hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty cổ phần tập đoàn du lịch hải đăng

Các tài liệu, số liệu cần thiết ✓ Các văn bản của Nhà nước về chế độ kế toán liên quan đến công tác kế thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp ✓ Quy chế, quy định về kế to

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên: Hà Lâm Dương

HẢI PHÒNG – 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DU LỊCH HẢI ĐĂNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Hà Lâm Dương

Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng

HẢI PHÒNG – 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Lớp : QT 2301K

Ngành : Kế toán – Kiểm toán

Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

✓ Nghiên cứu lý luận chung về kế toán thanh toán với người mua, người

bán trong doanh nghiệp

✓ Mô tả và phân tích thực trạng tổ chức kế toán thanh toán với người

mua, người bán tại Công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng

✓ Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán

với người mua, người bán tại Công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng

2 Các tài liệu, số liệu cần thiết

✓ Các văn bản của Nhà nước về chế độ kế toán liên quan đến công tác kế thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp

✓ Quy chế, quy định về kế toán – tài chính tại doanh nghiệp

✓ Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng, sử dụng số liệu năm 2022

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

- Công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng

- Địa chỉ: Số 19 Trần Khánh Dư, Ngô Quyền, Hải Phòng

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Họ và tên : Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị : Thạc sĩ

Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua,

người bán tại công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng

Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 01 tháng 04 năm 2023

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 17 tháng 06 năm 2023

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Hà Lâm Dương Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

XÁC NHẬN CỦA KHOA

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Họ và tên giảng viên: ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng

Đơn vị công tác : Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng

Họ và tên sinh viên : Hà Lâm Dương Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán

Nội dung hướng dẫn : Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua,

người bán tại công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng

1.Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp

- Có ý thức tự giác, nghiêm túc trong công việc, có khả năng tiếp cận với thực tiễn của công ty

- Chịu khó nghiên cứu lý luận và thực tế, mạnh dạn đề xuất các phương hướng và giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu

- Thái độ làm việc nghiêm túc, tuân thủ đúng yêu cầu và tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định

2.Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận ( so với nội dung yêu cầu đã dề ra trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu, )

- Về mặt lý luận: Tác giả đã hệ thống được những vấn đề lý luận cơ bản về Kế

toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

- Về mặt thực tế: Tác giả đã mô tả và phân tích được thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng với số liệu minh họa năm 2022

- Những giải pháp mà tác giả đề xuất đã gắn với thực tiễn, có giá trị về lý luận và có tính khả thi trong việc hoàn thiện công tác kế toán của đơn vị thực tập

- Những số liệu minh họa trong khóa luận có tính logic trong dòng chảy của số liệu kế toán có độ tin cậy

3.Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không được bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày 18 tháng 06 năm 2023

Giáo viên hướng dẫn

Mục lục

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN 3

1.1 Một số vấn đề chung về thanh toán với người mua, người bán 3

1.1.1 Khái niệm về kế toán thanh toán với người mua, người bán 3

1.1.2 Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán 3

1.2 Nội dung kế toán thanh toán với người mua 4

1.2.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua 4

1.2.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách trong kế toán thanh toán với người mua 4

1.2.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua 5

1.3 Nội dung kế toán thanh toán với người bán 7

1.3.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán 7

1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán…… 7

1.3.3 Kế toán thanh toán với người bán 8

1.4 Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán liên quan đến ngoại tệ 10

1.4.1 Tỷ giá và quy định về sử dụng tỷ giá trong ngoại tệ 10

1.4.2 Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 11

1.5 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán trong thanh toán với người mua, người bán… 12

1.5.1 Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 12

1.5.2 Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký-Sổ cái 14

1.5.3 Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 15

1.5.4 Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 17

Chương 2 19

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA,

NGƯỜI BÁN TẠI CTCP TẬP ĐOÀN DU LỊCH HẢI ĐĂNG 19

2.1 Khái quát chung về CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 19

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 19

2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 20

2.1.4 Đặc điểm công tác kế toán của CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 22

2.2 Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 25

2.2.1 Đăc điểm về phương thức thanh toán và hình thức thanh toán với người mua, người bán tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 25

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 26

2.2.3 Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người bán tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 38

CHƯƠNG 3 53

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CTCP TẬP ĐOÀN DU LỊCH HẢI ĐĂNG 53

3.1 Đánh giá về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán nói riêng tại Công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng 53

3.1.1 Ưu điểm 53

3.1.2 Nhược điểm 54

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng 55

3.2.1 Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 55

3.2.2 Công ty nên hiện đại hóa công tác kế toán 61

3.2.3 Tăng cường công tác thu hồi công nợ 63

3.2.4 Quản lý công nợ 64

KẾT LUẬN 68

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm trở lại đây, dưới tác động mạnh mẽ của đại dịch 19, nền kinh tế của Việt Nam nói chung và thế giới nói riêng đang đứng trước nhiều khó khăn thách thức Tuy nhiên với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng hoàn thiện góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính, quản lý doanh nghiệp

Covid-Trong hệ thống quản lý tài chính thì công tác tài chính kế toán là một bộ phận đặc biệt quan trọng bao gồm nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một hệ thống quản lý kinh tế có hiệu quả Mặt khác tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh

Kinh doanh nhà hàng khách sạn là ngành kinh doanh quan trọng trong nền kinh tế quốc dân So với các ngành khác, kinh doanh nhà hàng khách sạn có những đặc điểm về kinh tế- kỹ thuật riêng biệt, thể hiện rõ nét nhất là quá trình sản xuất gắn liền với tiêu thụ sản phẩm Công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng là một công ty hoạt động đa lĩnh vực: trung tâm hội nghị tiệc cưới, nhà hàng ẩm thực, bar cafe, hầm rượu, hầm bia, trung tâm thể thao và chăm sóc sức khỏe, trung tâm thương mại xuất nhập khẩu, trung tâm du lịch quốc tế và nội địa, phòng vé máy bay, đào tạo và du học, trang trại nuôi cá đặc sản… Quy mô và thương hiệu của công ty ngày càng mở rộng, đó là kết quả lãnh đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo Công ty, sự cố gắng của tập thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong quá trình nâng cao năng lực quản lý, chuyên môn và không thể thiếu vai trò quan trọng của công tác kế toán tại Công ty

Tuy nhiên, tại Công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng còn tồn tại một số hạn chế trong công tác quản lý công nợ với người mua, người bán làm cho công tác kế toán công nợ còn gặp nhiều khó khăn Vấn đề đặt ra đối với Công ty lúc này là phải làm thế nào để có thể theo dõi một cách chính xác nhất công nợ của từng khách hàng nhằm giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp có những đánh giá khách quan về các khách hàng Để giải quyết được vấn đề này Công ty cần xây dựng cho mình quy trình hạch toán hiệu quả, phù hợp với doanh nghiệp nhưng phải đảm bảo

phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán của Nhà nước Với mong muốn tìm ra giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người

bán, em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua,

người bán tại công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng” làm đề tài khóa luận

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN

1.1 Một số vấn đề chung về thanh toán với người mua, người bán

1.1.1 Khái niệm về kế toán thanh toán với người mua, người bán

Khái niệm: Thanh toán đơn giản là hình thức ngắn gọn mô tả việc chuyển

giao các phương tiện tài chính từ một bên (người, hoặc công ty tổ chức) sang một bên khác,thường được sử dụng khi trao đổi sản phẩm hoặc dịch vụ trong một giao dịch có ràng buộc pháp lý

1.1.2 Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán

Phương thức thanh toán là yếu tố rất quan trọng trong hoạt động thương mại, thông thường khi có giao dịch phát sinh hai bên đồng thời áp dụng phương thức thanh toán cho giao dịch

Có 2 phương thức thanh toán cơ bản là: thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán không bằng tiền mặt

a) Phương thức thanh toán bằng tiền mặt

Phương thức thanh toán bằng tiền mặt hiện nay không được áp dụng nhiều.Thanh toán bằng tiền mặt chủ yếu dùng cho các nghiệp vụ phát sinh số tiền nhỏ (hiện nay áp dụng cho số tiền dưới 20 triệu) Phương thức thanh toán bằng tiền mặt có thể chia thành:

- Thanh toán bằng VND đồng - Thanh toán bằng ngoại tệ

- Thanh toán bằng hối phiếu ngân hàng

b) Phương thức thanh toán không bằng tiền mặt

Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt là phương thức thanh toán trong đó không có sự xuất hiện của tiền mặt và việc thanh toán được thực hiện bằng cách trích chuyển trên các tài khoản của chủ thể liên quan đến số tiền phải thanh toán Thanh toán không dùng tiền mặt còn được định nghĩa phương thức thanh toán không trực tiếp dùng tiền mặt dựa vào các chứng từ hợp pháp như giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi,séc,…để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản của đơn vị này sang tài khoản của đơn vị khác ở ngân hàng

• Phương thức thanh toán ủy nhiệm chi: Là phương tiện thanh toán người

trả tiền lập lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định gửi cho ngân hàng nơi mình mở tài khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình để trả

• Phương thức thanh toán thu kèm chứng từ: là phương thức thanh toán

trong đó người bán sau khi giao hàng ký phát hối phiếu, và gửi kèm bộ chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện là ngân hàng chỉ trao bộ chứng từ cho người mua sau khi người này trả tiền hối phiếu, hoặc ký chấp nhận thanh toán hối phiếu có kỳ hạn

• Phương thức tín dụng chứng từ: là phương thức thanh toán, trong đó theo

yêu cầu khách hàng, một ngân hàng sẽ phát hành một bức thư (gọi là thư tín dụng) cam kết trả tiền hoặc chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba khi người này xuất trình cho ngân hàng bộ chứng từ thanh toán phù hợp với những điều kiện và điều khoản quy định trong thư tín dụng

1.2 Nội dung kế toán thanh toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán với người mua kế toán cần tuân thủ những quy tắc sau:

- Khoản phải thu của khách hàng cần hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán.Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, TSCĐ, bất động sản, đầu tư,

- Đối với các khách hàng giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng phải kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán, số còn phải thanh toán, có văn bản xác nhận

- Đối với các khoản phải thu gốc ngoại tệ thì phải theo dõi nguyên tệ và quy đổi cả đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Cần phải phân loại các khoản phải thu khách hàng theo thời gian thanh toán cũng như theo đối tượng, nhất là những đối tượng có vấn đề để có biện pháp và kế hoạch thu hồi nợ

- Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên nợ, có của tài khoản 131 mà phải căn cứ số dư chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi trên bảng cân đối kế toán

1.2.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách trong kế toán thanh toán với người mua

- Biên bản thanh lý hợp đồng; Các chứng từ liên quan khác

b) Tài khoản sử dụng

Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131-Phải thu của khách hàng Tài khoản nà dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Kết cấu của tài khoản 131 như sau:

Số dư đầu kỳ: Số tiền phải thu của

khách hàng đầu kỳ

Số dư cuối kỳ: Số tiền khách hàng ứng

trước hoặc chuyển thừa đầu kỳ

• Phát sinh tăng

✓ Số tiền phải thu khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ…

✓ Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

✓ Đánh giá lại các khoản phải thu khách hàng là ngoại tệ (Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ)

✓ Đánh giá lại các khoản phải thu khách hàng là ngoại tệ (Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ)

1.2.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua

Sơ đồ các nghiệp vụ thanh toán với người mua TT 133/2016/TT-BTC

KẾ TOÁN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

Doanh thu Tổng giá Chiết khấu thanh toán 511,515

33311

131

Thuế GTGT (nếu có)

635

chưa thu tiền phải thanh toán

Chiết khấu thương mại, giảm gíá hàng bán bị trả lại

511

Thuế GTGT (nếu có)

33311 711

Thu nhập do thanh lý nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền

Tổng số tiền khách

hàng phải thanh toán

111,112 Khách hàng ứng trước hoặc

thanh toán tiền

413

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá

các khoản phải thu của khách hàng là KMTT có gốc ngoại tệ cuối kỳ

331 Bù trừ công nợ

2293 Nợ khó đòi xử lý xóa sổ

642 Phần chưa

được dự phòng 413 Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng là KMTT có gốc ngoại tệ cuối kỳ

1.3 Nội dung kế toán thanh toán với người bán

1.3.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả Không phản ánh tài khoản này cho các nghiệp vụ mua trả tiền ngay

Để theo dõi kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán với người bán, kế toán cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả nhà cung cấp theo từng đối tượng, thường xuyên đối chiếu, kiểm tra đôn đốc việc thu hồi nợ

- Đối với nhà giao dịch cung cấp thường xuyên, có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán, số còn phải thanh toán, có xác nhận bằng văn bản

- Đối với các khoản phải trả có gốc ngoại tệ thì phải theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Cần phải phân loại các khoản phải trả khách hàng theo thời gian thanh toán cũng như theo đối tượng để có kế hoạch thanh toán phù hợp

- Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên Nợ, Có của tài khoản 331 mà phải căn cứ vào số dư chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi trên bảng cân đối kế toán

1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán

a) Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn mua hàng - Biên bản kiểm nghiệm - Giấy nhập kho

- Biên bản đối chiếu công nợ - Biên bản thanh lý hợp đồng - Các giấy tờ liên quan khác

b) Tài khoản sử dung

Để theo dõi các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp, người bán vật tư hàng hóa, dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 331-Phải trả người bán Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho nhà cung cấp

dịch vụ, người bán vật tư, hàng hóa theo hợp đồng kinh tế Tài khoản 331 có kết cấu như sau:

✓ Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp

✓ Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

Phát sinh tăng

✓ Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp

✓ Điều chỉnh giá bán tạm tính về giá trị thực tế của số vật tư, hàng hóa đã nhận khi có hóa đơn hay không báo giá chính thức

Số dư đầu kỳ:

✓ Số tiền đã ứng trước cho người bán

✓ Số tiền đã trả nhiều hơn số phải

trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể

Số dư cuối kỳ:

✓ Số tiền còn phải trả cho người

bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

c) Sổ sách sử dụng

- Sổ chi tiết thanh toán với người bán - Sổ tổng hợp thanh toán với người bán - Sổ cái tài khoản 331,112,111,…

1.3.3 Kế toán thanh toán với người bán

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

331 111,112,341

Ứng trước tiền cho người bán Thanh toán các khoản phải trả

151,152,153,156,611 Mua vật tư, hàng hóa nhập kho

133

211 Mua TSCĐ

Thuế GTGT 515

Chiết khấu thanh toán

152,153,156,211,611,…

Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại được hưởng

152,153,157,211 Giá trị của hàng nhập khẩu

133

Thuế GTGT

(nếu có)

Thuế NK,TTĐB 333

711

Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán không tìm ra chủ nợ 511

Hoa hồng đại lý được hưởng

3331

Thuế GTGT (nếu có)

151,152,156,211 Phí ủy thác nhập khẩu phải trả

đơn vị nhận ủy thác

133 Thuế GTGT (nếu có)

632 Nhà thầu chính xác định

413 Chênh lệch tỷ giá tăng khi

cuối kỳ đánh giá khoản phải trả

người bán bằng ngoại tệ

1.4 Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán liên quan đến ngoại tệ

1.4.1 Tỷ giá và quy định về sử dụng tỷ giá trong ngoại tệ

✓ Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá khi thu hồi các khoản nợ phải

thu, các khoản ký gửi, ký quỹ, hoặc thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, được xác định theo tỷ giá tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc tại thời điểm đánh giá lại cuối kỳ đối phương

✓ Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động: Là tỷ giá được sử dụng tại bên

Có của tài khoản tiền khi thanh toán tiền bằng ngoại tệ, được xác định trên cơ sở lấy tổng giá trị được phản ánh bên Nợ tài khoản chia cho số lượng ngoại tệ thực có tại thời điểm thanh toán

Tỷ giá hối đoái giữa hai tiền tệ là tỷ giá mà tại đó một đồng tiền này sẽ được trao đổi cho một đồng tiền khác Nó cũng được coi là giá cả đồng tiền của một quốc gia được biểu hiện của một đồng tiền khác

Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoăc quy đổi từ một số lượng ngoại tệ sang một đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trong trường hợp: Chuyển đổi báo cáo tài chính được lập bằng đồng ngoại tệ sang đồng Việt Nam

Thực tế mua bán trao đổi thanh toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ trong kỳ

Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

Việc quy đổi đồng ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế, tỷ giá xuất, tỷ giá ghi sổ kế toán

Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thu phải quy đổi ra ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế như sau:

✓ Tỷ giá giao dịch thực tế để hoạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ

✓ Tỷ giá giao dịch thực tế để hoạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản

1.4.2 Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

a) Tài khoản sử dụng

b) Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua liên quan đến ngoại tệ

Kế toán thanh toán với người mua liên quan đến ngoại tệ

c) Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán liên quan đến ngoại tệ

Kế toán thanh toán với người bán liên quan đến ngoại tệ

331

Thanh toán các khoản phải trả

151,152,153,156,611, 211, 133

133

Thuế GTGT 515

TG GDTT 111(2),112(2

)

635 Lãi CLTG Lỗ CLTG

TG ghi sổ

131

Bán hàng chưa thu tiền

111(2); 112(2) Thu nợ phải thu

Thuế GTGT 3331

Lãi CLTG Lỗ CLTG TG thực tế 511; 711

635 TG ghi sổ

Mua vật tư hàng hóa, chưa TT

1.5 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán trong thanh toán với người mua, người bán

- Sổ nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian - Sổ cái dùng để tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh

trên sổ nhật ký vào các tài khoản tương ứng

- Để phục vụ vệc quản lý doanh nghiệp còn sử dụng sổ chi tiêt và tổng hợp Căn cứ vào đặc điểm cụ thể từng doanh nghiệp mỗi đơn vị có thể mở và sử dụng một trong bốn hình thức sau:

- Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ cái - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán trên máy vi tính

1.5.1 Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

Hình thức ghi sổ Nhật ký chung phù hợp với doanh nghiệp nhỏ và vừa, trình độ kế toán ở mức độ khá.Theo hình thức này tất ca các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian được phản ánh vào sổ Nhật ký chung, từ sổ NKC ghi vào sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ sách sau - Sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt

- Sổ Cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

Chú thích

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,

trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó dựa vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung ghi sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ kế toán có liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung đặc biệt có liên quan Cuối tháng cuối quý cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân dối số phát sinh Sau khi kiểm tra có đối chiếu khớp với số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

Hóa đơn GTGT, giấy BC, phiếu thu;…

Nhật ký chung

Sổ cái TK 131,331

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính C

Sổ chi tiết TK 131,331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,331

1.5.2 Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký-Sổ cái

Hình thức Nhật ký-Sổ cái thường được vận dụng trong các DN có quy mô nhỏ, vừa nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít, trình độ cán bộ quản lý và cán bộ kế toán không cao Theo hình thức sổ này thì toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian đều được phản ánh trên cùng một vài trang sổ Nhật ký-sổ cái Toàn bộ các nghiệp vụ tài khoản mà DN đang sử dụng sẽ được phản ánh Nhật ký sổ cái Hình thức Nhật ký-Sổ cái gồm các loại sổ sách chủ yếu sau:

- Nhật ký-Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký-Sổ cái

Chú thích

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Hóa đơn GTGT, Giấy BC; Phiếu thu, …

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Nhật ký-Sổ cái ( mở cho TK 131,331)

Sổ kế toán chi tiết TK 131,331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,331

Báo cáo tài chính

Kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để ghi vào sổ Nhật ký-Sổ cái.Số liệu của mỗi chứng từ được ghi sổ ghi trên một dòng của hai sổ Nhật ký và sổ cái.Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng tư cùng loại phát sinh nhiều lần cho cùng một ngày hoặc định kỳ cho 1 đến 3 ngày

Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký-Sổ cái, được dùng để ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

1.5.3 Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức này phù hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn với mọi trình độ quản lý, mọi trình độ kế toán, phù hợp với kế toán thủ công và máy

Căn cứ trực tiếp ghi sổ cái là các chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ

- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, cùng nội dung kinh tế

- Chứng từ ghi sổ được đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sách chủ yếu sau: - Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ :Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Chú thích

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, chứng từ kế toán Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Hóa đơn GTGT, phiếu chi, Giấy BC,…

Sổ kế toán chi tiết TK 131,331

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 131,331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có, số dư trên từng tài khoản sổ cái.Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết ) được dùng để lập báo cáo tài chính

1.5.4 Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

✓ Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán trên máy vi tính được thiết kế theo nguyên tắc của 1 trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ số liệu kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

✓ Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức kế toán máy

SỔ KẾ TOÁN Sổ cái: TK 131, 331 Sổ chi tiết 131, 331 Sổ tổng hợp 131, 331 Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán MÁY VI TÍNH

Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị

✓ Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái hoặc Nhật ký-Sổ cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

✓ Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

✓ Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

✓ Cuối tháng, cuối năm kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Chương 2

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CTCP TẬP ĐOÀN DU LỊCH HẢI ĐĂNG

2.1 Khái quát chung về CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

2.1.1 Thông tin chung về CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng Thông tin chung về công ty

Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DU LỊCH HẢI ĐĂNG Địa chỉ trụ sở chính : Số 19 Trần Khánh Dư, Ngô Quyền, Hải Phòng

Điện thoại : 0225 3.831.555 Hình thức sở hữu : Công ty cổ phần Mã số doanh nghiệp : 0200783809

Ngày thành lập : Tháng 12 năm 2007

Quá trình hình thành và phát triển

Công ty cổ phần Tập đoàn du lịch Hải Đăng (gọi tắt là Haidang Group)

thành lập từ tháng 12 năm 2007, hướng đến những sản phẩm, dịch vụ cao cấp với mục tiêu mang đến cho Quý khách hàng những trải nghiệm về chất lượng hoàn hảo và đẳng cấp khác biệt Trải qua những nỗ lực và đổi mới không ngừng, đến nay, công ty đã tạo dựng được một hệ thống cơ sở vật chất quy mô, sang trọng với đa dạng các loại hình kinh doanh gồm: trung tâm hội nghị tiệc cưới, nhà hàng ẩm thực, bar cafe, hầm rượu, hầm bia, trung tâm thể thao và chăm sóc sức khỏe, trung tâm thương mại xuất nhập khẩu, trung tâm du lịch quốc tế và nội địa, phòng vé máy bay, đào tạo và du học, trang trại nuôi cá đặc sản,… Bên cạnh đó đội ngũ cán bộ, nhân viên CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng cũng được đào tạo bài bản, phong cách chuyên nghiệp đáp ứng những yêu cầu khắt khe của Khách hàng và thị trường hiện đại

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng là một công ty kinh doanh đa lĩnh vực, bao gồm: ✓ Trung tâm hội nghị tiệc cưới;

✓ Hệ thống nhà hàng ẩm thực, bar cafe, hầm rượu, hầm bia; ✓ Trung tâm thể thao và chăm sóc sức khỏe;

20

✓ Trung tâm thương mại xuất nhập khẩu;

✓ Trung tâm du lịch quốc tế và nội địa, phòng vé máy bay, đào tạo và du học; ✓ Tiệc dã ngoại, trang trại nuôi cá đặc sản,…

Qua 15 năm phấn đấu và hoạt động CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng đã tích lũy được rất nhiều kinh nghiệm trong kinh doanh, buôn bán cũng như tổ chức các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, phân phối hệ thống nhà hàng Vì vậy, đến hiện nay khách hàng luôn tín nhiệm và ủng hộ các hệ thống nhà hàng và chăm sóc sức khỏe như massage, tắm hơi,…

2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

Để phù hợp với quy mô, CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng Bộ máy quản lý của Công ty được xây dựng và thực hiện theo chế độ một thủ trưởng Các phòng ban chức năng có trách nhiệm và quyền hạn trong phạm vi của mình

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ về bộ máy quản lý của CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

Phòng kinh koanh

Phòng nhân sự

Phòng kế toán

Phòng bảo trì

Nhà hàng, tiệc cưới, bar,

massage,

Trung tâm thương mại

Trung tâm thể thao, chăm sóc sức khỏe

Trung tâm lữ hành

* Ban giám đốc:

Tổng Giám đốc: Là người có quyền quyết định điều hành hoạt động của

Công ty Giám đốc là người chịu trách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của Công ty trước pháp luật

Được quyền tuyển dụng, thay thế hoặc miễn nhiệm lao động

Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các công việc được

phân công, có quyền ra mệnh lệnh cho các bộ phận do mình quản lý với quan hệ mang tính chỉ huy và phục tùng

Là người tham mưu cho giám đốc, cùng giám đốc thương thảo các hợp đồng, dựa trên các phương án của phòng kế khoạch sản xuất để đưa ra các đơn giá phù hợp cho từng hợp đồng

* Các phòng ban chức năng: Đây là một ban tham mưu giúp việc cho Giám

đốc, chịu sự điều hành của phó tổng Giám đốc Ngoài việc thực hiện chức năng của mình, các phòng ban cũng phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu và giúp đỡ nhau hoàn thành công việc được giao

- Phòng kinh doanh:

Khai thác khách hàng, tìm việc và kí kết hợp đồng kinh tế, phụ trách việc hoàn thiện các thủ tục thanh toán công nợ, cũng như các tài liệu công nợ, xây dựng phương án kinh doanh, bàn giao tài liệu đồng thời phối hợp với phòng kế toán để xác định chính xác số công nợ của khách hàng, có kế hoạch thu nợ và khai thác khách hàng

- Phòng tổ chức hành chính:

+ Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc chỉ đạo quản lý về tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, tuyển dụng nguồn lực, ban hành các quy chế nội bộ

+ Giải quyết các chế độ chính sách, quyền lợi của nhân viên trong Công ty

- Phòng bảo trì: Quản lý tổng hợp máy móc, thiết bị công nghệ, phương tiện

vận tải các loại, thiết bị điện, hệ thống đường dây, trạm điện

- Các đội, trung tâm: trực tiếp kinh doanh theo kế hoạch đã được duyệt 2.1.4 Đặc điểm công tác kế toán của CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

Để tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Hình thức này tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ cụ thể và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo Công ty đối với hoạt động kinh doanh nói chung và đối với công tác kế toán nói riêng

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

tiền lương

Kế toán vốn bằng

tiền

Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận kế toán như sau:

- Kế toán trưởng: Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán - tài chính

trong công ty, tổ chức điều hành bộ máy kế toán, lập báo cáo tài chính.Là người chịu trách nhiệm chung về thông tin do phòng kế toán - tài chính cung cấp, và thực hiện các khoản đóng góp của công ty với ngân sách Nhà nước, thực hiện các nghiệp vụ thuế và các nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo dõi lập dự toán; tập hợp và luân chuyển

các chứng từ từ các phân hệ kế toán có liên quan để tập hợp các yếu tố chi phí như nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, nhân công, sản xuất chung vào phân hệ kế toán mình đảm nhiệm từ đó tính ra giá thành và giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ; cuối cùng quyết toán thanh toán khối lượng hoàn thành

- Kế toán vốn bằng tiền: Thực hiện các nghiệp vụ ngân hàng, vay vốn tín

dụng, lập các kế hoạch vay vốn và lập các kế hoạch thu chi Kế toán chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửư lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch

- Kế toán tiền lương: Thanh toán số lương phải trả trên cơ sở tiền lương cơ bản

và tiền lương thực tế với tỉ lệ % theo quy định hiện hành

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu

chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan

Chính sách kế toán áp dụng tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

- Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật kí chung - Kỳ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp Bình quân liên hoàn - Chế độ kế toán áp dụng: theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày

26/08/2016 của Bộ Tài Chính

Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Là một đơn vị kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng khách sạn, trung tâm tiệc cưới, lữ hành, nghiệp vụ kinh tế phát sinh khá nhiều, do đó để hệ thống hóa và tính các chỉ tiêu kế toán theo yêu cầu quản lý, đồng thời có đội ngũ kế toán tương đối đồng đều về mặt chuyên môn, bởi đều được đào tạo qua các trường lớp từ bậc trung học đến đại học Vì vậy đơn vị chọn hình thức kế toán: “Nhật ký chung”

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức hình thức kế toán tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đó được kiểm tra được dùng làm căn cứ hạch toán, kế toán nhập số liệu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế excel, phần mềm excel sẽ lập các sổ có liên quan: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài

khoản, sổ Chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán sẽ khóa sổ Cái và lập bảng Tổng hợp chi tiết và in ra các Báo cáo tài chính

Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập vào cuối năm tài chính bao gồm:

✓ Báo cáo tình hình tài chính - Mẫu B01a-DNN

✓ Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh- Mẫu B02-DNN ✓ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ- Mẫu B03-DNN

✓ Thuyết minh báo cáo tài chính- Mẫu B09 – DNN ✓ Bảng cân đối số phát sinh

Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo kế toán khác theo yêu cầu của Nhà nước như tờ khai thuế GTGT, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân và theo yêu cầu quản trị của doanh nghiệp như: Báo các tình hình công nợ, Báo cáo chi phí quản lý kinh doanh

2.2 Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

2.2.1 Đăc điểm về phương thức thanh toán và hình thức thanh toán với người mua, người bán tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

* Đặc điểm về sản phẩm dịch vụ

Nghiệp vụ thanh toán là mối quan hệ của doanh nghiệp với các đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp về các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh Là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ nên nghiệp vụ thanh toán của CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng rất đa dạng về quy mô

CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sau: - Trung tâm hội nghị tiệc cưới;

- Hệ thống nhà hàng ẩm thực, bar cafe, hầm rượu, hầm bia; - Trung tâm thể thao và chăm sóc sức khỏe;

- Trung tâm thương mại xuất nhập khẩu;

- Trung tâm du lịch quốc tế và nội địa, phòng vé máy bay, đào tạo và du học; - Tiệc dã ngoại, trang trại nuôi cá đặc sản,…

* Về phương thức thanh toán: CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng có 2 phương

thức thanh toán là thanh toán ngay và thanh toán chậm trả

+ Đối với người mua: Tại công ty phương thức thanh toán trực tiếp được áp

dụng với những khách hàng là cá nhân mua hàng với số lượng ít và không phải là khách hàng thường xuyên của công ty Với phương thức chậm trả công ty áp dụng cho những doanh nghiệp là khách hàng thường xuyên, mua hàng với số lượng lớn và theo phương thức hàng gối hàng

+ Đối với người bán: Công ty thanh toán ngay cho những nhà cung cấp nhỏ lẻ,

số lượng ít Còn đối với nhà cung cấp lâu năm, nhà cung cấp theo phương thức hàng gối hàng công ty áp dụng hình thức trả ngay hoặc trả chậm tùy vào tình hình 2 bên

Khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng công ty chưa thu được tiền ngay, kế toán sẽ theo dõi công nợ phải thu qua các sổ chi tiết TK 131, sổ tổng hợp chi tiết TK 131, sổ cái TK 131,…

* Về hình thức thanh toán: CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng có 2 hình thức

thanh toán là hình thức thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản

Hình thức áp dụng chủ yếu là hình thức chuyển khoản thông qua ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi Những giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên, hoặc thanh toán cho khách hàng ở xa thì Công ty sẽ áp dụng hình thức thanh toán này

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

* Chứng từ tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Hợp đồng mua bán hàng hóa + Phiếu thu; Giấy báo có

+ Giấy đề nghị thanh toán

+ Các chứng từ khác có liên quan

+ Tài khoản sử dung: TK 131: Phải thu của khách hàng Tài khoản này được

mở để theo dõi các khoản nợ phải thu phát sinh trong kỳ và tình hình thanh toán các khoản nợ phát sinh trong kỳ

* Sổ sách sử dụng:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua + Bảng tổng hợp thanh toán với người mua + Sổ cái TK 131 và các TK liên quan khác

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.4: Trình tự kế toán thanh toán với người mua tại CTCP Tập đoàn du lịch Hải Đăng

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái TK 131

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết thanh toán với người mua

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131

Hàng ngày kế toán đối chiếu, kiểm tra ghi chép vào sổ NKC, sau đó căn cứ số liệu sổ NKC để ghi vào sổ cái TK 131,511,333,…đồng thời kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 theo dõi khoản nợ phải thu cho từng khách hàng

Cuối kỳ cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 mở cho từng khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Ví dụ 1: Ngày 5 tháng 12 năm 2022, theo hóa đơn GTGT số 00007489 công

ty xuất bán rượu vang cho công ty cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng SITC với thuế suất 10%, công ty chưa thu tiền, số tiền: 12.232.000 (cả thuế GTGT)

Căn cứ vào hóa đơn số 7489 và các chứng từ có liên quan khác, kế toán ghi vào sổ sách định khoản sau:

Nợ TK 131: 12.232.000 Có TK 511: 11.120.000 Có TK 3331: 1.112.000

Từ tài khoản trên kế toán ghi vào nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 3331 Cuối kỳ kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu của khách hàng

Ví dụ 2: Ngày 6 tháng 12 năm 2022, theo hóa đơn GTGT số 00007557 công

ty xuất bán thực phẩm (cá hồi, bắp bò úc) cho công ty TNHH MTV du lịch dịch vụ công đoàn Hải Phòng, công ty chưa thu tiền, tiền hàng 19.038.325 đồng, thuế VAT 5%: 951.916 đồng, tổng thanh toán: 19.990.241 đồng

Căn cứ vào hóa đơn số 00007557 và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ sách kế toán định khoản sau:

Nợ TK 131: 19.990.241

Có TK 511 : 19.038.325 Có TK 3331: 951.916

Từ tài khoản trên kế toán ghi vào nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết TK 511 Cuối kỳ kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu của khách hàng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Bản thể hiện của hóa đơn điện tử) Ký hiệu: 1C22THD

STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị

tiền A B C 1 2 3=1x2

Augustus; 10%; 750ml

Tỷ lệ CK: Số tiền chiết khấu

Cộng tiền hàng: 11.120.000 Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.112.000 Tổng tiền thanh toán: 12.232.000

Số tiền bằng chữ: Mười hai triệu, hai trăm ba mươi hai nghìn đồng chẵn

Tra cứu tại Website: https://hdbk.pmbk.vn/tra-cuu-hoa-don - Mã tra cứu hóa đơn: 19384f4c7d7b4e8c831593562klh6c96

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Được ký điện tử bởi

✓CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DU LỊCH HẢI ĐĂNG

Ngày ký : 05/12/2022

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Bản thể hiện của hóa đơn điện tử) Ký hiệu: 1C22THD

STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị

tiền A B C 1 2 3=1x2

con không đầu

con không đầu

Tra cứu tại Website: https://hdbk.pmbk.vn/tra-cuu-hoa-don - Mã tra cứu hóa đơn: 62953f4c7d7b4e8c831593562adf6c23

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Được ký điện tử bởi

✓CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DU LỊCH HẢI ĐĂNG

Ngày ký : 06/12/2022