hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty tnhh tmsx việt hoàng gia

DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Danh sách thành viên góp vốn Bảng 2.1: Bảng hệ thống tài khoản tại công ty Bảng 4.1: Bảng chi tiết tài khoản doanh thu Bảng 4.2: Bảng chi tiết tài khoản chi phí B

Trang 1

LỜI CAM ĐOAN

Chúng em xin cam đoan bài khóa luận với đề tài “ Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Việt Hoàng Gia” là công trình nghiên cứu của riêng chúng em, không sao chép của bất kì ai Các số liệu trong bài khóa luận là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng Bài khóa luận có kế thừa kết quả nghiên cứu của một số nghiên cứu khác đã được thể hiện dưới dạng trích dẫn, nguồn gốc trích dẫn được liệt kê trong mục tài liệu tham khảo

NHÓM TÁC GIÁ

Chu Thị Thanh Tâm Lê Thị Mỹ Trinh Nguyễn Thảo Uyên

Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

70Monday, June 10, 20242:50:42 PM2:50:42 PM70Monday, June 10, 20242:50:42 PM2:50:42 PM70Monday, June 10, 20242:50:42 PM2:50:42 PM

Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

70Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaMonday, June 10, 2024

Trang 2

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 3

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VIỆT HOÀNG GIA

1.1SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY 1

1.1.1Thông tin công ty 1

1.1.2Quá trình hình thành và phát triển 1

1.2CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÍ TẠI CÔNG TY 4

1.2.1Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại công ty Việt Hoàng Gia 4

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban 4

1.3CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 5

1.3.1Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Việt Hoàng Gia 5

1.3.2Chức năng và nhiệm vụ của kế toán 5

1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 6

1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 6

Nguồn: Phòng kế toán 6

1.4.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 6

1.4.3 Phương pháp nộp thuế GTGT 6

1.4.4 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 6

CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VIỆT HOÀNG GIA2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 8

2.5 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 27

Trang 4

3.1.1 Khái niệm 32

3.1.2Ý nghĩa của việc tổ chức công tác kế toán 32

3.2NGUYÊN TẮC CƠ BẢN VÀ NHIỆM VỤ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 33

3.2.1.Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp 33

3.2.2 Nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán 34

3.2.3 Nội dung của tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp 35

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY VHQ4.1 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 45

4.2 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 50

4.3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC SỔ KẾ TOÁN 51

4.4HOÀN THIỆN TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 53

4.5HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 57

KẾT LUẬN 59TÀI LIỆU THAM KHẢO

Trang 5

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1: Danh sách thành viên góp vốn Bảng 2.1: Bảng hệ thống tài khoản tại công ty Bảng 4.1: Bảng chi tiết tài khoản doanh thu Bảng 4.2: Bảng chi tiết tài khoản chi phí

Bảng 4.3: Thông tin tài chính tóm tắt của Công ty Việt Hoàng Gia ( triệu đồng)

Bảng 4.4: Phương pháp tỷ lệ duy nhất cho phép kế toán lựa chọn một trong bốn mức trọng yếu

Bảng 4.5: Quy tắc tỷ lệ theo quy mô tính mức trọng yếu

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 6

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ LƯU ĐỒ

DANG MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức tại công ty Sơ đồ 1.2: Hình thức kế toán tại công ty

DANH MỤC LƯU ĐỒ

Lưu đồ 2.1: Luân chuyển chứng từ lương

Lưu đồ 2.2: Luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho Lưu đồ 2.3: Luân chuyển chứng từ TM

Lưu đồ 2.4: Luân chuyển chứng từ TGNH

Lưu đồ 4.1: Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương Lưu đồ 4.2: Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho Lưu đồ 4.3: Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ kế toán chi tiền mặt

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 7

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCKQHĐKD

Trang 8

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính Cấp Thiết Của Đề Tài

Trong xu thế toàn cầu hóa, để hội nhập và phát triển,Việt Nam không ngừng đẩy mạnh quá trình “ Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa” đất nước, đổi mới toàn diện nền kinh tế và tích cực tìm kiếm những chính sách, biện pháp phù hợp Đảng và Nhà nước đã có nhiều cải cách quan trọng trên tất cả các lĩnh vực của đời sống Ở lĩnh vực kinh tế song hành với việc tinh giản có chọn lọc về tổ chức công tác tài chính thì tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp nhỏ, vừa và lớn ngày càng cho thấy tầm quan trọng của nó Trong các doanh nghiệp thương mại thì nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu đến từ lợi nhuận thông qua việc mua bán hàng hóa, để đảm bảo bộ máy quản lý, công tác tổ chức được vận hành liên tục và nếu muốn phát triển doanh nghiệp của bạn trong tầm tay thì việc từng bước hoạn thiện bộ máy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng và cần thiết Để có hệ thống theo dõi kinh doanh tài sản, nợ phải trả, thu nhập và cho phép thực hiện một cách thông minh các quyết định kinh doanh dựa trên hiệu suất kinh doanh đã thực hiện được, sức mạnh tài chính hiện tại của công ty cùng với hệ thống kế toán rõ ràng, tổ chức không chỉ có thể phân tích dữ liệu tài chính của công ty mà còn giúp nó phát triển và gia tăng lợi nhuận Nhận thức được tầm quan trọng này là một điều cấp thiết đối với cả doanh nghiệp thương mại nói riêng và doanh nghiệp trong Việt Nam nói chung Vì vậy mỗi doanh nghiệp nên xây dựng và hoàn thiện hệ thống tổ chức công tác kế toán

Mỗi doanh nghiệp có một cách tổ chức cho hệ thống kế toán riêng phù hợp với từng doanh nghiệp Lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán khoa học, hợp lý sẽ làm giảm bớt khối lượng công việc kế toán, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Điều đó tác động quyết định đến hiệu quả và chất lượng của công tác kế toán, giúp cho việc tổ chức công tác kế toán thực hiện được đầy đủ chức năng, nhiệm vụ của kế toán qua đó phát huy được vai trò của kế toán trong quản lý kinh tế, tài chính của doanh nghiệp Tuy nhiên về việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cho phù hợp và giúp doanh nghiệp phát triển cũng đã được quan tâm nhiều tại Việt Nam, nhưng quan tâm chưa tới dẫn đến những hậu quả khó lường sảy ra trong doanh nghiệp

Từ các vấn đề đặt ra ở trên, chúng em đã lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Việt Hoàng Gia” để làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp của chúng em Qua kết quả tìm hiểu cũng như nghiên cứu Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 9

về đề tài cùng các giải pháp được đưa ra Khóa luận góp phần mang đến tính thiết thực trong tổ chức công tác kế toán cho doanh nghiệp

2 Mục Tiêu Nghiên Cứu

- Khảo sát và đánh giá tổ chức kế toán tại công ty Việt Hoàng Gia

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về tổ chức kế toán trong doanh nghiệp

- Đề xuất những giải pháp cơ bản để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty Việt Hoàng Gia

3 Đối Tượng Và Phạm Vi Nghiên Cứu - Đối tượng nghiên cứu:

+ Tổ chức vận dụng và thực hiện chế độ chứng từ kế toán + Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế toán

+ Tổ chức áp dụng hệ thống sổ kế toán + Tổ chức lập báo cáo tài chính

- Phạm vi nghiên cứu

Nhóm thực hiện nghiên cứu từ tháng 10 năm 2018 đến tháng 4 năm 2019 tại công ty Việt Hoàng Gia

4 Phương pháp nghiên cứu

Trong quá trình nghiên cứu nhóm tác giả sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau :

- Phương pháp phỏng vấn: Trực tiếp hỏi, phỏng vấn các nhân viên trong công ty cũng như kế toán trưởng tại công ty về các thông tin liên quan

- Phương pháp thu thập tài liệu: thu thập những tài liệu có các thông tin liên quan đến tổ chức công tác kế toán từ kế toán trưởng như các báo cáo, chứng từ, báo

- Phương pháp tổng hợp và phân tích dữ liệu

5 Kết cấu của khóa luận

Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, khóa luận có kết cấu gồm bốn chương:

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty Việt Hoàng Gia

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kết toán tại công ty Việt Hoàng Gia Chương 3: Cơ sở lý luận về tổ chức công tác trong doanh nghiệp

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty Việt

Hoàng Gia

Trang 10

Trang 11

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VIỆT HOÀNG GIA

1.1 SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VIỆT HOÀNG GIA

- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: VIETROYAL TRADING PRODUCTION COMPANY LIMITED

- Địa chỉ trụ sở chính: P506 Lô 9, Khu Dân Cư Miếu Nổi, Phường 3, Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam

- Tel: (84.8) 22160423 - Fax: (84.8) 35172824

Tên thành viên Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú

Giá trị vốn góp ( nghìn đồng )

Phần vốn góp(%)

Số giấy chứng minh nhân dân

1 Cao Hồng Hùng

38 Trường Phúc, phường Vĩnh Phúc, TP Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa

120.000 60.00 225147068

2 Võ Thị Đoan Trang

Tổ 18, khóm 3, xã Ba Ngòi, huyện Cam Ranh, tỉnh Khánh Hòa

80.000 40.00 225168743

Nguồn: Phòng kế toán - Phương châm hoạt động

Công ty phấn đấu là nhà cung cấp hương liệu và phụ gia chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam Đồng hành cùng nhà sản xuất trong việc nâng cao hiệu quả và sáng tạo khoa học kỹ thuật

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

- Quá trình thành lập và phát triển:

Trang 12

Thành lập vào tháng 02/2004, từ một xưởng sản xuất tinh dầu thiên nhiên Đến tháng 03/04/2007 đã chính thức thành lập công ty TNHH thương mại sản xuất Việt Hoàng Gia Quá trình phát triển của Công ty TNHH Việt Hoàng Gia được biểu hiện cụ thể qua các giai đoạn:

+ Giai đoạn 1 từ năm 2004 – 2007: là giai đoạn mà xưởng sản xuất mới được thành lập với đội ngũ nhân viên còn ít kinh nghiệm Công tác chủ yếu trong giai đoạn này là tập trung sản xuất những hương liệu thực phẩm phổ biến Đây là giai đoạn mới hình thành còn gặp nhiều khó khăn nhưng đội ngũ nhân viên đã cố gắng và tích cực xây dựng một thương hiệu hương liệu trên địa bàn thành phố HCM

+ Giai đoạn 2 từ năm 2007 – 2014: Đây là quá trình tích lũy tài chính, giai đoạn giao thời từ 1 xưởng sản xuất sang một công ty có tên Việt Hoàng Gia chuyên về hương liệu, hương thơm, tinh dầu thiên nhiên và phụ gia thực phẩm Tạo tiền đề vật chất nền tảng để đến những năm tiếp theo xây dựng một công ty càng ngày càng phát triển lớn mạnh hơn

+ Giai đoạn 3 từ năm 2014 – 2019: Công ty TNHH thương mại sản xuất Việt Hoàng Gia tiếp tục đặt ra những mục tiêu cho kế hoạch phát triển của 5 năm tiếp theo cụ thể như sau:

✓ Duy trì phát huy những lợi thế về vốn, thương hiệu của Công ty; nâng cao năng lực quản lý, năng lực cạnh tranh trên thị trường, chủ động hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế; Dự kiến tăng vốn điều lệ của Công ty lên 3 đến 5 tỷ đồng

✓ Đảm bảo mục tiêu chung của doanh nghiệp là hiệu quả, phát triển bền vững Công ty tiếp tục thực hiện các chiến lược phát triển đã được xác định: Phát triển, hoàn thiện hệ thống kinh doanh hương liệu,giữ vững thị trường, thị phần trong hoạt động kinh doanh tinh dầu thiên nhiên; Xây dựng và phát triển ổn định hệ thống kinh doanh hương thơm và phụ gia thực phẩm

✓ Đảm bảo đủ việc cho người lao động của Công ty với mức thu nhập bình quân 10 triệu đồng/ người/ tháng

✓ Bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh Thực hiện lợi nhuận trên vốn từ 30% trở lên

- Chương trình hợp tác: Xây dựng mối quan hệ hợp tác kỹ thuật chặc chẽ với các

trường Đại Học & Viện Khoa Học Với đội ngũ khoa học kỹ thuật trẻ đã đạt thành tích sáng tạo khoa học kỹ thuật do liên hiệp các hội Khoa Học – Kỹ Thuật Việt Nam (VIFOTEC) cấp Với mục tiêu luôn đồng hành cùng nhà sản xuất, nâng cao hiệu quả, cải tiến khoa học

Trang 13

- Lĩnh vực hoạt động:

Việt Hoàng Gia chuyên cung cấp các loại hương liệu với mục tiêu mang đến cho khách hàng những sản phẩm tinh tế, tạo sự khác biệt, an toàn và tự nhiên nhất Khách hàng của công ty chúng tôi là các công ty trong nước và công ty nước ngoài đang hoạt động tại Việt Nam, với các dòng sản phẩm sau:

+ Hương ngọt dạng lỏng và dạng bột: nước giải khát có ga, nước ép trái cây, sữa, socola, bánh, kẹo, mứt sữa, trà hòa tan

+ Hương mặn: Xúc xích, thịt nguội, chả, pate, mắm, nước tương, các loại bánh mặn

+ Hương rượu: Vodka, Whisky, Brandy, Rhum, Cognac + Hương thuốc lá

+ Hương cho sản phẩm chăm sóc răng miệng

+ Dùng trong tẩy rửa: nước xả vải, bột giặt rửa chén, lau sàn,lau kính

+ Dùng trong sản phẩm dưỡng thể : rửa tay, rửa mặt, sữa tắm, dầu gội, kem dưỡng da , son môi

+ Các hương dành cho nước hoa như các dòng nước hoa nổi tiếng trên thế giới : Lancôme, Dior, Versace, Tommy, Gucci, …., nước hoa cho xe hơi , cho thú cưng vật nuôi, xịt phòng, khăn giấy

+ Các hương dùng trong ngành sản xuất nhang, nến, sáp thơm , diệt côn trùng… Nắm bắt được xu hướng thị trường Công ty đã triển khai phát triển một số mẫu hương với mùi hương đặc trưng như hương cá, tôm, hải sản hoặc các hương ngọt như hương sữa, hương trái cây, hương chocolate, bắp, gạo… phù hợp cho sản xuất thức ăn chăn nuôi, đem đến cho vật nuôi nhiều lựa chọn tạo cảm giác thèm ăn, giúp cho năng suất vật nuôi cao hơn

Tinh dầu – chiết xuất :Với xu thế hướng về thiên nhiên nguồn cội, các sản phẩm ngoài việc sử dụng để làm đẹp còn phải tốt cho sức khỏe Mỗi loại tinh dầu – chiết xuất đều có hương thơm và tác dụng chữa bệnh riêng của nó Vì vậy, Công ty đã và đang phát triển mạnh mẽ các loại tinh dầu được chiết xuất 100% từ thiên nhiên : Bạc hà, Đinh hương, Trầm, Hồi, Quế, Oải hương, Hoa hồng, gừng, chanh, cam, sả, trà xanh, hoa cúc,

Phụ gia thực phẩmNgoài ra, công ty cung cấp chuyên sâu về hương liệu và những công thức làm sản phẩm như :nước giải khát , nước hoa ,nước rửa chén, lau sàn, lau kính , mẫu hương phong phú, đủ chủng loại cũng như tài liệu tham khảo đa dạng; Đặc biệt, công ty luôn cập nhật những thông tin về những dòng sản phẫm mới xuất hiện trên thị trường thế giới và sưu tập những gourt hương theo xu thế này để phục vụ khách hàng

Trang 14

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÍ TẠI CÔNG TY

1.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại công ty Việt Hoàng Gia Sơ đồ 1.1:Cơ cấu tổ chức tại công ty

Giám Đốc

Nguồn: phòng kế toán

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

Giám đốc: Giám đốc công ty là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty Tuyển dụng lao động Ký kết hợp đồng nhân danh công ty Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty

Phòng kinh doanh: Công tác nghiên cứu và phát triển sản phẩm, phát triển thị trường Công tác xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng Tìm kiếm, phát triển khách hàng mới thuộc nhóm khách hàng mục tiêu của công ty Chịu trách nhiệm trước giám đốc về các hoạt động thuộc nhiệm vụ, thẩm quyền được giao

Phòng kho vận: bao gồm phòng giao nhận và phòng kho

+ Phòng giao nhận: Giao đầy đủ hàng hoá, tài liệu hồ sơ cho người nhận, sau đó yêu cầu ký tên vào sổ giao nhận của mình Giao hàng hoá, tài liệu hồ sơ theo lịch phân công Nhận hàng hoá, hồ sơ tài liệu đầy đủ theo yêu cầu Thông tin kịp thời cho các bộ phận liên quan đảm bảo hàng hoá, tài liệu hồ sơ được giao đầy đủ, đúng thời hạn

+ Phòng kho: Tổ chức việc nhận hàng, xuất hàng, kiểm kê hàng hóa, bảo quản hàng hóa trong kho ở tất cả các miền Thực hiện các báo cáo về số lượng hàng xuất, nhập, tồn cho Giám đốc theo định kỳ hoặc đột xuất

Phòng kế toán: Quản lý toàn bộ nguồn thu – chi tài chính theo đúng pháp luật hiện hành Quản lý các quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Tổng hợp báo cáo tình hình hoạt động tài chính hàng năm của công ty Kiểm soát việc mua bán, sửa chửa Thực Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 15

hiện việc tính toán và chi trả tiền lương, các khoản phụ cấp và các chế độ khác cho nhân viên Tổng hợp báo cáo tình hình hoạt động tài chính hàng năm của công ty

1.3 CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Việt Hoàng Gia

Vì quy mô công ty tương đối nhỏ nên Kế Toán trưởng kiêm luôn tất cả các vai trò kế toán bao gồm: kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán lương, kế toán thanh toán, kế toán thuế, kế toán mua hàng, kế toán bán hàng, kế toán lập báo cáo

tài chính

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán

Là người giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tổ chức công việc kế toán của công ty Kiểm tra, giám sát việc sử dụng nguồn tài sản, tài chính của công ty Kiểm soát quy trình lập hồ sơ sổ sách, các bút toán thanh toán, các quy trình kiểm kê tài sản, kiểm tra các báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán cũng như các tài liệu khác có liên quan của công ty Đưa ra dự báo tài chính phục vụ cho hoạt động của công ty

Kiểm soát và định hướng các vấn đề liên quan đến thu và chi tiền mặt trong công ty Lập và cân đối các báo cáo quỹ và các khoản thu chi trong sổ quỹ kế toán tiền mặt là người thực hiện việc thu chi bằng tiền mặt Lập phiếu thu cho các khoản thu bằng tiền mặt như tiền thu từ khách hàng hay các phiếu chi khi chi tiền mặt trả nhà cung cấp

Là người ghi chép, thực hiện, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tiền gửi ngân hàng Theo dõi các sổ sách liên quan tới tiền gửi ngân hàng, các khoản nợ phải thu, phải trả qua ngân hàng, cũng như theo dõi việc thanh toán ngoại tệ ngân hàng

Ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác và đầy đủ toàn bộ tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ, cả về giá trị và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán trên tổng số và trên từng loại mặt hàng, từng phương thức bán hàng Tính toán và phản ánh chính xác tổng giá trị thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra, gồm cả doanh thu bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ, thuế giá trị gia tăng đầu ra của từng nhóm mặt hàng hóa khác nhau, từng hóa đơn bán hàng Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng hóa dịch vụ phục vụ cho việc chỉ đạo và điều hành hoạt động kinh doanh của công ty

Theo dõi lương nhân viên, thực thiện việc chấm công hằng ngày Cuối tháng kế toán phải thông kê toàn bộ lương của nhân viên, các khoản trích theo lương, phân bổ chi phí lương, đồng thời phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến nhân viên như tạm ứng lương cho nhân viên, hoàn nhập khoản tạm ứng vào sổ nhật ký một cách phù hợp đúng đắn Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 16

1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm Excel với hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế toán Nhật ký chung

Sơ đồ 1.2: Hình thức kế toán tại công ty

Nguồn: Phòng kế toán

1.4.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Công ty áp dụng hình thức kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên Công ty tính hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền

1.4.3 Phương pháp nộp thuế GTGT

Công ty áp dụng hình thức kế toán thuế GTGT khấu trừ:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1.4.4 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ

Tài sản cố định trong doanh nghiệp được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng như sau:

Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho tài sản cố định theo công thức dưới đây:

Mức trích khấu hao Nguyên giá của tài sản cố định trung bình hàng năm =

của tài sản cố định Thời gian sử dụng

Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ KT

Trang 17

Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của tài sản cố định thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của tài sản cố định bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia (:) cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại (được xác định là chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký trừ thời gian đã sử dụng) của tài sản cố định Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng tài sản cố định được xác định là hiệu số giữa nguyên giá tài sản cố định và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện đến năm trước năm cuối cùng của tài sản cố định đó

Trang 18

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VIỆT HOÀNG GIA

2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Công ty hiện đang sử dụng cả 2 loại chứng từ kế toán bắt buộc và chứng từ hướng dẫn theo Bộ tài chính ban hành Ngoài 2 loại chứng từ này công ty còn tự thiết kế thêm các chứng từ khác do bộ tài chính hướng dẫn, sử dụng cho công tác hạch toán ban đầu

Các chứng từ theo Bộ tài chính bao gồm:

+ Phiếu xuất kho ( QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)

+ Bảng kê các khoản trích nộp theo lương (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) + Bảng chấm công ( QĐ số 19/2006/QĐ-BTC)

- Qua quan sát thực tế cho thấy công ty đang sử dụng các chứng từ sau đây: + Chứng từ kế toán tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng các

khoản trích theo lương

Ví dụ minh họa 1: Ngày 01/12/2018 kế toán tiến hành in bảng chấm công tháng 12/2018 ( xem phụ lục 1 trang 01) Ngày 31/12/2018 kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương, bảng trích các khoản theo lương cho nhân viên ( xem phụ lục 1 trang 2, phụ lục 1 trang 3)

Trang 19

+ Chứng từ kế toán thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo có, giấy báo nơ,

Ví dụ minh họa 2: Ngày 27/12/2018 công ty xuất kho bán 50kg hương liệu (hương trà xanh) – Green tea flavour, giá bán 273.000đ/kg( giá chưa bao gồm VAT) Kế toán tiến hành lập hóa đơn số 00001701 ngày 27/12/20181( xem phụ lục 1 trang 4)

phiếu xuất kho ( xem phụ lục 1 trang 5) phiếu thu số 25/12 ( xem phụ lục 1 trang 6)

+ Chứng từ kế toán hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu giao nhận hàng hóa, đơn đặt hàng,

Ví dụ minh họa 3: Ngày 10/12/2018 công ty tiến hành mua 100kg phụ gia D- Xylose, giá mua 103.000đ.kg( giá bao gồm VAT) Kế toán nhận phiếu xuất hàng ngày 11/12/2018, hóa đơn GTGT số 0003226 ngày 10/12/2018 xem phụ lục 1 trang 7; phụ lục 1 trang 8)

Ví dụ minh họa 4: ngày 01/12/2018 Việt Hoàng Gia nhận được đơn đặt hàng

qua mail Kế toán tiến hành xác nhận đơn đặt hàng, xác nhận số lượng hàng giao và thời gian giao hàng với bộ phận kho vận ( xem phụ lục 1 trang 9) Ngày 21/12 kế toán kiểm tra tài khoản ngân hàng và đã nhận được tiền, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho cùng các chứng từ liên quan đến việc xuất kho giao cho bộ phận kho vận ( xem phụ lục 1 trang 10; phụ lục 1 trang 11) kèm theo COA của lô hàng ( xem phụ lục 1 trang 12)

+ Chứng từ kế toán khác: hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê hàng hóa mua vào bán ra, tờ khai thông quan, tờ khai phân luồng, chứng từ nộp thuế,

Ví dụ minh họa 5: ngày 05/01/2019 kế toán tiến hành kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa bảng kê và nhật ký chung Kế toán tiến hành lập tờ khai thuế GTGT và thông báo tình hình sử dụng hóa đơn dựa vào bảng kê hàng hóa mua vào, bán ra ( xem phụ

lục số 1 trang 13; phụ lục 1 trang 14, 15)

Ví dụ minh họa 6: ngày 15/10/2018 Công ty tiến hành ký hợp đồng nhập khẩu 1.200kg hương liệu thực phẩm- Hương dâu Các chứng từ liên quan đến lô hàng như Ocean bill of lading, Form D, packing list, commercial invoice được chuyển về công ty ngày 07/11/2018 Bộ chứng từ sẽ được giao cho công ty dịch vụ hải quan cùng với bộ chữ ký số để tiến hành làm tờ khai hải quan Sau khi hoàn thành bộ hồ sơ hải quan công ty sẽ nhận được hàng cùng bộ tờ khai thông quan và tờ khai phân luồng (Xem phụ lục 1 trang 16)

Trang 20

2.1.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán:

- Luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương:

Lưu đồ 2.1: luân chuyển chứng từ lương

Kế toán

Đơn đặt hàng

Lập PXK, Hóa đơn

Hóa đơn

Khách hàngN

Chuẩn bị hàng hóa xuất kho

PXP hợp lệ

Khách hàngPXP hợp lệ

Giám đốc

Trong quá trình làm việc kế toán chịu trách nhiệm lập bảng chấm công và tiến hàng chấm công nhân viên trên giấy Từ đó cuối tháng kế toán dựa vào bảng chấm công, mức lương, mức trích theo lương lập bảng lương và các khoản trích theo lương Sau khi bảng lương và bảng trách các khoản trách theo lương đã được kiểm tra kỹ một lần, kế toán sẽ thực hiện chuyển lên giám đốc để được xét duyệt Nếu bảng lương và bảng các khoản trích không hợp lệ giám đốc sẽ trả về phòng kế toán để lập lại Đối với bộ chứng từ đã hợp lệ, giám đốc sẽ ký duyệt vào bộ chứng từ và trả về kế toán Sau khi nhận được bộ chứng từ từ giám đốc kế toán tiến hành chi lương cho nhân viên

- Luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho:

Trang 21

Lưu đồ 2.2 Luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho

Bắt đầu

Lập bảng chấm công

Bảng chấm công

Lập bảng thanh toán

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 22

toán Ngược lại nếu công ty có nhu cầu mua hàng, kế toán sẽ lập đơn đặt hàng gửi nhà cung cấp, khi tiến hành nhận hàng, kế toán là người trực tiếp chịu trách nhiệm kiếm tra các chứng từ liên quan như phiếu giao nhận hàng hóa, hóa đơn GTGT, COA, SPEC,… Bộ phận kho sẽ chịu trách nhiệm kiểm tra về chất lượng sản phẩm, số lượng được giao, quy cách đóng gói, bao bì sản phẩm

- Luân chuyển chứng từ kế toán thanh toán: bao gồm chứng từ kế toán TGNH và chứng từ kế toán TM

Lưu đồ 2.3: luân chuyển chứng từ TM

Bắt đầu

Viết phếu thu, phiếu chi

Hóa đơnPhiếu thu, phiếu chi

Chừng từ liên quan đến thu, chi tiền măt: Phiếu thi và phiếu chi là căn cứ để kế toán tiến hành ghi nhận các khoản thu, chi tiền mặt Trong quá trình làm việc, kế toán sẽ lập phiếu thu hoặc phiếu chi khi phát sinh giao dịch Phiếu thu và chiếu chi sẽ được lập thành 2 liên: liên 2 sẽ giao cho người nộp tiền, liên 1 lưu tại cuốn Kế toán tiến hành ghi sổ theo liên 1 và lưu trữ theo thứ tự ngày tháng

Trang 23

Lưu đồ 2.4: luân chuyển chứng từ TGNH

Kế toán

Bắt đầu

Lập chứng từ thanh toán bằng

CTTT bằng TGNH đã ký duyệt

Chứng từ liên quan đến kế toán ngân hàng: Tại công ty khi phát sinh giao dịch liên quan đến tiền gửi ngân hàng, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng tiến hành lập UNC hoặc UNT hoặc viết Sec Trường hợp viết UNC thì Ủy nhiệm chi gồm 2 liên, hiện tại thì ngân hàng đã cho phép in ra từ máy vi tính gồm 2 mẫu giống nhau trên cùng một mặc giấy A4

Kế toán sẽ điền đầy đủ các thông tin trên UNC và trình lên cho giám đốc ký tên Chứng từ sau khi được giám đốc ký sẽ được trả về cho kế toán để tiến hành giao dịch với ngân hàng Cuối tháng kế toán sẽ nhận bộ sao kê tài khoản và sổ phụ ngân hàng Kế toán kết hợp những chứng từ đã lập và chứng từ do ngân hàng cung cấp tiến hàng ghi sổ Sau khi ghi sổ bộ chứng từ sẽ được lưu trữ và một túi hồ sơ

Trang 24

Luân chuyển các chứng từ khác: Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ khác như hành nhập khẩu, tài sản cố định, thuế,… đều do kế toán lập và tiến hàng lưu trừ trong bìa hồ sơ theo thứ tự nhất định

Trang 25

2.2 VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

Xây dựng hệ thống tài khoản: Hiện tại công ty đang thực hiện theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của bộ tài chính Đối với các tài khoản chi tiết, ngoài việc tuân theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của bộ tài chính công ty còn thiết lập thêm một số tài khoản để hợp với tính hình hoạt động

Về tài khoản tổng hợp: Công ty chủ yếu hoạt động ở lĩnh vực thương mại và có quy mô nhỏ nên một số tài khoản không được sử dụng như sau: TK 121 “ Chứng khoán kinh doanh”, TK 217 “Bất động sản đầu tư”, TK 228 “Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác”, TK 229 “ Dự phòng tổn thất tài sản”, TK 419 “ Cổ phiếu quỹ”, TK 631 “ Gía thành sản xuất”, TK 136 “ Phải thu nội bộ”, TK 138 “ Phải thu khác”, TK 352 “ Dự phòng phải trả”

Về tài khoản chi tiết: Ngoài việc sử dụng các TK tổng hợp theo quy định, hệ thống tài khoản kế toán chi tiết được chú trọng trong xây dựng nhằm đáp ứng nhu cầu phân loại ghi nhận thông tin và báo cáo về các đối tượng kế toán chi tiết Các tài khoản được mở chi tiết cấp 2

Việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về cơ bản được thực hiện phù hợp với quy định của chế độ kế toán theo thông tư 133/2006/TT-BTC Các tài khoản phản ánh các khoản tiền và thanh toán, tài khoản phản ánh vật tư hàng hóa, tài khoản phản ánh kết quả kinh doanh được sử dụng theo bảng sau:

Bảng 2.1: Bảng hệ thống tài khoản tại công ty

2 112 Tiền gửi ngân hàng

3 11211 - Tiền Việt Nam Ngân hàng ACB 4 11212 - Tiền Việt Nam Ngân hàng VCB 5 11221 - Ngoại tệ Ngân hàng

6 131 Phải thu của khách hàng

7 133 Thuế GTGT được khấu trừ

8 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV mua vào

Trang 26

9 156 Hàng hóa

10 1561 - Giá mua hàng hóa 11 1562 - Chi phí mua hàng hóa 12 331 Phải trả cho người bán

13 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

14 33311 + Thuế GTGT đầu ra

15 33312 + Thuế GTGT hàng nhập khẩu 16 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 3338 - Các loại thuế khác

18 334 Phải trả công nhân viên

19 338 Phải trả, phải nộp khác

20 3383 - Bảo hiểm xã hội 21 341 Vay dài hạn

22 411 Nguồn vốn kinh doanh

23 421 Lợi nhuận chưa phân phối

24 4211 - Lợi nhuận năm trước 25 4212 - Lợi nhuận năm nay

26 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

27 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

28 515 Doanh thu hoạt động tài chính

(1) Nghiệp Vụ Thương Mại Trong Nước

- Nghiệp vụ mua hàng trong nước nhập kho Kế toán ghi nhận : Nợ TK 156 – Hàng hóa

Trang 27

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Ví dụ minh họa: ngày 27/12/2018 công ty mua 100kg phụ gia D-xylose, giá mua 103.000đ/kg đã bao gồm thuế 5% Thanh toán bằng tiền mặt Kế toán ghi nhận như sau:

Nợ TK 156 9.809.524đ Nợ TK 133 490.476đ

Có TK 111,112 – 10.300.000đ - Nghiệp vụ bán hàng trong nước.Kế toán ghi nhận :

Nợ TK 111,112,131 – Tiền mặt, TGNH, phải thu khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán Có TK 156 – Hàng hóa

Ví dụ minh họa: Công ty xuất bán 50kg hương trà xanh, gia bán 273.000đ/kg( giá chưa bao gồm thuế 10%) Thu tiền mặt ngay khi giao hàng Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 111 15.015.000đ

Có TK 511 13.650.000đ Có TK 3331 1.365.000đ Nợ TK 632 13.438.518đ

Có TK 156 13.438.518đ

(2) Nghiệp Vụ Thương Mại Quốc Tế

- Nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu và trả trước Kế toán ghi nhận:

Mua ngoại tệ để thanh toán quốc tế, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 1122 – TGNH bằng ngoại tệ

Trang 28

Có TK 1121 - TGNH đồng Việt Nam Khi tiến hành thanh toán kế toán ghi nhận:

Nợ TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu Có TK 1111 - Tiền mặt

- Mua hàng nhập khẩu và trả sau Kế toán ghi nhận : Khi nhận hàng hóa:

Nợ TK 1561- Hàng hóa

Nợ TK 13311- Thuế GTGT được khấu trừ của HH DV Có TK 3311 - Phải trả người bán

Có TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu kế toán ghi nhận:

Nợ TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu Có TK 1111 - TM

Nợ TK 1122 – TGNH bằng ngoại tệ

Có TK 1121 - TGNH đồng Việt Nam Khi tiến hành thanh toán kế toán ghi nhận:

Nợ TK 3311 - Phải trả người bán

Trang 29

Khi nhận hàng hóa:

Nợ TK 1561 306.474.740đ Nợ TK 13311 30.647.474đ

Có TK 3311 306.647.474đ Có TK 33312 30.647.474đ Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu kế toán ghi nhận:

Nợ TK 33312 30.647.474đ Có TK 1111 30.647.474đ

Nợ TK 1122 304.815.840đ Có TK 1121 304.815.840đ Khi tiến hành thanh toán kế toán ghi nhận:

Nợ TK 3311 304.815.840đ

Có TK 1122 304.815.840đ Nợ TK 3311 10831.634đ

Có TK 515 10831.634đ Nợ TK 635 795.505đ

Có TK 1122 795.505đ

Trang 30

2.3 TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN

2.3.1 Hình thức kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là sổ Nhật ký chung Các loại sổ kế toán được áp dụng tại công ty theo thông tư 133/2016/TT-BTC bao gồm: Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

Xem mẫusổ kế toán tổng hợp tại phụ lục 2 trang 1-19; sổ kế toán chi tiết tại phụ lục 2 trang 20-22

- Sổ kế toán tổng hợp gồm:

Sổ Nhật ký: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:

+ Ngày, tháng ghi sổ;

+ Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ; + Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:

- Sổ kế toán chi tiết gồm:

Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý

Trang 31

Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được chi tiết trên sổ Nhật ký và Sổ Cái Số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc

Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn tại Chế độ kế toán về sổ kế toán chi tiết và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp

2.3.2 Quy trình mở sổ, ghi sổ, khóa sổ tại công ty

Mở sổ: Sổ kế toán được mở vào đầu kỳ kế toán năm để chuyển số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang và ghi ngay nghiệp vụ kinh tế, tài chính mới phát sinh thuộc năm mới từ ngày 01/01 của năm tài chính, ngân sách mới

Ghi sổ: Việc ghi sổ kế toán được căn cứ vào chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán phải đều có chứng từ kế toán chứng minh Đảm bảo số và chữ rõ ràng, liên tục có hệ thống Việc ghi sổ được kế toán thực hiện vào cuối tháng theo trình tự ghi nhận như sau: chứng từ liên quan đến hoạt động thương mại, chừng từ liên quan

đến thanh toán và cuối cũng là kế toán thực hiện kế chuyển xác định số dư cuối kỳ Ví

dụ về các ghi sổ nhật ký chung ( xem ví dụ minh họa 2 trang15)

Khóa sổ: Cuối kỳ kế toán, sau khi đã phản ánh hết các chứng từ kế toán phát sinh trong kỳ vào sổ kế toán Tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên chứng từ kế toán với số liệu đã ghi sổ Giữa số liệu của các sổ kế toán có liên quan với nhau để đảm bảo sự khớp đúng giữa số liệu trên chứng từ kế toán với số liệu đã ghi sổ và giữa các sổ kế toán với nhau Tiến hành cộng số phát sinh trên sổ cái và các sổ kế toán chi tiết Sau khi đảm bảo sự khớp đúng sẽ tiến hành khóa sổ kế toán Trường hợp có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và xử lý số chênh lệch cho đến khi khớp đúng

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 32

một đường thẳng vào chỗ sai và ghi số hoặc chữ đúng ở phía trên và phải có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh

Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa thì phải sữa chữa trên sổ kế toán của năm đó

Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót sau khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót và thuyết minh về việc sửa chữa này

Theo thực tế nghiên cứu trong năm 2018 thì công ty không có sai sót nào trong sổ sách

2.3.4 Cách lưu trữ

Sổ sách được lưu trữ bằng file mềm theo tháng, và được in vào cuối năm Công ty đã tiến hành lưu trữ sổ sách đã được in ra theo đúng quy định của luật kế toán với thời hạn là 5 năm Công ty đã trang bị hệ thống tủ, kệ, bìa hồ sơ,… để phục vụ cho

Trang 33

2.4 TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BCTC năm 2018 của công ty do Công ty dịch vụ kế toán Blue Star lập BCTC tuân thủ biểu mẫu, cách ghi chép, phương pháp theo Quyết định 15/2006/QĐ-PTC ban hành ngày 20/3/2006 và thông tư 133/2016/TT-BTC gồm có:

Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01a – DNN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DNN Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DNN Xem báo cáo tài chính tại phụ lục 2 trang 23-39

BCTC được công ty dịch vụ kế toán áp dụng mẫu B01a - DNN và phương pháp lập quy định theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 20/03/2016 Theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “trình bày báo cáo tài chính” từ đoạn 15 đến đoạn 32, khi lập và trình bày báo cáo tính hình tài chính phải tuân thu các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính Thực tế khảo sát, báo cáo tài chính được lập dựa trên số liệu đã ghi nhận từ các chứng từ kế toán ban đầu, dựa vào các cơ sở sau: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết, báo cáo tài chính năm trước

2.4.1 Trước khi lập BCTC

- Kiểm tra số liệu, đối chiếu số liệu:

BCĐPS với sổ chi tiết nhập xuất tồn: Số hàng tồn đầu kỳ và cuối kỳ, số phát sinh trên BCĐPS có khớp với sổ chi tiết nhập xuất tồn không Ví dụ số tồn đầu kỳ, cuối kỳ, mua vào và bán ra hàng hóa của tháng 12 trên BCĐPS là 8.141.110.622đ, 8.142.170.75đ, 1.022.184.525đ, 1.020.124.392đ là khớp với sổ chi tiết nhập xuất tồn

Bảng cân đối phát sinh:

Sổ chi tiết nhập xuất tồn:

Đối chiếu với các ngân hàng về tài khoản tiền gửi, kế toán kiểm tra số dư cuối kỳ, đầu kỳ của tài khoản 112 trên bảng cân đối số phát sinh với số dư đầu kỳ, cuối kỳ Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 34

trên sổ phụ ngân hàng có khớp với nhau hay không Số phát sinh hàng tháng trên nhật ký chung với số trên sổ phụ ngân hàng có bằng nhau hay không Ví dụ minh họa: số cuối kỳ tài khoản 112 trên cân đối phát sinh là 36.017.002đ khớp với số dư cuối kỳ trong sổ phụ ngân hàng ACB

Sổ phụ ngân hàng:

Bảng cân đối phát sinh:

Đối chiếu số dư công nợ với nhà cung cấp và khách hàng: kế toán gửi bản đối chiếu công nợ với nhà cung cấp và khách hàng qua mail Đối tác sẽ kiểm tra và phản hồi qua mail

Sau khi kiểm tra và đối chiếu các số liệu giữa chứng từ và sổ sách, sổ cái và sổ chi tiết, bảng cân đối tài khoản và nhật ký chung đều hợp lý và chính xác Kế toán tiến hành khóa sổ kế toán tổng hợp và chi tiết

- Thực hiện kiểm kê:

Đối với hàng tồn kho: Với số lượng hàng tồn kho lớn (100 danh mục hàng hóa) , công ty không có đủ năng lực và thời gian để có thể kiểm kê đầy đủ hết tất cả các danh mục hàng hóa vì vậy công ty có chính sách chọn ra 10% hàng hóa thường xuyên Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM

Trang 35

phát sinh nghiệp vụ mua bán trên tổng số hàng hóa Trước khi kiểm kê kế toán đưa ra kế hoạch và phương pháp kiểm kê phù hợp với công ty, kế hoạch kiểm kê bao gồm thời gian kiểm kê, địa điểm kiểm kê, thành phần tham gia kiểm kê, danh mục hàng hóa kiểm kê Đội kiểm kê phải quan sát và chứng kiến toàn bộ quá trình kiểm kê Phương pháp kiểm kê là khác nhau đối với từng loại hàng hóa Hàng tồn kho thường được kiểm kê theo phương pháp cân, đếm Khi tiến hành kiểm kê, công ty lập một đội kiểm kê bao gồm các thành viên như: Kế toán, 2 thủ kho, các thành viên tham gia kiểm kê là những người nắm rõ về các thông số cần thiết của hàng tồn kho như mã hàng, tên hàng, loại sản phẩm,… để có thể phân biệt được các mặt hàng tránh nhầm lẫn trong quá trình kiểm kê Yêu cầu Khi kiểm tra hàng tồn kho là kiểm soát số lượng hàng hóa thực tế có khớp với số lượng hàng hóa trên sổ sách Sau khi kiểm kê kết quả kiểm kê được ghi rõ vào biên bản kiểm kê về số lượng theo sổ kế toán và số lượng theo thực tế sau khi đội kiểm kê đã tiến hành kiểm kê Nếu có chênh lệch thì tiến hành điều tra nguyên nhân và trình giám đốc xử lí

Đối với kiểm kê tiền mặt: Kế toán sử dụng máy đếm tiền để kiểm kê số tiền mặt hiện có của công ty Theo sổ sách thì số tiền mặt tồn quỹ là 3.502.671.311đ, khi kiểm kê thì số tiền mặt hiện có là 3.502.675.000đ lệch so với sổ sách 3.689đ kế toán đã có biên bản giải trình sự chênh lệch này do làm tròn số trong quá trình thu chi ( xem phụ lục 1 trang 26)

Bảng cân đối phát sinh:

- Thực hiện các bút toán tổng hợp: Kết chuyển TK doanh thu ( 511,515), TK chi phí ( 632,635,642 ) sang TK xác định kết quả hoạt động kinh doanh ( 911) Hoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang GiaHoan thien to chuc cong tac ke toan tai Cong ty TNHH TMSX Viet Hoang Gia

702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM702410062:50:41 PM2:50:41 PM