Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU 2
CHƯƠNG 1- TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NGHỆ TĨNH 4
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 4
1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty 6
1.3 Công nghệ sản xuất của Công ty 6
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 9
1.4.1 Hình thức tổ chức sản xuất của Công ty 9
1.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty 9
1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 11
1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 11
1.5.2 Hình thức tổ chức kế toán 12
CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG NGHỆ TĨNH 15
2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ sách và báo cáo kế toán 15
2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 15
2.2.1 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương 15
2.2.2 Nguyên tắc hạch toán các khoản trích theo lương 19
2.2.3 Các kỳ trả lương của Công ty 20
2.3 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty CP xây dựngNghệ Tĩnh 20
2.3.1 Chứng từ kế toán 21
2.3.2 Tài khoản kế toán 22
2.3.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 41
2.3.5 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh 46
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 55
3.1 Đánh giá chung 55
3.1.1 Những thành tựu 55
Trang 23.1.2 Những tồn tại về công tác kế toán tại Công ty 563.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty CP Xây dựng Nghệ Tĩnh 57KẾT LUẬN 59
Trang 3LỜI MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước ta hiện nay, các tổ chức kinhtế, doanh nghiệp có quyền tổ chức và thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của mìnhmột cách độc lập tự chủ theo qui định của pháp luật Họ phải tự hạch toán và đảm bảodoanh nghiệp mình hoạt động có lợi nhuận, và phát triển lợi nhuận đó, từ đó nâng cao lợiích của doanh nghiệp, của người lao động Đối với nhân viên, tiền lương là khoản thù laocủa mình sẽ nhận được sau thời gian làm việc tại công ty Còn đối với công ty đây là mộtphần chi phí bỏ ra để có thể tồn tại và phát triển được Một công ty sẽ hoạt động và có kếtquả tốt khi kết hợp hài hoà hai vấn đề này.
Do vậy, việc hạch toán tiền lương là một trong những công cụ quản lý quan trọng củadoanh nghiệp Hạch toán chính xác chi phí về lao động có ý nghĩa cơ sở, căn cứ để xác địnhnhu cầu về số lượng, thời gian lao động và xác định kết quả lao động Qua đó nhà quản trịquản lý được chi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm Mặt khác công tác hạch toán chiphí về lao động cũng giúp việc xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước Đồngthời nhà nước cũng ra nhiều quyết định liên quan đến việc trả lương và các chế độ tínhlương cho người lao động.
Từ nhận thức như vậy nên trong thời gian thực tập tại Công ty CP xây dựng Nghệ
Tĩnh tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương tại Công ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh” để nghiên cứu thực tế và viết thành
chuyên đề này
2 Mục tiêu nghiên cứu
- Mục tiêu chung: Kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương
- So sánh lý thuyết và thực tế về hạch toán tiền lương từ đó hoàn thiện công tác kế toántiền lương và các khoản trích theo lương
3 Đối tượng nghiên cứu
3.1 Đối tượng nghiên cứu
- Kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương tại Công ty CP xây dựng NghệTĩnh
Trang 43.2 Nội dung đề tài
Nội dung nghiên cứu của đề tài gồm 2 chương:
- Chương 1: Khái quat về Công ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh
- Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theolương tại Công ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh
4 Thời gian và địa điểm nghiên cứu
- Thời gian nghiên cứu: tháng 3/2013
- Thời gian thực hiện: tháng 11, 12 năm 2013
- Địa điểm nghiên cứu: Phòng kế toán Công ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh
Trang 5CHƯƠNG 1- TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NGHỆ TĨNH1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh có giấy phép kinh doanh số 2703002895 ngày 12/11/2005do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp.
Địa chỉ công ty: Số 86, đường Đặng Thái Thân, TP Vinh
Công ty hoạt động theo hình thức công ty cổ phần với số vốn điều lệ 5.000.000.000đồng
Công ty có đội ngũ cán bộ có từ trình độ Trung cấp đến Đại học đã có nhiều năm tham giatrực tiếp lãnh đạo cộng thêm một đội ngũ cán bộ công nhân viên sản xuất, có lòng yêu nghềđã giúp cho công ty luôn hoàn thành kế hoạch.
Ban giám đốc rất chú trọng trong việc mua sắm trang thiết bị hiện đại cho các phòngban như máy vi tính, máy điện thoại, máy chuyển Fax để kịp thời cung cấp thông tin khi cầnthiết.
Hiện nay công ty có 40 cán bộ CNV trong và ngoài hợp đồng.
Công ty luôn có 100% việc làm, công nhân viên lương thu nhập tương đối cao.
Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn
Trang 6Bảng 1.1: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên cho thấy:
Tổng tài sản của năm 2012 so với năm 2011 tăng 595.724.346 đồng , với tỷ trọng
4,16% Trong đó tài sản ngắn hạn tăng 906.963.907đồng, tức tăng 17,25%; Tài sản dài hạngiảm 311.239.561 đồng, tức là giảm (- 3,44%) Như vậy, năm qua Công ty chưa chú trọngđầu tư tăng tài sản dài hạn mà đầu tư nhiều vào tài sản ngắn hạn.
Tổng nguồn vốn của năm 2012 so với năm 2011 tăng 595.724.346 đồng, với tỷ trọng4,16%.Nợ phải trả tăng 325.352.932đồng, với tỷ trọng 6,76%;Vốn chủ sở hữu tăng270.371.414 đồng, với tỷ trọng 2,85% Điều này chứng tỏ rằng công tác huy động vốn củacông ty là tốt Mặt khác công ty đã tập trung vào đầu tư ngắn hạn.
1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty
Các lĩnh vực kinh doanh được Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Nghệ An cấp phép hoạtđộng là:
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, điện năng(đường dây và trạm biến áp).
- Sản xuất, mua, bán vật liệu xây dựng.
Trang 7- Mua, bán hàng nông, lâm, thuỷ, hải sản.
- Tư vấn khảo sát, thiết kế, lập hồ sơ khả thi, dự toán và thi công các công trình dândụng, công nghiệp và công trình điện.
- Mua, bán, bảo dưỡng xe có động cơ, mô tô, xe máy, phụ tùng xe có động cơ.- Khai thác, chế biến, mua bán khoáng sản.
- Kinh doanh bất động sản.
Trải qua quá trình hình thành và phát triển, Công ty luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch, chỉtiêu đề ra Thu nhập của cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao, thị trường tiêuthụ ngày càng được mở rộng với doanh thu ngày càng cao Trong quá trình hoạt động, Côngty không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm, nắm bắt thị trường, làm chủ trongtình hình sản xuất kinh doanh Công ty đang ngày một đổi mới và ngày càng khẳng địnhđược vị thế của mình trên thị trường.
1.3 Công nghệ sản xuất của Công ty
Công ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh là đơn vị sản xuất các sản phẩm xây dựng, các dịch vụsửa chữa, trùng tu các loại máy móc thiết bị Hơn nữa, các công trình mà Công ty xây dựngthường có quy mô lớn, rộng khắp lại mang tính trọng điểm, liên hoàn nên quy trình côngnghệ sản xuất của Công ty không phải là những máy móc thiết bị hay dây chuyền sản xuấttự động mà là quy trình đấu thầu, thi công, bàn giao các công trình xây dựng, máy móc sửachữa một cách liên hoàn.
Trang 8Tổ chức thi công
Nghiệm thu
Thanh quyết toánChuẩn bị hồ sơ kỹ thuật
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ công nghệ sản xuất của Công ty
* Giai đoạn chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật: Giai đoạn dự thầu: Chủ đầu tư thông báo đấu thầu hoặcgửi thư mời thầu tới Công ty, Công ty sẽ mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đã bán Căn cứvào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điềukiện khác Công ty phải làm các thủ tục sau:
+ Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công.+ Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu.+ Giấy bảo lãnh dự thầu của Ngân hàng.+ Cam kết cung ứng tín dụng
* Giai đoạn lập mặt bằng tổ chức thi công
Khi trúng thầu công trình, Chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả mà Công ty đã trúng,Công ty sẽ lên kế hoạch thực hiện hợp đồng
+ Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng.+ Lập hợp đồng giao nhận thầu và ký kết.
Lập mặt bằng tổ chức thi công
Lập biện pháp thi công và biện pháp ATLĐ
Trang 9+ Thực hiện bảo lãnh - thực hiện hợp đồng của Ngân hàng.+ Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định.Giai đoạn chuẩn bị thi công
+ Tổ chức bóc tiên lượng và tiến hành mua sắm vật tư phục vụ thi công
+ Tổ chức thuê nhân công thời vụ đáp ứng đủ số lượng nhân công để thi công côngtrình đúng tiến độ
* Giai đoạn lập biện pháp thi công và biện pháp an toàn lao động
+ Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bày tiến độ thi công trước chủ đầu tư vàđược chủ đầu tư chấp thuận.
+ Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc này công trình đã hoàn thành theo đúngtiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đồng, Công ty sẽ thực hiện các thủ tục sau:
- Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt.
- Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán 95% giá trị công trình cho Công ty, giữ lại 5%giá trị bảo hành công trình (hoặc thông qua Ngân hàng bảo lãnh cho Công ty).
* Giai đoạn thanh quyết toán
Khi thời gian bảo hành công trình đã hết, công trình đảm bảo đúng yêu cầu ký thuật đã thoảthuận giữa hai bên Lúc này Công ty nhận 5% giá trị công trình còn lại và hai bên là Chủđầu tư và Công ty tiến hành thanh lý hợp đồng đã ký theo quy định của pháp luật, chấm dứtquan hệ kinh tế giữa Chủ đầu tư và Công ty tại thời điểm văn bản thanh lý có hiệu lực
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty1.4.1 Hình thức tổ chức sản xuất của Công ty
Trang 10Với đặc thù là donh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB, mô hình tổ chức sản xuất của Công ty bao gồm các phòng nghiệp vụ và các đội thi công.
1.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty
Là một công ty cổ phần, cùng với việc tuân thủ các quy định về pháp luật của nhà nước, cần phải thực hiện nghiêm túc các điều khoản trong Điều lệ của công ty Theo đó Công ty Cổ phần xây dựng Nghệ Tĩnh có các cơ quan quản lý và điều hành sau đây:- Đại hội đồng cổ đông.
- Hội đồng quản trị.- Ban kiểm soát.
- Giám đốc, các Phó Giám đốc và bộ máy giúp việc.
(Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty
Giám đốc điều hành: là người phụ trách chung toàn bộ các hoạt động kinh tế, tài
chính của toàn công ty đồng thời là người đưa ra các hướng kinh doanh mang tính chiếnlược lâu dài cho toàn bộ hoạt động của công ty Giám đốc điều hành là đại diện pháp lý củaCông ty trước pháp luật.
Phó Giám đốc phát triển thị trường: trực tiếp phụ trách quản lý, điều hành các
Phòng kế
tổng hợpPhòng kỹ
P GIÁM ĐỐCP GIÁM ĐỐC
đội thi côngGIÁM ĐỐC
Trang 11hoạt động mở rộng thị trường
Phó Giám đốc phát triển kinh doanh: trực tiếp quản lý và xử lý các hoạt động
kinh doanh
- Phòng Hành chính tổng hợp: gồm có
qua điện thoai (ở mức độ thấp) đón tiếp khách của công ty tới Văn phòng đồng thời theo dõithời gian làm việc của các cá nhân khác trong đơn vị.
dụng cụ, đặt và theo dõi sản xuất cho các đơn đặt hàng được phòng kinh doanh yêu cầu.
- Phòng Kinh doanh: đây là bộ phận rất quan trọng, có nhiệm vụ tìm kiếm, khai thác
các khách hàng, các thị trường tiềm năng đồng thời là nơi lập nên các dự án, phương ánkinh doanh của công ty trong từng thời kỳ
- Phòng thiết kế: bộ phận này có nhiệm vụ thu thập các thông tin của khách hàng do
phòng kinh doanh cung cấp để đưa ra những mẫu mã, những ý tưởng thực hiện đặc sắc chophù hợp với yêu cầu của khách hàng và đẳng cấp của công ty
- Phòng kế toán: có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản ánh đầy đủ chính xác số liệu
trong quá trình kinh doanh của công ty, phản ánh đầy đủ, kịp thời số liệu của toàn bộ quátrình hoạt động kinh doanh của đơn vị, xác kết quả kinh doanh, mức hao phí lao động, vật tưcủa từng loại hình kinh doanh, xác định lãi lỗ kinh doanh từng thời kỳ theo dõi việc thựchiện các kế hoạch về doanh thu, giá thành, lợi nhuận … thu thập và cung cấp các thông tincần thiết một cách chính xác kịp thời để phục vụ cho công việc điều hành kinh doanh củaBan giám đốc.
1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Bộ máy kế toán của công ty gồm 4 người, chịu trách nhiệm quản lý của trưởng phòng kếtoán kiêm kế toán trưởng Mỗi người được phân công công việc cụ thể cùng chịu trách nhiệm theo dõi, ghi nhận chính xác, khách quan, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trang 12(Nguồn: Phòng kế toán)
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty
- Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc
- Bảo đảm công tác kế toán thực hiện theo đúng chế độ, chính sách của Nhà nước và quyđịnh của công ty.
- Đồng thời cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời các thông tin kế toán cho ban lãnh đạo cóliên quan,
- Theo dõi tổng hợp số liệu, báo cáo thu hồi vốn công ty, cập nhật công tác nhật ký chung,báo cáo quyết toán của công ty.
- Kế toán tổng hợp chi phí giá thành.
- Theo dõi TSCĐ, hàng tháng tính khấu hao sửa chữa lớn, thực hiện kiểm kê đánh giá lạiTSCĐ theo quy định.
- Đôn đốc các khoản công nợ trả chậm khó đòi.- Xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN
- Thanh toán tiền lương, thưởng, phụ cấp cho đơn vị theo lệnh của Giám đốc.- Thanh toán BHXH, BHYT, cho người lao động theo quy định.
- Theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ tiền lương của Công ty.- Theo dõi các khoản thu chi của công đoàn.
- Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trước khi lập phiếu thu chi.Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán,
bán hàng
Kế toán giá thành, tiền
Thủ quỹ
Trang 13- Cùng thủ quỹ kiểm tra, đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách và thực tế.
- Giao dịch với ngân hàng về các khoản thanh toán qua ngân hàng của Doanh nghiệp.- Kiểm tra tính hợp pháp các chứng từ trước khi thanh toán tạm ứng
- Theo dõi thu chi.- Theo dõi xăng dầu.
- Kế toán bán hàng theo dõi tình hình bán các mặt hàng của công ty, theo dõi nhập xuất tồnhàng hoá, xác định kết quả, lợi nhuận kinh doanh, lập báo cáo bán hàng, báo cáo kết quảhoạt động bán hàng, kiêm nhiệm kế toán thuế.
Đặc điểm của hình thức kế toán này là: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp vàchứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên sổđăng ký chứng từ, ghi theo nội dung phát sinh trên sổ cái Chứng từ ghi sổ do kế toán lậptrên cơ sở các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có nội dung kinh tế.Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thứ tự trong sổđăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệttrước khi vào sổ kế toán.
Trang 14Sổ, thẻ kế toán chitiết
Bảng tổng hợp chitiết
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
chứng từ kế toán cùng loại
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trang 15tổng hợp chi tiết với sổ tổng hợp tài khoản, nếu thấy khớp đúng, thì cuối quý căn cứ vào sổtổng hợp tài khoản để lên bảng cân đối tài khoản Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ liệu trênbảng cân đối kế toán và bảng tổng hợp chi tiết để lên bảng báo cáo kế toán
- Chế độ, chuẩn mực kế toán Công ty đang áp dụng:
tài chính.
thông tư hướng dẫn đến thời điểm lập BCTC
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp đánh giá TSCĐ và khấu hao TSCĐ:
+ TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc, trong quá trình sử dụng TSCĐ được ghi nhậntheo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.Thời gian khấu hao được áp dụng theo quyết định số: 45/2013/QĐ-BTC của Bộ tài chínhban hành
Trang 16CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG NGHỆ TĨNH2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ sách và báo cáo kế toán
2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.1 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương
Công ty tính lương theo hình thức lương thời gian có thưởng Hàng tháng trả lươngcho người lao động theo thời gian lao động đi làm, cuối mỗi quý tổng hợp kết quả công việctheo đánh giá A,B, C để tính tiền thưởng cho công nhân viên.
Công tác hạch toán lao động đều là một công việc trước tiên để phục vụ kế toán tiềnlương Ở Công ty quy mô kinh doanh ngày càng được mở rộng, muốn phát huy nguồn lực conngười cần chú trọng quản lý lao động chặt chẽ, nề nếp tác phong làm việc khoa học Do vậy, hạchtoán lao động luôn được Công ty quan tâm đúng mức.
Quy định về thời gian làm việc: Do tính chất là Công ty xây dựng, đầu tư nên thời gianlàm việc của Công ty được chia theo tính chất công việc của từng bộ phận Đối với bộ phậnKế toán, Kinh doanh và Hành chính thì thời gian làm việc theo giờ hành chính, làm việc từ
-Bảng thanh toán BHXH
Sổ cái TK 334, TK 338
Trang 17thứ 2 đến thứ 7, chủ nhật được nghỉ luân phiên Giờ làm việc hàng ngày được quy định:Sáng: từ 7h đến 11h, Chiều: từ 1h30 đến 5h30.
Đối với bộ phận bảo vệ thuộc phòng hành chính được sắp xếp làm việc theo ca Giờlàm việc được quy định như sau: Ca 1: 6h - 14h, Ca 2: 14h - 22h, Ca 3: 22h - 6h
Đối với công nhân xây dựng, theo hợp đồng thời vụ thì tính lương khi có công việc.Đối với giao khoán công việc cho đội xây lắp, tiền lương được tính sau khi lấy diện tíchnhân với đơn giá xây dựng, làm căn cứ để tính mức lương khoán cho cả đội.
Người lao động đi muộn về sớm, tự ý nghỉ làm sẽ chịu các hình thức kỷ luật tùy theomức độ vi phạm Chủ yếu là trừ lương, nặng hơn là chấm dứt hợp đồng lao động Hạch toán
thời gian lao động là căn cứ rất quan trọng cho việc tính lương.
TLCĐ: Tiền lương chế độ của một lao động
HSL: Hệ số lương được xếp theo Nghị định NĐ 205/2004/NĐ-CPMLmin: Mức lương tối thiểu
PC1: Phụ cấp lương (chức vụ, trách nhiệm công việc)
* Phụ cấp chức vụ: Tại công ty có 4 mức phụ cấp chức vụ:
- Đối với giám đốc: hệ số phụ cấp 4- Các phó giám đốc: hệ số phụ cấp 3- Các trưởng phòng có hệ số phụ cấp 2- Phó phòng, tổ trưởng có hệ số phụ cấp 1
● Tiền lương khác:
- Tiền lương làm thêm giờ:
Làm thêm giờ vào ngày thường tính bằng 150%, ngày nghỉ hàng tuần, nghỉ lễ tínhbằng 200% tiền lương cấp bậc.
- Tiền lương nghỉ phép:
Trang 18Áp dụng theo quy định tại điều 74 Bộ luật lao động, người lao động làm việc tại Côngty được nghỉ hàng năm hưởng nguyên lương theo quy định là 12 ngày làm việc
Nếu trong năm làm không đủ 12 tháng thì số ngày nghỉ phép được tính theo số thánglàm việc, mỗi tháng được nghỉ một ngày Số ngày nghỉ hàng năm được tăng thêm theo thâmniên làm việc cứ 5 năm được nghỉ thêm một ngày.
Người lao động vì các lý do mà chưa nghỉ hàng năm hoặc chưa nghỉ hết số ngàynghỉ phép thì được Công ty thanh toán cho những ngày chưa nghỉ.
Đối tượng áp dụng chế độ nghỉ phép, lễ tết: những lao động đã ký hợp đồng lao độngvà có tham gia đóng BHXH.
- Tiền lương của những ngày nghỉ do bị tai nạn.
Nếu do lỗi của người sử dụng lao động: được hưởng 100% mức tiền lương hay chứcdanh trong thời gian nghỉ.
Nếu do lỗi của người lao động: được hưởng 75% mức tiền lương theo chế độ kể từngày tai nạn xảy ra hoặc có kết luận bệnh nghề nghiệp đến khi điều trị bệnh ổn định.
- Tiền lương của người lao động trong những ngày nghỉ theo chế độ thai sản như:
- Nghỉ thai sản, nghỉ sảy thai, khám thai, nghỉ kế hoạch hóa gia đình.
- Nghỉ thai sản được hưởng 100% tiền lương theo cấp bậc, chức vụ do BHX H chi trả.- Nghỉ sảy thai, khám thai, ốm đau, kế hoạch hóa gia đình được hưởng bằng 75% tiềnkương cấp bậc chức vụ, do BHXH chi trả.
Theo quy định của Nhà Nước quy định trả lương cho công nhân viên tháng 1 năm2013 là 1.050.000 đ/ tháng
Tại Công ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh tính lương cho công nhân viên theo hình thứclương thời gian Hàng tháng, căn cứ vào mức lương đã ký kết trong hợp đồng lao động, căncứ vào số ngày công làm việc của công nhân viên để tính tiền lương thực tế cho từng người.
Trang 19Tại thời điểm tháng 5/2013 Công ty tính lương như sau:
Tiền lương phải trả CNV
( Hệ số lương + Phụ cấp) x 1.050.000x
số ngày làm việcthực tế26
Tiền lương thực nhận= Lương phải trả - Các khoản trừ vào lươngCác khoản trừ vào lương bao gồm: BHXH (7%); BHYT (1,5%), BHTN (1%)
- Tiền lương tính đóng bảo hiểm của công nhân viên trong Công ty tại thờiđiểm tháng 5/2013 là tiền lương ngạch bậc và theo quy định của Bảo hiểm xã hội.
Tiền lương tính đóng
Công ty trả lương bằng tiền mặt, vào ngày 05 của tháng sau sẽ trả lương tháng trước.Minh hoạ: Nhân viên Trần Mạnh Cương, bộ phận kinh doanh, có hệ số lương 3,33.Theo bảng chấm công, tháng 5 anh Cương đi làm đầy đủ 27 ngày Phụ cấp chức vụ trưởngphòng: 2
- Lương tháng 5/2013 của anh Cương
= {(3,33+2) x 1050.000)x 27}/ 26 = 5811750
Tiền lương tính đóng bảo hiểm của anh Cương = (3,33+2) x 1050.000 = 5.596.500Các khoản bảo hiểm trừ vào lương của anh Cương = 5.596.500* 9,5% = 531668Vậy tiền lương thực nhận tháng 5/2013 của anh Cương:
= 5.811.750 – 531.668= 5.280.083
2.2.2 Nguyên tắc hạch toán các khoản trích theo lương
Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH): Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ do
ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 24% BHXH tính trên tổng quỹlương trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 7% do người laođộng đóng góp tính trừ vào lương, công ty nộp hết 24% cho cơ quan bảo hiểm.
Tổng quỹ lương đóng bảo hiểm của công ty bao gồm:
- Quỹ lương của nhân viên văn phòng tính theo hệ số
- Quỹ lương của nhân viên xây dựng tính theo mức cố định 2.100.000 đ/tháng
Trang 20- Tổng quỹ lương tính đóng bảo hiểm của công ty trong tháng 5 là 100.884.000đồng
Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:
100.884.000 x 24% = 24.212.160 đồng Trong đó người lao động sẽ chịu là: 100.884.000 x 7% = 7.061.880 đồng
Còn lại 17% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 17.150.280 đồngCụ thể với CBCNV thì kế toán chỉ tính và trừ 7%
VD: Nhân viên Nguyễn văn Sỹ, có hệ số lương 2,67
Mức lương tính đóng BH của anh Sỹ là : 2,67 x 1050.000=2.803.500 đBảo hiểm xã hội trừ vào lương của anh Sỹ là : 2.803.500 x 7%= 196.245Số tiền mà công ty phải chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh sẽ là:
2.803.500 x 17% = 476.595 đồng
Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT): Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian
khám chữa bệnh 4,5% BHYT tính trên tổng quỹ lương trong đó 3% tính vào chi phí sảnxuất kinh doanh của công ty còn 1,5% người lao động chịu trừ vào lương.
Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là:
100.884.000 x 4,5% = 4.539.780đồng Trong đó người lao động sẽ chịu là: 100.884.000 x 1,5% = 1.513.260 đồngCòn lại 3% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 3.026.520 đồng
Nguyễn văn Sỹ số lương nộp bảo hiểm là: 2.803.500 đồng vậy số tiền nộp BHYT sẽ là2.803.500 x 1,5% = 42.053 đồng Và công ty phải chịu 3% tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh là: 2.803.500 x 3% = 84.105 đồng
Kinh phí công đoàn( KPCĐ): Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp được
tính trên 2% tổng quỹ lương 1% nộp cho công đoàn cấp trên 1% giữ lại tại Doanh nghiệp2% KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Theo quy định công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền là: 100.884.000 x 2% = 2.017.680 đồng
Hiện nay tại Công Ty Thanh Nhàn các khoản trích theo lương ( BHXH, BHTY, BHTN,KPCĐ ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước:
Trang 21Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp bảo hiểm
trong trường hợp người lao động mất việc làm Quỹ được hình thành từ 2% tổng quỹ lươngtính đóng bảo hiểm trong đó công ty chịu 1% tính vào chi phí, người lao động chịu 1 % trừvào lương
Theo quy định công ty sẽ nộp BHTN với số tiền là:
2.2.3 Các kỳ trả lương của Công ty
Tại Công Ty CP xây dựng Nghệ Tĩnh hàng tháng Công Ty có 2 kỳ trả lương vào ngày 15 vàngày 30 hàng tháng
Kỳ1: Tạm ứng cho CNV đối với những người có tham gia lao động trong tháng.
Kỳ 2: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho CNV trong tháng doanh nghiệp thanhtoán nốt số tiền còn được lĩnh trong tháng đó cho CNV sau khi đã trừ đi các khoản đượckhấu trừ.
2.3 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty CP xâydựng Nghệ Tĩnh
toán tạm ứng, séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi.
Trang 22+ Các chứng từ khác: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu báolàm thêm giờ
`Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương sử dụng các chứng từ chủ yếu sauđây:
- Bảng chấm công – mẫu 01 – LĐTL
- Bảng thanh toán tiền lương – mẫu 02 – LĐTL
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH – mẫu 03 – LĐTL- Danh sách người lao động được hưởng trợ cấp – mẫu 04 – LĐTL- Bảng thanh toán tiền thưởng – mẫu 05 – LĐTL
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành – mẫu 06 – LĐTL- Phiếu báo làm thêm giờ – mẫu 07 – LĐTL
- Hợp đồng giao khoán – mẫu 08 – LĐTL
- Biên bản điều tra tai nạn lao động – mẫu 09 – LĐTL
Phản ánh lao động tiền lương là bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việctrong tháng Mục đích để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc nghỉBHXH… để có căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng người và quản lý laođộng trong đơn vị Bảng chấm công này do đội phòng ban ghi hàng ngày việc ghi chépbảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng các văn phòng có trách nhiệmchấm công cho từng người làm việc của mình cuối tháng sẽ chuyển về văn phòng công tycùng tất cả những đơn chứng khác cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy racông và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả.
2.3.2 Tài khoản kế toán
Để Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng 2 tài khoản
chủ yếu là: TK 334 và TK 338.
Trang 23Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 334.
TK 334
- Tiền lương, tiền công và các khoảnkhác đã trả cho CNV
- Kết chuyển tiền lương công nhân viên chức chưa lĩnh
khoản khác còn phải trả CNV chức
TK 338: “Phải trả và phải nộp khác”: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp chocơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của toà án giá trịtài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mượn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, cáckhoản thu hộ, giữ hộ
Kết chuyển doanh thu nhận trước - Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải
từng kỳ
- Các khoản đã trả đã nộp khác
chưa được thanh toán giá trị tài sản thừa chờ xử lý
Trang 24Tài khoản 338 chi tiết làm các tài khoản sau:3381 Tài sản thừa chờ giải quyết
3382 Kinh phí công đoàn3383 Bảo hiểm xã hội3384 Bảo hiểm y tế
3387 Doanh thu nhận trước3388 Phải nộp khác
3389 Bảo hiểm thất nghiệp
A, Kế toán chi tiết tiền lương
Căn cứ để tính lương cho nhân viên là các bảng chấm công của các bộ phận
Mỗi phòng ban có 1 bảng chấm công, được lập 1 tháng 1 lần Hàng ngày căn cứ vàosự có mặt của từng thành viên trong phòng, người phụ trách chấm công đánh dấu lên Bảngchấm công ghi nhận sự có mặt của từng người trong ngày tương ứng với các cột từ 1 đến31 Bảng chấm công được công khai trong phòng và trưởng phòng là người chịu tráchnhiệm kiểm tra sự chính xác của Bảng chấm công
Cuối tháng Bảng Chấm công của các phòng ban được nộp về cho Phòng Tổ chứchành chính Phòng Tổ chức hành chính kiểm tra xem xét, ký duyệt Giám đốc và chuyển vềPhòng Tài chính kế toán để làm căn cứ tính lương, tính thưởng cho cán bộ công nhân viên
Việc tính lương cho các công nhân viên ở các phòng ban dựa vào Bảng chấm công,mức lương cơ bản và các khoản phụ cấp khác Các bảng tính lương sau khi lập xong phải cóđủ chữ ký của Giám đốc Công ty, Trưởng phòng Tài chính kế toán mới tiến hành thanh toántiền lương cho cán bộ công nhân viên.
Ngoài việc căn cứ vào Bảng chấm công của Bộ phận nộp lên, kế toán còn xem xétcác chứng từ khác nếu có liên quan đến nghỉ ốm, nghỉ sinh đẻ hưởng BHXH, BHYT Sauđó tính lương, trích các khoản khấu trừ, lập bảng thanh toán tiền lương và thanh toán lươngcho CBCNV
Từ Bảng chấm công, kế toán tính lương, các khoản giảm trừ theo lương của từngCBCNV, từng bộ phận và tính tổng chi lương của toàn Công ty.
Trang 25Biểu 1: Bảng chấm công Phòng Tài chính kế toán
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3 năm 2013
Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Người chấm công Phụ trách bộ phận Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Trang 26Biểu 2: Bảng thanh toán tiền lương Phòng Tài chính kế toán
Công ty CP xây dựng Nghệ TĩnhBộ phận: Phòng Tài chính kế toán
Mẫu số: 01a – LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 3 năm 2013
TTHọ và tênHệ sốlương
Lươngtối thiểu
Lương thời gianPhụcấp ăn
Phụ cấptráchnhiệm
Các khoản giảm trừ
Long 1,86 1.050.000 0,8 25 1.604.175 375.000 840.000 2.819.175 136.710 29.295 19.530 2.633.640
Trang 274 Nguyễn Thị
Hoa 2,06 1.050.000 0,8 27 2.163.000 405.000 840.000 3.408.000 151.410 32.445 21.630 3.202.5155 Nguyễn Thanh Lam 1,861.050.0000,8271.953.000405.000840.0003.198.000136.71029.29519.5303.012.465
Cộng11,454.713311.673.666 1.995.000 4.935.000 18.603.666 841.575 180.338 120.225 17.461.529
Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 3: Bảng chấm công bộ phận địa chất
Công ty CP xây dựng Nghệ TĩnhBộ phận: địa chất
Mẫu số: 01a – LĐTL
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
14 15
311Nguyễn Văn Tìnhx x Xx x X x x X X x x xxX x x x X x x x x X x X x x x x292Nguyễn Hùng Cườngx x Xx x X x x Xx x xxX xx X x x x xx X x x x x273Trần Đình Hùngx x Xx x X x x Xx x xxX xx X x x x xx X x x x x274Hồ Văn Hòax x Xx x X x x Xx x xxX xx X x x x xx X x x x x275Nguyễn Hải Namx x Xx x X x x X X x x xxX xx X x x x xx X x x x x28
Trang 28Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Người chấm công Phụ trách bộ phận Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Biểu 4: Bảng thanh toán tiền lương phòng địa chất
Công ty CP xây dựng Nghệ TĩnhBộ phận: phòng địa chất
Mẫu số: 01a – LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 3 năm 2013
TTHọ và tênHệ sốlương
Lương tốithiểu
Lương thời gian
Phụcấp ăn
Phụ cấptráchnhiệm
Các khoản giảm trừSố
Cường 2,34 1.050.000 0,7 27 2.457.000 405.000 840.000 3.702.000 171.990 36.855 24.570 3.468.5853Trần Đình Hùng1,651.050.0000,5271.732.500375.000840.0002.947.500121.27525.98817.3252.782.913
Trang 294Hồ Văn Hòa2,241.050.0001272.352.000405.000840.0003.597.000164.64035.28023.5203.373.5605 Nguyễn Hải
Nam 1,85 1.050.000 0,8 28 1.942.500 405.000 840.000 3.187.500 135.975 29.138 19.425 3.002.963
Ngày 31 tháng 3 năm 2013.
Giám đốc Trưởng phòng Tài chính kế toán Kế toán thanh toán
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)