thực trạng công tác quản lý thuế gtgt đối với công ty tnhh trên địa bàn quận bắc từ liêm giai đoạn 2016 2018

Do vậy, hiệu quả trongcông tác quản lý thu thuế có vai trò to lớn, quyết định đến việc thực hiện cácchức năng, nhiệm vụ của Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo trật tự xã hội,an ninh qu

Những nội dung cơ bản về thuế GTGT

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế GTGT

Thuế GTGT là sắc thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Thuế GTGT là một sắc thuế tiêu dùng mang đầy đủ những đặc điểm của sắc thuế tiêu dùng:

Một là, thuế GTGT là thuế tiêu dùng, nhiều giai đoạn không trùng lặp. Đánh thuế ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất, lưu thông hàng hóa trong nước, nhập khẩu và lưu thông hàng hóa nhập khẩu nhưng cơ sở xác định số thuế phải nộp chỉ là phần giá trị mới tăng thêm của khâu sau so với khâu trước nên nếu coi giá trị thanh toán tính đến khi người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa dịch vụ đã xác định trước và không thay đổi, các phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có bị chia nhỏ và đánh thuế, tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp qua các khâu chính là số thuế cuối cùng tính trên tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải gánh chịu.

Hai là, thuế giá trị gia tăng có tính trung lập kinh tế cao thể hiện cụ thể: thuế GTGT ít gây ảnh hưởng, chi phối đến việc ra quyết định của chủ thể; thuế GTGT không phải là chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ; thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của người nộp thuế bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế, sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn

Nguyễn Thị Vân 3 Lớp: CQ53/02.01

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính không thay đổi; thuế GTGT có ít mức thuế suất và nó không phải là yếu tố để nhà sản xuất phải cân nhắc trong việc sản xuất hàng hóa nào.

Ba là, thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng Thuế GTGT là một khoản tiền được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng.

Bốn là, thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả cùng số thuế như nhau.

Năm là, thuế GTGT có tính lãnh thổ Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ quốc gia.

1.1.2 Vai trò của thuế GTGT

Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô đối với nền kinh tế Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, do đó thuế GTGT có vai trò rất quan trọng và được thể hiện như sau:

Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu và được áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hóa hoặc được cung ứng dịch vụ, nên tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước.

Thuế tính trên giá bán hàng hóa hoặc giá dịch vụ nên không phải đi sâu xem xét, phân tích về tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu. Đối với hàng xuất khẩu không những không nộp thuế giá trị gia tăng mà còn được khấu trừ hoặc được hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính điều kiện cho hàng xuất khẩu có thể cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế.

Thuế GTGT cùng với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn đối với hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa. Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao. Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng được thực hiện căn cứ trên hóa đơn mua vào đã thúc đẩy người mua phải đòi hỏi người bán xuất hóa đơn, ghi doanh thu đúng với hoạt động mua bán; khắc phục được tình trạng thông đồng giữa người mua và người bán để trốn lậu thuế Ở khâu bán lẻ thường xảy ra trốn lậu thuế bởi người tiêu dùng thường không cần đòi hỏi hóa đơn, vì đối với họ không còn xảy ra việc khấu trừ thuế Tuy vậy, ở khâu bán kẻ cuối cùng, giá trị tăng thêm thường không lớn, số thuế thu ở khâu này không nhiều.

Thuế GTGT thường có ít thuế suất, bảo đảm sự đơn giản, rõ ràng Với ít thuế suất, loại thuế này mang tính trung lập, vì về cơ bản không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ, tiêu dùng, theo ngành nghề cụ thể; không gây phức tạp trong việc xem xét từng mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhau nhiều.

Nâng cao được tính tự giác trong việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của người nộp thuế Thông thường, trong chế độ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, cơ quan thuế tạo điều kiện cho cơ sở kinh doanh tự kiểm tra, tính thuế, kê khai và nộp thuế Từ đó, tạo tâm lý và cơ sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh không phải hiệp thương, thỏa thuận về mức doanh thu, mức thuế với cơ quan thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng cũng có mặt thuận lợi vì đã buộc người mua, người bán phải nộp và lưu trữ chứng từ, hóa đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh từ đó tập trung được nguồn thu thuế GTGT vào ngân sách nhà nước ngay từ khâu sản suất và thu thuế ở khâu sau còn kiểm tra được việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế thất thu về thuế.

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính

Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ; việc tính thuế đầu ra được khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy cả người mua và người bán cùng thực hiện tốt hơn chế độ hóa đơn, chứng từ.

Việc khấu trừ thuế đã nộp ở đầu vào còn có tác dụng khuyến khích hiện đại hóa, chuyên môn hóa sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị mới để hạ giá thành sản phẩm.

Thuế GTGT được ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung một số loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu… góp phần làm cho hệ thống chính sách thuế của Việt Nam ngày càng hoàn thiện phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế trong khu vực và trên thế giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam.

1.1.3 Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT hiện hành

Công tác quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế GTGT

Quản lý thuế GTGT là việc tổ chức thực thi pháp luật của Nhà nước nhằm mục đích chủ yếu là đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho NSNN, góp phần phát huy tốt hơn vai trò của Luật thuế GTGT.

+ Quản lý thuế GTGT là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế GTGT:

Hoạt động quản lý thuế GTGT của CQT cũng như việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT của các tổ chức, cá nhân đều phải dựa trên cơ sở các quy định của pháp luật thuế GTGT với đặc trưng có tính bắt buộc cao và được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực Nhà nước Việc quản lý thuế GTGT bằng pháp luật đảm bảo sự thống nhất, minh bạch, công khai trong hoạt động quản lý của cơ quan Nhà nước Qua đó đảm bảo nguồn thu từ thuế GTGT vào NSNN được tập trung đầy đủ, kịp thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, đồng thời đảm bảo sự điều tiết qua thuế GTGT đối với các tổ chức, cá nhân được công bằng, bình đẳng.

+ Quản lý thuế GTGT được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính.

Nội dung của phương pháp hành chính trong quản lý thuế GTGT là sự tác động có tổ chức và điều chỉnh, là sự thiết lập mối quan hệ giữa con người, giữa CQT với các tổ chức, cá nhân trong xã hội; giữa CQT các cấp với nhau và cơ quan Nhà nước khác, trong các quan hệ đó thì cơ quan Nhà nước cấp dưới phải phục tùng lệnh của cấp trên theo thứ tự bậc hành chính, NNT phải chấp hành mệnh lệnh của cơ quan Nhà nước trong việc đảm bảo nguồn thu vào NSNN Đồng thời, phương pháp hành chính trong quản lý thuế còn thể hiện trong quy trình, thủ tục thu, nộp thuế, đó là trình tự các bước công việc phải tiến hành và các giấy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT.

+ Quản lý thuế GTGT là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ. Đặc điểm này thể hiện ở chỗ các thủ tục hành chính và các chứng từ kèm theo phục vụ cho quản lý thuế GTGT có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do các yêu cầu kỹ thuật của việc xác định số thuế phải nộp.

- Vai trò của quản lý thuế GTGT

Quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN Thông qua việc lựa chọn áp dụng các biện pháp quản lý thuế có hiệu quả cũng như xây dựng và áp dụng quy trình, thủ tục về thuế hợp lý, cơ quan thuế đảm bảo thu thuế đúng luật, đầy đủ và kịp thời vào NSNN

Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách cũng như các quy định về quản lý thuế Những điểm còn bất cập trong chính sách thuế và khiếm khuyết trong các luật thuế được phát hiện trong quá trình áp dụng luật vào thực hiện và qua các hoạt động quản lý thuế Trên cơ sở đó cơ quan điều hành thực hiện pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi các luật thuế.

Thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của tổ chức cá nhân trong xã hội.

1.2.2 Khái niệm, đặc điểm của công ty TNHH

Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm thực hiện các hoạt động kinh doanh.

Theo quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành công ty TNHH là loại hình doanh nghiệp có tư cách pháp nhân được pháp luật thừa nhận Chủ sở hữu và công ty là 2 thực thể pháp lý riêng biệt, công ty là pháp nhân còn chủ sở hữu là thể nhân.

1.2.2.2.Đặc điểm của công ty TNHH

Mọi cơ sở sản xuất kinh doanh đều lấy mục tiêu lợi nhuận làm thước đo hiệu quả Các công ty TNHH lấy lợi nhuận là mục tiêu chính của hoạt động sản xuất kinh doanh Những đặc trưng này ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thường là những thách thức hơn là thuận lợi Cụ thể như sau: Đặc điểm về sở hữu: Đây là khác biệt cơ bản nhất giữa công ty TNHH với doanh nghiệp Nhà nước và thành phần kinh tế tư bản Nhà nước Toàn bộ vốn, tài sản của công ty TNHH đều thuộc sở hữu tư nhân Chủ công ty TNHH chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quy định của Nhà nước hoặc từ cơ quan quản lý Do đó, các công ty TNHH luôn tìm mọi cách để có thể đạt được lợi nhuận cao nhất bằng cách trốn, tránh thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi như giấu doanh thu, không xuất hóa đơn hoặc hóa đơn khống Vì vậy việc quản lý thuế đối với công ty TNHH cần được cơ quan thuế chú trọng tập trung, quản lý chuyên nghiệp.

Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm

Nguồn: Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm

* Nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm

Chi cục Thuế Bắc Từ Liêm thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật quản lý Thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan và những nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:

- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về Thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm; phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu với cấp Trung ương Đảng, chính quyền địa

Hành chính nhân sự và tài vụ Đội

Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT và ấn chỉ Đội Trước bạ và thu khác Đội Kiểm tra nội bộ Đội Kiểm tra thuế Đội Thuế liên phường số 1 Đội Thuế liên phường số 2

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính phương về lập và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước; phối hợp với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn để thực hiện nhiệm vụ được giao;

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế đăng kí thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước…

- Quản lý thông tin người nộp thuế, xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;

- Thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật;

- Kiểm tra việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức cá nhân được ủy nhiệm thu thuế; xử lý và kiến nghị xử lý đối với trường hợp vi phạm pháp luật thuế; giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền;

Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2016 – 2018

2.2.1 Kết quả thu ngân sách nhà nước của Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm năm 2016 - 2018

BẢNG 2.1: KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM Đơn vị tính: triệu đồng

NĂM 2016 NĂM 2017 NĂM 2018 % THỰC HIỆN SO VỚI D

Thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 11,000 14,556 10,300 19,052 12,900 24,371 132.33 184.97 18

Thu tiền cho thuê đất, thuê mặt nước

Thu tiền sử dụng đất

Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi, công sản khác

Nguồn: Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm

Từ số liệu tổng hợp ta thấy trong 3 năm liên tiếp nhìn chung chi cục đã hoàn thành kế hoạch đề ra, trong đó năm 2016 vượt mức kế hoạch 287%, năm

2018 đạt mức kế hoạch, chỉ riêng 2017 là chưa đạt được như kỳ vọng. Năm 2016, Chi cục thực hiện thu NSNN được 6,095,003 triệu đồng, đạt 287.36% dự toán do Cục giao Trong đó nguồn thu chủ yếu là thu từ tiền sử dụng đất, thu từ khu vực ngoài quốc doanh và lệ phí trước bạ

Năm 2017, chi cục thực hiện thu NSNN được 2,483,624 triệu đồng, đạt 77.23% dự toán do Cục giao Sự sụt giảm thu NSNN nguyên nhân chủ yếu là do thu từ tiền sử dụng đất giảm từ 5,084,357 triệu đồng vào năm 2016 xuống còn 1,392,073 triệu đồng vào năm 2017 trong khi các chỉ tiêu khác trong năm đều tăng: lệ phí trước bạ 223,193 triệu đồng đạt 117.47% so với dự toán; phí, lệ phí 17,135 triệu đồng đạt 114.23% so với dự toán; thuế SDĐPNN 19,052 triệu đồng đạt 184.97% so với dự toán; thu tiền cho thuê đất, thuế mặt nước 103,462 triệu đồng đạt 103.46% so với dự toán; thu từ ngân sách khác 22,934 triệu đồng đạt 477.79% so với dự toán và thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi, công sản khác 10,543 triệu đồng đạt 127.02% so với dự toán Tuy nhiên, việc tăng của các chỉ tiêu khác không đủ để bù đắp việc sụt giảm nghiêm trọng thu từ tiền sử dụng đất vì đây là nguồn thu chiếm tỉ trọng rất lớn trong nguồn thu NSNN, chiếm 83.41% vào năm 2016 Năm 2017, số thực hiện thu từ nguồn này chỉ đạt 68% so với dự toán, giảm 3,611,379 triệu đồng tương ứng giảm 71% so với năm 2016.

Năm 2018, Chi cục thực hiện thu NSNN đạt 2,698,457 triệu đồng, đạt 100% so với dự toán Hơn nửa các khoản thu năm 2018 hoàn thành và vượt nhiệm vụ được giao Cụ thể là thuế TNCN 179,166 triệu đồng vượt dự toán đạt 107.54%; thuế SDĐPNN 24,371 triệu đồng vượt dự toán 188.92%; thu tiền cho thuê đất, thuê mặt nước 190,796 triệu đồng vượt dự toán 157.68%; thu khác ngân sách 101,504 triệu đồng vượt dự toán 1750.07% Bên cạnh đó

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh chiếm 551,174 triệu đồng nhưng chưa hoàn thành dự toán đạt 78.89% Các khoản thu thực hiện năm 2018 hầu hết đều tăng so với năm 2017.

Chúng ta có thể dễ dành nhận thấy sự biến động khá lớn về số thu trong giai đoạn 2016 - 2018, năm 2016 là 6,095,003 triệu đồng so với năm 2017 là 2,483,624 triệu đồng và năm 2018 là 2,698,457 triệu đồng Sự biến động này là do sự tăng đột ngột của thu tiền sử dụng đất vào năm 2016 đã vượt gấp hơn

4 lần so với dự toán dẫn đến chênh lệch lớn khi nguồn thu này không ổn định là sụt giảm các năm tiếp theo là 2017 và 2018 Biến động đột ngột này đã dẫn đến việc thu ngân sách năm 2017 không hoàn thành được dự toán do Cục đề ra Tuy nhiên, tình hình này đã được khắc phục vào năm 2018 Chi cục đã hoàn thành đạt mức dự toán; điều đó cho thấy những nỗ lực trong công tác thu thuế của cán bộ, công chức thuế trong Chi cục cố gắng hoàn thành nhiệm vụ được giao.

2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm

2.2.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế

Quản lý đối tượng nộp thuế là khâu rất quan trọng trong qua trình quản lý và thu thuế Đây là khâu đầu tiên trong quản lý thuế GTGT Nếu ngay khâu đầu tiên quản lý tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các khâu tiếp theo, không chỉ đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN mà còn chống thất thu về thuế, tăng số thu cho NSNN, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Theo quy định của pháp luật, tất cả các DN muốn kinh doanh phải đăng ký và sẽ được cấp MST để cơ quan thuế sẽ quản lý và các DN có nghĩa vụ phải khai và nộp thuế vào NSNN theo MST đã cấp.

*Công tác quản lý các công ty TNHH theo số lượng

Quản lý được số lượng công ty TNHH là việc đầu tiên để tiến hành triển khai công tác thu thuế, có quản lý được số lượng công ty TNHH thì các công

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính việc tiếp theo để triển khai công tác thu thuế mới tiến hành được tốt Thông qua công tác này giúp cho cơ quan thuế nắm bắt được số lượng công ty TNHH đăng ký, kê khai nộp thuế, giúp Lãnh đạo Chi cục nắm bắt được tình hình kinh doanh của các công ty TNHH, các chỉ tiêu kinh tế - tài chính cơ bản của công ty, từ đó có thể quản lý thu thuế một cách có hiệu quả

Hiện nay trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm, số lượng công ty TNHH ngày càng tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phong phú chính vì vậy công tác quản lý đối tượng nộp thuế ngày càng trở nên quan trọng.

BẢNG 2.2 :TÌNH HÌNH QUẢN LÝ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM GIAI ĐOẠN 2016 – 2018

(Đơn vị tính: doanh nghiệp)

Loại hình Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 số lượng tỷ trọng số lượng tỷ trọng số lượng tỷ trọng

7 0.97% 76 0.86% 75 0.74% Hợp tác xã và tổ hợp tác

2 100% 8,833 100% 10,099 100% Nguồn: Chi cục Thuế quận Băc Từ Liêm

Từ bảng 2.2 ta thấy: Năm 2016 Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm có 4,379 công ty TNHH Năm 2017 có 4,945 công ty tăng 566 công ty, tương ứng tăng 12.92% so với năm 2016 Đến năm 2018 con số này tăng 1,393 công ty so với

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính năm 2016 và tăng 827 công ty so với năm 2017, tương ứng tăng 16.72% so với 2017 Nhìn vào bảng số liệu nhận thấy số lượng công ty TNHH trong giai đoạn 2016 – 2018 tăng qua các năm và vẫn có xu hướng tăng thêm trong tương lai.

Bên cạnh đó từ bảng 2.2 ta còn thấy công ty TNHH chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các loại hình doanh nghiệp, trên 55% trong tổng số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh Năm 2016 số lượng công ty TNHH là 4,945 công ty chiếm tỷ trọng 55.42% Năm 2017 số lượng công ty TNHH chiếm tỷ trọng 55.98% Năm 2018 số lượng công ty TNHH chiếm tỷ trọng 57.15% Qua đó cho thấy số lượng công ty TNHH của khu vực NQD tăng tương đối đều qua các năm, giữ cơ cấu ổn định trong tổng số DN NQD do đặc điểm của các loại hình công ty TNHH có nhiều ưu điểm và phù hợp với nhu cầu về quản lý và kinh doanh trên địa bàn quận.

*Công tác quản lý đăng ký thuế và quản lý NNT

Công tác cấp MST được Chi cục triển khai đúng quy định: thường xuyên đối chiếu, rà soát MST, bổ sung thông tin đăng kí thuế đối với NNT có thông tin thay đổi… đảm bảo 100% NNT được cấp MST.

Đánh giá chung về quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH tại

Ngành thuế những năm gần đây đã đạt được rất nhiều thành tựu nổi bật. Dưới sự chỉ đạo sâu sắc, kịp thời của các Cấp ủy Đảng, Chính quyền địa phương và Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm cùng sự nỗ lực cố gắng vượt bậc của lãnh đạo và cán bộ thuế Chi cục Thuế công tác quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH đạt được các kết quả chủ yếu sau:

- Công tác quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH đã đạt được tương đối những yêu cầu cơ bản đặt ra cả về số thu ngân sách nhà nước và công tác ổn định Luật thuế GTGT Với điều kiện tự nhiên phù hợp với sự phát triển và hoạt động của loại hình doanh nghiệp TNHH nên số lượng DN và số thu thuế từ công ty TNHH luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các loại hình doanh nghiệp Năm 2018 với 5,772 công ty TNHH với tổng số thu thuế GTGT là 235,948 triệu đồng chiếm 57.35% số thu của các DN NQD.

- Công tác quản lý thuế GTGT trong những năm qua đạt được những thành công nhất định nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn, đẩy lùi tình trạng trốn, tránh thuế, doanh nghiệp ma kinh doanh bất hợp pháp, kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hoàn thuế của Nhà nước, góp phần làm cho việc thực thi các Luật và chính sách thuế cùa Nhà nước và góp phần làm cho việc thực thi các Luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn Mặt khác qua công tác kiểm tra, các công ty TNHH đã quan tâm hơn đến hóa đơn chứng từ cả về nội dung và tính hợp pháp, sổ sách kế toán được mở đẩy đủ, số liệu cập nhật kịp thời và đảm bảo tính chính xác, nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế của công ty TNHH.

- Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra thuế cũng đã góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế Góp phần tạo niềm tin vào sự công bằng và tính nghiêm minh của các chính sách thuế của Nhà nước, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế Bảo đảm thu đúng, thu kịp thời các khoản thu nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật, đảm bảo dân chủ công khai và minh bạch.

- Tổ chức bộ máy cán bộ quản lý thuế đang ngày càng hoàn thiện, đảm bảo tính gọn nhẹ, hiệu quả để nâng cao tính trách nhiệm trong công việc, tập

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính trung xây dựng bộ máy quản lý thuế thành tổ chức trong sạch vững mạnh với đội ngũ cán bộ có phẩm chất đạo đức tốt, chuyên môn nghiệp vụ cao.

- Công tác hoàn thuế: Đến nay, công tác hoàn thuế cho các công ty TNHh đã có nhiều tiến bộ hơn và được tiến hành theo những quy định cụ thể, chi tiết và công khai rõ ràng tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế thực hiện các hồ sơ đề nghị hoàn thuế đều được giải quyết kịp thời, đúng quy định.

- Công tác kiểm tra thuế: Tuy cán bộ kiểm tra còn ít (đội kiểm tra có 20 cán bộ), công việc kiểm tra tương đối lớn, gặp nhiều khó khăn trong việc kiểm tra nhưng công tác kiểm tra của Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm đã đạt được nhiều hiệu quả trong việc chống thất thu thuế Số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra trung bình qua 3 năm đều hơn 20,000 triệu đồng, số thuế truy thu nộp vào NSNN cũng tăng qua các năm, năm 2018 số thuế truy thu nộp vào NSNN đạt 20,170 triệu đồng.

2.3.2 Những hạn chế, khó khăn tồn tại và nguyên nhân

2.3.2.1 Hạn chế và khó khăn

Mặc dù đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ trong công tác quản lý thuế song vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế sau:

Số lượng công ty TNHH tăng nhanh, đến tháng 12/2018 có 5,772 công ty TNHH đang hoạt động, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế, tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên còn tình trạng nhiều công ty TNHH thành lập nhằm mục đích mua bán hóa đơn rồi bỏ trốn Điều này gây khó khăn trong công tác quản lý các công ty TNHH của nhà nước Đặc biệt các công ty này mua bán hóa đơn rồi bỏ trốn làm cho việc nhiều hóa đơn khống, hóa đơn không chính xác gây khó khăn cho công tác kiểm tra cũng như gây thất thoát cho NSNN.

Cơ sở dữ liệu và thông tin về NNT chưa được cập nhật thường xuyên, số liệu thiếu chính xác và chưa đầy đủ Do vậy, thông tin phân tích chuyên sâu ban đầu về công ty TNHH tại cơ quan thuế đa phần chưa đúng với chưa thực

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính tế tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị Điều này gây khó khăn cho việc phân vùng kiểm tra của bộ phận kiểm tra và gây khó khăn cho các công ty được kiểm tra.

Một số ý thức chấp hành pháp luật chưa tốt, có các biểu hiện sai phạm như: Hàng tháng không kê khai nộp thuế, lợi dụng quy trình quản lý “tự khai, tự tính, tự nộp” đã kê khai không đúng với thực tế kinh doanh, không vào sổ sách kế toán, dùng đủ mọi thủ đoạn để trốn thuế, lậu thuế Nhiều công ty TNHH đến kỳ kê khai đã không kê khai hoặc cố tình kê khai và nộp thuế chậm gây ra nợ đọng thuế nhiều Đặc biệt nhiều công ty đã lợi dụng quy trình quản lý “tự khai, tự tính, tự nộp” đã cố tình kê khai doanh thu bán ra, thuế GTGT đầu vào hoặc áp dụng thuế suất không chính xác so với tình hình thực tế kinh doanh gây thất thu cho NSNN.

Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế về thuế còn xảy ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được kiểm tra phát hiện và xử lý truy thu kịp thời cho NSNN Vì vậy, vừa làm cho thất thu NSNN, vừa chưa thật sự đảm bảo công bằng xã hội và tính nghiêm minh về pháp luật thuế.

Chất lượng công tác quản lý nợ thuế còn hạn chế, nợ thuế GTGT của các công ty TNHH chiếm tỷ trọng lớn trong nợ thuế của các DN NQD Các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế nợ chưa áp dụng triệt để, đặc biệt việc thông báo các đối tượng dây dưa, chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng chưa thực hiện được.

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa thực hiện được tốt do hạn chế về nhân sự.

Là một Quận mới thành lập, với cơ sở hạ tầng giao thông đang trong quá trình hoàn thiện như tuyến đường sắt trên cao, mở rộng tuyến đường Phạm Văn Đồng dẫn đến hoạt động của các DN cũng gặp nhiều khó khăn, vướng mắc nên số thu thuế GTGT chưa đạt được như mong đợi.

Mục tiêu, định hướng công tác quản lý thuế trên địa bàn

Qua quá trình tìm hiểu về thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các công ty TNHH trên địa bàn Quận, bên cạnh những kết quả tích cực đạt được, chúng ta không thể phủ nhận công tác này vẫn còn tồn tại những vướng mắc Với diễn biến kinh tế thế giới và dự báo, nhận định về tình hình năm

2019 đang dần phục hồi và tăng trưởng sau những khó khăn Để phấn đấu đảm bảo số thu ngân sách cũng như dần tháo gỡ những vướng mắc, hạn chế, Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm đã kịp thời đề ra những mục tiêu, định hướng hoạt động cụ thể sau:

Thứ nhất: Tăng số thu thuế, cụ thể là thuế GTGT của các công ty TNHH trong cơ cấu nguồn thu NSNN trên địa bàn quận, khai thác và phát huy có hiệu quả các nguồn thu tiềm ẩn đảm bảo cho nguồn thu này tăng trưởng đều đặn, bền vững Đảm bảo dự toán được giao trong khu vực NQD là 563,100 triệu đồng trong đó các công ty TNHH là 325,198 triệu đồng.

Thứ hai: Tiếp tục phát huy kết quả đạt được và tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra nội bộ Kiên quyết đẩy lùi và ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, nộp chậm tờ khai và thuế Tăng cường hơn nữa công tác quản lý nhằm giảm thiểu tình trạng khai man, trốn thuế và các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Tăng cường công tác kiểm tra thanh tra việc thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ và hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của các DN để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm, kịp thời phát hiện những vướng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xủ lý.

Thứ ba: Hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng thuế của các DN, giảm tình trạng chây ỳ trong việc nộp thuế Đồng thời tiếp tục rà soát các khoản nợ

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính đọng thuế GTGT của năm trước chuyển sang, thực hiện phân loại tuổi nợ và khả năng thu, để đưa ra kiến nghị xử lý nợ không có khả năng thu hồi.Thứ tư: Tăng cường hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT Giải đáp mọi thắc mắc, tạo điều kiện trong việc cung cấp tài liệu thông tin về chính sách chế độ NNT Tăng cường đối thoại với các DN để nắm được những khó khăn vướng mắc của DN và đề xuất các biện pháp tháo gỡ Bên cạnh đó cũng cần đẩy mạnh việc động viên các DN chấp hành tốt nghĩa vụ thuế GTGT.Thứ năm: Tăng cường bồi dưỡng nâng cao trình độ năng lực chuyên môn của cán bộ thuế và trang bị thêm phương tiện kĩ thuật để hoàn thành tốt nhiệm vụ.

Những giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thuế GTGT đối với công

3.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế

Do đối tượng nộp thuế ở đây là các công ty TNHH, số lượng các công ty tương đối lớn song số lượng cán bộ ít, cộng thêm số lượng công việc quản lý nhiều nên quản lý đối tượng này gặp rất nhiều khí khăn Vì vậy để khắc phục khó khăn này cần:

- Tăng cường rà soát quản lý đối tượng nộp thuế: thường xuyên rà soát lại toàn bộ các công ty TNHH được cấp MST nhưng chưa gửi tờ khai theo luật định và có các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc các công ty chưa thực hiện nghiêm túc Chi cục thường xuyên điều tra, nắm bắt các công ty trên địa bàn để áp dụng biện pháp quản lý thích hợp.

- Tăng cường hơn nữa việc phối kết hợp với các ban ngành chức năng khác trong công tác quản lý số lượng các công ty TNHH để nắm bắt kịp thời mọi thông tin về số lượng đối tượng nộp thuế còn đang kinh doanh hay ngừng hoạt động hoặc chuyển địa điểm để có biện pháp đôn đốc kịp thời Ngoài ra cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ hơn nữa quy trình đăng ký thuế, cấp MST.

- Tăng cường kiểm tra các công ty TNHH: hàng tháng, quý cơ quan thuế phải kiểm tra số lượng công ty đã nộp thuế, số công ty thực tế kinh doanh, đảm bảo 100% công ty kinh doanh vào nộp thuế Phải có biên bản kiểm tra của cơ quan thuế để phân biệt các công ty kinh doanh chưa nộp thuế.

- Hoàn thiện, nâng cấp việc lưu hồ sơ các công ty TNHH trên hệ thống máy tính cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho hoạt động kiểm tra, rà soát. Thông tin, dữ liệu của các công ty TNHH cần phải được cập nhập thường xuyên, liên tục trên hệ thống máy tính của ngành nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn trong công tác theo dõi và quản lý đối tượng nộp thuế Do vậy, cần phải tăng cường công tác thu thập thông tin về các công ty TNHH trên địa bàn. Đây là nội dung rất quan trọng, là bước đầu tiên trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế.

Công tác quản lý hiện nay cũng cải tiến nhiều, với sự trợ giúp của hệ thống máy tính cùng với phần mềm quản lý thuế Với khối lượng công ty TNHH ngày càng tăng, theo đó khối lượng hồ sơ cũng rất nhiều việc lưu trữ hồ sơ cồng kềnh Nên ứng dụng các phần mềm đã giúp ích rất nhiều cho công tác lưu trữ cũng như quản lý đối tượng nộp thuế, giúp cho việc khai thác số liệu nhanh chóng, chính xác và hiệu quả hơn rất nhiều, đồng thời giảm khối lượng công việc phải làm cho các cán bộ quản lý Do đó cần nâng cấp, hiện đại hơn nữa hệ thống quản lý để phù hợp với công tác quản lý với những quy định mới về thuế.

Luật DN bên cạnh sự thông thoáng cũng cần quy định chặt chẽ hơn về điều kiện thành lập DN, trước khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cần kiểm tra kỹ các điều kiện được cấp giấy chứng nhận kinh doanh như trụ sở, địa điểm, ngành nghề,… nên phối hợp với các ngành khác để có thêm thông tin cá nhân, tổ chức xin đăng ký kinh doanh Ngoài ra cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ hơn nữa việc cấp quy trình đăng ký thuế, cấp MST để tránh hiện tượng 1 số công ty mua bán hóa đơn rồi “lặn” hoặc “bỏ trốn”.

3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai đối với các công ty TNHH

Khuyến khích các DN kê khai thuế qua mạng sớm để thông tin kê khai được chính xác, đảm bảo, không sai sót, nhầm lẫn, tiết kiệm chi phí và tiện lợi; ngoài ra kê khai thuế qua mạng sớm trước hạn nộp cuối còn giúp giảm tình trạng quá tải, áp lực cho cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế, cũng như giúp NNT tránh khỏi tình trạng nghẽn mạng, làm chậm thời gian nộp dễ dẫn tới nộp quá hạn. Đẩy mạnh công tác đôn đốc, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của các DN, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai đúng hạn Kiểm tra đánh giá chất lượng tờ khai, phát hiện các trường hợp kê khai sai thì tiến hành phân loại để có biện pháp xử lý phù hợp.

- Trường hợp kê khai sai do hoạch toán sai, không nắm vững chính sách, chế độ kế toán Cán bộ thuế cần nhắc nhở kịp thời để DN sửa sai Có thể giới thiệu văn bản, tài liệu hướng dẫn cho DN Cơ quan thuế tổ chức lớp tập huấn nâng cao kiến thức thuế cho kế toán của đơn vị

- Trường hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế cần xử lý theo hướng dẫn, yêu cầu DN chấp hành nghiêm chỉnh Nếu DN vẫn tiếp tục tái phạm thì áp dụng hình thức xử phạt hành chính nhằm răn đe cho các DN khác nếu có ý định vi phạm sẽ chịu phạt thích đáng. Để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, đảm bảo thu đúng thu đủ, thu kịp thời, khắc phục tình trạng dây dưa nợ đọng thuế, cần có sự kết hợp thường xuyên chặt chẽ giữa KBNN, ngân hàng nơi đơn vị nộp thuế để nhắc nhở các

DN nộp đúng, nộp đủ vào NSNN Tiếp tục thực hiện và nâng cao hiện đại hóa hơn nữa quy trình quản lý thu nộp thuế giữa cơ quan thuế, KBNN và các ngân hàng thương mại.

3.2.3 Tăng cường, nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn, chứng từ

Trước hết cán bộ thuế cần phải thông suốt yêu cầu nâng cao trình độ hiểu biết về chế độ quản lý và sử dụng hoá đơn.

Mở sổ sách theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn, thực hiện tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn Các đơn vị được sử dụng hoá đơn đều phải có hồ sơ theo quyết định do ngành thuế quản lý, có kiểm tra thẩm định sự tồn tại của DN theo hồ sơ sau đó mới được cấp hoá đơn.

Quản lý nghiêm ngặt tình hình mua và sử dụng hóa đơn ở các DN.

Xử phạt nghiêm minh với các trường hợp, đối tượng mắc sai phạm về hóa đơn.

Tăng cường thanh tra kiểm tra các đối tượng có tiền lệ vi phạm về sử dụng hóa đơn, chứng từ.

Phối hợp với các cơ quan Công an, Quản lý thị trường và các cơ quan thuế ở đia phương khác kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn GTGT ở các công ty TNHH.

3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế và công tác quản lý nợ thuế

Với mục tiêu năm 2019 giảm tỷ lệ nợ đến mức thấp so với những năm trước, Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm cần thực hiện các biện pháp sau:

- Thực hiện đúng các quy định về quản lý nợ theo quy trình quản lý nợ thuế như phân công, phân loại nợ thuế… kiên quyết xử lý các trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế Thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.

- Phối hợp chặt chẽ với công tác kiểm tra để tăng cường hiệu quả trong việc áp dụng các biện pháp thu nợ thuế.

Tiêu đề	Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2016 - 2018
Tác giả	Nguyễn Thị Vân
Trường học	Học Viện Tài Chính
Chuyên ngành	Tài chính
Thể loại	Luận văn tốt nghiệp
Năm xuất bản	2018
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	6,02 MB