PowerPoint Presentation CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 07 tháng 10 năm 2022 Tiết kiệm thời gian, không gian, nhân lực và chi phí LỢI ÍCH KHI SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ Lợi ích Đối[.]
CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 07 tháng 10 năm 2022 LỢI ÍCH KHI SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ Đối với Cơ quan Thuế Đối với Xã hội Lợi ích Đối với Doanh nghiệp Tiết kiệm thời gian, không gian, nhân lực chi phí Giảm thời gian tuân thủ thủ tục hành thuế Giảm thiểu khắc phục rủi ro làm mất, hỏng, cháy sử dụng hóa đơn giấy Tạo yên tâm cho người mua hàng hóa, dịch vụ Đảm bảo độ xác cao, an tồn ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thực áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Thơng tư số 78/2021/TT-BTC Hóa đơn điện tử Hóa đơn điện tử có mã quan thuế Hóa đơn điện tử khơng mã quan thuế Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển liệu đến CQT NGUYÊN TẮC LẬP HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ 🠶 Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua bao gồm trường hợp sau: + Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; + Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội (trừ hàng hóa luân chuyển nội để tiếp tục q trình sản xuất); + Xuất hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả hàng hóa 🠶 Phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (tên địa MST người bán, người mua; tên HHDV, số lượng, đơn giá, thành tiền chưa thuế, thuế suất, tiền thuế GTGT theo loại TS, tổng toán có thuế) 🠶 Phải theo định dạng chuẩn liệu quan thuế theo quy định Điều 12 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) CÁC LOẠI HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ (Điều Nghị định 123/2020/NĐ-CP) HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ Hóa đơn điện tử GTGT (số 1) Hóa đơn điện tử bán hang (số 2) Hóa đơn điện tử bán tài sản cơng (số 3) Hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia (số 4) Các loại hóa đơn khác (số 5) Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý HĐ (số 6) KHẤU TRỪ a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nội địa; b)Hoạt động vận tải quốc tế; c)Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu; d)Xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngồi NNT khu phi thuế quan bán HH, cung cấp DV vào nội địa bán HH, cung cấp DV tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan với nhau, xuất bán HH, cung cấp DV nước ngồi, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” Sử dụng bán TS: Tài sản công; TS dự án sử dụng vốn NN; TS xác lập quyền sở hữu tồn dân; TS cơng bị thu; Vật tư, vật liệu thu hồi từ việc xử lý TS công Sử dụng quan, đơn vị thuộc hệ thống quan dự trữ nhà nước bán hàng dự trữ quốc gia theo quy định pháp luật a) Tem, vé, thẻ b)Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng khơng; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng trừ trường hợp quy định điểm a Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý THỜI ĐIỂM LẬP HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ( Điều Nghị định 123/2020/NĐ-CP) STT NỘI DUNG THỜI ĐIỂM LẬP HĨA ĐƠN Bán hàng hóa Chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Cung cấp dịch vụ Hồn thành việc cung cấp dịch vụ khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Cung cấp dịch vụ có thu tiền trước cung cấp dịch vụ Là thời điểm Thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc tạm ứng để đảm bảo thực hợp đồng cung cấp dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng) Giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ Mỗi lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng Thời điểm lập hóa đơn 14 trường hợp cụ thể Chi tiết Khoản Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Khoản Điều Thơng tư số 78/2021/TT-BTC NỘI DUNG HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ Thời điểm ký số hóa đơn điện tử Thời điểm ký số hóa đơn điện tử thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký hóa đơn điện tử hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm năm dương lịch Trường hợp hóa đơn điện tử lập có thời điểm ký số hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thời điểm khai thuế thời điểm lập hóa đơn (Khoản Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) Một số trường hợp hóa đơn điện tử khơng thiết có đầy đủ nội dung (K14, Đ10, NĐ 123) Trên hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua (bao gồm trường hợp lập hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngồi) Hóa đơn điện tử quan thuế cấp theo lần phát sinh khơng thiết phải có chữ ký số người bán, người mua Đối với hóa đơn hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để bán có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng hóa đơn khơng thiết phải có đơn vị tính, số lượng, đơn giá Một số trường hợp hóa đơn điện tử khơng thiết có đầy đủ nội dung □Đối với hóa đơn điện tử bán hàng siêu thị, trung tâm thương mại mà người mua cá nhân khơng kinh doanh hóa đơn khơng thiết phải có tên, địa chỉ, mã số thuế người mua □Hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng cá nhân không kinh doanh khơng thiết phải có tiêu tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn; tên, địa chỉ, mã số thuế người mua, chữ ký điện tử người mua; chữ ký số, chữ ký điện tử người bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng Một số trường hợp hóa đơn điện tử khơng thiết có đầy đủ nội dung Đối với hóa đơn điện tử tem, vé, thẻ hóa đơn khơng thiết phải có chữ ký số người bán (trừ trường hợp tem, vé, thẻ hóa đơn điện tử quan thuế cấp mã), tiêu thức người mua (tên, địa chỉ, mã số thuế), tiền thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng Trường hợp tem, vé, thẻ điện tử có sẵn mệnh giá khơng thiết phải có tiêu thức đơn vị tính, số lượng, đơn giá Hóa đơn doanh nghiệp vận chuyển hàng khơng xuất cho đại lý hóa đơn xuất theo báo cáo đối chiếu hai bên theo bảng kê tổng hợp hóa đơn khơng thiết phải có đơn giá NGHỊ ĐỊNH 41/2022/NĐ-CP SỬA ĐỔI NGHỊ ĐỊNH 15/2022/NĐ-CP Trường hợp từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến ngày Nghị định có hiệu lực thi hành, sở kinh doanh thực theo quy định Điều Nghị định giảm thuế giá trị gia tăng khơng phải điều chỉnh lại hóa đơn, khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế hóa đơn NGHỊ ĐỊNH 41/2022/NĐ-CP SỬA ĐỔI NGHỊ ĐỊNH 123/2020/NĐ-CP Thông báo việc tiếp nhận kết xử lý việc hóa đơn điện tử lập có sai sót Mẫu số 01/TB-HĐSS (Nghị định 41/2022/NĐ-CP) Thay Mẫu số 01/TB-SSĐT (Nghị định 123/2020/NĐ-CP) CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU NGHỊ ĐỊNH SỐ 32/2022/NĐ-CP Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 07 tháng 10 năm 2022 NGHỊ ĐỊNH SỐ 32/2022/NĐ-CP Nghị định 32/2022/NĐ-CP quy định gia hạn thời hạn nộp thuế số thuế TTĐB phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tháng 6, 7, tháng 9/2022 ô tô sản xuất lắp ráp nước NGHỊ ĐỊNH SỐ 32/2022/NĐ-CP Quy định gia hạn thời hạn nộp thuế TTĐB số trường hợp cụ thể: -Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế gia hạn dẫn đến làm tăng số thuế TTĐB phải nộp gửi đến quan thuế trước hết thời hạn nộp thuế gia hạn số thuế gia hạn bao gồm số thuế phải nộp tăng thêm khai bổ sung -Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng gia hạn thực kê khai, nộp Tờ khai thuế TTĐB theo quy định pháp luật hành chưa phải nộp số thuế TTĐB phải nộp phát sinh Tờ khai thuế TTĐB kê khai thời gian gia hạn -Trường hợp doanh nghiệp có chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực khai thuế TTĐB riêng với quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc chi nhánh, đơn vị trực thuộc thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế TTĐB -Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp khơng có hoạt động sản xuất lắp ráp tơ chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế TTĐB NGHỊ ĐỊNH SỐ 32/2022/NĐ-CP -Sau thời gian gia hạn theo Nghị định này, việc nộp thuế TTĐB ô tô sản xuất, lắp ráp nước thực theo quy định hành -Nghị định hiệu lực kể từ ngày ký đến hết ngày 31/12/2022 CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU NGHỊ ĐỊNH SỐ 49/2022/NĐ-CP Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 07 tháng 10 năm 2022 NGHỊ ĐỊNH SỐ 49/2022/NĐ-CP Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trường hợp giá đất trừ để tính thuế GTGT quy định (06 trường hợp), + Trường hợp Nhà nước giao đất để đầu tư sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất trừ để tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất tiền bồi thường, giải phóng mặt (nếu có) + Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất giá đất trừ để tính thuế GTGT giá đất trúng đấu giá + Trường hợp thuê đất để xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, giá đất trừ để tính thuế GTGT tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất tiền bồi thường, giải phóng mặt (nếu có) + Trường hợp sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân giá đất trừ để tính thuế GTGT giá đất thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất không bao gồm giá trị sở hạ tầng + Trường hợp sở kinh doanh nhận góp vốn quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân giá đất trừ để tính thuế GTGT giá ghi hợp đồng góp vốn + Trường hợp sở kinh doanh bất động sản thực theo hình thức xây dựng - chuyển giao (BT) toán giá trị quyền sử dụng đất giá đất trừ để tính thuế GTGT giá thời điểm ký hợp đồng BT theo quy định pháp luật NGHỊ ĐỊNH SỐ 49/2022/NĐ-CP Giá tính thuế hoạt động sản xuất điện Tập đoàn Điện lực Việt nam: + Đối với điện công ty thủy điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty phát điện, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT phải nộp địa phương nơi có nhà máy thủy điện tính 35% giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm thuế GTGT theo quy định pháp luật điện lực pháp luật giá + Đối với điện cơng ty nhiệt điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty phát điện, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT phải nộp địa phương nơi có nhà máy nhiệt điện giá bán điện cho khách hàng ghi hóa đơn theo hợp đồng mua bán điện áp dụng cho nhà máy nhiệt điện + Đối với điện công ty sản xuất điện (trừ thủy điện, nhiệt điện), giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT phải nộp địa phương nơi có nhà máy sản xuất điện giá bán điện chưa có thuế GTGT quan nhà nước có thẩm quyền quy định cho loại hình phát điện NGHỊ ĐỊNH SỐ 49/2022/NĐ-CP LƯU Ý □Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế □Cơ sở kinh doanh đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (bao gồm sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư (bao gồm dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn đầu tư nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định pháp luật đầu tư địa bàn khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở (trừ số trường hợp) giai đoạn đầu tư dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, có số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ phát sinh giai đoạn đầu tư lũy kế chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT NGHỊ ĐỊNH SỐ 49/2022/NĐ-CP Nghị định 49/2022/NĐ-CP bổ sung thêm việc hoàn thuế dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh giai đoạn đầu tư, theo quy định pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên ngành thuộc trường hợp sau: -Đã quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo hình thức: Giấy phép giấy chứng nhận văn xác nhận, chấp thuận; -Chưa phải đề nghị quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo hình thức: Giấy phép giấy chứng nhận văn xác nhận, chấp thuận; -Không phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo hình thức: Giấy phép giấy chứng nhận văn xác nhận, chấp thuận NGHỊ ĐỊNH SỐ 49/2022/NĐ-CP Ngoài ra, trường hợp sở kinh doanh khơng hồn thuế GTGT mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ dự án đầu tư theo pháp luật đầu tư sang kỳ gồm: -Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ 01/7/2016 dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư (trừ dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí nêu phần trên) -Dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định -Dự án đầu tư sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khơng bảo đảm trì đủ điều kiện kinh doanh trình hoạt động CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2022/NĐ-CP Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 07 tháng 10 năm 2022 NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2022/NĐ-CP Sửa đổi mức thuế suất thuế nhập ưu đãi mặt hàng xăng thuộc nhóm 27.10 quy định Phụ lục II - Biểu thuế nhập ưu đãi theo Danh mục mặt hàng chịu thuế quy định khoản Điều Nghị định số 57/2020/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2020 Chính phủ thành mức thuế suất thuế nhập ưu đãi quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU CÁM ƠN QUÝ VỊ ĐÃ LẮNG NGHE ... HĐĐT có mã quan thuế khởi tạo từ m? ?y tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế để đảm bảo liên tục - Chuyển liệu HĐĐT có mã quan thuế khởi tạo từ m? ?y tính tiền cho quan thuế ng? ?y. .. cơng ty th? ?y điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty phát điện, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT phải nộp địa phương nơi có nhà m? ?y th? ?y điện... (trừ th? ?y điện, nhiệt điện), giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT phải nộp địa phương nơi có nhà m? ?y sản xuất điện giá bán điện chưa có thuế GTGT quan nhà nước có thẩm quyền quy định cho