226014589 cong thuc ke toan quan tri

Số dư đảm phí: là phần chệnh lệch giữa doanh thu và biến phí Lợi nhuận trước thuế =Doanh thu−Chi phí biến đổi−Định phí quản lý – lãi vay 2.. Tỷ lệ số dư đảm phí: Nếu tính riêng từng loại

226014589 Cong thức Kế toan quản trị

lý thuyết kế toán (University of Economics, Hue University)

Scan to open on Studocu

226014589 Cong thức Kế toan quản trị

lý thuyết kế toán (University of Economics, Hue University)

Scan to open on Studocu

PHÂN TÍCH MỐI QH CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG LỢI NHUẬN

1 Số dư đảm phí: là phần chệnh lệch giữa doanh thu và biến phí

Lợi nhuận trước thuế =(Doanh thu−Chi phí biến đổi)−Định phí quản lý – lãi vay

2 Tỷ lệ số dư đảm phí:

Nếu tính riêng từng loại sản phẩm có thể tính như sau:

3 Đòn bẩy kinh doanh:

Ý nghĩa của đòn bẩy kinh doanh: Giả sử độ lớn đòn bẩy kinh doanh bằng 4 tức là khi doanh thu

tăng 1% thì lợi nhuận tăng 4%

4 Điểm hòa vốn:

Số dư đảm phí = Doanh thu – Biến phí toàn bộ sản phẩm

toàn bộ sp

Số dư đảm phí = Giá bán 1 sp – Biến phí 1 sp

1 sp

Tổng số dư đảm phí

Tỷ lệ số dư đảm phí = * 100%

Tổng doanh thu

Giá bán – Biến phí

Tỷ lệ số dư đảm phí = * 100%

Giá bán

Tốc độ tăng lợi nhuận Đòn bẩy kinh doanh = > 1

Tốc độ tăng doanh thu

Số dư đảm phí

Độ lớn đòn bẩy KD =

Lợi nhuận (trước thuế)

Định phí Sản lượng tiêu thụ hòa vốn =

Số dư đảm phí 1 sp

Định phí Doanh thu hòa vốn =

Tỷ lệ số dư đảm phí

5 Sản lượng cần bán, doanh thu cần bán

6 Số dư an toàn:

7 Báo cáo KQHĐKD theo số dư đảm phí

Chỉ tiêu Tổng số sản phẩm Đơn vị sản phẩm Số tiền

Doanh thu

Biến phí

Số dư đảm phí

Định phí

Lợi nhuận

8 Sản lượng tiêu thụ

Định phí + Lợi nhuận mong muốn Sản lượng cần bán =

Số dư đảm phí 1 sp

Định phí + Lợi nhuận mong muốn Doanh thu cần bán =

Tỷ lệ số dư đảm phí

Số dư an toàn = Doanh thu thực hiện – Doanh thu hòa vốn

(doanh thu dự kiến)

Số dư an toàn

Tỷ lệ số dư an toàn = * 100%

Doanh thu thực hiện

Tổng số dư đảm phí Sản lượng tiêu thụ = * 100%

Số dư đảm phí 1 sp

9 Đối với trường hợp định gia bán trong trường hợp đặc biệt phải thỏa mãn các yêu cầu sau

+ Bù đắp biến phí đơn vị sản phẩm

+ Bù đắp chi phí phát sinh thêm

+ Bù đắp khoản lỗ trước đó (hay sddp chưa bù đắp hết định phí)

+ Lợi nhuận mong muốn của thương vụ

10 Khi chọn các phương án kinh doanh, trong trường hợp số dư đảm phí đơn vị không đổi sử dụng công thức này

Tồng SDDP tăng thêm = (Q2 – Q1) * SDDP đơn vị

Tồng SDDP tăng thêm = Doanh thu tăng thêm * Tỉ lệ SDDP

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT

1 Phân tích biến động chi phí NVL trực tiếp:

• Xác định chỉ tiêu phân tích

C0 = Q1*m0*G0

C1 = Q1*m1*G1

C0 : Chi phí NVL trực tiếp định mức

C1 : Chi phí NVL trực tiếp thực tế

Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế

m0 : Lượng NVL trực tiếp định mức sản xuất 1 sp

m1 : Lượng NVL trực tiếp thực tế sản xuất 1 sp

G0 : Giá mua định mức 1 đơn vị NVL trực tiếp

G1 : Giá mua thực tế 1 đơn vị NVL trực tiếp

• Xác định đối tượng phân tích – Biến động chi phí (∆C)

∆C = C1 – C0

∆C > 0: bất lợi

∆C <= 0: thuận lợi

• Xác định ảnh hưởng của các nhân tố

✓ Lượng NVL trực tiếp tiêu hao – biến động lượng (∆C m ):

Cố định nhân tố giá mua NVL trực tiếp theo trị số định mức

∆Cm = Q1*m1*G0 - Q1*m0*G0

∆Cm > 0: bất lợi

∆Cm <= 0: thuận lợi

✓ Giá mua NVL trực tiếp – biến động giá ((∆C G )

Cố định nhân tố lượng NVL trực tiếp tiêu hao theo trị số thực tế

∆CG = Q1*m1*G1 - Q1*m1*G0

∆CG > 0: bất lợi

∆CG <= 0: thuận lợi

2 Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp

• Xác định chỉ tiêu phân tích

C0 = Q1*t0*G0

C1 = Q1*t1*G1

C0 : CP nhân công trực tiếp định mức

C1 : CP nhân công trực tiếp thực tế

Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế

t0 : Lượng thời gian lao động trực tiếp định mức sx 1 sp

t1 : Lượng thời gian lao động trực tiếp thực tế sx 1 sp

G0 : Giá định mức 1 giờ lao động trực tiếp

G1 : Giá thực tế 1 giờ lao động trực tiếp

• Xác định đối tượng phân tích – biến động chi phí (∆C)

∆C = C1 – C0

∆C ≤ 0: thuận lợi

∆C > 0: bất lợi

• Xác định ảnh hưởng của các nhân tố

✓ Lượng thời gian lao động trực tiếp tiêu hao – biến động lượng (∆C t )

Cố định nhân tố đơn giá lao động trực tiếp theo trị số định mức

∆Ct = Q1*t1*G0 - Q1*t0*G0

∆Ct ≤ 0: thuận lợi

∆Ct > 0: bất lợi

✓ Giá thơi gian lao động trực tiếp – biến động giá (∆C G )

Cố định nhân tố lượng thời gian lao động trực tiếp tiêu hao theo trị số thực tế

∆CG = Q1*t1*G1 - Q1*t1*G0

∆CG ≤ 0: thuận lợi

∆CG > 0: bất lợi

3 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung

a Phân tích biến động biến phí sản xuất chung :

• Xác định chỉ tiêu phân tích :

C0 = Q1*t0*b0

C1 = Q1*t1*b1

C0 : Biến phí sản xuất chung định mức

C1 : Biến phí sản xuất chung thực tế

Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế

t0 : Lượng thời gian chạy máy định mức sản xuất một sản phẩm

t1 : Lượng thời gian chạy máy thực tế sản xuất một sản phẩm

b0 : Biến phí sản xuất chung định mức một giờ máy sản xuất

b1 : Biến phí sản xuất chung thực tế một giờ máy sản xuất

• Xác định đối tượng phân tích – biến động chi phí (∆C)

∆C = C1 – C0

∆C ≤ 0: thuận lợi

∆C > 0: bất lợi

• Xác định ảnh hưởng của các nhân tố

✓ Lượng thời gian máy sản xuất tiêu hao – biến động năng suất (∆Ct)

Cố định nhân tố chi phí sản xuất chung đơn vị theo trị số định mức

∆Ct = Q1*t1*b0 - Q1*t0*b0

∆Ct ≤ 0: thuận lợi

∆Ct > 0: bất lợi

✓ Giá mua và lượng vật dụng, dịch vụ - biến động chi phí (∆Cb)

Cố định nhân tố lượng thời gian chạy máy sản xuất theo trị số thực tế

∆Cb = Q1*t1*b1 - Q1*t1*b0

∆Cb ≤ 0: thuận lợi

∆Cb > 0: bất lợi

b Phân tích biến động định phí sản xuất chung :

• Xác định chỉ tiêu phân tích

C0 = Q1*t0*đ0

C1 = Q1*t1*đ1

C0 : Định phí sản xuất chung định mức

C1 : Định phí sản xuất chung thực tế

Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế

t0 : Lượng thời gian chạy máy định mức sản xuất một sản phẩm

t1 : Lượng thời gian chạy máy thực tế sản xuất một sản phẩm

đ0 : Định phí sản xuất chung định mức một giờ máy sản xuất

đ1 : Định phí sản xuất chung thực tế một giờ máy sản xuất

• Xác định ảnh hưởng của các nhân tố :

✓ Lượng sản phẩm sản xuất – biến động lượng (∆Cq)

∆Cq = - (Q1*t0*đ0 – Q0*t0*đ0)

∆Cq ≤ 0: thuận lợi

∆Cq > 0: bất lợi

✓ Giá mua vật dụng, dịch vụ - biến động dự toán (∆Cd)

∆Cd = Q1*t1*đ1 – Q0*t0*đ0

∆Cd ≤ 0: thuận lợi

∆Cd > 0: bất lợi

• Xác định tổng biến động

∆C = ∆Cq + ∆Cd

∆C ≤ 0: thuận lợi

∆C > 0: bất lợi

ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ

1 Báo cáo KQHĐKD theo số dư đảm phí (chi tiết lãi vay)

Chỉ tiêu Tổng số sản phẩm Đơn vị sản phẩm Số tiền

Doanh thu (1)

Biến phí (2)

Số dư đảm phí (3) = (1) – (2)

Định phí SX, BH, QL (4)

Lợi nhuận trước thuế và lãi vay (ebit) (5) = (3) – (4)

Lãi tiền vay (6)

Lợi nhuận trước thuế (7) = (6) – (5)

2 Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI)

Tỷ suất Lợi nhuận trước thuế và lãi tiền vay (ebit)

= * 100%

lợi nhuận / doanh thu Doanh thu

Doanh thu

Số vòng quay tài sản =

Tài sản hoạt động bình quân

Lợi nhuận trước thuế và lãi vay Doanh thu

Tài sản hđ đầu năm + Tài sản hđ cuối năm

Tài sản hđ bình quân =

2

3 Lợi nhuận còn lại (RI)

4 Giá chuyển giao

5 Báo cáo bộ phận:

Phân xưởng 1 Phân xưởng 2

Doanh thu (1)

Biến phí (2)

Số dư đảm phí (3) = (1 ) – (2)

Định phí bộ phận kiểm soát được (4)

Số dư bộ phận kiểm soát được (5) = (3) – (4)

Định phí bộ phận không kiểm soát được (6)

Số dư bộ phận (7) = (5) – (6)

Định phí chung (8)

Lợi nhuận (9) = (7) – (8)

Lợi nhuận = Lợi nhuận trước thuế - Mức hoàn vốn

còn lại và lãi tiền vay tối thiểu

Mức hoàn = Tỷ lệ hoàn vốn * Tài sản hoạt động

vốn tối thiểu đầu tư tối thiểu bình quân

Giá chuyển giao = Biến phí một + Số dư đảm phí một sản phẩm bị thiệt

một sản phẩm một sản phẩm (do không bán ra ngoài)

QUYẾT ĐỊNH GIÁ BÁN SẢN PHẨM

1 Xác định giá bán hàng loạt

a Phương pháp toàn bộ

Phiếu tính giá bán đơn vị sản phẩm

Số tiền Chi phí nền

Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC

Cộng chi phí nền

Số tiền tăng thêm

Giá bán

b Phương pháp trực tiếp (đảm phí)

Giá bán = Chi phí nền + Số tiền tăng thêm

Chi phí nền = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC

Số tiền tăng thêm = Tỷ lệ số tiền tăng thêm * Chi phí nền

Tỷ lệ số tiền CP bán hàng + CP QLDN + Mức hoàn vốn mong muốn

Mức hoàn vồn = Tỷ lệ hoàn vốn * Tài sản hoạt động bình quân

mong muôn đầu tư (ROI)

Giá bán = Chi phí nền + Số tiền tăng thêm

Chi phí nền = Biến phí SX + Biến phí BH + Biến phí QLDN

Số tiền tăng thêm = Tỷ lệ số tiền tăng thêm * Chi phí nền

Phiếu tính giá bán đơn vị sản phẩm

Số tiền Chi phí nền

Biến phí NVLTT Biến phí NCTT Biến phí SXC Biến phí BH và QLDN

Cộng chi phí nền

Số tiền tăng thêm

Giá bán

2 Xác định giá bán dịch vụ

Tỷ lệ số tiền Định phí SX, BH, QLDN + Mức hoàn vốn mong muốn

Mức hoàn vồn = Tỷ lệ hoàn vốn * Tài sản hoạt động bình quân

mong muôn đầu tư (ROI)

Giá bán = Giá thời gian lao động + Giá bán hàng hóa

trực tiếp thực hiện

Giá thời gian lao = Giá một giờ lao + Số giờ lao động

động trực tiếp động trực tiếp trực tiếp thực hiện

Giá 1 giờ lđ = Chi phí nhân công TT + CPQL, phục vụ + Lợi nhuận của

trực tiếp của 1 giờ LĐTT của 1 giờ LĐTT 1 giờ LĐTT

CP nhân công Tổng chi phí nhân công trực tiếp

trực tiếp của =

1 giờ LĐTT Tổng số giờ lao động trực tiếp

CP quản lý Tổng chi phí quản lý phục vụ

phục vụ của =

1 giờ LĐTT Tổng số giờ lao động trực tiếp