CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CẬP NHẬT LẦN THỨ 3 NĂM 2019 CỦA VACPA

Kinh Doanh - Tiếp Thị - Kinh tế - Thương mại - Kế toán 2021 VACPA All rights reserved CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CẬP NHẬT LẦN THỨ 3 NĂM 2019 CỦA VACPA July TS. Hà Thị Ngọc Hà - Phó Chủ tịch VACPA 1 2021 VACPA All rights reserved NỘI DUNG CHÍNH II. Ứng dụng CTKTM-BCTC trong đào tạo cho sinh viên kế toán, kiểm toán I. Tổng quan về Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán báo cáo tài chính 2 2021 VACPA All rights reserved 3 Phiên bản Nội dung Ban hành lần đầu năm 2010 Là sản phẩm thuộc dự án được tài trợ bởi Ngân hàng Thế giới (WB) Áp dụng cho kỳ kiểm toán năm 2011 Cập nhật lần 1 năm 2013 Đáp ứng yêu cầu mới của Luật kiểm toán độc lập số 672011QH12 và các văn bản hướng dẫn thi hành; tuân thủ 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (đợt 1) do Bộ Tài chính ban hành tháng 122012 Cập nhật lần 2 năm 2016 Cập nhật thay đổi của văn bản pháp luật (trong đó có Thông tư 2002014TT-BTC về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và Thông tư 702015TT-BTC ngày 08052015 về Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán) và đáp ứng các yêu cầu thực tiễn khác Cập nhật lần 3 năm 2019 Tăng cường áp dụng phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro (thể hiện mối liên kết rõ ràng hơn giữa kết quả đánh giá rủi ro và thiết kế thủ tục kiểm toán) I. Tổng quan về CTKTM-BCTC 2021 VACPA All rights reserved Các tài liệu tham khảo khi cập nhật lần 3 năm 2019 4 ▪ Văn bản pháp luật liên quan đến kiểm toán BCTC ▪ Tài liệu “Hướng dẫn sử dụng các CMKiT quốc tế trong kiểm toán đơn vị nhỏ và vừa” của Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC) ▪ CTKTM-BCTC của Viện Kế toán Công chứng Singapore (ISCA) ▪ Tài liệu khác của các tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán một số nước trên thế giới và các DNKiT cung cấp I. Tổng quan về CTKTM-BCTC 2021 VACPA All rights reserved Thành viên Tổ cập nhật CTKTM-BCTC trong lần cập nhật thứ 3 năm 2019 5 Tổ cập nhật bao gồm 30 thành viên được cử từ: ▪ Bộ Tài chính (Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán), ▪ UBCKNN (Vụ Giám sát Công ty đại chúng), ▪ Các DNKiT (Công ty TNHH KPMG; Công ty TNHH ErnstYoung Việt Nam; Công ty TNHH PwC (Việt Nam); Công ty TNHH Deloitte Việt Nam; Công ty TNHH Hãng KiT AASC; Công ty TNHH KiT và Tư vấn AC; Công ty TNHH KiT BDO; Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam; Công ty TNHH Nexia STT; Công ty TNHH KiT Russell Bedford KTC; Công ty TNHH KiT và Tư vấn Chuẩn Việt; Công ty TNHH KiT Nhân Tâm Việt; Công ty TNHH KiT HSK Việt Nam) ▪ Ban chuyên môn của VACPA; I. Tổng quan về CTKTM-BCTC 2021 VACPA All rights reserved ❑ Quá trình cập nhật và ban hành CTKTM-BCTC (2019) 6 I. Tổng quan về CTKTM-BCTC Thành lập Tổ cập nhật theo QĐ số 148-2019QĐ- VACPA ngày 26042019, bao gồm 30 thành viên được huy động từ Bộ Tài chính UBCKNN, 04 Big4, các DNKiT khác và Ban chuyên môn của VACPA - Gửi xin ý kiến thành viên Tổ cập nhật về dự thảo CTKTM- BCTC do Ban chuyên môn thực hiện - Tổ chức các cuộc họp với Tổ cập nhật để trao đổi những vấn đề còn có ý kiến khác nhau VACPA rà soát, tổng hợp ý kiến của các thành viên tổ cập nhật và hoàn thiện dự thảo VACPA tổng hợp, rà soát, hoàn thiện CTKTM-BCTC trước khi ban hành chính thức. Thực hiện xin ý kiến công khai Bộ Tài chính, UBCKNN, DNKiT, ủy viên Ban Chấp hành và đăng trang thông tin điện tử của VACPA 2021 VACPA All rights reserved ❑ Sự cần thiết và vai trò của CTKTM - BCTC 7 ▪ Khoản 1, Điều 4 Thông tư số 2142012TT-BTC của Bộ Tài chính về việc ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định “VACPA chịu trách nhiệm phổ biến, triển khai và hướng dẫn thực hiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành tại Thông tư này” ▪ Nhiều DNKiT tại Việt Nam không đủ nguồn lực để tự xây dựng, cập nhật CTKTM cho phù hợp với thay đổi của quy định pháp luật, hệ thống chuẩn mực từng thời kỳ và thông lệ quốc tế. VACPA, với sự hỗ trợ của cơ quan quản lý, hội viên, các tổ chức nghề nghiệp quốc tế, World Bank,… đã ban hành, cập nhật CTKTM-BCTC để hỗ trợ các DNKiT ▪ CTKTM-BCTC được sử dụng trong đào tạo của VACPA, các DNKiT, cơ sở đào tạo ▪ CTKTM-BCTC được tham khảo trong hoạt động kiểm soát chất lượng của cơ quan quản lý. I. Tổng quan về CTKTM-BCTC 2021 VACPA All rights reserved ❑ Áp dụng CTKTM-BCTC trên thực tế 8 DNKiT tại Việt Nam 208 190 DNKiT áp dụng CTKTM-BCTC I. Tổng quan về CTKTM-BCTC (Trừ một số DNKiT là thành viên hãng quốc tế sẽ áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của hãng) 2021 VACPA All rights reserved Gồm 4 phần và các phụ lục: 1. Phần I – Hướng dẫn chung: Phạm vi áp dụng; Phương pháp tiếp cận KiT dựa trên rủi ro; Chu trình cuộc KiT; Kết cấu CTKTM; Trách nhiệm của KTV và trách nhiệm soát xét cuộc KiT BCTC. 2. Phần II – Hướng dẫn về HSKiT và GLV. 3. Phần III – Hướng dẫn các biểu mẫu quan trọng: từ giai đoạn lập KH đến giai đoạn lập báo cáo. Từng biểu mẫu quan trọng hướng dẫn: i) Chuẩn mực và người thực hiện; ii) Thời điểm thực hiện; iii) Cách thực hiện. 4. Phần IV – Lưu ý khi kiểm toán khách hàng là đơn vị nhỏ 5. Các phụ lục về thư viện thủ tục kiểm soát,… 9 CTKTM – BCTC gồm 8 phần: 1. Phần A – Kế hoạch KiT 2. Phần B – Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo 3. Phần C – TNKS và các thủ tục KiT chung 4. Phần D – Kiểm tra cơ bản tài sản 5. Phần E – Kiểm tra cơ bản nợ phải trả 6. Phần F – Kiểm tra cơ bản vốn chủ sở hữu và các khoản mục ngoài Bảng CĐKT 7. Phần G – Kiểm tra cơ bản Báo cáo KQHĐKD 8. Phần H – Kiểm tra các nội dung khác I. Tổng quan về CTKTM-BCTC Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM - BCTC CTKTM-BCTC ❑ Kết cấu CTKTM - BCTC 2021 VACPA All rights reserved ❑ Lợi ích của phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro 10 Các lợi ích Mô tả Linh hoạt về thời gian khi công việc kiểm toán cần được thực hiện Thủ tục đánh giá rủi ro (không liên quan đến thử nghiệm cơ bản của các giao dịch và các số dư) nên chúng có thể được thực hiện trước khi kết thúc kỳ kế toán ➢ Giúp cân bằng khối lượng công việc của nhân viên kiểm toán trong suốt kỳ hơn ➢ Giúp khách hàng có thời gian xử lý lại những điểm yếu đã được trao đổi trong KSNB và các yêu cầu hỗ trợ khác trước khi KTV bắt đầu các công việc cho giai đoạn cuối kỳ. Tập trung nỗ lực của nhóm kiểm toán vào các khu vực chủ yếu Hiểu biết các khu vực có thể xảy ra rủi ro có sai sót trọng yếu trong BCTC, KTV có thể: ➢ Tập trung nỗ lực vào các khu vực có rủi ro cao, giảm công việc ở khu vực có rủi ro thấp ➢ Giúp đảm bảo nguồn lực nhân viên kiểm toán được sử dụng hiệu quả. Các thủ tục kiểm toán tập trung vào các rủi ro cụ thể Các thủ tục kiểm toán tiếp theo được thiết kế để xử lý các rủi ro đã được đánh giá Giảm đáng kể (hoặc bỏ đi) các thủ tục kiểm tra chi tiết chỉ để xử lý các rủi ro chung chung, rủi ro thấp Hiểu về KSNB Hiểu về KSNB giúp KTV quyết định có cần kiểm tra tính hữu hiệu của KSNB không. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát (trong đó có một số KS chỉ yêu cầu thử nghiệm 3 năm một lần) sẽ giảm công việc phải thực hiện so với việc chỉ thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết Trao đổi kịp thời về các vấn đề mà Ban Giám đốc quan tâm Sự hiểu biết tốt hơn về KSNB có thể giúp KTV xác định các điểm yếu trong KSNB ➢ Trao đổi với Ban Giám đốc khách hang sẽ mang lại lợi ích cho khách hàng do có hành động khắc phục phù ➢ Giúp tiết kiệm thời gian để thực hiện kiểm toán của KTV. I. Tổng quan về CTKTM-BCTC 2021 VACPA All rights reserved 11 Quy trình kiểm toán theo phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro 2021 VACPA All rights reserved 12Đánh giá rủi ro Tiến hành những hoạt động sơ bộ trước kiểm toán Quyết định chấ p nhận dịch vụ hay không Liệt kê các yếu tố rủi ro Tính độc lập Thư hẹn (hợp đồng) kiểm toán Hoạt động Mục đích Tài liệu kiểm toán1 Lập kế hoạ ch kiểm toán Xây dựng chiến lượ c kiểm toán tổng thể và lập kế hoạch kiể m toán2 Mức trọng yế u Các cuộc thảo luận củ a nhóm kiể m toán Chiến lược kiểm toán tổ ng thể Thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro Xác địnhđánh giá RMM3 thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán Rủi ro gian lận và rủ i ro kinh doanh, bao gồm các rủi ro đáng kể Thiết kếthực hiện các kiể m soát nội bộ có liên quan Đánh giá RMM3 ở: Cấp độ báo cáo tài chính Cấp độ cơ sở dẫn liệu 2021 VACPA All rights reserved Xử lý rủi ro 13 Xử lý rủi roSơ đồ 4.3-5 Lưu ý: 1. Tham khảo ISA 230 để có danh sách đầy đủ tài liệu kiểm toán được yêu cầu. 2. Lập kế hoạch (ISA 300) là một quy trình liên tục và lặp lại trong suốt cuộc kiểm toán. 3. RMM = Rủi ro có sai sót trọng yếu. Hoạt động Mục đích Tài liệu kiểm toán1 Thiết kế biện pháp xử lý rủi ro và những thủ tục kiểm toán tiếp theo Xây dựng các biện pháp xử lý rủi ro phù hợp với RMM đánh giá3 Cập nhật chiến lược tổng thể Những biện pháp xử lý rủi ro tổng thể Kế hoạch kiểm toán liên kết RMM được đánh giá với các thủ tục kiểm toán tiếp theo Áp dụng biện pháp xử lý rủi ro đối với RMM được đánh giá Giảm rủi ro kiểm toán xuống mức độ thấ p có thể chấp nhận được Công việc thực hiện: Những phát hiện kiểm toán Giám sát nhân viên Soát xét giấy làm việc Xử lý rủi ro 2021 VACPA All rights reserved Lập báo cáo 14Hoạt động Mục đích Tài liệu kiểm toán1 Đánh giá bằ ng chứng kiể m toán thu thập Xác định công việ c kiểm toán bổ sung (nếu cần) là gì Các yếu tố rủi ro mớisửa đổi và các thủ tục kiểm toán Sửa đổi mức trọng yếu Trao đổi về các phát hiện kiểm toán Kết luận về các thủ tục kiểm toán thực hiện Lậ p báo cáo kiểm toán Hình thành ý kiế n kiểm toán dự a trên các phát hiện Các quyết định quan trọng Ký báo cáo kiểm toán Lập báo cáo Có Có cần thực hiện công việc kiểm toán bổ sung Trở về đánh giá2 rủi ro Không 2021 VACPA All rights reserved Quy trình kiểm toán theo CTKTM -BCTC Soát xét quá trình xác định rủi ro A110 Xem xét chấp nhận khách hànghợp đồng A220 Chiến lược KiT tổng thể A700 Xác định mức trọng yếu tổng thể A210 HĐKiT Chấp nhận khách hànghợp đồng? Từ chốiLưu hồ sơ A280, A290 Họp nhóm KiT, họp với BGĐ, BQT A300 Hiểu biết về đơn vị và môi trường của đơn vị A400 - A600 Hiểu chu trình KD, KSNB và rủi ro gian lận A500 Thủ tục phân tích sơ bộ C200 – H: CTKiT I. Mục tiêu KiT Rủi ro được xác định? A810 Rủi ro ở cấp độ BCTC và CSDL Khi các KS được xác định là không hiệu quả (C100): Soát xét và sửa đổi các yếu tố rủi ro KS ở A800 Cập nhật A400 và đánh giá lại rủi ro bổ sung A820 Tóm tắt đánh giá rủi ro Không Có Không Có A270 Soát xét các yếu tố ảnh hưởng tính độc lập 15 Lập kế hoạch 2021 VACPA All rights reserved Lập kế hoạch (tiếp) C100 Kiểm tra hiệu quả hoạt động của các kiểm soát có liên quan Dự định dựa vào kiểm soát nội bộ? Soát xét và phê duyệt kế hoạch kiểm toán C200 - H Chương trình kiểm toán II. Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu III. Xem xét biện pháp xử lý kiểm toán IV. Kết luận lập kế hoạch Cập nhật A400 và đánh giá lại rủi ro bổ sung Không Có Không Kiểm soát nội bộ có hiệu quả không? Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản dựa trên mức độ rủi ro KS đã đánh giá ở A800 Có A820 Tóm tắt biện pháp xử lý rủi ro A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Cập nhật A110 và thực hiện cuộc kiểm toán (theo kế hoạch kiểm toán) 16 2021 VACPA All rights reserved Thực hiện Phần C200 - H – Các CTKiT Thực hiện KiT theo Kế hoạch KiT Phần C200 - H Thủ tục KiT chung và các thủ tục KiT khác Ghi chép những phát hiện KiT 17 2021 VACPA All rights reserved Tổng hợp kết quả, lập báo cáo Phát hiện KiT từ phần C200-H B410 Tổng hợp kết quả KiT (bao gồm B130) B411-412 Trao đổi với đơn vị, BGĐ, BQT kết quả KiT B360, B370 Danh các bút toán điều chỉnh, không ĐC A700, A800 Xem xét sửa đổi MTY, đánh giá rủi ro, biện pháp xử lý B420 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối B430 Các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành BCKiT B440 Thư giải trình của BGĐ B210 Thư quản lý B140 Hình thành ý kiến KiT B411 - 412 Trao đổi với BGĐ, BQT B111 Soát xét BCTC 18 2021 VACPA All rights reserved Tổng hợp kết quả, lập báo cáo B140 Hình thành ý kiến KiT B 120 Soát xét của thành viên BGĐ...

Trang 1

©

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 2

NỘI DUNG CHÍNH

II Ứng dụng CTKTM-BCTC trong đào tạo cho

I Tổng quan về Chương trình kiểm toán mẫu

kiểm toán báo cáo tài chính

Trang 3

Ban hành lần đầu

năm 2010

Là sản phẩm thuộc dự án được tài trợ bởi Ngân hàng Thế giới (WB)

Áp dụng cho kỳ kiểm toán năm 2011

Cập nhật lần 1 năm

2013

Đáp ứng yêu cầu mới của Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 và các văn bản hướng dẫn thi hành; tuân thủ 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (đợt 1) do Bộ Tài chính ban hành tháng 12/2012

2016

Cập nhật thay đổi của văn bản pháp luật (trong đó có Thông tư 200/2014/TT-BTC về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và Thông

tư 70/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 về Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

kế toán, kiểm toán) và đáp ứng các yêu cầu thực tiễn khác

2019

Tăng cường áp dụng phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro (thể hiện mối liên kết rõ ràng hơn giữa kết quả đánh giá rủi ro và thiết kế thủ tục kiểm toán)

Trang 4

Các tài liệu tham khảo khi cập nhật lần 3 năm 2019

▪ Văn bản pháp luật liên quan đến kiểm toán BCTC

▪ Tài liệu “Hướng dẫn sử dụng các CMKiT quốc tế trong kiểm toán đơn

vị nhỏ và vừa” của Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC)

▪ CTKTM-BCTC của Viện Kế toán Công chứng Singapore (ISCA)

▪ Tài liệu khác của các tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán một số

nước trên thế giới và các DNKiT cung cấp

Trang 5

5

Tổ cập nhật bao gồm 30 thành viên được cử từ:

▪ Bộ Tài chính (Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán),

▪ UBCKNN (Vụ Giám sát Công ty đại chúng),

▪ Các DNKiT (Công ty TNHH KPMG; Công ty TNHH Ernst&Young Việt Nam; Công ty TNHH

PwC (Việt Nam); Công ty TNHH Deloitte Việt Nam; Công ty TNHH Hãng KiT AASC; Công ty

TNHH KiT và Tư vấn A&C; Công ty TNHH KiT BDO; Công ty TNHH Grant Thornton Việt

Nam; Công ty TNHH Nexia STT; Công ty TNHH KiT Russell Bedford KTC; Công ty TNHH

KiT và Tư vấn Chuẩn Việt; Công ty TNHH KiT Nhân Tâm Việt; Công ty TNHH KiT HSK Việt

Nam)

▪ Ban chuyên môn của VACPA;

Trang 6

- Tổ chức cáccuộc họp với Tổcập nhật để traođổi những vấn

đề còn có ý kiếnkhác nhau

VACPA rà soát, tổng hợp ý kiếncủa các thành viên

tổ cập nhật vàhoànthiện dự thảo

VACPA tổng hợp,

rà soát, hoàn thiện CTKTM-BCTC trước khi ban

hành chính thức.

Thực hiện xin ý kiến công khai BộTài chính,

UBCKNN, DNKiT,

ủy viên Ban Chấphành vàđăngtrang thông tin điện tử củaVACPA

Trang 7

❑ Sự cần thiết và vai trò của CTKTM - BCTC

7

▪ Khoản 1, Điều 4 Thông tư số 214/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc ban hành hệ thống

chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định “VACPA chịu trách nhiệm phổ biến, triển khai và

hướng dẫn thực hiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành tại Thông tư này”

▪ Nhiều DNKiT tại Việt Nam không đủ nguồn lực để tự xây dựng, cập nhật CTKTM cho phù

hợp với thay đổi của quy định pháp luật, hệ thống chuẩn mực từng thời kỳ và thông lệ quốc

tế VACPA, với sự hỗ trợ của cơ quan quản lý, hội viên, các tổ chức nghề nghiệp quốc tế,

World Bank,… đã ban hành, cập nhật CTKTM-BCTC để hỗ trợ các DNKiT

▪ CTKTM-BCTC được sử dụng trong đào tạo của VACPA, các DNKiT, cơ sở đào tạo

▪ CTKTM-BCTC được tham khảo trong hoạt động kiểm soát chất lượng của cơ quan quản lý.

Trang 9

Gồm 4 phần và các phụ lục:

1 Phần I – Hướng dẫn chung: Phạm vi áp dụng; Phương

pháp tiếp cận KiT dựa trên rủi ro; Chu trình cuộc KiT;

Kết cấu CTKTM; Trách nhiệm của KTV và trách nhiệm

soát xétcuộc KiT BCTC

2 Phần II – Hướng dẫn về HSKiT và GLV

3 Phần III – Hướng dẫn các biểu mẫu quan trọng: từ giai

đoạn lập KH đến giai đoạn lập báo cáo Từng biểu mẫu

quan trọng hướng dẫn: i) Chuẩn mực và người thực

hiện; ii) Thời điểm thực hiện; iii) Cách thực hiện

4 Phần IV – Lưu ý khi kiểm toán khách hàng là đơn vị

4 Phần D – Kiểm tra cơ bản tài sản

5 Phần E – Kiểm tra cơ bản nợ phải trả

6 Phần F – Kiểm tra cơ bản vốn chủ sở hữu và cáckhoản mục ngoài Bảng CĐKT

7 Phần G – Kiểm tra cơ bản Báo cáo KQHĐKD

8 Phần H – Kiểm tra các nội dung khác

❑ Kết cấu CTKTM - BCTC

Trang 10

❑ Lợi ích của phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro

Linh hoạt về thời gian

khi công việc kiểm toán

cần được thực hiện

Thủ tục đánh giá rủi ro (không liên quan đến thử nghiệm cơ bản của các giao dịch và các số dư) nên chúng có thể được thực hiện trước khi kết thúc kỳ kế toán

➢ Giúp cân bằng khối lượng công việc của nhân viên kiểm toán trong suốt kỳ hơn

➢ Giúp khách hàng có thời gian xử lý lại những điểm yếu đã được trao đổi trong KSNB và các yêu cầu hỗ trợ khác trước khi KTV bắt đầu các công việc cho giai đoạn cuối kỳ.

Tập trung nỗ lực của

nhóm kiểm toán vào các

khu vực chủ yếu

Hiểu biết các khu vực có thể xảy ra rủi ro có sai sót trọng yếu trong BCTC, KTV có thể:

➢ Tập trung nỗ lực vào các khu vực có rủi ro cao, giảm công việc ở khu vực có rủi ro thấp

➢ Giúp đảm bảo nguồn lực nhân viên kiểm toán được sử dụng hiệu quả.

Thực hiện thử nghiệm kiểm soát (trong đó có một số KS chỉ yêu cầu thử nghiệm 3 năm một lần) sẽ giảm công việc phải thực hiện so với việc chỉ thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết

Trao đổi kịp thời về các

vấn đề mà Ban Giám

đốc quan tâm

Sự hiểu biết tốt hơn về KSNB có thể giúp KTV xác định các điểm yếu trong KSNB

➢ Trao đổi với Ban Giám đốc khách hang sẽ mang lại lợi ích cho khách hàng do có hành động khắc phục phù

➢ Giúp tiết kiệm thời gian để thực hiện kiểm toán của KTV.

Trang 12

Quyết định chấp nhận dịch vụ hay không

Liệt kê các yếu tố rủi ro Tính độc lập

Thư hẹn (hợp đồng) kiểm toán

Hoạt động Mục đích Tài liệu kiểm toán 1

Lập kế hoạch kiểm toán

Xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể và lập kế hoạch kiểm toán 2

Mức trọng yếu Các cuộc thảo luận của nhóm kiểm toán Chiến lược kiểm toán tổng thể

Thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro

Xác định/đánh giá RMM3 thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán

Rủi ro gian lận và rủi ro kinh doanh, bao gồm các rủi ro đáng kể

Thiết kế/thực hiện các kiểm soát nội bộ có liên quan

Đánh giá RMM 3

ở:

• Cấp độ báo cáo tài chính

• Cấp độ cơ sở dẫn liệu

Trang 13

1 Tham khảo ISA 230 để có danh sách đầy đủ tài liệu kiểm toán được yêu cầu

2 Lập kế hoạch (ISA 300) là một quy trình liên tục và lặp lại trong suốt cuộc kiểm toán

3 RMM = Rủi ro có sai sót trọng yếu

Thiết kế biện pháp xử

lý rủi ro và những thủ tục kiểm toán tiếp theo

Xây dựng các biện pháp xử lý rủi ro phù hợp với RMM đánh giá 3

Cập nhật chiến lược tổng thể Những biện pháp xử lý rủi ro tổng thể

Kế hoạch kiểm toán liên kết RMM được đánh giá với các thủ tục kiểm toán tiếp theo

Công việc thực hiện:

Những phát hiện kiểm toán Giám sát nhân viên Soát xét giấy làm việc

Trang 14

Lập báo cáo

Đánh giá bằng chứng kiểm toán thu thập

Xác định công việc kiểm toán bổ sung (nếu cần) là gì

Các yếu tố rủi ro mới/sửa đổi

và các thủ tục kiểm toán Sửa đổi mức trọng yếu Trao đổi về các phát hiện kiểm toán

Kết luận về các thủ tục kiểm toán thực hiện

Lập báo cáo kiểm toán

Hình thành ý kiến kiểm toán dựa trên các phát hiện

rủi ro

Không

Trang 15

Chấp nhận khách

A280, A290 Họp nhóm KiT, họp với BGĐ, BQT

A300 Hiểu biết về đơn vị và môi trường của đơn vị

A400 - A600 Hiểu chu trình KD, KSNB và rủi ro gian lận

A500 Thủ tục phân tích

Khi các KS được xác định là không hiệu quả (C100):

• Soát xét và sửa đổi các

yếu tố rủi ro KS ở A800

15

Lập kế hoạch

Trang 16

Lập kế hoạch (tiếp)

C100 Kiểm tra hiệu quả hoạt động của

II Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu

III Xem xét biện pháp xử lý kiểm toán

IV Kết luận lập kế hoạch

Cập nhật A400

và đánh giá lại rủi ro bổ sung

Không

nội bộ có hiệu quả không?

Cập nhật A110 và thực hiện cuộc kiểm toán

(theo kế hoạch kiểm toán)

Trang 17

Ghi chép những phát hiện KiT

17

Trang 18

Tổng hợp kết quả, lập báo cáo

KiT

B360, B370 Danh các bút toán điều chỉnh, không ĐC

A700, A800 Xem xét sửa đổi MTY, đánh giá rủi ro, biện pháp xử lý

B420 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối

B430 Các vấn đề cần giải quyết

trước ngày phát hành BCKiT

B440 Thư giải trình của BGĐ

B210 Thư quản lý

B140 Hình thành ý kiến KiT

B411 - 412 Trao đổi với BGĐ, BQT

B111 Soát xét BCTC

Trang 19

©

Tổng hợp kết quả, lập báo cáo

B140 Hình thành ý kiến KiT

B 120 Soát xét của thành viên BGĐ thứ hai

B110 Danh mục kiểm tra hoàn thành cuộc

KiT

Ký và phát hành BCKiT

19

Trang 20

❑ Mục tiêu

II Ứng dụng CTKTM-BCTC trong đào tạo cho sinh viên

lực đầu vào cho các doanh nghiệp kiểm toán, thúc đẩy nghề nghề kiểm

đào tạo, bổ sung tài liệu minh họa cho phần lý thuyết, giúp tài liệu đào tạo

biệt các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ và vừa

tế công việc khi ra trường, nâng cao khả năng thực hành cho sinh viên do

Trang 21

1 Tham khảo khi biên soạn giáo

trình, khi giảng dạy môn học

kiểm toán dưới dạng các phụ lục,

biểu mẫu tham khảo

3 Phối hợp với VACPA tổ chức

khóa đào tạo thực hành theo

CTKTM-BCTC như 1 tín chỉ môn

học hoặc lựa chọn thay kiến

tập/thực tập cho sinh viên

4 Giới thiệu, hướng dẫn sinh viên tải CTKTM- BCTC phiên bản mới nhất về để nghiên cứu, tham khảo thêm

2 Xây dựng các bài tập thực hành hoặc vận dụng trong các bài tập thảo luận nhóm, tiểu luận môn học,…

Trang 22

1 Tham khảo khi biên soạn giáo trình, khi giảng dạy môn học

CTKTM-BCTC bao gồm phần hướng dẫn chi tiết và các biểu mẫu để cụ thể hóa

các quy định trừu tượng hoặc một số nội dung khó, phức tạp của chuẩn mực:

▪ Giúp giảng viên hiểu rõ hơn để phục vụ nghiên cứu, giảng dạy

▪ Minh họa cho các bài giảng, cho các nội dung trong giáo trình

➢ VACPA có thể hỗ trợ các khóa đào tạo, hướng dẫn chuyên sâu cho giảng viên kế toán, kiểm

toán về CTKTM-BCTC trong khuôn khổ các hoạt động hợp tác với các khoa, nhà trường.

Một số nội dung khó, phức tạp như: Mức trọng yếu; Đánh giá kiểm soát nội bộ và

thử nghiệm kiểm soát; Xác định và đánh giá rủi ro ở cấp độ BCTC và cấp độ Cơ sở

dẫn liệu; Thiết kế chương trình kiểm toán cho các khoản mục/phần hành; Tổng hợp

và đánh giá sai sót phát hiện;…

Trang 23

Lập kế hoach: biểumẫu A710, A510, A820,…

Thực hiện: Dxxx(lấy mẫu),…

Tổng họp, lập báocáo: B360, B370, …

Trang 24

❑ Mức trọng yếu (trích Biểu A710)

Trang 25

- Biểu mẫu thực hiện

- Thử nghiệm kiểm soát: xác định cỡ mẫu, thủ tục kiểm tra, mẫu giấy làm việc,…

Hướng dẫn Phần III – Các biểu

mẫu quan trọng, mục 1.12; 1.13; 1.15; 2.1

Các biểu mẫu để tìm hiểu, đánh giá KSNB và thực hiện thử nghiệm kiểm soát

Các biểu tìm hiểu, đánh giá KSNB A400 (A410 – A450); A610; A810, A820,…

Thử nghiệm kiểm soát:

phần C 100

Trang 26

❑ Kiểm soát nội bộ - Nguyên tắc chung

Bất kể có thực hiện thử nghiệm kiểm soát hay không, KTV phải tìm hiểu và đánh giá về thiết kế

và thực hiện của kiểm soát (“hiểu về kiểm soát”) trong mọi cuộc KiT

Hiểu thiết kế của kiểm soát

Hiểu về việc thực hiện kiểm soát

Thử nghiệm kiểm soát

Tất cả các cuộc kiểm toán

Tin cậy vào kiểm soát

Trang 27

Bao gồm các thành phần:

27

Bao gồm các thành phần:

KSNB cấp độ toàn DN:

điểm lãnh đạo

trực; Nguồn nhân lực; Đánh giá rủi ro; Quản lý IT

tổng thể; Lập thông tin tài chính;

Các chu trình KD chính – ví dụ trong CTKTM:

Trang 28

❑ Tổng hợp xác định, đánh giá rủi ro – cấp độ BCTC (A810)

Đánh giá và phân loại rủi ro tiềm tàng

Đánh giá và phân loại rủi ro kiểm soát

Đánh giá và phân loại rủi

ro có sai sót trọng yếu Biện pháp

xử lý kiểm toán đề xuất (3)

Tham chiếu giấy làm việc

Có phải là rủi ro đáng

kể không

Tham chiếu giấy làm việc

L/M/H (2) L/M/H (2)

Trang 29

❑ Tổng hợp xác định, đánh giá rủi ro – cấp độ cơ sở dẫn liệu (A810)

29

Đánh giá và phân loại rủi ro tiềm tàng

Đánh giá và phân loại rủi

ro kiểm soát

Đánh giá

và phân loại rủi

ro có sai sót trọng yếu (L/M/H) (2)

Biện pháp

xử lý kiểm toán đề xuất (4)

Tham chiếu giấy làm việc

Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng

L/M/

H (2)

Có phải

là rủi ro đáng

kể không

Tham chiếu giấy làm việc

L/M/H (2)

Trang 30

❑ Tổng hợp xác định, đánh giá rủi ro – theo khoản mục BCTC (A820)

Khoản mục

BCTC trọng

yếu

Cơ sở dẫn liệu (1)

Rủi ro tiểmtàng (H/M/L) (2)

Rủi ro kiểm soát (H/M/L) (2)

Rủi ro có sai sót trọng yếu (H/M/L)(2)

Mô tả tóm tắt rủi ro (như:

rủi ro đáng kể,…) hoặc lý

do khác để chứng minh cho đánh giá rủi ro

Biện pháp xử lý kiểm toán

đề xuất (hoặc tham chiếu chương trình kiểm toán/giấy làm việc liên

quan)(3)Khoản mục BCTC: _

CEAVKhoản mục BCTC: _

C

E A V

Trang 31

❑ Kết cấu 1 tờ chương trình kiểm toán phần hành

31

I Mục tiêu kiểm toán: Nêu mục tiêu cụ thể tương ứng với các cơ sở dẫn

liệu của khoản mục

II Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu

III Xem xét biện pháp xử lý kiểm toán

III.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu của khoản mục

III.2 Thử nghiệm cơ bản (áp dụng cho tất cả các nhóm giao dịch, số dư TK và thông

IV Kết luận lập kế hoạch

V Kết luận cuối cùng (Bao gồm kết luận 8 nội dung)

Thể hiện mối liên kết giữa kết quả đánh giá rủi ro và thủ tục kiểm toán được thiết kế

Trang 32

Phần này được sử dụng để xác

định mức độ rủi ro theo từng cơ sở

dẫn liệu của khoản mục (chi tiết

theo TK được kiểm tra của khoản

mục) Từ kết quả của phần lập kế

hoạch [tham chiếu các GLV từ

phần A800], KTV sẽ điền rủi ro

theo từng cơ sở dẫn liệu của

khoản mục ở các cấp độ

Thấp/Trung bình/Cao Mức độ rủi

ro theotừng cơ sở dẫn liệu sẽ ảnh

hưởng đến các thủ tục KiT bao

gồm cỡ mẫu (nếu sử dụng phương

pháp lấy mẫu) trong kiểm tra chi

tiết thông qua hệ số rủi ro R

Baogồm:

1) Các rủi ro có sai sót trọng yếu và cơ sởdẫn liệu bị ảnh hưởng: Được lấy từ phầnA800 Nếu phát hiện các rủi ro có sai sóttrọng yếu khác trong quá trình KiT, KTV sẽcập nhật tại phần A800 và bảng này

2) Danh sách các thủ tục KiTphổ biến (nêu sau phần IV –Kết luận lập KH): Các thủ tụcnày cần được sửa đổi, bổ sungcho phù hợp với rủi ro đã đượcxác định và hoàn cảnh cụ thểcủa cuộc KiT

II Rủi ro ở cấp độ CSDL III.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu của khoản mục III.2 Thử nghiệm cơ bản

❑ Kết cấu 1 tờ chương trình kiểm toán phần hành

Trang 33

❑ Tổng hợp và đánh giá sai sót phát hiện

Trang 34

❑ Tổng hợp và đánh giá sai sót phát hiện

Trang 35

Sử dụng các biểu mẫu, giấy làm việc trong CTKTM-BCTC để sinh viên thực hành,

thảo luận, làm bài tập,… giúp sinh viên:

▪ Hình dung được và tiếp cận với công việc thực tế

▪ Nâng cao khả năng thực hành

Nhiều biểu mẫu, giấy làm việc có sẵn trong CTKTM-BCTC như: Chương trình kiểm

toán từng phần hành/khoản mục trên BCTC; ; Tìm hiểu quy trình kinh doanh chính;

Các dạng thư xác nhận ngân hàng, phải thu, phải trả,…; Lấy mẫu kiểm toán; Báo

cáo kiểm kê; …

Tiêu đề	Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán báo cáo tài chính
Tác giả	Hà Thị Ngọc Hà
Trường học	VACPA
Chuyên ngành	Kiểm toán
Thể loại	Document
Năm xuất bản	2019

Định dạng
Số trang	37
Dung lượng	1,2 MB