công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ vi phát

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ****** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

******

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI

CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI

72Monday, June 10, 20241:23:38 PM1:23:38 PM72Monday, June 10, 20241:23:38 PM1:23:38 PM72Monday, June 10, 20241:23:38 PM1:23:38 PM

Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat

Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat

Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat

72Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatMonday, June 10, 2024

Trang 2

Để hoàn thành báo cáo thực tập doanh nghiệp này trước hết chúng em xin gửi đến quý thầy, cô giáo trong khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp TP HCM lời cảm ơn chân thành

Đặc biệt, chúng em xin gởi đến thầy Nguyễn Mạnh Tuyển, người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ chúng em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập này lời cảm ơn sâu sắc nhất

Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Vi Phát đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em được tìm hiểu thực tiễn trong suốt quá trình thực tập tại công ty

Cuối cùng chúng em xin cảm ơn các anh chị phòng Kế toán của công ty Cổ phần Thương Mại và Dịch Vụ Vi Phát đã giúp đỡ, cung cấp những số liệu thực tế để chúng em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập doanh nghiệp này

Đồng thời nhà trường đã tạo cho chúng em có cơ hội được đi thực tập, cho chúng em bước ra đời sống thực tế để áp dụng những kiến thức mà các thầy cô giáo đã giảng dạy trong suốt quá trình học tập vừa qua đem vào áp dụng thực tế Qua công việc thực tập này chúng em đã được trải nghệm và nhận ra nhiều điều mới mẻ và bổ ích để giúp ích cho công việc sau này của bản thân

Vì kiến thức bản thân và các kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế, trong quá trình thực tập, hoàn thiện chuyên đề này chúng em khó tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được những ý kiến đóng góp từ thầy cũng như quý công ty, để chúng em học thêm được nhiều kinh nghiệm và sẽ hoàn thành tốt hơn trong bài báo cáo sắp tới

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Trang 3

Trang 4

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 3

1.1.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý công ty: 3

1.1.4 Các phòng ban và chức năng 3

1.1.5 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 7

1.1.6 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VI PHÁT 14

2.1 Hình thức cung cấp dịch vụ tại công ty 14

2.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 15

2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 15

2.2.2 Các khoản giãm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ 18

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 18

2.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 32

CHƯƠNG 3: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 37

3.1 Nội dung nghiên cứu 37

3.1.1 Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 37 3.1.2 VAS 01: Chuẩn mực chung 37

Trang 5

kinh doanh 38

3.2.1 Kế toán Doanh thu: 38

3.2.2 Kế toán Chi phí: 42

3.1.1 Kế Toán Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh 47

CHƯƠNG 4: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM- DV VI PHÁT 49

4.1 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 49 4.2 Một số nhận xét để hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 50

Trang 6

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VI PHÁT

Sơ đồ 1 1 Sơ đồ tổ chức cơ cấu Công ty 3

Sơ đồ 1 2 Sơ đồ tổ chức phong kế toán 7

Sơ đồ 1 3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 10

Sơ đồ 1 4 Trình tự ghi sổ Nhật ky chung 11

Chương 2: THỰC TRẠNG NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VI PHÁT Sơ đồ 2 1 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ 16

Sơ đồ 2 2 Hạch toán tài khoản doanh thu tài chính 19

Sơ đồ 2 3 Hạch toán tài khoản chi phí giá vốn 22

Sơ đồ 2 4 Hạch toán tài khoản chi phí tài chính 25

Sơ đồ 2 5 Hạch toán tài khoản chi phí bán hàng 27

Sơ đồ 2 6 Hạch toán chi phí quản l doanh nghiệp 30

Sơ đồ 2 7 Hạch toán tài khoản Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 32

Sơ đồ 2 8 Hạch toán Tài khoản thuế GTGT đầu ra 32

Chương 3: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Sơ đồ 3 1Kết cấu tài khoản Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 40

Sơ đồ 3 2 Kết cấu tài khoản Doanh thu hoạt động tài chính 41

Sơ đồ 3 3 Kết cấu tài khoản Thu nhập khác 42

Sơ đồ 3 4 Kết cấu tài khoản Chi phí Giá vốn 44

Sơ đồ 3 5 Kết cấu tài khoản Chi phí bán hàng 45

Sơ đồ 3 6 Kết cấu tài khoản Chi phí quản lí doanh nghiệp 46

Sơ đồ 3 7 Kết cấu tài khoản Chi phí khác 46

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

BCTC Báo cáo tài chính

BCKQHDKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Trang 8

PHẦN MỞ ĐẦU ❖ Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

Ngày nay, khi nền kinh tế thị trường hội nhập mạnh mẽ với sự cạnh tranh khốc liệt vốn có, dưới sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước đòi hỏi các DN phải tự chủ về tài chính dựa trên nguyên tắc lấy thu bù chi Để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình các DN đều hướng tới mục tiêu cuối cùng đó là lợi nhuận Do vậy nhu cầu sử dụng thông tin tài chính một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác càng trở nên cấp thiết Với thông tin được trình bày trong báo cáo tài chính, DN có thể nhận ra những vấn đề mà công ty đang gặp phải cũng như những rủi ro trong tương lai Từ đó chủ DN có thể tìm ra hướng giải quyết cụ thể và kịp thời để ngăn chặn cũng như phát triển ngày càng lớn mạnh Ngày nay, BCTC như một công cụ để giúp chủ DN thu hút nguồn đầu tư từ các chủ đầu tư nhằm nâng cao lợi nhuận cũng như danh tiếng Từ đó, vai trò của kế toán được khẳng định rõ hơn trong xu thế phát triển kinh tế ngày nay, bởi kế toán là một cụng cụ quản lý tài chính, cung cấp các thông tin tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp DN và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị Bên cạnh đó phải kể đến là vai trò của kế toán KQKD trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của các DN Bởi đây là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh thực trạng SXKD Đồng thời, nó cũng là một cụng cụ tài chính phục vụ đắc lực cho công tác quản trị: dựa vào KQKD giúp ta có cái nhìn vừa tổng quan, vừa chi tiết về tình hình cụ thể tại đơn vị Thông qua việc theo dõi thực trạng, đánh giá các vấn đề thực tế nhà quản trị đưa ra những giải pháp, những quyết định kinh tế phù hợp nhằm thực hiện mục tiêu quan trọng đã định Điều đó đòi hỏi việc xác định KQKD phải được thực hiện một cách kịp thời và chính xác, đây chính là nhiệm vụ chung của công tác kế toán Nhưng bên cạnh đó cũng có những mặt thiếu sót do kế toán gây ra cái mà sẽ gây ra hậu quả nghiêm trọng cho DN cũng như cơ quan nhà nước trong việc đánh giá tình hình tài chính Hơn nữa, vấn đề tạo ra BCTC không trung thực cũng là một vấn đề nan giải ngày nay Chủ DN với mục đích tạo ra một hình ảnh đẹp cho công chúng, họ đã tạo ra những con số giả để tang sự chú ý từ người xem BCTC của họ Với ý kiến trên và sự phát triển ngày nay, đòi hỏi công tác kế toán không ngừng đổi mới và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế nói chung, cũng như đối với các DN nói riêng Bắt kịp đầy đủ kịp thời mọi thông tin về tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ mục tiêu lợi nhuận nên lúc này mục tiêu lợi nhuận trở thành một trong những mục tiêu quan trong nhất, mang tính chất sống còn của DN Điều đó có ý nghĩa ảnh hưởng trực tiếp tới hiện tại, tương lai của mỗi đơn vị cũng như công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Vi Phát là một công ty lâu đời (thành lập năm 1994 ) hoạt động được 25 năm thực hiện việc cung cấp dịch vụ hải quan và cung cấp hàng hóa Hiệu quả của quá trình kinh doanh sẽ là điều kiện để đảm bảo tái sản xuất và nâng Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat

Trang 9

cao chất lượng và sản lượng hàng hóa, giúp DN củng cố điều kiện làm việc của người lao động Nếu DN hoạt động không có hiệu quả, doanh thu không đủ bù đắp cho những chi phí đã bỏ ra thì DN tất yếu sẽ đi đến phá sản hoặc giải thể do làm ăn không có hiệu quả Và đó cũng là mục tiêu mà nhóm chúng em chọn đề tài Mong rằng sẽ được áp dụng vào thực tế và tạo ra kết quả tốt nhất

❖ Mục tiêu cụ thể đặt ra cần giải quyết trong đề tài

Đề tài nghiên cứu kế toán KQKD tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Vi Phát với mục tiêu dựa trên cơ sở lí luận để giải quyết các vấn đề thực tiễn Về mặt lí luận, chuyên đề làm rõ những vấn đề cơ bản về kế toán KQKD theo chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành và các quy định tài chính liên quan Về mặt thực tiễn, đề tài dựa trên cơ sở lý luận để làm rõ thực trạng kế toán KQKD tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Vi Phát Đồng thời, thông qua việc đánh giá thực trạng chỉ ra những ưu điểm, cũng như hạn chế còn tồn tại Căn cứ những tổng kết thực tế đó nhằm đưa ra các đề xuất, giải pháp để hoàn thiện kế toán KQKD tại công ty với mục đích nâng cao chất lượng kế toán KQKD cũng như hiệu quả kinh doanh của công ty Các nguyên tắc phải đảm bảo thực hiện đúng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ và các quy định tài chính hiện hành

❖ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán kết quả kinh doanh

- Không gian: tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Vi Phát

- Sử dụng các số liệu từ BCTC năm 2018 và các tài liệu khác phục vụ cho việc phân tích từ phòng kế toán và phòng kinh doanh của công ty

Tuy nhiên, đề tài chỉ tập trung nghiên cứu: + Phân tích bảng cân đối kế toán năm 2018;

+ Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018; + Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí; + Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận; + Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả;

-Thời gian: số liệu nghiên cứu vào năm 2018

Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat722410061:23:38 PM1:23:38 PM722410061:23:38 PM1:23:38 PM722410061:23:38 PM1:23:38 PM

Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat72Monday, June 10, 20241:23:38 PM1:23:38 PM72Monday, June 10, 20241:23:38 PM1:23:38 PM72Monday, June 10, 20241:23:38 PM1:23:38 PM

Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat

Trang 10

❖ Phương pháp thực hiện đề tài

✓ Phương pháp quan sát:

Thông tin được thu thập thông qua quan sát trực tiếp việc phân công công việc và thực hiện kế toán của cán bộ, nhân viên kế toán của công ty, theo dõi quá trình từ khâu vào chứng từ, luân chuyển chứng từ, tới khâu nhập dữ liệu vào máy, lên Bảng cân đối tài khoản, lập Báo cáo tài chính Những thông tin này, giúp đánh giá phần nào quy trình thực hiện các công việc Mặt khác, những thông tin này không phụ thuộc vào câu trả lời hay trí nhớ của nhân viên kế toán, do đó mà kết quả thu được sẽ khách quan và chính xác hơn, làm tăng độ tin cậy của thông tin

Thu thập dữ liệu bằng phương pháp điều tra phỏng vấn

Là việc trao đổi trực tiếp với kế toán tại công ty công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Vi Phát về các vấn đề xoay quanh nội dung nghiên cứu của đề tài, đặc biệt là kế toán KQKD Đối tượng phỏng vấn là Kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại công ty Thời gian, địa điểm phỏng vấn được thỏa thuận trước Việc phỏng vấn được tiến hành theo phương thức gặp mặt và phỏng vấn trực tiếp Địa điểm phỏng vấn tại phòng kế toán trong công ty Nội dung phỏng vấn: Đó là các vấn đề cơ bản như bộ máy tổ chức công tác kế toán của DN, đội ngũ nhân viên kế toán, thực tế công tác kế toán về kế toán KQKD của DN Các câu hỏi được đặt ra bao hàm các nội dung về kế toán KQKD, những thuận lợi và khó khăn mà bộ máy kế toán kế toán của đơn vị gặp phải trong quá trình kế toán

Quan sát

Tìm hiểu thu thập số liệu thực tếNghiên cứu phân loại xử lý

Đánh giá BCTCĐưa ra nhận định

Trang 11

KQKD,… làm cơ sở tìm ra các biện pháp khắc phục những khó khăn đó Các đối tượng được phỏng vấn đều tỏ ra rất cởi mở, nhiệt tình và vui vẻ

Phương pháp nghiên cứu phân loại xử lý:

Trong quá trình thực nghiệm và thực tập chúng em cũng có cơ hội nghiên cứu một số tài liệu của đơn vị thực tập Vì được nghiên cứu tài liệu mà chúng em đã kiểm tra được thông tin mà phương pháp phỏng vấn không mang lại được Ngoài ra em cũng đã nghiên cứu các công trình có đề tài liên quan đến đề tài được thực hiện của các luận văn khóa trước và các sách chuyên ngành kế toán, chế độ, chuẩn mực kế toán, truy cập các trang web liên quan đến kế toán KQKD nhằm bổ sung kiến thức về mặt lí luận

Phương pháp phân tích dữ liệu:

Được sử dụng trên nền phương pháp so sánh: là phương pháp được thực hiện thông qua việc đối chiếu giữa các sự vật, hiện tượng với nhau để thấy được những điểm giống và khác nhau giữa chúng Trong quá trình nghiên cứu kế toán KQKD nội dung của phương pháp này được cụ thể hóa thông qua việc so sánh, đối chiếu giữa lý luận và thực tiễn về công tác kế toán KQKD trong DN, đối chiếu công tác kế toán KQKD giữa các DN thương mại để thấy được điểm mạnh, lợi thế mà DN đã đạt được, đối chiếu số liệu giữa chứng từ gốc với các sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ giữa số Cái và Bảng tổng hợp chi tiết để có kết quả chính xác khi lên Báo cáo tài chính Phương pháp tổng hợp số liệu: Phương pháp này được sử dụng để tổng hợp kết quả của các phiếu điều tra- phỏng vấn theo từng nội dung cụ thể trong phiếu, từ đó đưa ra những kết luận, đánh giá cụ thể phục vụ cho công tác kế toán KQKD tại công ty Sở dĩ em chọn các phương pháp trên là do đây là những phương pháp đơn gian, dễ hiểu, dễ thực hiện và quan trọng nhất là nó phù hợp với đề tài mà chúng em thực hiện

Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

Bài khóa luận tốt nghiệp, ngoài phần tóm lược, lời cảm ơn, mục lục, danh mục bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ, danh mục từ viết tắt, phần mở đầu được kết cấu gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Lý do chọn đề tài

Chương 2: Thực trạng tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Vi Phát Chương 3: Cơ sở lý luận của vấn đề nghiên cứu

Chương 4: Các kết luận và đề xuất về vấn đề nghiên cứu

Trang 12

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VI PHÁT

1.1 Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Vi Phát

1.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần TM và DV Vi Phát

Công ty Cổ Phần TM và DV Vi Phát là một trong những đơn vị có uy tín, đã được khẳng định thương hiệu Vi Freight JSC trong lĩnh vực Giao nhận hàng hóa và Thủ tục hải quan trong nước và quốc tế

Trải qua hơn 20 năm xây dựng và phát triển, Công ty chuyên về lĩnh vực vận tải nội địa và khai báo hải quan Trong quá trình hoạt động, Công ty gặp không ít những khó khăn khách quan như shock văn hóa, rào cản các ngôn ngữ, hệ thống luật pháp Tuy nhiên công ty vẫn luôn nỗ lực không ngừng trong việc tìm kiếm, phục vụ và chăm sóc khách một cách chuyên nghiệp nhất với mong muốn mở rộng và phát triển hoạt động trong kinh doanh Công ty Vi Freight JSC đã và đang trên hành trình phát triển, hoàn thiện liên tục không ngừng để gặt hái được nhiều thành tích đáng kể trong hoạt động kinh doanh của Công ty

Với phương châm: “Uy tín là hàng đầu, cam kết niềm tin đối với khách hàng” công ty đã từng bước mang đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất, xây dựng được một môi trường làm việc hoàn toàn khép kín và chuyên nghiệp

Trong nền kinh tế ngày càng phát triển cùng với những biến động tích cực của ngành Logictics tại Việt Nam, Công ty không ngừng phát triển để đón nhận thêm nhiều thách thức mới trong nền kinh tế thị trường hiện nay:

• Năm 1999, Công ty mua được 4 xe tải nhỏ 1.5 tấn Chủ yếu thực hiện vận tải thực phẩm cho các khách sạn, nhà hàng

• Năm 2004: Công ty tiếp tục trên đà phát triển mua thêm xe container và mooc • Năm 2008, nền kinh tế thế giới khủng hoảng năm 2008 gây không ít khó khăn

cho các doanh nghiệp trong nước Nhưng công ty vẫn bước những bước đi chậm và chắc để duy trì hoạt động kinh doanh ổn định

• Năm 2009-2012, Công ty hoạt động trầm lắng sau khủng hoảng

• Năm 2012-2016, Công ty trở lại phát triển mạnh mẽ, tiếp tục mở rộng thị trường các tỉnh lân cận: Bình Dương, Bình Thuận, Đồng Nai, … Hoạt động này đã làm gia tăng hàng xuất khẩu của Việt Nam đi các nước trên thế giới

• Năm 2016-2018, Công ty đầu tư mua thêm xe kéo, 10 xe tải và nâng cấp trang thiết bị hiện đại hỗ trợ cho việc kinh doanh của công ty, đến tháng 01/2019 Công ty có tổng cộng 20 xe đầu kéo, xe tải, xe bán tải, rơ-mooc các loại, … Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat

Trang 13

❖ Thông tin cơ bản về công ty:

o Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Thương Mại và Dịch Vụ Vi Phát o Tên giao dịch: VI FREGHT JSC

o Địa chỉ trụ sở: 57 Lê Thị Hồng Gấm, Phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, Tp.Hồ Chí Minh

o Mã số thuế đơn vị: 0301662751

o Điện thoại: 08.3269424 - 090 335 49 77 o Fax: (84-08) 8826 9620

o Vốn điều lệ: 3.000.000.000 (Ba tỷ đồng chẵn)

o Tổng vốn đầu tư: 13.000.000.000 (Mười ba tỷ đồng chẵn)

o Giấy phép đầu tư số 1101/GP-HCM do ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 26/02/1999

➢ Ngành nghề kinh doanh:

1 G4610 Đại lý, môi giới, đấu giá

2 G4620 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa); và động vật sống

3 G4632 Bán buôn thực phẩm

4 G46340 Bán buôn sản phẩm thuốc lá, thuốc lào 5 G4641 Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép 6 G4649 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

7 G46510 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

8 G46520 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông 9 G4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây

dựng

10 G4669 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

11 H4933 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

12 H5012 Vận tải hàng hóa ven biển và viễn dương 13 H5210 Kho bãi và lưu giữ hàng hóa

14 H5222 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy

Trang 14

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 1.1.2.1 Chức năng

Công ty Cổ Phần TM & DV Vi Phát có chức năng là vận chuyển hàng hóa vận tải và khai báo hải quan

1.1.2.2 Nhiệm vụ

Với đội ngũ cán bộ điều hành và lái xe có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực vận tải nội địa, Công ty CP TM & DV Vi Phát sẵn sáng đem đến cho khách hàng những dịch vụ vận chuyển chất lượng ca và chuyên nghiệp và hiệu quả tốt nhất

1.1.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý công ty:

1.1.4 Các phòng ban và chức năng ➢ Hội đồng Quản trị:

- Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty

- Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại - Quyết định chào bán cổ phần mới trong phạm vi số cổ phần được quyền chào bán

của từng loại; quyết định huy động vốn theo hình thức khác HỘI ĐỒNG

PHÒNG TÀI VỤ

KẾ TOÁN

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG ĐIỀU HÀNH

XE

PHÒNG KỸ THUẬT

BẢO TRÌ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu và tổ chức của công ty Sơ đồ 1 1 cơ cấu tổ chức và quản lý công tySơ đồ 1 1 Sơ đồ tổ chức cơ cấu Công ty Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức và quản lý công ty

Trang 15

- Quyết định giá chào bán cổ phần và trái phiếu của công ty - Quyết định mua lại cổ phần theo quy định

- Quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạn theo quy định của Luật này và Điều lệ công ty

- Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ, thông qua hợp đồng mua, bán, cho vay và hợp đồng khác có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty hoặc một tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ Công ty, trừ hợp đồng và giao dịch theo quy định

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý quan trọng khác do Điều lệ công ty quy định; quyết định mức lương và lợi ích khác của những người quản lý đó; cử người đại diện theo uỷ quyền thực hiện quyền sở hữu cổ phần hoặc phần vốn góp ở công ty khác, quyết định mức thù lao và lợi ích khác của những người đó;

- Giám sát, chỉ đạo Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý khác trong điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty;

- Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn, mua cổ phần của doanh nghiệp khác;

- Duyệt chương trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập họp Đại hội đồng cổ đông hoặc lấy ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua quyết định;

- Kiến nghị mức cổ tức được trả; quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lý lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh;

- Kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty;

- Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật này và Điều lệ công ty

➢ Ban kiểm soát:

- Ban kiểm soát thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc trong việc quản lý và điều hành công ty; chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông trong thực hiện các nhiệm vụ được giao

Trang 16

- Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính

- Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính hàng năm và sáu tháng của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị

- Trình báo cáo thẩm định báo cáo tài chính, báo cáo tình hình kinh doanh hàng năm của công ty và báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị lên Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thường niên

- Xem xét sổ kế toán và các tài liệu khác của công ty, các công việc quản lý, điều hành hoạt động của công ty bất cứ khi nào nếu xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông hoặc theo yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông quy định

- Khi có yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông quy định tại khoản 2 Điều 79 của Luật này, Ban kiểm soát thực hiện kiểm tra trong thời hạn bảy ngày làm việc, kể từ ngày nhận được yêu cầu Trong thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày kết thúc kiểm tra, Ban kiểm soát phải báo cáo giải trình về những vấn đề được yêu cầu kiểm tra đến Hội đồng quản trị và cổ đông hoặc nhóm cổ đông có yêu cầu Việc kiểm tra của Ban kiểm soát quy định tại khoản này không được cản trở hoạt động bình thường của Hội đồng quản trị, không gây gián đoạn điều hành hoạt động kinh doanh của công ty

- Kiến nghị Hội đồng quản trị hoặc Đại hội đồng cổ đông các biện pháp sửa đổi, bổ sung, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty - Khi phát hiện có thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc vi

phạm nghĩa vụ của người quản lý công ty quy định tại Điều 119 của Luật này thì phải thông báo ngay bằng văn bản với Hội đồng quản trị, yêu cầu người có hành vi vi phạm chấm dứt hành vi vi phạm và có giải pháp khắc phục hậu quả

- Thực hiện các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật này, Điều lệ công ty và quyết định của Đại hội đồng cổ đông

- Ban kiểm soát có quyền sử dụng tư vấn độc lập để thực hiện các nhiệm vụ được giao Ban kiểm soát có thể tham khảo ý kiến của Hội đồng quản trị trước khi trình báo cáo, kết luận và kiến nghị lên Đại hội đồng cổ đông

➢ Phòng Tổ chức – Hành chính

- Chịu trách nhiệm tham mưu, thực hiện các công tác thường xuyên và đột xuất có liên quan đến những việc cụ thể sau:

o Bảo hộ lao động, an toàn phòng chống cháy nổ

o Chăm sóc sức khỏe cho người lao động, theo dõi, thực hiện chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động trong toàn công ty

o Đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho người lao động

Trang 17

o Công tác xuất nhập khẩu vật tư, nguyên liệu công ty

o Thay mặt trưởng phòng giải quyết các công việc của trưởng phòng khi trưởng phòng đi vắng hoặc được ủy quyền

- Kế toán trưởng luôn kết hợp chă ̣t chẽ với giám đốc quản lý tình hình tài chính công ty, giúp Giám đốc về công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế, các hoạt động liên quan đến quản lý tài chính

- Tiếp nhận các văn bản chính sách của Nhà nước trong công tác kế toán- tài chính - Tham mưu cho Tổng Giám Đốc Công ty về khâu tài chính của Công ty Quan hệ

giao dịch với các ngân hàng trong việc vay vốn để đầu tư cho dịch vụ - kinh doanh - Thực hiện cập nhật đầy đủ, chính xác mọi chi phí phát sinh, quyết toán sổ sách kịp

thời

- Tổ chức chỉ đạo kiểm tra thực hiện công tác hạch toán, thống kê kế toán, thu thập xử lý thông tin kế toán nội bộ

- Theo dõi, quản lý, đôn đốc thu hồi công nợ

- Phối hợp với các phòng ban trong Công ty để cùng hoàn thành công việc được giao

- Xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh theo tháng, quý, năm

- Giám sát và kiểm tra chất lượng công việc, sản phẩm của các bộ phận khác nhằm mang đến khách hàng chất lượng dịch vụ cao

- Có quyền nghiên cứu, đề xuất với lãnh đạo các chiến lược kinh doanh

- Xây dựng cách chiến lược PR, marketng cho các sản phẩm theo từng giai đoạn và đối tượng khách hàng

Trang 18

➢ Phòng điều hành xe

- Theo dõi, nhận booking của khach hàng để sắp xếp điều hành xe cho hợp lý

- Phân công theo dõi tình hình làm việc của tài xế 1.1.5 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 1.1.5.1 Sơ đồ phòng kế toán

1.1.5.2 Chức năng nhiệm vụ của từng vị trí ❖ Kế toán trưởng

• Kế toán trưởng trực tiếp tổ chức và giám sát quá trình lập ngân quỹ vốn Vốn của các dự án đầu tư quan trọng được chi cho các kế hoạch phát triển dịch vụ, kinh doanh và Marketing …

• Trực tiếp giám sát, theo dõi các nguồn vốn được tài trợ, quản trị khoản mục tiền mặt của công ty, quan hệ với các ngân hàng, các tổ chức tín dụng và các định chế tài chính khác, nhằm bảo đảm cho công ty thực hiện được nghĩa vụ của nó đối với các chủ đầu tư hoặc người nắm giữ cổ phiếu của công ty

• Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán

• Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của Công ty dưới mọi hình thái và cố vấn cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan

• Tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh

• Tham mưu cho Tổng Giám đốc Công ty về công tác Tài chính Kế toán • Tham mưu cho Tổng Giám đốc Công ty trong công tác quản lý, sử dụng vốn (tài sản, nguyên vật liệu, nguồn vốn, chi phí dịch vụ kinh doanh)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

TRỢ LÝ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN CÔNG

NỢ

THỦ QUỸ

Sơ đồ 1 2 : Phòng Kế ToánSơ đồ 1 2 Sơ đồ tổ chức phong kế toán

Trang 19

• Phân tích, đánh giá tài chính của các dự án, công trình trước khi trình lãnh đạo

• Thu thập và xử lý thông tin có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong Công ty

• Đảm bảo nguồn vốn cho các mặt hoạt động dịch vụ kinh doanh của Công ty • Thu thập và xử lý thông tin có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong Công ty

• Kế toán trưởng là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống thu thập thông tin, hệ thống các báo biểu, biểu đồ; xác định phương pháp, chỉ tiêu phân tích… nhằm phân tích đánh giá hoạt động tài chính của công ty theo định kỳ

• Phân tích chi tiết từng khoản mục chi phí của Công ty, từ đó đề xuất các biện pháp điều tiết tăng giảm chi phí hiệu quả

• Tổ chức kế toán, thống kê phù hợp với tình hình hoạt động của công ty theo yêu cầu của từng giai đoạn, phù hợp với chủ trương, chiến lược phát triển chung của công ty

• Tổ chức kiểm tra, kiểm soát các hợp đồng kinh tế của Công ty nhằm bảo vệ cao nhất quyền lợi của Công ty

• Tổ chức đánh giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh của toàn công ty Thông qua số liệu nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tháo gỡ khó khăn trong kinh doanh do các qui định tài chính không phù hợp để đẩy mạnh phát triển kinh doanh

❖ Kế toán tổng hợp

• Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp

• Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh

• Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp

• Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và Khớp đúng với các báo cáo chi tiết • Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác,

thuế GTGT và báo cáo thuế khối văn phòng CT, lập quyết toán văn phòng cty

• Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàn công ty

• Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi toàn công ty

• In sổ chi tiết và tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp công ty theo qui định • Lập báo cáo tài chính theo từng quý, 6 tháng, năm và các báo cáo giải trình

chi tiết

• Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kế toán

Trang 20

• Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê tại các đơn vị cơ sở • Cải tiến phương pháp hạch toán và chế độ báo cáo

• Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu

• Cung cấp số liệu Cho Ban Giám Đốc hoặc các đơn vị chức năng khi có yêu cầu

• Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệucho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra kiểm tra theo yêu cầu của phụ trách phòng KT-TV

• Kiến nghị và đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến Lưu trữ dữ liệu kế toán theo qui định

❖ Trợ lý Kế toán Tổng hợp

• Ghi các phiếu thu, phiếu chi

• Chuẩn bị các chứng từ thanh toán qua ngân hàng • Thực hiện việc khai thuế qua mạng

• Nộp các giấy tờ tại Bảo hiểm xã hội quận • Chuẩn bị các báo giá và hợp đồng kinh tế

• Hỗ trợ Giám đốc trong một số công việc quản trị hành chính • Chuẩn bị các báo cáo thuế VAT hàng tháng

• Chuẩn bị báo cáo thuế thu nhập cá nhân, báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp (tạm tính) hàng quý

• Chuẩn bị các báo cáo kế toán quản trị của công ty hàng tháng, hàng quý • Các nghiệp vụ khác theo yêu cầu của Kế toán tổng hợp

❖ Kế toán Công nợ

• Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

• Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế tóan cần tiến hành Kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản

• Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán

• Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp xử lý (nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề )

Trang 21

1.1.6 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 1.1.6.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm EXCEL với hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế toán Nhật ký chung

Sơ đồ 1 3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Hình thức kế toán được áp dụng là hình thức Nhật Ký Chung Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ KT

Sổ kế toán

Báo cáo tài chính Phần mềm

EXCEL toán Máy vi tính

Trang 22

Sơ đồ 1 4 Trình tự ghi sổ Nhật ky chung

Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, thực hiện các công

Niên độ kế toán Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

Hệ thống kế toán kế toán công tu đang sử dụng là hệ thống kế toán tài khoản ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của bộ trưởng bộ tài chính

việc kế toán trong doanh nghiệp Tùy theo yêu cầu và trình độ quản lý nói chung, trình độ của bộ máy kế toán nói riêng, trang thiết bị làm việc mà lựa chọn các phương pháp ghi sổ thích hợp Tuy nhiên trong mọi trường hợp tổ chức hệ thống sổ kế toán cần tuân thủ theo một số nguyên tắc sau:

Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán Nhật ký chung là các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để ghi theo thứ tự Cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi PhatCong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan thuong mai dich vu Vi Phat

Trang 23

thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế theo đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán

Hình thức nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ sau:

Hệ thống sổ kế toán trong hình thức Nhật ký chung bao gồm: • Sổ Nhật Ký Chung

• Sổ cái tài khoản • Chứng từ sử dụng:

- Chứng từ quỹ: được đánh só từ 1 – n và được tập hợp hàng tháng, hàng qúy Đây là những chứng từ phản ánh việc thu chi tiền mặt tại quỹ như phiếu thu, phiếu chi đi kèm với các chứng từ này là các chứng từ gốc có lien quan như giấy xin tạm ứng, hóa đơn mua hàng

- Chứng từ ngân hàng: Được đánh số từ 1 – n và được tập hợp hàng tháng, hàng quý là những chứng từ có liên quan đến việc trao đổi giao dịch với ngân hàng như giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Chứng từ thanh toán: Được đánh số từ 1- n gồm hóa đơn thanh toán vật từ, hàng hóa dịch vụ mua ngoài

➢ Hạch toán chi tiết: Căn cứ vào chứng từ phát sinh kế toán, thủ quỹ, sẽ nhập liệu vào các sổ chi tiết để đối chiếu với sổ nhật ký chung nhắm tìm ra sai sót và đưa ra biện pháp khắc phục, sữa chữa và phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp

➢ Hạch toán tổng hợp: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã được xử lý về mặt nghiệp vụ kế toán tổng hợp dữ liệu Tất cả các dữ liệu được chuyển vào Nhật ký chung, các dữ liệu này sau khi xử lý sẽ được tự động đối chiếu với các bảng tổng hợp chi tiết, cập nhật vào các sổ cái có liên quan đồng thời lập bảng cân đối tài khoản, các báo cáo tài chính như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

➢ Tổ chức hệ thống báo cáo: Hệ thống báo cáo kế toán của doanh nghiệp gồm nhiều loại khác nhau như báo cáo định kỳ, báo cáo nhanh, báo cáo tài chính doanh nghiệp phải quy định hệ thống báo cáo tài chính về doanh mục báo cáo, nội dung phương pháp lập, kỳ hạn lập

Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được sử dụng bao gồm: ➢ Báo cáo tài chính thực hiện kế hoạch tài chính

➢ Bảng cân đối kế toán

➢ Báo cáo chi tiết các tài khoản liên quan

1.1.6.2 Phương pháp nộp thuế GTGT

Theo phương pháp khấu trừ

1.1.6.3 Phương pháp ghi nhận doanh thu:

Trang 24

Theo nguyên tắc phát sinh (ghi nhận doanh thu tương ứng với mức tăng giá trị của dịch vụ)

1.1.6.4 Hình thức trả lương

Hình thức trả lương theo thời gian

Trang 25

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VI PHÁT 2.1 Hình thức cung cấp dịch vụ tại công ty

❖ Cung cấp các dịch vụ vận chuyển

❖ Cung cấp dịch vụ hải quan, bao gồm:

▪ Chuẩn bị bộ hồ sơ hải quan,

▪ Lên và truyền tờ khai bằng phần mềm,

▪ Nộp hồ sơ và làm thủ tục tại chi cục hải quan, ▪ Thanh lý tờ khai,

▪ Lấy lệnh ở hãng tàu, và đổi lệnh ở cảng

Những chi phí phát sinh trong quá trình xuất nhập khẩu hàng như:

- Các loại phí do bên thứ 3 thu (cảng, hãng tàu ):

o Phí D/O (Delivery Order fee): Phí này gọi là phí lệnh giao hàng đối với hàng nhập o Cước tàu

o Phí bốc xếp (CFS): Là chi phí dỡ hàng hóa từ container đưa vào kho hoặc ngược lại o Phí xếp dỡ (THC): Là Phụ phí xếp dỡ tại cảng do cảng thu hãng tàu Sau đó hãng

tàu thu lại forwarder hoặc chủ hàng

o Phí cân bằng cont (CIC): Là phụ phí mất cân đối vỏ container hay còn gọi là phí phụ trội hàng nhập Có thể hiểu nôm na là phụ phí chuyển vỏ container rỗng Đây là một loại phụ phí cước biển mà các hãng tàu thu để bù đắp chi phí phát sinh từ việc điều chuyển (re-position) một lượng lớn container rỗng từ nơi thừa đến nơi thiếu

o Phí vận chuyển

o Phí chứng từ (BILL): Là phí để hãng tàu làm vận đơn và các thủ tục về giấy tờ cho lô hàng xuất khẩu Hãng tàu phải phát hành một bộ bill gọi là Bill Of Lading (hàng vận tải bằng đường biển) hoặc Airway bill (hàng vận tải bằng đường hàng không) o Cước hàng không

o Phí nâng/hạ rỗng o Phí bảo hiểm

o Phí Niêm chì (Seal) khoảng phí phải trả khi sử dụng kẹp chì cho việc niêm phong thùng container trước khi xuất hàng đi nước ngoài

o Phí Handling (Handling fee): Phí dịch vụ giao nhận hàng hoá hay phí handle hàng nhập Phí này thường thu đối với hàng nhập đường biển để chi trả cho phí giao dịch, book tàu, xử lý các vấn đề liên quan đến giao nhận đường biển cho lô hàng đó o Phí nâng/hạ cont

Trang 26

o Sửa chứng từ

o Phí chạy điện – Phí cắm lạnh: (áp dụng cho hàng lạnh, chạy container lạnh tại cảng) phải cắm điện vào container để cho máy lạnh của container chạy và giữ nhiệt độ cho hàng lạnh

o Phí lưu cont: Chi phí lưu cont tại bãi của cảng/hãng tàu

▪ Thuế xuất/nhập khẩu, VAT với hàng nhập khẩu (nếu có), lệ phí tờ khai hải quan

▪ Phí kiểm tra chuyên ngành (nếu hàng thuộc diện phải kiểm tra), phí giám định (nếu phải giám định)

Tùy theo hình thức hợp đồng dịch vụ mà công ty cung cấp là trọn gói hoặc là thu hộ về khoản chi phí do bên thứ 3 cung cấp mà cách ghi nhận sẽ khác nhau

2.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp

Công ty cung cấp các dịch vụ vận chuyển trong và ngoài nước bằng đường tàu, hàng không, đường bộ và hỗ trợ cung cấp dịch vụ Khai hải quan

2.2.1.2 Chứng từ sổ sách sử dụng ➢ Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT bán ra - Hợp đồng cung cấp dịch vụ - Đơn đặt hàng

- Giấy báo Có (nếu thu bằng tiền chuyển khoản) - Phiếu kế toán (nếu chưa thu tiền)

- Phiếu thu (nếu thu tiền ngay)

➢ Sổ sách sử dụng:

- Sổ Nhật Ký Chung - Sổ Cái TK 5113

- Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ

2.2.1.3 Trình tự kế toán ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ

Sau khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng, công ty bắt đầu ký hợp đồng với khách hàng, ngay khi hoàn thành dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng, kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT bán ra và tiến hành ghi nhân doanh thu vào tài khoản 5113

2.2.1.4 Tài khoản sử dụng

Trang 27

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

Hiện tại công ty không cung cấp bán hàng hóa nên không sử dụng tài khoản Doanh thu bán hàng-TK5111

❖ Sơ đồ hoạch toán doanh thu:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty phát sinh khi bán hàng kinh doanh của công ty

- Phí cân bằng cont (CIC) - Phí vận chuyển

- Phí chứng từ (BILL) - Phí hải quan

- Cước hàng không - Phí hạ rỗng - Phí bảo hiểm - Niêm chì - Sửa chứng từ

- Những chi phí dịch vụ khác mà công ty cung cấp được đăng ký kinh doanh ở cơ quan chức năng

- ………

Sơ đồ 2 1 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ

2.2.1.5 Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2018 công ty cung cấp dịch vụ liên quan đến vận chuyển hàng

hóa nhập khẩu bao gồm (dịch vụ xếp dở, niêm chì, phí chứng từ, khai hải quan, sửa chứng từ) cho công ty Xuất Nhập khẩu Đại Dương Xanh theo Hóa đơn số 0000259 với số tiền chưa thuế 8.392.000đ, thuế 10% Chưa thu tiền

Trang 28

Nợ TK 131-96: 9.231.200 đồng Có TK 5113: 8.392.000 đồng Có TK 33311: 839.200 đồng

b) Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT số 0000259 (Phụ lục 1.1) - Phiếu kế toán

c) Sổ sách kế toán:

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK 5113 (Phụ lục 2.2) - Sổ Chi tiết TK 5113 (Phụ lục 2.3)

Nghiệp vụ 2: Ngày 10/12/2018 công ty cung cấp dịch vụ hủy tờ khai hải quan (Phí dịch

vụ hủy tờ khai B/L: SCSZ18050779NBXG/ SCSZ18050576QDXG) cho công ty Cổ phần MGA Việt Nam theo Hóa đơn số 0000272 với số tiền chưa thuế 2.000.000 đồng, thuế

10% Chưa thu tiền

a) Định khoản:

Nợ TK 131-102: 2.200.000 đồng Có TK 5113: 2.000.000 đồng

Có TK 33311: 200.000 đồng

- Hóa đơn GTGT số 0000272 (Phụ lục 1.2) - Phiếu kế toán

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK 5113 (Phụ lục 2.2) - Sổ Chi tiết TK5113 (Phụ lục 2.3)

Nghiệp vụ 3: Ngày 10/12/2018 công ty cung cấp dịch vụ liên quan đến vận chuyển hàng

hóa nhập khẩu bao gồm (khai hải quan, vận chuyển, dịch vụ đăng kiểm) cho công ty Cổ phần MGA Việt Nam theo Hóa đơn số 0000265 với số tiền chưa thuế 8.100.000 đồng, thuế 10% Chưa thu tiền

a) Định khoản:

Nợ TK 131-102: 8.910.000 đồng

Có TK 5113: 8.100.000 đồng Có TK 33311: 810.000 đồng

Trang 29

- Hóa đơn GTGT 0000265 (Phụ lục 1.3) - Phiếu kế toán

c) Sổ kế toán:

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK 5113 (Phụ lục 2.2) - Sổ Chi tiết TK5113 (Phụ lục 2.3)

2.2.2 Các khoản giãm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ

Trong năm không phát hiện công ty có các khoản nào giãm trừ doanh thu dịch vụ nên công ty không ghi nhận vào TK 521

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.2.3.1 Các loại thu nhập từ doanh thu hoạt động tài chính

- Thu nhập từ tiền lãi gửi ngân hàng - Thu nhập từ bán ngoại tệ

2.2.3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng ➢ Chứng từ sử dụng:

2.2.3.3 Trình tự kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính tại công ty Vi Phát

Thủ quỹ thực hiện lấy sao kê từ ngân hàng giao cho kế toán kiểm tra thực hiện hạch toán các khoản lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ nhập vào phần mềm sổ sách Nghiệp vụ của tài khoản 515 xảy ra trong tháng không nhiều Khi nhận được giấy báo có hoặc doanh nghiệp có tài khoản online của ngân hàng sẽ kiểm tra được lãi của khoản tiền gửi và ghi nhận

Cuối kỳ chuyển sang 911 để kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh

2.2.3.4 Tài khoản sử dụng tại công ty Vi Phát

Trang 30

❖ Sơ đồ hoạch toán doanh thu hoạt động tài chính của công ty

- Tiền lãi cổ tức là lợi nhuận được chia (doanh nghiệp liên doanh liên kết)

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty liên doanh liên kết, triết khâu thanh toán được hưởng - Lãi do chênh lệch tỷ giá khi bán

ngoại tệ

- Kết chuyển hoặc phân bổ tỷ giá của hoạt động xây dựng cơ bản - Tài khoản này không có số dư cuối

kì

Sơ đồ 2 2 Hạch toán tài khoản doanh thu tài chính

2.2.3.5 Trích dẫn nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2018 công ty nhận được Giấy báo có và bảng sao kê của ngân

hàng MBbank và khoản tiền lãi ngân với số tiền là 8.747 đồng

a) Định khoản:

Nợ TK 1221-01: 8.747 đồng Có TK 515: 8.747 đồng b) Chứng từ sử dụng:

- Bảng sao kê Ngân hàng - Giấy Báo Có (Phụ lục 1.4) c) Sổ sách kế toán:

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK 515 (Phụ lục 2.4)

Trang 31

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2018 lãi tiền gửi cuối tháng là 58.442 đồng, lãi do chênh lệch

tỷ giá là 109.638 đồng Vào ngày 30/11/2018 Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK911

a) Định khoản:

Nợ TK 515: 168.080 đồng Có TK 911: 168.080 đồng b) Chứng từ sử dụng:

- Bảng sao kê Ngân hàng - Giấy Báo Có

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK 515 (Phụ lục 2.4) - Sổ Cái TK 911

Nghiệp vụ 3: Ngày 05/12/2018 công ty bán 8000USD cho khách hàng, sau khi đánh giá

lại số tiền thì chênh lệch cao hơn so với ban đầu là 137.671 đồng Kế toán ghi nhận khoản chênh lệch trên

a) Định khoản:

Nợ TK 1122-01: 137.671 đồng Có TK 515: 137.671 đồng b) Chứng từ sử dụng:

- Bảng sao kê Ngân hàng - Giấy Báo Có

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK 515 (Phụ lục 2.4) - Sổ Cái TK112

2.2.5.2 Các chi phí mà công ty phân loại là Giá Vốn

Trang 32

Các chi phí giá vốn được công ty ghi nhận bao gồm các chi phí dịch vụ do bên thứ 3 cung cấp để hoàn thành dịch vụ mà công ty cung cấp đến cho khách hàng, như:

- Chi phí nâng/hạ cont - Phí hạ bãi

- Phí vệ sinh cont - Phí vận đơn - phí niêm chì - phí xếp dỡ

- Phí khai hải quan - Cước vận chuyển

- Chi phí bến bãi điểm dỗ - Phí và lệ phí giao thông - Phí thu hộ

- Phí lưu kho

- Và một số Chi phí mua ngoài khác…

2.2.5.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng ➢ Chứng từ sử dụng:

Hóa đơn GTGT mua dịch vụ ngoài ➢ Sổ sách sử dụng

o Sổ Nhật Ký Chung o Sổ Cái TK 632 o Sổ Chi Tiết TK 632

2.2.5.4 Trình tự ghi nhận giá vốn tại công ty Vi Phát

Khi cung cấp dịch vụ căn cứ vào các chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, các chứng từ khác…) và phân loại chi phí, nếu là chi phí mua ngoài để hoàn thành dịch vụ kế toán theo hợp đồng trọn gói dịch vụ hải quan, ghi nhận vào TK632

Sau mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, số liệu được tổng hợp lại và cuối kỳ kết chuyển sang TK632: Giá vốn hàng bán Cuối kỳ, dựa vào tỷ trọng của từng loại doanh thu mà phân bổ giá vốn hàng bán cho từng loại doanh thu cụ thể

Trang 33

Sổ hiệu Tên tài khoản

- Phí khai hải quan - Cước vận chuyển

- Chi phí bến bãi điểm dỗ - Phí và lệ phí giao thông - Phí thu hộ

- ………

- Và các chi phí mua dịch vụ khác liên quan đến việc chi tiêu để cung cấp dịch vụ cho khách hàng

- Kết chuyển giá vốn và xác định kết quả hoạt đông kinh doanh

Sơ đồ 2 3 Hạch toán tài khoản chi phí giá vốn

2.2.5.6 Trích dẫn nghiệp vụ:

Nghiệp vụ 1: Ngày 28/11/2018, Công ty thanh toán cho Công ty Liên Doanh Phát Triển

Tiếp Vận Số 1 số tiền 300.000 đồng cho phí nâng hạ tại bãi, bao gồm thuế GTGT theo

Trang 34

Nợ TK133: 27.273 đồng Có TK1111: 300.000 đồng b) Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT số 0026592 (Phụ lục 1.7) c) Sổ sách kế toán:

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK 632 (Phụ lục 2.5)

- Sổ Chi Tiết TK 6323 (Phụ lục 2 6)

Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, công ty trả cho công ty TNHH vận tải và xây dụng

H.T.N số tiền 270.000 đồng cho phí nâng rỗng bao gồm thuế GTGT theo HĐGTGT số 0003286

a) Định khoản:

Nợ TK6323: 245,455 đồng Nợ TK133 : 24,545 đồng Có TK1111: 270,000 đồng b) Chứng từ đi kèm:

- Hóa đơn GTGT số 0003286 (Phụ lục 1.8) c) Sổ sách kế toán:

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK632 (Phụ lục 2.5)

- Sổ Chi Tiết TK 6323 (Phụ lục 2.6)

Nghiệp vụ 3: Ngày 30/11/2018, công ty trả cho công ty cổ phần dịch vụ Sao Mộc miền

bắc số tiền 53.400.000 đồng tại phòng 555, tầng 5 tòa nhac Việt Úc, số 2/16D Trung

Hành cho phí cước vận chuyển bao gồm thuế GTGT số 0000469

a) Định khoản:

Nợ TK6323: 48.545.455 đồng Nợ TK133: 4.854.545 đồng Có TK1111: 53.400.000 đồng b) Chứng từ đi kèm:

- Hóa đơn GTGT 0000469 (Phụ lục 1.9) c) Sổ sách kế toán:

Trang 35

- Sổ Cái TK632 (Phụ lục 2.5) - Sổ Chi Tiết TK6323 (Phụ lục 2.6)

2.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính :

Là khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và di vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh sau khi

bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

2.2.6.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng tại công ty Vi Phát ➢ Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn, phiếu chi

- Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái - Giấy báo Nợ

➢ Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ Cái TK 635 - Nhật Ký Chung

2.2.6.2 Trình tự ghi nhận chi phí tài chính tại công ty Vi Phát

Hằng ngày căn cứ vào hóa đơn, chứng từ, kế toán nhập số liệu về phần mềm kế toán, hạch toán sổ chi tiết, sổ cái TK 635 Cuối tháng tổng hợp, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

tài chính

- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định quyết quả kinh doanh hoặc chờ kết quả

Trang 36

cuối năm

- Số trích lập dự phòng giẩm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Và các chi phí khác liên quan hoạt động tài chính của công ty

- ………… -

Nợ TK911: 8.592.202 đồng Có TK6351: 8.592.202 đồng b) Chứng từ đi kèm:

- Phiếu kế toán c) Sổ sách kế toán:

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK 635 (Phụ lục 2.7) - Sổ Chi Tiết 6351(Phụ lục 2.8)

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2018 Kế toán ghi nhận khoảng chi phí lãi vay KUV 201804485

trả cho ngân hàng EXIMBANK số tiền 534.654 đồng a) Định khoản:

Nợ TK6351: 534.654 đồng Có TK1121: 534.654 đồng b) Chứng từ đi kèm:

- Giấy báo Nợ của Ngân Hàng c) Sổ sách kế toán:

- Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 2.1) - Sổ Cái TK635 (Phụ lục 2.7)