hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh nobland việt nam

DANH MỤC CÁC BẢNG/ SƠ ĐỒ/HÌNH nếu có Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kết cấu tài khoản tiền mặt Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kết cấu tài khoản 112 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tài

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Nhóm sinh viên cùng thực hiện

15065011 Phan Văn Hoàng Lộc ĐHKT11CTT Nguyễn Thị Thanh Thủy

80Monday, June 10, 20242:41:28 PM2:41:28 PM80Monday, June 10, 20242:41:28 PM2:41:28 PM80Monday, June 10, 20242:41:28 PM2:41:28 PM

Hoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet Nam

Hoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet Nam

80Hoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamMonday, June 10, 2024

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn:

Nhóm sinh viên cùng thực hiện

15065011 Phan Văn Hoàng Lộc ĐHKT11CTT Nguyễn Thị Thanh Thủy

Trang 3

Do đó nguồn vốn , đặc biệt là vốn bằng tiền đóng một vai trò to lớn không thể thiếu trong mỗi Doanh nghiệp Để sử dụng và chi tiêu vốn bằng tiền đúng mục đích , đúng chế độ thì kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của Nhà nước cũng như các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý về tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý về tình hình tài chính của Doanh nghiệp, để có những phương án hợp lý trong việc sử dụng vốn , thanh toán kịp thời các khoản nợ phải thu, nợ phải trả…

Từ nhận thức trên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Nobland Việt Nam chúng em đã đi sâu tìm hiểu nghiên cứu vốn bằng tiền và kế toán vốn bằng tiền và đã chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Nobland Việt Nam”

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian thực hiện khoá luận chúng em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của Ban Giám đốc , các cán bộ trong phòng kế toán của công ty và cô giáo hướng dẫn Vì trình độ còn hạn chế , thời gian có hạn nên bài khoá luận của chúng em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những sai sót , chúng em rất mong được sự góp ý của các thầy cô giáo và các bạn để khoá luận của em được hoàn thiện hơn

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Trang 5

NHẬN XÉT (Của cơ quan thực tập)

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Hoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet Nam802410062:41:28 PM2:41:28 PM802410062:41:28 PM2:41:28 PM802410062:41:28 PM2:41:28 PM

Hoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet Nam80Monday, June 10, 20242:41:28 PM2:41:28 PM80Monday, June 10, 20242:41:28 PM2:41:28 PM80Monday, June 10, 20242:41:28 PM2:41:28 PM

Trang 6

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Hoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet NamHoan thien cong tac ke toan von bang tien tai Cong ty TNHH NOBLAND Viet Nam

Trang 7

NHẬN XÉT (Của GV phản biện)

Trang 8

III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1

IV PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1

- Phạm vi không gian 1

- Phạm vi thời gian 1

- Nội dung 1

1.1 Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền 2

1.1.1.Khái niệm vốn bằng tiền 2

1.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền 2

1.1.3 Các loại vốn bằng tiền 2

1.1.4.Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp 3

1.1.5 Sự cần thiết vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh 4

1.1.6 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền 4

1.1.7 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 4

1.2 Kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp 4

1.2.1 Những quy định chung về kế toán vốn bằng tiền 4

1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 11

Trang 9

2.1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 19

2.1.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy tại công ty: 19

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: 20

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 22

Trang 10

2.2.1.2 Quy trình thu tiền mặt 36

2.2.1.3 Quy trình chi tiền mặt 38

2.2.2Tiền gửi ngân hàng 44

3.3.2 Nhược điểm 2: Quản lý tiền tạm ứng 63

Trang 11

3.4 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức vốn bằng tiền tại Công ty TNHH

Nobland Việt Nam 64

3.4.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện 64

3.4.2 Các kiến nghị hoàn thiện 65

Trang 12

DANH MỤC CÁC BẢNG/ SƠ ĐỒ/HÌNH (nếu có)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kết cấu tài khoản tiền mặt Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kết cấu tài khoản 112 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 112 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kết cấu tài khoản 113 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 113

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Sơ đồ2.2 :Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.3 Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt khách hàng sơ đồ 2.4 Lưu đồ quy trình lưu chuyển chứng từ trả nợ bằng tiền mặt sơ đồ 2.5 Lưu đồ lưu chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng sơ đồ 2.6 quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng

Trang 13

Tài liệu tham khảo

Sách kế toán tài chính doanh nghiệp 1 của trường Đại Học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh

Sách kế toán tài chính doanh nghiệp 2 của trường Đại Học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh

Thông tư thông tư 200/2014/TT-BTC

Bài khóa luận “kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty NOBLAND VIỆT NAM” của Châu Dương Tú Chân đại học Hutech

Báo cáo tài chính năm 2018, 2017 của công ty TNHH Nobland Việt Nam và các sổ sách liên quan.

Trang 14

PHẦN MỞ ĐẦU

I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Vấn đề quan trọng đối với những người làm công tác kế toán và những nhà quản trị, không chỉ dừng lại ở sự hiểu biết công việc kinh doanh thuần túy mà phải biết kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất trong điều kiện nguồn lực hạn chế Một trong những biện pháp đó là tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán ở đơn vị, trong đó kế toán vốn bằng tiền là một trong những vấn đề hết sức quan trọng Bởi vì vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp Chính vì thế nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Nobland Việt Nam” để nghiên cứu

II MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1 Mục tiêu

- Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

- Đề ra các giải pháp giúp Công ty hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tốt hơn trong tương lai

III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

- Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu thứ cấp của công ty, thông tin trên sách báo, tạp chí, internet thông qua các trang web

-Phương pháp phân tích số liệu: sử dụng các phương pháp thống kê mô tả, so sánh số liệu, phương pháp suy luận để phân tích các số liệu đưa ra nhận xét đánh giá và một số giải pháp cho công ty hoàn thiện công tác kế toán của mình tốt hơn trong tương lai

IV PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Phạm vi không gian

Đề tài nghiên cứu chủ yếu tìm hiểu và hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Nobland Việt Nam

Trang 15

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH

1.1 Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền 1.1.1.Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một phần hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, được trình bày

đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán Là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất để dễ dàng phục vụ cho các mục đích thanh toán tức thời trong quan hệ thanh toán Vốn bằng tiền có quyết định một phần sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay Công tác hạch toán vốn bằng tiền cho ta thấy được số vốn bằng tiền hiện có của doanh nghiệp Giúp cho nhà quản trị cũng như nhà quản lý của đơn vị dễ dàng đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, có các biện pháp sử dụng vốn phù

hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh , vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy , quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền , các thủ tục các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp và lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không được vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp đồng thương mại , khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng

Trang 16

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí , đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

- Tiền gửi Ngân hàng: là tiền Việt Nam , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí , đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng

- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác

Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi (ngắn hạn , dài hạn), duy trì một lượng tiền tồn quỹ hợp lý để sử dụng

1.1.4.Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Vị trí:

Vốn bằng tiền là cơ sở , là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại , là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Vốn bằng tiền là một trong những vị trí quan trọng nhất không thể thay thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng , tăn cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Vai trò:

Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần được quản lý chặt chẽ , thường xuyên kiểm tra, kiểm soát các khoản thu , chi tiền mặt là rất cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê , phân tích các hoạt động kinh tế nhưng kế toán luôn được coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát thường xuyên liên tục do sự biến động của vật tư, tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu, chi vốn bằn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh

Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động của sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh, mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả

Trang 17

1.1.5 Sự cần thiết vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh

- Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm : tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc để mua sắm vật tư, hàng hoá để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu nợ các khoản công nợ Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và là một bộ phận của vốn lưu động Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặc chẽ vì trong quá trình luân chuyển rất dễ bị tham ô, lợi dụng, mất mát Do vậy , việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước

Vốn bằng tiền giúp cho doanh nghiệp có cơ sở để tính toán và kiểm tra kết cấu tối ưu vốn lưu động bỏ ra Vốn bằng tiền nhằm đảm bảo về mặt tài chính cho quá trình tái sản xuất tiến hành được thuận lợi với một số phương tiện tài chính tối ưu

1.1.6 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt , nó là vật ngang giá chung , do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xẩy ra tham ô, lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau :

- Tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn , chống mất trộm, chống cháy, chống mối xông

- Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ

1.1.7 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò công cụ quản lý linh tế, kế toán cần thực hiện tốt cá nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra, và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

- Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao

1.2 Kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp 1.2.1 Những quy định chung về kế toán vốn bằng tiền

Trang 18

-Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc, các chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ hiện hành Cụ thể:

-Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam , trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng

-Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán

-Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK1112 , hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp : bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh

-Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì tuỳ theo từng trường hợp cụ thể sẽ được xử lý chênh lệch như sau:

+ Nếu chênh lệch phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản) thì số lãi do tỷ giá được phản ánh vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ do tỷ giá được phản ánh vào TK 635 - Chi phí tài chính

+ Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (là giai đoạn trước hoạt động) thì số chênh lệch được phản ánh vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm

- Đối với vàng bạc , kim khí, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý

+ Vàng bạc , kim khí, đá quý phải được theo dõi về số lượng , trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ , từng loại Giá trị vàng bạc , kim khí, đá quý nhập vào quỹ được tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá thanh toán)

+ Khi tính giá xuất vàng bạc , kim khí, đá quý có thể áp dụng một trong bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho : bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh

Trang 19

1.2.2 Kế toán tiền mặt 1.2.2.1 Khái niệm

Trong kế toán, tiền mặt là tài khoản 111.Theo thông tư 200/2014/TT-BTC chương 2, điều 12 Tiền mặt (tài khoản 111) định nghĩa : ” tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ” Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt

Theo sách kế toán tài chính doanh nghiệp 1 Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, nguyên tắc kế toán tiền mặt là :

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi, và có đủ chữ ký của người có liên quan

Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi và tính số tồn quỹ tại mọi thời điểm

Việc thu, chi tiền tại quỹ phải có chứng từ kèm theo như lệnh thu, lệnh chi hóa đơn… kèm theo phải có chữ ký của giám đốc hoặc người được ủy quyền và kế toán trưởng Trên cơ sở đó kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi Thủ quỹ khi nhận được phiếu thu, phiếu chi sẽ tiến hành thu, chi theo các chứng từ đó Khi thu chi, thủ quỹ phải ký tên và đóng dấu ”Đã thu tiền” hoặc ”Đã chi tiền” lên các phiếu thu, phiếu chi theo đúng quy định của nghiệp vụ quỹ Sau đó thủ quỹ sử dụng phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt và nộp lại cho kế toán tiền mặt các chứng từ kèm theo Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ kèm theo, kế toán xác định từng nội dung thu chi để định khoản và ghi vào sổ sách kế toán có liên quan

Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp dược quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

Vàng tiền tệ được sử dụng với chức năng cất giữ giá trị không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hóa để bán

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC thì nguyên tắc kế toán tiền mặt là :

a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp

Trang 20

ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”

b) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

c) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

d) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

đ) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

e) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122;

- Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

g) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

h) Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

Trang 21

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định

1.2.2.3 Chứng từ sử dụng

+ Phiếu thu (01- TT) : được lập để xác định số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập quỹ và là căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan Đối với ngoại tệ trước khi nhập quỹ phải kiểm tra và lập “ bảng kê ngoại tệ” đính kèm với phiếu thu và phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số tiền VNĐ để ghi sổ

+ Phiếu chi (02- TT) : được lập để xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ và là căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán Khi chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá, đơn giá xuất tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tiền VNĐ ghi sổ

+ Giấy đề nghị tạm ứng (03- TT) : căn cứ xét duyệt tạm ứng , làm thủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ để tạm ứng

+ Giấy thanh toán tạm ứng (04-TT) : liệt kê các khoản tiền đã nhận tạm ứng và các khoản chi của người nhận tạm ứng làm căn cứ để thanh toán tạm ứng và ghi sổ kế toán

+ Giấy đề nghị thanh toán ( 05- TT): được dùng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ để làm thủ tục, căn cứ thanh toán và ghi sổ kế toán trong trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng

+ Biên lai thu tiền

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

1.2.2.4 Sổ sách sử dụng

+ Sổ cái tài khoản tiền mặt

+Sổ nhật ký chung ( chi tiền, thu tiền)

Trang 22

+Sổ quỹ tiền mặt ghi chép, theo dõi các khoản thu chi Do thủ quỹ lập và theo dõi +Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt

1.2.2.5 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng Tài khoản 111 - Tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền và

tương đương tiền tại quỹ tiền mặt

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ

tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ

tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ

của doanh nghiệp

1.2.2.6Kết cấu tài khoản

Bên nợ:Phát sinh tăng do

-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê -Chênh lệch tăng tỉ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Bên có:Phát sinh giảm do

-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

Trang 23

Nợ 111 Có SDDK

Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm SDCK

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kết cấu tài khoản tiền mặt

1.2.2.7Phương pháp hạch toán

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC về phương pháp hạch toán

Trang 24

KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND) 1111

112 112 (1) Rút TGNH về quỹ tiền mặt (1*) Gởi tiền mặt vào ngân hàng

341 121,128,221 (2) Các khoản đi vay tiền mặt 222,228

344 (2*) Đầu tư bằng tiền mặt (3) Nhận ký quỹ , ký cược

211,213,217,152,24

153,156,167,611 411 (3*) Mua vật tư, HH, công cụ, TSCD đầu tư

(4) Nhận vốn được cấp, nhận vốn góp bằng XDCB 133

Tiền mặt Thuế GTGT 511,515,711 331,341

(5) Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt 333,334,336,338 3331 (4*) thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt Thuế GTGT 244

338 (5*) ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt (6) Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê,

tiền của các bên trong hợp đồng hợp 138(1381) Nhận Tác KD không thành lập pháp nhân

(6*) Tiền mặt thiếu phát hiện qua kiểm kê

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.2.3.1 Khái niệm

Tiền gửi ngân hàng là các khoản tiền gửi không kỳ hạn của doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Trang 25

1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…)

a) Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

b) Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

d) Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

đ) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

– Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122

– Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

e) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

Trang 26

g) Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

– Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại

– Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định

1.2.3.3 Chứng từ sử dụng

 Giấy báo Có: khi doanh nghiệp gửi tiền hoặc nhận tiền thanh toán qua ngân hàng  Giấy báo Nợ: khi doanh nghiệp rút tiền hoặc thanh toán nhà cung cấp qua ngân hàng  Giấy nộp tiền

1.2.3.5 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng để theo dõi số hiện có và tình hình

biến động tăng, giảm của tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc hoặc công ty tài chính Tài khoản này chia làm 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện có của doanh

nghiệp trong Ngân hàng Đồng Việt Nam

Trang 27

- Tài khoản 1122- Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện có bằng ngoại tệ các loại

đã quy đổi ra Đồng Việt Nam tại Ngân hàng

- Tài khoản 1123- Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của

doanh nghiệp trong Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

1.2.3.6 Kết cấu tài khoản

Bên Nợ:Phát sinh tăng do

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

Bên Có:Phát sinh giảm do

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

Số dư bên Nợ:Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng

SDDK

Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm SDCK

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kết cấu tài khoản 112

Trang 28

SDCK = SDDK + Phát sinh tăng( Nợ) – Phát sinh giảm( Có)

cho vay

411 244 (3) Nhận vốn góp liên doanh, liên kết, (3*) Ký quỹ ,ký cược bằng tiền gởi NH cổ phần

344 152,153,156

(4) Nhận ký quỹ ,ký cược 211,217

511,515,711 (4) Mua vật tư, hàng hóa, công dụng cụ (5) Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền gởi 133

3331 Thuế GTGT (Nếu có ) Thuế GTGT

331,333

336,338,341 (5*) Thanh toán các khoản nợ phải trả, nợ vay

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 112

Trang 29

1.2.4 Kế toán tiền đang chuyển 1.2.4.1 Khái niệm:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính theo tỷ giá trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bản kê sao của ngân hàng

1.2.4.2 Nguyên tắc kế toán:

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: - Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác;

- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)

1.2.4.3 Chứng từ sử dụng:

-Phiếu chi -Giấy nộp tiền -Biên lai thu tiền -Phiếu chuyển tiền -Ủy nhiệm chi

-Giấy báo có của ngân hàng …

1.2.4.4 Sổ sách sử dụng:

-Hàng ngày căn cứ vào chứng từ: Bảng kê nộp séc, Uỷ nhiệm chi, Giấy “Báo Có” của Ngân hàng ghi vào các sổ kế toán tổng hợp Kế toán tiền đang chuyển sử dụng các sổ kế toán tổng hợp tuỳ thuộc vào hình thức kế toán đơn vị áp dụng

Trang 30

-Trong hình thức kế toán nhật ký chung, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Đồng thời căn cứ vào nhật ký chung để vào sổ cái TK 112 và sổ cái các tài khoản liên quan

1.2.4.5 Tài khoản sử dụng:

Kế toán tiền đang chuyển sử dụng Tài khoản 113-Tiền đang chuyển để phản ánh tình hình và

sự biến động tiền đang chuyển của doanh nghiệp Tài khoản 113 được chia thành 2 tài khoản cấp hai:

- Tài khoản 1131: Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển - Tài khoản 1132: Ngoại tệ: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

1.2.4.6 Kết cấu tài khoản:

Trang 31

Thu tiền bán hàng, tiền của khách hàng, phát sinh khác

nộp vào doanh nghiệp

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng

Khách hàng trả trước hoặc thanh toán bằng séc nộp vào

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 113

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NOBLAND VIỆT NAM

2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Nobland Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

 Công ty TNHH Nobland Việt nam là loại hình công ty TNHH với vốn đầu tư 100% vốn nước ngoài,chuyên gia công các loại hàng may mặc, dịch vụ tư vấn quản lý.Công ty là đơn vị được đầu tư bởi công ty mẹ là Công ty NOBLAND International,Inc

 Công ty được thành lập tại Việt Nam theo giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 8767252556 do ban quản lý các Khu Chế Xuất và Công Nghiệp TPHCM cấp ngày 07/02/2002

 Công ty TNHH Nobland Việt Nam là đơn vị kinh tế độc lập về tài chính, có tư cách pháp nhân và được sử dụng con dấu riêng

 Tên công ty: Công ty TNHH Nobland Việt Nam

Trang 32

 Tên giao dịch quốc tế: NB.Vietnam Co.ltd  Mã số thuế: 0302544944

 Địa chỉ: Lô 1-8,A 1,Lô 4-8A4,1-3 và 9-10,khu KB1 KCN Tân Thới Hiệp,phường Hiệp Thành,quận 12,TPHCM ,Việt Nam

 Số điện thoại: (08) 37176300- 37176301  Fax: (08)37176302

 Webside: www.Nobland.com

 Người đại diện theo pháp luật:

Ông Kim Chung Kuk Tổng giám đốc

2.1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 2.1.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy tại công ty:

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Trang 33

(Trích nguồn:Phòng tài chính kế toán tại công ty Nobland )

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: Tổng giám đốc

Tổng giám đốc là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao

Quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty; Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị;

Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty; Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty;

Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức;

TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN

TRƯỞNG PHÒNG

NHÂN XỰ

KỸ THUẬT,

QUY TRÌNH

XUẤT NHẬP KHẨU

SẢN PHẨM

CÔNG NHÂN

NHÂN VIÊN

Trang 34

Phó giám đốc là người giúp giám đốc về từng mặt công tác do giám đốc phân công và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những quyết định của mình Phó giám đốc được quyền thay giám đốc giải quyết những công việc theo giấy uỷ quyền của giám đốc và phải báo cáo lại những công việc đã giải quyết với giám đốc

Quản lý phân xưởng

Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và các phòng, ban chuyên môn khác trong việc điều hành, quản lý mọi hoạt động trong xưởng, bao gồm lao động và máy móc thiết bị Chịu trách nhiệm nhận và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất, đảm bảo kế hoạch sản xuất được thực hiện hiệu quả, chất lượng, đạt yêu cầu năng suất đề ra

Chịu trách nhiệm thực hiện và triển khai thực hiện đúng nội quy, quy trình, quy định của xưởng, nhà máy/công ty về quản lý lao động, quản lý tài sản, quản lý sản xuất, vệ sinh công nghiệp,…

Hàng ngày điều hành hoạt động của xưởng thực hiện đúng theo mục tiêu, kế hoạch sản xuất chung của công ty

Lên kế hoạch sản xuất và triển khai tổ chức sản xuất sau khi tiếp nhận kế hoạch tổng thể từ cấp trên Chịu trách nhiệm về số lượng và chất lượng hàng hóa

Thực hiện hướng dẫn, giám sát cho cán bộ công nhân viên trực thuộc về quy trình, quy định sản xuất của xưởng, của công ty

Quản lý toàn bộ máy móc thiết bị, vật tư, thành phẩm, bán thành phẩm, kho bãi, hàng hóa thuộc xưởng quản lý

Trưởng phòng nhân sự

Hỗ trợ cho cấp trên (Giám đốc/ ban giám đốc) giải quyết những vấn đề thuộc lĩnh vực nhân sự trong công ty

Điều hành các hoạt động trong phòng của mình

Tương tác, hỗ trợ các phòng, ban khác khi họ có yêu cầu hay khó khăn trong vấn đề nhân sự

Lập kế hoạch tuyển dụng công nhân viên, tổ chức hướng dẫn, đào tạo, phát triển nhân lực

Duy trì và quản lý nhân sự

Trưởng phòng kỹ thuật, quy trình

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của BGĐ công ty thực hiện các nhiệm vụ soạn thảo,xem xét hợp đồng của công ty( hợp đồng mua bán ngoại thương , hoạt động ủy thác, hoạt động gia công) Tham mưu cho GĐ khi giao dịch đàm phán, ký kết hợp đồng với khách hàng trong và ngoài nước, thanh lý khi hết hợp đồng gia công

Trưởng phòng xuất nhập khẩu

Trang 35

Thực hiện triển khai bán hàng để đạt doanh thu theo mục tiêu ban giám đốc đưa ra Quản trị hàng hóa Nhập xuất hàng hóa, điều phối hàng hóa cho các cửa hàng Đặt hàng sản xuất

Tham mưu đề xuất cho BGĐ để xử lý các công tác có liên quan đến họat động kinh doanh của công ty

Tham gia tuyển dụng, đào tạo, hướng dẫn nhân sự thuộc bộ phận mình phụ trách Kiểm tra giám sát công việc của nhân viên thuộc bộ phận mình, quyết định khen thưởng, kỷ luật nhân viên thuộc bộ phận

Thực hiện ra chỉ tiêu doanh thu hằng tháng, phân bổ chỉ tiêu cho các kênh bán hàng Theo dõi thực tế bán hàng so với chỉ tiêu thực tế

Theo dõi hàng hóa xuất nhập, điều phối hàng trong tuần, tháng Lập sổ sách theo dõi số lượng tồn hằng ngày

Lên kế họach sọan thảo tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ công tác cho quản lý và nhân viên (Nghiệp vụ quản lý, nghiệp vụ bán hàng, nghiệp vụ kế tóan, nghiệp vụ trưng bày…)

Lập kế họach cho chương trình quảng cáo và khuyến mãi thúc đẩy việc bán hàng So sánh đối chiếu doanh thu thực tế với doanh thu theo chỉ tiêu Tìm ra nguyên nhân tăng giảm doanh thu so với kế họach đưa ra hướng khắc phục kịp thời

Trưởng phòng sản phẩm

Kiếm tra chất lượng hàng hóa sản xuất trước khi xuất bán

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức

Phòng tài chính kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung : Toàn bộ công việc hạch toán trong công ty từ hạch toán ban đầu, xử lý thông tin, lên tổng hợp - chi tiết, đến lập báo cáo đều tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế toán

Sau đây là sơ đồ cơ cấu phòng kế toán tại công ty:

Quản lý phòng kế toán

Trang 36

(Trích nguồn:Phòng tài chính kế toán tại công ty Nobland )

Sơ đồ2.2 :Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán: Quản lý phòng kế toán:

Quản lý phòng kế toán: Là Mr CHO người Hàn Quốc là người quản lý toàn bộ công việc tại phòng kế toán dưới sự lãnh đạo của giám đốc.Đồng thời ông còn là người tham mưu cho giám đốc trong hoạt động kinh tế về lĩnh vực tài chính

Kế toán thuế

 Nhiệm vụ: Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào , đầu ra của từng cơ sở,kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất khẩu, hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn doanh nghiệp ,phân loại theo thuế suất, kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế

 Chức năng: Cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế ,soạn thông báo các nghiệp vụ qui định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để cơ sở biết thực hiện,cùng phối hợp với kế toán tổng hợpđối chiếu số liệu báo cáo thuế của các cơ sở giữa báo cáo với quyết toán

Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp

Kế toán

tiền mặt

Kế toán công nợ

Kế toán

chi phí

Thủ quỹ

Kế toán lương

Kế toán ngân hàng Kế toán thuế

Trang 37

 Nhiệm vụ: Chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán,thống kê,thông tin kinh tế hạch toán kế toán.Tại công ty không có kế toán tổng hợp mà kế toán trưởng phụ trách luôn kế toán tổng hợp tức là kế toán trưởng lập báo cáo tài chính theo từng quý, 6 tháng, năm và các báo cáo giải trình chi tiết

 Chức năng: Tham mưu cho giám đốc công ty về tình hình tài chính, lợi nhuận và hướng phát triển có lợi cho doanh nghiệp

Kế toán tiền mặt:

 Nhiệm vụ của kế tiền mặt: Cập nhật đầy đủ, chính xác, kịp thời Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt vào Sổ Quỹ - báo cáo khi cần cho Ban giám đốc , Kế toán trưởng  Chức năng của kế toán thu-chi: Thực hiện đúng quy định về trách nhiệm về quản lý

quỹ tiền mặt đã nêu

Kế toán công nợ

 Nhiệm vụ: Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau.

 Chức năng: Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán.Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp xử lý ( nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề )

Kế toán chi phí

 Nhiệm vụ: Phản ánh và ghi chép kịp thời chính xác các nghiệp vụ chi phí phát sinh theo từng đối tượng Phục vụ cho việc lập kế hoạch chi phí và kiểm soát chi phí của các mặt hoạt động, được thực hiện qua các báo cáo về thu chi, tài sản và trách nhiệm của các bộ phận và những khu vực trách nhiệm khác

 Chức năng: Kế toán chi phí sẽ cung cấp thông tin phản hồi về tính hiệu quả và chất lượng của các công việc hoàn thành được từ đó giúp nhà quản trị có thể kiểm soát được hoạt động của Doanh nghiệp một cách dễ dàng hơn.Kế toán chi phí cung cấp những thông tin về kết quả tài chính và kết quả có tính cạnh tranh lâu dài, các điều kiện thị trường, thị hiếu của khách hàng và ác cải tiến về mặt kỹ thuật của doanh nghiệp

Kế toán lương

 Nhiệm vụ: Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ

Trang 38

thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

 Chức năng: Đưa ra các ý kiến về việc tăng cường quản lý nhân viên và các chi phí liên quan đến tiền lương và các chế độ của người lao động.Rà soát đối chiếu các số liệu bảo hiểm đã nộp với cấp trên,cùng bộ phận nhân sự lưu giữ đầy đủ Hợp đồng lao động và các giấy tờ liên quan đến người lao động

Kế toán thanh toán

 Nhiệm vụ: Theo dõi các tài khoản của công ty tại ngân hàng,theo dõi các khoản thu và chi tiền qua ngân hàng.Đồng thời theo dõi các khoản thanh toán công nợ phải thu và phải trả,lập báo cáo tình hình phát sinh và tình hình công nợ

 Chức năng: Căn cứ vào chứng từ ghi sổ theo dõi luồng tiền qua ngân hàng cuối tháng đối chiếu với sổ phụ ngân hàng và quản lý tiền tại ngân hàng

Thủ quỹ

 Nhiệm vụ: Thực hiện kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước khi xuất,nhập khỏi quỹ tiền mặt.Phân loại tiền, sắp xếp khoa học giúp cho việc dễ dàng nhận biết,xuất nhập tiền dễ dàng Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền  Chức năng: : Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh.Kiểm đếm thu, chi tiền mặt

chính xác và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị

Sổ kế toán - Sổ chi tiết -Sổ tổng hợp

Báo cáo tài chính

PM kế toán GENUWIN

Trang 39

Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán, thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp và các thông tư khác hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán của Bộ Tài chính trong việc lập và trình bày Báo cáo tài chính

Theo đó, báo cáo tài chính được trình bày kèm theo và việc sử dụng các báo cáo này không dành cho các đối tượng không được cung cấp các thông tin về các thủ tục và nguyên tắc và thông lệ kế toán tại Việt Nam và hơn nữa không được chủ định trình bày tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ theo các nguyên tắc và thông lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi ở các nước và lãnh thổ khác ngoài Việt Nam

Tuyên bố tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán

Ban Giám đốc đảm bảo đã tuân thủ yêu cầu của các chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 cũng như các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán của Bộ Tài chính trong việc lập Báo cáo tài chính

Kỳ kế toán năm

Kỳ kế toán năm của Công ty áp dụng cho việc lập báo cáo tài chính bắt đầu vào ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

Báo cáo tài chính được lập bằng đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán của Công ty là VND

Ước tính kế toán

Việc lập báo cáo tài chính tuân thủ theo các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành có liên quan tại Việt Nam yêu cầu Ban Giám đốc phải có những ước tính và giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo về công nợ, tài sản và việc trình bày các khoản công nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày lập báo cáo tài

Trang 40

chính cũng như các số liệu báo cáo về doanh thu và chi phí trong suốt năm tài chính Mặc dù các ước tính kế toán được lập bằng tất cả sự hiểu biết của Ban Giám đốc, số thực tế phát sinh có thể khác với các ước tính, giả định đặt ra

Giả định hoạt động liên tục

Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần Tính đến thời điểm phê duyệt và phát hành Báo cáo tài chính này, không có sự kiện hay dấu hiệu nào ảnh hưởng đến tính hoạt động liên tục của Công ty

2.1.3.5 Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu Cơ sở lập Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở kế toán dồn tích (trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền)

Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ

Các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày phát sinh giao dịch Số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính được qui đổi theo tỷ giá tại ngàynày

Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm từ các giao dịch bằng ngoại tệ được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính sau khi bù trừ chênh lệch tăng và chênh lệch giảm được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính

Tỷ giá sử dụng để qui đổi các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ là tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng ngoại tệ được xác định như sau:

Tỷ giá giao dịch thực tế khi mua bán ngoại tệ (hợp đồng mua bán ngoại tệ giao ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền chọn, hợp đồng hoán đổi): tỷ giá ký kết trong hợp đồng mua, bán ngoại tệ giữa Công ty và ngânhàng

Nếu hợp đồng không qui định tỷ giá thanhtoán:

- Đối với các khoản góp vốn hoặc nhận vốn góp: tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày gópvốn - Đối với nợ phải thu: tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi Công ty chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch phátsinh