Tự luận kế toán công ty eg27 ehou

Công ty Minh Hà có vốn góp của các thành viên như sau: • Minh: 10.000 triệu đồng • Ngọc: 8.000 triệu đồng • Hà: 2.000 triệu đồng Bảng cân đối kế toán trước khi giải thể (Đơn vị: triệu đồng): Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 1. Tiền mặt 2.350 1. Vay ngắn hạn 950 2. Tiền gửi ngân hàng 6.500 2. Phải trả người bán 2.350 3. Các khoản phải thu 2.750 3. Vay dài hạn 1.500 4. Thành phẩm 4.300 4. Quỹ khen thưởng phúc lợi 350 5. Dự phòng giảm giá HTK (450) 5. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 20.000 6. TSCĐ hữu hình 15.350 6. Quỹ đầu tư phát triển 2.550 7. Hao mòn TSCĐ hữu hình (4.800) 7. Lợi nhuận sau thuế chưa PP 4.500 8. TSCĐ vô hình 6.200 Tổng cộng 32.200 Tổng cộng 32.200 Quá Trình Giải Thể

ĐỀ KIỂM TRA TỰ LUẬN

MÔN: KẾ TOÁN CÔNG TYĐề số 01

Do có sự bất đồng trong nội bộ nên công ty Minh Hà quyết định giải thể Được biếtcông ty Minh Hà gồm các thành viên và số vốn góp tương ứng như sau: Minh:10.000 trđ, Ngọc: 8.000 trđ, Hà 2.000 trđ Vào ngày giải thể,

bảng cân đối kế toán như sau: (Đơn vị: Triệu đồng):

2 Tiền gửi ngân hàng 6.500 2 PhảI trả người bán 2.3503 Các khoản phảI thu 2.750 3 Vay dài hạn 1.5004 Thành phẩm 4.300 4 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 3506 Dự phòng GG HTK (450) 5 Vốn đầu tư của CSH 20.0007 TSCĐ HH 15.350 6 Quỹ đầu tư phát triển 2.5508 Hao mòn TSCĐHH (4.800) 8 Lợi nhuận sau thuế chưa PP 4.500

Quá trình giải thể như sau: (Đơn vị: T triệu đồng)

- Công ty thanh lý toàn bộ tài sản, thu bằng chuyển khoản theo giá bán chưa thuếGTGT 10% của hàng tồn kho là 90% giá gốc, của TSCĐHH là 9.000, củaTSCĐVH là 7.500.

- Công ty thu được 90% số nợ gốc phải thu bằng chuyển khoản.

- Công ty thanh toán toàn bộ nợ phải trả bằng chuyển khoản và người bán cho hưởng chiết khấu thanh toán là 2% bằng tiền mặt.

- Chi phí giải thể công ty là 30 bằng chuyển khoản.

- Công ty rút toàn bộ tiền gửi ngân hàng về tiền mặt và thanh toán cho các thành viên số tiền còn lại.

Yêu cầu:

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

1 Định khoản các nghiệp vụ liên quan đến giải thể công ty Minh Hà.2 Xác định số tiền mà từng thành viên được hưởng sau khi giải thể.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ĐỀ KIỂM TRA TỰ LUẬN

MÔN: KẾ TOÁN CÔNG TYĐề số 02

Công ty cổ phần NN có số vốn điều lệ là 40.000 triệu đồng Quý IV/N, do cầnthêm vốn đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh nên đã quyết định phát hànhtrái phiếu Các nghiệp vụ cụ thể diễn ra như sau:

1 Ngày 10/11, Ngân hàng VCB cam kết bảo lãnh phát hành theo tổng mệnhgiá trái phiếu phát hành là 10.000 trđ, chia thành 100.000 trái phiếu, mệnh giá100.000đ/trái phiếu, lãi suất 10%/năm, thời hạn 5 năm Hoa hồng phát hànhtheo thỏa thuận là 0,08% tính trên giá phát hành Tại thời điểm này công ty còntồn đọng 20.000 trái phiếu đã phát hành từ năm N-4, mệnh giá 100.000đ/ tráiphiếu, kỳ hạn 5 năm, lãi suất là 12%/năm Trong số trái phiếu này có 10.000trái phiếu chuyển đổi, số còn lại sẽ thanh toán bằng tiền.

2 Ngày 30/11, công ty nhận được giấy phép phát hành trái phiếu Lệ phí pháthành đã chi bằng chuyển khoản theo tỷ lệ 0,02% tính trên mệnh giá trái phần.3 Ngày 10/12, bàn giao 90.000 trái phiếu cho ngân hàng VCB Ngân hàngVCB đã phát hành theo giá 95.000đ/trái phiếu, sau khi trừ hoa hồng phát hànhtính theo giá phát hành, ngân hàng VCB đã thanh toán cho công ty bằng chuyểnkhoản.

4 Ngày 26/12, tiến hành thanh toán cho 10.000 trái phiếu đến hạn thanh toáncùng với lãi suất 6 tháng, việc thanh toán được thực hiện bằng chuyển khoản.

5 Ngày 26/9, công ty thu hồi 10.000 trái phiếu cũ để đổi bằng 10.000 tráiphiếu mới đồng thời đã thanh toán số chênh lệch giữa mệnh giá trái phiếu cũvới thực giá trái phiếu mới cho các trái chủ bằng tiền mặt.

Yêu cầu:

1 Định khoản kế toán các nghiệp vụ phát hành trái phiếu tại công ty NN.

2 Phản ánh lên TK 34311-Mệnh giá trái phiếu (số dư đầu kỳ là 2.000 trđ) vàTK 34312-Chiết khấu trái phiếu (số dư đầu kỳ bằng 0).

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ĐỀ KIỂM TRA TỰ LUẬN

MÔN: KẾ TOÁN CÔNG TYĐề số 03

Công ty cổ phần Thành Hưng có số vốn điều lệ là 40 tỷ đồng, được chia thành 800.000 cổ phiếu, mệnh giá 50.000đ/cp Trong năm N có các tài liệu về tình hình biến động cổ phiếu như sau: (đơn vị nghìn đồng):

1 Ngày 1/2, công ty tăng 4.000.000 vốn điều lệ bằng cách bổ sung từ quỹ đầu tư phát triển Công ty phát hành thêm cổ phiếu có cùng mệnh giá 50/cp theo số tiền chia quỹ.

2 Ngày 1/8, công ty mua 50.000 cổ phiếu quỹ, trong đó hủy ngay 20.000 cổ phiếu quỹ, giá mua lại là 48/cp, mệnh giá là 50/cp, thanh toán bằng chuyển khoản.

3 Ngày 31/10, công ty tiếp tục phát hành thêm 320.000 cổ phiếu theo mệnh giá 50/cp Việc phát hành và thanh toán được thực hiện thành 3 đợt:

- Đợt I: 40%, các cổ đông đều thanh toán đủ bằng chuyển khoản;

- Đợt II: 40%, các cổ đông đều thanh toán đủ bằng chuyển khoản, riêng cổ đôngĐ không những thanh toán đủ cho đợt này mà còn thanh toán cho cả đợt cuối (biết rằng số cổ phần ông Đ cần thanh toán cho đợt cuối là 20.000 cp);

- Đợt III: 20%, các cổ đông đều thanh toán đủ bằng chuyển khoản.

4 Ngày 25/12, công ty cho tái phát hành 20.000 cổ phiếu đã mua lại với giá phát hành là 56/cp, thu bằng chuyển khoản.

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.2 Phản ánh lên TK 4111-Vốn góp của chủ sở hữu.

Đề 1: Giải Thể Công Ty Minh Hà1 Thông Tin Đề Bài

Công ty Minh Hà có vốn góp của các thành viên như sau:

 Minh: 10.000 triệu đồng

 Ngọc: 8.000 triệu đồng

 Hà: 2.000 triệu đồng

Bảng cân đối kế toán trước khi giải thể (Đơn vị: triệu đồng):

2 Tiền gửi ngân hàng 6.500 2 Phải trả người bán 2.3503 Các khoản phải thu 2.750 3 Vay dài hạn 1.5004 Thành phẩm 4.300 4 Quỹ khen thưởng phúc lợi 3505 Dự phòng giảm giá HTK (450) 5 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 20.0006 TSCĐ hữu hình 15.350 6 Quỹ đầu tư phát triển 2.5507 Hao mòn TSCĐ hữu hình (4.800) 7 Lợi nhuận sau thuế chưa PP 4.5008 TSCĐ vô hình 6.200

o TSCĐ vô hình bán với giá 7.500 triệu đồng.

2 Thu hồi nợ phải thu: Thu 90% số nợ gốc phải thu bằng chuyển khoản.

3 Thanh toán nợ phải trả:

o Thanh toán toàn bộ nợ bằng chuyển khoản.o Nhận chiết khấu 2% từ người bán.

4 Chi phí giải thể: 30 triệu đồng bằng chuyển khoản.

5 Chuyển tiền từ ngân hàng về tiền mặt: Rút toàn bộ tiền gửi ngân hàng về

tiền mặt.

6 Phân chia tài sản: Thanh toán cho các thành viên số tiền còn lại.

2 Phân Tích và Định Khoản1 Thanh Lý Tài Sản

a Hàng Tồn Kho

 Giá gốc hàng tồn kho: 4.300 triệu đồng

 Giá bán chưa thuế GTGT (90% giá gốc):

4.300 × 0,9 = 3.870 triệu đồng Thuế GTGT (10%):

3.870 × 0,1 = 387 triệu đồng Giá bán có thuế:

3.870 + 387 = 4.257 triệu đồng

Định khoản:

 Nợ TK 112: 4.257 triệu đồng Có TK 156: 3.870 triệu đồng

2 Thu Hồi Nợ Phải Thu

 Số nợ gốc phải thu: 2.750 triệu đồng

 Thu hồi 90% số nợ:

2.750 × 0,9 = 2.475 triệu đồng

Định khoản:

 Nợ TK 112: 2.475 triệu đồng Có TK 131: 2.475 triệu đồng

3 Thanh Toán Nợ Phải Trảa Nợ Phải Trả Người Bán

 Nợ phải trả người bán: 2.350 triệu đồng

 Chiết khấu thanh toán 2%:

b Thanh Toán Vay Ngắn Hạn

 Vay ngắn hạn: 950 triệu đồngĐịnh khoản:

 Nợ TK 311: 950 triệu đồng

 Có TK 112: 950 triệu đồng

c Thanh Toán Vay Dài Hạn

 Vay dài hạn: 1.500 triệu đồngĐịnh khoản:

 Nợ TK 341: 1.500 triệu đồng Có TK 112: 1.500 triệu đồng

4 Chi Phí Giải Thể

 Chi phí giải thể: 30 triệu đồngĐịnh khoản:

 Nợ TK 811: 30 triệu đồng Có TK 112: 30 triệu đồng

5 Rút Tiền Gửi Ngân Hàng về Tiền Mặt

 Tiền gửi ngân hàng: 6.500 triệu đồngĐịnh khoản:

 Nợ TK 111: 6.500 triệu đồng Có TK 112: 6.500 triệu đồng

6 Phân Chia Tài Sản Cho Các Thành ViênTổng tài sản sau khi thanh lý và thanh toán:

 Tiền mặt:

2.350 + 4.257 - 47 + 6.500 = 13.060 triệu đồng Tiền gửi ngân hàng: 0 triệu đồng

Vốn đầu tư của chủ sở hữu (CSH) và quỹ:

 Vốn CSH: 20.000 triệu đồng

 Quỹ đầu tư phát triển: 2.550 triệu đồng

 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 4.500 triệu đồng

13.060 × 10% = 1.306 triệu đồng

3 Kết Luận

Sau khi thực hiện các nghiệp vụ thanh lý tài sản và thanh toán nợ, số tiền còn lại đểphân chia cho các thành viên công ty Minh Hà là 13.060 triệu đồng Phân chia theo tỷ lệ góp vốn, số tiền mà mỗi thành viên nhận được như sau:

 Minh: 6.530 triệu đồng

 Ngọc: 5.224 triệu đồng

 Hà: 1.306 triệu đồng

Đề 2: Phát Hành Trái Phiếu Tại Công Ty Cổ Phần NN1 Thông Tin Đề Bài

Công ty cổ phần NN có vốn điều lệ là 40.000 triệu đồng Quý IV/N, công ty cần thêm vốn đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh nên quyết định phát hành trái phiếu với các nghiệp vụ sau:

 Ngày 10/11: Ngân hàng VCB cam kết bảo lãnh phát hành theo tổng mệnh

giá trái phiếu phát hành là 10.000 triệu đồng, chia thành 100.000 trái phiếu mệnh giá 100.000 đồng/trái phiếu, lãi suất 10%/năm, thời hạn 5 năm Hoa hồng phát hànhtheo thỏa thuận là 0,08% tính trên giá phát hành Tại thời điểm này, công ty còn tồnđọng 20.000 trái phiếu đã phát hành từ năm N-4, mệnh giá 100.000 đồng/trái phiếu,kỳ hạn 5 năm, lãi suất 12%/năm Trong số trái phiếu này, có 10.000 trái phiếu chuyển đổi, số còn lại sẽ thanh toán bằng tiền.

 Ngày 30/11: Công ty nhận được giấy phép phát hành trái phiếu Lệ phí phát

hành đã chi bằng chuyển khoản theo tỷ lệ 0,02% tính trên mệnh giá trái phiếu. Ngày 10/12: Bàn giao 90.000 trái phiếu cho ngân hàng VCB Ngân hàng

VCB đã phát hành theo giá 95.000 đồng/trái phiếu sau khi trừ hoa hồng phát hành tính theo giá phát hành, ngân hàng VCB đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản.

 Ngày 26/12: Tiến hành thanh toán cho 10.000 trái phiếu đến hạn thanh toán

cùng với lãi suất 6 tháng, việc thanh toán được thực hiện bằng chuyển khoản. Ngày 26/9: Công ty thu hồi 10.000 trái phiếu cũ để đổi bằng 10.000 trái

phiếu mới, đồng thời đã thanh toán số chênh lệch giữa mệnh giá trái phiếu cũ với thực giá trái phiếu mới cho các trái chủ bằng tiền mặt.

2 Phân Tích và Định Khoản

1 Ngày 10/11 - Ngân Hàng VCB Bảo Lãnh Phát Hành

 Tổng mệnh giá trái phiếu phát hành: 10.000 triệu đồng

 Số lượng trái phiếu phát hành: 100.000 trái phiếu

 Mệnh giá mỗi trái phiếu: 100.000 đồng

 Hoa hồng phát hành (0,08% trên mệnh giá):

10.000 × 0,08% = 8 triệu đồng

Định khoản:

 Nợ TK 34311: 10.000 triệu đồng Có TK 34312: 8 triệu đồng Có TK 3388: 8 triệu đồng

2 Ngày 30/11 - Chi Phí Phát Hành Trái Phiếu

 Lệ phí phát hành (0,02% trên mệnh giá):

10.000 × 0,02% = 2 triệu đồng

Định khoản:

 Nợ TK 635: 2 triệu đồng Có TK 112: 2 triệu đồng

3 Ngày 10/12 - Phát Hành Trái Phiếu Thông Qua Ngân Hàng VCB

 Số lượng trái phiếu phát hành: 90.000 trái phiếu

 Giá phát hành mỗi trái phiếu: 95.000 đồng

 Tổng giá phát hành:

90.000 × 95.000 = 8.550 triệu đồng

 Hoa hồng phát hành (0,08% trên giá phát hành):

4 Ngày 26/12 - Thanh Toán Trái Phiếu Đến Hạn

 Số lượng trái phiếu đến hạn: 10.000 trái phiếu

 Mệnh giá mỗi trái phiếu: 100.000 đồng

 Tổng mệnh giá thanh toán:

10.000 × 100.000 = 1.000 triệu đồng Lãi suất 6 tháng (12%/năm):

5 Ngày 26/9 - Đổi Trái Phiếu Cũ Thành Trái Phiếu Mới

 Số lượng trái phiếu đổi: 10.000 trái phiếu

 Mệnh giá trái phiếu cũ: 100.000 đồng

 Giá thực tế trái phiếu mới: 95.000 đồng

 Chênh lệch mệnh giá:

(100.000 - 95.000) × 10.000 = 50 triệu đồng

Định khoản:

 Nợ TK 34312: 1.000 triệu đồng Có TK 112: 950 triệu đồng Có TK 3388: 50 triệu đồng

3 Phản Ánh Trên Tài Khoản

Tài Khoản 34311 - Mệnh Giá Trái PhiếuNội dungSố tiền (triệu đồng)

Số dư đầu kỳ 2.000Phát hành trái phiếu 10.000Đổi trái phiếu cũ (1.000)Thanh toán trái phiếu (1.000)

Số dư cuối kỳ10.000

Tài Khoản 34312 - Chiết Khấu Trái PhiếuNội dungSố tiền (triệu đồng)

Số dư đầu kỳ 0Phát hành trái phiếu 8.550Chi phí phát hành (2)

Nội dungSố tiền (triệu đồng)

Hoa hồng phát hành (6,84)Đổi trái phiếu cũ (950)Thanh toán trái phiếu (1.060)

Số dư cuối kỳ6.531,16

Tài Khoản 3388 - Phải Trả Khác (Hoa Hồng Phát Hành)Nội dungSố tiền (triệu đồng)

Hoa hồng phát hành 8Hoa hồng ngân hàng VCB 6,84Chênh lệch mệnh giá 50

4 Kết Luận

Công ty cổ phần NN đã thực hiện phát hành và thanh toán trái phiếu theo đúng các nghiệp vụ đã quy định Sau khi thực hiện tất cả các nghiệp vụ, số dư cuối kỳ của Tài khoản 34311 (Mệnh giá trái phiếu) là 10.000 triệu đồng và Tài khoản 34312 (Chiết khấu trái phiếu) là 6.531,16 triệu đồng Tài khoản 3388 (Phải trả khác) có tổng số tiền là 64,84 triệu đồng.

Đề 3: Xử Lý Các Nghiệp Vụ Liên Quan Đến Cổ Phiếu Tại Công Ty Cổ Phần ABC

1 Thông Tin Đề Bài

Công ty cổ phần ABC có vốn điều lệ 50.000 triệu đồng, chia thành 5.000.000 cổ phiếu mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu Trong năm N, công ty thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến cổ phiếu như sau:

 Ngày 01/03: Công ty phát hành 1.000.000 cổ phiếu phổ thông cho cổ đông

hiện hữu với giá phát hành 15.000 đồng/cổ phiếu Chi phí phát hành được thanh toán bằng chuyển khoản là 0,05% trên tổng số tiền thu được từ phát hành.

 Ngày 15/06: Công ty thực hiện chia cổ tức cho cổ đông hiện hữu bằng cổ

phiếu với tỷ lệ 5:1, tức là cứ 5 cổ phiếu cũ nhận thêm 1 cổ phiếu mới Tổng số cổ phiếu phát hành để trả cổ tức là 1.200.000 cổ phiếu.

 Ngày 30/09: Công ty mua lại 200.000 cổ phiếu phổ thông với giá 18.000

đồng/cổ phiếu, thanh toán bằng tiền mặt.

 Ngày 15/11: Công ty phát hành lại 150.000 cổ phiếu quỹ với giá 20.000

đồng/cổ phiếu, thanh toán bằng tiền mặt.

2 Phân Tích và Định Khoản

1 Ngày 01/03 - Phát Hành Cổ Phiếu Cho Cổ Đông Hiện Hữu

 Số lượng cổ phiếu phát hành: 1.000.000 cổ phiếu

 Giá phát hành mỗi cổ phiếu: 15.000 đồng

 Tổng số tiền thu được từ phát hành:

15.000 - 10.000 - 7,5 = 4.992,5 triệu đồng

Định khoản:

 Nợ TK 111 (Tiền mặt): 15.000 triệu đồng Có TK 4111 (Vốn cổ phần): 10.000 triệu đồng

 Có TK 4112 (Thặng dư vốn cổ phần): 4.992,5 triệu đồng Nợ TK 635 (Chi phí tài chính): 7,5 triệu đồng

2 Ngày 15/06 - Chia Cổ Tức Bằng Cổ Phiếu

 Tỷ lệ chia cổ tức bằng cổ phiếu: 5:1

 Số lượng cổ phiếu cũ trước khi chia cổ tức: 6.000.000 cổ phiếu (5.000.000

cổ phiếu ban đầu + 1.000.000 cổ phiếu phát hành thêm) Số lượng cổ phiếu phát hành thêm:

 Có TK 4111 (Vốn cổ phần): 12.000 triệu đồng

3 Ngày 30/09 - Mua Lại Cổ Phiếu Quỹ

 Số lượng cổ phiếu mua lại: 200.000 cổ phiếu

 Giá mua lại mỗi cổ phiếu: 18.000 đồng

 Tổng số tiền thanh toán:

200.000 × 18.000 = 3.600 triệu đồng

Định khoản:

 Nợ TK 419 (Cổ phiếu quỹ): 3.600 triệu đồng Có TK 111 (Tiền mặt): 3.600 triệu đồng

4 Ngày 15/11 - Phát Hành Lại Cổ Phiếu Quỹ

 Số lượng cổ phiếu phát hành lại: 150.000 cổ phiếu

 Giá phát hành lại mỗi cổ phiếu: 20.000 đồng

 Tổng số tiền thu được từ phát hành lại:

150.000 × 20.000 = 3.000 triệu đồng

 Chi phí vốn của cổ phiếu quỹ: 18.000 đồng/cổ phiếu

 Lợi nhuận từ phát hành lại cổ phiếu quỹ:

(20.000 - 18.000) × 150.000 = 300 triệu đồng

Định khoản:

 Nợ TK 111 (Tiền mặt): 3.000 triệu đồng Có TK 419 (Cổ phiếu quỹ): 2.700 triệu đồng

 Có TK 4211 (Lợi nhuận chưa phân phối): 300 triệu đồng

3 Phản Ánh Trên Tài KhoảnTài Khoản 4111 - Vốn Cổ Phần

Nội dungSố tiền (triệu đồng)

Phát hành cổ phiếu 10.000Chia cổ tức bằng cổ phiếu 12.000

Tài Khoản 4112 - Thặng Dư Vốn Cổ Phần

Thặng dư từ phát hành cổ phiếu 4.992,5

Tài Khoản 419 - Cổ Phiếu Quỹ

Nội dungSố tiền (triệu đồng)

Mua lại cổ phiếu 3.600Phát hành lại cổ phiếu quỹ (2.700)

Tài Khoản 4211 - Lợi Nhuận Chưa Phân Phối

Chia cổ tức bằng cổ phiếu (12.000)Lợi nhuận từ phát hành lại CPQ 300

4 Kết Luận

Công ty cổ phần ABC đã thực hiện thành công các nghiệp vụ phát hành cổ phiếu, chia cổ tức và mua lại cổ phiếu trong năm N Số dư cuối kỳ của các tài khoản liên quan đã được ghi nhận đầy đủ, phản ánh chính xác các giao dịch đã diễn ra.

 Vốn cổ phần cuối kỳ: 72.000 triệu đồng

 Thặng dư vốn cổ phần cuối kỳ: 4.992,5 triệu đồng

 Cổ phiếu quỹ cuối kỳ: 900 triệu đồng

 Lợi nhuận chưa phân phối cuối kỳ: (11.700) triệu đồng