ĐỀ TÀI " KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ TIN HỌC NHỰT LINH : docx

Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang PHẦN KHÁI QT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ TIN HỌC NHỰT LINH - I/ Quá trình hình thành phát triển Cty TNHH Th ương M ại & D ịch V ụ Tin Học Nhựt Linh: / Q trình hình thành Cơng Ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin H ọc Nhựt Linh th ức thành lập ngày …./……/… theo giấy phép thành lập số … GP/TLDN c Uy ban nhân dân T ỉnh B ến Tre cấp Hiện đội ngủ nhân viên động nhiệt tình chuyên nghiệp cách ph ục v ụ, tự hào phấn đấu với tám chữ trọn vẹn “ Niềm tin s ự hài lịng c b ạn” Cơng ty tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp đ ịa ch ỉ tin c ậy c h ầu h ết khách hàng từ tiêu dùng cá nhân đđến Doanh nghiệp, c quan nhà n ước, tr ường h ọc, b ệnh viện… địa bàn tỉnh Bến tre vùng lân cận Là công ty với bề dày kinh nghiệm c ũng ngu ồn l ực ng ười, Nhựt Linh Intel, IBM, HP, Compad, Sam sung….và nhà phân phối hỗ trợ CTY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ TIN HỌC NHỰT LINH ĐC: 72B1 – ĐL Đồng Khởi – P Phú Khương – TP Bến Tre ĐT: 075.3839967 – Fax: 075.3561213 Website:www.maytinhnhutlinh.com.vn / Định hướng phát triển: a/ Về nhân lực: Công ty quan niệm thành công doanh nghiệp ph ụ thu ộc r ất l ớn vào yếu tố người cơng ty ln đầu tư phát triển nguồn nhân lực, ển d ụng đào tạo lao động trẻ có lực, trung thực để đáp ứng việc phát triển thích ứng công nghệ m ới nhằm giữ vững vị doanh nghiệp tiên phong lĩnh vực khai thác s d ụng công nghệ b/ Khách hàng: Tăng cường mở rộng quan hệ hợp tác với hàng n ước đ ể cung c ấp mặc hàng có chất lượng cao giá hợp lý nhằm đáp ứng nhu c ầu ngày cao c người tiêu dùng SVTH : Voõ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Tăng cường dịch vụ gia tăng cho sản phẩm Nghiên cứu tìm tịi giải pháp t ối ưu cho ứng dụng thực tế Luôn coi trọng dịch vụ hậu chu đáo, t ận tình, nhanh chống cho khách hàng c/ Sản phẩm: Công Ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh tiếp cận, trao đổi kiến thức công nghệ tiên tiến đ ể ch ọn s ản ph ẩm ch ất l ượng, uy tính nhằm đáp ứng cho khách hàng ngày sát thực hiệu 3/ Chức năng, nhiệm vụ : a/ Chức : Công ty TNHH Thương Mại & Dịch vụ Tin Học Nhựt Linh thành lập chủ yếu thực hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ, thực nhiệm vụ phân phối s ản phẩm, hàng hóa cho người tiêu dùng Hiện nay, với hệ thống nhân viên phân ph ối, ti ếp th ị r ộng lớn Công ty mở rộng mạng lưới bán hàng khắp Thị xã huy ện t ỉnh Sản phẩm kinh doanh Công ty đa dạng Lắp ráp phân phối máy tính nguyên thương hiệu Nhựt Linh, xây d ựng m ạng máy tính cho quan, doanh nghiệp, trường học dạy nghề, bệnh viện… Thiết kế website chuyn nghiệp ứng dụng cơng nghệ thơng tin vo qu ản lý, bo co t xa hng ngy thơng qua hệ thống wedsite, phần mềm ứng dụng Quản lý hệ thống bn hng đơn lẻ Ngồi chng tơi cịn cung cấp phn phối số phần mềm diệt virus b ản quy ền Kaspersy, Norton, BkavPro, Avira…… Linh kiện my tính, my tính nguyn bộ, my tính xch tay… Thiết bị máy văn phịng: My chiếu, Printer, Photocopy, my Fax Thiết bị mạng truyền số liệu, vật tư tin học khác… Kinh doanh cc loại phần mềm Microsoft cĩ quyền, phần mềm Anti – Virus quyền… Sửa chữa phần cứng my tính, my in, laptop, LCD, Powet… Dịch vụ bảo trì, sửa chữa my vi tính, my in, my Fax, mạng my tính cho c quan doanh nghiệp, trường học… dịch vụ khoa học kỹ thuật cao khác ngành tin h ọc viễn thông Dịch vụ cho thu cc thiết bị trình chiếu: Projector, Notebook… b/ Nhiệm vụ : Đối với khách hàng, đối tác Công ty TNHH Th ương Mại & Dịch vụ ‘ Tin Học Nhựt Linh thực đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm theo h ợp đồng ký k ết Th ực hi ện tiêu chí kinh doanh bình đẳng, uy tín, chất lượng SVTH : Võ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Đối với nhà nước, nghiêm chỉnh chấp hành qui đ ịnh, thủ t ục c pháp lu ật v ề ho ạt động kinh doanh : nộp đầy đủ loại thuế; không kinh doanh mặt hàng nhà n ước c ấm, hàng gian, hàng lậu … II/ Cơ cấu tổ chức quản lý cơng ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh: 1/ Sơ đồ tổ chức : CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng Kế Phịng Hnh Chính Tốn Trưởng Phịng Trưởng Phịng Kế Tốn Hnh Chính Phịng Kỹ Thuật Trưởng Phịng Kỹ Thuật Quan hệ trực tuyến Hình 1.1 : Sơ đồ tổ chức công ty Nhựt Linh SVTH : Võ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang 2/Chức nhiệm vụ phòng ban * Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, quản lý vấn đề sau: Hoạch định chiến lược phát triển công ty dài hạn Quyết định vấn đề hoạt động hàng ngày công ty Đại diện cho công ty ký kết hợp đồng giấy tờ liên quan Đại diện cho cơng ty trì mối quan hệ với nhà cung c ấp, khách hàng đ ối tác khác Tạo dựng, trì phát triển thương hiệu công ty Tạo dựng mối quan hệ tốt đẹp thành viên cơng ty * Phó Giám đốc: Bao gồm 02 phó giám đốc Phó giám đốc kinh tế: chịu trách nhiệm công việc qu ản lý bán hàng, tài hành Phó giám đốc kỹ thuật: chịu trách nhiệm quản lý kỹ thuật * Phịng kế tốn: Lên kế hoạch tài dựa vào mục tiêu doanh thu cơng ty Lên kế hoạch tài hàng tháng hàng năm công ty Lên kế hoạch tồn kho sản phẩm công ty * Phịng hành chính: Tiếp nhận, lưu trữ cơng văn cơng văn đến Hỗ trợ phịng ban khác công việc liên quan đ ến giấy t ờ: th ư, h ỏi hàng, đ ặt hàng hợp đồng vấn đề liên quan khác Tuyển dụng lao động trường hợp cần thiết Quản lý thiết bị văn phòng lưu trữ tài liệu công ty Nhận gọi điện thoại trường hợp cần thiết * Phòng kỹ thuật: Xây dựng dịch vụ kỹ thuật phù hợp định hướng công ty Thỏa mãn yêu cầu khách hàng giải pháp kỷ thuật tốt Cập nhật thông tin sản phẩm công nghệ công ty Hỗ trợ khách hàng, nhà cung cấp, chi nhánh phận khác việc giải vấn đề liên quan đến kỹ thuật, sản phẩm SVTH : Võ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang III/ Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động SXKD Cty TNHH TM & DV Tin Học Nhựt Linh 1/ Thuận lợi Doanh nghiệp khơng phải ngồi tìm khch hng Giảm chi phí xe cộ, tiền trang phục, phiền h giao thơng, tiết kiệm thời gian v.v 2/ Khó khăn Khách hàng chưa tin tưởng vào việc bán hàng trực tuyến Đội ngũ nhân viên chưa có kinh nghiệm Nguồn nhân lực TMĐT cịn hạn chế 3/ Điểm mạnh Chất lượng sản phẩm dịch vụ Vị trí kinh doanh thuận lợi Tiềm lực ti Sử dụng kinh nghiệm quản lý, thương hiệu mạnh tảng kinh doanh truyền thống để vươn lên dẫn đầu thị trường Tập trung hồn thiện, nâng cao tính website, tạo lợi cạnh tranh thông qua việc cung cấp cho khách hàng thông tin phong phú, đầy đủ Tiến hành hoạch định ngân sách, phân bổ chi phí hợp lý cho ho ạt đ ộng marketing TMĐT Pht triển song song kinh doanh trực tuyến v kinh doanh truyền thống Xây dựng website thân thiện với người dùng 4/ Điểm yếu Nhân lực TMĐT cịn yếu Hạ tầng CNTT cho TMĐT cịn hạn hẹp Nhận thức cấp quản lý vai trị matketing TMĐT SVTH : Võ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Chưa tập trung vào công cụ xúc tiến e-marketing Chưa nâng cao nhận thức nhân viên e-marketing IV/ Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh c công ty TNHH TM & DV Tin Học Nhựt Linh Bảng 2.1 : Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2008-2010 ĐVT : Đồng CHỈ TIU Doanh thu bn hng v cung cấp M 2008 01 2.137.543.074 2009 2010 6.927.528.953 4.553.977.154 dịch vụ Cc khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bn hng v 10 2.137.543.074 6.927.528.953 4.370.386.245 Gi vốn hng bn 11 1.672.918.018 5.803.144.948 2.903.324.632 Lợi nhuận gộp bn hng v 20 464.625.056 1.124.384.005 1.467.061.613 Doanh thu hoạt động tài 21 95.426.405 Chi phí ti 22 183.590.909 cung cấp dịch vụ(10=01–02) cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) – Trong đó: Chi phí li vay 1.371.177 23 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 555.848.854 943.641.104 1.455.796.888 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 4.202.607 180.742.901 12.635.902 kinh doanh (30 = 20+21–22 –24) 11 Thu nhập khc 31 12 Chi phí khc 32 13 Lợi nhuận khc(40 =31 –32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế tốn 50 4.202.607 180.742.901 12.635.902 15 Chi phí thuế TNDN 51 1.088.475 31.630.008 3.158.976 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 3.114.132 149.112.893 9.476.926 trước thuế ( 50=30+40 ) doanh nghiệp ( 60=50-51 ) SVTH : Võ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Nguồn : Phịng Kế Tốn Dựa vào bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh c c ơng ty TNHH Th ương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh giai đoạn 2008 – 2010 nhận thấy nhiều thay đổi doanh thu lợi nhuận thu Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty tương đối khả quan, nguồn tạo nên gia tăng tổng lợi nhu ận cho doanh nghiệp Chúng ta nhận thấy doanh thu từ bán hàng cung cấp d ịch v ụ c công ty t ăng trưởng không qua năm 2008 – 2010 Giai đoạn n ăm 2008 – 2010 l kho ản th ời gian xảy lạm pht v suy thối kinh tế tồn cầu, Việt Nam không tránh kh ỏi nh ững ảnh hưởng từ khủng hoảng Cả người tiêu dùng cá nhân lẫn t ổ ch ức đ ều tìm cch cắt giảm chi tiu nhằm mục tiu tiết kiệm Tuy nhiên, với nổ lực cố gắng không ngừng ban giám đ ốc cơng ty tồn thể nhn vin cơng ty Nhựt Linh đ vượt qua thời kỳ khó kh ăn C ụ th ể n ăm 2008 doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ đạt mức 2.137.543.074 đ ồng, s ố t ương ứng năm 2009 6.927.528.953 đồng đạt 324% so với n ăm 2008, n ăm 2010 4.553.977.154 đồng, đạt 65.74% so với năm 2009 Qua đó, cho ta thấy công ty Nhựt Linh giai đoạn 2008- 2010 đ ạt đ ược s ự t ăng trưởng lợi nhuận sau đ trừ hết cc khoản chi phí L ợi nhu ận sau thu ế c c ơng ty vo năm 2008 3.114.132 đồng, năm 2009 149.112.893 đ ồng n ăm 2010 9.476.926 đồng Ta thấy lợi nhuận sau thuế năm 2009 tăng so với 2008 145.998.132đồng Đến năm 2010 lợi nhuận sau sau thuế đạt 9.476.926 đ ồng giàm so với năm 2009 Vì tăng trưởng khơng đồng đếu qua năm, cơng ty c ần phải có nổ lực định hướng đắn ban lnh đạo công ty V/ Phương hướng phát triển Cty TNHH TM & DV Tin Học Nhựt Linh thời gian tới Xy dựng cơng ty thnh nh cung cấp hệ thống sản phẩm hồn chỉnh từ phần cứng, phần mềm, thiết bị mạng, thiết kế thi công hệ thống mạng đến dịch vụ bảo trì, sửa chữa thiết bị SVTH : Võ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Xy dựng hệ thống phn phối hồn chỉnh phủ rộng khắp tất tỉnh thành nước, thuận tiện cho khch hng mua sản phẩm Nhựt Linh Đảm bảo cung cấp cho thị trường sản phẩm với công nghệ đại tiện dụng, phục vụ tốt đa số nhu cầu khách hàng Liên tục cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ để đảm bảo khách hàng đến với Nhựt Linh hi lịng Với phương châm Chất lượng,Uy tín, Trch nhiệm l hng đầu Ban lnh đạo công ty đưa cam kết: Đóng góp cho x hội sản phẩm cĩ tính ổn định cao thông qua dịng sản phẩm Nhựt Linh Lin tuc cải tiến hệ thống quản lý chất lượng để mang lại hiệu cho cơng ty v lợi ích cho khch hng Cung cấp sản phẩm v dịch vụ lm hi lịng khch hng SVTH : Võ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang PHẦN TỔ CHỨC CƠNG TC KẾ TỐN TRONG CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ TIN HỌC NHỰT LINH I/ Cơ cấu tổ chức máy kế toán Cơng ty : Mơ hình : Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại & D ịch V ụ Tin Học Nhựt Linh thể qua sơ đồ quản lý sau : KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn quỹ tiền mặt Kế tốn ngân hàng Kế tốn hàng hóa, cơng nợ, tiền lương Thủ quỹ Nhiệm vụ : Phịng kế tốn nơi thực hoạt động kế tốn, quản lí s d ụng v ốn c Công ty Phịng kế tốn có vai trị tổng hợp báo cáo tình hình ho ạt đ ộng kinh doanh c Công ty, giúp Ban Giám đốc nắm rõ tài doanh nghiệp mình, đ ể t có nh ững quy ết đ ịnh h ợp lý điều hành sản xuất kinh doanh Ngồi ra, phịng kế tốn giúp Cơng ty thực nghiêm chỉnh, đầy đ ủ qui đ ịnh v ề k ế tốn, tài pháp luật ban hành; phải ch ịu trách nhi ệm s ự giám sát, qu ản lí c c quan thẩm quyền Nhiệm vụ thành viên : Kế toán trưởng : - Kế tốn trưởng có quyền phân cơng đạo trực tiếp công việc tất nhân viên kế tốn doanh nghiệp cơng việc thuộc nghiệp v ụ k ế toán, th ống kê Tr ường hợp khen thưởng kỹ luật, thuyên chuyển ển dụng nhân viên k ế toán ph ải có ý kiến kế tốn trưởng SVTH : Võ Bá Đoàn Trang Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Kế tốn trưởng có quyền u cầu tất đơn vị phạm vi doanh nghi ệp cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu pháp quy tài liệu khác cần thiết cho công vi ệc k ế toán kiểm tra kế toán trưởng Nếu người khơng chấp hành khơng theo s ự hướng dẫn kế toán trưởng, làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn ho ặc cơng vi ệc ki ểm tra, kiểm soát kế toán trưởng bị xử lý kỹ luật tuỳ theo mức độ nặng nhẹ vấn đề Kế tốn trưởng có quyền ký duyệt báo cáo tài chính, báo cáo th ống kê tài li ệu có liên quan đến việc toán lương, thưởng khoản chi tiêu khác Kế tốn tốn trưởng có quyền báo cáo thủ trưởng đơn vị k ế toán tr ưởng c ấp ho ặc với Thanh tra Nhà nước, viện Kiểm soát hành vi vi phạm luật l ệ, th ể l ệ quy định quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp vi phạm Kế toán toán trưởng có quyền khơng ký duyệt báo cáo tài chính, ch ứng t ừ, tài li ệu không phù hợp với luật lệ, chế độ thị c c ấp Tr ường h ợp n ếu Giám đ ốc doanh nghiệp lệnh cho kế tốn trưởng thực việc b ị pháp lu ật nghiêm c ấm ( dù lệnh văn ) kế tốn trưởng có quy ền t ch ối, không th ực hi ện song phải báo cáo văn cho thủ trưởng, k ế toán tr ưởng c ấp c quan tài cấp biết để kịp thời chấn chỉnh ngăn chặn hành vi sai trái Các kế toán viên : Các kế toán viên phịng kế tốn chịu s ự đạo, phân cơng c k ế tốn tr ưởng M ỗi kế tốn viên thực cơng việc phận độc lập, tùy theo nhi ệm v ụ đ ược giao Nhưng đồng thời có ràng buộc, liên hệ cần thiết thành viên v ới đ ể h ỗ trợ, thống cho công tác kế tốn Cơng ty II/ Tổ chức chứng từ kế tốn: Cơng ty p dụng hình thức kế tốn v chứng từ kế tốn tập trung: cc chứng từ cc phịng ban tập trung phịng kế tốn để xử lý Chứng từ kế tốn cơng ty gồm: Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi Chứng từ vật tư: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Chứng từ lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng toán tiền l ương, thưởng, giấy đường Vẽ danh mục chứng từ sử dụng cho doanh nghiệp III/ Tổ chức ti khoản cơng ty: Hiện Công ty sử dụng hệ thống tài khoản Việt Nam Bộ Tài Chính qui định SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 10 Đề tài : Kế toán khoản toán Số dư cuối kỳ GVHD : Võ Thị Thùy Trang 490.402.444 Thuế đầu : BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 3331 (Tháng 05/2006) Tài khoản đối ứng NỢ CÓ Số dư đầu kỳ 394.500 Tài khoản CÓ : 1331 769.353.625 3331 -3.488.486 336 3.488.486 Tài khoản NỢ : 1111 988.001 131 703.685.660 331 72.000 1388 63.188.254 3331 -3.488.486 336 4.513.696 Số phát sinh Số dư cuối kỳ SVTH : Võ Bá Đoàn 769.353.625 768.959.125 0 Trang 43 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang 5/ Kế tốn vay ngắn hạn : a/ Nội dung : Vay ngắn hạn khoản tiền Công ty vay ngân hàng, t ổ ch ức kinh t ế, cá nhân mà thời gian trả hết nợ năm b/ Nguyên tắc kế toán : Phải theo dõi chi tiết số tiền vay, trả (gốc lãi), số tiền vay phải trả theo đối tượng cho vay, khế ước vay Cuối niên độ kế tốn, doanh nghiệp phải tính tốn lập kế hoạch vay, có k ế ho ạch chi trả kịp thời khỏan vay c/ Chứng từ : Các hợp đồng, khế ước, cam kết vay tiền Các chứng từ trả nợ vay, chứng từ nợ đến hạn trả d/ Sổ sách kế toán : Các sổ kế toán tổng hợp theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Các sổ chi tiết tài khỏan 311 e/ Phương pháp hạch toán :  Sơ đồ hạch toán : 111 , 112 TK 111,112 TK 311 (1) (4) TK 152, 153 TK 311 (2) (5) TK 331 TK 635 (3) (6) Ghi : (1) Vay tiền ngắn hạn phục vụ kinh doanh (2) Vay ngắn hạn để mua công cụ dụng cụ (3) Vay ngắn hạn trả cho người bán SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 44 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang (4) Trả nợ vay ngắn hạn tiền (5) Vay ngắn hạn khác để trả nợ ngắn hạn phải trả (6) Lãi vay nhập vốn (7) Và sơ nghiệp vụ khác 6/ Kế tốn phải thu khác : a/ Nội dung : Phản ánh khoản nợ phải thu khác khoản phải thu hạch toán : - Tài sản phát thiếu chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý - Các khoản thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây - Các khoản thu khác b/ Nguyên tắc kế toán : Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản phải thu, cần có biện pháp giải quy ết kho ản nợ phải thu c/ Chứng từ : Biên kiêm kê, giao nhận tài sản Các chứng từ toán liên quan e/ Sổ sách kế toán : Các sổ kế toán tổng hợp theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Các sổ chi tiết tài khỏan 138 d/ Phương pháp hạch toán :  Sơ đồ hạch toán : TK 331, 156 TK 111,112 TK 138 (1) (3) TK 336 TK 3388 (2) (4) Ghi : (1) Tài sản, hàng hóa thiếu chờ xử lý (2) Kết chuyển khỏan phải thu từ đơn vị (3) Thanh tốn khoản phải thu tiền SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 45 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang (4) Thực trả khoản ứng trước (5) Và số nghiệp vụ khác  Nghiệp vụ phát sinh : Ví dụ : Trong tháng 05/2006, Cơng ty chiết khấu 5% mặt hàng Kotex ( M ỏ Cày) v ới s ố tiền 2.348.900 đồng Nợ TK 1388 Có TK 131 2.348.900 2.348.900 Ví dụ : Trong tháng 04/2006 Cơng ty có ứng số tiền mặt phát tr ưng bày Sang tháng 05/2006 đơn vị phải hồn trả số tiền mặt mà Cơng ty ứng để trưng bày 15.438.000 đồng Nợ TK 336 Có TK 1388 15.438.000 15.438.000 Ví dụ : Trong tháng 05/2006, Cơng ty Trúc Giang có nhận phân phối mơt s ố l ượng s ản ph ẩm Công ty Unilever VN Theo hợp đồng Công ty Trúc Giang phải thu s ố tiền thu ế hoa hồng T2/T3 63.188.254 đồng Nợ TK 1388 Có TK 3331 63.188.254 63.188.254  Bảng tổng hợp tài khoản : BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 1388 (Tháng 05/2006) SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 46 Đề tài : Kế toán khoản toaùn Tài khoản đối ứng Số dư đầu kỳ GVHD : Võ Thị Thùy Trang NỢ CĨ 348.392.691 Tài khoản CÓ : 131 69.281.570 336 81.096.280 3331 63.188.254 Tài khoản NỢ : 3388 44.236.969 336 153.475.063 Số phát sinh SVTH : Võ Bá Đoàn 213.566.104 197.712.032 Trang 47 Đề tài : Kế toán khoản toán Số dư cuối kỳ SVTH : Võ Bá Đoàn GVHD : Võ Thị Thùy Trang 364.246.763 Trang 48 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang 6/ Kế toán phải trả khác : a/ Nội dung : Các khoản phải trả ngòai khoản phải trả hạch toán : - Các khoản thừa chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý - Các khoản khấu trừ tiền lương nhân viên - Các khoản doanh thu chưa thực - Các khoản phải trả, phải nộp khác b/ Nguyên tắc kế toán : Kế toán phải hạch toán chi tiết theo đối t ượng có quan h ệ ph ải tr ả khác, l ập k ế hoạch giải khoản nợ c/ Chứng từ : Biên kiểm kê, giao nhận Các chứng từ toán liên quan d/ Sổ sách kế toán : Các sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Các sổ chi tiết tài khỏan 338 e/ Phương pháp hạch toán :  Sơ đồ hạch toán : TK 111 , 112 TK 111,112 TK 338 (1) (3) TK 511 TK 334 (2) (4) Ghi : (1) Chi tiền để trả khoản phải trả khác (2) Phân bổ doanh thu chưa thực (3) Doanh thu chưa thực phát sinh (4) Các khoản trích theo lương (5) Và số nghiệp vụ khác  Nghiệp vụ phát sinh : SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 49 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Ví dụ : Trong tháng 05/2006, hoa hồng bán sản phẩm Unilever mà Công ty s ẽ đ ược hưởng đơn vị trực thuộc kết chuyển 189.574.900 đồng Nợ TK 336 Có TK 3388 189.574.900 189.574.900 Ví dụ : Phải trả tiền hoa hồng xuất cho Mr Hùng với số tiền 2.000.000 đồng Nợ TK 6418 Có TK 3388 2.000.000 2.000.000 Ví dụ : Khi số hàng hưởng hoa hồng thật bán thi Công ty đ ược h ưởng ph ần hoa hồng 168.527.256 đồng Nợ TK 3388 Có TK 5111 168.527.256 168.527.256 Ví dụ : Ngày 15/05/06, Cơng ty tiến hành bù trừ tiền nợ với Công ty Unilever Vi ệt Nam b ằng số tiền hàng thu hồi đem chưa giao dịch 14.289.551 đồng Nợ TK 331 Có TK 3388 14.289.551 14.289.551 Ví dụ : Ngày 22/05/06 tiến hành trả khoản hoa hồng xuất cho đ ối tác Mr Hùng v ới số tiền 3.504.500 đồng Nợ TK 3388 Có TK 1111 3.504.500 3.504.500  Bảng tổng hợp tài khoản : BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 3388 (Tháng 05/2006) SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 50 Đề tài : Kế toán khoản toán Tài khoản đối ứng GVHD : Võ Thị Thùy Trang NỢ CĨ Số dư đầu kỳ 699.929.844 Tài khoản CÓ : 1388 44.236.969 336 72.151.589 5111 199.447.518 1111 23.872.500 1121 164.445.923 6417 1.331.577 Tài khoản NỢ : 131 37.365.000 336 225.583.936 331 14.289.551 1561 9.962.870 6418 9.620.160 6417 65.886.000 Số phát sinh Số dư cuối kỳ SVTH : Võ Bá Đoàn 505.486.076 362.861.670 557.305.438 Trang 51 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang II/ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CÔNG TY TNHH TH ƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ TIN HỌC NHỰT LINH Phân tích Căn vào Bảng Cân Đối Kế Tốn Q – 2005, ta có số liệu để lập bảng sau : BẢNG PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN PHẢI THU – NỢ PHẢI TRẢ SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 52 Đề tài : Kế toán khoản toán Chỉ tiêu Q GVHD : Võ Thị Thùy Trang Q Chênh lệch Số tiền % Các khoản phải 2.864.846.333 thu 2.218.437.97 646.408.358 -22,56 - Phải thu từ KH 1.821.707.98 621.826.094 -25,45 2.443.534.07 - Trả trước cho NB 59.838.475 29.648.404 -30.190.071 -50,45 - Phải thu tạm ứng 22.658.003 18.972.107 -3.685.896 -16,27 338.815.777 348.109.480 9.293.703 2,74 - Phải thu khác Các khoản phải 6.014.225.623 3.939.827.849 trả 2.074.397.77 2.1 Nợ dài hạn 26.664.000 26.664.000 2.2 Nợ ngắn hạn 3.014.225.62 3.913.163.84 898.938.226 - Vay ngắn hạn 3.287.487.18 1.640.940.82 - Phải trả cho NB - Người mua trả trước 1.791.315.79 5.827.000 -34,49 >100% 29,82 1.646.546.3 64 -50,09 1.495.045.86 296.269.933 -16,54 95.791.512 89.964.512 >100% - Phải trả CNV 82.899.500 67.003.820 -15.895.680 -19,17 - Phải trả thuế 11.177.812 86.775.756 75.597.944 >100% - Phải trả khác 835.518.329 527.606.076 307.912.253 -36,85 SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 53 Đề tài : Kế toán khoản toán Tỉ lệ Phải thu / Phải trả 47,63 % GVHD : Võ Thị Thùy Trang 56,31% Nhận xét Qua bảng phân tích khả tốn Cơng ty Cổ Phần Th ương M ại Trúc Giang Quí Quí 2, ta thấy : - Các Khoản phải thu giảm 646.408.358 đồng (giảm 22,56 %) - Các Khoản phải trả giảm 2.074.397.774 đồng (giảm 34,49 %) Tương ứng với thay đổi giảm tổng tài sản (tổng nguồn vốn) kho ản phải thu phải trả giảm theo Nhưng khoản phải trả giảm nhiều khoản phải thu (34,49% so với 22,6%) Tỷ lệ Các khoản phải thu so với Các khoản phải trả tăng t 47,63% (quí 1) lên 56,31% (quí 2) cho thấy quí khoản vốn b ị chiếm d ụng c Cơng ty có chi ều h ướng tăng lên so với khoản vốn mà Công ty chiếm dụng đơn vị khác Bên cạnh đó, ta có tỷ suất tốn Cơng ty (đã tính ph ần Phân tích tình hình tài Cơng ty) : Chỉ tiêu Q Q Khả tốn hành 1,79 2,41 Khả toán nợ ngắn hạn 1,66 2,08 0,91 (91%) 1,26 (1265%) Khả toán nhanh Khả tốn Cơng ty q cao quí đạt mức cao, ch ứng t ỏ khả tốn Cơng ty tốt, đảm bảo phản ứng kịp thời với kho ản n ợ c Cơng ty SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 54 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang PHẦN : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ - Nhận xét, kiến nghị : Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Thương M ại & D ịch Vụ Tin H ọc Nhựt Linh áp dụng kiến thức học, em c b ản hoàn thành báo cáo t ốt nghiệp cuối khóa Thời gian qua em tiếp cận, tìm hiểu thực t ế hoạt đ ộng kinh doanh công tác quản lý Công ty Nhựt Linh Do thời gian th ực t ập có h ạn nhiều lý khách quan khác, em chưa thật s ự nắm bắt cách c ụ th ể, xác tồn q trình hoạt động Cơng ty Những em hiểu, phân tích Cơng ty c ũng ch ưa đ ủ thể hết chất, qui mô thật Cơng ty Vì nh ận xét ki ến ngh ị v ề Cơng ty, em xin có vài ý kiến riêng thân 1.1 Cơng tác kế tốn Cơng ty :  Tổ chức máy kế tốn : Cơng ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh hoạt động chủ y ếu lĩnh vực kinh doanh thương mại Với mạng lưới phân phối rộng, hoạt đ ộng kinh doanh Cơng ty địi hỏi phải có quản lý, tổ chức kế toán cách khoa h ọc Phịng k ế tốn – tài vụ thực vai trò quản lý, tập hợp số liệu giữ quan hệ mật thiết với phòng ban khác Ban giám đốc Các nhân viên phòng phân công theo chuyên môn t ừng ng ười, m ỗi b ộ ph ận đảm trách nhiệm vụ riêng thống với chịu s ự quản lý c k ế toán trưởng Các nhân viên kế toán hầu hết cán lâu năm nên hi ểu rõ cơng tác k ế tốn t ại đây, h ọ có mối quan hệ gắn bó lâu năm, tạo khơng khí làm việc c ởi m nên r ất thu ận l ợi công việc Nhưng bên cạnh đó, có số khó khăn định Trong tình hình kinh t ế th ị trường cạnh tranh gay gắt, địi hỏi phải có cải tiến cơng nghệ, nâng cao trình đ ộ đ ể đáp ứng nhu cầu thực tế Việc có phần khơng thuận lợi với nhân viên Cơng ty Nhựt Linh thực hình thức kế toán tập trung, hoạt đ ộng k ế toán ch ủ yếu diễn phịng kế tốn Cơng ty Nhưng s ố b ộ phận công tác k ế toán v ẫn đ ược thực dù mang tính tổng hợp Nhờ mà số liệu phát sinh đ ược t h ợp xác quản lý chặt chẽ Về vấn đề này, em xin có số kiến nghị sau : Trẻ hóa nhân viên phịng kế tốn, tiến hành theo bước để chuy ển giao công vi ệc cách hợp lý Phân công chuyên môn, lực nhân viên Đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cá nhân SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 55 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Với qui mơ phát triển Cơng ty, địi hỏi đến lúc phải hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị sở nhân sở vật chất  Hệ thống tài khoản áp dụng : Khi Công ty phát triển, qui mơ mở rộng nhiều đ ơn v ị c s m ới s ẽ đ ược hình thành sở giao nhiều quyền hạn Lúc em nghĩ Công ty nên s dụng thêm Tài khoản 136 – Phải thu nội để đối ứng với TK 336 Cơng tác kế tốn đỡ phức tạp, dễ kiểm sóat quản lý  Tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ : Những hóa đơn, chứng từ, phiếu thu, phiếu chi … thực theo trình t ự quy định Bộ tài Các chứng từ phát sinh đóng thành chứng t đ ược lưu trữ, bảo quản khoa học để tiện việc kiểm kê sau  Hệ thống sổ sách : Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ kết hợp chặt chẽ sổ sách chứng kế toán trưởng kế tóan chi tiết tạo thuận lợi cho vi ệc ki ểm sóat, ki ểm tra k ế tốn Ngày nay, cơng tác kế tốn phần lớn tin học hóa với ph ần k ế tốn Cơng ty cần phải tiến hành thay đổi hình thức sổ sách cho thuận l ợi Cơng ty ph ải nâng c ấp trang thiết bị, nâng cao trình độ nhân viên để đáp ứng nhu c ầu m ới Đây ều c ần thi ết đ ối v ới Công ty Nhựt Linh trình phát triển mở rộng kinh doanh  Trang thiết bị cơng nghệ : Phịng kế tốn – tài vụ có 03 máy vi tính thiết b ị hỗ tr ợ khác (máy in, ện thọai …) đáp ứng tốt nhu cầu phịng Nhưng theo em tìm hi ểu trang thi ết b ị chưa tận dụng hết tài nguyên Với hệ thống máy vi tính nh th ế em ngh ĩ Cơng ty nên đầu tư phần mềm kế tốn cho doanh nghiệp Khi t ạo thu ận l ợi cho cơng tác kế tốn trang thiết bị sử dụng triệt để 1.2 Kế toán khoản tốn Cơng ty : Với đề tài thực tập Kế Tốn Các Khoản Thanh Tốn em có số hiểu biết cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Là doanh nghiệp kinh doanh th ương mại, công nợ Công ty Nhựt Linh phát sinh nhiều phức tạp Công ty Nhựt Linh mà đặc biệt Phịng kế tốn – tài vụ ghi nhận, quản lý gi ải quy ết m ột cách r ất khoa học, xác  Sổ sách, chứng từ : Các hóa đơn, chứng từ phát sinh nghiệp vụ công nợ công ty quản lý r ất ch ặt chẽ Nó hệ thống theo đối tượng, t ừng lĩnh vực m ột cách h ợp lý đ ể ti ến hành toán, bù trừ cách xác SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 56 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang Các đối tượng tốn (các đối tượng phát sinh cơng nợ) đ ược theo dõi qua s ổ chi tiết khách hàng (người mua, người bán) Các chứng t gi ảm giá, hoa h ồng, toán, bù tr … ln cập nhật kịp thời để có số liệu xác  Kế tốn Khoản phải thu khách hàng : Công ty thực chức phân phối hàng hóa nên số nợ ph ải thu r ất l ớn địi h ỏi Cơng ty phải tổ chức quản lý tốt Việc kinh doanh, quan h ệ v ới khách hàng ch ủ y ếu thông qua hệ thống nhân viên tiếp thị, phân phối Công ty tiến hành ghi nh ận kho ản n ợ vào báo cáo tổng hợp từ nhân viên nộp lên Việc tổng kết kho ản n ợ s ẽ đ ược thực phịng kế tốn khách hàng quản lý qua sổ chi tiết Vi ệc t ổ ch ức khoản nợ Công ty tiến hành cách hợp lý, khoa học; công vi ệc đ ược phân công phù hợp cho phận Tuy nhiên khoản nợ phải thu phát sinh phức tạp, tồn t ại nhiều r ủi ro, m ạo hiểm cho doanh nghiệp Công ty cần phải có sách, ph ương h ướng gi ải quy ết khoản nợ dài hạn, tránh để dẫn đến nợ khó địi, nợ khơng tốn Lên danh sách khách hàng có nguy cao, đề phương án giải : toán d ần d ần, gi ảm l ượng hàng bán (cho đối tượng đó), sử dụng phương pháp đảm bảo tín dụng (ký quỹ …); khuy ến khích ưu đãi toán nhanh, toán trước thời hạn Về lâu dài kế tốn phải trích lập dự phịng nợ khó địi để chuẩn b ị đối phó với tính r ủi ro khoản nợ phải thu Công ty sử dụng tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó địi  Kế tốn Khoản phải trả người bán : Tương tự Khoản phải thu khách hàng, đ ối t ượng bán hàng hóa, d ịch v ụ đ ược Công ty tổ chức theo dõi, giải thông qua tài kho ản 331 s ổ chi ti ết ng ười bán Các nghiệp vụ toán phát sinh vừa ghi nhận vào Báo cáo tài kho ản 331 v ừa đ ược th ể qua số liệu sổ chi tiết đối tượng tương ứng Nhờ công tác kế tốn t ốt giúp Cơng ty kiểm sốt khoản tóan với người bán, nắm rõ s ố l ượng giao d ịch v ới nhà cung cấp kỳ Công ty phải chuẩn bị kế hoạch giải khoản nợ để đảm bảo uy tín, danh tiếng với đối tác; ưu tiên với khoản nợ đến hạn, khoản nợ quan tr ọng … đ ể đ ảm b ảo nguồn hàng cho kinh doanh Phân tích, đánh giá lựa ch ọn nhà cung c ấp, ph ương th ức toán để mang tới hiệu cao cho doanh nghiệp  Kế tốn khoản tạm ứng : Việc tạm ứng phịng kế tốn thực trình tự b ước, đ ầy đ ủ xác nh ận phận có trách nhiệm, thẩm quyền Các khoản t ạm ứng đ ược l ập thành s ổ theo dõi cho đối tượng Vì khoản tạm ứng Công ty hầu hết đ ược tốn t ốt, đảm bảo tính khoa học công tác quản lý Công ty  Kế toán thuế khỏan phải nộp vào ngân sách nhà nước : SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 57 ... SVTH : Võ Bá Đoàn Trang 20 Đề tài : Kế toán khoản toán GVHD : Võ Thị Thùy Trang PHẦN III KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ TIN HỌC NHỰT LINH - I/ KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP... IV/ Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh : 1/ Sơ đồ tổ chức kế tốn Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin H ọc Nhựt Linh áp dụng s ổ sách k ế tốn theo... TRONG CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ TIN HỌC NHỰT LINH I/ Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty : Mơ hình : Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại & D ịch V ụ Tin Học Nhựt Linh thể qua