Hướng dẫn tra nợ thuế - hạch toán chi phí quảng cáo facebook - Hồ sơ để chi phí quảng cáo được tính vào chi phí hợp lý - Hướng dẫn cách lấy hóa đơn quảng cáo Facebook - Quy định về thuế GTGT và thuế TNDN đối với hóa đơn quảng cáo Facebook

Cách tính thuế nhà thầu cho doanh nghiệpDoanh thu tính thuế GTGT là DT đã bao gồm tất cả các thuế Doanh thu tính thuế TNDN là DT đã bao gồm tất cả các thuế trừ thuế GTGT a Trường hợp giá

QUẢNG CÁO FACEBOOK

Cơ sở pháp lý

Hồ sơ để chi phí quảng cáo được tính vào chi phí hợp lý

Hướng dẫn cách lấy hóa đơn quảng cáo Facebook

Quy định về thuế GTGT và thuế TNDN đối với hóa đơn quảng cáo Facebook

I

II

III

IV

Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

96/2015/TT-Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệpđược trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp,

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đãbao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuếGTGT

Do đó, việc doanh nghiệp quảng cáo qua Google, Facebook hay các nền tảng phổ biến khác mà cóphục vụ cho việc kinh doanh thì sẽ được khấu trừ thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên

1, Nếu thuê đơn vị cung cấp dịch vụ quảng cáo thực hiện quảng cáo sản phẩm cho

mình thì cần có: Hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán

2, Nếu công ty mình tự chạy quảng cáo

- Theo quy định cũ

Đề xuất của bộ phận truyền thông về việc chạy quảng cáo và được GĐ phê duyệt.

Nếu cá nhân dùng thẻ visa cá nhân thanh toán thì công ty phải có ủy quyền các tài khoản được dung để chạy QC, hàng tháng phải có sao kê ngân hàng, đề nghị thanh toán

và chứng từ thanh toán của cty thanh toán lại cho cá nhân số tiền quảng cáo này.

Công ty phải khai và nộp thuế nhà thầu (xem ở chương 8 thuế nhà thầu)

Cách tính thuế nhà thầu cho doanh nghiệp

Doanh thu tính thuế GTGT là DT đã bao gồm tất cả các thuế

Doanh thu tính thuế TNDN là DT đã bao gồm tất cả các thuế trừ thuế GTGT

a) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế (net)

DTTT TNDN = Giá trị hợp đồng / (1- tỷ lệ thuế TNDN)

DTTT GTGT = DTTT TNDN /(1- tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT )

Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT

Thuế TNDN = DTTT TNDN x tỷ lệ thuế TNDN

b) Trường hợp giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế (gross)

Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT

Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng - thuế GTGT) x tỷ lệ thuế TNDN

c) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT

Thuế TNDN = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ thuế TNDN

DTTT GTGT = Giá trị hợp đồng /(1 - tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT )

Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT

Tỷ lệ tính thuế nhà thầu

Khi QC FB và QC google mà DN trực tiếp là chúng ta mua DV của các nhà mạng bên nước ngoài mà nhà mạng FB và Google không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc không thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam nên về phương pháp tính thuế GTGT phải áp

dụng PP trực tiếp trên doanh thu.

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh dịch vụ là: 5%

Khoản 2a, điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014.

Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh dịch vụ

là: 5%

Khoản 2a, điều 13, Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014

Cách hạch toán thuế nhà thầu lên sổ sách kế toán

1 Trường hợp giá trị hợp đồng là giá đã bao gồm thuế nhà thầu (Nhà thầu sẽ bị khấu trừ thuế,

khoản tiền thanh toán cho Nhà thầu = giá trị hợp đồng – thuế nhà thầu)

- Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa

thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được,

chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nướcngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)

- Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước

ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp Doanh thu tính thuế

TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài,

Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)

Ví dụ

Công ty ACVINA (doanh nghiệp Việt Nam) chạy QC FB chiến dịch là 1 tháng ngân sách 1.000.000 đ/ngày Tổng giá trị là 30.000.000đ Giả thiết, nhà thầu nước ngoài FB

sẽ chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan.

Thì Cty ACVINA có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu và nộp thuế; Toàn bộ doanh thu 30.000.000 đ.

Nhà thầu nước ngoài B sẽ chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan.

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với dịch vụ là: 5%

Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ vận chuyển là: 5%

Xác định thuế nhà thầu:

(i) Bước 1: Xác định thuế GTGT:

Doanh thu tính thuế GTGT : = 30.000.000 đ

Thuế GTGT phải nộp : = 30.000.000 đ x 5% = 1.500.000 đ

(ii) Bước 2: Xác định thuế TNDN

Doanh thu tính thuế TNDN : = 30.000.000 đ – 1.500.000 đ= 28.500.000 đ

0988.690.996 0988.690.996

Lưu ý: Trường hợp này, Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ lại thuế nhà thầu

khi thanh toán cho Doanh nghiệp nước ngoài Doanh nghiệp không được kê khai thuế

GTGT vào tờ khai thuế và số thuế nhà thầu này không được tính vào chi phí được trừ.

Cách hạch toán thuế nhà thầu lên sổ sách kế toán

2 Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế nhà thầu, nhà thầu nhận được đúng giá trị theo hợp đồng.

❖ Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế GTGT phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT và được xác định theo công thức sau:

Doanh thu tính = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT (đã bao gồm thuế TNDN) thuế GTGT (1 – Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thuế)

❖ Trường hợp, theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp thì doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo công thức sau:

Doanh thu tính = Doanh thu không bao gồm thuế TNDN thuế TNDN (1 – Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế)

2 Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế nhà thầu, nhà thầu nhận được đúng giá trị theo hợp đồng.

Cách hạch toán thuế nhà thầu lên sổ sách kế toán

Ví dụ

Công ty đào tạo kế toán ACVINA đăng ký chiến dịch QC với giá trị hợp đồng là 30.000.000đ Theo hợp đồng, giá trị hợp đồng mà nhà thầu nhận được không bao gồm thuế nhà thầu.

Hướng dẫn xác định thuế nhà thầu:;

Toàn bộ doanh thu chưa bao gồm thuế nhà thầu là: 30.000.000đ.

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với dịch vụ vận tải là: 5%

Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ vận chuyển là: 5%

Xác định thuế nhà thầu:

(i) Bước 1: Xác định thuế TNDN:

Doanh thu tính thuế TNDN: = 30.000.000/(1-5%) = 31.578.947

Thuế TNDN phải nộp : = 31.578.947 x5% = 1.578.947đ

(ii) Bước 2: Xác định thuế GTGT

Doanh thu tính thuế GTGT : = 30.000.000 đ + 1.578.947đ = 31.578.947 đ

Lưu ý: Trường hợp này, trong quy định của hợp đồng kinh tế cần nêu rõ: Giá trị thanh toán

cho Nhà thầu nước ngoài không bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp Khi đó, Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm tính và nộp thuế nhà thầu, được kê khai thuế GTGT nhà thầu để khấu trừ thuế, được tính thuế TNDN (thuế nhà thầu) vào chi phí được trừ.

Hướng dẫn Doanh nghiệp A hạch toán:

- Ghi nhận chi phí vận chuyển:

Theo quy định mới

- Từ ngày 01/06/2022, theo thỏa thuận giữa Meta Platforms, Inc (công ty mẹ của Facebook) với Chính phủ Việt Nam, Facebook sẽ thực hiện tự đăng ký, kê khai

và nộp thuế ở Việt Nam.

- Đồng thời, Facebook cũng yêu cầu người dùng bổ sung thông tin thuế trên hóa đơn Facebook để thể hiện thông tin về phần thuế GTGT trong giá dịch vụ.

➨ Như vậy, từ ngày 01/06/2022 khi chạy quảng cáo trên Facebook, doanh nghiệp không cần phải khai thuế nhà thầu như trước.

Bước 1: Truy cập vào “Trình quản lý quảng cáo”

Bạn truy cập vào “Trình quản lý quảng cáo”, chọn ‘Tài khoản quảng cáo”, sau đó chọn “Lập hóa

đơn” và chọn “Cài đặt thanh toán”

1

2

0988.690.996Bước 1: Truy cập vào “Trình quản lý quảng cáo”

3

Bước 2: Hoàn tất thông tin doanh nghiệp

Bạn kéo xuống phần “Thông tin doanh nghiệp” và chọn “Chỉnh sửa”;

6 5

4

Tại mục “Mục đích quảng cáo” chọn “Có, tôi mua quảng cáo vì mục đích kinh

doanh” và chọn “Lưu”

Lưu ý: Thao tác trên là các bước cài đặt thông tin xuất hóa đơn VAT áp dụng cho 1 tài khoản quảng cáo

Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản quảng cáo khác nhau cần cài đặt thông tin trên từng tài khoản

7

8

Để lấy hóa đơn VAT chi phí chạy quảng cáo Facebook bạn có thể truy cập bằng 1 trong 2 cách sau:

• Cách 1: Thông thường, vào ngày cuối cùng của tháng, Facebook sẽ gửi email thông báo “Biên lai quảng cáo Meta” Bạn chỉ cần check mail và chọn “Xem toàn bộ biên lai”.

• Cách 2: Chọn “ Lập hóa đơn ” và thực hiện như sau:

+ Tại mục “Hoạt động thanh toán” chọn ID tài khoản quảng cáo và khoảng thời gian bạn muốn xem hóa đơn;

+ Tại cột “Hành động” bạn nhấp vào dấu mũi tên và tải hóa đơn về máy.

MẪU HÓA ĐƠN THUẾ VAT TÀI KHOẢN QUẢNG CÁO FACEBOOK

Hóa đơn thuế VAT chạy ads Facebook sẽ hiển thị các thông tin sau:

1.ID tài khoản quảng cáo;

2.Ngày lập hóa đơn/thanh toán đối với tài khoản quảng cáo;

3.Phương thức thanh toán của tài khoản quảng cáo;

4.ID giao dịch và số tham chiếu để bạn có thể tra cứu các giao dịch với ngân hàng;

5.Tổng số tiền đã thanh toán trong kỳ lập hóa đơn = Tổng phụ (số tiền chạy quảng cáo thực tế) +VAT (thuế suất 5%);

6.Thông tin các chiến dịch quảng cáo, nhóm quảng cáo, kết quả quảng cáo và tổng số tiền của mỗichiến dịch quảng cáo;

7.Thông tin của doanh nghiệp như: tên công ty, địa chỉ, mã số thuế

0988.690.996

1 Chi phí chạy quảng cáo Facebook có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ theo Công văn 36815/CTHN-TTHT của Tổng cục Thuế thành phố Hà Nội, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều

4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, cụ thể đối với những khoản chi như sau:

• Có liên quan hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

• Có đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp theo quy định hiện hành;

• Có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần với giá trị tối thiểu từ 20 triệu đồng (đã có thuế GTGT) kèm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Tuy nhiên:

+ Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị ghi trên hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

+ Trường hợp doanh nghiệp thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ đó vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả khi cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế phát sinh khoản chi phí này)

Vậy:

Trường hợp nhà cung cấp ở nước ngoài (công ty Meta/Facebook) thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư 80/2021/TT/BTC thì:

• Doanh nghiệp mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài không phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài;

• Doanh nghiệp được ghi nhận chi phí quảng cáo Facebook vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nếu thỏa mãn điều kiện:

+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho Facebook;

+ Chi phí này phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của công ty;

+ Có hóa đơn Facebook với đầy đủ, chính xác 3 thông tin: tên công ty, địa chỉ công ty và MST công ty.

2 Chi phí chạy quảng cáo Facebook có được khấu trừ thuế GTGT không?

Theo Khoản 1 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT được khấu trừ thì để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào,

doanh nghiệp phải đảm bảo đáp ứng 1 trong 3 điều kiện sau:

• Có hóa đơn giá trị GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào;

• Có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu;

• Có chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP định nghĩa: “Hóa

đơn GTGT là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ sử dụng cho các hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ…”.

Facebook đang nộp thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu không phải

tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên hóa đơn mà Facebook xuất ra

không phải là hóa đơn GTGT, không thỏa mãn điều kiện khấu trừ thuế GTGT tại

Khoản 1 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Vì thế, phần thuế VAT trên hóa đơn của Facebook không được kê khai khấu trừ thuế mà chỉ được ghi nhận vào chi phí hợp lý của công ty.