192.3 Các vướng mắc thực tế về chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đố ới v i doanh nghi p .... CHUYÊN ĐỀ 2: TỔNG QUAN V THU VÀ KÊ KHAI THU TỀ Ế Ế ẠI DOANH NGHI
TỔNG QUAN VỀ THUẾ
Thuế giá tr ị gia tăng (GTGT)
Theo quy định của Luật về thuế giá trị gia tăng, thì thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình t s n xuừ ả ất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ
❖ Quy mô: Đa dạng thuộc các lĩnh vực về các hàng hóa và dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng Vi t Nam (bao g m c hàng hóa, d ch v mua cở ệ ồ ả ị ụ ủa tổ ch c, cá nhân ứ ở nước ngoài)
❖ Sự đăng ký của doanh nghiệp: Doanh nghi p thuệ ộc đối tượng n p thuộ ế GTGT theo quy định đều phải thực hiện việc đăng ký với cơ quan thuế về: địa điểm kinh doanh; ngành ngh kinh doanh; lao ng; ti n về độ ề ốn; nơi nộp thu ; các ch tiêu liên quan theo m u ế ỉ ẫ đăng ký nộp thuế và hướng dẫn của cơ quan thuế
❖ Hóa đơn sử dụng - Là hóa đơn giá trị giá tăng: Áp d ng cho các t ch c kê khai, tính thuụ ổ ứ ế GTGT theo phương pháp khấu tr trong các ừ hoạt động s n xu t ả ấ – kinh doanh
Hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu s 3.1 Ph l c 3 và m u s 5.1 Ph l c 5 theo thông ố ụ ụ ẫ ố ụ ụ tư 39
❖ Tính thu : ế Theo quy định của luật hiện hành, số thuế GTGT mà doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên doanh thu
✓ Pương pháp 1: Tính trực tiếp trên doanh thu:
Công th c tínhứ : Thuế GTGT = Doanh thu x tỷ ệ l %
Trong đó, T l ỷ ệ % được quy định như sau:
+ Phân ph i, cung c p hàng hóa: 1% ố ấ
+ DV, XD không bao th u NVL: 5% ầ
+ Cho thuê TS, đại lý BH, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%
+ SX, v n t i, DV có g n v i hàng hóa, XD có bao th u NVL: 3% ậ ả ắ ớ ầ
+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%
✓ Phương pháp 2: Tính theo phương pháp khấu trừ:
Các đối tượng áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ:
- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng tr lên và ở thực hiện đầy đủ các chế độ k toán, ch ng tế ứ ừ, hóa đơn.
- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ:
+ Các DN có doanh thu dưới 1 tỷ đồng nhưng vẫn th c hiự ện đầy đủ các chế độ ế k toán, chứng từ, hóa đơn.
+ DN m i thành l p th c hiớ ậ ự ện đầu tư, mua sắm TSC , máy móc thi t b , t ch c, cá Đ ế ị ổ ứ nhân nước ngoài có kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu
+ T ch c kinh t khác hổ ứ ế ạch toán được thuế GTGT đầu vào và đầu ra
+ Đố ới v i hàng hóa, d ch vị ụ do cơ sở ả s n xu t kinh doanh s n xu t ra thì giá tính thu là ấ ả ấ ế giá bán chưa có thuế GTGT
+ Đối v i hàng hóa, d ch v ch u thuớ ị ụ ị ế TTĐB thì giá tính thuế là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT
+ Đối v i hoớ ạt động chuyển nhượng bất động s n thì giá tính thu sả ế ẽ được tính là: giá chuyển nhượng – Giá đất được trừ
+ Đối v i hoớ ạt động xây d ng lự ắp đặt thì giá tính thuế có hai trường h p: có bao th u ợ ầ NVL thì giá tính thu là giá bao g m c giá trế ồ ả ị NVL chưa có thuế GTT; không bao th u ầ NVL thì giá tính thu là giá tr xây d ng, lế ị ự ắp đặt không bao g m giá trồ ị NVL chưa có thuế GTGT
+ Đố ới làm đại v i lý, d ch v mua gi i, y thác XNK ị ụ ớ ủ hưởng ti n công ho c hoa h ng thì ề ặ ồ giá tính thu s là ti n công hoế ẽ ề ặc tiền hoa hồng được hưởng
+ Đối v i hoớ ạt động v n t i, b c x p thì giá tính thuậ ả ố ế ế là giá tính cước v n t i, b c x p ậ ả ố ế chưa có thuế GTGT
+ Đố ới v i hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn đặc thù thì:
Giá tính thu = ế giá tính thuế
+ Bán tr ch m, tr góp thì giá thanh toán là giá bán trả ậ ả ả ngay nhưng chưa có thuế GTGT. Cách tính thu GTGT ph i n p: ế ả ộ
+ Thu GTGT ph i n p = Thuế ả ộ ế GTGT đầu ra Thu – ế GTGT đầu vào được khấu tr ừ + Thuế GTGT được kh u tr = Thu GTGT dùng chung x (doanh thu ch u thu ; doanh ấ ừ ế ị ế thu không ph i kê khai n p thu / t ng doanh thu) ả ộ ế ổ
1.1.2 Hàng hóa, d ch v c a doanh nghiêp ch u thu GTGT ị ụ ủ ị ế
Loại hàng hóa và dịch v chụ ịu thu GTGT: các hàng hóa và dế ịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng Vi t Nam (bao g m c hàng hóa, d ch v mua c a t ch c, cá nhân ở ệ ồ ả ị ụ ủ ổ ứ ở nước ngoài) trừ các hàng hóa, d ch v sau đây: ị ụ
+ S n ph m tr ng tr t (bao g m c s n ph m r ng tr ng) ả ẩ ồ ọ ồ ả ả ẩ ừ ồ
+ S n ph m là gi ng v t nuôi, cây tr ng, bao g m c tr ng gi ng, con gi ng, cây ả ẩ ố ậ ồ ồ ả ừ ố ố giống, h t gi ng, cành giạ ố ống…
+ Tưới, tiêu, cày, bừa, nạo vét kênh mương đồng nội phục v sản xuất nông nghiệp ụ + S n ph m muả ẩ ối đượ ảc s n xu t t ấ ừ nước bi n ể
+ Nhà thuở ộc sở ữu nhà nước do nhà nước bán cho người đang thuê h
+ Chuy n quy n s dể ề ử ụng đất
+ B o hi m nhân th , b o hi m s c kh e, b o hi m ả ể ọ ả ể ứ ỏ ả ể người h c, b o hi m v t nuôi, ọ ả ể ậ cây tr ng, các d ch v b o hi m nông nghi p ồ ị ụ ả ể ệ
+ Các d ch v tài chính, ngân hàng, kinh doanh ch ng khoán, cho vay, chi t kh u, ị ụ ứ ế ấ bảo lãnh ngân hàng, cho thuê tài chính, phát hành th tín dẻ ụng, hoạt động cho vay riêng lẻ không ph i hoả ạt động KD, môi gi i ch ng khoán, b o lãnh phát hành chớ ứ ả ứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán…, chuyển nhượng vốn, bán nợ, KD ngoại tệ
+ D ch v y t , thú y (khám chị ụ ế ữa bệnh, phòng bệnh cho người và v t nuôi) ậ + D ch vị ụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet ph cổ ập theo chương trình của Chính ph ủ
+ D ch v ị ụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường ph ố
+ Duy tu, s a ch a, xây d ng b ng ngu n vử ữ ự ằ ồ ốn đóng góp của nhân dân
+ D y h c, d y ngh , bao g m c d y ngo i ng , tin hạ ọ ạ ề ồ ả ạ ạ ữ ọc, dạy múa, hát, h i hộ ọa…+ Phát sóng truy n thanh, truy n hình b ng ngu n về ề ằ ồ ốn ngân sách nhà nước + Xu t b n, phát hành báo, t p chí, b n tin chuyên ngành, sách chính tr , sách giáo ấ ả ạ ả ị khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số…
+ V n chuy n hành khách công c ng bậ ể ộ ằng xe buýt, xe điện
+ Hàng hóa thu c loộ ại trong nước chưa sản xuất được như: v khí, khí tài chuyên ũ dụng phục vụ quốc phòng, an ninh
+ Hàng hóa nh p kh u và hàng hóa, d ch v bán cho các t chậ ẩ ị ụ ổ ức, cá nhân để ệ vi n tr ợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
+ Hàng hóa chuy n kh u, quá c nh, hàng t m nh p tái xu t ho c t m xu t, tái nh p, ể ẩ ả ạ ậ ấ ặ ạ ấ ậ nguyên li u, vệ ật tư nhập khẩu để ả s n xu t gia công hàng hóa xu t kh u theo hấ ấ ẩ ợp đồng sản xu t gia công xu t kh u ký k t vấ ấ ẩ ế ới nước ngoài
+ Chuy n giao công ngh , chuyể ệ ển nhượng quy n s h u trí tu , ph n m m máy tính ề ở ữ ệ ầ ề + Vàng nh p kh u d ng th i, miậ ẩ ạ ỏ ếng chưa chế tác thành s n ph m m ngh , trang s c ả ẩ ỹ ệ ứ + S n ph m xu t kh u là tài nguyên, khoáng sả ẩ ấ ẩ ản khai thác chưa chế ế bi n
+ S n ph m nhân t o dả ẩ ạ ụng để thay th cho b phế ộ ận cơ thể con người, nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dụng cho người tàn t t ậ
+ Hàng hóa, d ch v c a hị ụ ủ ộ cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng
+ Hàng hóa bán mi n thuễ ế ở các c a hàng mi n thu , rà phá bom mìn, v t n do các ử ễ ế ậ ổ đơn vị quốc phòng thực hiện bằng nguồn vốn của ngân sách nhà nước
❖ Mức thu su t: ế ấ Theo quy định Việt Nam, các hàng hoá, dịch vụ thường ch u ị mức thu su t 0%, 5%, 10% ế ấ
Thuế thu nh p doanh nghi p (TNDN): 8 ậ ệ
Theo quy nh c a Pháp lu t, thu thu nh p doanh nghi p là lo i thuđị ủ ậ ế ậ ệ ạ ế đánh trực ti p ế vào thu nh p c a các t ch c cá nhân có thu nh p, là lo i thu thu thu trên thu nh p c a ậ ủ ổ ứ ậ ạ ế ế ậ ủ các cơ sở kinh doanh để động viên một phần thu nhập của họ vào ngân sách nhà nước, đảm bảo đóng góp công bằng hợp lý giữa các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch v có thu nh p ụ ậ
1.2.1 Các hoạt động chịu thu TNDN c a doanh nghi p: ế ủ ệ
- Thu nhập t hoừ ạt động s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ả ấ ị ụ
- Thu nh p khác bao g m thu nh p t chuyậ ồ ậ ừ ển nhượng v n, chuyố ển nhượng quy n ề góp v n; thu nh p t chuyố ậ ừ ển nhượng bất động s n, chuyả ển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng s n; thu nh p t quy n s d ng tài s n, quy n s h u tài s n, k c thu nh p t ả ậ ừ ề ử ụ ả ề ở ữ ả ể ả ậ ừ quyền sở h u trí tuữ ệ theo quy định c a pháp lu t; thu nh p t chuyủ ậ ậ ừ ển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại gi y t có giá; thu nh p t lãi ti n g i, cho vay v n, ấ ờ ậ ừ ề ử ố bán ngo i t ; kho n thu t nạ ệ ả ừ ợ khó đòi đã xoá nay đòi được; kho n thu t n ph i tr ả ừ ợ ả ả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các kho n thu nh p khác, k c thu nh p t hoả ậ ể ả ậ ừ ạt động s n xu t, kinh doanh ngoài ả ấ ở Việt Nam
1.2.2 Xác định các y u tế ố tính thu TNDN: ế
Thuế thu nhập DN được xác định d a trên 2 y u t : thu nh p ch u thu và thu su t ự ế ố ậ ị ế ế ấ
❖ Thu nh p ch u thuậ ị ế: Thu nh p ch u thu bao g m thu nh p ch u thu c a ho t ậ ị ế ồ ậ ị ế ủ ạ động sản xuất, kinh doanh, d ch vụ kể cả thu nhập ch u thuế từ hoị ị ạt động sản xuất, kinh
9 doanh, d ch vị ụ ở nước ngoài và thu nh p ch u thu khác Trong thu nh p ch u thu g m ậ ị ế ậ ị ế ồ có:
+ Ðối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng Nếu cơ sở sản xuất, kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương thức trực tiếp trên giá trị gia tăng, doanh thu để tính thu nhập bao gồm cả thuế giá trị gia tăng
+ Ðối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp là doanh thu của hàng hóa bán tính theo giá bán trả một lần, không bao gồm lãi trả chậm
+ Ðối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng thì doanh thu tính thuế theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, biếu, tặng
+ Ðối với sản phẩm tự dùng, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là chi phí để sản xuất ra sản phẩm đó
+ Ðối với hoạt động gia công hàng hoá là tiền thu về gia công bao gồm cả tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi tiết khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá
+ Ðối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thuê thu được từng kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều tháng, nhiều năm thì doanh thu là toàn bộ số tiền thu được
+ Ðối với hoạt động tín dụng là tiền lãi cho vay thực thu được trong kỳ tính thuế
+ Ðối với hoạt động khác do Bộ tài chính quy định
- Chi phí: chi phí bao g m các khoồ ản: chi phí được trừ và chi phí không được trừ Chi phí được trừ gồm:
+ Khấu hao tài s n cả ố định dùng cho s n xu t, kinh doanh M c trích kh u hao tài ả ấ ứ ấ sản cố định do Bộ tài chính quy định
+ Chi phí nguyên li u, v t li u, nhiên liệ ậ ệ ệu, năng lượng, hàng hóa th c t s d ng vào ự ế ử ụ sản xu t, kinh doanh, dấ ịch vụ liên quan đến doanh thu và thu nh p chậ ịu thu trong k , ế ỳ được tính theo mức tiêu hao h p lý và giá thực tế xuất kho ợ
+ Tiền lương, tiền công và các khoản mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động, tiền ăn giữa ca
+ Tiền lương, tiền công và các khoản mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động trong các doanh nghiệp Nhà nước theo quy định hiện hành
+ Tiền lương, tiền công và các khoản mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động trong các cơ sở kinh doanh khác theo hợp đồng lao động Nếu chưa thực hi n chệ ế độ hợp đồng lao động thì tiền lương, tiền công và các kho n mang tính ả chất tiền lương, tiền công ph i trả ả cho người lao động được tính vào chi phí để tính thu nhập chịu thuế căn cứ vào m c tiứ ền lương, tiền công bình quân c a ngành ngh tủ ề ại địa phương
+ Không được tính vào chi phí tiền lương, tiền công các khoản chi phí sau: Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Tiền lương, tiền công của sáng l p viên các công ty mà h không tr c ti p tham gia ậ ọ ự ế điều hành sản xuất, kinh doanh, dịch vụ
+ Chi phí tiền ăn giữa ca cho người lao động
+ Chi phí nghiên c u khoa h c, công ngh , sáng ki n c i ti n, b o vứ ọ ệ ế ả ế ả ệ môi trường, tài trợ cho giáo d c, y tụ ế, đào tạo lao động trong n i b doanh nghi p ộ ộ ệ
+ Chi phí d ch vị ụ mua ngoài: điện, nước, điện tho i, tài s n cạ ả ố định, ti n thu tài s n ề ế ả cố định, kiểm toán, b o hi m tài sả ể ản, chi tr ti n s d ng các tài liả ề ử ụ ệu k thuỹ ật, bằng sáng chế, gi y phép công ngh không thu c tài s n cấ ệ ộ ả ố định, các dịch v k thu t ụ ỹ ậ
+ Các khoản chi cho lao động nữ theo quy định c a pháp lu t, chi b o hủ ậ ả ộ lao động, bảo vệ cơ s kinh doanh, trích n p quở ộ ỹ b o hi m xã hả ể ội, b o hi m y t , kinh phí công ả ể ế đoàn theo chế độ quy định
+ Chi tr lãi ti n vay v n s n xu t, kinh doanh, d ch v cho ngân hàng, các t ch c ả ề ố ả ấ ị ụ ổ ứ tín d ng theo lãi su t th c t ; chi tr lãi ti n vay cụ ấ ự ế ả ề ủa các đối tượng khác theo lãi su t th c ấ ự tế, nhưng tối đa không quá mức lãi suất trần do ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định cho các tổ ch c tín d ng ứ ụ
+ Trích các kho n d phòng: gi m giá hàng t n kho, gi m giá các lo i ch ng khoán ả ự ả ồ ả ạ ứ trong hoạt động tài chính và d phòng các khoự ản thu khó đòi.
+ Trợ c p thôi viấ ệc cho người lao động theo quy định c a pháp lu t ủ ậ
+ Chi v chi tiêu hàng hóa, d ch v bao gề ị ụ ồm: chi đóng gói, vận chuy n, b c vác, thuê ể ố kho, bãi, b o hành s n ph m ả ả ẩ
Thuế Thu nh p cá nhân (TNCN): 14 ậ CHƯƠNG 2: KÊ KHAI THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP
Theo quy định, thuế thu nh p cá nhân là m t lo i thu trậ ộ ạ ế ực thu, đánh vào khoản thu thập nhận được c a m t cá nhân phát sinh trong m t k nhủ ộ ộ ỳ ất định (k tính thuỳ ế), thường tính trong một năm, có thể ừ t ng tháng, quý hoặc từng l n phát sinh.ầ
1.3.1 Các cá nhân chịu thu Thu th p cá nhân t i các doanh nghi p ế ậ ạ ệ
- Đối tượng ch u thu thu nh p cá nhân: ị ế ậ
+ Đối với những cá nhân đang lưu trú trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam có thu nhập cá nhân, những cá nhân đó phải đáp ứng một trong hai điều kiện sau: Có mặt tại lãnh thổ Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên cá nhân đó có mặt ở đất nước Việt Nam, cá nhân có nơi ở hay nơi cư trú tại Việt Nam và có đăng ký thường trú hoặc nơi ở thuê dài hạn tại Việt Nam
+ Đối với những cá nhân không cư trú là những cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập trong kỳ phát sinh tại Việt Nam, tuy nhiên lại không đáp ứng với những điều kiện của cá nhân đang cư trú
- Các cá nhân chịu thuế thu nhập cá nhân tại doanh nghiệp: Mặc dù thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế đánh vào khoản thu nhập của một cá nhân nhưng khi tổ chức trả thu nhập phải thực hiện việc khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập về cho người lao động và DN có trách nhiệm khai báo, nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước Toàn bộ việc khấu trừ được thực hiện theo quy định của pháp luật như sau:
+ Đố ới cá nhân cư trú có hợp đồng lao đội v ng tại DN và từ đủ 3 tháng trở lên: Khấu trừ theo bi u thuể ế lũy ế ừ ti n t ng phần và người lao động được DN tính gi m tr gia c nh ả ừ ả trước khi khấu trừ Tổ chức DN trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thay cho các cá nhân có y quy n ủ ề
+ Đố ới cá nhân cư trú không có hợp đồng lao đội v ng hoặc có hợp đồng lao động tại
DN dưới 03 tháng: được khấu trừ trực tiếp 10% tại nguồn trước khi trả thu nhập có tổng mức chi tr tả ừ 2.000.000 đồng trở lên, không được tính giảm trừ gia cảnh nhưng được
15 làm cam k t 02/CK-TNCN (nế ếu đủ điều kiện) để ổ t ch c tr thu nh p t m th i không ứ ả ậ ạ ờ khấu tr thu c a các cá nhân này ừ ế ủ
+ Đối với cá nhân không cư trú: DN khấu trừ 20% trước khi tr thu nhả ập cho người lao động
1.3.2 Các nguồn thu thu Thu nh p cá nhân tế ậ ại DN:
❖ Các nguồn thu thu Thu nhế ập cá nhân thường xuyên t i doanh nghi p: ạ ệ Thu nhập thường xuyên: được hi u là các kho n thu nhể ả ập phát sinh thường xuyên, có tính chất đều đặn và ổn định trong năm và có thể ự tính đượ d c, bao g m: ồ
+ Các kho n thu nhả ập dưới các hình thức: tiền lương, tiền công, ti n thù lao ề
+ Các kho n thu nhả ập dưới hình th c là các khoứ ản thưởng mang tính ch t tiấ ền lương, tiền công b ng ti n, b ng hi n v t t các ngu n khác nhau cằ ề ằ ệ ậ ừ ồ ủa người lao động làm vi c ệ tại các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế, các DN có vốn đầu tư nước ngoài, các tổ chức quốc tế tại Việt Nam
+ Các kho n thu nh p c a các cá nhân do tham gia hi p h i kinh doanh, hả ậ ủ ệ ộ ội đồng quản trị
+ Các kho n thu nh p c a các cá nhân do tham gia hoả ậ ủ ạt động s n xu t kinh doanh, ả ấ dịch v không thuụ ộc đối tượng nộp thu thu nh p doanh nghi p ế ậ ệ
❖ Các nguồn thu thu thu nhế ập cá nhân không thường xuyên t i doanh nghi p: ạ ệ Thu nhập không thường xuyên: là các khoản thu nhập phát sinh theo từng lần, từng đợt riêng lẻ, không có tính chất đều đặn, bao g m: ồ
+ Thu nh p nh p v chuy n giao công ngh theo t ng hậ ậ ề ể ệ ừ ợp đồng như: Chuyển giao quyền sở h u ho c quy n s dữ ặ ề ử ụng các đối tượng sở h u công nghi p; chuy n giao thông ữ ệ ể qua vi c mua, bán, cung c p bí quy t k thuệ ấ ế ỹ ật, phương án công nghệ, nhãn hi u hàng hóa, ệ thực hi n các dệ ịch v h trụ ỗ ợ và tư vấn công ngh , chuy n giao vi c s d ng ho c quy n ệ ể ệ ử ụ ặ ề sử dụng các thi t bế ị công nghiệp, thương nghiệp ho c khoa h c ặ ọ
+ Thu nh p v quà bi u, quà t ng b ng hi n v t do các t chậ ề ế ặ ằ ệ ậ ổ ức, cá nhân từ nước ngoài g i v cho cá nhân Viử ề ệt Nam dưới m i hình th c ọ ứ
+ Thu nh p v ti n b n quy n các tác phậ ề ề ả ề ẩm văn học nghệ thu t; thu nh p v thi t k ậ ậ ề ế ế kỹ thu t xây d ng, thi t k kậ ự ế ế ỹ thu t công nghi p và d ch vậ ệ ị ụ khác
CHƯƠNG 2: KÊ KHAI THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP
Kê khai thu : 16 ế
Theo Điểm 4 Luật số 21/2012/QH13 bổ sung thêm Khoản 10 vào Điều 7 của Luật Quản lý thu s 78/2006/QH11 k t ngày 1/7/2013, các doanh nghiế ố ể ừ ệp đóng trụ ở t i s ạ các t nh/thành phỉ ố có cơ sở ạ ầ h t ng v công ngh thông tin b t bu c kê khai thu qua ề ệ ắ ộ ế mạng Điều kiện để doanh nghiệp có thể nộp tờ khai thuế điện tử thì phải có:
+ Phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK (để tránh phát sinh các lỗi trong quá trình kê khai thuế, nên dùng phiên bản mới nhất)
+ Tài khoản đăng nhập kê khai thuế qua mạng trên hệ thống website của cơ quan Thuế
- Hồ sơ kê khai thuế ồm có loạ g i giấy tờ sau:
+ B n photo công ch ng CMND cả ứ ủa giám đốc và k toán ế
+ B n sao h p l cả ợ ệ ủa giấy ch ng nhứ ận đăng ký thành lập DN
+ Quyết định b nhiổ ệm Giám đốc của công ty
+ Bản đăng ký phương pháp khấu hao các tài s n c nh c a công ty ả ố đị ủ
+ B n cam k t thông tin v ả ế ề địa chỉ ả s n xuất, kinh doanh đúng với thực tế
+ Bản đề nghị đặt in hóa đơn
+ Bản đăng ký chương trình thực hiện m s k toán b ng máy vi tính ở ổ ế ằ
+ Tờ đăng ký việc thực hiện hình thức kế toán cùng s dử ụng hóa đơn.
+ Thông báo vi c áp dệ ụng phương pháp tính thuế GTGT
+ B n hả ợp đồng thuê nhà
+ T khai thu l phí môn bài ờ ệ
+ Tờ khai điều ch nh và bỉ ổ sung thông tin đăng ký thuế
+ Gi y y quy n, gi y gi i thi u y quy n kèm theo n u y quyấ ủ ề ấ ớ ệ ủ ề ế ủ ền cho người th c ự hiện thay
2.1.1 Cách link s li u t s k toán sang t khai c a t ng lo i thu : ố ệ ừ ổ ế ờ ủ ừ ạ ế
Muốn t i d li u Excel thì vào ph n m m HTKK, ả ữ ệ ầ ề dùng file Excel đó theo mẫu tiêu chuẩn c a ph n m m HTKKủ ầ ề , sau đó bấm vào để ấ l y m u file excel chu n, k toán s ẫ ẩ ế ẽ
17 thực hi n vi c nh p d liệ ệ ậ ữ ệu vào đó rồ ải t i lên ph n mầ ềm HTKK Để chuy n sang t khai ể ờ cần th c hiự ện các bướ như sau:c
2.1.1.1 Thu giá tr ế ị gia tăng
Theo quy nh, trình tđị ự để đưa số ệ li u thu GTGT c a doanh nghi p vào ph n m m ế ủ ệ ầ ề HTKK được thực hiện như sau: Đầu tiên, bước 1: DN đăng nhập vào phần mềm HTTK → vào phần “Trợ giúp” Bước 2: Chọn loại t khai thuế GTGT mà đối tượng, năm áp dụng của nó là doanh ờ nghiệp c a mình ủ
Bước 3: Chọn kỳ tính thuế:
+ Ch n th i gian mu n tính thu ọ ờ ố ế
+ Chọn “Tờ khai lần đầu”, nếu x y ra sai sót ch n tiả ọ ếp” Tờ khai b ổ sung”
+ Chọn “phụ ục kê khai” l
Bước 4: Kê khai các ch tiêu: Xác định hàng hóa, d ch vụ của doanh nghiệp ch u bao ỉ ị ị nhiêu thu su t ế ấ
Bước 5: Bấm vào nút “Ghi”
+ Ph n m m s c nh báo n u s li u có sai sót, n u không c nh báo ti p tầ ề ẽ ả ế ố ệ ế ả ế ục bước ti p ế theo
+ Bấm vào “Kết xuất” => “Kết xuất XML” => Chọn nơi lưu tờ khai thu ế
2.1.1.2 Thu thu nh p doanh nghi p ế ậ ệ Để thực hiện kê khai thuế TNDN c n thực hiện theo các bước sau: ầ
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTTK→ vào phần “Trợ giúp”
Bước 2: Ch n loại t khai thuế TNDN mà đối tượng, năm áp dụng của nó là doanh ọ ờ nghiệp c a mình ủ
Bước 3: Chọn Trường hợp quyết toán
+ Chọn “Tờ khai lần đầu”, nếu có sai sót ch n tiọ ếp” Tờ khai bổ sung”
+ Chọn “phụ ục kê khai” phù hợ l p v i doanh nghi p ớ ệ
Bước 4: Nhập s liệu Excel cho những phụ l c của t khai: ố ụ ờ
+ Nh p các s li u t báo cáo tài chính, báo cáo k t qu hoậ ố ệ ừ ế ả ạt động kinh doanh, lưu chuyển ti n t cề ệ ủa doanh nghi p vào nh ng ph lệ ữ ụ ục c a tủ ờ khai
+ Ph n m m t ng tính và s chuy n v t khai chính ầ ề ự độ ẽ ể ề ờ
Bước 5: Bấm vào nút “Ghi”
+ Ph n m m s c nh báo n u s li u có sai sót, n u không c nh báo ti p tầ ề ẽ ả ế ố ệ ế ả ế ục bước ti p ế theo
+ Bấm vào “Kết xuất” => “Kết xuất XML” => Chọn nơi lưu tờ khai thu ế
2.1.1.3 Thu thu nh p cá nhân ế ậ
Quy trình th c hi n kê khai thu thu nh p doanh nghi p gự ệ ế ậ ệ ồm các bước sau:
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTTK → vào phần “Trợgiúp”
Bước 2: Chọn loại t khai thuế TNCN mà đối tượng, năm áp dụng của nó là doanh ờ nghiệp c a mình ủ
Bước 3: Chọn Trường hợp quyết toán
+ Chọn “Tờ khai lần đầu”, nếu x y ra sai sót ch n tiả ọ ếp” Tờ khai b ổ sung”
Bước 4: Chọn “Mẫ ải bu t ảng kê” => Kê khai số ệu vào file excel li
Bước 5: Lưu bảng số liệu excel vào máy
+ Chọn “Thêm dữ ệ li u m i, xóa s liớ ố ệu đã có”
+ Ph n m m t ng tính và s chuy n v t khai chính ầ ề ự độ ẽ ể ề ờ
Bước 6: Bấm vào nút “Ghi”
+ N u x y ra sai sót s báo l i, còn không báo l i ti p tế ả ẽ ỗ ỗ ế ục bước tiếp theo
+ Bấm vào “Kết xuất” => “Kết xuất XML” => Chọn nơi lưu tờ khai thu ế
Sau khi đã thực hiện việc kê khai các loại thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai thì bấm vào “Ghi” trên ph n mầ ềm để th c hi n ự ệ lưu trữ ữ ệ d li u B m vào nút ấ “In” để in n u ế muộn in tờ khai
Trên màn hình c a ph n m m, s xu t hiủ ầ ề ẽ ấ ện “Kết xuất” bạn bấm vào đó và ch n k t ọ ế xuất theo định dạng file Ở đây chúng ta chọn Kết xuất XML là định dạng để nộp tờ khai Sau khi th c hi n các vi c trên thì ph n m m s hự ệ ệ ầ ề ẽ ỏi đường lưu dữ ệ li u và sinh ra tên file mặc định, đây là dấu hiệu để nh n biậ ết được thông tin c a DN nên tuyủ ệt đối là không được sửa lại tên file Ngoài ra, còn một lưu ý quan trọng nữa là bạn không được lưu file XML này vào thư mục các thư mục nào có chứa dấu tiếng Vi t ệ
Sau khi chọn đường d n xong thì b n bẫ ạ ấm “Save” để lưu trữ file vào thư mục đã được chọn
Máy tính c a b n c n phủ ạ ầ ải có cài đặ ẵt s n ph n m m Itaxviewer ng dầ ề ứ ụng để đọc được file XML của cơ quan thuế, vì n u không có ph n m m Itaxviewer thì máy tính c a b n ế ầ ề ủ ạ sẽ không đọc được file kết xuất
- Cài đặt ph n mầ ềm HTKK
Phần m m HTKK là ph n m m mã về ầ ề ạch do cơ quan thuế phát tri n vể ới mục đích hỗ trợ doanh nghi p, t chệ ổ ức kinh tế và h kinh doanh có th n p thuộ ể ộ ế điện t d dàng nh t ử ễ ấ Sau các năm sử dụng, HTKK liên tục được nâng cấp và hoàn thiện các chức năng của mình để phù hợp với nhu cầu sử dụng của doanh nghiệp DN nên sử dụng bản mới nhất để được trải nghiệm những tính năng mới mà Tổng c c Thuế (TCT) đã phát triển DN có ụ thể t i mi n phí ph n m m này trên h th ng c ng thông tin cả ễ ầ ề ệ ố ổ ủa cơ quan thuế (http://www.gdt.gov.vn) B cài t ộ đặ và hướng d n s d ng chi tiẫ ử ụ ết được đính kèm với nhau nên người sử dụng có thể tải về và cài đặt theo từng bước
- Đăng ký và sử d ng chụ ữ ký số:
Theo l trình s hóa c a Chính ph , h u h t các d ch vộ ố ủ ủ ầ ế ị ụ hành chính công đều được s ố hóa Không ch vi c kê khai thu qua m ng c n s d ng ch ký sỉ ệ ế ạ ầ ử ụ ữ ố mà các hóa đơn điện tử, kê khai thu Hế ải quan, … đều c n ch ký s ầ ữ ố để xác minh
Nếu DN chưa đăng ký và có nhu cầu sử dụng chữ ký số thì có thể liên hệ với các đơn vị chuyên môn để được hướng dẫn chi tiết trong thời gian ngắn
Sau khi đã chuẩn bị tờ khai xong, DN sẽ tải bản khai lên hệ thống Kế toán tiếp tục mở cửa s truy c p ổ ậ http://nhantokhai.gdt.gov.vn lên, ch n N P T KHAI Sau ọ Ộ Ờ đó chọn tệp đã khai ở phần mềm HTKK đã lưu vào máy trước đó
Sau khi t i file lên, k toán s ph i th c hi n thêm mả ế ẽ ả ự ệ ột bước ký s r i m i nố ồ ớ ộp tờ khai lên h th ng cệ ố ủa Tổng cục thuế
Sau khi hoàn thành t t cấ ả các bước trên, DN đã thực hiện xong bước kê khai thu qua ế mạng lần đầu tiên H th ng cệ ố ủa cơ quan thuế ẽ ửi đế s g n email bạn đã đăng ký một thông báo đã kê khai thành công
Mặc dù khi h thệ ống báo tờ khai của DN đã tải lên thành công nhưng kế toán v n nên ẫ kiểm tra l i k t qu t i mạ ế ả ạ ục “Tra c u t khaiứ ờ ” ở thanh menu
Thời gian t i tả ờ khai lên là 30 giây
❖ Nộp t khai truy n th ng: ờ ề ố Trước đây, để nộp tờ khai theo phương pháp truyền thống các doanh nghi p phệ ải đến các cơ quan về Thuế như: Chi cục thuế ở các huyện… và th c hiự ện các bước sau:
Bước 1: Đăng ký t khai tại chi c c thuờ ụ ế:
- DN mang b hộ ồ sơ giấy c n thiầ ết đến chi c c thu n p tr c tiụ ế ộ ự ếp cho cơ quan thuế khi đăng ký tờ khai
- Nh p thông tin vào h th ng: Công chậ ệ ố ức đăng ký tiếp nh n hậ ồ sơ nhập d li u tr c ti p ữ ệ ự ế hoặc nh p t ậ ừ đĩa mềm do DN cung c p vào h th ng, hoấ ệ ố ặc khai báo qua mạng
- Đội th tủ ục tại chi c c thu thụ ế ực hiện việc kiểm tra các hồ sơ hóa đơn, chứng t ừ
- K t qu kiế ả ểm tra được sẽ được công chức kiểm tra ghi trực tiếp vào t khai ờ
- Duyệt thông qua: Đội trưởng đội th t c ký duy t trên t khai gi y ủ ụ ệ ờ ấ
- T khai ph i qua khâu ki m tra tính thu ờ ả ể ế
- Công ch c chi c c thu ra thông báo thu , quyứ ụ ế ế ết định điều ch nh thuỉ ế khi DN đăng ký tờ khai, tính thu ế
Bước 4: Nộp thuế và các khoản ph i thu khác ả
- N p l phí: N p b ng ti n m t ho c chuy n kho n theo t ng t khai, n p tộ ệ ộ ằ ề ặ ặ ể ả ừ ờ ộ ại nơi làm thủ tục Công ch c thu ph i vi t biên lai n p l phí cho t ng tứ ế ả ế ộ ệ ừ ờ khai
- N p thu và các kho n ph i thu khác: N p qua kho b c ho c n p tr c ti p t i chi c c ộ ế ả ả ộ ạ ặ ộ ự ế ạ ụ Thuế hiện đang kê khai
2.3 Các vướng mắc thực tế về chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đố ới v i doanh nghi p ệ
Thực hi n Lu t Thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) thệ ậ ế ậ ệ ời gian qua đã góp phần làm thay đổi căn bản nội hàm chính sách thuế Việt Nam, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, điều tiết vĩ mô nên kinh tế đẩ, y m nh xu t kh u, c i thiạ ấ ẩ ả ện môi trường kinh doanh và từng bước nâng cao năng lực c nh tranh c a cạ ủ ộng đồng các DN trong nước Phạm vi điều chỉnh luật thuế TNDN đã được mở r ng, áp dụng cho cả các DN có ộ
21 vốn đầu tư nước ngoài và một số đối tượng khác như công ty nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam, hộ gia đình nông dân sản xuất hàng hóa lớn, các cá nhân hành nghề độc lập… Các khoản chi phí hợp lý được quy định một cách rõ ràng và phù h p v i nhợ ớ ững điều ki n c a n n kinh t thệ ủ ề ế ị trường theo nh ng thông l ữ ệ quốc t M t sế ộ ố kho n thu nh p có th phát sinh trong n n kinh t thả ậ ể ề ế ị trường được bổ sung vào đối tượng chịu thuế, xóa bỏ sự phân biệt thuế suất và điều chỉnh sát với các mặt bằng thu su t chung c a thu thu nh p công ty trên th giế ấ ủ ế ậ ế ới… Mặc dù, liên tục được b ổ sung, hoàn thi n song trong th c ti n áp d ng Lu t thu TNDN v n còn t n t i m t s ệ ự ễ ụ ậ ế ẫ ồ ạ ộ ố vướng mắc c n tháo gỡ, c thể ầ ụ như: Đối với nội dung thông báo phương pháp trích khấu hao:
Các vướ ng mắc thực tế về chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập
Thực hi n Lu t Thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) thệ ậ ế ậ ệ ời gian qua đã góp phần làm thay đổi căn bản nội hàm chính sách thuế Việt Nam, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, điều tiết vĩ mô nên kinh tế đẩ, y m nh xu t kh u, c i thiạ ấ ẩ ả ện môi trường kinh doanh và từng bước nâng cao năng lực c nh tranh c a cạ ủ ộng đồng các DN trong nước Phạm vi điều chỉnh luật thuế TNDN đã được mở r ng, áp dụng cho cả các DN có ộ
21 vốn đầu tư nước ngoài và một số đối tượng khác như công ty nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam, hộ gia đình nông dân sản xuất hàng hóa lớn, các cá nhân hành nghề độc lập… Các khoản chi phí hợp lý được quy định một cách rõ ràng và phù h p v i nhợ ớ ững điều ki n c a n n kinh t thệ ủ ề ế ị trường theo nh ng thông l ữ ệ quốc t M t sế ộ ố kho n thu nh p có th phát sinh trong n n kinh t thả ậ ể ề ế ị trường được bổ sung vào đối tượng chịu thuế, xóa bỏ sự phân biệt thuế suất và điều chỉnh sát với các mặt bằng thu su t chung c a thu thu nh p công ty trên th giế ấ ủ ế ậ ế ới… Mặc dù, liên tục được b ổ sung, hoàn thi n song trong th c ti n áp d ng Lu t thu TNDN v n còn t n t i m t s ệ ự ễ ụ ậ ế ẫ ồ ạ ộ ố vướng mắc c n tháo gỡ, c thể ầ ụ như: Đối với nội dung thông báo phương pháp trích khấu hao:
Theo quy định về thông báo phương pháp trích khấu hao: Việc trích hoặc thôi trích khấu hao tài s n cả ố định được th c hi n bự ệ ắt đầ ừu t ngày (theo s ngày c a tháng) mà tài ố ủ sản cố định tăng hoặc gi m; DN t quyả ự ết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích kh u hao tài s n cấ ả ố định theo quy định tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC và thông báo với cơ quan thuế ực tiế tr p quản lý trước khi bắ ầt đ u thực hiện
Song song với đó, phần trích khấu hao vượt mức quy định hi n hành v chệ ề ế độ qu n ả lý, s d ng và trích kh u hao tài s n cử ụ ấ ả ố định, DN th c hi n thông bự ệ áo phương pháp trích khấu hao tài s n cả ố định mà DN l a ch n áp d ng vự ọ ụ ới cơ quan thuế ự tr c ti p qu n lý ế ả trước khi thực hiện trích khấu hao
Theo các quy định trên, DN phải trích khấu hao kể từ ngày tăng tài sản cố định, tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao nhưng chỉ được tính vào chi phí ph n trích kh u hao k t ngày thông báo vầ ấ ể ừ ới cơ quan thuế Quy định này th c t ự ế đã gây rất nhiều khó khăn cho DN, nhất là đối với những DN mới thành lập trong quá trình tri n khai th c hi n ể ự ệ Ưu đãi thuế đối với trường hợp đầu tư mở ộng và đầu tư mớ r i
Một DN có dự án đầu tư được xem là dự án đầu tư mới và được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mớ ếu đáp ứng điềi n u kiện quy định t i khoạ ản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính, đó là:
+ Dự án được c p Gi y ch ng nhấ ấ ứ ận đầu tư lần đầ ừu t ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được c p Gi y ch ng nhấ ấ ứ ận đầu tư.
+ Dự án đầu tư trong nước g n v i vi c thành l p DN m i có vắ ớ ệ ậ ớ ốn đầu tư dưới 15 t ỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký DN từ ngày 01/01/2014
+ Dự án đầu tư độ ậc l p v i dớ ự án đầu tư đang hoạt động (k cể ả trường h p d án có ợ ự vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Vi t Nam và không thuệ ộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Gi y ch ng nhấ ứ ận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để ự th c hi n dệ ự án đầu tư độ ậc l p này D ự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuếTNDN theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư
Nghiên c u th c ti n triứ ự ễ ển khai trên địa bàn TP Cần Thơ cho thấy, có nhi u DN có ề vốn đầu tư nước ngoài có dự án đầu tư đã hưởng thuế suất ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mới Sau đó DN thành lập dự án đầu tư khác, đáp ứng điều kiện quy định là dự án đầu tư mới (khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC), căn cứ trên giấy chứng nhận đầu tư của Ban Quản lý khu công nghiệp và chế xuất Cần Thơ đã cấp cho DN Giấy chứng nhận đầ tư lần đầu u, C c Thu Cụ ế ần Thơ đã áp dụng m c thu suứ ế ất ưu đãi cho DN theo diện ưu đãi đầu tư mới
Tuy nhiên, qua phân tích th c t có th th y rự ế ể ấ ằng, DN đầu tư nước ngoài đã có dự án đầu tư mới sau đó có đầu tư thêm dự án khác, về mặt thực tế thì DN đã có đầu tư dự án khác trước đó, nếu chỉ căn cứ theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC để xác định dự án đầu tư mới theo giấy chứng nhận đầu tư được cấp lần đầu là chưa phù hợp với thực tiễn Như vậy, vi c áp dệ ụng thu suế ất ưu đãi theo diện đầu tư mới hay đầu tư mở rộng không th ng nhố ất gây khó khăn cho các nhà đầu tư nước ngoài trong vi c ch p hành ệ ấ chính sách pháp luật thu ế
Quy định địa bàn đầu tư được hưởng ưu đãi
Theo quy định tại Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi Ngh nh số ị đị 218/2013/NĐ-CP (Ngh nh 218), từ ngày 01/01/2009 tr đi, các quận ị đị ở nội thành của đô thị ại đặ lo c biệt, đô thị ạ lo i I tr c thuự ộc trung ương và các đô thị ạ lo i I trực thu c tộ ỉnh m i thành l p t huy n s không thuớ ậ ừ ệ ẽ ộc địa bàn có điều ki n kinh t xã h i ệ ế ộ thuận lợi Áp dụng quy định trên vào địa bàn Khu công nghi p thu c qu n Th t N t (m i ệ ộ ậ ố ố ớ thành l p theo Nghậ ị định số 12/2008/NĐ-CP ngày 23/12/2008) th y r ng, khu công ấ ằ
23 nghiệp qu n Th t Nậ ố ốt không thuộc địa bàn có điều ki n kinh t xã h i thu n lệ ế ộ ậ ợi, nên các
DN đầu tư vào địa bàn được hưởng ưu đãi theo Nghị định số 91/2014/NĐ-CP
Tuy nhiên, chiếu theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC các DN đầu tư tại địa bàn khu công nghiệp Thốt N t sẽ không được hưởng ưu đãi thuế TNDN như quy ố định tại Ngh nh này, b i vì: Dự án đầu tư mở ộng được hưởng ưu đãi thuếị đị ở r TNDN phải đáp ứng các quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc địa bàn ưu đãi TNDN theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công ngh cao, khu công nghi p tr khu công nghi p nệ ệ ừ ệ ằm trên địa bàn các qu n n i ậ ộ thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị lo i I tr c thuạ ự ộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh)
Quan điểm của sinh viên về quy trình kê khai thuế tại doanh nghiệp 23 KẾT LU N 26Ậ TÀI LIỆU THAM KH O 27Ả
Hi n nay, v i s phát tri n m nh m c a mệ ớ ự ể ạ ẽ ủ ạng Internet đã kéo theo các hoạt động kinh t - xã h i dế ộ ần đang được s hóa m t cách r ng rãi, tiêu bi u trong số ộ ộ ể ố đó là việc thực hi n kê khai thu b ng hình th c online cho các doanh nghi p Nhà ệ ế ằ ứ ệ nước và các doanh nghi p Vi t Nam hiệ ệ ện nay đang rất ưa chuộng hình th c kê khai thu online này ứ ế và s d ng nó ngày càng ph bi n rử ụ ổ ế ộng rãi hơn Việc s d ng hình thử ụ ức online như hiện nay đã giúp cho quy trình kê khai thuế được thu n ti n, nhanh chóng và dậ ệ ễ dàng hơn Các doanh nghi p không c n phệ ầ ải đến cơ quan thuế ự th c hi n các th t c, quy trình kê ệ ủ ụ khai thu m t nhi u thế ấ ề ời gian và chi phí như trước kia nhưng vẫn đảm b o tính chính xác, ả rõ ràng và c thu ụ ể
Việc kê khai thu thu b ng hình th c online có th ti n hành ế ế ằ ứ ể ế ở m i lúc, mọ ọi nơi, tại mọi thời điểm giúp cho các doanh nghiệp cũng như các cơ quan thuế gi m thi u th i ả ể ờ gian so v i vi c ph i làm th t c, gi y t tớ ệ ả ủ ụ ầ ờ ại các cơ quan thuế như trước đây, vừa giúp cơ quan thu gi m t i khế ả ả ối lượng công vi c trong hoệ ạt động n p thu c a doanh nghi p ộ ế ủ ệ Nhất là trong tình hình dịch b nh h n ch ệ ạ ế đi lại và tiếp xúc như hiện nay
Chi phí th c hi n kê khai thu b ng hình thự ệ ế ằ ức online được gi m thi u so v i vi c kê ả ể ớ ệ khai truy n th ng tr c ti p tề ố ự ế rước đây Tiết kiệm được chi phí in n gi y t , ch ng t và ấ ấ ờ ứ ừ hồ sơ cần thiết, cũng như các khoả ện l phí khác
Bên cạnh đó, kê khai thuế ằ b ng hình th c online vứ ẫn đảm bảo tính an toàn và độ ả b o mật cao thông qua ch ký s Giúp cho các doanh nghiữ ố ệp an tâm hơn v về ấn đề ả b o m t ậ thông tin c a công ty ủ
Tuy nhiên, v n còn m t s h n chẫ ộ ố ạ ế, vướng mắc đang còn tồn t i trong quy trình kê ạ khai thuế online thường g p c a các doanh nghiặ ủ ệp như: quên tài khoản, m t kh u, l i ậ ẩ ỗ cảnh báo người nộp thuế không tồn tại, hạn chế trong điều chỉnh của tờ khai sau khi hết hạn kê khai Bên cạnh đó, cơ sở ạ ầ h t ng, v t ch t v công nghậ ấ ề ệ ở nước ta hiện còn đang yếu kém và chưa được đảm bảo: các hiện tượng đường truyền bị nghẽn cục bộ; hệ thống mạng, máy tính c a nhi u doanh nghiủ ề ệp chưa được tương thích với ph n h tr kê khai ầ ỗ ợ thuế hi n nay, nh t là các doanh nghi p v a và nhệ ấ ệ ừ ỏ Đồng thời, khả năng sử ụ d ng các phần h trỗ ợ kê khai c a nhân viên k toán ủ ế ở các doanh nghi p còn nhi u h n ch và b t ệ ề ạ ế ấ cập
Tuy v n còn nh ng h n chẫ ữ ạ ế, khó khăn trong vi c kê khai thu b ng hình th c ệ ế ằ ứ online nhưng việc kê khai bằng hình thức này vẫn mang lại nhiều lợi ích hơn so với kê khai thu truy n th ng tr c tiế ề ố ự ếp trước đây Và nó sẽ ẫ d n tr thành hình th c kê khai thu ở ứ ế chủ y u và phế ổ bi n nh t cế ấ ủa các doanh nghi p ệ trong tương lai, nhất là khi n n kinh t ề ế Việt Nam cũng như trên toàn thế giới hiện nay đang dẫn được số hóa về mọi mặt 2.4.2 Đề xuất các biện pháp về hạn chế của quy trình kê khai thuế:
Qua nghiên c u và tham khứ ảo, nhóm em xin đưa ra mộ ố ệt s bi n pháp v các h n ch ề ạ ế còn tồn t i trong công tác kê khai b ng hình thạ ằ ức online tại các doanh nghi p ệ
+ Lập ra các cơ quan, tổ chức chuyên trách nhằm hướng dẫn, quản lý, giải quyết các hạn chế trong việc kê khai b ng hình thức online tại các doanh nghi p ằ ệ
+ Đưa ra các qui định, chính sách hổ trợ trong việc kê khai b ng hình thức online ằ + Nâng cao chất lượng cơ sở ậ v t ch t, h th ng mấ ệ ố ạng, đường truy n ề ổn định đảm b o ả trong vi c kê khai thu cệ ế ủa các doanh nghiệp
+ H trổ ợ, giúp đỡ các doanh nghi p v qui trình th c hiệ ề ự ện, cơ sở ấ v t chất và năng lực nhân viên trong việc th c hiự ện kê khai thu , nh t là các doanh nghi p vế ấ ệ ừa và nhỏ
+ Nâng cao năng lực nhân viên, cơ sở vật chất doanh nghiệp trong công tác kê khai thuế
+Tìm hiểu, cập nhật các thông tin mới về kê khai thuế cho nhân viên qua các buổi đào tạo, tập huấn…
Dựa trên bài báo cáo này, chúng em đã th c hiự ện được ba m c tiêu bao g m: Th ụ ồ ứ nhất là tìm hi u v các lo i thu : thu GTGT, thu TNCN và thu TNDN Th hai là tìm ể ề ạ ế ế ế ế ứ hiểu hi u v cách kê khai thu t i DN Cu i cùng là chể ề ế ạ ố ỉ ra được các vướng m c và các ắ quan điểm về quy trình kê khai thuế Đầu tiên là tìm hiểu về các lo i thuế ạ thì qua bài báo cáo trên nhóm em đã hiểu hơn về việc t i sao phạ ải đóng các loại thuế trên, quy mô, hóa đơn nào áp dụng với các lo i thu , ạ ế cách tính nh ng lo i thuữ ạ ế trên để ộ n p bao nhiêu về cơ quan Nhà nước, hay vi c hàng hóa ệ dịch vụ đối tượng nào sẽ chịu những loại thuế nào, những đối tượng nào sẽ không cần phải nộp các lo i thu trên ạ ế
Về quy trình kê khai thu , các DN c n nế ầ ắm rõ các bước và hồ sơ cần thiế ểt đ đáp ứng cho vi c khai thuệ ế cho đúng theo quy định c a pháp lu t Bên củ ậ ạnh đó, vớ ự ỗ ợ ủi s h tr c a phần m m kê khai thu các DN ngày càng d dàng và thu n tiề ế ễ ậ ện hơn trong việc kê khai thuế
Về vấn đề các vướng mắc và các quan điểm v quy trình kê khai thu thì trong qua ề ế trình làm bài báo cáo này nhóm em đã nhận ra mộ ốt s vướng mắc như sau:
+ Phương pháp trích khấu hao còn gây ra nhiều rắc rối đến doanh nghiệp mới thành lập chưa có nhiều kinh nghiệm
+ Ưu đãi thuế đối với trường hợp đầu tư mở ộng và đầu tư mớ r i do không có sự thống nhất nên gây khó khăn cho nhi u doanh nghi p ề ệ
+ Quy định địa bàn đầu tư được hưởng ưu đãi tuy nhiên một số vẫn chưa áp dụng theo đúng quy định tạo sự khó khăn tới DN.Đối với các quan điểm về quy trình kê khai thuế, nhóm em thấy được việc kê khai thuế điệ ử ện t hi n nay rất được nhiều DN tin tưởng (95%) vì tính thu n ti n trong viậ ệ ệc lưu trữ, gi m các th t c, chi phí cho DN, b t k p thả ủ ụ ắ ị ời đại công ngh hi n nay mệ ệ ở ra con đường h i nh p th gi i, góp phộ ậ ế ớ ần thay đổi cơ bản v th ề ủ tục kê khai thu , mang l i lế ạ ợi ích to lớn cho c DN và c cả ả ơ quan thuế cũng như nhiều ngành ngh khác Tuy nhiên v quy trình kê khai thu hi n nay còn g p r t nhi u b t c p ề ề ế ệ ặ ấ ề ấ ậ như về các bước, quy định nộp thuế, kê khai từng loại thuế rất nhiều sự phức tạp, chưa cụ thể hóa và cũng như là nâng cao hệ ố th ng thiết b mị ạng, nhắc nh th i h n, hở ờ ạ ồ sơ cần thiết đối với vi c n p thu ệ ộ ế
1 https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/thue-suat-thue-gia-tri-gia-tang-565-29851- article.html
2 https://luatminhkhue.vn/kien-thuc-co-ban-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.aspx
3 https://luatminhkhue.vn/kien-thuc-co-ban-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.aspx
4 https://www.gdt.gov.vn/wps/portal
5 Võ Trường (2019), Giải pháp hạn chế rủi ro kê khai nộp thuế các doanh nghiệp trên địa bàn t nh Kiên Giang, Luỉ ận văn thạc sỹ, Đại học Bình Dương.
