phân biệt thuế gián thu thuế trực thu

Còn trong thuế gián thu, người nộp thuế không đồng thời là người chịu thuế, vì vậy việc miễn giảm thuế không đem lại hiệu quả, bởi lẽ miễn giảm thuế gián thu thì chỉ có người nộp thuế hư

TRUONG DAI HOC LUAT TP HO CHI MINH

KHOA LUAT QUOC TE

- 1996 TRUONG DAI HOC LUAT

TP HO CHI MINH

MON HOC: TAI CHINH CONG BAI THAO LUAN 1 GIANG VIEN: TS NGUYEN TRUNG DUONG

NHÓM 6 - QT47.2

1 Nguyễn Hoàng Quốc Long 2253801015162

2 Nguyễn Thanh Bảo Linh 2253801015155

3 Huỳnh Yến Nhi 2253801015221

4 Bùi Gia Lộc 2253801015160

5 Trần Thị Ngọc Lê 2253801015148

6 Phùng Hoàng Ngân 2253801015197

7 Nguyễn Minh Ngọc 2253801015211

§ Phạm Thị Thảo Nguyên 2253801015215

9 Trương Lê Thanh Nhanh 2253801015218

10 Trần Bùi Yến Nhi 2253801015229

Mục Lục:

L LÝ THUYÊT 2 2s St 2195125151121121151151111111112111112112121121 2111101121112 1111111221

I NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI

II CÂU HỎI NÂNG CAO

I LY THUYET

1 Phân biệt thuế gián thu, thué tric thu?

a) Thuế gián thu: Thuế gián thu là loại thuế điều tiết gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ, người nộp thuế không phải là người chịu thuế b) Thuế trực thu: Thuế trực thu là loại thuế điều tiết trực tiếp một phần thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuê Trong thuê trực thu, người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế

c) Sự khác biệt và những ưu điểm, khiếm khuyết của thuế trực thu và thuế gián thu:

® - Vai trò thực thi công bằng xã hội được thê hiện trong thuế trực thu rõ hơn trong thuế gián thu Thuế gián thu có tính chất lũy thoái rất rõ và có đặc điểm không công băng về mặt xã hội Thuế trực thu tái tạo sự công bằng xã hội, khắc phục những khiếm khuyết của thuế gián thu

Tính điều tiết của thuế trực thu cao hơn thuế gián thu Pháp luật thuế trực thu chứa đựng rất nhiều các quy định

về miễn giảm thuế, bởi vì trong thuế trực thu, người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế, khi miễn giảm thuế cho người nộp thì cũng là miễn giảm cho người chịu thuế Còn trong thuế gián thu, người nộp thuế không đồng thời là người chịu thuế, vì vậy việc miễn giảm thuế không đem lại hiệu quả, bởi lẽ miễn giảm thuế gián thu thì chỉ có người nộp thuế hưởng lợi, còn người thật sự chịu gánh nặng về thuế là người chịu thuế thì không được hưởng lợi từ việc miễn giảm thuế

Qui trình thu thuế trực thu phức tạp, chí phí bỏ ra đề thực hiện việc thu thuế cao hơn nhiều so với thuế gián thu Thuế gián thu là loại thuế thu gián tiếp nên người chịu thuế không cảm nhận trực tiếp gánh nặng vẻ thuế, nên ít tạo tâm lý phản kháng vì thế sẽ giảm thiểu khả năng trốn

2

thué Trong khi do, thué truc thu khién người chịu thuế cảm nhận được gánh nặng về thuế, nên thường có những phản ứng tiêu cực kế cả các hành vi vi phạm pháp luật trong việc thực thi nghĩa vụ nộp thuê của mình

2 Phân biệt các khái niệm người chịu thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu

thuế?

Người chịu thuế: Là tổ chức, cá nhân phải trả tiền thuế cho Nhà nước Người chịu thuế là chủ thể sử dụng những hàng hóa, địch vụ có được từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc nhập khẩu (đối với thuế giản thu) và những chủ thê có thu nhập chịu thuế (đối với thuế trực thu)

Người nộp thuế: Là những tổ chức, cá nhân thực hiện hành vi nộp thuế thay cho chủ thể thực hiện hành vi chịu thuế Chủ thuế này mặc dù không thực hiện hành vi chịu thuế nhưng họ thực hiện nghĩa vụ cuối cùng của người nộp thuế trong các sắc thuế đó là nộp thuế vào ngân sách nhà nước Những chủ thể nộp thuế không phải phát sinh từ nghĩa vụ của họ theo quy định của pháp luật thuế

mà theo thỏa thuận của họ đối với IIgười nộp thuế

Đối tượng chịu thuế: Là cá nhân, tổ chức hoặc tài sản, hàng hóa, dịch vụ, thu nhập mà sắc thuế tác động đến đề phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế

0%? 3 Phin biét doi twong khong chiu thuế, đối trợng miễn thuế, đối trọng hướng thuế suất

Đối tượng Theo Điều 9 Thông Theo Điều 4 Thông

tư 219/2013/TT-

BTC thuế suất 0%

áp dụng đối với hàng

hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây

dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài

và ở trong khu phi

thuế quan; vận tải

quốc tế; hàng hóa,

dịch vụ thuộc diện

GTGT khi xuất

khâu, trừ các trường

hợp sau:

— Tai bảo hiểm ra nước ngoải; chuyển giao công nghệ, chuyên nhượng quyên sở hữu trí tuệ

Ia nƯỚC ngoài;

chuyên nhượng vốn,

tu 219/2013/TT-

BTC đối tượng

GTGT gồm:

— Sản phẩm trồng

trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng),

chăn nuôi, thủy sản,

hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phâm khác hoặc chỉ

qua sơ chế thông thường của tổ chức,

cá nhân tự sản xuất,

đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khâu

Những loại vật tư,

hàng hoá dùng cho

các lĩnh vực như:

Khuyến khích sản

chứng khoản ra nước ngoải (bao gồm cả

dịch vụ bưu chính

viễn thông cung cấp

cho tổ chức, cá nhân

trong khu phi thuế

quan; cung cấp thẻ

cào điện thoại di động đã có mã số,

mệnh giá đưa ra

nước ngoài hoặc đưa

vào khu phi thuế quan)

— Xăng, dầu bán cho

xe Ôô tô của cơ sở kmh doanh trong khu phi thuế quan

mua tại nội địa

— Xe ô tô bán cho tô

chức, cá nhân trong

khu phi thuế quan

- Các dịch vụ do cơ

sở kinh doanh cung

cấp cho tổ chức, cá

nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm:

xuất nông nghiệp

phát triển; hỗ trợ tư

liệu sản xuất trong nước không sản xuất

được; dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến cuộc sống

người dân và không

doanh

trường, khách sạn,

kho bãi; dịch vụ vận

chuyên đưa đón người lao động;

dịch vụ ăn uống ( trừ

dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp,

dịch vụ ăn uống

trong khu phi thuế quan)

- Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt

Nam cho tô chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:

thi dau thé thao, biểu

dién nghệ thuật, văn

hóa, giải trí, hội

nghị, khách sạn, đảo tạo, quảng cáo, du lịch lữ hanh; dịch vụ

thanh toán qua

mạng; dịch vụ cung

cấp gấn với việc

bán, phân phối, tiêu

thụ sản pham, hang hoa tai Viét Nam)

tượng chịu thuế

Vân thuộc diện đôi tượng chịu thuế

Không phải đối

tượng chịu thuế

Khâu trừ và hoàn

thuê

Được khâu trừ và

hoàn thuế GTGT

đầu vào cho hàng

hóa và dịch vụ chịu

thuế suất GTGT 0%

Được khấu trừ vả

hoàn thuế GTGT

đầu vào cho hàng

hóa và dịch vụ được miền thuê

Không được khấu

trừ và hoàn thuế

GTGT đầu vảo nên phải tính vào nguyên giá của hàng hóa

dịch vụ hoặc chi phí

kinh doanh

Kê khai thuế GTGT

Doanh nghiệp, cơ sở

kmh doanh khác

phải kê khai thuế

GTGT vì vẫn thuộc

đối tượng chịu thuế

GTGT

Doanh nghiệp, co sở

kmh doanh khác

phải kê khai thuế

GTGT vi van thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT

Doanh nghiệp, cơ sở

kinh doanh hàng

hoá, dịch vụ không phải thực hiện kê

khai thuế GTGT vì không thuộc đối

tượng chịu thuế

Ý nghĩa

Khuyến khích doanh

nghiệp xuất khâu,

đây mạnh tiêu thụ

hàng hóa, dịch vụ ra

nước ngoài Có khả năng tạo ra công bằng trong việc thu

thuế, thúc day các doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng năng suất lao động Khuyến khích doanh

nghiệp xuất khâu, đây mạnh tiêu thụ hàng

hóa, dịch vụ ra nước

ngoài, phát triển các lĩnh vực thiết yếu cho người dân trong nước

Ha gia thành để cạnh

tranh thuận lợi ở trong

và ngoài nước, Có khả năng tạo ra công bằng

nghiệp phát triển các

lnh vực thiết yếu cho người dân trong nước Tăng năng

suất lao động, hạ giá

thành để cạnh tranh

thuận lợi ở trong và ngoài nước, có khả

năng tạo ra công bằng trong việc thu

thúc đây các doanh ‘

" thuê

nghiệp cải tiên quản lý

4 Truy thu thuế l, gì? Có phải mọi trường hợp tray thu thuế đều xuất phát từ h,nh vì vi phạm pháp luật thuế không? Tại sao?

Thuế bị truy thu là các loại thuế chưa được thanh toán một phần hoặc toàn bộ trong năm khi chúng đáo hạn Việc truy thu thuế là một quyết định hành chính của cơ quan thuế, yêu cầu đối tượng nộp thuế phải nộp phần thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước

Thuế bị truy thu đề cập đến các khoản nợ thuế từ năm trước đó Người nộp thuế có thê cô ý hoặc vô ý chưa nộp đủ thuế Các lí do này bao gồm: việc kê khai thu nhập và không thực hiện nghĩa vụ thuế; không báo cáo tất cả thu nhập kiểm được trong năm tính thuế; bỏ qua việc khai thuế trong năm tính thuế nhất định

Thuế bị truy thu không được trả lại có thể là một van dé nghiêm trọng đối với nhiều người nộp thuế không có đủ phương tiện đề chỉ trả Tùy thuộc vào hoàn cảnh, chính phủ có thể thực hiện một số chiến lược để xử lí các khoản thuế bi truy thu, chăng hạn như các khoản phí cấp bách, yêu cầu người nộp thuế phải trả tiền ngay lập tức hoặc đôi khi đưa ra một chương trình tiết lộ tự nguyện giúp tránh các cáo buộc hình sự và cho phép nhiều lựa chọn thanh toán

Truy thu thuế liên quan đến những khoản nợ thuế từ năm trước đó Người nộp

thuế có thê xuất phát từ việc vô tình hoặc cỗ ý nộp chậm Tuy nhiên, không

phải tất cả các trường hợp truy thu thuế TNCN hay TNDN đều xuất phát từ

hành vi vi phạm pháp luật Việc chậm nộp thuế có thể xuất phát từ những

nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan Do đó, về bản chất, truy thu thuế là quyết định hành chính, không cần phải xử phạt vi phạm Trong trường hợp phát hiện cô ý vi phạm quy định nộp thuế thì sẽ có cơ quan có thâm quyền đứng ra

xử lý

§ Nhận xét về trường hợp một cú nhân hoặc tô chức được người nộp thuẾ úy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc úy quyền dân sự ì sau đây gọi l, người được ủy quyền) dé thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhưng người được úy quyền không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuẾ của người nộp thuế?

- Đối với trường hợp được ủy quyên thì nghĩa vụ của bên được ủy quyền là “ Thực hiện công việc theo ủy quyền và báo cho bên ủy quyền vẻ việc thực hiện công việc

đó.” Theo Khoản L Điều 565 BLDS 2015 và quyền của bên ủy quyền là “ Yêu cầu

bên được ủy quyên thông báo đầy đủ vẻ việc thực hiện công việc ủy quyên.” Theo

Khoản I Điều 568 BLDS 2015 vì vậy có thể nói bên ủy quyền giám sát toàn bộ quá

trình thực hiện nghĩa vụ thuế của bên được ủy quyền, đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ, đúng với quy định của pháp luật Trên thực tế trong trường hợp này bên ủy quyên sẽ là bên bị nhà nước xử phạt, còn bên được ủy quyền chỉ bị xử phạt dựa trên hợp đồng ủy quyền

II NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI

1 Thuế ra đời cùng với sự ra đổi của nh, nước tứ sản

SAI

Sự ra đời của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng

và sự xuất hiện của nhà nước Khi nền kính tế xã hội có sự chuyền biến sâu sắc, xuất hiện chế độ tư hữu, phân hóa giàu nghèo, phân chia giai cấp tạo tiền đề cho sự xuất hiện của nhà nước Từ thời nhà nước chiếm hữu nô lệ đã xuất hiện các khoản thu, những khoản đóng góp mang tính bắt buộc này được gọi là thuế Vì vậy, sự ra đời của thuế song song với sự hình thành nhà nước, củng xuất hiện, chi phối, tác động lẫn nhau

2 Thuế mang tính đối giá v, ho,n trả trực tiếp

SAI

Thuế là khoản thu không mang tính đối giá (ngang giá) và không hoàn trả trực tiếp

cho người nộp thuê

Tính đối giá đó là: Khác với hoạt động mua bán, trao đôi hàng hóa, dịch vụ được thực hiện trên nguyên tắc đối giá giữa bên trả tiền và bên cung cấp Hàng hóa dịch vụ; Người nộp thuế thực hiện việc trả thuế nhưng không có hàng hóa dịch vụ đối ứng Người dân nộp thuế cho nhà nước, số tiền đó sẽ trở thành tiền của ngân sách nhà nước, Nhà nước sẽ sử dụng ngân sách đó đề xây đựng các công trình công cộng như trường học, bệnh viện, cầu đường và người dân sẽ được hưởng lợi từ các công trình đó do Nhà nước tạo ra mà chính người dân là các chủ thê nộp thuế Suy ra, thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp

3 Một tổ chức, cá nhân chỉ có thể l, người nộp thuế của một sắc thuế

SAI

Vì bên cạnh là người nộp thuế (NNT) thì một tổ chức, cá nhân cũng có thể là ng chịu thuế của một sắc thuế tủy vào loại thuế mà họ phải trả là thuế gián thu hay thuế trực thu

NNT là người thực hiện hành vi chịu thuế Tức là họ là người có hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế và hành vi đó được Luật qui định làm phát sinh nghĩa vụ thuế Như vậy người nộp thuế là người cuối cùng phải nộp tiền thuế vào NSNN

NCT là người thực tế phải trả tiền thuế hay là người trực tiếp cảm nhận gánh nặng khi sắc thuế đó điều tiết Trong thuế gián thu thì NCT thường sẽ là người tiêu dùng khi này họ ko có vai trò là người nộp thuế mà người nộp thuế sẽ là các tổ chức cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho họ Còn trong thuế trực thu, NCT cũng chính là người nộp thuế vì loại thuế này thu trực tiếp vào thu nhập của người chịu thuê

10

4 Người nộp thuế không có nghĩa vụ đăng kỷ, kê khai v, nộp thuế khi được hướng thuế suất 0%

SAI

Vì người nộp thuế được hưởng thuế suất 0% vẫn phải có nghĩa vụ đăng ký, kê khai khi được hưởng thuế suất 0% nhưng không phải nộp thuế

Chỉ có nhóm đối tượng không chịu thuế, không phải kê khai tính nộp thuế thì

chủ doanh nghiệp mới không có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuê

§ Truy thu thuế luôn l, hệ quả tất yêu của h,nh vỉ vỉ phạm pháp luật thuế SAI

Truy thu thuế không phải lúc nào cũng xuất phát từ hành vi ví phạm pháp luật của đối tượng nộp thuế mà có thê là do nhằm lẫn hoặc thay đổi trong việc thực hiện chê độ miên, giảm thuê

Truy thu thuế còn xuất hiện bởi nhiều trường hợp nhưi người nộp thuế thực sự gặp phải các khủng hoảng tài chính, không thể đáp ứng được việc nộp thuế đúng quy định Những lúc này, tùy vào từng trường hợp cụ thể, cơ quan thuế cũng sẽ có những chế tài nhất định trên tính thần hỗ trợ người nộp thuế hết sức để họ có thể gia hạn khoản thuế với thời gian lựa chọn Điều này giúp người nộp thuế có thêm sự lựa chọn thanh toán và tránh được những cáo buộc hình sự

6 Cơ quan thuế các cấp l, cơ quan duy nhất có thẩm quyền thu các loại thuế theo qup định của pháp luật

SAI

Quan hệ pháp luật thuế là các quan hệ xã hội phát sinh trong hoạt động thu, nộp thuế giữa các cá nhân, tô chức ( chủ thê nộp thuế) và nhà nước ( chủ thể thu thuế)

11