Chuyên Đề Tốt Nghiệp Thực Trạng Công Tác Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Công Ty Cổ Phần Kim Khí Vật Liệu Xây Dựng.pdf

Ngoài ra, vi c th c hiệ ự ện đúng và đầy đủ các quy định v ề thuế s giúp doanh nghi p tránh ẽ ệđược rủi ro pháp lý và tăng tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.. Điều này s giúp ẽdo

T I CÔNG TY C Ạ Ổ PHẦ N KIM KHÍ V T LI U XÂY D Ậ Ệ ỰNG

Giảng viên hướng d n ẫ : ThS Nguy n Th C m Giang ễ ị ẩ

Hà N i, ộ tháng 4 năm 2023

T I CÔNG TY C Ạ Ổ PHẦ N KIM KHÍ V T LI U XÂY D Ậ Ệ ỰNG

Hà N i, ộ tháng 4 năm 2023

i

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan, Chuyên đề này với đề tài “Thực tr ng công tác thu thu nh p doanh ạ ế ậ

nghiệp tại Công ty Cổ phầ n Kim khí V t liệu xây dự ” là công trình nghiên c u ậ ng ứkhoa h c cọ ủa riêng em trên cơ sở pháp lý, cơ sở lý thuy t, nghiên c u th c t t i Công ế ứ ự ế ạ

ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng ổ ầ ậ ệ ự và chưa được công bố dưới bất kỳ hình th c nào ứCác số liệu và k t quế ả được nêu trong Chuyên đề đều mang tính trung th c, có ngu n ự ồ

gốc trích dẫn rõ ràng dựa vào tình hình th c tự ế thực tập c a em ủ

Hà Nội, ngày 1 tháng 4 năm 2023 Sinh viên thực hiện

Lương Hà Linh

LỜI CẢM ƠN Chuyên đề tốt nghiệp “Thực tr ng công tác thu thu nh p doanh nghi p t i Công ty ạ ế ậ ệ ạ

C ổ phần Kim khí V t li u xây dậ ệ ựng” là m t ph n kộ ầ ết quả ọ ậ h c t p c a em trong su t 4 ủ ốnăm học tại Học viện Ngân hàng và 3 tháng thực tập tại Công ty Cổ phần Kim khí Vật liệu xây d ng ự

Để có được thành quả dưới đây, lời đầu tiên em xin chân thành cám ơn đến quý Thầy,

Cô gi ng viên t i H c vi n Ngân hàng, nhả ạ ọ ệ ững người đã tận tâm tr c ti p gi ng d y, ự ế ả ạtruyền đạt những kiến thức bổ ích, những nền tảng căn bản để em có được thành quả dưới đây và sự nghiệp tương lai sau này Em xin cảm ơn các thầy, cô giảng viên khoa Tài chính đã giúp em xây dựng được đúng phương hương, lựa chọn chính xác đề tài, hướng đi cho bài nghiên cứu

Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Thị Cẩm Giang - Giảng viên hướng dẫn, người đã luôn giúp đỡ em trong quá trình em th c hiự ện chuyên đề tốt nghiệp này để hoàn thành bài nghiên c u mứ ột cách t t nhố ất

Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo, đặc bi t là phòng ban K toán t i Công ty C ph n Kim ệ ế ạ ổ ầkhí V t li u xây d ng ậ ệ ự cùng đội ngũ cán bộ, phòng ban khác trong công ty đã luôn tạo điều kiện thuận lợi cho em để có thể ế ti p cận, xử lý những công việc thực tế phát sinh, giúp đỡ em và đào tạo cho em nh ng ki n th c th c t em còn thi u trong quá trình thữ ế ứ ự ế ế ực

t p tậ ại công ty để hoàn thành bài Chuyên đề này

Trong quá trình nghiên c u, do còn nhi u h n ch v m t thứ ề ạ ế ề ặ ời gian cũng như những kiến thức, k ỹ năng thự ếc t , không tránh kh i nh ng thi u sót Em r t mong nhỏ ữ ế ấ ận được những đóng góp quý báu của thầy cô và những người quan tâm Chuyên đề này để được hoàn chỉnh hơn

Em xin trân ng ctrọ ảm ơn!

MỤC LỤC

L I M Ờ Ở ĐẦU 7

CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP VÀ V TRÍ TH Ị ỰC ẬT P 10

1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a công tyể ủ .10

1.2 Chức năng và ngành nghề kinh doanh 11

1.3 Cơ cấu tổ chức b máy và nhân s ộ ự 11

1.4 Khái quát v tình hình kinh doanh c a công tyề ủ .15

1.5 Khái quát v v trí Th c t p sinh K toán thuề ị ự ậ ế ế 22

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG V CÔNG TÁC KÊ KHAI N P THU TNDN T I CÔNG TY Ề Ộ Ế Ạ C Ổ PHẦN KIM KHÍ V T LIẬ ỆU XÂY DỰNG 23

2.1 Khái quát v ề các quy định pháp luật của cơ quan Nhà nước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghi pệ .23

2.2 Th c tr ng công tác thu thu nh p doanh nghi p và kự ạ ế ậ ệ ết qu ả thực hi n nghi p v ệ ệ ụ đó tại Công ty C ổ phần Kim khí V t li u xây dậ ệ ựng 24

2.3 Đánh giá tình hình kê khai, nộp thuế TNDN 42

2.3.1 K t quế ả 42

2.3.2 H n chạ ế 43

2.3.3 Lý gi i nguyên nhân c a h n chả ủ ạ ế 44

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC Ệ THỰC HI N THU THU NH P Ệ Ế Ậ DOANH NGHI P 46Ệ 3.1 M c tiêu c a viụ ủ ệc nâng cao công tác th c hi n thu thu nh p doanh nghi p ự ệ ế ậ ệ .46

3.2 Các gi i phápả .47

3.2.1 Gi i pháp nhả ằm nâng cao quy trình th c hi n công tác thu ự ệ ế TNDN 47

3.2.2 Gi i pháp nhả ằm nâng cao trình độ chuyên môn c ủa đội ngũ kế toán thuế 48

3.2.3 Gi i pháp v ả ề ứng d ng công ngh ụ ệ trong k toán thuế 48 ế 3.2.4 Gi i pháp v ả ề lưu trữ , sử d ụng hóa đơn chứng t m t cách hi u qu trong doanh ừ ộ ệ ả nghi pệ .50

3.3 Ki n nghế ị 52

3.3.1 Ki n ngh ế ị đối với Nhà nước 52

3.3.2 Ki n ngh ế ị đối v i doanh nghi p ớ ệ .53 KẾT LU N 55 Ậ

TÀI LI U THAM KH O 56Ệ Ả

DANH M C VIỤ ẾT TẮT

DANH M C BỤ ẢNG BI U Ể

B ng 1: Tình hình hoả ạt động kinh doanh của công ty giai đo

B ng 2: Bả ảng xác định doanh thu và chi phí được tr c a Cônừ ủ

ty Cổ ph n Kim khí Vầ ậ ệu xây d ng t li ự giai đoạn 2020 - 2022 32

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Việc nâng cao công tác th c hi n thu thu nh p doanh nghi p trong doanh nghi p là vô ự ệ ế ậ ệ ệcùng c p thi t trong b i c nh hi n nay, khi mà s phát tri n c a n n kinh tấ ế ố ả ệ ự ể ủ ề ế đang phụthuộc rất nhiều vào ngu n lực từ ngân sách nhà nướồ c Việc đóng thuế là một phần rất quan tr ng c a quá trình hình thành và phát tri n ngân sách, và doanh nghi p chính là ọ ủ ể ệ

những đơn vị đóng góp rất lớn vào ngân sách này

Ngoài ra, vi c th c hiệ ự ện đúng và đầy đủ các quy định v ề thuế s giúp doanh nghi p tránh ẽ ệđược rủi ro pháp lý và tăng tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh Điều này s giúp ẽdoanh nghi p nâng cao uy tín và ni m tin cệ ề ủa đối tác, khách hàng và nhà đầu tư, đồng thời tránh được các rủi ro trong hoạt động kinh doanh

Nâng cao công tác th c hi n thu thu nh p doanh nghiự ệ ế ậ ệp cũng giúp doanh nghiệp giảm thiểu r i ro ki m tra thu và ph t do vi phủ ể ế ạ ạm quy định Điều này s giúp doanh nghi p ẽ ệtiết kiệm được nhi u chi phí và tài nguyên trong hoề ạt động kinh doanh, đồng th i tờ ạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển bền vững trong tương lai

Cuối cùng, việc thực hiện đầy đủ và chính xác các nghĩa vụ thuế sẽ giúp doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách nhà nước, góp phần tăng cường nguồn l c cho s phát tri n cự ự ể ủa đất nước Điều này là rất cần thiết để đáp ứng các nhu cầu phát triển kinh tế và xã hội

l c cho s phát tri n cự ự ế ủa đất nước Vi c th c hi n t t công tác thuệ ự ệ ố ế cũng góp phần tạo

ra một môi trường kinh doanh lành mạnh, thu hút đầu tư và thúc đẩy s phát tri n cự ể ủa các doanh nghiệp trong đất nước

Để nâng cao công tác thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp cần thực

hiện đầy đủ các quy định về thuế ến hành đăng ký, khai báo và nộ, ti p thuế đúng hạn và chính xác Đồng thời, cần tăng cường kiểm tra và giám sát nội bộ, đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thực hiện công tác thuế, và tạo ra một môi trường lành mạnh, đồng thời cung cấp thông tin liên tục và đầy đủ ề v các quy định thuế m i nhất cho nhân viên ớ

T ừ đó, doanh nghiệp có th ể tăng cường s hi u biự ể ết và đáp ứng được các yêu c u v ầ ề thuế

m i nh t, t ớ ấ ừ đó giảm thiểu được rủi ro pháp lý và đóng góp vào ngân sách nhà nước một cách hiệu quả Vi c nâng cao công tác thệ ực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp là vô cùng cấp thi t và cế ần được th c hiự ện đầy đủ và đúng đắn để ạo điề t u ki n thu n l i cho s ệ ậ ợ ựphát tri n b n v ng c a doanh nghiể ề ữ ủ ệp và đất nước

2 M c tiêu nghiên c u ụ ứ

Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty

C ph n Kim khí V t li u xây d ng v các ch ng t , s sách k toán liên quan, các ổ ầ ậ ệ ự ề ứ ừ ổ ếphương pháp tính và kê khai, quyết toán thuế TNDN; chỉ ra những mặt hạn chế và các nguyên nhân t n t gây nên nh ng h n chồ ại ữ ạ ế đó ừ đó đề, t ra các gi i pháp phù h p nhả ợ ằm nâng cao công tác th c hi n thu TNDN trong doanh nghi p ự ệ ế ệ

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tư ng nghiên cứu: Hoạt đ ng công tác thuế ợ ộ TNDN

Phạm vi nghiên c u: Hoứ ạt động công tác thuế TNDN t i Công ty C ph n Kim khí Vạ ổ ầ ật liệu xây dựng trong giai đoạn 2020 2022 –

4 Kết cấu chuyên đề

Ngoài ph n l i cam k t, l i cầ ờ ế ờ ảm ơn, mụ ục l c, danh m c vi t t t, danh m c b ng bi u, ụ ế ắ ụ ả ểdanh m c hình, l i mụ ờ ở đầu, k t lu n, tài li u tham kh o, ph l c, xác nh n cế ậ ệ ả ụ ụ ậ ủa đơn vịthực t p, nh n xét c a giậ ậ ủ ảng viên hướng dẫn, chuyên đề còn được chia làm 3 ph n chính ầnhư sau:

Chương 1: Giới thiệu về Công ty Cổ phần Kim khí và Vật liệu Xây dựng và vị trí Thực

t p sinh K toán thu ậ ế ế

Chương 2: Thực trạng về công tác thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty CP Kim khí

và Vật liệu Xây d ng ự

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác thực hiện thuế TNDN

CHƯƠNG 1 GIỚI THI U VỆ Ề ĐƠN VỊ THỰC TẬP VÀ V TRÍ TH C T Ị Ự ẬP

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Cùng v i s phát tri n c a ngành công nghi p thép Vi t Nam, Công ty C ph n Kim khí ớ ự ể ủ ệ ệ ổ ầ

V t li u xây dậ ệ ựng ra đời nhằm đáp ứng nhu c u m nh m tầ ạ ẽ ừ thị trường ng thép trong ốnước Đây là một công ty thương mại, được thành lập ngày 20/01/2003 theo quyết định của Sở K hoế ạch và Đầu tư Hà Nội

- Tên công ty: Công ty Cổ ph n Kim khí Vầ ật liệu xây d ng ự

- Tên giao dịch: Construction materials metal joint stock company

- Tên công ty viết tắt: CMM.,JSC

- Trụ s chính: E1B T ở ổ 91, phường Ô Ch D a, quợ ừ ận Đống Đa, thành phố Hà Nội

- Điện thoại: 04.36871415

- Mã số thuế: 0101332629

- Vốn điề ệ: 20.000.000.000 đồng (Hai mươi tỷu l đồng)

- Giám đốc công ty: ông Nguy n Hễ ữu Dũng

Công ty C ph n Kim khí V t li u xây dổ ầ ậ ệ ựng (CMM) được thành l p t ậ ừ năm 2003, là một trong các nhà phân ph i l n nh t trên th ố ớ ấ ị trường các s n phả ẩm Ống thép đen và Ống thép

m k m nhúng nóng Hi n CMM nhà phân ph i chính th c c a nhiạ ẽ ệ là ố ứ ủ ều thương hiệu thép hàng đầu tại Việt Nam như: VINAPIPE, Việt Đức (VG PIPE), SeAH và HÒA PHÁT, 190…

Công ty là đơn vị nhập khẩu trực tiếp các sản phẩm Ống thép đặc chủng, Ống thép lớn (DN 200 DN 1200) t các nhà s n xu t l n trên Th gi i: Trung Qu c, Hàn Qu– ừ ả ấ ớ ế ớ ố ốc, Nga… theo các tiêu chuẩn ASTM, API, BS, JIS, DIN… Các sản phẩm đều được thử thủy lực (thử độ kín nước) đảm bả ốo ng không rò r v i áp lỉ ớ ự h 50 bar tr lên c t ử ở

CMM n m t i Km sằ ạ ố 3 đường Phan Tr ng Tu , Thanh Trì, Hà N i v i 17000 ọ ệ ộ ớ m2 kho bãi, nhà xưởng, kho

V i sớ ản lượng hàng năm đạt kho ng 12000 tả ấn và luôn được các nhà s n xuả ất ưu tiên về giá bán nên CMM là nhà phân ph i nhố ận được nhi u sề ự tín nhi m cệ ủa các nhà đầu tư,

chủ dự án, các công ty xây lắp trong nước và các tổ ức phi chính ph ch ủ ở nước ngoài 1.2 Chức năng và ngành nghề kinh doanh

T ừ khi được thành lập và đi vào hoạt động, công ty C ph n Kim khí Vổ ầ ật liệu xây d ng ự

đã và đang không ngừng hoàn thiện và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm cũng như chú trọng các dịch vụ chăm sóc khách hàng

Công ty Cổ ph n Kim khí Vầ ật liệu xây d ng hoự ạt động trong các lĩnh vực:

- S n xu t, gia công, buôn bán máy móc, trang thi t b , hàng kim khí trả ấ ế ị ong lĩnh vực xây d ng ự

- Buôn bán máy móc, trang thiết bị các loại

- Xây dựng dân d ng, công nghi p, giao thông, th y lụ ệ ủ ợi

- Buôn bán, thu mua nông s n ả

- Kinh doanh bất động s n ả

Hiện nay, do nhu c u th ầ ị trường và định hướng phát triển của công ty, công ty phát triển chủ yếu về lĩnh vực nhập khẩu và phân phối thép

V i các chính sách, m c tiêu t n t i và phát triớ ụ ồ ạ ển, công ty đã có những bước đi đúng đắn

và phù h p v i tình tr ng hi n th i Các thành viên trong công ty luôn c g ng n lợ ớ ạ ệ ờ ố ắ ỗ ực

hết mình đồng hành cùng s phát tri n cự ể ủa công ty cũng như định hướng và m c tiêu ụkinh doanh

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy và nhân sự

Tổ chức công tác qu n lý c a công ty trong b t kì doanh nghiả ủ ấ ệp nào cũng cần thi t, nó ế

đảm bảo cho quá trình hoạt đ ng, giám sát chặộ t ch tình hình kinh doanh c a công ty ẽ ủ

Để thực hiện t t chố ức năng quản lý, công ty Cổ phần Kim khí Vật liệu xây dựng đã tổchức một bộ máy quản lý phù h p Là m t công ty nh nên b máy quợ ộ ỏ ộ ản lý c a công ty ủkhá đơn giản và gọn nhẹ để phù hợp với tình hình hoạt động và quy mô của công ty

Sơ đồ về cơ cấu bộ máy quản lý và mối liên hệ giữa các bộ phận:

Chức năng của từng bộ phận như sau:

- Hội đồng qu n trả ị: Quyết định các chiến lược, k ho ch phát tri n trung h n và ế ạ ể ạ

k hoế ạch kinh doanh hàng năm của công ty, ch u trách nhi m v m i hoị ệ ề ọ ạt động

và hi u qu kinh t c a công ty ệ ả ế ủ

- Giám đốc: chịu trách nhi m chung và tr c ti p qu n lý các khâu tr ng y u, ch u ệ ự ế ả ọ ế ịtrách nhiệ m

- Phó giám đốc: hoạt động theo s phân công, y quy n c a hự ủ ề ủ ội động qu n tr và ả ịgiám đốc, và ch u trách nhi m vị ệ ới các lĩnh vực, các công việc được giao phó Phó giám đốc có trách nhiệm giúp đỡ giám đốc

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kinh

Bộ phận quản lý kho, bãi

Bộ phận kỹ thuật nhập khẩuBộ phận

- Phòng kinh doanh:

+ Chức năng tham mưu và giúp giám đ c điềố u hành và trực tiếp thực hiện các hoạt

động kinh doanh c a công ty ủ

+ Chủ ng kh o sát, nghiên c u m r ng th độ ả ứ ở ộ ị trường tiêu thụ s n ph m cho công ty ả ẩ+ Tìm kiếm khách hàng và bán được hàng hóa s n ph m cho công ty nh m duy trì ả ẩ ằ

s t n t i và phát tri n cự ồ ạ ể ủa công ty

+ Quản lý t t và hi u qu ố ệ ả tiền hàng trong quá trình kinh doanh c a mình ủ+ Thực hiện đúng nguyên tắc qu n lý kinh t l p ch ng tả ế ậ ứ ừ hóa đơn gốc theo quy định của Nhà nước

- Phòng kế toán:

+ Thực hi n chệ ức năng phản ánh h ch toán các nhi m v kinh t phát sinh trong các ạ ệ ụ ếquá trình kinh doanh của công ty

+ Thực hiện chức năng quản lý tài s n c a công ty m t cách có hiả ủ ộ ệu quả

+ Báo cáo k t qu hoế ả ạt động kinh doanh, báo cáo tài chính cho Hội đồng qu n tr ả ịphê duyệt, tham mưu, giúp đỡ giám đốc điều hành và qu n lý các hoả ạt động kinh doanh của công ty, đề xuất các biện pháp nâng cao hi u qu khai thác và s d ng ệ ả ử ụ

vốn kinh doanh để đạt được hiệu qu s n xu t cao nh t ả ả ấ ấ

+ Thực hiện theo dõi và báo cáo các biến động về mặt nhân s ự

+ Thực hi n ch ệ ế độ hạch toán kinh doanh theo các phương pháp hạch toán quy định của Nhà nước

+ Kiểm soát và ki m tra tiể ến độ giao hàng

+ Chịu trách nhi m gi i quyệ ả ết các sự ố c phát sinh trong quá trình giao nh n hàng ậ+ Báo cáo hoạt động c a b phủ ộ ận theo định k ỳ hoặc theo yêu c u cầ ủa Ban lãnh đạo

+ Lập k ho ch và m c tiêu chế ạ ụ ất lượng v m b o chề đả ả ất lượng

+ Thực hiện các hoạt động quản lý chất lượng

+ Quản lý thiết bị và thiết bị đo lường kiểm tra

+ Làm các công việc khác khi Ban lãnh đạo yêu cầu hoặc ủy quyền

- B ph n nh p khộ ậ ậ ẩu:

+ Lập k ho ch và theo dõi tình hình nh p kh u hàng hóa ế ạ ậ ẩ

+ Kiểm tra và kiểm soát tiến độ nh p kh u hàng hóa ậ ẩ

+ Có trách nhi m gi i quy t các vệ ả ế ấn đề phát sinh trong quá trình nh p kh u hàng ậ ẩhóa

15

1.4 Khái quát v tình hình kinh doanh c a công ty ề ủ

Công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng là mổ ầ ậ ệ ự ột công ty thương mại có quy mô

vừa và nhỏ Công ty hoạt động trong các lĩnh vực:

- S n xu t, gia công, buôn bán máy móc, trang thi t bả ấ ế ị, hàng kim khí trong lĩnh vực xây d ng ự

- Buôn bán máy móc, trang thiết bị các loại

- Xây dựng dân d ng, công nghi p, giao thông, th y l i ụ ệ ủ ợ

- Buôn bán, thu mua nông s n ả

- Kinh doanh bất động s n ả

Tuy nhiên, hi n nay, do nhu c u thệ ầ ị trường và định hướng phát tri n c a công ty, ể ủcông ty phát tri n ch y u v ể ủ ế ề lĩnh vực nh p kh u và phân ph i thép Công ty C phậ ẩ ố ổ ần Kim khí V t u xây d ng áp d ng hình th c tiêu th là bán buôn và bán lậ liệ ự ụ ứ ụ ẻ nhưng chủ yếu vẫn là bán buôn Phương thức này giúp cho hàng hóa tiêu thụ nhanh hơn, doanh số cao hơn, giá bán rẻ hơn Phương thức bán buôn thường d a vào hự ợp đồng kinh tế đã được ký k t tế ừ trước Còn đố ới phương thứi v c bán l , vì hàng hoá phẻ ải qua khâu bán buôn, lưu kho, chi phí cho bán hàng nên giá bán lẻ thường cao hơn,

việc tăng doanh số chậm hơn, nhưng công ty lại có thể nhận được thông tin trực tiếp

t khách hàng ừ

Hiện tại ở công ty không có các kho n gi m tr doanh thu do: ả ả ừ

- Công ty không áp d ng chính sách chi t khụ ế ấu thương mại: Đa số các công ty

đều áp d ng chính sách chiết khụ ấu đối với những khách hàng mua s lư ng ố ợ

l n Tuy nhiên công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng là m t công ty l n, ớ ổ ầ ậ ệ ự ộ ớ

uy tín và đã có một lượng khách hàng lớn, vì vậy, công ty không cần áp dụng chính sách chiết khấu thương mại

- Công ty không có các chính sách gi m giá hàng bán và hàng bán bả ị trả lại: Các m t hàng c a công ty ch y u là ng thép nh p khặ ủ ủ ế ố ậ ẩu, đủ tiêu chuẩn, đủquy cách, đã được chứng nhận theo những tiêu chuẩn Quốc tế, và việc vận

chuyển, b o quả ản cũng được công ty ki m soát ch t ch Vì v y, công ty không ể ặ ẽ ậcần áp d ng các chính sách giụ ảm giá hàng bán và hàng bán b ịtrả lại

Về phương thức thanh toán, công ty chấp nhận hình thức thanh toán tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng được quy định trong hợp đồng

Dựa vào Báo cáo k t qu hoế ả ạt động kinh doanh, ta có th lể ập được bảng số liệu trên

nhằm phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2020 –

2022 Có thể thấy, doanh thu thuần trong giai đoạn này khá biến động Năm 2021, doanh thu thuần tăng 2,955,738,673 triệu đồng, tương đương tăng trưởng 3% Tuy nhiên, giá vốn hàng bán trong năm 2021 tăng 3,537,507,095 triệu đồng, tương đương 4%, nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần, dẫn đến lợi nhuận gộp về bán hàng

và cung c p d ch v ấ ị ụ trong năm 2021 giảm 581,768,422 triệu đồng, tương đương giảm 5% so với năm 2020 Lợi nhu n kậ ế toán trước thu giế ảm không đáng kể, 224,036 nghìn đồng, tương ứng với 1%

Trong năm 2022, doanh thu thuần giảm xuống còn 85,925,532,134 tỷ đồng, tương đương mức giảm 16% so với năm ngoái Tuy nhiên, giá vốn hàng bán giảm 17,384,222,145 tỷ đồng, tương đương mức gi m 18%, giả ảm nhanh hơn tốc độ ảm gicủa doanh thu thuần, điều đó dẫn đến l i nhu n gợ ậ ộp trong năm 2022 tăng 937,188,314 triệu đồng, tương đương tăng 17% so với năm 2021 Lợi nhuận kế toán trước thuế trong năm 2022 giảm 18,122,043 triệu đồng, tương ứng 96% Nguyên nhân là do

ph n thu nh p t l i nhuầ ậ ừ ợ ận khác trong năm 2022 giảm đến 80%, tương đương 105,032,415 triệu đồng

Nhìn chung, giai đoạn 2020 – 2022 là giai đoạn phục hồi sau khi ph i ch ng trả ố ọi với

đạ ịi d ch Covid 19 V i m t công ty kinh doanh vừa và nh , những biớ ộ ỏ ến động giảm trong tình hình kinh doanh là không th tránh kh i, tuy nhiên v n duy trì m c có ể ỏ ẫ ở ứthể chịu đựng được Bên cạnh đó cũng có những tín hiệu khởi sắc trong kinh doanh

ởgiai đoạn tới

1.5 Khái quát v v trí Thề ị ực tập sinh K toán thu ế ế

T i Công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng, nhi m v c a em là hạ ổ ầ ậ ệ ự ệ ụ ủ ỗ trợ các công

vi c c a phòng Kệ ủ ế toán như sắp x p ch ng tế ứ ừ, hóa đơn, hỗ trợ các công vi c kê khai, ệ

hạch toán và tính các lo i thuếạ phải nộp c a công ty ủ

CHƯƠNG 2 THỰC TR NG V CÔNG TÁC KÊ KHAI N P THU TNDN T Ạ Ề Ộ Ế ẠI

2.1 Khái quát v ề các quy định pháp lu t c ậ ủa cơ quan Nhà nước liên quan đến thu ế

thu nh p doanh nghi p ậ ệ

Những bộ luật về thu ế TNDN:

- Luật thuế thu nh p doanh nghi p 2008 ậ ệ

- Luật thuế thu nh p doanh nghi p sậ ệ ửa đổi năm 2013

- Luật sửa đổi các Luậ ề thuế 2014 t v

- Luật Quản lý thu 2019 ế

Những ngh nh v thu TNDN: ị đị ề ế

- Nghị định 218/2013/NĐ CP hướ- ng d n thi hành Lu t thu thu nh p doanh nghi p ẫ ậ ế ậ ệ

- Nghị nđị h 91/2014/NĐ CP sửa đổi các Ngh- ị định quy định v thu ề ế

- Nghị định 12/2015/NĐ CP hướng d n Lu- ẫ ật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, b sung mổ ộ ố t s điều của các Nghị định v thu ề ế

- Nghị định 146/2017/NĐ-CP về sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐ-CP và 12/2015/NĐ-CP

- Nghị định 126/2020/NĐ CP về - hướng d n Luẫ ật Quản lý thu ế

- Nghị định 44/2021/NĐ CP hướng dẫn thực hiện về chi phí được tr - ừ khi xác định thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghiậ ị ế ậ ệp đố ới v i kho n chi ng h , tài tr cả ủ ộ ợ ủa doanh nghi p, t ệ ổ chức cho các hoạt động phòng, ch ng d ch Covid-19 ố ị

- Nghị định 57/2021/NĐ-CP bổ sung Điểm g Khoản 2 Điều 20 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, b sung tại Ngh định 12/2015/NĐ-CP) về ổ ị

ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghi p ệ

h ỗ trợ

Những thông tư về thuế TNDN:

- Thông tư 141/2013/TT BTC hướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ CP hướng dẫn - Luật Thu thu nh p doanh nghi p và Lu t Thu giá trế ậ ệ ậ ế ị gia tăng sửa đổi có hiệu

-lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013

- Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thu thu nhập doanh nghiệp ế

- Thông tư 151/2014/TT BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa

-đổi, b sung m t s ổ ộ ố điều tại Ngh định quy định về thuế ị

- Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để ải cách, đơn giả c n th t c hành chính v ủ ụ ề thuế

111/2013/TT Thông tư 96/2015/TT111/2013/TT BTC hướng dẫn về thuế thu nh p doanh nghi p t i Ngh ậ ệ ạ ịđịnh 12/2015/NĐ P quy đị-C nh chi ti t thi hành Lu t sế ậ ửa đổi, b sung m t s ổ ộ ố điều của các Luật về thuế và sửa đổi, b sung m t sổ ộ ố điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC

- Thông tư 25/2018/TT BTC hướng dẫn Nghị định - 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Thông tư 78/2014/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC

- Thông tư 71/2021/TT-BTC hướng d n v ẫ ề thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ

sở thực hi n xã hệ ội hóa chưa truy thu theo Nghị quy t 63/NQ-CP do Bế ộ trưởng

B Tài chính ban hành.ộ

- Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do B trư ng B Tài chính ban ộ ở ộhành (có hi u l c ngày 01/01/2022)ệ ự

Công ty C phổ ần Kim khí V t li u xây d ng dậ ệ ự ựa theo thông tư 133/2016/TT-BTC, và

ph n m m HTKầ ề K để ậ l p báo cáo và kê khai các mẫu hóa đợn, t khai vờ ề thuế thu nhập doanh nghi p ệ

2.2 Thực tr ng công tác thu thu nh p doanh nghi p và k t quạ ế ậ ệ ế ả thực hi n nghiệ ệp

v ụ đó tại Công ty Cổ phần Kim khí Vật liệu xây dựng

2.2.1 Quy trình th c hi n thu thu nh p doanh nghiự ệ ế ậ ệp tại công ty

T i Công ty C ph n Kim khí V t li u xây d ng, b ph n k toán thu sạ ổ ầ ậ ệ ự ộ ậ ế ế ẽ chịu trách nhiệm thực hiện thu TNDN theo quy trình sau: ế

Bước 1: Theo dõi các nghiệp v kinh tụ ế phát sinh

B ph n k toán thu s theo dõi các nghi p v kinh t ộ ậ ế ế ẽ ệ ụ ế phát sinh hàng ngày, sau đó phân chia h p lý các loợ ại chi phí, thu nhập vào đúng từng mục như: Chi phí được tr , chi phí ừkhông được trừ, thu nhập miễn thuế, thu nhập khác,

Bước 2: Lập chứng từ kế toán

Sau m i nghi p v kinh t phát sinh, kỗ ệ ụ ế ế toán thu s c n l p ch ng t kế ẽ ầ ậ ứ ừ ế toán để làm minh chứng cho t ng nghi p v ừ ệ ụ

Bước 3: Ghi sổ sách kế toán, l p b ậ ảng cân đố ế i k toán

Lấy căn cứ ừ t các ch ng t k toán, k toán thu sứ ừ ế ế ế ẽ tiến hành ghi chép vào s sách k ổ ếtoán và sẽ lưu trên phần m m ề MISA Cu i k số ỳ ẽ thực hi n các bút toán k t chuy n và ệ ế ểkhóa s kổ ế toán

Căn cứ vào sổ cái và sổ chi tiết bên trên, kế toán thuế sẽ lập bảng cân đối tài khoản theo

m u ph lẫ ụ ục F01 DNN (Ban hành theo Thông tư số- 133/2016/TT-BTC)

Bước 4: Xác đ ịnh thu TNDN, quy t toán thuế ế ế và lập báo cáo tài chính

Để xác định được thu TNDN, k toán thu c n phân lo i các kho n chi phí, các lo i thu ế ế ế ầ ạ ả ạ

nhập, sau đó tính các chỉ tiêu theo công thức

- Thuế TNDN t m tính hàng quý ạ

Công ty Cổ phần Kim khí Vật li u xây d ng hàng quý s ệ ự ẽ tiến hành tính thu TNDN tế ạm

n p, s không c n kê vào t khai thu TNDN t m tính c a quý I, II, III theo m u ộ ẽ ầ ờ ế ạ ủ ẫ01A/TNDN, nhưng sẽ được hạch toán trên phần mềm kế toán MISA Trên phần mềm,

k toán s ghi N chi phí thu thu nh p doanh nghi p và ghi Có thu thu nh p doanh ế ẽ ợ ế ậ ệ ế ậnghiệp Căn cứ vào gi y báo N , công ty sấ ợ ẽ nộp thuế TNDN vào NSNN theo quy định, sau đó bộ phận kế toán thuế sẽ ghi Nợ thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước và ghi Có

tiền mặ ền g i ngân hàng t/ti ử

- Quyết toán thu TNDN cuế ối năm

Vào cuối mỗi kỳ tính thu , k toán thu có nhi m vế ế ế ệ ụ xác định số thuế TNDN th c n pự ộ ,

sau đó điền vào t khai quy t toán thuờ ế ế TNDN năm theo mẫu s 03/TNDN d a theo ố ự

ph n m m HTKK T i ph n mầ ề ạ ầ ềm HTKK, khi điền ph l c 03-1A/TNDN - K t qu hoụ ụ ế ả ạt

động sản xuất kinh doanh, s liệu tương ứng sẽ ố được tự động điền sang t khai quyết ờtoán thu ế năm mẫu 03/TNDN Sau đó kế toán thu t i Công ty s ế ạ ẽ căn cứ vào các nghiệp

v kinh tụ ế phát sinh, căn cứ vào sổ sách để điền các ch tiêu còn thiỉ ếu như “Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu”, “Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm”, “

Căn cứ vào t khai quy t toán thu ờ ế ế cuối năm, kế toán thu t i Công ty s h ch toán trên ế ạ ẽ ạ

ph n mầ ềm MISA để lưu lại thông tin N u s thu TNDN ph i n p lế ố ế ả ộ ớn hơn tổng s ố thuếTNDN t m nạ ộp trong năm, thì kế toán thu s ph i h ch toán b sung sế ẽ ả ạ ổ ố thuế TNDN còn ph i n p (Ghi N chi phí thu TNDN ph i n p thêm và ghi Có thu TNDN ph i nả ộ ợ ế ả ộ ế ả ộp thêm) Còn n u s ế ố thuế TNDN ph i n p nh ả ộ ỏ hơn tổng s ố thuế TNDN t m nạ ộp trong năm, thì k toán thu ghi nh n gi m chi phí thuế ế ậ ả ế TNDN (Ghi N thu TNDN và ghi Có chi ợ ếphí thu ế TNDN được giảm)

- Lập báo cáo tài chính

Sau khi quy t toán thu TNDN vào thế ế ời điểm cuối năm, kế toán thu c a Công ty c n ế ủ ầ

ph i l p báo cáo tình hình tài chính theo m u s B01a - DNN; ph l c Báo cáo k t qu ả ậ ẫ ố ụ ụ ế ả

hoạt động kinh doanh theo m u s B02 - DNN, theo ph l c m u s 03A/TNDN trên ẫ ố ụ ụ ẫ ố

ph n m m HTKK; ph lầ ề ụ ục Báo cáo lưu chuyển ti n t ề ệ (Theo phương pháp trực ti p) theo ế

m u s B03 - ẫ ố DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC)

Trong ph l c Báo cáo k t qu hoụ ụ ế ả ạt động kinh doanh theo m u s B02 - DNN, ch tiêu ẫ ố ỉ

s 51 - Chi phí thu TNDN ph n ánh chi phí thu ố ế ả ế TNDN phát sinh trong năm tính thuế, được lấy số liệu t ừ chỉ tiêu tại tài khoản 821 - Chi phí thu TNDN phát sinh bên Có, sau ế

đó được kết chuyển vào bên Nợ của tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Và ch tiêu sỉ ố 05 trên Báo cáo lưu chuyển ti n t ph n ánh sề ệ ả ố thuế TNDN mà doanh nghi p thệ ực nộp, được ghi nhận t i bên N c a tài kho n 3334 ạ ợ ủ ả

Sau đó, kế toán thuế sẽ kết xuất hóa đơn ra file *.xml và dùng ứng dụng iTaxViewer để

đọc các loại tờ khai thuế điện tử khi đã kết xuất theo đúng định dạng chuẩn của Bộ Tài chính

2.2.2 Chứng từ ử ụng s d

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT, …

- Quyết toán thu ế TNDN năm với tờ khai M u 03/TNDN ẫ

- Phụ lục 03-1A - Kết quả Hoạt động s n xu t kinh doanh ả ấ

- Phụ lục 92/2021/NĐ-CP: Thuế TNDN được gi m theo ngh quy t 406/NQ-ả ị ếUBTVQH15

2.2.3 Tài khoản sử ụng d

Theo thông tư 133/2016/TT BTC, để- hạch toán thuế TNDN, kế toán thu s s d ng tài ế ẽ ử ụkho n 3334 : Thu thu nh p doanh nghi p và tài kho n 8211 : Chi phí thu thu nhả ế ậ ệ ả ế ập doanh nghi p ệ

TK 3334: Thuế thu nh p doanh nghi p ậ ệ

Theo Điều 41, Thông tư 133/2016/TT-BTC, tài khoản 3334 có kết cấu tài khoản chữ T như sau: