báo cáo thực tập tốt nghiệp công ty tnhh đầu tư xây dựng và thương mại sơn hà đt

Việc tổ chức kế toán hợp lý và chínhxác chi phí sản xuất, tính đúng tính đủ giá thành, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ củachi phí phát sinh trong sản xuất góp phần quản lý tài sản, vật tư

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘIKHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

BÁO CÁO

THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Tên đơn vị thực tập: “Công ty TNHH đầu tư xây dựng và

thương mại Sơn Hà ĐT”

Sinh viên thực hiện: PHÙNG THỊ HUYỀN TRANGMã sinh viên : 20111014126

Lớp : ĐH10KE11Khoá : 10

Hệ : CHÍNH QUY

Hà Nội, tháng 3/2024

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘIKHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

BÁO CÁO

THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

thương mại Sơn Hà ĐT”

Hà Nội, tháng 3/2024

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐƠN VỊ THỰC TẬP 3

1.1 Giới thiệu về công ty 3

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 6

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty 8

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 11

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CÔNG VIỆC 16

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 16

2.2 Tổ chức công việc kế toán tại công ty 18

2.2.1 Các chính sách kế toán chung 18

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 19

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 24

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 31

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 33

2.2.6 Tổ chức các phần hành kế toán trong công ty 34

CHƯƠNG 3: BÀN LUẬN VÀ GIẢI PHÁP 63

3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán 63

3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 64

3.3 Kiến nghị về công tác kế toán 67

3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty 68

3.3.2 Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 69

KẾT LUẬN 70

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1

PHỤ LỤC 2

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thươngmại Sơn Hà ĐT

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mạiSơn Hà ĐT

Sơ đồ 2.2 Quá trình ghi chép hạch toán kế toán tại công tySơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán ở máy vi tính

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt Sơ đồ 2.5 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.6 Sơ đồ chữ T tài khoản tiền mặt

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ chữ T tài khoản tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.8 Sơ đồ chữ T tài khoản nguyên liệu, vật liệu Sơ đồ 2.9 Sơ đồ chữ T tài khoản hàng hóa

Sơ đồ 2.10 Sơ đồ chữ T tài khoản tài sản cố địnhSơ đồ 2.11 Sơ đồ chữ T tài khoản tạm ứng

Sơ đồ 2.12 Sơ đồ chữ T tài khoản phải trả người lao độngSơ đồ 2.13 Sơ đồ chữ T tài khoản phải trả, phải nộp khác

Sơ đồ 2.14 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.15 Sơ đồ chữ T tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.16 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.17 Sơ đồ chữ T tài khoản giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.18 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí bán hàng

Sơ đồ 2.19 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí quản lý doanhnghiệp

Sơ đồ 2.20 Sơ đồ chữ T tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 2.21 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán quá trình xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh

Sơ đồ 2.22 Sơ đồ chữ T tài khoản xác định kết quả kinh doanh Bảng 1.1 Báo cáo tài chính (năm 2021, năm 2022, năm 2023)

Bảng 1.2 Báo báo kết quả hoạt động kinh doanh (năm 2021, năm 2022, năm 2023)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển như vũ bão của nền kinh tế thếgiới, Nền kinh tế nước ta cũng đã có những chuyển biến mạnh mẽ do có sự đổi mớikinh tế chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trườngcó sự điều tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa

Kinh tế thị trường xuất hiện với những ưu điểm vượt bậc đã tạo cho nền kinh tếđất nước nói chung và các doanh nghiệp nói riêng có nhiều cơ hội phát triển mới Tuynhiên nền kinh tế nước ta cũng đặt ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp thuộc mọithành phần kinh tế Do đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức linh hoạt trong quátrình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu quả cao nhất

Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang bước vào thời kỳ hội nhập,các thành phần kinh tế được tự do phát triển, tự do cạnh tranh bình đẳng trước phápluật Thị trường trong nước được mở cửa,các công ty nước ngoài tràn vào kinh doanhtại Việt Nam Do vậy cơ chế mới này, một mặt thúc đẩy nền kinh tế phát triển, mặtkhác nó tạo ra sức ép cạnh tranh lớn cho các doanh nghiệp trên thương trường Ngànhxây dựng là một trong những ngành thu hút được nhiều nguồn vốn đầu tư, gần khoảng30% tổng số vốn đầu tư trên cả nước Với nguồn vốn đầu tư lớn như vậy cùng với đặcđiểm của ngành là thời gian thi công kéo dài và thường trên quy mô lớn đã đặt ra vấnđề giải quyết là: Làm sao để quản lý tốt vốn, có hiệu quả khắc phục tình trạng thấtthoát và lãng phí trong quá trình thi công, giảm chi phí hạ giá thành, tăng tính cạnhtranh cho doanh nghiệp Để trả lời câu hỏi này thì kế toán lại là một công cụ thực tiễnnhất trong quản lý kinh tế, cung cấp thông tin mang tính kinh tế cho doanh nghiệp.Mỗi nhà quản lý của một công ty đều dựa vào thông tin kế toán để biết tình hình tàichính và hoạt động kinh doanh Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh,quy trình công nghệ, trình độ quản lý khác nhau Việc tổ chức kế toán hợp lý và chínhxác chi phí sản xuất, tính đúng tính đủ giá thành, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ củachi phí phát sinh trong sản xuất góp phần quản lý tài sản, vật tư, lao động, vốn, tiếtkiệm có hiệu quả.

Hạch toán kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong quá trình quản lý, nó cungcấp các thông tin tài chính cho người quản lý đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanhcủa các doanh nghiệp nói chung, giúp cho lãnh đạo ra những quyết định quản lý hợp lývà đồng thời kiểm tra sự đúng đắn của các quyết định đó sao cho doanh nghiệp làm ăncó lãi và đứng vững trong điều kiện cạnh tranh của cơ chế thị trường.

Cùng với sự phát triển của doanh nghiệp, kế toán trong công ty giữ vai trò càngngày càng quan trọng Đây là phần hành phục vụ đắc lực cho hoạt đô wng của mỗi doanh

nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn và cung cấp thông tin kịpthời cho các nhà quản trị để từ đó đưa ra các quyết định và phương án kinh doanh hiệuquả phù hợp với từng giai đoạn và mục tiêu cụ thể.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán, đồng thời để áp dụng kiếnthức đã học tập vào thực tế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết bản thân, em đã chọn“Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT” làm đơn vị thực tập đểlàm bài báo cáo của mình, thời gian thực tập là lúc em vận dụng kiến thức mà thầy côđã giảng dạy để áp dụng thực tế và cũng là thời điểm em được học hỏi kinh nghiệm từcác cô chú công tác trong lĩnh vực hạch toán kế toán nhằm nâng cao kỹ năng, hiểu biếtthực tế và đạt kết quả cao

Báo cáo gồm 3 chương chính như sau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mạiSơn Hà ĐT

Chương 2: Tổ chức bộ máy và công việc tại Công ty TNHH đầu tư xâydựng và thương mại Sơn Hà ĐT

Chương 3: Bàn luận và giải pháp cho Công ty TNHH đầu tư xây dựng vàthương mại Sơn Hà ĐT

Trong quá trình thực tập, mặc dù nhận được sự giúp đỡ tận tình của tập thể cánbô w công nhân viên trong công ty và các anh chị trong phòng kế toán tài chính, nhưngdo kiến thức lí luận cũng như kinh nghiệm thực tế còn hạn chế cho nên bài báo cáo củaem không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mong nhận được sự đóng gópchỉ bảo của các thầy cô giáo để hiểu biết vấn đề sâu sắc hơn, phục vụ cho quá trình họctập và công tác sau này của em

2

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐƠN VỊ THỰC TẬP1.1 Giới thiệu về công ty

1.1.1 Vài nét sơ lược về Công ty

- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT- Tên viết tắt: Công ty TNHH ĐTXD&TM Sơn Hà ĐT

- Người đại diện: Ông Phùng Văn Cường+ Chức vụ: Giám đốc

- Hình thức pháp lý: Công ty TNHH mô wt thành viên

- Trụ sở: Khu Xuân Cầm, Phường Xuân Sơn, Thị xã Đông Triều, Tỉnh Quảng Ninh- Điện thoại: 0979879240

- Mã số thuế: 5701824452

- Tài khoản: 8003201006260 Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông nghiệp Đông Triều

- Email: Cuonghau80@gmail.com

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT dược thành lập theogiấy chứng nhận đăng ký số 5701824452 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Ninhcấp ngày 01 tháng 09 năm 2016, với số vốn điều lệ Công ty TNHH đầu tư xây dựng vàthương mại Sơn Hà ĐT theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 8.000.000.000đ(Tám tỷ đồng chẵn)

Trải qua quá trình xây dựng đổi mới không ngừng phát triển vững vàng về mọimặt thường xuyên kiện toàn tổ chức, nâng cao năng lực chỉ huy, điều hành quản lý, đổimới trang thiết bị, áp dựng các tiến bô w khoa học vào quá trình sản xuất, kinh doanh,mở rô wng địa bàn hoạt đô wng với các tỉnh bạn, với đô wi ngũ lãnh đạo có trình đô w, kinhnghiệm quản lý và điều hành cùng mô wt tập thể cán bô w công nhân viên có trình đô w, nănglực kinh nghiệm trong công tác quản lý, điều hành có tính chuyên nghiệp cao trongcông việc, với năng lực tài chính lớn mạnh, với trang thiết bị thi công, sản xuất hiệnđại đáp ứng được với sự phát triển của khoa học hiện đại

Trong những năm qua Công ty không ngừng phát triển về mọi mặt Vì vậy đã vàđang cung cấp cho thị trưởng những sản phẩm tốt nhất nhiều công trình với nhiều quymô, nhiều ngành nghề, nhiều mặt hàng, nhiều địa điểm có yêu cầu phức tạp nhưng vẫnđảm bảo tốt các yêu cầu về kỹ thuật, chất lượng tiến đô w thi công Ngày nay Công tythực sự là nhà thầu có đủ năng lực và kinh nghiệm để thực hiện tốt các dự án, các góithầu, cung ứng vật tư, thiết bị thi công xây lắp các công trình theo yêu cầu của các chủđầu tư Với uy tín đã được khẳng định trên thị trường Công ty đã và đang cung cấp vậttư, xây lắp các công trình trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh và các tỉnh lân cận, các công

trình xây dựng, gói thầu cung ứng vật tư, trang thiết bị, vận tải do công ty thực hiệnđược các chủ đầu tư đánh giá cao về chất lượng công trình và tiến đô w thi công.

Với mục tiêu không ngừng phát triển hoàn thiện nâng cao uy tín Công ty luônluôn đổi mới trang thiết bị, nâng cao công nghệ sản xuất song song với việc đổi mớitrang thiết bị nâng cao công nghệ sản xuất công ty cũng nâng cao trình đô w nghiệp vụ,tay nghề cho cán bô w công nhân viên qua các khóa học ngắn hạn nhằm tiếp xúc với cáctiến bô w khoa học kỹ thuật hiện đại để áp dụng vào sản xuất, kinh doanh Không ngừngnâng cao chất lượng sản phẩm, tạo dựng cho cán bô w, nhân viên công ty có tính chuyênnghiệp, ý thức trong công việc.

Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT là mô wt doanhnghiệp hoạt đô wng trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, kinh doanh buôn bán vật tư thiết bịtrong lĩnh vực xây dựng – công nghiệp, xây lắp mới và cải tạo các công trình Nhàxưởng, hệ thống điệ nước ở các khu đô thị, khu công nghiệp, công viên, nhà máy, nhàxưởng, nhà kho, căn hô w,… Các kiểu dự án xây dựng và kinh doanh điển hình mà CôngTy chuyên nhận tổng thầu như:

- Cung cấp vật tư thiết bị và thi công xây lắp hệ thống điện, điện nhẹ- Cung cấp vật tư thiết bị và thi công xây lắp hệ thống cấp thoát nước- Cung cấp vật tư thiết bị và thi công xây lắp hệ thống điều hòa, thông gió- Cung cấp vật tư thiết bị và thi công xây lắp hệ thống giám sát an ninh- Cung cấp vật tư thiết bị và thi công xây lắp hệ thống phòng cháy, chữa cháy- Cung cấp vật tư thiết bị và thi công xây lắp hệ thống âm thanh, truyền hình- Thiết kế, thẩm tra hồ sơ thiết kế XDDD&CN cấp sở

- Giám sát thi công công trình XDDD&CN cấp sở- Thi công tổng thầu công trình XDDD&CN cấp sở- Trạm biến áp Trung thế/ Hạ thế

- Trạm máy phát hòa lười và dự phòng- Hệ thống phân phối điện hạ thế- Tủ điện, tủ điều khiển, tủ công nghệ- Hệ thống điện công nghiệp, điện dân dung - Hệ thống ánh sáng, chiếu sáng

- Trạm tổng đài, trung tâm mạng; trạm phân phối, trung chuyển- Trạm bơm nước cấp, nước thải

- Trạm xử lí nước thải, bể tự hoại- Hệ thống cấp nước tòa nhà- Hệ thống thoát nước thải tòa nhà- Hệ thống thu gom nước mưa tòa nhà

4

- Thiết bị vệ sinh, thiết bị nhà bếp, thiết bị cấp thoát nước- Bán buôn vật tư, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng

- Sản xuất đồ gỗ xây dựng- Hoàn thiện công trình xây dựng- Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa- Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dung hữu hình

Ngoài thi công các công trình xây dựng, sửa chữa hạ tầng thiết bị điện, nước.Công TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT còn thực hiện các công việcnhư:

a Tư vấn thiết kế kiên trúc

Với đô wi ngũ thạc sỹ, kiến trúc sư, ký sư được đào tạo chính quy, Công ty TNHHđầu tư xây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT có thể đáp ứng được tất cả các yêu cầu vềthẩm mỹ, thông thoáng, gần gũi với thiên nhiên và bền vững về kết cấu mà khách hàngđưa ra

b Xây dựng

Với đô wi ngũ kỹ sư công trường, đô wi thợ chuyên nghiệp, Công ty TNHH đầu tưxây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT đã và đang xây dựng: nhà ở liên kế, biệt thự, nhàxưởng, các công trình dân dụng và công nghiệp, công trình giao thông, thủy lợi, hạtầng kỹ thuật, công trình điện hạ thế, điện chiếu sáng Công ty TNHH đầu tư xây dựngvà thương mại Sơn Hà ĐT luôn tìm giải pháp thi công tối ưu nhằm đảm bảo các tiêuchí kỹ thuật, thẩm mỹ, an toàn lao đô wng, rút ngắn thời gian thi công nhằm giảm giáthành với mức tốt nhất

c Giám sát

Với đô wi ngũ thạc sỹ, kỹ sư được đào tạo chính quy có nhiều năm kinh nghiệmtrong công tác giám sát có chứng chỉ, giấy phép hành nghề, Công ty TNHH đầu tư xâydựng và thương mại Sơn Hà ĐT có thể đáp ứng được tất cả các yêu cầu về về giám sátchất lượng công trình mà khách hàng đưa ra

Công ty TNHH đầu xư xây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT được thành lậpnăm 2016 Trải qua quá trình hình thành và phát triển, Công ty luôn mong muốn đápứng tốt nhất nhu cầu ngày càng cao của thị trường xây dựng trong và ngoài nước Sauthời gian hoạt động trong lĩnh vực Thi công xây dựng các công trình dân dụng, côngnghiệp, giao thông thủy lợi và hạ tầng kỹ thuật thương mại… Công ty TNHH đầu xưxây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT hiện có một đội ngũ thạc sĩ, kiến trúc sư, ký sưvới nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Bên cạnh đó Công ty cũng có những sựhợp tác lâu dài, chặt chẽ với các chuyên gia tư vấn và các đơn vị thi công, các nhàcung cấp có uy tín, chất lượng Các kiến trúc sư, kỹ sư của công ty với năng lực, kinhnghiệm và trình độ cao, phong cách làm việc chuyên nghiệp, sang tạo luôn nỗ lực hếtmình nhằm đáp ứng cao nhất các yêu cầu của khách hàng vì sự phát triển không ngừngcủa Công ty và toàn xã hội

Qua các công trình được công ty thi công đã có được sự tín nhiệm của các chủđầu tư và từng bước xây dựng để khẳng định thương hiệu của mình trên thị trường tạoniềm tin cho các chủ đầy tư và sự phát triển không ngừng của công ty

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 1.2.1 Chức năng

Kinh doanh theo nội dung quy định

Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo quy định của Nhà nước

Bảo vệ sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn xãhội

Có quyền được vay vốn tại ngân hàng, được huy động các nguồn khác để pháttriển hoạt động sản xuất kinh doanh

Được giao dịch chủ động, được ký kết các hợp đồng mua bán

Có quyền khiếu nại và tố tụng trước pháp luật đối với các cá nhân và tổ chức viphạm hợp đồng

Có quyền tổ chức bộ máy quản lý và thành lập các tổ chức sản xuất kinh doanhtheo phân cấp của Bộ Công Thương

Nộp thuế theo quy định của Nhà nước.

Tạo mối liên hệ với người tiêu dùng thông qua kinh doanh trực tiếp, tạo mốiliên hệ với các đối tác uy tín tăng hiệu quả làm việc công ty

6

Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh theo luật hiệnhành của Nhà nước và theo hướng dẫn của Bộ để thực hiện mục đích và nội dung hoạtđộng nêu trên

Nắm khả năng sản xuất và nhu cầu của thị trường trong và ngoài nước để xâydựng và tổ chức thực hiện các phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả

Quản lý, sử dụng vốn kinh doanh và cơ sở vật chất kỹ thuật đạt hiệu quả kinh tếcao, đảm bảo và phát triển vốn với nhiều hình thức thích hợp

Chấp hành đầy đủ các chính sách, chế độ và pháp luật của Nhà nước, quyếtđịnh của Bộ Công Thương

Thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua bán với các đối tácChủ động điều phối hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý các đơn vị,phòng ban trực thuộc doanh nghiệp

Kiểm tra thường xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vịThực hiện các chế độ cho người lao động theo đúng quy định pháp luật cũngnhư nội quy công ty như đào tạo nguồn nhân lực nhằm nâng cao trình độ, tay nghề, hỗtrợ các chính sách xã hội đúng đắn và kịp thời như chính sách tiền lương, bảo hiểm xãhội, bảo hiểm y tế, các hình thức khen thưởng, kỷ luật, thực hiện các biện pháp về antoàn vệ sinh lao động…

Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán bộ công nhân viên để có các kế hoạch điều chỉnhphù hợp, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần với cán bộ công nhân viên

Không ngừng đổi mới phương thức sản xuất và trang thiết bị sản xuất, côngnghiệp hóa, hiện đại hóa nhằm tiết kiệm chi phí, thời gian, công sức, đem lại hiệu quảkinh doanh cao.

Phấn đấu giảm chi phí, giảm hao hụt, sử dụng lao động tiết kiệm, sản xuất vàkinh doanh có hiệu quả.

Về bảo vệ môi trường, an ninh trật tự: giữ gìn vệ sinh môi trường và trật tự antoàn chung trong toàn Công ty, nhất là tại các phân xưởng sản xuất, làm tròn nghĩa vụquốc phòng và tuân thủ pháp luật về an ninh trật tự tại địa phương

1.2.3 Thị trường của Công ty

Thị trường của công ty trải dài khu vực Hà Nội trong đó thị trường trọng điểmlà Quảng Ninh và Hải Phòng Công ty chủ yếu cung cấp các thiết bị xây dựn cho cáccông ty xây dựng và các doanh nghiệp tư nhân, các cá nhân Do đặc thù ngành xâydựng nên nhu cầu về các loại thiết bị xây dựng thường rất lớn, đặc biệt là vào mùa xâydựng (khô và ít mưa)

Khách hàng của công ty thường là các khách hàng truyền thống như: TổngCông Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 5; Xí Nghiệp Xây Dựng & Kinh DoanhNhà Hòn Gai Anh Đào - Công Ty Cổ Phần Du Lịch & Xây Dựng Anh Đào, Công tyCổ phần xây dựng Quảng Ninh,…

Hiện nay công ty có các khu vực thị trường kinh doanh chính là: Quảng Ninhvà các tỉnh lân cận Việc phân tích doanh thu theo thị trường giúp chúng ta đánh giáđược khu vực thị trường trọng điểm cũng như các khu vực thị trường tiềm năng từ đóđưa ra các giải pháp phù hợp cho từng khu vực thị trường nhằm phát huy tối đa hiệuquả kinh doanh

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH đầu tư xây dựng vàthương mại Sơn Hà ĐT

8Phó Giám Đốc

PhòngTài Chính

Kế Toán

Các tổ độithi côngxây dựngPhòng Kỹ

PhòngVật TưThiết BịGiám Đốc

Chú thích: Quan hệ cấp trên, chỉ đạo trực tiếp Quan hệ ngang hàng, phối hợp hỗ trợ

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Sơn HàĐT)

Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Sơn Hà ĐT được tổ chức hoạtđô wng theo Điều lệ hoạt đô wng của công ty và tuân thủ theo quy định của pháp luật

• Giám đốc

Giám đốc là người đại diện và chịu trách nhiệm cao nhất của công ty trước phápluật, trước đối tác là chủ đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp thiết bị, nhà thầu phụ vềmọi hoạt đô wng sản suất kinh doanh của công ty.

Là người điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời có quyền quyếtđịnh bộ máy tổ chức quản lý, các bộ phận sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân sự, đưa racác chỉ tiêu và kế hoạch cụ thể cho hoạt động của công ty

Giám đốc có những nhiệm vụ sau:

Định hướng: Xác định mục tiêu và phương hướng phát triển của công ty Xácđịnh phạm vi hành động chính cho nhân viên bằng những tiêu chí có thể quan sát vàđo lường được

Ghi nhận: Đánh giá mọi hoạt động tổ chức, thiết kế, thi công của công ty diễn ratrong hieenj tại và theo dõi tiến triển những hoạt động trong phạm vi ấy

Tham gia: Thống nhất về những mục tiêu và chiến lược hành động trong công táchuấn luyện và đánh giá

Huấn luyện: Quan sát những hoạt động của công ty và xử lý kết quả

Đánh giá: Đánh giá chính thức về tình hình hiện tại những hoạt động của côngtym, đồng thời vạch ra những chiến lược trong tương lai

Là bộ phận hết sức quan trọng, đóng vai trò chủ chốt trong doanh nghiệp Đảmbảo đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp, tiếp cận và nghiên cứu thị trường

Giới thiệu sản phẩm và mở rộng thị trường cũng như thu hút khách hàng mới,đảm bảo mọi quyền lợi của khách hàng khi mua hàng tại công ty

Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, tính giá và lập hợp đồng với khách hàng.• Phòng tài chính kế toán:

Trực tiếp thực hiện các chế đô w, chính sách tài chính, kế toán, thống kê, công tácquản lý thu chi tài chính của Công ty

Thực hiện thanh toán tiền lương và các chế đô w khác cho Cán bô w công nhân viêntheo phê duyệt của Giám đốc

Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế đô w tài chính hiện hành củaNhà nước phản ánh trung thực kết quả hoạt đô wng của Công ty

Phân tích tình hình tài chính, cân đối nguồn vốn, công nợ…trong Công ty và báocáo định kỳ hoặc đô wt xuất theo yêu cầu của Tổng giám đốc

Tham gia soạn thảo, thẩm định hồ sơ, theo dõi, kiểm tra tiến đô w giải ngân, thanhquyết toán đối với các hợp đồng kinh tế trong Công ty

Chủ trì phối hợp các phòng ban thực hiện công tác nghiệm thu thanh quyết toántheo đúng quy định.

10

• Phòng vật tư thiết bị:

Chịu trách nhiệm lên kế hoạch mua bán vật tư công ty, kiểm tra, bảo quản thiết bịvật tư

Tư vấn về vấn đề vật tư thiết bị chuyên môn cho khách hàng

Có chức năng tham mưu, giúp việc cho Ban giám đốc công ty trong công tác xâydựng kế hoạch

Cùng các phòng ban khác xây dựng một hệ thống quản lý chất lượng trong côngty

• Các tổ đô ‡i thi công xây dựng:

Có chức năng tổ chức quản lý và thi công theo hợp đồng thiết kế được duyệt docông ty ký kết Bố trí người và quản lý máy móc, thiết bị thi công hợp lý, tiết kiệmnguyên vật liệu để đạt hiệu quả cao nhất

Thường xuyên kiểm tra đôn đốc theo dõi mọi hoạt đô wng tại công trình đảm bảochất lượng tiến đô w theo đúng yêu cầu của Công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty, chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của cácđơn vị, bộ phận trực thuộc công ty do Giám đốc quy định cụ thể cho phù hợp với tìnhhình thực tế của từng năm, từng giai đoạn nhất định, bảo đảm cho sự tồn tại và hoạtđộng hiệu quả của công ty Với bộ máy tổ chức gọn nhẹ nên việc giữ thông tin liên lạigiữa các phòng ban rất kịp thời Việc phối hợp giữa các phòng ban cũng diễn ra tươngđối nhịp nhàng và có hiệu quả.

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty1.4.1 Tình hình tài chính của công ty

Bảng 1.1 Báo cáo tài chính (năm 2021, năm 2022, năm 2023) (Xem Phụ lục 01)

Giai đoạn 2021 – 2022: Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2022 tăng535.956.515 đồng so với năm 2021 tương ứng tỷ lệ 11.46% (năm 2021 đạt 46.754.538đồng; năm 2022 đạt 582.711.053 đồng)

Các khoản tương đương tiền cũng đóng vai trò là một trong những chỉ số sứckhỏe quan trọng nhất trong hệ thống tài chính của công ty Các nhà phân tích cũng cóthể đánh giá xem việc đầu tư vào công ty là tốt hay xấu Không phải bằng khả năng tạora tiền và các khoản tương đương tiền, bởi vì nó phản ánh khả năng của một công ty đểthanh toán các hóa đơn trong một thời gian ngắn Các công ty giữ chúng để đáp ứngcác nghĩa vụ tiền mặt ngắn hạn chứ không phải để đầu tư hoặc các mục đích khác Đây

là khoản dự trữ tiền mặt để trang trải cho các trường hợp dự phòng như thiếu hụtdoanh thu, sửa chữa hoặc thay thế máy móc, hoặc các trường hợp bất khả kháng kháctrong kế hoạch mà không lường trước được

Các khoản phải thu năm 2022 so với năm 2021 tăng 660.103.377 đồng tươngứng tỷ lệ 8,6% (năm 2021 đạt 7.679.362.070 đồng, năm 2022 đạt 8.339.465.447 đồng)

Hàng tồn kho năm 2022 so với năm 2021 tăng 835.457.400 đồng tương ứng tỷlệ 28.35% (năm 2021 đạt 2.947.403.417 đồng, năm 2022 đạt 3.782.860.817 đồng),lượng hàng tồn kho tăng cao cũng là một mối quan ngại đối với doanh nghiệp Nếu đểtồn hàng tồn kho quá lâu thì sẽ làm ảnh hưởng không tốt tới quá trình kinh doanh dodoanh nghiệp sẽ phải tốn chi phí dự trữ, chi phí thanh lý hay cải tiến hàng bị lỗi thời vàthanh lý hàng hư hỏng Tuy nhiên, việc không dự trữ đủ hàng tồn kho cũng là một rủiro vì doanh nghiệp có thể đánh mất những khoản doanh thu bán hàng tiềm năng hoặcthị phần nếu giá tăng cao trong khi doanh nghiệp không còn hàng để bán

Giai đoạn 2022 – 2023: Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2023 so vớinăm 2022 tăng 11.124.902.584 đồng tương ứng tỷ lệ 1.909,16% (năm 2022 đạt582.711.063 đồng, năm 2023 đạt 11.707.613.637 đồng mức tăng này so với kỳ 2021 –2022 đã có sự thay đổi nhiều hơn, phản ánh hệ thống tài chính của công ty đã dầnvững chắc hơn

Các khoản phải thu năm 2023 so với năm 2022 tăng 2.395.409.118 đồng tươngứng tỷ lệ 28.72% (năm 2022 đạt 8.339.465.447 đồng, năm 2023 đạt 10.734.874.565đồng).

Hàng tồn kho năm 2023 so với năm 2022 tăng 5.250.693.850 đồng tương ứngtỷ lệ 138.8% (năm 2022 đạt 3.782.860.817 đồng, năm 2023 đạt 9.033.554.667 đồng)lượng hàng tồn kho vẫn tiếp tục tăng cao so với kỳ trước, là một mối quan ngại lớn đốivới doanh nghiệp Nếu để tồn hàng tồn kho quá lâu thì sẽ làm ảnh hưởng không tốt tớiquá trình kinh doanh do doanh nghiệp sẽ phải tốn chi phí dự trữ, chi phí thanh lý haycải tiến hàng bị lỗi thời và thanh lý hàng hư hỏng Tuy nhiên, việc không dự trữ đủhàng tồn kho cũng là một rủi ro vì doanh nghiệp có thể đánh mất những khoản doanhthu bán hàng tiềm năng hoặc thị phần nếu giá tăng cao trong khi doanh nghiệp khôngcòn hàng để bán

Bối cảnh kinh tế năm 2021- 2022 là giai đoạn kinh tế toàn quốc cực kỳ khókhăn sau cơn bão lớn đại dịch Covid 19, toàn nền kinh tế bị ngưng chệ và chịu ảnhhưởng sâu sắc Việc phải chịu cơn khủng hoảng kinh tế là việc không thể tránh khỏi,

12

nhưng đây cũng là một cơ hội mới của chiến lược kinh doanh của công ty so với cácngành nghề khác

Tuy nhiên năm 2023, công ty đã có sự tăng trưởng mạnh mẽ Từ sự tăngtrưởng ấy ta dễ thấy rằng công ty đã có các chiến lược kinh doanh tương đốihoàn thiện và đúng đắn, đây là tiền đề để công ty ngày một lớn mạnh

1.4.2 Kết quả kinh doanh của công ty

Bảng 1.2 Báo báo kết quả hoạt động kinh doanh (năm 2021, năm 2022, năm2023) (Xem Phụ lục 02)

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ các năm 2022 so với năm 2021 giảmnhẹ, nhưng năm 2023 có xu hướng tăng nhanh

- Năm 2022, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 11.382.526.770 đồnggiảm 68.827.499 đồng tương đương giảm 0.6% so với năm 2021 (năm 2021 đạt11.451.354.269 đồng)

- Năm 2023, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 22.276.811.598 đồngtăng 10.894.284.828 đồng tương đương tăng 95.71% so với năm 2022 (năm 2022 đạt11.382.526.770 đồng)

- Có thể thấy tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty đang chuyển biến theochiều hướng tốt, chứng tỏ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đã có tiến triển tốt vàsẽ tiếp tục tăng trưởng, tuy nhiên doanh nghiệp cũng cần có những biện pháp cân đốigiảm chi phí sản xuất để giảm giá thành sản phẩm, tăng hiệu quả kinh doanh từ đó tốiưu hóa lợi nhuận doanh nghiệp

Các khoản giảm trừ doanh thu các năm 2021, 2022, 2023 công ty không phátsinh các khoản giảm trừ doanh thu Tức là công ty đã không sử dụng khoản mục chiếtkhấu thương mại cho khách hàng, không giảm giá hàng bán Và trong suốt quá trìnhkinh doanh thì không có hàng hóa bị trả lại.

Giá vốn hàng bán các năm 2021 gia tăng nhưng các năm 2022, 2023 bị giảmsút

- Năm 2022, giá vốn hàng bán đạt 2.375.744.679 đồng giảm 3.827.074.413đồng tương đương giảm 61.7% so với năm 2021 (năm 2021 đạt 6.202.819.092)

- Năm 2023, giá vốn hàng bán đạt 3.436.387.371 đồng tăng 1.060.642.692 đồngtương đương tăng 446.45% so với năm 2022 (năm 2022 đạt 2.375.744.679 đồng)

Lợi nhuận gô wp về bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng tang mạnh quacác năm 2021, 2022, 2023

- Năm 2022, lợi nhuận gô wp về bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 9.006.782.091đồng tăng 3.758.246.914 đồng tương đương tăng 71.61% so với năm 2021 (năm 2021đạt 5.248.535.177)

- Năm 2023, lợi nhuận gô wp về bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 18.840.424.227đồng tăng 9.833.642.136 đồng tương đương tăng 109.18% so với năm 2022 (năm2022 đạt 9.006.782.091 đồng)

- Điều này cho thấy sự ổn định của công ty Một mức tăng lợi nhuận gộp lớn cóthể cho thấy sự ổn định trong hoạt động kinh doanh của công ty Điều này đồng nghĩavới việc công ty có thể duy trì mức lợi nhuận hiện tại tiếp tục tăng trưởng nhanh.

Doanh thu hoạt động tài chính biến động nhẹ qua các năm 2021, 2022, 2023Chi phí tài chính các năm 2021, 2022, 2023 có xu hướng tăng mạnh năm 2023 - Năm 2022, chi phí tài chính đạt 687.965.644 đồng giảm 83.464.691 đồngtương đương giảm 10,82 % so với năm 2021 (năm 2021 đạt 771.430.335 đồng)

- Năm 2023, chi phí bán hàng đạt 993.235.113 đồng tăng 305.360.469 đồngtương đương tăng 44.39 % so với năm 2022 (năm 2022 đạt 687.965.644 đồng)

Chi phí bán hàng năm 2021, 2023 tăng, nhưng năm 2022 lại giảm

- Năm 2022, chi phí bán hàng đạt 3.363.194.918 đồng giảm 1.253.232.558tương đương giảm 27,15% so với năm 2021 (năm 2021 đạt 4.616.427.476 đồng)

- Năm 2023, chi phí bán hàng đạt 7.762.859.531 đồng tăng 4.399.664.613tương đương tăng 130.82% so với năm 2022 (năm 2022 đạt 3.363.194.918 đồng)

Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2023 đạt 3.241.368.202 giảm 1.269.061.378đồng tương đương giảm 28.14% so với năm 2022 (năm 2022 đạt 4.509.429.580 đồng) Lợi nhuận thuần từ hoạt đô wng kinh doanh, năm 2023 tăng mạnh, năm 2021 vànăm 2022 có xu hướng thấp

- Năm 2022, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh đạt 446.575.649 đồng tăng307.253.045 đồng tương đương tăng 220.53% so với năm 2021 (năm 2021 đạt –139.322.634 đồng)

- Năm 2023, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh đạt 6.844.203.981 đồng tăng6.397.628.332 đồng tương đương tăng 1.432.6% so với năm 2022 (năm 2022 đạt446.575.649 đồng)

Thu nhập khác năm 2022 đạt 1.062.727.272 đồng tăng 872.727.272 đồng tươngđương tăng 459.33% so với năm 2021 (năm 2021 đạt 190.000.000 đồng)

Chi phí khác năm 2023 giảm nhiều so với năm 2021 và 2022

- Năm 2022, Chi phí khác đạt 2.497.075.344 đồng tăng 2.395.874.517 đồngtương đương tăng 2.367,45% so với năm 2021 (năm 2021 đạt 101.200.827 đồng)

14

- Năm 2023, Chi phí khác đạt 3.034.993 đồng giảm 2.494.040.351 đồng tươngđương giảm 99.88% so với năm 2022 (năm 2022 đạt 2.497.075.344 đồng)

- Thu nhập khác và chi phí khác có sự biến đô wng mạnh Tuy nhiên đây là nhữngkhoản thu nhập và chi phí mang tính bất thường, không thường xuyên của doanhnghiệp.

Nhìn chung, những năm nền kinh tế bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid – 19 nên ítnhiều công ty cũng bị ảnh hưởng liên đới như chậm thu hồi công nợ khách hàng, điềunày khiến cho nguồn vốn lưu động gặp khó khăn Các công trình xây dựng, thi công bịtriển khai chậm vì giãn cách xã hội khiến các hợp đồng thi công triển khai không đúnghạn Lượng khách hàng và các công trình cũng giảm đi đáng kể so với thời điểm nềnkinh tế trước đại dịch Tuy vậy nhưng công ty vẫn không ngừng đẩy mạnh hoạt độngsản xuất kinh doanh, cố gắng hết sức có thể vừa thúc đẩy phát triển kinh tế vừa giữhiệu quả chống dịch cho xã hội

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CÔNG VIỆC2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Là bộ phận hạch toán kế toán theo chế độ của nhà nước, thống kê thanh toán tiền hàng, kế toán tài vụ, quản lí tài chính, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế qua các số liệu thống kê kiểm tra thu chi

Lập các báo cáo tài chính giúp ban giám đốc và các phòng ban liên quan có thể kịp thời theo dõi chỉ đạo các hoạt động kinh doanh của công ty Nhiệm vụ của bộ phậnkế toán

Thu thập, xử lí thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán.

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lí, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán

Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn vị kế toán

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

Hạch toán là một khâu rất quan trọng trong công tác kế toán tại Công ty Trongsố các phòng ban chức năng thuộc bộ máy quản lý của Công ty, phòng Kế toán có vịtrí trung tâm quan trọng nhất, giám sát toàn bộ quá trình kinh doanh, tính toán kết quảkinh doanh và tham mưu cho Giám đốc về mọi mặt của quá trình sản xuất kinh doanh.Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Phòng Kếtoán của Công ty phải thực hiện toàn bộ công việc kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lýthông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị.

Kế toán Công ty gồm 05 người:

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH đầu tư xây dựng và thươngmại Sơn Hà ĐT

16Kế toán trưởng

Kế toán

Kế toánngân hàng

Chú thích: Quan hệ cấp trên, chỉ đạo trực tiếp Quan hệ ngang hàng, phối hợp hỗ trợ

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Sơn HàĐT)

• Kế toán trưởng:

Là người đứng đầu phòng Tài chính - Kế toán của công ty, có chức năng chỉ đạotổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bô w công tác kế toán toàn công ty theo đúng luật kếtoán Nhà nước đã ban hành, quản lý các nhân viên trực thuô wc phòng đảm bảo công táckế toán được thực hiện hiệu quả, kịp thời, đáp ứng nhu cầu phát triển kinh doanh trongtoàn công ty

Tổng hợp và báo cáo cho Giám đốc các thông tin sổ sách kế toán và tham mưucho Giám đốc về lĩnh vực tài chính Chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc và là ngườichịu trách nhiệm cao nhất về các số liệu của công ty.

- Ký duyệt tất cả các nghiệp vụ hạch toán trong ngày của công ty, của kế toánquản trị và kế toán thuế Hằng ngày đôn đốc kiểm tra công việc của từng kế toán viêntrong đó chú ý đến thu hồi công nợ.

- Đối chiếu kiểm tra số liệu báo cáo do kế toán tổng hợp quản trị và kế toán thuế.Nắm bắt thông tin kế toán, cung cấp số liệu cho giám đốc nếu có yêu cầu Phân tíchđưa ra các tư vấn cần thiết cho ban giám đốc về tình hình tài chính của công ty, đề xuấtcác giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng cường kiểm soát nô wi bô w trong công ty.

- Cập nhật các chế đô w kế toán mới, các chế đô w kế toán có liên quan phổ biến chonhân viên trong văn phòng, đào tạo trình đô w nhân viên nếu cần thiết.

Tư vấn cho giám đốc những vấn đề liên quan tới tài chính doanh nghiệp và côngtác kế toán có liên quan, có trách nhiệm tổ chức và đôn đốc thực hiện kiểm tra cáccông tác kế toán trong doanh nghiệp Đồng thời kế toán trưởng có trách nhiệm tổnghợp số liệu vào sổ cái, và làm báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyểntiền tệ, báo cáo tài chính kế toán theo quý, theo năm để tiến hành phân tích báo cáocủa đơn vị mình

Giúp ban giám đốc đề ra các phương án kinh doanh phù hợp và có hiệu quả chođơn vị mình.

• Kế toán tổng hợp:

Hằng ngày cập nhật, đối chiếu số liệu khi phát sinh, lập phiếu thu, phiếu chi, địnhkhoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Hạch toán và theo dõi công nợ tạm ứng tiền lương và các khoản trích theo lương,hạch toán TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ.

Kiểm tra toàn bô w các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày tập hợp chứng từtrình kế toán trưởng xem xét tổng quát vào cuối ngày.

Cuối tháng tổng hợp toàn bô w số liệu, đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết, lậpbáo cáo tài chính trình kế toán trưởng xem xét vào ngày mùng 2 hàng tháng

Cuối tháng có bảng tổng hợp chi tiết số dư từng ngân hàng (đối chiếu xác nhậncủa ngân hàng hoặc sổ phụ của ngân hàng trong thời điểm kết thúc niên đô w)

• Thủ quỹ:

Là người kiểm soát toàn bô w hoạt đô wng thu chi tiền phát sinh trong quá trình hoạtđô wng kinh doanh như kiểm tra phiếu Thu, phiếu Chi, thực hiện công tác ký xác nhận,giao các liên, tạm ứng và lưu trữ, quản lý toàn bô w các loại giấy tờ liên quan đến quátrình này

Cụ thể:

Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán của côngty Kiểm tra, kiểm soát và quản lý các loại chứng từ trước khi thu, chi: Giấy giới thiệu,chữ ký các bên liên quan, chứng minh thư nhân dân, số tiền…

Thực hiện các nghiệp vụ thu chi tài chính, quản lý tiền mặt của công ty Lưu trữchứng từ thu chi tiền

Lập phiếu xuất nhập kho, ghi chéo, theo dõi sổ kho

Kiểm tra chất lượng hàng hóa trước khi nhập xuất kho, đảm bảo không sai sótLàm việc với kế toán trưởng về số dư tồn quỹ nhằm phục vụ các mục tiêu kinhdoanh hay đảm bảo việc chi trả lương, BH, phúc lợi khác cho nhân viên

2.2 Tổ chức công việc kế toán tại công ty2.2.1 Các chính sách kế toán chung

- Công ty áp dụng theo các chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam.- Hình thức kế toán là kế toán tập trung.

18

- Niên độ kế toán: từ đầu ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch.- Kỳ kế toán: lập báo cáo tài chính theo năm, quý.

Kỳ kế toán năm là 12 tháng tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12năm dương lịch.

Kỳ kế toán quý gồm ba tháng tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngàycuối cùng của tháng cuối quý.

- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

- Hình thức xử lý kế toán: Áp dụng kế toán máy

Công ty sử dụng phần mềm kế toán để ghi chép các nghiệp vụ và lên các sổ chitiết các tài khoản cũng như sổ tổng hợp để lập báo cáo tài chính

- Đơn vị tiền tệ hạch toán: đồng Việt Nam (kí hiệu quốc gia là “đ”, kí hiệu quốc tế là“VND”).

- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: được phản ánh theo nguyên giá (giá gốc muaTSCĐ) và được theo dõi dựa trên giá trị còn lại

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: hạch toán theo phương pháp kê khai thườngxuyên.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

+ Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể thựchiện được thấp hơn giá gốc thì ghi theo giá trị thuần có thể thực hiện được Trong đó:

Giá trị gốc = CPNVLTT + CPNCTT + CPMTC + CPSXC (nếu có)

Giá trị thuần có thể thực hiện được = Giá bán ước tính – (Chi phí hoàn thành +CPQCBH + Chi phí phân phối phát sinh)

Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ:

+ Với vật tư, hàng hoá: ghi nhận theo giá mua thực tế sau khi có kết quả kiểm kêcuối kỳ.

+ Với chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: ghi nhận theo mức đô w hoàn thành của cáccông trình đã thi công dựa trên các chứng từ chi phí đã tập hợp.

- Phương pháp tính thuế GTGT: sử dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương phápđường thẳng

- Phương pháp kế toán ngoại tệ: quy đổi đồng ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán căn cứvào tỷ giá giao dịch thực tế và tỷ giá ghi sổ kế toán.

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là chứng minh bằng giấy tờ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Chứng từ kế toán gồm nhiều loại khác nhau, mỗi loại phản ánh các chỉ tiêu khác nhau.

Do đó cần tổ chức hệ thống chứng từ để bảo đảm cơ sở pháp lý và lựa chọn các loạichứng từ phù hợp với đặc thù riêng có của đơn vị

Chứng từ kế toán có thể được lập từ bên trong và bên ngoài doanh nghiệp, phảiđược kiểm tra, phê duyệt luân chuyển đến các bộ phận thích hợp để ghi sổ và lưu trữ.Vì thế mà kế toán phải xác định “đường đi” cụ thể của từng chứng từ để đảm bảo cungcấp thông tin tốt nhất cho quản lý và đảm bảo cho việc ghi sổ, lưu trữ khoa học và hợplý

Tổ chức chứng từ kế toán là xác định chủng loại, số lượng, nội dung, kết cầu vàquy chế quản lý, sử dụng chứng từ kế toán cho các đối tượng kế toán

Tổ chức chứng từ là thiết kế khối lượng công tác hạch toán ban đầu trên hệthống các bảng chứng từ hợp lý, hợp pháp theo một quy trình luân chuyển chứng từnhất định

Tổ chức chứng từ kế toán là tổ chức hệ thống thông tin ban đầu cho quản lý vậttư, tiền vốn, hoạt động thu chi tiền

a Chế độ chứng từ:

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo điều 10 của Thông tư133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính Theo đó hệ thốngchứng từ của công ty bao gồm các loại chứng từ sau:

- Chứng từ lao động tiền lương:

Mục đích: Các chứng từ thuộc chỉ tiêu lao động tiền lương được lập nhằm mụcđích theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động; theo dõi các khoản phải thanh toáncho người lao động trong đơn vị như: tiền lương, tiền công các khoản phụ cấp, tiềnthưởng, tiền công tác phí, tiền làm thêm ngoài giờ; theo dõi các khoản thanh toán chobên ngoài, cho các tổ chức khác như: thanh toán tiền thuê ngoài, thanh toán các khoảnphải trích nộp theo lương, và một số nội dung khác có liên quan đến lao động, tiềnlương

Chứng từ về lao động tiền lương bao gồm: Bảng chấm công

Bảng chấm công làm thêm giờ Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán tiền thưởngGiấy đi đường

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thànhBảng thanh toán tiền làm thêm giờ

Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 20

Hợp đồng giao khoán

Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Chứng từ hàng tồn kho:

Mục đích: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, công cụ, dụng cụ, sảnphẩm, hàng hoá, làm căn cứ kiểm tra tình hình sử dụng, dự trữ vật tư, công cụ, dụngcụ, sản phẩm, hàng hoá và cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý hàng tồn kho.Đặc điểm NVL trong Công ty chủ yếu là các loại vật liệu phục vụ xây dựng nên phầnlớn NVL được quản lý tại chân công trình Việc xây dựng qui trình quản lý và kiểmsoát NVL, CCDC của công ty yêu cầu phải hiệu quả Để theo dõi tình hình nhập – xuấtNVL, CCDC của công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác nhau Tuy nhiên cho dù sửdụng loại chứng từ nào thì doanh nghiệp cũng cần tuân thủ trình tự lập phê duyệt vàlưu chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu ghi sổ kế toán và nâng cao hiệu quả quảnlý nguyên, vật liệu, hàng hóa tại doanh nghiệp.

Chứng từ về hàng tồn kho bao gồm:

Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu yêu cầu mua vật tư

Phiếu nhập kho Phiếu yêu cầu xuất vật tư Phiếu xuất kho Thẻ kho

Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Bảng kê mua hàng

- Chứng từ tiền tệ:

Mục đích: Theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ các loại tiền mặt, ngoại tệ, vàngtiền tệ và các khoản tạm ứng, thanh toán tạm ứng của đơn vị, nhằm cung cấp nhữngthông tin cần thiết cho kế toán và người quản lý của đơn vị trong lĩnh vực tiền tệ.Chứng từ tiền tệ bao gồm:

Phiếu thu Phiếu chi

Giấy đề nghị tạm ứng Giấy thanh toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị thanh toán

Bảng kiểm kê quỹ (Dùng cho VND) Bảng kê chi tiền

- Chứng từ Tài sản cố định:

Mục đích: Theo dõi tình hình biến động về số lượng, chất lượng và giá trị củaTSCĐ Quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng, thanh lý và sửa chữa lớn tài sản cố định.Chứng từ Tài sản cố định bao gồm:

Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ

Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Biên bản kiểm kê TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

b Cách tổ chức và quản lý chứng từ:- Lập chứng từ kế toán:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn vị kế toán đềuphải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụkinh tế phát sinh.

Chứng từ kế toán phải được lập đầy đủ, rõ ràng, kịp thời, chính xác theo nộidung quy định trên mẫu Nội dung nghiệp vụ kinh tế trên chứng từ không được viếttắt, tẩy xóa, sửa chữa, khi viết phải dùng bút mực, số và chữ viết phải liên tục khôngđược ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa đều khôngcó giá trị thanh toán và ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế toán thì phảihủy bỏ bằng cách gạch chéo vào chứng từ viết sai.

Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên quy định Trường hợp phải lập nhiềuliên chứng từ kế toán cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính thì nội dung trên các liênphải giống nhau, các chứng từ lập bằng máy tính đảm bảo nội dung quy định chochứng từ kế toán.

Người lập, ký duyệt và những người khác ký tên trên chứng từ kế toán phảichịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán.

22

- Kiểm tra chứng từ kế toán:

Khi nhận hoặc lập chứng từ kế toán, kế toán viên có trách nhiệm kiểm tra cácyếu tố sau của chứng từ:

+ Tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, yếu tố được ghi chép trênchứng từ;

+ Tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từkế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu liên quan;

+ Tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ nếu phát hiện hành vi viphạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của nhà nước, phảitừ chối thực hiện (không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) Đồng thời báo ngay chogiám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành Đối với nhữngchứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì ngườichịu trách nhiệm kiểm tra và ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnhsau đó mới làm căn cứ ghi sổ.

- Ký chứng từ kế toán:

Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định Chữ ký trênchứng từ kế toán phải được ký bằng bút bi hay bút mực Không được ký chứng từ kếtoán bằng bút mực đỏ, bút chì hoặc đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký trên chứng từkế toán của một người phải thống nhất và giống với chữ ký đã ký theo quy định,trường hợp không đăng ký chữ ký thì chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trướcđó.

Chữ ký của người đứng đầu đơn vị, của kế toán trưởng và dấu đóng trên chứngtừ phải phù hợp với mẫu dầu và chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại ngân hàng Chữ kýcủa kế toán viên trên chứng từ phải giống với chữ ký đã đăng ký với kế toán trưởng.

Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) không được ký thừa ủy quyền củangười đứng đầu đơn vị Người được ủy quyền không được ủy quyền lại cho ngườikhác.

Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người được ủy quyền hoặc người có thẩmquyền ký Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ kế toánthuộc trách nhiệm của người ký

Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có thẩm quyền ký duyệt chi và kế toántrưởng và người được ủy quyền ký trước khi thực hiện Chữ ký trên chứng từ kế toándùng để chi tiền phải ký theo từng liên

- Quy trình luân chuyển chứng từ:

Các chứng từ trong 2 năm gần nhất được lưu tại phòng kế toán, sổ chứng từ cũ của các năm trước được lưu tại kho lưu trữ riêng của công ty theo quy định của chế độ hiện hành

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Các doanh nghiệp căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán qui định trong Chế độkế toán doanh nghiệp, tiến hành nghiên cứu, vận dụng và chi tiết hóa hệ thống tàikhoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh…

Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận cấu thành trong chế độ kế toán doanhnghiệp Việc qui định thống nhất về nội dung, kết cấu và phương pháp phản ánh, ghichép trên các tài khoản của hệ thống tài khoản kế toán nhằm đảm bảo việc lập chứngtừ, ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính được thống nhất, cung cấpthông tin cho mọi đối tượng sử dụng chính xác, đầy đủ, kịp thời

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTCban hành ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính Theo đó hệ thống tài khoản kế toán củacông ty bao gồm:

- Tài khoản loại 1 (Tài sản ngắn hạn): Phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động

tăng giảm tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn bao gồm: vốn bằngtiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu, hàng tồn kho và các tàisản ngắn hạn khác.

Các tài khoản loại 1 công ty thường xuyên sử dụng: TK 111, TK 112, TK 131, TK133, TK 141, TK 152, TK 155, TK 156

+ TK 111: Bao gồm tiền Việt Nam Chi tiết: TK 1111 – Tiền Việt Nam

+ TK 112: Mở chi tiết các tài khoản cấp ba cho từng ngân hàng và theo khu vựcđịa lý;

24

Chi tiết: TK 1121 – Tài khoản tiền gửi Việt Nam Đồng tại Agribamk

+ TK 131: Không phân tài khoản chi tiết cấp ba song lại được theo dõi theotừng khách hàng theo mã hóa trên phần mềm;

+ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ;+ TK 141: Tạm ứng;

+ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu;Chi tiết:

TK 152: Cống D300 TK 152: Đế cống D300 TK 152: Đá mạt

+ TK 155: Thành phẩm;+ TK 156: Hàng hóa Chi tiết:

TK 1561: Đá 2x4, Đá 1x2 TK 1561: Gạch lỗ A1 TK 1561: Tro xỉ

TK 1561: Cấp phối Đá Dăm TK 1561: Đá base A, Đá Bây B

TK 1561: Thép D6, Thép D10, Thép D12, Thép D14, Thép D16 TK 1561: Cát mịn, Cát Nền, Cát san lấp, Cát vàng, Cát xây TK 1561: Đá hộc

TK 1561: Xi măng PC40, Xi măng PC30 TK 1561: Thép tròn D<=10mm TK 1561: Gạch 2 lỗ

TK 1561: Gạch đặc không nung TK 1561: Gạch xây

TK 1561: Giáo cốt pha TK 1561: Gach đặc A1

Kế toán hàng tồn kho phải được thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kếtoán “Hàng tồn kho” khi xác định giá gốc hàng tồn kho, phương pháp tính giá trị hàngtồn kho, xác định giá trị thuần có thể thực hiện được, lập dự phòng giảm giá hàng tồnkho và ghi nhận chi phí.

Nguyên tắc xác định giá gốc hàng tồn kho được quy định cụ thể cho từng loạivật tư, hàng hóa, theo nguồn hình thành và thời điểm tính giá.

Các khoản thuế không được hoàn lại được tính vào giá trị hàng tồn kho như:Thuế GTGT đầu vào của hàng tồn kho không được khấu trừ, thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường phải nộp khi mua hàng tồn kho.

Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá nhận được sau khi mua hàng tồnkho (kể cả khoản vi phạm hợp đồng kinh tế) phải được phân bổ cho số hàng tồn khotrong kho, hàng đã bán, đã sử dụng cho sản xuất kinh doanh, xây dựng cơ bản để hạchtoán cho phù hợp:

+ Nếu hàng tồn kho còn tồn trong kho ghi giảm giá trị hàng tồn kho;+ Nếu hàng tồn kho đã bán thì ghi giảm giá vốn hàng bán;

+ Nếu hàng tồn kho đã sử dụng cho hoạt động xây dựng cơ bản thì ghi giảm chiphí xây dựng cơ bản.

Khoản chiết khấu thanh toán khi mua hàng tồn kho được hạch toán vào doanhthu hoạt động tài chính.

- Tài khoản loại 2 (Tài sản dài hạn): Bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố

định vô hình, đầu tư dài hạn khác và đầu tư xây dựng cơ bản ở công ty, chi phí trảtrước dài hạn, tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Các tài khoản loại 2 công ty thường xuyên sử dụng: TK 211, TK 213, TK 214+ TK 211: Tài sản cố định hữu hình

+ TK 213: Tài sản cố định vô hình+ TK 214: Hao mòn tài sản cố địnhCách mở tài khoản chi tiết:

Bên Nợ:

Nguyên giá của TSCĐ tăng do mua sắm, do trao đổi TSCĐ, do XDCB hoànthành bàn giao đưa vào sử dụng, do các đơn vị tham gia liên doanh góp vốn, do đượctặng biếu, viện trợ…

Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạonâng cấp, do đánh giá lại.

- Tài khoản loại 3 (Nợ phải trả): Phản ánh các khoản nợ phải trả phát sinh trong quá

trình sản xuất kinh doanh mà công ty phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ, baogồm các khoản tiền nợ vay, các khoản phải trả cho người bán, cho nhà nước, cho côngnhân viên và các khoản phải trả khác

Các tài khoản loại 3 công ty thường xuyên sử dụng: TK 311, TK 333, TK 334, TK 338+ TK 331: Được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng được mã hóa trên phầnmềm;

+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước;Chi tiết:

TK 3331 “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”TK 3335 “Thuế thu nhập cá nhân”

TK 3339 “Thuế, lệ phí và các khoản phải nộp khác”+ TK 334: Phải trả người lao động;

Chi tiết:

TK 3341: Phải trả công nhân viên TK 3348: Phải trả người lao động khác

+ TK 338: Phải trả, phải nộp khác;Chi tiết:

TK 3382 “Kinh phí công đoàn” TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”TK 3384 “Bảo hiểm y tế” TK 3386 “Bảo hiểm thất nghiệp” TK 3388 “Phải trả,phải nộp khác”

- Tài khoản loại 4 (Vốn chủ sở hữu): Phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm các

loại nguồn vốn thuộc chủ sở hữu của công ty.

Các tài khoản loại 4 công ty thường xuyên sử dụng: TK 411, TK 421+ TK 411: Vốn đầu tư của chủ sở hữu;

+ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối;Chi tiết:

TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước” TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”

- Tài khoản loại 5 (Doanh thu): Phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng, dịch vụ, tiền

lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia, các khoản chiết khấu thương mại.

Các tài khoản loại 5 công ty thường xuyên sử dụng: TK 511, TK 515, TK 521.+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;

Chi tiết

TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” TK 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm” TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” TK 5117 “Doanh thu kinh doanh bất động sản” TK 5118 “Doanh thu khác”

+ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính;+ TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu.Cách mở tài khoản chi tiết TK 511:

Bên nợ:

Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT);

Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại phát sinh trongkỳ;

Kết chuyển doanh thu hoạt động trong kỳ sang TK xác định kết quả kinh doanh Bên có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư và cung cấp dịch vụ trong kỳ.Doanh thu của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hóa,dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán

- Tài khoản loại 6 (Chi phí sản xuất kinh doanh): Phản ánh chi phí sản xuất, kinh

doanh, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ.

Tài khoản loại 6 công ty thường xuyên sử dụng: TK 632, TK 635, TK 642.+ TK 632: Giá vốn hàng bán;

+ TK 635: Chi phí tài chính;+ TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh.Chi tiết:

TK 6421 - Chi phí bán hàng TK 64211: Chi phí nhân viên TK 64212: Chi phí vật liệu, bao bì TK 64213: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 64214: Chi phí khấu hao TSCĐ

28

Tài khoản 632 (giá vốn hàng bán) đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhậntrị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư Đây là thông tinquan trọng để xác định lợi nhuận thu được từ việc bán hàng Nó cũng bao gồm giáthành sản xuất của sản phẩm, đặc biệt đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnhvực xây lắp Ý nghĩa của tài khoản này là để ghi nhận chi phí liên quan đến việc sảnxuất hoặc mua hàng hóa, cũng như các chi phí khác phát sinh trong quá trình chuỗicung ứng và bán hàng

Các chi phí liên quan đến TK 632 Tài khoản 632 không chỉ đơn thuần ghi nhậngiá trị hàng hóa Nó cũng phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bấtđộng sản đầu tư như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí cho thuê bất động sảnđầu tư và nhiều chi phí khác Các chi phí liên quan đến tài khoản 632 bao gồm chi phítrực tiếp và gián tiếp Chi phí trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhân côngtrực tiếp tham gia sản xuất, và các chi phí trực tiếp khác Chi phí gián tiếp bao gồm chiphí quản lý, chi phí giữ hàng, và các chi phí hỗ trợ sản xuất khác.

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Một phần quan trọng của kế toán tàikhoản 632 là trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều này liên quan đến việctính toán giá trị hàng tồn kho và phần chênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiệnđược và giá gốc hàng tồn kho Khi xác định khối lượng hàng tồn kho bị giảm giá, cầnphải trích lập dự phòng.

Các khoản thuế hoàn lại khi xuất bán hàng hóa Trong tình huống xuất bán hànghóa, có một số khoản thuế mà doanh nghiệp đã tính vào giá trị hàng mua Tuy nhiên,nếu những khoản thuế này được hoàn lại khi xuất bán hàng hóa, chúng có thể được ghigiảm giá vốn hàng bán Khi xuất bán hàng hóa, doanh nghiệp có thể được hoàn lại mộtsố khoản thuế đã thanh toán trước đó Các khoản này có thể bao gồm Thuế giá trị giatăng (VAT) và các loại thuế khác Việc quản lý và ghi nhận đúng các khoản thuế hoànlại là quan trọng để tối ưu hóa nguồn lực tài chính của doanh nghiệp.

Xử lý khoản chi phí không được coi là chi phí được trừ thuế thu nhập doanhnghiệp Chúng ta cần hiểu cách xử lý các khoản chi phí không được coi là chi phí đượctrừ thuế thu nhập doanh nghiệp Mặc dù có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toánđúng theo chế độ kế toán, những khoản này không được ghi giảm chi phí kế toán màchỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp để làm tăng số thuế phảinộp Có những chi phí không được coi là chi phí được trừ thuế thu nhập doanh nghiệptheo quy định của pháp luật Việc xử lý chúng đòi hỏi sự chính xác trong ghi chú vàbáo cáo tài chính để tránh việc bị phạt và đảm bảo tuân thủ các quy định kế toán vàthuế.

Kết cấu TK 632:Bên Nợ:

Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ;

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phảilập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết);

Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành.Bên Có:

Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155“Thành phẩm”;

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữasố dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết);

Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xácđịnh là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

- Tài khoản loại 7 (Thu nhập khác): Phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt

động tạo ra doanh thu của công ty

Tài khoản loại 7 công ty thường xuyên sử dụng: TK 711.

- Tài khoản loại 8 (Chi phí khác): Phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động

khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của công ty

Tài khoản loại 8 công ty thường xuyên sử dụng: TK 811, TK 821.+ TK 811: chi phí khác;

+ TK 821: chi phí thuế TNDN.

30

- Tài khoản loại 9 (Xác định kết quả kinh doanh): Xác định và phản ánh kết quả

hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của công ty trong một kỳ kế toán năm Tài khoản loại 9 công ty thường xuyên sử dụng: TK 911.

Tuy mở không nhiều các tài khoản chi tiết, Công ty vẫn đảm bảo theo dõi đượcsự biến động về giá trị của nhiều đối tượng kế toán chi tiết (Các loại vật tư, công nợcủa từng khách hàng…) đó là nhờ sự tiện ích của phần mềm kế toán đối với các đốitượng kế toán chi tiết như từng loại hàng hóa, từng khách hàng được mã hóa và đượcphần mềm quản lý trong cơ sở dữ liệu Các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh nếucó liên quan đến các đối tượng này thì người nhập dữ liệu chỉ cần chỉ ra mã các đốitượng ấy Căn cứ vào mã đối tượng, phần mềm sẽ lọc và đưa ra các báo cáo chi tiết khicần thiết

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấucác loại sổ, mẫu sổ và mối quan hệ giữa các loại sổ với trình tự và phương pháp ghi sổnhất định để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu từ chứng từ gốc vào các sổ kếtoán và lập báo cáo tài chính

Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế,tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đếndoanh nghiệp Kế toán trưởng căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, căn cứ quymô và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, căn cứ vào trình độ cán bộ kế toán vàphương tiện tính toán để lựa chọn hình kế toán thích hợp áp dụng cho đơn v

Sơ đồ 2.2 Quá trình ghi chép hạch toán kế toán tại công ty (Xem Phụ lục 03)

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhâ wt ký chung như sau:Công việc hàng ngày

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từkế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoảnghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đượcthiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổkế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liênquan.

Công việc cuối tháng

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thaotác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp vớisố liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theothông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệugiữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyền và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

Phần mềm kế toán máy

Để phù hợp với công nghệ hiện đại cũng như quy mô kế toán của đơn vị Công tysử dụng hình thức kế toán máy với phần mềm kế toán Misa Amis Phần mềm dựa trênhình thức ghi sổ Nhật ký chung có những đặc điểm sau: tính tự đô wng hóa cao, thựchiện những bút toán kết chuyển theo yêu cầu của chế đô w kế toán mô wt cách khách quan,kịp thời, chính xác Phần mềm kế toán giúp kế toán ghi nhận, xử lý thông tin nhanhchóng và đưa ra các dự báo kịp thời Các công cụ tính toán tự đô wng cũng giúp đảm bảocác dự báo có tính chính xác cao hơn Quá trình lưu trữ và sử dụng thông tin kế toánđược diễn ra đơn giản và hiệu quả hơn, kế toán doanh nghiệp không mất nhiều thờigian để tìm lại các thông tin trong hồ sơ giấy cũng như phải kiểm tra lại tính chính xáccủa các thông tin kế toán.

Phần mềm kế toán máy có chức năng phân quyền đối với người sử dụng nên nóđảm bảo tính bảo mật thông tin và kiểm soát trách nhiệm đối với người nhập và kiểmtra dữ liệu Tuy nhiên, cùng với những tính năng ưu việt và ngày càng được tối ưu hóa,phần mềm kế toán máy vẫn phải tuân theo những yêu cầu của chế đô w kế toán hiệnhành

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán ở máy vi tính (Xem Phụ lục 04)

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghiNợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao táckhóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi

32

tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đãđược nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghibằng tay.

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán năm Việc lập báocáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán Doanh nghiệp có cá đơnvị kế toán cấp cơ sở hoặc có công ty con thì ngoài việc phải lập báo cáo tài chính củadoanh nghiệp đó còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợpnhất vào cuối kỳ kế toán năm dựa trên bào cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp cơsở, hoặc công ty con theo quy định của Bộ tài chính.

Công ty sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chuẩn mực và quy định kếtoán hiện hành Các báo cáo của công ty được cung cấp cho nhiều đối tượng quan tâmđể Giám đốc dựa vào đó đưa ra các chiến lược và sách lược phù hợp cho sự phát triểncủa công ty.

Công ty lập BCTC theo quý và theo năm tài chính, bao gồm:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02 – DNN- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09 – DNN - Báo cáo cân đối tài khoản - Mẫu số F01 – DNN - Báo cáo tháng:

+ Báo cáo chi phí quản lý, chi phí bán hàng kế toán tổng hợp kế toán trưởng ban giámđốc;

+ Có phân tích tuổi nợ khách hàng, phải thu, phải trả kế toán đơn vị, kế toán trưởng,ban giám đốc;

+ Báo cáo quản trị theo đơn vị kế toán đơn vị, kế toán trưởng, ban giám đốc; + Báo cáo tình hình sử dụng ngân sách kế toán tổng hợp, kế toán trưởng, ban giámđốc;

+ Tờ khai thuế GTGT kế toán đơn vị cục thuế;+ Bảng phân bổ kế toán đơn vị kế toán tổng hợp

Do công ty tiến hành lập BCTC định kỳ và thường xuyên nên tình hình tài sản vànguồn vốn được theo dõi đều đặn, từ đó giúp công ty có thể đề ra các kế hoạch, chiếnlược, định hướng phát triển đúng đắn, có hiệu quả cao cho từng thời kỳ phát triển củamình.

2.2.6 Tổ chức các phần hành kế toán trong công tya Phần hành kế toán vốn bằng tiền

Khái niệm của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các tàisản dưới hình thái tiền tệ của doanh nghiệp Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạntồn tại dưới hình thái tiền tệ, bao gồm:

- Các khoản tiền mặt đang tồn tại quỹ của doanh nghiệp;- Các khoản tiền gửi không kỳ hạn ở ngân hàng;- Các khoản tiền đang chuyển

- Tiền có thể tồn tại dưới hình thức tiền đồng Việt Nam, các loại ngoại tệ và vàng tiềntệ

Phân loại kế toán vốn bằng tiền

Vồn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng Tiềnmặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của công ty

Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền

Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hóa đơn, các giấy thanh toántiền kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt,phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền Sau đó thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực phậnvào phiếu thu, đóng dấu đã thu và lấy vào phiếu thu

Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi phầntiền sau khi có đầy đủ chữ ký kế toán trưởng và của Giám đốc công ty Căn cứ vào sốtiền thực chi của thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiềnmặt để ghi sổ

Phiếu thu và phiếu chi là tập hợp của một chứng từ hoặc nhiều chứng từ Riêngphiếu chi của thủ quỹ nộp ngân hàng là dựa trên bảng kê các loại tiền nộp viết làm 3liên

Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng thì khi có các giấy báo có và báo nợ của Ngânhàng thì kế toán tiến hành định khoản và lập các chứng từ ghi sổ sau đó vào các sổ kếtoán có liên quan

Chức năng, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

- Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền của doanh nghiệp Cụ thể:34

+ Phản ánh kịp thời tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt hàng ngày Thường xuyênđối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách kế toán nhằm phát hiện và xử lý kịp thờisai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt.

+ Phản ánh kịp thời tình hình tăng, giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giámsát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

+ Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm tiền đangchuyển bị ách tắc giúp doanh nghiệp có biện pháp giải quyết thích hợp.

- Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toánnhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí,sai chế độ… Kiểm soát tốt các chứng từ đầu vào đảm bảo hợp lý, hợp lệ, hợp pháp đểđược tính chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Lập báo cáo hàng ngày để trình ban Giám đốc khi cần như báo cáo thu chi quỹ, báocáo tiền gửi ngân hàng…

- Trực tiếp liên hệ với ngân hàng để thực hiện các giao dịch rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụngân hàng…

- So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ kế toán vốn bằng tiền mặt,tiền gửi ngân hàng với sổ quỹ, sổ phụ ngân hàng, số tiền mặt kiểm kê thực tế nhằmkiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lýthích hợp.

Tài khoản sử dụng của kế toán vồn bằng tiền

+ TK 111 – Tiền mặt

Chi tiết: TK 1111 – Tiền Việt Nam

Đơn vị tiền sử dụng tại công ty là: Việt Nam đồng

Mọi khoản thu chi bảo quản tiền mặt của đơn vị đều do thủ quỹ thực hiện Thủquỹ chỉ được thu chi tiền mặt khi có các chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữký của kế toán trưởng và Giám đốc

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiềnmặt tại quỹ của doanh nghiệp

Kết cấu: Tài khoản 111 – “Tiền mặt” Bên Nợ: Các khoản tiền mặt nhập quỹ; Bên Có: Các khoản tiền mặt khi xuất quỹ; Số tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê;

Số dư Bên Nợ: Phản ánh các tài khoản tiền mặt còn tồn quỹ tiền mặt tại thờiđiểm báo cáo