GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI
Sự cần thiết của nghiên cứu
Trong bối cảnh nền kinh tế thế giới đang phát triển với tốc độ nhanh chóng và ngày càng phức tạp Lĩnh vực kinh doanh của các doanh nghiệp tại Việt Nam hiện đa dạng hóa ngày càng, tình trạng hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp cạnh tranh ngày càng khốc liệt, đòi hỏi bên trong các doanh nghiệp phải chuẩn bị sẵn sàng các kế hoạch để thích ứng với sự đổi mới của thị trường
Trong bối cảnh kinh tế hậu đại dịch mở cửa trở lại, doanh nghiệp liên tục nỗ lực phục hồi và phát triển Để thích ứng, lãnh đạo doanh nghiệp cần chú trọng cải thiện cách quản lý, áp dụng hiệu quả các công cụ phù hợp, đặc biệt là kế toán Kế toán cung cấp thông tin và số liệu thiết yếu để nhà quản lý nắm bắt tình hình kinh doanh, từ đó đưa ra quyết định đúng đắn nâng cao hiệu quả kinh doanh, thu hút đầu tư bên ngoài.
Việt Nam có một thị trường tiềm năng với dân số lớn và tốc độ tăng trưởng kinh tế nhanh chóng Điều này làm cho thương mại ở Việt Nam trở thành một phần quan trọng của nền kinh tế quốc gia và thu hút sự quan tâm của các doanh nghiệp trong và ngoài nước Tuy nhiên, các doanh nghiệp thương mại ở Việt Nam đang phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt từ cả doanh nghiệp trong nước và quốc tế Điều này đặt áp lực lên việc cải thiện cách quản lý và công tác kế toán đang thực hiện Trong quá trình được thực tập và làm việc tại phòng kế toán dịch vụ của Công ty TNHH AM Accounting Việt Nam (AM), tác giả đã được tìm hiểu về một khách hàng của công ty Đó là Công ty TNHH Thương Mại TM Việt Nam (TM), kinh doanh trong lĩnh vực thương mại chủ yếu hoạt động bao gồm bán lẻ, bán sỉ với quy mô vừa và nhỏ Tuy nhiên nhận thấy rằng công ty nên có những điều cải thiện để có thể đứng vững
2 trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh cao ở Việt Nam, đặc biệt việc hoàn thiện kế toán doanh thu , chi phí , và xác định kết quả kinh doanh , là vấn đề có ý nghĩa thiết thực nhất Qua đó sẽ giúp nhà quản lý tiếp nhận thông tin kế toán kịp thời, đưa ra những chiến lược kinh doanh tiêu thụ hàng hóa phù hợp với doanh nghiệp, đem đến các cơ sở thông tin kế toán được trình bày hợp lý, khoa học và dễ dàng trong quá trình cung cấp thông tin Xuất phát từ sự cấp thiết của đề tài và những lợi ích nghiên cứu mang lại, và quá trình thực tế được tìm hiểu tại khách hàng của Công ty TNHH
AM Accounting là Công ty TNHH Thương Mại TM Việt Nam, tác đã thực hiện nghiên cứu chủ đề: "T ổ ch ứ c k ế toán doanh thu, chi chí, xác đị nh k ế t qu ả ho ạ t độ ng kinh doanh t ạ i công ty khách hàng c ủ a Công ty TNHH AM Accounting Vi ệ t Nam" làm đề tài khóa luận tốt nghiệp.
Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD được AM thực hiện cho khách hàng - Công ty TNHH Thương Mại TM Việt Nam
- Áp dụng các cơ sở lý thuyết kế toán để tìm hiểu và đánh giá quy trình kế toán tập hợp DT, CP và XĐKQHĐKD được AM thực hiện TM
- Xác định ưu, nhược điểm của quy trình tổ chức công tác kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD được AM áp dụng đối với khách hàng
- Đề xuất các giải pháp nhằm khắc phục những điểm hạn chế, phát huy điểm mạnh hiện có trong quy trình kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD mà AM thực hiện TM.
Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng về quy trình tổ chức công tác kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD được
AM áp dụng đối với khách hàng như thế nào?
- Ưu, nhược điểm của quy trình tổ chức công tác kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD được AM áp dụng đối với khách hàng như thế nào?
- Thông qua các ưu, nhược điểm cần đề xuất những giải pháp nào có thể giúp hoàn thiện kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD tại công ty khách hàng của AM?
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH AM Accounting thực hiện cho khách hàng
1.4.2 Ph ạ m vi và th ờ i gian nghiên c ứ u
- Phạm vi nghiên cứu: được tiến hành phần lớn ở AM và một thời gian ngắn ở công ty khách hàng
- Thời gian nghiên cứu: từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2022, một phần số liệu tài chính năm 2021 để thực hiện so sánh và tất cả đều được sự đồng ý của TM khi
TM cung cấp cho AM
Phương pháp nghiên cứu
Để thực hiện nghiên cứu này, tác giả đã sử dựng các tiếp cận định tính với
Nghiên cứu này thực hiện case study để mô tả thực trạng công tác tập hợp dữ liệu, cung cấp và chia sẻ dữ liệu kinh doanh (DT, CP, CĐKQHĐKD) giữa AM và TM Bên cạnh đó, nghiên cứu kết hợp phân tích dữ liệu và quan sát thực tế từ trải nghiệm của tác giả Để nghiên cứu chuyên sâu, tác giả đã phỏng vấn nhân viên tại AM và TM Dữ liệu được thu thập, tổng hợp và phân tích từ nhiều nguồn uy tín liên quan đến vấn đề nghiên cứu.
- Văn bản pháp luật: các chuẩn mực, thông tư kế toán,v.v
- Văn bản nội bộ: quy định, giấy tờ, chứng từ sổ sách của khách hàng
- Tham khảo các bài báo nghiên cứu khoa học, một số luận văn trước có chủ đề liên quan v Phương pháp quan sát, so sánh và đánh giá: quan sát tổ chức công tác kế toán tại công ty AM và công ty khách hàng trong quá trình thực, so sánh giữa lý thuyết và thực tế, từ đó tiến hành đánh giá chuyên sâu v Phương pháp phỏng vấn: Phỏng vấn tìm hiểu các vấn đề liên quan đến kế toán
DT, CP và XĐKQHĐKD đối với những nhân viên liên quan, từ đó rút ra nhận xét làm cơ sở để đưa ra kiến nghị.
Kết cấu khóa luận
Ngoài tóm tắt, lời cam đoan, lời cảm ơn và các danh mục mục lục, danh mục các bảng biểu, hình vẽ, tài liệu tham khảo, phụ lục và kết luận, đề tài bao gồm 04 chương như sau:
- Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu
- Chương 2: Các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết
- Chương 3: Kết quả nghiên cứu
- Chương 4: Kết luận và hàm ý
Trong chương 1, tác giả trình bày sự cần thiết khi nghiên cứu đề tài kế toán
DT, CP và XĐKQKD tại công ty khách hàng của Công ty TNHH AM Accounting, bởi vì dựa trên nhu cầu cải thiện công tác thực hiện kế toán của các công ty nhỏ và vừa để họ có thể có sự phát triển bền vững trên nền kinh tế Việt Nam Mục tiêu tổng quát của khóa luận cũng là tm hiểu về kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD được AM thực hiện cho khách hàng, Công ty TNHH Thương Mại TM Việt Nam Ngoài ra, tác giả cũng đã giới thiệu các câu hỏi nghiên cứu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu thực hiện trong khóa luận này
CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Các nghiên cứu trước
Tác giả Trương Thị Hồng Xâm (2018), viết về đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng Công ty Nhựa Đường PETROLIMEX" đã trình bày và hệ thống các khung cơ sở lý thuyết về kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD tại doanh nghiệp sản xuất và thương mại Tác giả đã tiến hành phân tích quy trình hoạt động kế toán tại đơn vị, chỉ ra những hạn chế còn tồn tại trong hoạt động nhận và xử lý đơn hàng, theo dõi các khoản phải thu Thông qua đó, tác giả còn kiến nghị một sổ giải pháp khắc phục như theo dõi mở sổ chi tiết trên công nợ, các khoản phải thu,v Tuy nhiên, nghiên cứu của tác giả còn nặng phần lý thuyết, nhiều lý thuyết chưa được ứng dụng rộng rãi vào thực tế Do tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu lý luận chủ nghĩa duy vật biện chứng, phương pháp toán học, kiến thức chuyên sâu nghiệp vụ kế toán kết hợp trình bày sơ đồ và bảng biểu số liệu, nên kết quả nghiên cứu mang tính định tính, còn cần được khảo sát và nghiên cứu chuyên sâu
Tác giả Lại Văn Đức (2018), đã viết về: “Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty thương mại Vina Kyung Seung" Bên cạnh mục tiêu hệ thống hóa một số lý luận cơ bản thì tác giả còn đưa ra những điểm hạn chế mà doanh nghiệp cần khắc phục dưới góc độ kế toán tài chính Nghiên cứu của tác giả tập trung vào hoạt động kế toán DT, CP và XĐKQKD tại đơn vị và đề xuất một số giải pháp cụ thể cần áp dụng để hoàn thiện kế toán DT, CP và XĐKQKD tại đơn vị Tuy nhiên, luận văn này còn mang tính chủ quan, tác giả chỉ nghiên cứu công tác kế toán DT, CP và XĐKQKD ở một phạm vi hẹp, một công ty nhất định, cho nên việc áp dụng các giải pháp hoàn thiện của đề tài chưa thể áp dụng rộng rãi để phục vụ cho các doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực khác Ngoài ra các cơ sở lý luận cơ bản mà tác giả đề cập còn thiếu các hình thức kế toán và phần trình bày các thông tin liên quan trên báo cáo tài chính (BCTC)
Nghiên cứu tiếp "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Minh Dương" của thạc sĩ Lê Thị Như (2018), đã nghiên cứu thực tiễn tổ chức kế toán DT, CP và XĐKQKD tại doanh nghiệp nghiên cứu Bên cạnh đó, tác giả cũng đưa ra các giải pháp hoàn thiện về một số mặt còn hạn chế như chứng từ, sổ sách và định hướng kết hợp giữa kế toán quản trị và kế toán tài chính Tuy nhiên các đề xuất của tác giả chưa có thể ứng dụng vào thực tế do tính lý thuyết còn khá nặng
Luận án của tiến sĩ Nguyễn Thị Hường (2021), nghiên cứu về chủ đề “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn Hà Nội” Tác giả trình bày các lý luận về kế toán DT, CP và XĐKQKD thực hiện trong các doanh nghiệp thương mại trên cả góc độ kế toán tài chính và kế toán quản trị, cùng với phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán DT,
CP và XĐKQKD Phạm vi nghiên cứu rộng trên một số nước và rút ra bài học kinh nghiệm cho các doan nghiệp thương mại tại Hà Nội Tác giả còn phân tích thực trạng kế toán DT, CP và XĐKQKD các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại trên Hà Nội Sử dụng phương pháp nghiên cứu dữ liệu khảo sát và mô hình kinh tế lượng để rút ra kết luận những ưu, nhược điểm còn tồn tại trong quy trình kế toán được thực hiện tại các đơn vị trong khung mẫu, nghiên cứu thêm các định hướng phát triển ngành thương mại cụ thể trên địa bàn Hà Nội Do nghiên cứu trên phạm vị rộng, vì vậy luận án chỉ thực hiện nghiên cứu các vấn đề chung liên quan đến kế toán DT,
CP và XĐKQHĐKD tại một lĩnh vực là thương mại trên địa bàn thành phố với nhiều điều kiện thuận lợi là Hà Nội Việc áp dụng nghiên cứu cho các doanh nghiệp kinh doanh thương mại ở các địa phương khác sẽ không hiệu quả và cần được điều chỉnh và nghiên cứu chuyên sâu thêm
Tác giả Dương Thị Thanh Nga (2023), đã thực hiện nghiên cứu chủ đề: “Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH điện tử hoàn kiếm" Ngoài trình bày và hệ thống các khung cơ sở lý thuyết về kế toán DT, CP và XĐKQKD cũng như minh hoạ tổng quát thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp sản xuất điện tử Điểm mới trong bài là tác giả nghiên cứu đồng thời dưới góc độ lĩnh vực kế toán tài chính với góc độ kế toán quản, phát hiện các hạn chế cần hoàn thiện
8 ở cả kế toán tài chính và quản trị Đồng thời, tác giả còn chỉ ra nguyên nhân của những hạn chế và đề ra các giải pháp hoàn thiện và điều kiện thực hiện các giải pháp đã đề ra
Dựa trên thực trạng hệ thống kế toán tại các DNTM vừa và nhỏ ở Việt Nam, tác giả Nguyễn Thuỳ Linh đã nghiên cứu giải pháp hoàn thiện kế toán DT, CP và XĐKQKD dưới góc độ kế toán quản trị Nghiên cứu này nhằm khắc phục các hạn chế hiện có, đưa ra các giải pháp hoàn thiện báo cáo quản trị DT, CP và XĐKQKD cho các DNTM vừa và nhỏ.
2.1.2 Kho ả ng tr ố ng nghiên c ứ u
Ta có thể thấy, các công trình nghiên cứu luận văn, luận án và bài viết nghiên cứu khoa học về DT, CP và XĐKQKD trên đều được nghiên cứu trong các doanh nghiệp (DN) hoạt động trên nhiều lĩnh vực đa dạng, và đơn vị khác Có nhiều nghiên cứu thực hiện cho DN thuộc lĩnh vực thương mại và đưa ra các kết luận rất thiết thực Tuy nhiên các nghiên cứu trên chỉ phục vụ cho một đơn vị doanh nghiệp nhất định hoặc một phạm vi nhất định, còn nhiều vấn đề được đề cập chung không thể áp dụng hết cho các doanh nghiệp hoạt động thương mại khác Đặc biệt, chưa có nghiên cứu về kế toán DT, CP và XĐKQKD nào được thực hiện cho một công ty hoạt động trên lĩnh vực thương mại được thực hiện tại một công ty kế toán dịch vụ khác - AM Cũng như chưa có nghiên cứu nào viết về kế toán DT,
CP và XĐKQKD tại Công ty TNHH Thương Mại TM Việt Nam Xuất phát từ tổng quan tình hình nghiên cứu trên, tác giả thấy đề tài "Kế toán DT, CP và XĐKQKD tại khách hàng của AM" cần được tiếp tục nghiên cứu nhằm đề xuất các giải pháp giúp hoạt động của doanh nghiệp khách hàng được thực hiện hiệu quả hơn
Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
2.2.1 Đặ c đ i ể m c ủ a ho ạ t độ ng kinh doanh th ươ ng m ạ i
Theo giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp (Đặng Thị Loan et al.,
2015, tr.108), " ho ạ t độ ng kinh doanh th ươ ng m ạ i là hoạt động lưu thông phân phối hàng hóa trên thị trường buôn bán của từng quốc gia riêng biệt hoặc giữa các quốc gia với nhau Hoạt động thương mại có các đặc điểm chủ yếu sau:
- Lưu chuyển hàng hóa trong kinh doanh thương mại bao gồm hai giai đoạn: mua hàng và bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất của hàng
Các đối tượng kinh doanh thương mại bao gồm các nhóm hàng hóa được phân loại theo các ngành hàng cụ thể, bao gồm: hàng vật tư và thiết bị (dùng làm phương tiện sản xuất và kinh doanh), hàng công nghệ phẩm tiêu dùng (phục vụ nhu cầu tiêu dùng của người dân), và hàng lương thực, thực phẩm chế biến (dùng để đáp ứng nhu cầu ăn uống).
- Quá trình lưu chuyển hàng hóa được thực hiện theo hai phương thức bán buôn và bán lẻ Trong đó, bán buôn là bán hàng hóa cho các tổ chức bán lẻ, tổ chức sản xuất, kinh doanh dịch vụ hoặc các đơn vị xuất khẩu để tiếp tục quá trình lưu chuyển của hàng; bán lẻ là bán hàng cho người tiêu dùng cuối cùng."
2.2.2 N ộ i dung k ế toán doanh thu, chi phí và xác đị nh k ế t qu ả ho ạ t độ ng kinh doanh trong doanh nghi ệ p th ươ ng m ạ i
"Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông" thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014
10 v Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS14), "Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau: a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng."
Theo TT 200/2014/TT-BTC, Mục 2 Điều 79, Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (DTBH&CCDV), có các TK chi tiết:
+ Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa
+ Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm
+ Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tài kho ả n 511 không có s ố d ư cu ố i k ỳ
Nguồn: Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC v Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Theo Mục 1 Điều 81 Thông tư 200/2014/TT-BTC, Các khoản giảm trừ doanh thu dùng để phản ánh số tiền mà doanh nghiệp điều chỉnh giảm trừ vào DTBH& CCDV phát sinh trong kỳ, bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần Tổng giá thanh toán
Thuế XK, thuế TTĐB, thuế
GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
Cuối kỳ, kết chuyển CKTM,
Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại trong kỳ
Doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT ( Phương pháp khấu trừ)
Hình 2 1: Sơ đồ hạch toán TK 511
Theo TT 200/2014/TT-BTC, Mục 2 Điều 81, Tài khoản 521 phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu
Tài kho ả n 521 có 3 tài kho ả n c ấ p 2:
+ Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại
+ Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại
+ Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán
Tài kho ả n 521 - Các kho ả n gi ả m tr ừ doanh thu không có s ố d ư cu ố i k ỳ
Hình 2 2: Sơ đồ hạch toán TK 521
Nguồn: Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC v Kế toán doanh thu từ hoạt động tài chính
Theo Mục 1 Điều 80 Thông tư 200/2014/TT-BTC Doanh thu hoạt động tài chính là khoản lợi ích kinh tế phát sinh các hoạt động tài chính bao gồm các khoản như: "Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ; Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư; Thu nhập về hoạt
13 động đầu tư mua, bán chứng khóan ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ; Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác."
Theo TT 200/2014/TC-BTC, Mục 2 Điều 80, Tài khoản 515 được dùng để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC) Tài khoản 515 không theo dõi chi tiết tài khoản cấp 2 và không có số dư cuối kỳ
Nguồn: Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Hình 2 3: Sơ đồ hạch toán TK 515
Thu nhập khác là những khoản thu phát sinh không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chính của doanh nghiệp Các khoản này thường không thường xuyên xuất hiện Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC mục I, các khoản thu nhập khác bao gồm thu nhập từ tiền tạm ứng đầu tư tài chính, tiền lãi phát sinh từ cho vay, doanh thu từ bán phế liệu, doanh thu từ bán tài sản cố định và các khoản thu nhập khác ngoài những khoản đã nêu ở trên.
1 Điều 93, doanh thu tài chính gồm: "Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; v.v."
Theo TT 200/2014/TT-BTC, Mục 2 Điều 93, Tài khoản 711 "Thu nhập khác" (TNK)
Tài kho ả n 711 không có s ố d ư cu ố i k ỳ
Nguồn: Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Hình 2 4: Sơ đồ hạch toán TK 711
2.2.2.2 Kế toán các chi phí
VAS01: “Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm các khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu” v Kế toán giá vốn hàng bán
Theo TT 200/2014/TT-BTC, Mục 2 Điều 89, Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (GVHB): Tài khoản này sử dụng để phản ánh trị giá thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã bán được trong kỳ
Tài kho ả n 632 không có s ố d ư cu ố i k ỳ
- Phương pháp xác định giá vốn:
Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, Chuẩn mực số 02 - Hàng tồn kho (VAS 02) qui định các phương pháp tính giá trị hàng tồn kho như sau:
- Phương pháp tính theo giá đích danh
- Phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp nhập trước, xuất trước
Nguồn: Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC v Kế toán chi phí hoạt động tài chính
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TM VIỆT NAM
Tổng quan về Công ty TNHH AM Accouting
3.1.1 Gi ớ i thi ệ u khái quát v ề Công ty TNHH AM Accouting
- Tên quốc tế: AM ACCOUNTING COMPANY LIMITED
- Tên viết tắt: AM ACCOUNTING CO., LTD
- Loại hình pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài Nhà nước
- Người đại diện: Giám đốc Koo Jin Young
- Trụ sở chính: 87 Nguyễn Thị Thập, Khu dân cư Him Lam, Phường Tân Hưng, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
- Văn phòng đại diện: 25/19 Ngô Quyền, Phường 6, TP Đà Lạt, Tỉnh Lâm Đồng
- Tình trạng hoạt động: đang hoạt động
- Điện thoại: 090-613-6161 (Korean) / 08-5555-9000 (Việt Nam)
- E-mail: koo@vacpa.com.vn
- Ngày cấp: 26/04/2013, được sửa đổi lần thứ 9 ngày 27/03/2020
- Ngành nghề chính: Hoạt động tư vấn quản lý liên quan đến kế toán, thuế, kiểm toán
3.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển:
Công ty TNHH AM Accounting thành lập từ 2012 dưới hình thức công ty TNHH 2 thành viên với 100% vốn đầu tư nước ngoài (Hàn Quốc) Sau hơn 10 năm hoạt động, công ty đã đạt được nhiều thành tựu trong lĩnh vực kế toán, thuế, kiểm toán và tư vấn tài chính tại Việt Nam.
AM luôn tự hào vì có có đội ngũ lập trình viên chuyên môn cao, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp luôn cung cấp dịch vụ chất lượng cao để phục vụ hơn 4000 khách hàng và hỗ trợ giáo dục cho khoảng 60 trường đại học ở ở Việt Nam Công ty hoạt động trong lĩnh vực lập trình máy vi tính, phần mềm kế toán, phần mềm hóa đơn điện tử, chứng chỉ kế toán trên máy vi tính ACVA, dịch vụ kế toán, thiết kế website,…Công ty có đội ngũ lập trình viên chuyên môn cao, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp phục vụ hơn 4000 khách hàng và hỗ trợ giáo dục cho khoảng 60 trường đại học ở ở Việt Nam
Năm 2015, công ty được cấp Chứng nhận quyền tác giả số 4282/2015/QTG ngày 29/9/2015 là tác giả phần mềm kế toán đa ngôn ngữ AMNOTE và Chứng nhận đăng ký nhãn hiệu số 239989 ngày 05/2/2015 Phần mềm hóa đơn điện tử AM – Einvoice được phát triển bởi AM được Cục CNTT- Tổng Cục Thuế tư vấn xây dựng cấp Chứng nhận quyền tác giả số 4310/2019/QTG ngày 24/07/2019
3.1.2 Đặ c đ i ể m ho ạ t độ ng s ả n xu ấ t, kinh doanh và b ộ máy t ổ ch ứ c 3.1.2.1 Đặc điểm bộ máy tổ chức quản lý của AM:
Hình 3 1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý AM
3.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ phận kế toán
Bộ phần tài chính kế toán
Kế toán trưởng tổng hợp Kế toán Kế toán bán hàng thanh toán Kế toán thủ quỹ
Hình 3 2: Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán AM
3.1.2.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh:
- Sản phẩm dịch vụ: Công ty chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn về tài chính, kế toán, thuế nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán, tài chính, tài chính của khách hàng giúp khách hàng hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước một cách hiệu quả nhất cho đơn vị Công ty đã cung cấp cho nhiều khách hàng ở Việt Nam các dịch vụ đa dạng như thành lập và giải thể công ty, dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế; dịch vụ hành chính, quản lý nhân sự, Bảo hiểm xã hội và lao động, tiền lương,
- Đối tượng khách hàng: Đối tượng Khách hàng của công ty là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp của nước ngoài, chủ yếu là Hàn Quốc.
Tổng quan về công ty khách hàng của Công ty TNHH AM Accouting
3.2.1 Gi ớ i thi ệ u khái quát v ề Công ty TNHH Th ươ ng M ạ i TM Vi ệ t Nam v Thông tin công ty:
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TM VIỆT NAM
- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài : TM VIETNAM TRADING COMPANY LIMITED
- Loại hình pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
- Ngày bắt đầu thành lập: 08/06/2015
- Tên người đại diện theo pháp luật : Giám đốc_Hwang In Cheon
- Địa chỉ trụ sở chính: A42 đường 4A, phường Tân Hưng, quận 7, thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
- Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động v Lịch sử hình thành và phát triển:
- TM Việt Nam là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, được thành lập với 100% vốn Hàn Quốc bởi TM Co., Ltd trụ sở đặt tại Mạoen-dong, 559-1, 0, Seo-gu, Incheon, Hàn quốc
- Công ty đã đi vào hoạt động được 7 năm, hoạt động kinh doanh đã ổn định và có giai đoạn phát triển vượt bậc và chịu ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 Qua nhiều năm, TM không chỉ phân phối sản phẩm ở TP.HCM mà còn nhiều khu vực khác, liên kết hợp tác với nhiều khách hàng đại lý, chuỗi siêu thị lớn nhỏ trên cả nước
Công ty TNHH Thương Mại TM Việt Nam thực hiện nhập khẩu hàng hóa có mã HS 9503_đồ chơi TOBOT từ Hàn Quốc về Việt Nam Chịu trách nhiệm phân phối thông qua bán sỉ và lẻ cho các siêu thị, đại lý phân phối đồ chơi và các khách hàng cá nhân
3.2.3 T ổ ch ứ c k ế toán t ạ i công ty v Hệ thống biểu mẫu chứng từ: áp dụng tại công ty tuân theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính và các thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài Chính v Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng bảng tài khoản được ban hành kèm theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính v Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung kết hợp sử dụng phần mềm kế toán AMnote v Hệ thống báo cáo kế toán:
- Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 - DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02- DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09 - DN v Chính sách kế toán áp dụng:
- Chế độ kế toán: doanh nghiệp áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính và các thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài Chính
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VND)
- Phương pháp kế toán thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ nộp tính thuế:
- Thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân: quý
- Kế toán hàng tồn kho theo:
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi sổ theo giá gốc + Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá và giá trị còn lại
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: nhập xuất ngoại tệ theo tỷ giá thực tế tại ngân hàng Woori Bank tại ngày phát sinh nghiệp vụ
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: ghi nhận bằng giá gốc và đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
- Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu: Theo vốn góp của chủ sở hữu
- Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối và lợi nhuận đã trừ thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng được ghi nhận tại thời điểm lập hóa đơn GTGT
Quy trình Công ty TNHH AM Accounting thực hiện công tác kế toán cho Công
Bước 1: Thu thập dữ liệu chứng từ
Nhân viên kế toán sẽ tiếp nhận các hóa đơn chứng từ kế toán từ bên khách hàng để thực hiện cho công việc nghiệp vụ chuyên môn của mình, bao gồm: hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua vào/bán ra, phiếu chi/thu, uỷ nhiệm chi/thu, phiếu chấm công, bảng sao kê ngân hàng, v.v.
Bước 2: Kiểm tra và phân loại các HĐ, CTKT
Kế toán viên tiến hành kiểm tra các chứng từ để đảm bảo tính hợp lệ như "không bị tẩy xoá, thiếu chữ ký phê duyệt v.v.", được lập có liên quan đến hoạt động của công ty và theo đúng quy định pháp luật Sau đó phân loại theo từng loai ví dụ: chứng từ bán ra, mua vào, tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu, hay các chứng từ kế toán khác và sắp xếp theo trình tự
C h u tr ìn h lu ân c h u yể n c h ứ n g từ g iữ T M và T M K ế to án b ên T M
Tập hợp chứng từ HĐ, CTKT A Kiểm tra, đối chiếu N
K ế to án d ịc h v ụ b ên AM
Kiểm tra tính hợp lệ
Hạch toán vào phần mềm
Cập nhập file HĐ, CTKT lên pm
Hình 3 3: Sơ đồ tổ chức kế toán AM thực hiện cho TM
Bước 3: Hạch toán lên phần mềm
- Các HĐ, chứng từ sau khi được sắp xếp và phân loại sẽ được nhập mới thông tin lên bảng kê excel hoặc nhận các bảng kê mà bộ phận kế toán bên khách hàng cung cấp, lưu trữ theo tên phân loại
- Ghi nhận các giao dịch lên phần mềm kế toán Amnote bằng cách đính kèm dữ liệu từ bảng kê lên phần mềm, sau đó hạch toán vào từng phần hành kế toán thích hợp với mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các số liệu sẽ được phần mềm tự động liên kết và tổng hợp vào các sổ ví dụ như: Nhật ký bán/mua hàng, sổ thu/chi tiền, sổ cái, sổ chi tiết TK Liên tục kiểm tra, đối chiếu, rà soát, tránh rủi ro trùng lp hoặc nhập thiếu dữ liệu Đồng thời trao đổi và điều chỉnh các giao dịch thay đổi với bên khách hàng
Bước 4: Hoàn thiện, kiểm tra và gửi báo cáo kết quả dịch vụ đến khách hàng: Lập và in các chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và các báo cáo tài chính liên quan và gửi báo cáo kết quả dịch vụ đến khách hàng, trả lại hóa đơn chứng từ gốc cho công ty khách hàng
Bước 5: Hỗ trợ xử lý các vấn đề phát sinh, và lữu trữ hồ sơ:
Sau khi hoàn tất nghiệp vụ, kế toán dịch vụ lưu trữ các file mềm hóa đơn, bộ chứng từ, sổ sách kế toán liên quan Bên AM sẽ liên tục hỗ trợ giải đáp thắc mắc dịch vụ đã cung cấp (thuế, kế toán, kiểm toán), tư vấn và chỉnh sửa đối với các vấn đề phát sinh của doanh nghiệp
Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh
3.4.1 K ế toán doanh thu bán hàng và cung c ấ p d ị ch v ụ
3.4.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của TM
TM là công ty thương mại chuyên về hoạt động nhập khẩu và phân phối đồ chơi trẻ em từ Hàn Quốc, nên công ty có nguồn doanh thu bán hàng hoàn toàn từ buôn bán các mặt hàng đồ chơi trẻ em (Phụ lục 01) và không có doanh thu cung cấp dịch vụ v Bán buôn: Công ty nhập hàng về kho, sau khi ký hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa dài hạn thì xuất hàng qua kho đến các khách hàng và chuỗi siêu thị lớn như: công ty TNHH Thương mại Duy Anh, Công ty TNHH bán lẻ Phương Nam và các chuỗi siêu thị lớn như Aeon, Mega Market, E-Mart, Lotte,v.v v Bán lẻ:
- Bán lẻ thu tiền trực tiếp: là hình thức được thực hiện ít nhất
- Bán trả góp: bán hàng trả góp có lãi suất cho KH, công ty sẽ nhận thêm một khoản lãi ngoài DTBH
- Gửi đại lý bán, ký gửi hàng: đối tác là công ty Công ty TNHH Phong Cách Xuân
An Trình tự như sau: khi Xuân an bán được hàng, TM sẽ xuất hóa đơn trong ngày, thu tiền từ Xuân An, cuối năm 2 bên thanh lý hợp đồng, TM sẽ nhập kho lại lượng hàng tồn tại Xuân An
3.4.1.2 Chứng từ và sổ sách kế toán
- Hóa đơn GTGT (phương pháp khấu trừ) - Mẫu 01/GTGT (Ban hành theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ)
- Hóa đơn bán hàng thông thường (phương pháp trực tiếp) - Mẫu 02/BH (Ban hành theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ)
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi - Mẫu số 01 - BH (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
- Phiếu thu - Mẫu số 01-BH (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
- Phiếu xuất kho - Mẫu số 02-VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
- Các chứng từ kế toán liên quan khác
3.4.1.3 Tài khoản và trình tự luân chuyển chứng từ
Tài khoản cấp 1: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
Sơ đồ luân chuyển chứng từ của quy trình bán hàng
Quy trình bán hàng tại TM
Yêu cầu mua hàng Đồng ý Đơn đặt hàng
HĐKT đã duyệt 2 HĐKT đã duyệt 1
Tổng hợp chứng từ,gửi file tới AM
HĐ GTGT 3 đã kỹ PXK 2
Kế toán dịch vụ AM
Kiểm tra tính hợp lệ
Hạch toán vào phần mềm
Cập nhập file lên pm
Gửi báo cáo, trả lại chứng từ cho TM
Hình 3 4: Trình tự luân chuyển chứng từ của quy trình bán hàng tại TM
Diễn giải quy trình: v Bên TM:
Khi nhận yêu cầu mua hàng từ khách hàng (KH), BPKD sẽ tiến hành lập bảng báo giá hàng hóa và thương lượng với KH, KH đồng ý thì BPKD sẽ tiến hành soạn thảo HĐKT 2 bản và chuyển đến cho giám đốc xét duyệt Sau khi HĐKT được GĐ ký xong, BPKD sẽ tiến hành lập HĐ GTGT 3 liên:
- Liên 1: lưu tại bộ phận
- Liên 2: Giao cho KH kèm với HĐKT đã duyệt bản 1
- Liên 3: chuyển cho KT kèm với HĐKT đã duyệt bản 2
Kế toán sau khi ký HĐ GTGT liên 3 tiến hành lập PXK 3
- Liên 1: lưu giữ tại bộ phận
- Liên 2, 3: chuyển qua cho nhân viên kho kèm HĐ GTGT liên 3
Nhân viên kho sẽ xuất hàng cho KH kèm PXK liên 3, giữ PXK liên 2 để vào sổ, chuyển HĐGT liên 3 về bộ phận kế toán lưu giữ v Bên AM
Kế toán thu thập chứng từ, lưu trữ tại bộ phận, quét thành file và gửi cho KTDV bên AM KTDV bên AM kiểm tra HĐCT, hạch toán vào phần mềm kế toán AMnote, cập nhật HĐCT lên phần mềm Cuối quý, kế toán xuất sổ sách Cuối năm, kế toán lập và in BCTT Công việc hoàn tất, kế toán sẽ gửi sổ sách và báo cáo cho TM.
3.4.1.4 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 3.4.1: Hóa đơn GTGT số 1, mẫu số 1, ký hiệu C22TTM ngày 13/01/2022 (Phụ lục 02) khách hàng là Công ty TNHH THISO Retail đặt hàng hóa chi tiết trên HĐ, tổng giá thanh toán chưa có VAT là 2.544.335, thuế suất VAT là 5%, khánh hàng chưa thanh toán tiền hàng Định khoản:
KTDV AM hạch toán lên phần mềm kế toán AMnote (phụ lục 03), để ghi chép và lưu giữ các nghiệp vụ kinh tế về DTBH, cuối quý mở các sổ sách kế toán như sổ nhật ký chung (Phụ lục 04), sổ cái tài khoản 511 (Phụ lục 05)
Trong năm 2022, tổng DTBH& CCDV là 6.330.769.134 VND được kết chuyển sang TK 911 thông qua số liệu trên sổ cái tài khoản 511
3.4.2 K ế toán các kho ả n gi ả m tr ừ doanh thu
3.4.2.1 Nội dung Đối với TM, các làm giảm trừ DT tại công ty chủ yếu từ hàng bán bị trả lại do hàng lỗi mốt, bị hư hỏng
- Phiếu chi - Mẫu số 02-TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
- Các chứng từ khác có liên quan
3.4.2.3 Tài khoản và trình tự luân chuyển chứng từ
Tài khoản cấp 1: 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
- 5212: Hàng bán bị trả lại
A biên bảng trả hàng bảng kê hàng trả
Trả hàng và lập các chứng từ liên quan
Kiểm tra hàng bị trả lại
Thanh toán lại tiền hàng bị trả
Kế toán dịch vụ AM
Kiểm tra tính hợp lệ
Hạch toán vào phần mềm
Hình 3 5: Trình tự luân chuyển chứng từ các khoản giảm trừ doanh thu
Diễn giải quy trình: v Biên TM:
KH sẽ liên hệ cho BPKD của công ty và yêu cầu trả hàng, trình bày lý do trả hàng BPKD tiếp nhận yêu cầu và xem xét yêu cầu của KH, thương lượng số lượng hàng bị trả, mức hoàn tiền và các điều khoản hoàn trả
Phòng kinh doanh đồng ý, KH tiến hàng trả hàng vận chuyển đến công ty, lập các chứng từ liên quan:
Phòng kế toán nhận hàng và các chứng từ liên quan, tiến hành kiểm tra số lượng hàng bị trả lại và tiến hành nhập kho Sau dó, kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lưu trữ CTKT, thanh toán hoàn tiền lại cho KH v Bên AM
KTDV AM sẽ tiến hành kiểm tra và nhập liệu chứng từ kế toán lên phần mềm kế toán AMnote, mở sổ sách theo dõi, nhật ký chung, sổ cái TK 521, cuối kỳ kết chuyển vào TK 911, lập BCTC gửi toàn bộ báo cáo và sổ sách về TM
3.4.2.4 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 3.4.2: Ngày 18/03/2022, nhận lại hàng bị trả lại từ Công ty Cổ phần
Trung Tâm Thương Mại Lotte Việt Nam - LOTTE MART, do hàng lỗi mốt không tiêu thụ được, Hóa đơn trả hàng số 0004038 (Phụ lục 06), tổng giá thanh toán chưa có VAT là 1.356.803, thuế suất VAT là 5% Định khoản:
KT TM tiến hành lập phiếu nhập kho, nhập kho trong ngày
KTDV AM hạch toán lên phần mềm kế toán AMnote (phụ lục 07), để ghi chép và lưu giữ các nghiệp vụ kinh tế về DTBH, cuối quý mở các sổ sách kế toán như sổ nhật ký chung (Phụ lục 04), sổ cái tài khoản 521 (Phụ lục 08 )
Trong năm 2022, tổng các khoản giảm trừ DT là 154.843.067 VND được kết chuyển sang TK 911 thông qua số liệu trên sổ cái tài khoản 521
3.4.3 K ế toán doanh thu ho ạ t độ ng tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của đơn vị thu nhập chủ yếu đến từ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại tỷ giá cuối tháng và một phần thu nhập lãi tiền gửi được ghi nhận ở các ngân hàng
3.4.3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ gốc: Chứng từ giao dịch
- Chứng từ ghi sổ: Giấy báo có
3.4.3.3 Tài khoản và trình tự luân chuyển chứng từ
- TK 5151 : Doanh thu hoạt động tài chính – Lãi tiền gửi, cho vay
- TK 5152 : Doanh thu hoạt động tài chính khác
Kế toán nhận giấy báo lãi tiền gửi và giấy báo có từ ngân hàng sẽ kiểm tra tính hợp lệ, so sánh và đối chiếu giá trị trên hai chứng từ Sau đó, kế toán tiến hành ghi chép, định khoản, lưu trữ chứng từ tại bộ phận Cuối tháng, gửi các file scan HĐ, CTKT cho KTDV AM để tiến hành nhập liệu lên phần mềm, lập sổ sách như sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 515
3.4.3.4 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 3.4.3: Ngày 15/01/2022, TM nhận được lãi tiền gửi từ Ngân hàng
Woori Bank, số tiền 5.527 VND (Phụ lục 09) Định khoản
KTDV AM hạch toán lên phần mềm kế toán AMnote (phụ lục 10), để ghi chép và lưu giữ các nghiệp vụ kinh tế về DTTC, cuối quý mở các sổ sách kế toán như sổ nhật ký chung (Phụ lục 04), sổ cái tài khoản 515 (Phụ lục 11 )
3.4.4.1 Cách xác định giá vốn hàng
Giá vốn hàng bán tại TM là một công ty thương mại nên đây chính là giá trị thực tế xuất kho của hàng hóa xuất bán được trong kỳ, đã bao gồm cả chi phí thu Giá thực tế xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để xác định giá vốn hàng bán
Phỏng vấn đánh giá quy trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
Mục tiêu của cuộc phỏng vấn này nhằm đánh giá quy trình kế toán DT, CP, và XĐKQKD mà AM thực hiện cho khách hàng Thông qua đó, tìm hiểu quá trình thực tế AM thực hiện các công việc kế toán DT, CP và XĐKQHĐKD cho TM như thế nào (chương 3) và hơn nữa, kết quả cuộc phỏng vấn là cơ sở để phát triển đề xuất các hướng cải tiến khắc phục và hàm ý giải pháp (chương 4)
Sử dụng phiếu câu hỏi gồm các câu hỏi được chuẩn bị trước phỏng vấn trực tiếp với những người thực hiện quy trình kế toán DT, CP, và XĐKQKD AM cung cấp cho KH Sau đó, tác giả tiến hành tổng hợp và đánh giá các thông tin thu thập được trong quá trình phỏng vấn Lý do chỉ sử dụng phương pháp phỏng vẫn bằng bảng câu hỏi vì giới hạn về mặt bảo mật thông tin khách hàng và số lượng nhân viên tham gia vào quy trình này
3.5.3 Ph ạ m vi và đố i t ượ ng ph ỏ ng v ấ n
Cuộc phỏng vấn được thực hiện vào tháng 10 năm 2023 tại nội bộ AM và công ty khách hàng của AM Đối tượng tham gia phỏng vấn bao gồm:
Kế toán viên dịch vụ bên AM trực tiếp thực hiện dịch vụ kế toán cho KH (Phụ lục 28)
Kế toán trưởng bên TM (phụ lục 30)
Nội dung của buổi phỏng vấn gồm các câu hỏi về quy trình thực hiện cũng như đánh giá ưu điểm hay khó khăn còn gặp phải trong giá trình làm việc, ý kiến của các nhân viên trực tiếp tham gia vào công tác kế toán DT, CP và XĐKQKD tại công ty
KH sao cho phù hợp với thực tế công ty khách hàng và đã tham khảo các khảo sát của các nghiên cứu trước (Hương, 2021)
Bảng câu hỏi được chia làm 3 nội dung chính:
Phần 1: Phiếu câu hỏi điều tra thông tin chung về quý công ty
Phần 2: Phiếu câu hỏi đánh giá thực trạng công tác kế toán DT, CP và XĐKQKD tại công ty KH
Phần 3: Phiếu câu hỏi đánh giá quy trình thực hiện dịch vụ kế toán AM cung cấp cho KH
Sau khi tiến hành phỏng vấn bằng phiếu câu hỏi điều tra, tác giả thu về được 2 phiếu câu trả lời từ các nhân viên liên quan bao gồm 1 KTDV bên AM và kế toán trưởng bên công ty KH Kết quả ghi được sau cuộc phỏng vấn từ được ghi chép chính xác và trung thực như sau:
Bảng 3.1 thể hiện kết quả phỏng vấn từ kế toán trưởng tại phía công ty khách hàng về công tác kế toán DT, CP và XĐKQKD tại đơn vị
Theo kết quả phỏng vấn về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp trong nước, các bên khách hàng đánh giá thực trạng này là có nhiều hạn chế Cụ thể, các doanh nghiệp thường không tuân thủ đúng các quy định về kế toán, dẫn đến thông tin tài chính không đáng tin cậy, khó phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp.
1 DN có quy định văn bản cụ thể về quy trình bán hàng và thu tiền hay không?
2 DN có quy định nào phân công giám sát việc tuân thủ công việc giữa các bộ phận trong quy trình bán hàng và thu tiền không?
3 Quy trình bán hàng bên công ty anh/chị thực thiện như thế nào?
KH gửi yêu cầu mua hàng, BPKD sẽ gửi bảng báo giá và chịu trách nhiệm lập HĐKT 2 bản, sau khi ký HĐKT với KH sẽ lập HĐ GTGT(3l) , PKT sẽ xem HĐ GTGT mà lập PXK(3l), cuối cùng thủ kho soạn hàng và gửi hàng kèm chứng từ cho KH
4 DN có thực hiện kiểm tra thông tin tín dụng của KH khi KH gửi yêu cầu mua hàng không? Vì sao
Không Các đơn hàng lớn thường là những siêu thị, đối tác quen thuộc Công ty cũng không quy định bắt buộc thực hiện bước này trong quy trình Đối với các phương thức khác như bán lẻ nhận thanh toán ngay thì đây là điều không cần thiết
5 Các HĐCT sau khi lập có được người có chức vụ phê duyệt và ký hay không?
HĐKT sẽ được Giám đốc kinh doanh phê duyệt và ký, HĐ GTGT và PXK do kế toán trưởng xem xét và phê duyệt
6 Việc kiểm tra và phê duyệt
HĐCT giữa các bộ phận có được quy định và thực hiện rõ ràng không?
7 Có khi nào anh/chị thực hiện quy trình vô tình xảy ra sai sót không?
Có Khi khối lượng đơn đặt hàng nhiều, nhân lực bị thiếu, có thể xảy ra gửi sai sót hàng,
8 Sau khi giao hàng, ai chịu trách nhiệm thu/ghi nhận khi KH thanh toán tiền hàng?
KH nếu thanh toán qua ngân hàng, sẽ có thông báo từ NH, KT sẽ ghi nhận
KH nếu thanh toán tiền mặt, sẽ thông qua nhân viên giao hàng
1 Trong quá trình làm việc, anh/chị có gặp khó khăn vướng mắt gì không?
Chúng tôi gặp khó khăn khi số lượng đơn đặt hàng nhiều, một nhân viên sẽ đảm nhận nhiều khâu trong quy trình cùng một lúc Công việc đôi khi bị nhầm lẫn và không có người chịu trách nhiệm kiểm soát
2 Với những khó khăn trên, anh/chị có muốn đề xuất ý kiến khắc phục cho công ty không?
Bổ sung thêm nhân để phân chia bớt công việc
Bổ nhiệm người đảm nhiệm chức vụ giám sát mọi hoạt động
Bổ sung thêm quy định về quy trình bán hàng và thu tiền
3 Theo anh/chị, kế toán quản trị và kiểm soát nội bộ có cần thiết hay không? Trong tương lai, Công ty anh/chị có dự định phát triển 2 bộ phận trên không?
Tôi thấy khá cần thiết, trong tương lai công ty phát triển hơn sẽ suy xét thêm về 2 bộ phận này
Nhìn chung, qua bảng 3.1 quy trình bán hàng và thu tiền tại công ty khách hàng có thể coi là còn nhiều thiếu sót bởi những hạn chế do công ty còn non trẻ, quy mô nhỏ và vừa cùng với hoạt động sản xuất kinh doanh còn gặp nhiều khó khăn sau dịch bệnh Ở thời điểm hiện tại, công tác kế toán DT, CP và XĐKQKD tại công ty chỉ ở mức độ ổn và cần nhiều cải tiến hoàn thiện trong tương lai, điều này thể hiện qua ý kiến được thu thập trên
Cuộc phỏng vấn cũng có các câu hỏi thảo luận mở rộng nhằm thu thập thêm ý kiến đánh giá và những góp ý của nhân viên góp phần hoàn thiện thêm quy trình bán hàng và thu tiền tại doanh nghiệp cùng các hoạt động mai sau của công ty Đây là cơ sở mà tác giả phát triển thêm các giải pháp hoàn thiện dành cho công tác kế toán DT,
CP và XĐKQKD tại đơn vị
Bên cạnh đó, tác giả còn thu được ý kiến của kế toán viên dịch vụ bên AM về quá trình thực hiện các dịch vụ kế toán cho TM, người tham gia phỏng vấn đã trả lời như bảng 3.2 sau:
Bảng 3 2: Kết quả phỏng vấn đánh giá quy trình thực hiện kế toán DT,
CP và XĐKQKD tại công ty khách hàng của AM
Câu hỏi phỏng vấn - Bên AM Trả lời
1 Quy trình luân chuyển và kiểm tra chứng từ giữa AM và TM được thực hiện như thế nào
- Vào thời điểm đầu tháng, TM sẽ gửi các HĐCT (mua vào, bán ra, bảng kê chi tiết, sao kê ngân hàng, ) qua zalo cho TM
- KTDV AM tiến hành xử lý dữ liệu và cập nhập lên phần mềm AMnote
- Cuối quý, kỳ kế toán, nhân viên KTDV
AM sẽ gửi các bảng kê HĐCT, sổ sách và báo cáo cho qua zalo và chuyển phát nhanh cho KH
2 Anh/chị khi tiếp nhận HĐCT từ bên KH có thực hiện kiểm tra các chứng từ trên không?
Có Sau khi tiếp nhận HĐCT từ KH, sẽ kiểm tra tính hợp lệ của HĐCT sau đó tiến hành phân loại và sắp xếp theo thứ tự
3 Sau khi cập nhập số liệu chứng từ lên phần mềm kế toán có tiếp tục kiểm tra và đối chiếu lại không?
Việc kiểm tra và đối chiếu luôn có một KTDV có chức vụ cao hơn có trách nhiệm xem xét và rà soát các lỗi sai Đồng thời việc hạch toán trên phần mềm AMnote đều được lưu lại lịch sử cho nên việc kiểm tra công việc được dễ dàng hơn
4 Làm sao để anh/chị hoặc một người khác kiểm tra các công việc anh/chị vừa thực hiện trên phần mềm kế toán?
Việc hạch toán trên phần mềm AMnote đều được lưu lại lịch sử cập nhập và chỉnh sửa với tài khoản người sử dụng cụ thể
5 Khoảng bao lâu thì anh/chị hoàn tất công việc kế toán cho
Khoảng 2 - 3 tuần tùy thuộc vào khối lượng công việc và thứ tự công việc ưu tiên cần giao cho KH Do các KH đều gửi dữ liệu vào đầu tháng nên áp lực công việc khá nhiều
6 Khi hoàn thành các nghiệp vụ chuyên môn, các bảng kê, sổ sách và báo cáo có được kiểm tra và soát xét từ một bên khác không?
Trưởng nhóm sẽ tiến hành soát xét, đánh giá và kiểm tra lại các giấy tờ làm việc, sổ sách báo cáo, yêu cầu chỉnh sửa và bổ sung nội dung phù hợp
7 Trong quá trình luân chuyển chứng từ giữa Kh và AM, anh/chị có gặp những khó khăn gì không?
- Thỉnh thoảng KH hay gửi thiếu HĐCT, mất thời gian để KH tìm kiếm và bổ sung
- Một số HĐCT kiểm tra chưa hợp lệ: thiếu chữ ký phê duyệt, thất lạc các chứng từ kế toán kèm theo,
- Đôi khi vẫn chưa có sự ăn ý làm việc và còn bất đồng về ý kiến
8 Khách hàng có luôn sẵn sàng hỗ trợ cung cấp đầy đủ chứng từ và bổ sung phù hợp hay không?
