Tiểu luận - kế toán công - đề tài - Tài khoản 911 - Thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động

Nguyên tắc kế toán-Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả các hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp trong một kỳ kế toán năm.. Kết quả hoạt động của đơn vị bao gồm: kết q

Trang 1

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

TÀI KHOẢN 911 Thông tin trên Báo cáo Kết quả hoạt động

Trang 2

MỤC LỤC

1 Nguyên tắc kế toán 2

2 Tài khoản chữ T 2

3 Phương pháp hạch toán 3

4.Bài tập minh họa 5

Trang 3

1 Nguyên tắc kế toán

-Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả các hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt

động của đơn vị bao gồm: kết quả hoạt động do NSNN cấp; kết quả hoạt động viện trợ, vay nước ngoài,; kết quả hoạt động thu phí, lệ phí; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và kết quả hoạt động khác

-Tài khoản này phản ánh đầy đủ chính xác kết quả của tất cả các hoạt động trong kỳ kế toán Đơn vị phải mở sổ chi tiết để theo dõi kết quả của từng hoạt động

-Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là

số doanh thu thuần và thu nhập thuần

Sự khác nhau về TK 911 giữa TT107 và TT200:

TT 107 TT 200

Phản ánh kết quả hoạt động của

đơn vị hành chính sự nghiệp: bao

gồm các hoạt động đặc trưng của

đơn vị hành chính sự nghiệp và

các hoạt động của doanh nghiệp

thông thường (nếu có)

Phản ánh kết quả hoạt động của doanh nghiệp thông thường

2 Tài khoản chữ T

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

Bên Nợ Bên Có

-Kết chuyển trị giá vốn của sản

phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã bán;

-Kết chuyển chi hoạt động do

NSNN cấp; chi viện trợ, vay nợ

nước ngoài; chi hoạt động thu phí;

chi tài chính; chi sản xuất, kinh

doanh, dịch vụ và chi khác

-Kết chuyển chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp;

-Kết chuyển thặng dư (lãi)

-Doanh thu của hoạt động do NSNN cấp; viện trợ, vay nợ nước ngoài; phí được khấu trừ, để lại; -Doanh thu về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ;

-Doanh thu của hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

-Kết chuyển thâm hụt (lỗ)

Tài khoản 911 có 4 tài khoản cấp 2:

Trang 4

-TK 9111- Xác định kết quả hoạt động hành chính sự nghiệp: Tài khao

này dùng để phản ánh kết quả hoạt động hành chính sự nghiệp tại đơn vị (bao gồm hoạt động do NSNN cấp, kể cả phần thu hoạt động được để lại đơn vị mà đơn vị được giao dự toán, hoặc không giao dự toán nhưng yêu cầu phải quyết toán theo mục lục NSNN; phí được khấu trừ, để lại và viện rtowj, vay nợ nước ngoài)

-TK 9112- Xác định kết quả của hoạt động SXKD, dịch vụ: Tài khoản này

dùng để phản ánh kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ

-TK 9113- Xác định kết quả hoạt động tài chính: Tài khoản này dùng để

phản ánh kết quả hoạt động tài chính

-TK 9118- Xác định kết quả hoạt động khác: Tài khoản này dùng để phản

ánh kết quả hoạt động khác của đơn vị

TK này có 2 Tài khoản cấp 3:

+TK 91181- Kết quả hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản

+TK 91188- Kết quả hoạt động khác

3 Phương pháp hạch toán.

a.Sơ đồ tài khoản: Slide cũ Trang 133, Slide mới Trang 77

TK 611,612,614,615 TK 511,512,514

TK 632,642,811 TK 911 TK 515,531,711

(2) Cuối năm tài chính kết chuyển chi phí (1) Cuối năm tài chính kết chuyển doanh Thực tế trong năm để xác định kết quả thu, thu nhập thuần để xác định kết quả

TK 821

(3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN thực tế

Phát sinh trong năm

TK 333,353,431 TK 421

(6) Xử lý thặng dư theo quy (4) kết chuyển

Trang 5

Chế tài chính thặng dư

(5) Kết chuyển thâm hụt

b Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

3.1- Cuối năm, kết chuyển doanh thu do NSNN cấp (hoạt động thường xuyên, không thường xuyên và hoạt động khác), ghi:

Nợ TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp

Có TK 911- Xác định kết quả (9111)

3.2- Cuối năm, kết chuyển doanh thu các khoản viện trợ, vay nợ nước ngoài, ghi:

Nợ TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

3.3- Cuối năm, kết chuyển doanh thu số phí được khấu trừ, để lại, ghi:

Nợ TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại

3.4- Cuối năm, kết chuyển doanh thu của hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 515- Doanh thu tài chính

3.5- Cuối năm, kết chuyển doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch

vụ, ghi:

Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ

3.6- Cuối năm, kết chuyển thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 711- Thu nhập khác

3.7- Cuối năm, kết chuyển chi phí của hoạt động do NSNN cấp (hoạt động thường xuyên, không thường xuyên), ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả (9111)

Trang 6

Có TK 611- Chi phí hoạt động.

3.8- Cuối năm, kết chuyển các khoản chi viện trợ, vay nợ nước ngoài, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả (9111)

Có TK 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài

3.9- Cuối năm, kết chuyển các khoản chi của hoạt động thu phí, ghi:

Có TK 614- Chi phí hoạt động thu phí

3.10- Cuối năm, kết chuyển chi phí của hoạt động tài chính, ghi:

Có TK 615- Chi phí tài chính

3.11- Cuối năm, kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ trong kỳ, ghi:

Có các TK 632, 642

3.12- Cuối năm, kết chuyển chi phí khác, ghi:

Có TK 811 - Chi phí khác

3.13- Cuối năm, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả (9118)

Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

3.14- Tính và kết chuyển sang tài khoản thặng dư (thâm hụt) của các hoạt động: a) Nếu thặng dư (lãi), ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả

Có TK 421 - Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

b) Nếu thâm hụt, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 911 - Xác định kết quả

Trang 7

c) Xử lý thặng dư của các hoạt động thực hiện theo quy định tài chính hiện

hành, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có các TK liên quan (TK 333, 353, 431 )

Thông tin trên Báo cáo Kết quả hoạt động

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Năm………

Đơn vị tính:

nay Năm trước

I Hoạt động hành chính, sự nghiệp

1 Doanh thu (01=02+03+04) 01

b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài 03

c Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại 04

2 Chi phí (05=06+07+08) 05

a Chi phí hoạt động 06

b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước

c Chi phí hoạt động thu phí 08

3 Thặng dư/thâm hụt (09= 01-05) 09

II Hoạt động sản xuất kinh doanh,

dịch vụ

3 Thặng dư/thâm hụt (12=10-11) 12

III Hoạt động tài chính

IV Hoạt động khác

VI Thặng dư/thâm hụt trong năm

(50=09+12+22+32-40) 50

1 Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn vị hành

2 Phân phối cho các quỹ 52

3 Kinh phí cải cách tiền lương 53

Trang 8

NGƯỜI LẬP BIỂU

(Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG(Ký, họ tên)

Lập, ngày tháng

năm

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(Ký, họ tên, đóng

dấu)

Trang 9

4.Bài tập minh họa

Tại một cơ quan hành chính được NSNN cấp toàn bộ kinh phí hoạt động, trong năm N có tài liệu sau:

1 Nhận thông báo dự toán kinh phí hoạt động cả năm: 450.000

2 Rút dự toán về quỹ tiền mặt 250.000

3 Mua vật liệu nhập kho phục vụ SXKD chưa thanh toán cho người bán

88.000( đã có thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt 1.100( gồm VAT 10%)

4 Xuất kho vật liệu 50% lượng vật liệu mua ở nghiệp vụ (3) bán cho khách hàng Giá bán 50.000 đã thu bằng tiền mặt Chênh lệch bổ suy quỹ dự phòng ổn định thu nhập

5 Rút dự toán kiêm chuyển khoản thẳng cho nhà thầu cung cấp để mua công

cụ dụng cụ nhà kho dùng cho hoạt động hành chính sự nghiệp với giá thanh toán 22.000 (bao gồm VAT )

6 Chi tiền mặt để mua nguyên vật liệu nhà kho dùng cho hoạt động hành chính với giá thanh toán 44.000 (bao gồm cả VAT)

7 Xuất kho nvl 35.000 và xuất kho dụng cụ 20.000 ( loại phân bổ 1 lần) để dùng cho hoạt động thường xuyên

8 Tinh ra tiền lương phải trả cán bộ nhân viên:60.000

9 Tính các khoản trích theo lương

10.Rút dự toán kinh phí hoạt động thanh toán khoản phải trả cán bộ nhân viên 11.Rút dự toán kinh phí hoạt động nộp toàn bộ các khoản bảo hiểm đã trích lập cho cơ quan bảo hiểm, nộp 1% kinh phí công đoàn đã trích cho cơ quan chính phủ:

12.Mua TSCĐHH phục vụ hành chính sự nghiệp, giá mua và chi phí lắp đặt gồm VAT 10% là 77.000 đã thanh toán bằng TM 25.000 Còn lại rút dự toán KPHĐ kiêm chuyển khoản thẳng cho nhà cung cấp Tỷ lệ hao mòn 10%/năm

13.Điều chuyển TSCĐHH cho đơn vị khác, NG= 10.000, Tỷ lệ hao mòn: 20%/ năm Hao mòn lũy kế 6.000

14.Chi tiền mặt sử dụng toàn bộ 1% KPCĐ để lại phục vụ phong trào công đoàn đơn vị

15.Tiến hành thanh lý 1 máy móc thiết bị mua bằng nguồn ngân sách đã khấu hao hết , NG=300.000 đã khấu hao hết chi phí thanh lý bằng tiền mặt 5.000 Thu thanh lý bằng TGNH 140.000 phần chênh lệch do thanh lý bổ sung quỹ phát triển sự nghiệp

16.Kết thúc năm,ghi nhận bút toán cần thiết khi xác định giá trị NVL,CCDC xuất dùng cho HĐHC

Trang 10

17.Kết thúc năm, xác định số HMTSCĐ năm N và ghi bút toán cần thiết ( biết rằng số HMTSCĐ năm trước 22.000 Hiện tượng tăng giảm TSCĐ diễn ra ngày 1/1 Tính HM TSCĐ tăng giảm trong năm theo số HM của một năm) 18.Xác định kết quả

Trang 11

19.Rút dự toán kinh phí hoạt động nộp toàn bộ các khoản bảo hiểm đã trích lập cho cơ quan bảo hiểm, nộp 1% kinh phí công đoàn đã trích cho cơ quan chính phủ:

21.Điều chuyển TSCĐHH cho đơn vị khác, NG= 10.000, Tỷ lệ hao mòn: 20%/ năm Hao mòn lũy kế 6.000

22.Chi tiền mặt sử dụng toàn bộ 1% KPCĐ để lại phục vụ phong trào công đoàn đơn vị

24.Kết thúc năm,ghi nhận bút toán cần thiết khi xác định giá trị NVL,CCDC xuất dùng cho HĐHC

25.Kết thúc năm, xác định số HMTSCĐ năm N và ghi bút toán cần thiết ( biết rằng số HMTSCĐ năm trước 22.000 Hiện tượng tăng giảm TSCĐ diễn ra ngày 1/1 Tính HM TSCĐ tăng giảm trong năm theo số HM của một năm) 26.Xác định kết quả

Trang 12

Đáp án:

1 Nhận thông báo dự toán kinh phí hoạt động cả năm: 450.000

Nợ TK 008: 450.000

2 Rút dự toán về quỹ tiền mặt 250.000

Nợ TK 111: 250.000

Có TK 337: 250.000

ĐT Có TK 008: 250.000

3 Mua vật liệu nhập kho phục vụ SXKD chưa thanh toán cho người bán

88.000( đã có thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt 1.100( gồm VAT 10%)

Nợ TK 152: 80.000

Nợ TK 133: 8.000

Có TK 331: 88.000

Nợ TK 156: 1.000

Nợ TK 133: 100

Có TK 331: 1.100

4 Xuất kho vật liệu 50% lượng vật liệu mua ở nghiệp vụ (3) bán cho khách hàng Giá bán 50.000 đã thu bằng tiền mặt Chênh lệch bổ suy quỹ dự phòng ổn định thu nhập

Nợ TK 632:40.500

Có TK 152:40.500

Nợ TK 111: 55.000

Có TK 531: 50.000

Có TK 333: 5.000

Nợ TK 4212: 9500

Có TK 4315: 9500

5 Rút dự toán kiêm chuyển khoản thẳng cho nhà thầu cung cấp để mua công cụ dụng cụ nhà kho dùng cho hoạt động hành chính sự nghiệp với giá thanh toán 22.000( bao gồm VAT)

Nợ TK 153: 22.000

Có TK 366: 22.000

ĐT Có TK 008: 22.000

6 Chi tiền mặt để mua nguyên vật liệu nhà kho dùng cho hoạt động hành chính với giá thanh toán 44.000 (bao gồm cả VAT)

Nợ TK 152 : 44.000 Nợ TK 337: 44.000

Có TK 111: 44.000 Có TK 366: 44.000

Trang 13

7 Xuất kho nvl 35.000 và xuất kho dụng cụ 20.000 ( loại phân bổ 1 lần) để dùng cho hoạt động thường xuyên

Nợ TK 611: 55.000

Có TK 152: 35.000

Có TK 153: 20.000

8 Tinh ra tiền lương phải trả cán bộ nhân viên:60.000

Nợ TK 611: 60.000

Có TK 334: 60.000

9 Tính các khoản trích theo lương:

Nợ TK 611: 23,5%*60.000= 14.100

Nợ TK 334: 10,5%*60.000= 6.300

Có TK 332: 20.400

10.Rút dự toán kinh phí hoạt động thanh toán khoản phải trả cán bộ nhân viên Phải trả cán bộ nhân viên: 60.000 – 6.300= 53.700

Nợ TK 334: 53.700 ĐT Có TK 008: 53.700

Có TK 337: 53.700 Nợ TK 337: 53.700

Có TK 511: 53.700

11.Rút dự toán kinh phí hoạt động nộp toàn bộ các khoản bảo hiểm đã trích lập cho cơ quan bảo hiểm, nộp 1% kinh phí công đoàn đã trích cho cơ quan chính phủ:

Nộp cơ quan bảo hiểm: 32%

Nợ TK 332: 32%*60.000= 19.200

Có TK 511: 19.200

ĐT: Có TK 008: 19.200

Nộp 1% Kinh phí công đoàn:

Nợ TK 3323: 1%*60.000=600

Có TK 511: 600

ĐT Có TK 008: 600

Nợ TK 211: 77.000

Có TK 111: 25.000

Có TK 366: 52.000

ĐT: Có TK 008: 52.000

Nợ TK 337: 25.000

Có TK 366: 25.000

Trang 14

13 Điều chuyển TSCĐHH cho đơn vị khác, NG= 10.000, Tỷ lệ hao mòn: 20%/năm Hao mòn lũy kế 6.000

Nợ TK 214: 6.000

Nợ Tk 366: 4.000

Có TK 211: 10.000

14.Chi tiền mặt sử dụng toàn bộ 1% KPCĐ để lại phục vụ phong trào công đoàn đơn vị:

Nợ TK 3323/ Có TK 111: 600

Nợ TK 337/ Có TK511: 600

Nợ TK 214: 300.000

Có TK 211: 300.000

Nợ TK 811: 5.000

Có TK 111: 5.000

Nợ TK 112: 140.000

Có TK 711: 140.000

Nợ TK 4218:135.000

Có TK 4314: 135.000

16.Kết thúc năm,ghi nhận bút toán cần thiết khi xác định giá trị NVL,CCDC xuất dùng cho HĐHC:

Tổng giá trị VL,DC xuất kho=55.000

Nợ TK 366: 55.000

Có TK 511: 55.000

17.Kết thúc năm, xác định số HMTSCĐ năm N và ghi bút toán cần thiết ( biết rằng số HMTSCĐ năm trước 22.000 Hiện tượng tăng giảm TSCĐ diễn ra ngày 1/1 Tính HM TSCĐ tăng giảm trong năm theo số HM của một năm)

Số HM tăng năm N: 77.000*10%= 7.700 (nv10)

Số HM giảm năm N: 10.000* 20%= 2.000 (nv11)

Số HM năm N: 22.000 + 7.700 – 2.000= 27.700

Nợ TK 611/Có TK 214: 27.700

Nợ TK 366/ Có TK 511: 27.700

18.Xác định kết quả

HĐ hành chính sự nghiệp

Trang 15

Nợ TK 911/Có TK 611: 156.800

Nợ TK 511/Có TK 911: 156.800

 Không có thâm hụt hay thặng dư

HĐ SXKD

Nợ TK 531/ Có TK 911: 50.000

Nợ TK 911/ Có TK 632: 40.500

 Thặng dư

HĐ Khác

Nợ TK 711/ Có TK 911 : 140.000

Nợ TK 911/ Có TK 811 : 5.000

 Thặng dư

Trang 16

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

số Thuyết

minh

Năm nay trướcNăm

Hoạt động hành chính, sự nghiệp

0

b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước

c Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại 4 0

0

b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ

nước ngoài

Hoạt động sản xuất kinh doanh,

dịch vụ

0

Thặng dư/thâm hụt (12=10-11) 12 9500

Thặng dư/thâm hụt (22=20-21) 22 0

0

Thặng dư/thâm hụt (32=30-31) 32 13500

0

Thặng dư/thâm hụt trong năm

(50=09+12+22+32-40)

00

Trang 17

Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn vị

hành chính

0 Kinh phí cải cách tiền lương 53 0

Định dạng
Số trang	17
Dung lượng	346,63 KB