kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần logistics đông á

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á, em nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền và hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty với sự giúp đỡ

GIỚI THIỆU

Tính cấp thiết của đề tài

Vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quan trọng nhất đối với mỗi doanh nghiệp, vì nó đóng vai trò trực tiếp trong quá trình sản xuất và kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Quản lý vốn bằng tiền là một hoạt động trong doanh nghiệp nhằm đảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn vốn ngắn hạn dưới dạng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển Vì vốn bằng tiền là tài sản lưu động dễ thanh toán và có thể ảnh hưởng trực tiếp đến sự bền vững của doanh nghiệp nên cần chú trọng quản lý và theo dõi chặt chẽ khoản mục này

Trong bối cảnh toàn cầu hóa thương mại, ngành logistics đang trải qua một giai đoạn phát triển mạnh mẽ, đặc biệt là khi mở rộng quy mô và phạm vi hoạt động trên toàn thế giới Điều này đặt ra một thách thức mới về quản lý vốn bằng tiền, trở thành một yếu tố cực kỳ quan trọng và phức tạp đối với các doanh nghiệp trong ngành Khả năng quản lý vốn bằng tiền hiệu quả không chỉ ảnh hưởng đến hiệu suất tài chính mà còn quyết định đến sự bền vững và phát triển của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp, tác giả đã thực hiện nghiên cứu về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á.

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát của đề tài là tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và ứng dụng vào thực tế để phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á, đồng thời đánh giá ưu điểm, nhược điểm và đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

- Mục tiêu số 1: Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền.

- Mục tiêu số 2: Phân tích và tìm hiểu thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á

- Mục tiêu số 3: Đánh giá các ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế toán tại công ty (đặc biệt là kế toán vốn bằng tiền) làm cơ sở để kiến nghị một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á.

Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, một số câu hỏi được đưa ra như sau:

- Câu hỏi số 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền là gì?

- Câu hỏi số 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á được ghi nhận và hạch toán như thế nào?

- Câu hỏi số 3: Những ưu điểm và hạn chế của công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp là gì?

- Câu hỏi số 4: Các giải pháp nào để hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á?

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á.

Về không gian: Đề tài nghiên cứu được thực hiện tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á tại địa chỉ 28D Đường 6, Khu dân cư Phú Mỹ, Phường Phú Mỹ, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh

Về thời gian: Số liệu nghiên cứu được thu thập trong tháng 02 năm 2024.

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu định tính là phương pháp được sử dụng cho bài khoá luận này Các phương pháp nghiên cứu dưới đây được thực hiện nhằm trả lời cho ba câu hỏi nghiên cứu:

- Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp từ đơn vị nghiên cứu: Hệ thống sổ sách kế về các khoản vốn bằng tiền được công ty cung cấp dùng để minh hoạ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chương 3

- Phương pháp tổng hợp và mô tả: Tổng hợp và mô tả lại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa vào tài liệu và chứng từ của công ty cung cấp trong các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền tại công ty Phương pháp này được sử dụng để phục vụ chương 3 của khoá luận tốt nghiệp

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu từ các giáo trình hướng dẫn học tập môn Kế toán tài chính và văn bản pháp luật (Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam, các Quyết định, Thông tư hiện hành của Bộ tài chính) Các tài liệu nghiên cứu được sử dụng để tham khảo các khái niệm, nguyên tắc, đặc điểm của từng khoản mục trong cơ sở lý thuyết được nêu ở chương 2

- Phương pháp khảo sát: Thiết kế bảng khảo sát cho các kế toán viên và nhân viên liên quan đến quy trình kiểm soát nội bộ các khoản mục bằng tiền tại doanh nghiệp Phương pháp này củng cố thêm những hiểu biết và nhận định của tác giả về vốn bằng tiền tại doanh nghiệp Từ đó, tác giả rút ra được những ưu điểm và nhược điểm còn tồn tại, đồng thời đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền cho doanh nghiệp.

Kết cấu khoá luận

Bài báo cáo khoá luận gồm 4 chương như sau:

Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết

Chương 3:Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á

Chương 4: Kết luận và hàm ý

Trong chương 1, các thông tin cơ bản về đề tài nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á” được trình bày một cách rõ ràng và dễ hiểu Điều này giúp độc giả nắm vững những kiến thức căn bản về đề tài, từ đó chuẩn bị cho việc đi sâu vào cơ sở lý thuyết trong chương 2 và phân tích thực trạng vốn bằng tiền tại công ty trong chương 3.

CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT

Các nghiên cứu trước

Mặc dù về cơ bản, đề tài nghiên cứu về kế toán vốn bằng tiền đã trở nên phổ biến và quen thuộc, tuy nhiên, vẫn còn nhiều vấn đề cần được bổ sung để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý vốn bằng tiền

Bài viết của Amanuale, Getachew & Birhane (2014) cho thấy rằng tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với tiền mặt của Công ty cổ phần bảo hiểm Nyala Tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu khảo sát và phỏng vấn để thu thập dữ liệu từ 40 nhân viên trong Công ty Nyala Insurance share company ở Ethiopia vào năm 2014 Công ty không có sự phân chia trách nhiệm khi để một nhân viên đảm nhận hết các khâu từ nhận tiền mặt, nộp tiền vào ngân hàng và tổng hợp chứng từ về trụ sở chính Do vậy, công ty khó phát hiện những sai sót và gian lận của người nhân viên nếu không có thêm nhân viên độc lập kiểm tra và đối chiếu các hoạt động mà người nhân viên kia đã làm Đối với các giao dịch thanh toán qua ngân hàng, Công ty Nyala sử dụng séc để thanh toán cho các giao dịch hàng ngày Các khoản chi thông qua séc đều có sự phê duyệt theo hạn mức khác nhau bởi các nhà lãnh đạo cấp cao gồm: chủ tịch hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc điều hành, giám đốc chi nhánh và trưởng bộ phận

Nghiên cứu của Hailu, Awash & Teshome (2014) đã nêu rõ những điểm mạnh và điểm yếu của công ty khi nghiên cứu kiểm soát nội bộ tiền mặt tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Zenith Gebs Eshet ETH bằng phương pháp nghiên cứu phỏng vấn và khảo sát 10 nhân viên tại công ty vào năm 2014 Công ty có sự phân chia nhiệm vụ hợp lý để không một ai toàn quyền kiểm soát tất cả trong một giao dịch Tương tự như trường hợp của Công ty Nyala, Các khoản thanh toán trước khi được thực hiện đều phải có sự phê duyệt và ủy quyền từ văn bản phê duyệt của các nhà quản lý cấp cao như tổng giám đốc và giám đốc tài chính Tuy nhiên, một trong những hạn chế của doanh nghiệp cần sửa đổi là bổ sung những lần kiểm kê tiền mặt đột xuất để kiểm soát nội bộ quỹ tiền mặt chặt chẽ Sau mỗi lần kiểm kê, công ty cần đánh giá và xem xét kết quả để đề xuất và thực hiện các biện pháp cải thiện

Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Hải Nhi (2016) đã khái quát hệ thống cơ sở lý thuyết vốn bằng tiền, từ đó áp dụng vào thực trạng tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư và Xây dựng Hải Phòng Quá trình ghi nhận các bút toán thu và chi chỉ được thực hiện trên phần mềm sau khi kế toán thanh toán đã kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình hạch toán Một trong những nhược điểm được tác giả đề cập đến là trong một số trường hợp, mặc dù đã hoàn tất thủ tục thanh toán nhưng công ty chưa thật sự nhận được giấy báo có hay giấy báo nợ từ ngân hàng, đồng thời công ty cũng không sử dụng tài khoản 113 - Tiền đang chuyển để ghi nhận các nghiệp vụ này gây nên sự ảnh hưởng đến số dư cuối kỳ kế toán Bên cạnh đó, công việc kiểm kê quỹ tiền mặt vẫn chưa được thực hiện thường xuyên tại đơn vị Tác giả đã đề xuất cho đơn vị nên mở TK 113 để theo dõi các khoản tiền đang chuyển nhưng chưa nhận được các chứng từ từ ngân hàng Ngoài ra, bổ sung những lần kiểm kê tiền mặt định kỳ cũng là một trong những kiến nghị mà tác giả đã đề xuất để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tiền mặt của công ty

Theo khóa luận tốt nghiệp của Bùi Thị Doan (2021), công tác hạch toán các nghiệp vụ vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương được thực hiện đúng lúc và chính xác, giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi và quản lý các khoản bằng tiền Sau khi tác giả phân tích thực trạng dựa vào chứng từ trong tháng 8 năm 2019 đã phát hiện một số nhược điểm: Không có quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ và sử dụng công cụ Excel để hạch toán thay vì áp dụng phần mềm kế toán chuyên dụng Vì vậy, kiểm kê cuối tháng hoặc định kỳ sẽ giúp giảm thiểu sai sót và tăng cường hiệu suất làm việc, đồng thời, thành lập ban kiểm kê quỹ hoặc bổ sung kiểm kê đột xuất sẽ giúp phát hiện lỗi lầm và gian lận một cách nhanh chóng Tác giả cũng đề xuất kiến nghị cho công ty nên sử dụng các phần mềm kế toán như Misa, Fast Accounting hoặc 3Tsoft sẽ giúp tối ưu hóa quá trình kế toán và giảm thiểu sai sót so với việc thao tác thủ công trên Excel

Nguyễn Ngọc Hương và Nguyễn Châu Hùng Tính (2021) đã trình bày tầm quan trọng trong nhiệm vụ kiểm soát tiền mặt thông qua việc phân chia trách nhiệm giữa hai đơn vị độc lập và có tính đối chiếu lẫn nhau: kế toán tiền mặt và thủ quỹ Ngoài ra, các phiếu thu và phiếu chi tiền mặt đều được ký duyệt đầy đủ bởi kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị cho thấy rằng công tác kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp minh bạch và rõ ràng Tuy nhiên, công tác kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ và đột xuất chưa được công ty thực hiện Sau mỗi lần kiểm kê, thủ quỹ cần lập biên bản kiểm kê để ghi chép rõ ràng tồn quỹ thực tế và số tiền chênh lệch với sổ sách nếu có Điều này sẽ đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tiền mặt của công ty

Từ những nghiên cứu trên, tác giả nhận thấy điểm chung rằng các doanh nghiệp trong tất cả các bài nghiên cứu đều tuân thủ quy trình thu - chi tiền mặt Đối với các nghiệp vụ phát sinh qua tiền gửi ngân hàng, tất cả các đơn vị trong những bài nghiên cứu trên đã tuân thủ theo quy trình khi có sự xét duyệt từ các khoản chi tiền cho đến kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ kèm theo trước khi lập uỷ nhiệm chi để thanh toán Tuy nhiên, điểm chung của những bài nghiên cứu trên đều thiếu hoạt động kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm dẫn đến nhiều rủi ro có thể xảy ra nếu không kiểm soát tốt vấn đề này

Kế toán tiền là một khía cạnh quan trọng trong hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, không chỉ bao gồm các giao dịch thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam mà còn bao gồm sử dụng các loại ngoại tệ khác Tác giả nhận thấy rằng những nghiên cứu trên chưa đề cập đến các giao dịch bằng ngoại tệ do đó, trong bài nghiên cứu này, tác giả quyết định mở rộng phạm vi nghiên cứu gồm các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ Thông qua đó, tác giả hy vọng có thể đóng góp thông tin cho lĩnh vực nghiên cứu vốn bằng tiền, giúp cung cấp giải pháp thích hợp cho các doanh nghiệp hoạt động trong xu hướng kinh doanh toàn cầu hoá Bên cạnh đó, các nghiên cứu trên chưa tập trung vào việc kiểm soát nội bộ các hoạt động thu - chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Do đó, tác giả sẽ nghiên cứu vấn đề này và góp phần điền vào khoảng trống kiến thức trong trong lĩnh vực kế toán vốn bằng tiền.

Cơ sở lý thuyết kế toán vốn bằng tiền

Theo Đoạn 4, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24, Vốn bằng tiền là loại tài sản lưu động và có tính thanh khoản cao trong bộ phận tài sản, được biểu hiện dưới dạng hình thái tiền tệ, gồm:

Tiền mặt tại quỹ Tài khoản 111

Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 112

Tiền đang chuyển Tài khoản 113

Vốn bằng tiền là khoản mục quan trọng trong mỗi doanh nghiệp, ảnh hưởng đến các hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh như: mua nguyên vật liệu, trả lương cho nhân viên, thanh toán các chi phí liên quan đến sản xuất, Vì là loại tài sản có tính lưu động, dễ dàng chuyển đổi thành nhiều loại tài sản khác, vốn bằng tiền có khả năng tiềm ẩn nhiều rủi ro do gian lận, tham ô, lừa đảo

2.2.2 Phân loại vốn bằng tiền

Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được chia thành:

- Tiền Việt Nam: là đồng tiền pháp định với hai hình thức tồn tại là tiền giấy và tiền kim loại được lưu hành tại nước Việt Nam, đơn vị tiền tệ là “đồng”.

- Ngoại tệ: là đồng tiền thuộc quốc gia khác (không phải Việt Nam ban hành) được sử dụng tại Việt Nam để thanh toán và giao dịch với các nước trên thế giới Một số loại ngoại tệ phổ biến tại Việt Nam được sử dụng gồm: Đô la Mỹ (USD), Nhân dân tệ Trung Quốc (CNY), Đồng tiền chung được sử dụng tại Châu Âu (EURO),…

- Kim khí quý, đá quý: gồm vàng, bạc, bạch kim và các loại kim loại quý khác

Nhóm tài sản này thường được dùng để cất trữ hơn là thanh toán thương mại thông thường

Theo nơi quản lý, vốn bằng tiền gồm:

- Tiền mặt tại quỹ: là các khoản tiền và tương đương tiền (kim khí quý, đá quý) được cất giữ và sử dụng tại quỹ của doanh nghiệp

- Tiền gửi ngân hàng: là các khoản tiền được gửi tại ngân hàng để dùng cho mục đích thanh toán các hoạt động của doanh nghiệp

- Tiền đang chuyển: là các khoản tiền gửi vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng để thanh toán cho đơn vị khác nhưng đến ngày khóa sổ doanh nghiệp vẫn chưa nhận được thông báo hoặc sao kê của Ngân hàng, Kho bạc

2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền có các nhiệm vụ chính:

- Phản ánh sự biến động của các tài khoản liên quan đến thu và chi tiền tại quỹ của doanh nghiệp một cách kịp thời và nhanh chóng

- Theo dõi, kiểm soát chặt chẽ các nghiệp vụ thu và chi tiền dựa trên cơ sở lệnh thu và lệnh chi; đồng thời ghi nhận vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết theo biểu mẫu được quy định

- Thường xuyên so sánh, đối chiếu các khoản phát sinh và số dư giữa các sổ kế toán với số liệu thực tế nhằm phát hiện các sai sót kịp thời

2.2.4 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 200/2014/TT-BTC, kế toán vốn bằng tiền cần phải tuân theo các nguyên tắc sau:

- Mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp

- Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

- Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế;

Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

- Cuối năm tài chính, kế toán phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ trước khi trình bày trên Báo cáo tài chính theo nguyên tắc:

Tiền mặt bằng ngoại tệ: áp dụng tỷ giá mua tại Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường giao dịch

Vàng tiền tệ: áp dụng tỷ giá mua tại Ngân hàng Nhà nước - Sự chênh lệch tỷ giá hối đoái của các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong năm tài chính được ghi nhận vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính nếu lãi, và TK 635 - Chi phí tài chính nếu lỗ Cuối năm, khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ, khoản chênh lệch này được kết chuyển sang TK 413 - Chênh lệch tỷ giá

- Mở sổ chi tiết để theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị cho từng loại vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư của ngoại tệ và kim khí, đá quý để hạch toán chính xác giá trị của loại tài sản này.

Tiền mặt

Theo Nghị định số 222/2013/NĐ-CP về Thanh toán tiền mặt “Tiền mặt là tiền giấy, tiền kim loại” được phát hành bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Các hoạt động thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ kế toán kèm theo để theo dõi đối soát, kiểm đếm một cách chính xác, tránh thất thoát và gian lận trong kế toán tiền mặt

Tiền mặt là tài sản quan trọng được trình bày đầu tiên trong phần Tài sản lưu động trên Bảng cân đối kế toán Bởi vì có sự ảnh hưởng đến nhiều khoản mục trong doanh nghiệp như thu nhập, chi phí, nợ phải trả và hầu hết các tài sản khác, tiền mặt thường được sử dụng như một công cụ để đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp

2.3.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt

Căn cứ điều 12, Thông tư 200/2014/TT-BTC, tiền mặt khi hạch toán cần tôn trọng các nguyên tắc sau:

Phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ

Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt

Mở sổ chi tiết theo từng loại ngoại tệ bằng tiền mặt Ngoài ra, khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122;

- Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hóa để bán

Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

- Tiền mặt bằng ngoại tệ: áp dụng tỷ giá mua tại Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường giao dịch

- Vàng tiền tệ: áp dụng tỷ giá mua tại Ngân hàng Nhà nước

Các chứng từ được sử dụng khi phát sinh giao dịch bằng tiền mặt gồm:

Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT)

Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)

Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT)

Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT)

Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 - TT)

Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT)

Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08 - TT)

Bảng kê chi tiền Hoá đơn giá trị gia tăng

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2 gồm:

Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam Tài khoản 1112 - Ngoại tệ

Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ

- Khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ

- Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ (tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng tiền ghi sổ kế toán)

- Khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ xuất quỹ

- Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ (tỷ giá giảm so với đồng tiền ghi sổ kế toán)

SDCK: Khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ còn tồn tại quỹ tại thời điểm báo cáo

2.3.5 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ liên quan

Sơ đồ 2.1 Phương pháp kế toán TK 111

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là các khoản tiền được doanh nghiệp gửi tại ngân hàng dùng để thanh toán các khoản giao dịch không dùng tiền mặt hoặc là nguồn vốn nhàn rỗi có thể sinh lời Các giao dịch được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng thường an toàn và tiện lợi hơn so với thanh toán bằng tiền mặt.

2.4.2 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng

Tại điều 13 Thông tư 200/2014/TT-BTC, nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng gồm:

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Mở sổ chi tiết theo từng loại ngoại tệ bằng tiền gửi, đồng thời quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

- Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1112

- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền

Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này có chức năng tương tự như vàng tiền tệ trong TK 111 - Tiền mặt

Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại

- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước

Một số chứng từ sử dụng đối với các nghiệp vụ phát sinh bằng tiền gửi ngân hàng: Giấy báo nợ, Giấy báo có, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Bảng sao kê ngân hàng, Giấy nộp tiền,

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 TK cấp 2:

Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam Tài khoản 1122 - Ngoại tệ

Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ

- Khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ (tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút ra từ ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ (tỷ giá giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

SDCK: Khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ còn gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo

2.4.5 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ liên quan

Sơ đồ 2.2 Phương pháp kế toán TK 112

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là những khoản tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục để chuyển tiền vào các ngân hàng hoặc kho bạc như: nộp tiền mặt, nộp séc thu tiền, chuyển trả người cung cấp,… nhưng chưa được ngân hàng hoặc kho bạc cung cấp giấy báo nợ hoặc giấy báo có cho đơn vị

- Bảng kê nộp séc - Uỷ nhiệm chi - Giấy báo có của Ngân hàng, Kho bạc

TK 113 - Tiền đang chuyển, có 2 TK cấp 2 gồm:

TK 1131 - Tiền Việt Nam TK 1132 - Ngoại tệ

- Khoản tiền Việt Nam, séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp hoặc gửi bưu điện cho Ngân hàng chưa nhận giấy báo có

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển

- Số tiền kết chuyển vào TK 112 hoặc các TK có liên quan

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển

SDCK: Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo

2.5.4 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ liên quan

Sơ đồ 2.3 Phương pháp kế toán TK 113

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Các giao dịch bằng ngoại tệ

Giao dịch bằng ngoại tệ là các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ trong quá trình:

- Mua, bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ - Đi vay hoặc cho vay bằng ngoại tệ - Mua sắm, thanh lý các tài sản của doanh nghiệp

- Dùng loại tiền tệ của quốc gia này để mua, bán, trao đổi để lấy loại tiền tệ của quốc gia khác

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, các doanh nghiệp có giao dịch bằng ngoại tệ phải thực hiện quy đổi các khoản tiền ngoại tệ sang đồng Việt Nam để hạch toán vào sổ sách kế toán và báo cáo tài chính Việc quy đổi này nhằm mục đích đảm bảo tính thống nhất trong hệ thống kế toán, tạo điều kiện cho việc theo dõi, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp

Do tỷ giá hối đoái giữa các đồng tiền luôn biến động theo thời gian, việc quy đổi ngoại tệ có thể dẫn đến phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái là khoản chênh lệch giữa giá trị quy đổi của một khoản tiền ngoại tệ tại hai thời điểm khác nhau

Khoản 2, Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái:

Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tiền đang chuyển, các khoản phải thu, các khoản phải trả

Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá đều được phản ánh ngay vào doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi) hoặc chi phí tài chính (nếu lỗ) tại thời điểm phát sinh

Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật Đối với các doanh nghiệp đã sử dụng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái thì không được đánh giá lại các khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ đã sử dụng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái

Doanh nghiệp không được vốn hóa các khoản chênh lệch tỷ giá vào giá trị tài sản dở dang

Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá: là tài khoản phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi đánh giá lại số dư của các khoản mục có gốc ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh cuối kỳ TK này có 2 TK cấp 2:

TK 4131 - Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ TK 4132 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái trước hoạt động

- Lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

- Lỗ tỷ giá trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp

- Kết chuyển lãi tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài chính

- Lãi tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

- Lãi tỷ giá trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp

- Kết chuyển lỗ tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài chính

SDCK: Lỗ tỷ giá trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp

SDCK: Lãi tỷ giá trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp

2.6.3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ liên quan

- Kế toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái của các hoạt động kinh doanh (trường hợp mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định,… thanh toán bằng ngoại tệ)

Sơ đồ 2.4 Kế toánh chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong năm

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

- Kế toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái của các hoạt động kinh doanh (trường hợp mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định,… chưa thanh toán bằng ngoại tệ)

Sơ đồ 2.5 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong năm chưa thanh toán

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

- Kế toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính

Sơ đồ 2.6 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền

Trong môi trường kinh doanh ngày nay, việc duy trì sự minh bạch cho các số liệu kế toán là vô cùng quan trọng Kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác và trung thực trong báo cáo tài chính mà còn giúp ngăn chặn và phát hiện kịp thời các rủi ro liên quan đến quản lý vốn bằng tiền

Nhận thức được vai trò của kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền, tác giả sẽ đưa ra các biện pháp kiểm soát phổ biến trong kế toán Điều chỉnh và kiểm soát hạn mức chi tiêu: Để đảm bảo tính minh bạch và kiểm soát tốt vốn bằng tiền, doanh nghiệp cần thiết lập các nguyên tắc và quy định về hạn mức chi tiêu cho từng bộ phận và nhân viên trong công ty Điều này giúp đảm bảo rằng mọi khoản chi tiền đều được phê duyệt và giao dịch thực tế không vượt quá giới hạn đã được quy định Việc thiết lập hạn mức chi tiêu cũng giúp kiểm soát và theo dõi việc sử dụng tiền một cách chặt chẽ, từ đó tránh được các khoản chi tiêu không cần thiết hay gian lận tài chính Ngoài ra, cần có sự phối hợp giữa bộ phận kế toán và bộ phận quản lý để đưa ra các quyết định hợp lý về hạn mức chi tiêu, đảm bảo tính khách quan và minh bạch trong việc quyết định này

Kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày: Quỹ tiền mặt là một trong những khoản tiền quan trọng và cần được kiểm soát thường xuyên để đảm bảo tính chính xác và minh bạch Việc kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày giúp chủ doanh nghiệp có thể dễ dàng theo dõi số dư, kiểm tra tính hợp lệ của các khoản chi tiêu và phát hiện sớm những sai sót hay gian lận tài chính có thể xảy ra

Kiểm kê tiền gửi ngân hàng mỗi cuối ngày: Để kiểm soát tốt tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp cần theo dõi sự biến động số dư hàng ngày trên mỗi tài khoản ngân hàng mà doanh nghiệp đã mở Theo dõi số dư hàng ngày giúp doanh nghiệp nhận biết các giao dịch bất thường hoặc không hợp lệ, như các giao dịch tự chi mà không được ủy quyền

Phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt: Sự phân chia trách nhiệm giữa các vị trí này giúp quá trình thực hiện và xác thực các giao dịch phát sinh bằng tiền, đồng thời dễ dàng ngăn chặn sự gian lận hoặc biển thủ của thủ quỹ và kế toán tiền mặt

Tại chương 2, các khái niệm, nội dung, nguyên tắc hạch toán về vốn bằng tiền gồm: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng và Tiền đang chuyển gắn liền với các chứng từ, tài khoản và phương pháp kế toán tương ứng Từ cơ sở lý thuyết được nêu tại chương 2, nội dung kế toán vốn bằng tiền là tiền đề để vận dụng vào thực tiễn tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS ĐÔNG Á

Tổng quan về đơn vị nghiên cứu

Giới thiệu về doanh nghiệp:

Tên tiếng Việt: Công ty cổ phần Logistics Đông Á Tên tiếng Anh: Dong A Logistics Joint Stock Company Tên viết tắt: DAL Địa chỉ trụ sở chính: 28D Đường 6, Khu dân cư Phú Mỹ, Phường Phú Mỹ, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: (028) 3535 5861 Mã số thuế: 0305810873 Lịch sử hình thành và phát triển

Hình 3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

(Nguồn: Tài liệu về cơ chế hoạt động nội bộ của công ty)Năm 2008, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Xuất Nhập khẩu Đông Á được thành lập với vai trò cung cấp dịch vụ liên quan đến vận chuyển hàng hóa với phạm vi hoạt động chủ yếu tại miền Nam và Đồng bằng sông Cửu Long, bao gồm: vận tải đường bộ, đường biển, đường hàng không và đường sắt Sự kiện thành lập văn phòng chi nhánh tại Hải Phòng và Đà Nẵng vào năm 2011 và 2012 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong lịch sử phát triển của công ty khi mở rộng phạm vi hoạt động sang thị trường miền Bắc và miền Trung Việt Nam Nhờ sự hiện diện tại các thành phố trọng điểm, Công ty TNHH Thương mại Xuất Nhập khẩu Đông Á dễ dàng kết nối nhà cung cấp và người tiêu dùng hiệu quả hơn, giảm thiểu chi phí và thời gian vận chuyển Với 14 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Vận tải nội địa, vào tháng 4 năm 2022, Công ty TNHH Thương mại Xuất Nhập khẩu Đông Á bắt đầu kết nối với mạng lưới toàn cầu và sẵn sàng phục vụ trọn gói logistics đến khách hàng khi mở rộng sang mảng Vận Tải Quốc Tế bao gồm vận tải đường biển và đường hàng không Tháng 06 năm 2022, Công ty TNHH Thương mại Xuất Nhập khẩu Đông Á chính thức đổi tên thành Công ty Cổ phần Logistics Đông Á với hơn 100 nhân viên cùng đội ngũ cán bộ có năng lực, được đào tạo chuyên nghiệp và tích lũy nhiều kinh nghiệm trong việc vận chuyển các loại hàng hóa đặc thù

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

Công ty cổ phần Logistics Đông Á là một doanh nghiệp chuyên cung cấp các đa dạng dịch vụ vận tải, bao gồm việc vận chuyển hàng siêu trường, siêu tải trọng và các dịch vụ khác như:

- Dịch vụ giao nhận hàng hóa trọn gói trong nước và quốc tế.

- Bốc xếp hàng hóa lên xe hoặc container tại cảng và kho của khách hàng

- Vận chuyển hàng hóa từ container tại các cửa khẩu đến cảng hoặc kho của khách hàng và ngược lại.

VẬN CHUYỂN ĐƯỜNG BIỂN: Làm việc với hãng tàu biển với chi phí thấp và thời gian linh hoạt theo nhu cầu của khách hàng.

VẬN CHUYỂN HÀNG KHÔNG: Từ mạng lưới chi nhánh và quan hệ chặt chẽ với các hãng hàng không uy tín trên toàn thế giới, Công ty tư vấn gói vận chuyển đến bất kỳ nơi nào trên thế giới với mức giá hợp lý, hỗ trợ đóng gói hàng hóa theo tiêu chuẩn quốc tế và xử lý thủ tục hải quan và các chứng từ phức tạp về xuất nhập khẩu khác cho từng khách hàng

VẬN CHUYỂN ĐƯỜNG SẮT: Cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa đến các tỉnh thành trong lãnh thổ Việt Nam qua các tuyến đường sắt với mức giá thấp.

GIAO NHẬN, KIỂM ĐẾM VÀ KHAI BÁO HẢI QUAN

Ngoài ra, công ty còn cung cấp các dịch vụ như giao nhận, kiểm đếm và khai báo, xử lý thủ tục hải quan và các chứng từ xuất nhập khẩu phức tạp Không chỉ giới hạn ở thủ tục tại Việt Nam, công ty luôn hỗ trợ khách hàng tiếp cận và thu thập thông tin về pháp luật quốc tế thông qua mạng lưới đại lý toàn cầu, giúp các doanh nghiệp xuất nhập khẩu có đầy đủ thông tin cần thiết để chuẩn bị hàng hóa sẽ được thông quan một cách suôn sẻ

3.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty

(Nguồn: Tài liệu về cơ chế hoạt động nội bộ của công ty)

Nhiệm vụ các phòng ban từ Tài liệu về cơ chế hoạt động nội bộc của Công ty DAL: Đại hội đồng cổ đông: Phê duyệt định hướng phát triển tương lai và báo cáo tài chính hàng năm của công ty; Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm và xem xét vi phạm các thành viên của Hội đồng quản trị; Quyết định sửa đổi và bổ sung Điều lệ công ty

Hội đồng quản trị: Phê duyệt chiến lược và kế hoạch phát triển hàng năm của công ty; Toàn quyền quyết định về phương thức huy động vốn cũng như thu hồi, mua lại số cổ phần đã chào bán cho công ty; Bầu, bổ nhiệm, kiểm soát tổng giám đốc và các giám đốc trong công ty

Tổng giám đốc: Thực hiện các quyết định có liên quan đến công việc kinh doanh hàng ngày và các quyết định từ Hội đồng quản trị; Đề xuất lên Hội đồng quản trị khi có thay đổi cơ cấu tổ chức, quy chế nội bộ; Bầu và miễn nhiệm các chức danh đứng đầu các bộ phận trong công ty

Phòng Vận tải nội địa: Tư vấn lịch trình và tuyến đường xuyên quốc gia mà khách hàng mong muốn bằng vận tải đường biển, đường hàng không và đường sắt; Theo dõi và liên hệ chặt chẽ với các nhà cung cấp dịch vụ vận tải để đảm bảo tiến độ giao hàng; Tổng hợp các chứng từ liên quan đến quá trình vận chuyển hàng hóa nội địa để sau đó gửi đến khách hàng để đảm bảo sự minh bạch và tính chính xác trong quá trình vận chuyển

Phòng Vận tải quốc tế: Tìm khách hàng, tư vấn và thiết kế các gói vận chuyển thích hợp đối với nhu cầu xuất khẩu và nhập khẩu của khách hàng; Tổng hợp và kiểm tra chứng từ xuất nhập khẩu gồm hoá đơn vận chuyển, tờ khai hải quan, phiếu giao hàng và thông báo giao hàng xuất/ nhập khẩu, lập hợp đồng nguyên tắc, ; Khai báo hải quan trên hệ thống điện tử; Tư vấn các thủ tục hoàn thuế, tạm ứng và bồi thường thiệt hại cho các lô hàng; Liên kết với bộ phận vận chuyển để đảm bảo giao hàng đúng thời hạn cho khách hàng

Phòng Khai thác: Dựa trên nhu cầu vận chuyển của khách hàng để điều phối vận tải đường bộ; Lập kế hoạch, theo dõi lộ trình, thời gian vận chuyển và giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình vận chuyển; Quản lý xếp dỡ và đóng hàng hóa; Đảm bảo an toàn hàng hóa trong quá trình xếp dỡ; Đảm bảo chất lượng đóng hàng; Kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa

Phòng Hành chính nhân sự: Xây dựng kế hoạch và thực hiện công tác tuyển dụng lao động theo quy định; Đề xuất kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên; Đánh máy, soạn thảo văn bản, giấy tờ liên quan đến quy định, hồ sơ của công ty; Thực hiện lưu trữ, bảo mật tài liệu; Sử dụng con dấu theo quy định của pháp luật

Phòng Tài chính - Kế toán: Xác định đối tượng kế toán, thu thập thông tin từ chứng từ gốc, kiểm tra tính chính xác và hợp lệ của số liệu; Xây dựng hệ thống kế toán để ghi chép, hạch toán các nhiệm vụ kinh tế phát sinh và lập các báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành; Sử dụng, quản lý, bảo quản lưu trữ tài liệu, hồ sơ kế toán theo quy định của pháp luật; Xây dựng kế hoạch tài chính, phân bổ dòng tiền, đảm bảo nguồn lực tài chính mạnh và bền vững

3.1.4 Tổ chức công tác kế toán

3.1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán

Sơ đồ 3.2 Bộ máy kế toán tại công ty

(Nguồn: Tài liệu về cơ chế hoạt động nội bộ trong Công ty DAL)

Nhiệm vụ cụ thể của từng thành viên trong phòng Tài chính - Kế toán được quy định trong Tài liệu về cơ chế hoạt động nội bộ của Công ty như sau: