kế toán các khoản nợ phải trả tại công ty cổ phần phê la

TÓM TẮT Đề tài “Kế toán các khoản nợ phải trả của Công ty Cổ phần Phê La” được thực hiện nghiên cứu thông qua trải nghiệm thực tế của tác giả tại Phòng Tài Chính - Kế Toán của Công ty Cổ

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát

Nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La.

Mục tiêu cụ thể

- Khái quát những vấn đề chung về công tác kế toán nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La

- Tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La

- Đánh giá về những ưu điểm, hạn chế trong công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La từ đó đề xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La.

Câu hỏi nghiên cứu

- Cơ sở lý thuyết liên quan đến công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty

Cổ phần Phê La là gì?

- Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La được thực hiện như thế nào?

- Các giải pháp để khắc phục các nhược điểm còn tồn tại trong công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La là gì?

Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập dữ liệu: thu thập các tài liệu từ phía công ty thông qua phòng kế toán công ty và các chứng từ, số liệu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty năm 2023 Đồng thời thông qua các trang mạng tìm kiếm các tài liệu về chuyên ngành kế toán, công trình nghiên cứu của các năm trước

- Phương pháp phỏng vấn, quan sát: tiến hành quan sát công việc hàng ngày của kế toán phải trả, ghi chép lại trình tự công việc mà kế toán thực hiện hàng ngày

Trao đổi và hỏi trực tiếp nhân viên kế toán những vấn đề liên quan đến đề tài và những thắc mắc gặp phải về thực trạng kế toán nợ phải trả của công ty

- Phương pháp xử lý số liệu: phân tích, so sánh và đánh giá tính chính xác và hợp lý của số liệu đã thu thập được nhằm đánh giá tình hình kinh doanh của công ty để rút ra các điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp qua các kỳ.

Nội dung nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý thuyết về kế toán các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệp Trong chương này, nghiên cứu sẽ tập trung trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệp, bao gồm các nguyên lý cơ bản, sơ đồ hạch toán các khoản nợ

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La

Trong chương này, nghiên cứu sẽ mô tả và phân tích thực trạng của công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La Các quy trình, hệ thống và phương pháp hiện tại sẽ được đánh giá để xác định các điểm mạnh và điểm yếu Nghiên cứu sẽ tập trung vào việc phân tích quy trình hiện tại, nhận diện những thách thức và cơ hội, đồng thời đánh giá mức độ hiệu quả và linh hoạt của hệ thống kế toán đang áp dụng

Chương 3: Giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La

Chương này tập trung đề xuất, phát triển giải pháp tối ưu công tác kế toán nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La Cụ thể, bao gồm việc cải tiến quy trình, áp dụng công nghệ hiện đại, xây dựng chiến lược quản trị rủi ro Việc triển khai những giải pháp này nhằm nâng cao hiệu suất, đảm bảo tính chính xác, minh bạch trong công tác quản lý nợ.

Đóng góp của đề tài

- Về mặt lý luận: Luận văn đã phân tích, hệ thống hóa và làm rõ những vấn đề lý luận về hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả trong công ty cổ phần

+ Luận văn đã nghiên cứu, khảo sát, đánh giá khách quan thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả Công ty Cổ phần Phê La, đưa ra rõ các ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong việc hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La Từ đó mong muốn đóng góp vào danh sách các nghiên cứu về lĩnh vực kế toán để học hỏi và nâng cao kiến thức, bày tỏ quan điểm cá nhân

+ Từ những hạn chế trong công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La kết hợp với nghiên cứu định hướng phát triển của Công ty Cổ phần Phê La, từ đó làm cơ sở cho những giải pháp hoàn thiện.

Tổng quan về lĩnh vực nghiên cứu

Dưới đây là một số đề tài nghiên cứu liên quan đến công tác kế toán các khoản nợ phải trả:

Luận văn tốt nghiệp của Trần Thị Huyền Trang (2021) tập trung vào việc nâng cao chất lượng quản lý công nợ phải trả tại Công ty TNHH Thang Máy Mitsubishi Việt Nam, nhằm tối đa hóa hiệu suất kinh doanh và tài chính Nghiên cứu phân tích tình hình hiện tại về quản lý công nợ của công ty và đề xuất các phương pháp, chiến lược cụ thể để cải thiện quy trình và hiệu suất công việc Luận văn này đưa ra các biện pháp như áp dụng công nghệ mới, tối ưu hóa quy trình và tăng cường đào tạo nhân viên để quản lý và giảm thiểu rủi ro liên quan đến công nợ Kết quả dự kiến từ việc triển khai các đề xuất là cải thiện đáng kể hiệu suất và hiệu quả tài chính, cung cấp các khuyến nghị cụ thể cho công ty áp dụng trong thực tế.

Trong bài khóa luận về "Kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH Thương Mại Và Du Lịch Gia Minh", các giải pháp cụ thể đã được đề xuất nhằm cải thiện quản lý công nợ Đó bao gồm việc tối ưu hóa quy trình kế toán thông qua sử dụng phần mềm hiện đại, phân loại và ưu tiên công nợ dựa trên mức độ quan trọng, đào tạo nhân viên để nắm vững kỹ năng và quy trình mới, tăng cường kiểm soát và theo dõi, và thiết lập cơ chế tương tác và phản hồi liên tục Những biện pháp này nhằm mục đích giảm thiểu sai sót, tăng cường tính chính xác và hiệu quả trong quản lý công nợ, từ đó giúp công ty Gia Minh nắm bắt được cơ hội và giải quyết các thách thức trong hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, việc triển khai các giải pháp có thể gặp phải những khó khăn và thách thức trong thực tế, và cần sự cam kết và sự hỗ trợ từ tất cả các bộ phận trong công ty để đảm bảo thành công trong quá trình cải thiện quản lý công nợ

Khóa luận tốt nghiệp đại học của Nguyễn Thị Lan Hương (2018), trường Đại học Kinh tế Huế nghiên cứu về đề tài “Thực trạng kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán và phân tích khả năng thanh toán tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ tổng hợp Tiến Minh” Dựa vào cơ sở lý luận và tình hình thực tế tại công ty, tác giả đã đánh giá quy trình quản lý công nợ mà công ty đang thực hiện từ đó chỉ ra được ưu điểm và hạn chế trong quy trình công ty Dựa trên sự phân tích sâu vào khả năng thanh toán của đơn vị để đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị Mặc dù vậy, bài nghiên cứu không tránh khỏi một số hạn chế đó là tác giả chưa có minh chứng cụ thể về sổ nhật ký, sổ cái mà công ty áp dụng, những giải pháp mà tác giả đưa ra chưa thật sự phù hợp với tình hình của công ty

Các nghiên cứu trước đây về quy trình hoạt động kế toán thường thiếu dẫn chứng cụ thể Ngoài ra, chưa có nghiên cứu nào tập trung vào công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La Do đó, bài viết này phân tích hoạt động này dựa trên lý thuyết nền tảng, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại công ty.

Bố cục của đề tài

Bài khóa luận được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La

Chương 3: Giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

Một số vấn đề chung về kế toán các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm và phân loại các khoản nợ phải trả

Theo Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính (BTC): “Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình”

Các khoản nợ phải trả là các khoản nợ doanh nghiệp chiếm dụng của các đối tác khác, phát sinh trong quá trình thanh toán Các khoản nợ phải trả thông thường của doanh nghiệp bao gồm: Nợ phải trả người bán; Thuế và các khoản phải nộp nhà nước; Chi phí phải trả; phải trả phải nộp khác;…

Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác theo nguyên tắc:

– Phải trả người bán: các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán

– Phải trả nội bộ: các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc

– Phải trả khác: các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ, cụ thể:

 Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả về lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tai chính phải trả

 Các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ

 Các khoản phải trả không mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ…

Các khoản phải trả được phân loại dựa trên kì hạn còn lại theo nguyên tắc như sau:

– Nợ ngắn hạn: Là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả trong vòng 1 năm Nợ ngắn hạn thường bao gồm các khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp như: nợ phải trả người bán, nợ phải trả công nhân viên, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, ứng trước của khách hàng, chi phí phải trả,…

– Nợ dài hạn: Là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả trên 1 năm Nợ dài hạn của doanh nghiệp thường bao gồm: vay dài hạn ngân hàng, thuê tài sản cố định hoặc là những khoản mua bán dựa trên các hoạt động kinh doanh

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán các khoản nợ phải trả

Các khoản phải trả cho nhà cung cấp, đối tác cung ứng hàng hóa, dịch vụ cần được hạch toán chi tiết cho từng chủ thể nợ, từng lần thanh toán và loại ngoại tệ được sử dụng Khi lập báo cáo tài chính, kế toán sẽ căn cứ vào kỳ hạn còn lại của các khoản nợ để phân loại chúng là dài hạn hay ngắn hạn Đồng thời, các khoản phải trả bằng ngoại tệ sẽ được đánh giá lại vào cuối kỳ lập báo cáo tài chính và hạch toán bằng tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch hiện hành.

Kế toán khoản phải trả người bán

1.2.1 Nội dung và nguyên tắc kế toán

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản 331 - Phải trả người bán dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ

Kế toán các khoản phải trả cho người bán phải đám bào thực hiện các quy định sau:

– Mở sổ chi tiết cho từng người bán, từng lần thanh toán

– Mọi khoản thanh toán với người bán đều phải phản ánh vào số kế toán trên cơ sở các chứng từ có liên quan được lập theo đúng quy định Đối với các khoản phải trà bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:

+ Bên có tài khoản 331: kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch

+ Bên nợ tài khoản 331: kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi số bình quân gia quyền di động hoặc tỷ giá giao dịch thực tế

Doanh nghiệp phải thường xuyên đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ vào các thời điểm lập Báo cáo tài chính Tỷ giá áp dụng trong quá trình đánh giá này là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.

1.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Hóa đơn GTGT/phiếu chi/biên lai

Nợ TK 331 - Phải trả người bán Có

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

Số tiền trả trước là khoản thanh toán được thực hiện cho người bán, nhà cung cấp hoặc nhà thầu xây lắp trước khi nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ hoặc hoàn thành khối lượng công trình xây lắp đã bàn giao.

- Số tiền người bán chấp thuận giảm

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức; giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

Số dư bên Nợ (nếu có): Số tiền trả trước cho người bán hoặc chênh lệch số tiền đã trả trước > số tiền phải trả người bán

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán hoặc chênh lệch số tiền khách hàng phải trả > số tiền trả trước

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành 22/12/2024)

Sơ đồ 1-1: Phương pháp hạch toán TK 331 - Phải trả người bán

Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước là nghĩa vụ pháp lý của doanh nghiệp đối với Kho bạc Nhà nước, bao gồm thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TNDN Doanh nghiệp chủ động tính toán, kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp theo quy định Kế toán doanh nghiệp theo dõi chi tiết số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế.

Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT (kể cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác được loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu Do đó chỉ tiêu "Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ" và chỉ tiêu "Các khoản giảm trừ doanh thu" trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đều không bao gồm các khoản thuế này Đối với kế toán thuế GTGT trong trường hợp tại thời điểm giao dịch nhất sinh chưa xác định được thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ có được khấu trừ hay không, kế toán ghi nhận toàn bộ số thuế GTGT đầu vào trên TK 133 Định kỳ, khi xác định số thuế GTGT không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh vào chi phí có liên quan

1.3.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng a) Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng mua bán dịch vụ/ hàng hóa b) Tài khoản kế toán:

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có

- Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ kế toán;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản đã nộp trong kỳ vào ngân sách Nhà nước;

- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ;

- Số thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại, giảm giá hàng bán

- Số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách Nhà nước;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước

Số dư bên nợ thể hiện sự chênh lệch giữa tổng số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn tổng số thuế và khoản phải nộp, hoặc phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn giảm hay cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu trong kỳ.

Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ chữ T phương pháp hạch toán TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Kế toán chi phí phải trả

Chi phí phải trả (còn gọi là chi phí trích trước) là những chi phí thực tế chưa chi trả nhưng được tính trước theo kế hoạch vào chi phí hoạt động SXKD của các kỳ kế toán cho các đổi tượng chịu chi phí để đảm bảo khi chi phí thực tế phát sinh sẽ không gây đột biến tăng cho chi phí SXKD trong kỳ thực hiện

Kế toán chi phí phải trả được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

- Việc hạch toán các khoản chi phí phải trả vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phải thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ

- Chỉ được tính vào chi phí phải trả đúng các nội dung theo quy định

- Việc trích trước và phản ảnh những chi phí chưa phát sinh vào cho phí SXKD phải thực hiện một cách chặt chẽ, phải có dự toán cụ thể và phải có bằng chứng hợp lý tin cậy về chi phí trích trước trong kỳ

- Các khoản chi phí phải trả đến cuối niên độ kế toán phải được quyết toán với số thực tế phát sinh và hạn chế đến mức tối đa việc để số dư chuyển sang kỳ sau

- Những khoản chi phí trích trước chưa sử dụng cuối năm tài chính phải giải trình trong bản thuyết minh báo cáo tài chính

- Các khoản trích trước không được phản ánh vào tài khoản chi phí phải trả mà được phản ánh là dự phòng phải trả, cụ thể:

+ Chi phí sửa chữa lớn của những TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, doanh nghiệp được phép trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo

+ Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây dựng, tái cơ cấu

Nợ TK 335 – Chi phí phải trả Có

- Các khoản chi trả thực tế phát sinh đã được tính vào chi phí phải trả;

- Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế được ghi giảm chi phí

- Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh

Số dư bên Có : Chi phí phải trả đã tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh

Sơ đồ 1-3: Sơ đồ chữ T phương pháp hạch toán TK 335 - Chi phí phải trả

Kế toán khoản phải trả nội bộ

Tài khoản này dùng đề phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa doanh nghiệp (đơn vị cấp trên) với các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc có tổ chức trong công tác kế toán (đơn vị cấp dưới); Giữa đơn vị hạch toán phụ thuộc của cùng một doanh nghiệp với nhau

Các khoản phải trả nội bộ phản ánh trên tài khoản 336 "Phải trà nội bộ" bao gồm khoản phải trả vốn kinh doanh và các khoẩn đơn vị hạch toán phụ thuộc phải nộp doanh nghiệp, phải trà đơn vị hạch toán phụ thuộc khác; Các khoản doanh nghiệp phải câp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Các khoản phải trà, phải nộp có thể là quan hệ nhận tài sản, vốn, thanh toán vãng lai, chi hộ trả hộ, ;

Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị nội bộ có quan hệ thanh toán, trong đó được theo dõi theo từng khoản phải nộp, phai trà Cuối kỳ, kể toán tiến hành kiểm tra, đổi chiếu tài khoản 136, tài khoản 336 giữa các đơn vị nội bộ theo từng nội dung thanh toán để lập biên bản thanh toán bù trừ với từng đơn vị làm căn cứ hạch toán bù trừ từng đơn vị làm căn cứ hạch toán bù trừ trên 2 tài khoản này Khi đổi chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời

Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ Có

- Số tiền đã trả cho đơn vị hạch toán phụ thuộc;

- Số tiền đơn vị hạch toán phụ thuộc

- Số vốn kinh doanh của đơn vị hạch toán phụ thuộc được doanh nghiệp cấp; đã nộp doanh nghiệp;

- Số tiền đã trả các khoản mà các đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vị nội bộ;

- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của cùng môt đơn vị có quan hệ thanh toán

- Số tiền đơn vị hạch toán phụ thuộc phải nộp doanh nghiệp:

- Số tiền phải trả cho đơn vị hạch toán phụ thuộc;

Các khoản phải trả nội bộ bao gồm số tiền phải trả cho các đơn vị khác trong nội bộ về những khoản đã được đơn vị khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vị khác.

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp cho doanh nghiệp và các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp

Sơ đồ 1-4: Sơ đồ chữ T phương pháp hạch toán TK 336 - Phải trả nội bộ

Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác

Các khoản phải trả khác gồm có:

- Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền

- Số tiền trích và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn

- Các khoản lợi nhuận, cổ tức, phải trả cho các chú sở hữu

- Vật tư, hàng hóa vay, mượn có tính chất tạm thời

- Các khoản thu hộ bên thứ ba phải trả lại

- Số tiền thu trước của khách hàng trong nhiều kỳ kể toán về cho thuê tài sản, cơ sở hạ tầng, khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn; Các khoản doanh thu, thu nhập chưa thực hiện

- Các khoản phải trả, phải nộp khác, như phải trả đề mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ và các khoản hỗ trợ khác (ngoài lương) cho người lao động

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có

- Kết chuyển giá trị từ tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- BHXH phải trả cho người lao động, kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

- Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ

- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 511 hoặc TK 515

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho chủ sở hữu do xác định ngay được nguyên nhân

- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí SXKD

- Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương NLĐ

- Nhận lại số BHXH đã chi từ cơ quan quản lý BHXH

- Các khoản đã trả và đã nộp khác - Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ

- Các khoản phải trả khác

Số dư bên Nợ (nếu có): Số đã trả, đã nộp > số phải trả phải nộp, hoặc số

BHXH, KPCĐ đã chi chưa được hoàn lại

Số dư bên Có: Các khoản còn phải trả, phải nộp

Sơ đồ 1-5: Sơ đồ chữ T phương pháp hạch toán TK 338 - Phải trả khác

Trình bày thông tin nợ phải trả trên BCTC

Thông tin về các khoản Nợ phải trả được trình bày trên các báo cáo tài chính cụ thể như sau: i Bảng cân đối kế toán:

III Các khoản phải thu ngắn hạn

2 Trả trước cho người bán ngắn hạn

III Các khoản phải thu dài hạn

2 Trả trước cho người bán dài hạn

1 Phải trả người bán ngắn hạn

3 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

5 Chi phí phải trả ngắn hạn

6 Phải trả nội bộ ngắn hạn

9 Phải trả ngắn hạn khác

1 Phải trả người bán dài hạn

3 Chi phí phải trả dài hạn

5 Phải trả nội bộ dài hạn

7 Phải trả dài hạn khác ii Bản thuyết minh báo cáo tài chính

VI Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán

17 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Chương 1 đã bao quát những cơ sở lý thuyết về kế toán các khoản phải trả trong doanh nghiệp dựa vào các Thông tư và giáo trình học liên quan đến chuyên ngành Việc nghiên cứu lại các khái niệm quan trọng như nguyên tắc ghi nhận nợ và các nguyên tắc kế toán liên quan đến việc phân loại và đánh giá các khoản phải trả là cơ sở để tác giả phân tích thực trạng cũng như đánh gía công tác kế toán các khoản phải trả ở một doanh nghiệp thực tế trong những chương kế tiếp

Tiếp nối cơ sở lý luận được trình bày ở chương 1, qua chương 2 tác giả đi sâu về thực tế công tác kế toán các khoản phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La Nội dung chính yếu trong chương này bao gồm thông tin cơ bản về doanh nghiệp, đặc điểm trong công tác kế toán và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh thực tế.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÊ LA

Tổng quan về Công ty Cổ phần Phê La

2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Phê La:

 Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN PHÊ LA

 Tên quốc tế: PHE LA JOINT STOCK COMPANY

 Loại hình pháp lý: Công ty cổ phần

 Đại diện pháp luật: Nguyễn Hoàng Chức vụ: Tổng giám đốc

 Địa chỉ: Số 96-98-100 Trần Nguyên Đán, Phường 3, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

 Giấy phép đăng ký doanh nghiệp số 0317601095 Đăng ký lần đầu ngày 09/12/2022 tại Sở Kế Hoạch Đầu Tư TPHCM

Công ty Cổ phần Phê La được biết đến là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh trà sữa

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Phê La:

Theo phần giới thiệu của công ty trên website, thương hiệu Phê La đã xuất hiện từ háng 3 năm 2021, nhưng do ảnh hưởng của đại dịch COVID-19 nên phải đến cuối năm 2021 và đầu năm 2022, cái tên này mới trở nên phổ biến trong làng đồ uống Được kết hợp giữa 'Phê' thể hiện sự thỏa mãn, thoải mái "La"- tượng hình và tượng thanh & tạo những âm hưởng du dương bay bổng Phê La mang hàm ý thể hiện thanh âm trong trẻo, là bản nhạc đầy cảm hứng, mang cảm giác bay bổng, nhẹ nhàng, thỏa mãn, thích thú, trầm trồ khi bạn được thưởng thức những đồ uống tuyệt vời thậm chí vượt ngoài sự mong đợi

Mặc dù mới chỉ thành lập vào ngày 09/12/2022, Phê La đã khẳng định vị thế của mình trên thị trường trà sữa nhờ chiến lược lấy sản phẩm làm cốt lõi Sau hai năm tìm kiếm, Phê La đã mang dòng trà Ô Long đặc sản Đà Lạt tiếp cận rộng rãi đến cộng đồng với phương châm "Chúng tôi bán Ô Long đặc sản Đà Lạt" Với sản phẩm chất lượng cao và hương vị đặc trưng, Phê La đã được người tiêu dùng đánh giá cao Giờ đây, Phê La sẵn sàng bước vào chặng đường mới, tiếp tục sáng tạo và khác biệt hơn nữa với câu chuyện "Nốt hương đặc sản".

Vượt qua những trở ngại của những ngày tháng khởi nghiệp, công ty Cổ phần Phê La đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường, đang ngày càng phát triển, mở rộng quy mô hoạt động với 18 cửa hàng có mặt tại 4 thành phố lớn là Hà Nội, Đà Lạt, TP HCM, Đà Nẵng Trong đó Hà Nội chiếm đến 10 cửa hàng

Theo phần giới thiệu của công ty trên website, đây là những dấu ấn trong hành trình phát triển của thương hiệu Phê La:

2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

2.1.3.1 Chức năng và lĩnh vực hoạt động:

- Công ty Cổ phần Phê La có chức năng cung cấp các dịch vụ ăn uống từ các sản phẩm là trà và cà phê cho thị trường tiêu dùng, điều này bao gồm việc chế biến, đóng gói và phân phối sản phẩm từ cửa hàng đến khách hàng

- Tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, chủ động về nhân lực, vật lực, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với quy định của pháp luật

- Xây dựng và quảng bá thương hiệu thông qua việc nghiên cứu và tạo ra các chiến lược tiếp thị mới, quảng cáo trên các phương tiện truyền thông để phát triển các dòng sản phẩm độc đáo

Ngành nghề hoạt động chính: Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động

2.1.3.2 Đặc điểm về sản phẩm, khách hàng của Công ty: Đặc điểm về sản phẩm của Phê La là từ nguồn nguyên liệu đặc biệt, với slogan

“Chúng tôi bán Ô long đặc sản Đà Lạt” như một lời khẳng định chất lượng nguồn nguyên liệu cũng như sản phẩm của Phê La Chính lá trà Ô long được ươm trồng tại nông trường Phước Lạc, B'Lao, Bảo Lộc, Lâm Đồng đã giúp Phê La trở nên khác biệt so với những đối thủ khác trên thị trường Các lá trà Ô Long được thu hoạch và sơ chế thủ công Sau đó, đội ngũ nghiên cứu và sáng tạo đã tạo ra những sản phẩm vị nguyên bản, đậm chất trà tại Phê La Điều đó cũng tạo nên điểm khác biệt của thương hiệu khiến Phê La là thương hiệu đầu tiên và duy nhất phát triển dòng sản phẩm từ lá trà ô long thượng hạng Các sản phẩm chủ đạo của Phê La là trà sữa và cà phê với nhiều thức uống khác làm từ trà ô long Đà Lạt, có giá dao động trong khoảng 55.000-65.000 đồng/ly

“Chúng tôi muốn mang Trà đặc sản đến các bạn trẻ cùng tập khách hàng văn phòng Họ là những người có gout/style ăn uống nhất định và quan tâm đến chất lượng sản phẩm” - Người sáng lập Phê La đã nói Trong chiến lược kinh doanh, Phê

Phê La đặc biệt chú trọng đến yếu tố con người, đặt trải nghiệm khách hàng lên hàng đầu trong mọi dịch vụ, sản phẩm và chính sách Chiến lược cốt lõi này giúp thương hiệu xây dựng cộng đồng và duy trì tệp khách hàng trung thành Bằng việc tập trung vào nhu cầu và mong muốn của khách hàng, Phê La không chỉ tạo ra những sản phẩm và dịch vụ đáp ứng nhu cầu mà còn xây dựng mối quan hệ lâu dài, bền chặt với khách hàng của mình.

2.1.3.3 Đặc điểm về thị trường kinh doanh, đối thủ cạnh tranh của Công ty:

Tuy Phê La ra đời muộn, sau khi các thương hiệu như Gong Cha, Phúc Long, Tocotoco… đã có những bước phát triển ổn định tại Việt Nam Nhưng thay vì đi theo “lối mòn” khi không định vị bản thân là sản phẩm cao cấp, thượng hạng, hay trà sữa giá rẻ để cạnh tranh trực tiếp thì Phê La lại chọn một hướng đi riêng là xâm chiếm thị trường ngách thông qua hành trình chinh phục khách hàng bằng chất lượng sản phẩm và phong cách riêng của thương hiệu Thông qua nguồn nguyên liệu đặc sản chất lượng; concept cắm trại độc đáo gây ra sự tò mò và hứng thú với nhóm khách hàng mục tiêu; dịch vụ khách hàng tốt; giá trị cốt lõi, câu chuyện thương hiệu thú vị Phê La đã vượt qua được những thách thức về lịch sử phát triển Đồng thời nhanh chóng có được tệp khách hàng trung thành của thương hiệu

Theo phần giới thiệu của công ty trên website, sau đây là một số thành tựu nổi bật và đáng tự hào mà thương hiệu đã đạt được:

2.1.4 Cơ cấu tổ chức tại Công ty:

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động tại Công ty Cổ phần Phê La

(Nguồn: Phòng Kế toán - Công ty Cổ phần Phê La)

 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban:

- Hội đồng quản trị: Chịu trách nhiệm đặt ra chiến lược kinh doanh, giám sát quản lý cao cấp, bảo vệ quyền lợi cổ đông, và thực hiện trách nhiệm xã hội doanh nghiệp để đảm bảo sự phát triển và ổn định của công ty

- Tổng giám đốc: Tổng Giám đốc là lãnh đạo cao nhất của công ty, có trách nhiệm xây dựng và triển khai chiến lược kinh doanh, quản lý hoạt động hàng ngày, đại diện cho công ty với các đối tác, và giữ vai trò chủ chốt trong quản lý tài chính và nhân sự

Phó Tổng giám đốc là cánh tay đắc lực của Tổng giám đốc trong việc triển khai chiến lược cũng như quản lý hoạt động hằng ngày của doanh nghiệp Họ giám sát các phòng ban cụ thể, xây dựng chiến lược thực thi và thường xuyên đóng góp ý kiến vào những quyết định quan trọng về tài chính, nhân sự và mở rộng kinh doanh.

- Phòng Hành chính Nhân sự: Chịu trách nhiệm về quản lý nhân sự và các hoạt động hành chính trong tổ chức Chức năng của họ bao gồm tuyển dụng và giữ chân nhân sự, quản lý lợi ích và chế độ lao động, đào tạo và phát triển nhân viên, giải quyết xung đột lao động, và duy trì thông tin nhân sự Họ đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng môi trường làm việc tích cực và đảm bảo tuân thủ các chính sách nhân sự, đồng thời hỗ trợ sự phát triển và hiệu suất toàn diện của đội ngũ nhân viên

PHÒNG TÀI CHÍNH & KẾ TOÁN

PHÒNG CHĂM SÓC KHÁCH HÀNG TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC

Phòng Quản lý Chuỗi Cung Ứng (SCM) chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ quá trình từ nguồn cung cấp đến khách hàng cuối cùng Họ lập kế hoạch và theo dõi vận chuyển, quản lý tồn kho, tối ưu hóa chi phí vận chuyển và lập kế hoạch sản xuất để đảm bảo nguồn cung ổn định, hiệu quả, và đáp ứng nhanh chóng nhu cầu thị trường.

Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La

2.2.1 Nội dung phương thức thanh toán mà công ty áp dụng và quy trình luân chuyển các bộ chứng từ đề nghị thanh toán

Các khoản phải trả được ghi nhận cho số tiền phải trả trong tương lai liên quan đến hàng hóa và dịch vụ mà công ty đã giao dịch Hiện nay Công ty Cổ phần Phê

La sử dụng 2 phương thức thanh toán là phương thức thanh toán trả ngay và thanh toán chậm trả:

- Phương thức thanh toán trả ngay được Phê La vận dụng vào doanh nghiệp của mình như sau: vì công ty không sử dụng tiền mặt nên Phê La thanh toán tiền ngay cho người bán bằng tiền chuyển khoản hoặc bằng tiền cán bộ tạm ứng

- Phương thức thanh toán chậm trả được Phê La vận dụng vào công ty của mình bằng cách khi 2 bên kí hợp đồng thương mại với nhau và quy định cụ thể thời gian thực hiện nghĩa vụ thanh toán Khoảng thời gian cụ thể mà Phê La thường thực hiện thanh toán chậm trả khi kí hợp đồng thương mại là sau 30 ngày, sau 90 ngày, hoặc sau khi bên bán đã giao hàng và xuất hóa đơn Phương thức thanh toán chậm trả thường được áp dụng cho các Hợp đồng mua bán hàng hóa và Hợp đồng đầu tư và xây dựng Phòng Tài chính & Kế toán chỉ thực hiện thanh toán khi người bán xuất trình đầy đủ bộ chứng từ theo quy định của công ty

Hình thức thanh toán: Công ty Cổ phần Phê La chỉ sử dụng hình thức thanh toán bằng chuyển khoản qua tài khoản Vietcombank của công ty đối với tất cả các giao dịch cần phát sinh

Sơ đồ biểu thị quy trình luân chuyển bộ chứng từ đề nghị thanh toán:

Sơ đồ 2-4: Quy trình luân chuyển bộ chứng từ thanh toán

2.2.2 Kế toán phải trả người bán

2.2.1.1 Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng

Các chứng từ được Phê La sử dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh liên quan đó là:

- Đơn đề nghị mua hàng được duyệt (PR - Purchase Request)

- Phiếu đề nghị thanh toán

Quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ bắt đầu với việc tạo Đơn đề nghị mua hàng (PR) từ nhân viên cần mua hàng Sau đó, PR được chuyển đến bộ phận mua hàng để quản lý xem xét và chấp thuận Khi PR được chấp thuận, bộ phận mua hàng sẽ tìm kiếm và lựa chọn nhà cung cấp phù hợp để thực hiện giao dịch mua hàng.

Sau khi hàng hoá hoặc dịch vụ được giao đến, phiếu giao hàng được tạo ra để ghi nhận việc nhận hàng, bao gồm thông tin chi tiết về số lượng, mô tả và điều kiện của hàng Đồng thời, phiếu giao hàng cũng được ký xác nhận bởi người nhận hàng để xác nhận rằng hàng đã được nhận đúng số lượng và chất lượng như yêu cầu

Tiếp theo, nhà cung cấp xuất hóa đơn GTGT để yêu cầu thanh toán, chứa thông tin về các mặt hàng hoặc dịch vụ đã cung cấp, giá cả, thuế GTGT và tổng cộng cần thanh toán Hóa đơn GTGT này được gửi đến bộ phận kế toán để xác nhận và thực hiện thanh toán

Bộ phận kế toán xem xét hóa đơn GTGT cùng với các chứng từ khác như PR và phiếu giao hàng để đảm bảo rằng thông tin trên hóa đơn là chính xác và phù hợp Sau khi xác nhận, bộ phận kế toán sẽ yêu cầu người có nhu cầu thanh toán lập Phiếu đề nghị thanh toán và chuẩn bị hồ sơ cần thanh toán, tạm ứng theo quy trình thanh toán đã ban hành Người đề nghị thanh toán chuyển bộ hồ sơ cần thanh toán, tạm ứng cho Trưởng bộ phận xét duyệt chứng từ

Hoàn tất kiểm tra hồ sơ thanh toán, kế toán thanh toán sẽ trình lên Kế toán trưởng/CFO duyệt Sau khi lệnh thanh toán được ký và chứng thực, kế toán thanh toán tiến hành thanh toán cho nhà cung cấp theo phương thức thanh toán đã thống nhất trước đó Để theo dõi tình hình các khoản phải trả người bán, kế toán Công ty Cổ phần Phê

La sử dụng tài khoản 331 - Phải trả cho người bán Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng, ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như TK 112, 642

Ngày 09/10/2023, theo vào Hóa đơn GTGT số 590, Công ty Cổ phần Phê La mua ly giấy 16Oz in màu từ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ In Ấn Gia Phát trị giá 60.000.000đ, thuế VAT 8%, hình thức thanh toán là chuyển khoản (Đề nghị thanh toán được đính kèm ở Phụ lục số 1 trang 63).Căn cứ vào hóa đơn đã xuất, kế toán định khoản:

Hình 2-5: Hóa đơn giá trị gia tăng số 590 ngày 09/10/2023

 Trình bày lên phần mềm: Căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn giá trị gia tăng tương ứng, để tiến hành lập đề nghị chi tiền kế toán chọn:

Bước 1: Vào Tab Tiền/ Đề nghị thu chi/ Đề nghị chi tiền

Bước 2: Chọn nút “Mới” ở góc trên bên trái màn hình Phần mềm sẽ show màn hình tạo đề nghị thanh toán

Bước 3: Nhập các chỉ tiêu trên Đề nghị chi tiền:

 Mã khách: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ In Ấn Gia Phát

 Nhập tên người đề nghị, chức danh : Nguyễn Minh Hoàng - SCM Executive

 Loại thanh toán: Chọn số 2

 Số chứng từ: Click vào hình kính lúp bên cạnh số chứng từ để chọn quyển chứng từ, số đề nghị sẽ nhảy tự động

 Nhập số tiền và diễn giải chi tiết: 64.800.000 - Thanh toán tiền mua ly giấy 16Oz in màu CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ IN ẤN GIA PHÁT

 Tài khoản thanh toán: không cần nhập, phần mềm sẽ tự link vào mã khách đã khai báo

 Đính kèm chứng từ: Di duyển đến Tab “Ghi chú”, click vào “Đính kèm tệp” và add file các chứng từ như Đơn đặt hàng và Hóa đơn giá trị gia tăng số 590 Và click vào “Gửi nội dung” để hoàn tất

Bước 4: Click vào nút “Lưu” bên dưới màn hình Phần mềm sẽ tự chuyển đến

Sau khi đề nghị chi tiền được Kế toán trưởng duyệt, kế toán tiến hành in Đề nghị thanh toán để trình Chủ tịch ký duyệt bước cuối cùng

Quá trình phản ánh nghiệp vụ lên sổ kế toán gồm các bước:- Căn cứ vào hóa đơn, kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung.- Cuối kỳ, dựa vào sổ nhật ký chung, kế toán đưa số liệu vào sổ chi tiết và các sổ cái có liên quan.

Hình 2-6: Sổ cái TK 331 phản ảnh nghiệp vụ mua hàng tại Công ty Gia Phát

Sau khi đã thanh toán, kế toán hoạch toán như sau:

Hình 2-7: Hạch toán khoản đã thanh toán trên phần mềm Fast

2.2.3 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

2.2.3.1 Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng

Các chứng từ được Phê La sử dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh liên quan đó là:

- Hợp đồng mua bán dịch vụ/ hàng hóa

-Phiếu đề nghị thanh toán

Quy trình xử lý và luân chuyển các chứng từ như sau: Đầu tiên, tờ trình thanh toán được tạo ra để yêu cầu thanh toán cho các chi phí liên quan đến dịch vụ hoặc hàng hóa đã được cung cấp Sau khi tờ trình thanh toán được hoàn thành, nó được chuyển đến bộ phận kế toán để xem xét và xác nhận Tiếp theo, hóa đơn GTGT/Phiếu chi/Biên lai được tạo ra bởi nhà cung cấp hoặc đối tác để yêu cầu thanh toán Các chứng từ này chứa thông tin chi tiết về các mặt hàng hoặc dịch vụ đã cung cấp, giá cả, thuế và tổng cộng cần thanh toán Thông tin từ hợp đồng mua bán dịch vụ/hàng hóa cũng có thể được sử dụng để xác nhận thông tin trên các chứng từ thanh toán

GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÊ LA

Nhận xét chung về Công ty Cổ phần Phê La

 Về tổ chức công tác kế toán nói chung:

Tổng thể, hệ thống kế toán của công ty được thiết kế nhẹ nhàng và linh hoạt, được xây dựng dựa trên mô hình kinh doanh F&B nên rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp Có sự kết nối chặt chẽ giữa các bộ phận trong bộ máy, tạo ra một cơ sở hạ tầng chuyên nghiệp, có hiệu quả trong quá trình thực hiện các công việc kế toán

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành 22/12/2024 đồng nghĩa với việc công ty tuân thủ các quy định và hướng dẫn của Bộ Tài chính, giúp đảm bảo tính hợp pháp và tuân thủ pháp luật trong lĩnh vực kế toán Ngoài ra chế độ kế toán này giúp đồng bộ hóa quy trình và nguyên tắc kế toán trong doanh nghiệp, từ đó tạo ra sự nhất quán và dễ dàng trong việc so sánh và phân tích thông tin tài chính

Công tác kế toán trong công ty được hỗ trợ thông qua phần mềm Fast Business Online, được thiết kế phù hợp với quy mô và đặc điểm cụ thể của doanh nghiệp Với giao diện đơn giản, các thao tác dễ hiểu phần mềm này giúp kế toán dễ dàng thực hiện các thao tác như nhập hóa đơn, tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh được vào hệ thống theo thứ tự thời gian, từ đó giảm đáng kể thời gian xử lý thông tin và giảm áp lực công việc cho kế toán viên

Hệ thống kiểm soát thông tin của công ty đảm bảo tính bảo mật cao khi mọi thông tin được lưu trữ trong ổ chung đều phải có sự kiểm duyệt và cho phép của Kế toán trưởng trước khi đưa vào sử dụng Bằng cách này, công ty có thể kiểm soát chặt chẽ quyền truy cập và sử dụng thông tin, ngăn chặn hiệu quả các trường hợp truy cập trái phép hoặc sử dụng thông tin không đúng mục đích.

 Về công tác kế toán các khoản nợ phải trả:

Kế toán luôn nhạy bén và linh hoạt trong việc nắm bắt và cập nhật kịp thời mọi thay đổi trong chính sách tài chính và chế độ kế toán Họ đảm bảo rằng mọi sự điều chỉnh đều được thực hiện một cách kịp thời và chính xác, và phù hợp với điều kiện công tác tại công ty

Tất cả các nhà cung cấp của công ty đều được Kế toán công nợ mở sổ theo dõi chi tiết để đảm bảo việc thanh toán các khoản nợ phải trả đúng hạn Trong sổ sách đều có thông tin chi tiết về nhà cung cấp như: tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại, thời hạn thanh toán,…

Kế toán thanh toán thường gộp nhiều đề nghị thanh toán có nội dung giống nhau (như chi phí tiếp khách, chi phí xăng xe, ) để thanh toán thành 1 khoản lớn để tăng sự thuận tiện trong quản lý Quá trình xử lý và kiểm tra nhiều giao dịch có nội dung giống nhau có thể mất nhiều thời gian và nguồn lực Thay vì xử lý nhiều giao dịch nhỏ, bằng cách gộp chúng lại, kế toán có thể tiết kiệm thời gian và công sức trong việc ghi chép và kiểm tra

Kế toán công nợ thường xuyên thực hiện quy trình lập biên bản đối chiếu công nợ vào cuối mỗi tháng, sau đó gửi cho khách hàng để xác nhận số nợ phải trả cho các nhà cung cấp Hành động này nhằm mục đích bảo đảm sự chính xác và khớp nhau của dữ liệu giữa hai bên, từ đó giảm thiểu rủi ro xảy ra lỗi trong quản lý công nợ và đảm bảo tính minh bạch trong quá trình giao dịch

Quy trình luân chuyển bộ chứng từ kế toán được diễn ra một cách minh bạch, hợp lý từ khâu lập tờ trình thanh toán đến khâu hạch toán các nghiệp vụ thanh toán Các chứng từ liên quan đến từng khoản phải trả tương đối đầy đủ, được scan và lữu trữ qua tài liệu gốc nhằm hạn chế việc thất lạc chứng từ gốc có liên quan

3.1.2 Nhược điểm và nguyên nhân của những nhược điểm:

- Việc tổ chức lưu trữ chứng từ còn thủ công, chưa khoa học

Mặc dù các chứng từ của từng bộ hồ sơ thanh toán là khá đầy đủ nhưng công ty vẫn còn lưu chứng từ bằng sổ còng và cất trong kho dẫn đến việc kiểm tra, rà soát dữ liệu tốn nhiều thời gian Ngoài ra việc lưu trữ chứng từ theo cách truyền thống có thể tạo ra khả năng thất lạc thông tin quan trọng, đặc biệt khi có sự thay đổi nhân viên hoặc không có quy trình rõ ràng

Nguyên nhân: Công ty thiếu nhân viên có kiến thức và kỹ năng chuyên sâu trong việc triển khai thác và quản lý hệ thống quản lý tài liệu điện tử

- Hình thức thanh toán của công ty còn hạn chế

Cụ thể, vì chỉ có một hình thức thanh toán là chuyển khoản nên có thể làm giảm khả năng đáp ứng linh hoạt với các yêu cầu cụ thể của nhà cung cấp nếu họ muốn được thanh toán qua thẻ tín dụng, séc, hay các hình thức thanh toán khác

Nguyên nhân: Công ty đã sử dụng chuyển khoản trong thời gian dài và chưa gặp vấn đề nào đáng kể, họ trở nên quá lệ thuộc vào hệ thống này mà không muốn đối mặt với sự thay đổi trong hình thức thanh toán

- Khả năng mất mát và cước phí không mong muốn

Trong quá trình quản lý các khoản nợ phải trả, công ty đã có một số lần đối mặt với việc mất mát hoặc phải trả các khoản cước phí không mong muốn, chẳng hạn như phí trễ hạn, phí quản lý nợ, hoặc chi phí phát sinh khác Điều này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính của công ty Ngoài ra trong quá trình thanh toán, đối với các lệnh thanh toán có số tiền lớn đôi khi bị rớt lệnh thanh toán do lỗi hệ thống dẫn đến gián đoạn dòng tiền của công ty hoặc công ty có thể phải chịu thêm chi phí thanh toán, và nếu có nhiều trường hợp rớt lệnh, tổng chi phí có thể tăng lên đáng kể

Nguyên nhân: Nếu các điều kiện hợp đồng không rõ ràng hoặc có sự tranh chấp, có thể phát sinh các mất mát hoặc chi phí không mong muốn khi cố gắng giải quyết các tranh chấp hoặc không thể thực hiện các điều kiện theo hợp đồng Bên cạnh đó, các lỗi hệ thống kỹ thuật như sự cố phần cứng hoặc phần mềm, sự cố mạng, hay lỗi quá trình xử lý dữ liệu, hệ thống không đủ mạnh mẽ để xử lý số lượng lớn lệnh thanh toán cùng một lúc, có thể gây ra việc rớt lệnh khi dòng tiền của công ty đang bị gián đoạn

- Khó khăn trong xác định giá trị thực của khoản nợ

Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả thực hiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La

3.2.1 Giải pháp về hóa đơn, chứng từ

- Tổ chức lưu trữ chứng từ theo hình thức điện tử và tự động hóa quy trình

 Xây dựng hệ thống EDM (Electronic Document Management): Công ty nên đầu tư vào việc xây dựng một hệ thống quản lý tài liệu điện tử để lưu trữ và quản lý các chứng từ liên quan đến các khoản nợ phải trả Hệ thống này sẽ giúp tự động hóa quy trình lưu trữ, tìm kiếm và truy xuất thông tin, tiết kiệm thời gian và công sức cho nhân viên

 Sử dụng công nghệ OCR (Optical Character Recognition): Công nghệ OCR có thể được áp dụng để tự động nhận dạng và chuyển đổi thông tin từ các chứng từ giấy thành dữ liệu điện tử, giúp loại bỏ công đoạn nhập liệu thủ công và giảm thiểu sai sót

 Lập kế hoạch và thực hiện quy trình tự động hóa: Công ty cần lập kế hoạch và triển khai các quy trình tự động hóa cho việc xử lý và lưu trữ chứng từ, bao gồm quy trình quét, phân loại, lưu trữ và hủy bỏ các chứng từ theo quy định pháp luật

3.2.2 Giải pháp về quy trình và hình thức thanh toán:

- Đa dạng hóa hình thức thanh toán và tăng cường sử dụng các phương tiện thanh toán điện tử

Để thuận tiện hơn cho khách hàng, doanh nghiệp nên đa dạng hóa các hình thức thanh toán bằng cách thêm các phương thức như thẻ tín dụng, dịch vụ thanh toán trực tuyến Điều này sẽ giúp giảm bớt những hạn chế trong thanh toán, mang lại trải nghiệm mua sắm linh hoạt và dễ dàng hơn cho khách hàng.

 Xây dựng hệ thống thanh toán trực tuyến (Online Payment System): Việc xây dựng một hệ thống thanh toán trực tuyến sẽ giúp công ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc thanh toán và quản lý các khoản nợ, từ việc theo dõi trạng thái thanh toán đến việc tự động hóa quy trình xác nhận và ghi nhận thanh toán

- Thực hiện kiểm soát nội bộ và tối ưu hóa quy trình thanh toán

 Thiết lập quy trình kiểm duyệt và xác nhận thanh toán: Công ty cần thiết lập các quy trình kiểm duyệt và xác nhận thanh toán để đảm bảo tính chính xác và đúng đắn của các khoản thanh toán Các quy trình này cần được thiết kế sao cho phù hợp với cấu trúc tổ chức và kích thước doanh nghiệp

Để tự động hóa quy trình xử lý thanh toán, các doanh nghiệp nên đầu tư vào hệ thống ERP (Enterprise Resource Planning) nhằm tích hợp những quy trình quản lý kế toán và nợ Điều này sẽ cắt giảm thời gian và sai sót trong quá trình xử lý, hạn chế khả năng mất đơn hàng và tối ưu hóa quy trình thanh toán, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình tự động hóa.

 Kiểm soát và theo dõi quy trình thanh toán: Công ty cần thiết lập các chỉ tiêu và báo cáo để theo dõi và đánh giá hiệu quả của quy trình thanh toán, từ việc theo dõi tỷ lệ thanh toán đúng hạn đến việc phân tích và đánh giá chi phí và rủi ro liên quan đến việc thanh toán

3.2.3 Giải pháp về bộ máy kế toán

- Đào tạo và nâng cao năng lực cho nhân viên

 Cung cấp đào tạo và huấn luyện chuyên sâu: Công ty cần cung cấp đào tạo và huấn luyện cho nhân viên về các quy trình kế toán và quản lý nợ, cũng như về việc sử dụng các công nghệ và phần mềm kế toán hiện đại Điều này giúp nâng cao năng lực và hiệu quả trong công tác kế toán và quản lý các khoản nợ

 Tạo điều kiện cho việc học hỏi và phát triển: Công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên học hỏi và phát triển kỹ năng, từ việc cung cấp các khóa đào tạo chuyên sâu đến việc tạo ra môi trường làm việc khuyến khích sự sáng tạo và đổi mới trong quản lý nợ và thanh toán

11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 Ở chương 3, tác giả đã chỉ ra những ưu điểm và các nhược điểm đang tồn tại trong công tác kế toán của công ty từ đó làm nền tảng cho việc đề xuất các giải pháp như tổ chức lưu trữ chứng từ theo hình thức điện tử và tự động hóa quy trình; đa dạng hóa hình thức thanh toán và tăng cường sử dụng các phương tiện thanh toán điện tử; thực hiện kiểm soát nội bộ và tối ưu hóa quy trình thanh toán; đào tạo và nâng cao năng lực cho nhân viên Với những giải pháp mà tác giả đã đề xuất, dựa trên kiến thức và kinh nghiệm tích lũy được từ công việc và quá trình nghiên cứu, tác giả hy vọng sẽ góp phần vào quá trình hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La, từ việc lưu trữ chứng từ, thanh toán đến kiểm soát nội bộ và phát triển nhân lực Sự kết hợp này không chỉ giúp cải thiện hiệu suất làm việc mà còn tạo ra một môi trường làm việc chuyên nghiệp và minh bạch, đóng góp tích cực vào sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai

Trong quá trình nghiên cứu và phân tích đề tài "Kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La" tác giả đã đạt được mục tiêu nghiên cứu bằng cách phân tích thực trạng và nhận diện được những thách thức mà công ty đang phải đối mặt trong quá trình quản lý các khoản nợ phải trả Từ đó, tác giả đã đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê

La Thông qua việc đặt ra các câu hỏi nghiên cứu cụ thể và tìm kiếm câu trả lời cho chúng, tác giả đã chứng minh rằng nghiên cứu của mình đã hoàn thành mục tiêu ban đầu

Ngoài ra, nghiên cứu còn thiếu dữ liệu so sánh với các doanh nghiệp khác hoặc các phương pháp kế toán khác nhau, điều này làm hạn chế khả năng đánh giá toàn diện về hiệu quả và tính hợp lý của các giải pháp đề xuất Việc so sánh với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành hoặc áp dụng các phương pháp kế toán khác nhau sẽ giúp đưa ra những kết luận chính xác hơn và cải thiện tính khả thi của các giải pháp đề xuất

Tóm lại, nghiên cứu đã cung cấp thông tin quý giá về công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La Thông tin thu thập được cung cấp cái nhìn sâu sắc và chi tiết về các hoạt động thực tiễn kinh doanh, có thể được áp dụng trong nhiều ngữ cảnh khác nhau dù không hoàn toàn tương đồng Đồng thời, việc đánh giá và áp dụng kết quả nghiên cứu vào các tình huống thực tế tại công ty giúp rút ra những giải pháp đáng giá và mang lại lợi ích rõ ràng cho doanh nghiệp Nhìn chung, nghiên cứu này đã đóng góp đáng kể vào việc hiểu rõ hơn về công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Phê La, nhưng cần xem xét và khắc phục các hạn chế trong các nghiên cứu tương lai để nâng cao tính toàn diện và ứng dụng của kết quả nghiên cứu

1 Bộ Tài chính, 2002 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC

2 Bộ tài chính 2014, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Thông tư 200/2014/TT-BTC

3 Báo cáo tài chính 2016, Hệ thống tài khoản - 331 Phải trả cho người bán, truy cập tại [truy cập ngày 27/02/2024]

Tiêu đề	Kế toán các khoản nợ phải trả
Tác giả	Lê Thị Ngọc Hân
Người hướng dẫn	TS. Dương Nguyễn Thanh Tâm
Trường học	Trường Đại học Ngân hàng TP. Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp Đại học
Năm xuất bản	2024
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	78
Dung lượng	3,53 MB