Chuyên Đề Tốt Nghiệp Thực Trạng Công Tác Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Công Ty Cổ Phần Kim Khí Vật Liệu Xây Dựng.pdf

H C VI N NGÂN HÀNGỌỆ

KHOA TÀI CHÍNH 

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI

THỰC TR NG CÔNG TÁC THU THU NH P DOANH NGHIẠẾẬỆP

T I CÔNG TY C ẠỔ PHẦN KIM KHÍ V T LI U XÂY DẬỆỰNG

Giảng viên hướng d n ẫ : ThS Nguy n Th C m Giang ễ ị ẩ

Hà N i, ộ tháng 4 năm 2023

H C VI N NGÂN HÀNGỌỆ

KHOA TÀI CHÍNH 

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI

THỰC TR NG CÔNG TÁC THU THU NH P DOANH NGHIẠẾẬỆP

T I CÔNG TY C ẠỔ PHẦN KIM KHÍ V T LI U XÂY DẬỆỰNG

Hà N i, ộ tháng 4 năm 2023

i LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan, Chuyên đề này với đề tài “Thực tr ng công tác thu thu nh p doanh ạếậ

nghiệp tại Công ty Cổ phần Kim khí V t liệu xây dự ” là công trình nghiên c u ậ ng ứkhoa h c cọ ủa riêng em trên cơ sở pháp lý, cơ sở lý thuy t, nghiên c u th c t t i Công ế ứ ự ế ạty C ph n Kim khí V t li u xây d ng ổ ầ ậ ệ ự và chưa được công bố dưới bất kỳ hình th c nào ứCác số liệu và k t quế ả được nêu trong Chuyên đề đều mang tính trung th c, có ngu n ự ồgốc trích dẫn rõ ràng dựa vào tình hình th c tự ế thực tập c a em ủ

Hà Nội, ngày 1 tháng 4 năm 2023 Sinh viên thực hiện

Lương Hà Linh

LỜI CẢM ƠN

Chuyên đề tốt nghiệp “Thực tr ng công tác thu thu nh p doanh nghi p t i Công ty ạếậệạ

C ổ phần Kim khí V t li u xây dậ ệựng” là m t ph n kộ ầ ết quả ọ ậ h c t p c a em trong su t 4 ủ ốnăm học tại Học viện Ngân hàng và 3 tháng thực tập tại Công ty Cổ phần Kim khí Vật liệu xây d ng ự

Để có được thành quả dưới đây, lời đầu tiên em xin chân thành cám ơn đến quý Thầy, Cô gi ng viên t i H c vi n Ngân hàng, nhả ạ ọ ệ ững người đã tận tâm tr c ti p gi ng d y, ự ế ả ạtruyền đạt những kiến thức bổ ích, những nền tảng căn bản để em có được thành quả dưới đây và sự nghiệp tương lai sau này Em xin cảm ơn các thầy, cô giảng viên khoa Tài chính đã giúp em xây dựng được đúng phương hương, lựa chọn chính xác đề tài, hướng đi cho bài nghiên cứu

Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Thị Cẩm Giang - Giảng viên hướng dẫn, người đã luôn giúp đỡ em trong quá trình em th c hiự ện chuyên đề tốt nghiệp này để hoàn thành bài nghiên c u mứ ột cách t t nhố ất.

Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo, đặc bi t là phòng ban K toán t i Công ty C ph n Kim ệ ế ạ ổ ầkhí V t li u xây d ng ậ ệ ự cùng đội ngũ cán bộ, phòng ban khác trong công ty đã luôn tạo điều kiện thuận lợi cho em để có thể ế ti p cận, xử lý những công việc thực tế phát sinh, giúp đỡ em và đào tạo cho em nh ng ki n th c th c t em còn thi u trong quá trình thữ ế ứ ự ế ế ực t p tậ ại công ty để hoàn thành bài Chuyên đề này

Trong quá trình nghiên c u, do còn nhi u h n ch v m t thứ ề ạ ế ề ặ ời gian cũng như những kiến thức, k ỹ năng thự ếc t , không tránh kh i nh ng thi u sót Em r t mong nhỏ ữ ế ấ ận được những đóng góp quý báu của thầy cô và những người quan tâm Chuyên đề này để được hoàn chỉnh hơn

Em xin trân ng ctrọ ảm ơn!

MỤC LỤC

L I M ỜỞ ĐẦU 7

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP VÀ V TRÍ THỊỰC ẬT P 10

1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a công tyểủ .10

1.2 Chức năng và ngành nghề kinh doanh 11

1.3 Cơ cấu tổ chức b máy và nhân sộự 11

1.4 Khái quát v tình hình kinh doanh c a công tyềủ .15

1.5 Khái quát v v trí Th c t p sinh K toán thuề ịự ậếế 22

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG V CÔNG TÁC KÊ KHAI N P THU TNDN T I CÔNG TY ỀỘẾẠC Ổ PHẦN KIM KHÍ V T LIẬỆU XÂY DỰNG 23

2.1 Khái quát v ề các quy định pháp luật của cơ quan Nhà nước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghi pệ .23

2.2 Th c tr ng công tác thu thu nh p doanh nghi p và kựạếậệết qu ả thực hi n nghi p v ệệụ đó tại Công ty C ổ phần Kim khí V t li u xây dậ ệựng 24

2.3 Đánh giá tình hình kê khai, nộp thuế TNDN 42

3.2 Các gi i phápả .47

3.2.1 Gi i pháp nhảằm nâng cao quy trình th c hi n công tác thu ựệế TNDN 47

3.2.2 Gi i pháp nhảằm nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán thuế 48

3.2.3 Gi i pháp v ảề ứng d ng công nghụệ trong k toán thuế 48 ế3.2.4 Gi i pháp v ảề lưu trữ, sử dụng hóa đơn chứng t m t cách hi u qu trong doanh ừộệảnghi pệ .50

3.3 Ki n nghếị 52

3.3.1 Ki n ngh ếị đối với Nhà nước 52

3.3.2 Ki n ngh ếị đối v i doanh nghi pớệ .53 KẾT LU N 55Ậ

TÀI LI U THAM KH O 56ỆẢ

DANH M C VIỤẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài

Việc nâng cao công tác th c hi n thu thu nh p doanh nghi p trong doanh nghi p là vô ự ệ ế ậ ệ ệcùng c p thi t trong b i c nh hi n nay, khi mà s phát tri n c a n n kinh tấ ế ố ả ệ ự ể ủ ề ế đang phụthuộc rất nhiều vào ngu n lực từ ngân sách nhà nướồ c Việc đóng thuế là một phần rất quan tr ng c a quá trình hình thành và phát tri n ngân sách, và doanh nghi p chính là ọ ủ ể ệnhững đơn vị đóng góp rất lớn vào ngân sách này

Ngoài ra, vi c th c hiệ ự ện đúng và đầy đủ các quy định v ề thuế s giúp doanh nghi p tránh ẽ ệđược rủi ro pháp lý và tăng tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh Điều này s giúp ẽdoanh nghi p nâng cao uy tín và ni m tin cệ ề ủa đối tác, khách hàng và nhà đầu tư, đồng thời tránh được các rủi ro trong hoạt động kinh doanh

Nâng cao công tác th c hi n thu thu nh p doanh nghiự ệ ế ậ ệp cũng giúp doanh nghiệp giảm thiểu r i ro ki m tra thu và ph t do vi phủ ể ế ạ ạm quy định Điều này s giúp doanh nghi p ẽ ệtiết kiệm được nhi u chi phí và tài nguyên trong hoề ạt động kinh doanh, đồng th i tờ ạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển bền vững trong tương lai.

Cuối cùng, việc thực hiện đầy đủ và chính xác các nghĩa vụ thuế sẽ giúp doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách nhà nước, góp phần tăng cường nguồn l c cho s phát tri n cự ự ể ủa đất nước Điều này là rất cần thiết để đáp ứng các nhu cầu phát triển kinh tế và xã hội của đất nư c ớ

Tóm l i, vi c nâng cao công tác th c hi n thu thu nh p doanh nghi p trong doanh ạ ệ ự ệ ế ậ ệnghi p không chệ ỉ đảm b o tuân th pháp luả ủ ật, tăng tính minh b ch và trung th c trong ạ ựhoạt động kinh doanh, gi m thi u r i ro ki m tra thu và ph t, nâng cao uy tín và niả ể ủ ể ế ạ ềm tin của đối tác, mà còn đóng góp vào ngân sách nhà nước, góp phần tăng cường ngu n ồl c cho s phát tri n cự ự ế ủa đất nước Vi c th c hi n t t công tác thuệ ự ệ ố ế cũng góp phần tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh, thu hút đầu tư và thúc đẩy s phát tri n cự ể ủa các doanh nghiệp trong đất nước

Để nâng cao công tác thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ các quy định về thuế ến hành đăng ký, khai báo và nộ, ti p thuế đúng hạn và chính xác Đồng thời, cần tăng cường kiểm tra và giám sát nội bộ, đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thực hiện công tác thuế, và tạo ra một môi trường lành mạnh, đồng thời cung cấp thông tin liên tục và đầy đủ ề v các quy định thuế m i nhất cho nhân viên ớT ừ đó, doanh nghiệp có th ể tăng cường s hi u biự ể ết và đáp ứng được các yêu c u v ầ ề thuế m i nh t, t ớ ấ ừ đó giảm thiểu được rủi ro pháp lý và đóng góp vào ngân sách nhà nước một cách hiệu quả Vi c nâng cao công tác thệ ực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp là vô cùng cấp thi t và cế ần được th c hiự ện đầy đủ và đúng đắn để ạo điề t u ki n thu n l i cho s ệ ậ ợ ựphát tri n b n v ng c a doanh nghiể ề ữ ủ ệp và đất nước.

2 M c tiêu nghiên c u ụứ

Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng v các ch ng t , s sách k toán liên quan, các ổ ầ ậ ệ ự ề ứ ừ ổ ếphương pháp tính và kê khai, quyết toán thuế TNDN; chỉ ra những mặt hạn chế và các nguyên nhân t n t gây nên nh ng h n chồ ại ữ ạ ế đó ừ đó đề, t ra các gi i pháp phù h p nhả ợ ằm nâng cao công tác th c hi n thu TNDN trong doanh nghi p ự ệ ế ệ

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tư ng nghiên cứu: Hoạt đ ng công tác thuế ợ ộ TNDN.

Phạm vi nghiên c u: Hoứ ạt động công tác thuế TNDN t i Công ty C ph n Kim khí Vạ ổ ầ ật liệu xây dựng trong giai đoạn 2020 2022 –

4 Kết cấu chuyên đề

Ngoài ph n l i cam k t, l i cầ ờ ế ờ ảm ơn, mụ ục l c, danh m c vi t t t, danh m c b ng bi u, ụ ế ắ ụ ả ểdanh m c hình, l i mụ ờ ở đầu, k t lu n, tài li u tham kh o, ph l c, xác nh n cế ậ ệ ả ụ ụ ậ ủa đơn vịthực t p, nh n xét c a giậ ậ ủ ảng viên hướng dẫn, chuyên đề còn được chia làm 3 ph n chính ầnhư sau:

Chương 1: Giới thiệu về Công ty Cổ phần Kim khí và Vật liệu Xây dựng và vị trí Thực t p sinh K toán thu ậ ế ế

Chương 2: Thực trạng về công tác thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty CP Kim khí và Vật liệu Xây d ng ự

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác thực hiện thuế TNDN

CHƯƠNG 1

GIỚI THI U VỆỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP VÀ V TRÍ TH C TỊỰẬP

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Cùng v i s phát tri n c a ngành công nghi p thép Vi t Nam, Công ty C ph n Kim khí ớ ự ể ủ ệ ệ ổ ầV t li u xây dậ ệ ựng ra đời nhằm đáp ứng nhu c u m nh m tầ ạ ẽ ừ thị trường ng thép trong ốnước Đây là một công ty thương mại, được thành lập ngày 20/01/2003 theo quyết định của Sở K hoế ạch và Đầu tư Hà Nội

- Tên công ty: Công ty Cổ ph n Kim khí Vầ ật liệu xây d ng ự- Tên giao dịch: Construction materials metal joint stock company - Tên công ty viết tắt: CMM.,JSC

- Trụ s chính: E1B T ở ổ 91, phường Ô Ch D a, quợ ừ ận Đống Đa, thành phố Hà Nội - Điện thoại: 04.36871415

Công ty là đơn vị nhập khẩu trực tiếp các sản phẩm Ống thép đặc chủng, Ống thép lớn (DN 200 DN 1200) t các nhà s n xu t l n trên Th gi i: Trung Qu c, Hàn Qu– ừ ả ấ ớ ế ớ ố ốc, Nga… theo các tiêu chuẩn ASTM, API, BS, JIS, DIN… Các sản phẩm đều được thử thủy lực (thử độ kín nước) đảm bả ốo ng không rò r v i áp lỉ ớ ự h 50 bar tr lên c t ử ở

CMM n m t i Km sằ ạ ố 3 đường Phan Tr ng Tu , Thanh Trì, Hà N i v i 17000 ọ ệ ộ ớ m2 kho bãi, nhà xưởng, kho

V i sớ ản lượng hàng năm đạt kho ng 12000 tả ấn và luôn được các nhà s n xuả ất ưu tiên về giá bán nên CMM là nhà phân ph i nhố ận được nhi u sề ự tín nhi m cệ ủa các nhà đầu tư, chủ dự án, các công ty xây lắp trong nước và các tổ ức phi chính ph ch ủ ở nước ngoài 1.2 Chức năng và ngành nghề kinh doanh

T ừ khi được thành lập và đi vào hoạt động, công ty C ph n Kim khí Vổ ầ ật liệu xây d ng ựđã và đang không ngừng hoàn thiện và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm cũng như chú trọng các dịch vụ chăm sóc khách hàng.

Công ty Cổ ph n Kim khí Vầ ật liệu xây d ng hoự ạt động trong các lĩnh vực:

- S n xu t, gia công, buôn bán máy móc, trang thi t b , hàng kim khí trả ấ ế ị ong lĩnh vực xây d ng ự

- Buôn bán máy móc, trang thiết bị các loại - Xây dựng dân d ng, công nghi p, giao thông, th y lụ ệ ủ ợi - Buôn bán, thu mua nông s n ả

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy và nhân sự

Tổ chức công tác qu n lý c a công ty trong b t kì doanh nghiả ủ ấ ệp nào cũng cần thi t, nó ếđảm bảo cho quá trình hoạt đ ng, giám sát chặộ t ch tình hình kinh doanh c a công ty ẽ ủ

Để thực hiện t t chố ức năng quản lý, công ty Cổ phần Kim khí Vật liệu xây dựng đã tổchức một bộ máy quản lý phù h p Là m t công ty nh nên b máy quợ ộ ỏ ộ ản lý c a công ty ủkhá đơn giản và gọn nhẹ để phù hợp với tình hình hoạt động và quy mô của công ty Sơ đồ về cơ cấu bộ máy quản lý và mối liên hệ giữa các bộ phận:

Chức năng của từng bộ phận như sau:

- Hội đồng qu n trảị: Quyết định các chiến lược, k ho ch phát tri n trung h n và ế ạ ể ạk hoế ạch kinh doanh hàng năm của công ty, ch u trách nhi m v m i hoị ệ ề ọ ạt động và hi u qu kinh t c a công ty ệ ả ế ủ

- Giám đốc: chịu trách nhi m chung và tr c ti p qu n lý các khâu tr ng y u, ch u ệ ự ế ả ọ ế ịtrách nhiệ m

- Phó giám đốc: hoạt động theo s phân công, y quy n c a hự ủ ề ủ ội động qu n tr và ả ịgiám đốc, và ch u trách nhi m vị ệ ới các lĩnh vực, các công việc được giao phó Phó giám đốc có trách nhiệm giúp đỡ giám đốc

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kinh

Bộ phận quản lý kho,

Bộ phận kỹ

thuật nhập khẩuBộ phận

s t n t i và phát tri n cự ồ ạ ể ủa công ty

+ Quản lý t t và hi u qu ố ệ ả tiền hàng trong quá trình kinh doanh c a mình ủ+ Thực hiện đúng nguyên tắc qu n lý kinh t l p ch ng tả ế ậ ứ ừ hóa đơn gốc theo quy

+ Thực hiện theo dõi và báo cáo các biến động về mặt nhân s ự

+ Thực hi n ch ệ ế độ hạch toán kinh doanh theo các phương pháp hạch toán quy định của Nhà nước

+ Kiểm soát và ki m tra tiể ến độ giao hàng

+ Chịu trách nhi m gi i quyệ ả ết các sự ố c phát sinh trong quá trình giao nh n hàng ậ+ Báo cáo hoạt động c a b phủ ộ ận theo định k ỳ hoặc theo yêu c u cầ ủa Ban lãnh đạo - B ph n k ộậỹ thuật:

+ Tham mưu cho Ban lãnh đạo công ty trong công tác quản lý, đảm b o chả ất lượng máy móc thi t b , chế ị ất lượng s n phả ẩm cũng như việc hoạch định hệ thống quản lý chất lượng

+ Tổ chức th c hi n các hoự ệ ạt động ki m tra và qu n lý chể ả ất lượng s n ph m theo ả ẩk ho ch và m c tiêu chế ạ ụ ất lượng đề ra

+ Lập k ho ch và m c tiêu chế ạ ụ ất lượng v m b o chề đả ả ất lượng + Thực hiện các hoạt động quản lý chất lượng

+ Quản lý thiết bị và thiết bị đo lường kiểm tra

+ Làm các công việc khác khi Ban lãnh đạo yêu cầu hoặc ủy quyền - B ph n nh p khộậậẩu:

+ Lập k ho ch và theo dõi tình hình nh p kh u hàng hóa ế ạ ậ ẩ+ Kiểm tra và kiểm soát tiến độ nh p kh u hàng hóa ậ ẩ

+ Có trách nhi m gi i quy t các vệ ả ế ấn đề phát sinh trong quá trình nh p kh u hàng ậ ẩhóa

15 1.4 Khái quát v tình hình kinh doanh c a công ty ềủ

Tưg đ

Doanh thu bán hàng và CCDV

Các

khoản giảm trừ

doanh thu

16 Doanh

thu thu n v ầề

bán hàng và CCDV

Giá vốn

hàng bán

Lợi nhuận

g p v ộề

bán hàng và CCDV

Doanh

thu hoạt

17

động tài

chính Chi phí tài chính

%

Trong đó: Chi phí lãi vay

Chí phí

quản lý

kinh doanh

Lợi nhuận

thu n t ầ ừhoạt

18

động

kinh doanh Thu

nhập

khác

Chi phí khác

9,241,099

Lợi nhuận

khác

T ng lổợi nhuận

k toán ếtrước

thu ế

19 Chi phí

thu ế

TNDN

Lợi nhuận

sau thu ế

TNDN

Công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng là mổ ầ ậ ệ ự ột công ty thương mại có quy mô vừa và nhỏ Công ty hoạt động trong các lĩnh vực:

- S n xu t, gia công, buôn bán máy móc, trang thi t bả ấ ế ị, hàng kim khí trong lĩnh vực xây d ng ự

- Buôn bán máy móc, trang thiết bị các loại

- Xây dựng dân d ng, công nghi p, giao thông, th y l i ụ ệ ủ ợ- Buôn bán, thu mua nông s n ả

- Kinh doanh bất động s n ả

Tuy nhiên, hi n nay, do nhu c u thệ ầ ị trường và định hướng phát tri n c a công ty, ể ủcông ty phát tri n ch y u v ể ủ ế ề lĩnh vực nh p kh u và phân ph i thép Công ty C phậ ẩ ố ổ ần Kim khí V t u xây d ng áp d ng hình th c tiêu th là bán buôn và bán lậ liệ ự ụ ứ ụ ẻ nhưng chủ yếu vẫn là bán buôn Phương thức này giúp cho hàng hóa tiêu thụ nhanh hơn, doanh số cao hơn, giá bán rẻ hơn Phương thức bán buôn thường d a vào hự ợp đồng kinh tế đã được ký k t tế ừ trước Còn đố ới phương thứi v c bán l , vì hàng hoá phẻ ải qua khâu bán buôn, lưu kho, chi phí cho bán hàng nên giá bán lẻ thường cao hơn, việc tăng doanh số chậm hơn, nhưng công ty lại có thể nhận được thông tin trực tiếp t khách hàng ừ

Hiện tại ở công ty không có các kho n gi m tr doanh thu do: ả ả ừ

- Công ty không áp d ng chính sách chi t khụ ế ấu thương mại: Đa số các công ty đều áp d ng chính sách chiết khụ ấu đối với những khách hàng mua s lư ng ố ợl n Tuy nhiên công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng là m t công ty l n, ớ ổ ầ ậ ệ ự ộ ớuy tín và đã có một lượng khách hàng lớn, vì vậy, công ty không cần áp dụng chính sách chiết khấu thương mại

- Công ty không có các chính sách gi m giá hàng bán và hàng bán bả ị trả lại: Các m t hàng c a công ty ch y u là ng thép nh p khặ ủ ủ ế ố ậ ẩu, đủ tiêu chuẩn, đủquy cách, đã được chứng nhận theo những tiêu chuẩn Quốc tế, và việc vận

chuyển, b o quả ản cũng được công ty ki m soát ch t ch Vì v y, công ty không ể ặ ẽ ậcần áp d ng các chính sách giụ ảm giá hàng bán và hàng bán b ịtrả lại Về phương thức thanh toán, công ty chấp nhận hình thức thanh toán tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng được quy định trong hợp đồng

Dựa vào Báo cáo k t qu hoế ả ạt động kinh doanh, ta có th lể ập được bảng số liệu trên nhằm phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2020 –2022 Có thể thấy, doanh thu thuần trong giai đoạn này khá biến động Năm 2021, doanh thu thuần tăng 2,955,738,673 triệu đồng, tương đương tăng trưởng 3% Tuy nhiên, giá vốn hàng bán trong năm 2021 tăng 3,537,507,095 triệu đồng, tương đương 4%, nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần, dẫn đến lợi nhuận gộp về bán hàng và cung c p d ch v ấ ị ụ trong năm 2021 giảm 581,768,422 triệu đồng, tương đương giảm 5% so với năm 2020 Lợi nhu n kậ ế toán trước thu giế ảm không đáng kể, 224,036 nghìn đồng, tương ứng với 1%

Trong năm 2022, doanh thu thuần giảm xuống còn 85,925,532,134 tỷ đồng, tương đương mức giảm 16% so với năm ngoái Tuy nhiên, giá vốn hàng bán giảm 17,384,222,145 tỷ đồng, tương đương mức gi m 18%, giả ảm nhanh hơn tốc độ ảm gicủa doanh thu thuần, điều đó dẫn đến l i nhu n gợ ậ ộp trong năm 2022 tăng 937,188,314 triệu đồng, tương đương tăng 17% so với năm 2021 Lợi nhuận kế toán trước thuế trong năm 2022 giảm 18,122,043 triệu đồng, tương ứng 96% Nguyên nhân là do ph n thu nh p t l i nhuầ ậ ừ ợ ận khác trong năm 2022 giảm đến 80%, tương đương 105,032,415 triệu đồng

Nhìn chung, giai đoạn 2020 – 2022 là giai đoạn phục hồi sau khi ph i ch ng trả ố ọi với đạ ịi d ch Covid 19 V i m t công ty kinh doanh vừa và nh , những biớ ộ ỏ ến động giảm trong tình hình kinh doanh là không th tránh kh i, tuy nhiên v n duy trì m c có ể ỏ ẫ ở ứthể chịu đựng được Bên cạnh đó cũng có những tín hiệu khởi sắc trong kinh doanh ởgiai đoạn tới

1.5 Khái quát v v trí Thề ịực tập sinh K toán thu ếế

T i Công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng, nhi m v c a em là hạ ổ ầ ậ ệ ự ệ ụ ủ ỗ trợ các công vi c c a phòng Kệ ủ ế toán như sắp x p ch ng tế ứ ừ, hóa đơn, hỗ trợ các công vi c kê khai, ệhạch toán và tính các lo i thuếạ phải nộp c a công ty ủ

CHƯƠNG 2

THỰC TR NG V CÔNG TÁC KÊ KHAI N P THU TNDN TẠỀỘẾẠI

2.1 Khái quát v ề các quy định pháp lu t cậ ủa cơ quan Nhà nước liên quan đến thu ế

thu nh p doanh nghi p ậệNhững bộ luật về thu ế TNDN:

- Luật thuế thu nh p doanh nghi p 2008 ậ ệ- Luật thuế thu nh p doanh nghi p sậ ệ ửa đổi năm 2013- Luật sửa đổi các Luậ ề thuế 2014 t v

- Luật Quản lý thu 2019 ế

12/2015/NĐ-CP

- Nghị định 126/2020/NĐ CP về - hướng d n Luẫ ật Quản lý thu ế

- Nghị định 44/2021/NĐ CP hướng dẫn thực hiện về chi phí được tr - ừ khi xác định thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghiậ ị ế ậ ệp đố ới v i kho n chi ng h , tài tr cả ủ ộ ợ ủa doanh nghi p, t ệ ổ chức cho các hoạt động phòng, ch ng d ch Covid-19 ố ị- Nghị định 57/2021/NĐ-CP bổ sung Điểm g Khoản 2 Điều 20 Nghị định

218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, b sung tại Ngh định 12/2015/NĐ-CP) về ổ ịưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghi p ệh ỗ trợ

Những thông tư về thuế TNDN:

- Thông tư 141/2013/TT BTC hướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ CP hướng dẫn - Luật Thu thu nh p doanh nghi p và Lu t Thu giá trế ậ ệ ậ ế ị gia tăng sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013

Thông tư 78/2014/TT BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ CP hướng dẫn Luật Thu thu nhập doanh nghiệp ế

- Thông tư 151/2014/TT BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, b sung m t s ổ ộ ố điều tại Ngh định quy định về thuế ị

Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để ải cách, đơn giả c n th t c hành chính v ủ ụ ề thuế - Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nh p doanh nghi p t i Ngh ậ ệ ạ ị

111/2013/TT-định 12/2015/NĐ P quy đị-C nh chi ti t thi hành Lu t sế ậ ửa đổi, b sung m t s ổ ộ ố điều của các Luật về thuế và sửa đổi, b sung m t sổ ộ ố điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC

- Thông tư 25/2018/TT BTC hướng dẫn Nghị định - 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Thông tư 78/2014/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC

- Thông tư 71/2021/TT-BTC hướng d n v ẫ ề thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở thực hi n xã hệ ội hóa chưa truy thu theo Nghị quy t 63/NQ-CP do Bế ộ trưởng B Tài chính ban hành.ộ

- Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do B trư ng B Tài chính ban ộ ở ộhành (có hi u l c ngày 01/01/2022)ệ ự

Công ty C phổ ần Kim khí V t li u xây d ng dậ ệ ự ựa theo thông tư 133/2016/TT-BTC, và ph n m m HTKầ ề K để ậ l p báo cáo và kê khai các mẫu hóa đợn, t khai vờ ề thuế thu nhập doanh nghi p ệ

2.2 Thực tr ng công tác thu thu nh p doanh nghi p và k t quạếậệếả thực hi n nghiệệp

v ụ đó tại Công ty Cổ phần Kim khí Vật liệu xây dựng

2.2.1 Quy trình th c hi n thu thu nh p doanh nghiựệếậệp tại công ty

T i Công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng, b ph n k toán thu sạ ổ ầ ậ ệ ự ộ ậ ế ế ẽ chịu trách nhiệm thực hiện thu TNDN theo quy trình sau: ế

Bước 1: Theo dõi các nghiệp v kinh tụế phát sinh

B ph n k toán thu s theo dõi các nghi p v kinh t ộ ậ ế ế ẽ ệ ụ ế phát sinh hàng ngày, sau đó phân chia h p lý các loợ ại chi phí, thu nhập vào đúng từng mục như: Chi phí được tr , chi phí ừkhông được trừ, thu nhập miễn thuế, thu nhập khác,

Bước 2: Lập chứng từ kế toán

Sau m i nghi p v kinh t phát sinh, kỗ ệ ụ ế ế toán thu s c n l p ch ng t kế ẽ ầ ậ ứ ừ ế toán để làm minh chứng cho t ng nghi p v ừ ệ ụ

Bước 3: Ghi sổ sách kế toán, l p bậảng cân đố ế i k toán

Lấy căn cứ ừ t các ch ng t k toán, k toán thu sứ ừ ế ế ế ẽ tiến hành ghi chép vào s sách k ổ ếtoán và sẽ lưu trên phần m m ề MISA Cu i k số ỳ ẽ thực hi n các bút toán k t chuy n và ệ ế ểkhóa s kổ ế toán

Căn cứ vào sổ cái và sổ chi tiết bên trên, kế toán thuế sẽ lập bảng cân đối tài khoản theo m u ph lẫ ụ ục F01 DNN (Ban hành theo Thông tư số- 133/2016/TT-BTC)

Bước 4: Xác định thu TNDN, quy t toán thuế ếếvà lập báo cáo tài chính

Để xác định được thu TNDN, k toán thu c n phân lo i các kho n chi phí, các lo i thu ế ế ế ầ ạ ả ạnhập, sau đó tính các chỉ tiêu theo công thức.

- Thuế TNDN t m tính hàng quý ạ

Công ty Cổ phần Kim khí Vật li u xây d ng hàng quý s ệ ự ẽ tiến hành tính thu TNDN tế ạm n p, s không c n kê vào t khai thu TNDN t m tính c a quý I, II, III theo m u ộ ẽ ầ ờ ế ạ ủ ẫ01A/TNDN, nhưng sẽ được hạch toán trên phần mềm kế toán MISA Trên phần mềm, k toán s ghi N chi phí thu thu nh p doanh nghi p và ghi Có thu thu nh p doanh ế ẽ ợ ế ậ ệ ế ậnghiệp Căn cứ vào gi y báo N , công ty sấ ợ ẽ nộp thuế TNDN vào NSNN theo quy định, sau đó bộ phận kế toán thuế sẽ ghi Nợ thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước và ghi Có tiền mặ ền g i ngân hàng t/ti ử

- Quyết toán thu TNDN cuế ối năm

Vào cuối mỗi kỳ tính thu , k toán thu có nhi m vế ế ế ệ ụ xác định số thuế TNDN th c n pự ộ , sau đó điền vào t khai quy t toán thuờ ế ế TNDN năm theo mẫu s 03/TNDN d a theo ố ựph n m m HTKK T i ph n mầ ề ạ ầ ềm HTKK, khi điền ph l c 03-1A/TNDN - K t qu hoụ ụ ế ả ạt động sản xuất kinh doanh, s liệu tương ứng sẽ ố được tự động điền sang t khai quyết ờtoán thu ế năm mẫu 03/TNDN Sau đó kế toán thu t i Công ty s ế ạ ẽ căn cứ vào các nghiệp v kinh tụ ế phát sinh, căn cứ vào sổ sách để điền các ch tiêu còn thiỉ ếu như “Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu”, “Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm”, “ Căn cứ vào t khai quy t toán thu ờ ế ế cuối năm, kế toán thu t i Công ty s h ch toán trên ế ạ ẽ ạph n mầ ềm MISA để lưu lại thông tin N u s thu TNDN ph i n p lế ố ế ả ộ ớn hơn tổng s ố thuếTNDN t m nạ ộp trong năm, thì kế toán thu s ph i h ch toán b sung sế ẽ ả ạ ổ ố thuế TNDN còn ph i n p (Ghi N chi phí thu TNDN ph i n p thêm và ghi Có thu TNDN ph i nả ộ ợ ế ả ộ ế ả ộp thêm) Còn n u s ế ố thuế TNDN ph i n p nh ả ộ ỏ hơn tổng s ố thuế TNDN t m nạ ộp trong năm, thì k toán thu ghi nh n gi m chi phí thuế ế ậ ả ế TNDN (Ghi N thu TNDN và ghi Có chi ợ ếphí thu ế TNDN được giảm).

- Lập báo cáo tài chính

Sau khi quy t toán thu TNDN vào thế ế ời điểm cuối năm, kế toán thu c a Công ty c n ế ủ ầph i l p báo cáo tình hình tài chính theo m u s B01a - DNN; ph l c Báo cáo k t qu ả ậ ẫ ố ụ ụ ế ảhoạt động kinh doanh theo m u s B02 - DNN, theo ph l c m u s 03A/TNDN trên ẫ ố ụ ụ ẫ ốph n m m HTKK; ph lầ ề ụ ục Báo cáo lưu chuyển ti n t ề ệ (Theo phương pháp trực ti p) theo ếm u s B03 - ẫ ố DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC).

Trong ph l c Báo cáo k t qu hoụ ụ ế ả ạt động kinh doanh theo m u s B02 - DNN, ch tiêu ẫ ố ỉs 51 - Chi phí thu TNDN ph n ánh chi phí thu ố ế ả ế TNDN phát sinh trong năm tính thuế, được lấy số liệu t ừ chỉ tiêu tại tài khoản 821 - Chi phí thu TNDN phát sinh bên Có, sau ếđó được kết chuyển vào bên Nợ của tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Và ch tiêu sỉ ố 05 trên Báo cáo lưu chuyển ti n t ph n ánh sề ệ ả ố thuế TNDN mà doanh nghi p thệ ực nộp, được ghi nhận t i bên N c a tài kho n 3334 ạ ợ ủ ả

Sau đó, kế toán thuế sẽ kết xuất hóa đơn ra file *.xml và dùng ứng dụng iTaxViewer đểđọc các loại tờ khai thuế điện tử khi đã kết xuất theo đúng định dạng chuẩn của Bộ Tài chính

2.2.2 Chứng từ ử ụng s d

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT, …

- Quyết toán thu ế TNDN năm với tờ khai M u 03/TNDN ẫ- Phụ lục 03-1A - Kết quả Hoạt động s n xu t kinh doanh ả ấ

- Phụ lục 92/2021/NĐ-CP: Thuế TNDN được gi m theo ngh quy t 406/NQ-ả ị ếUBTVQH15

2.2.3 Tài khoản sử ụng d

Theo thông tư 133/2016/TT BTC, để- hạch toán thuế TNDN, kế toán thu s s d ng tài ế ẽ ử ụkho n 3334 : Thu thu nh p doanh nghi p và tài kho n 8211 : Chi phí thu thu nhả ế ậ ệ ả ế ập doanh nghi p ệ

TK 3334: Thuế thu nh p doanh nghi p ậệ

Theo Điều 41, Thông tư 133/2016/TT-BTC, tài khoản 3334 có kết cấu tài khoản chữ T như sau: