học phần kinh tế đối ngoại việt đề tài chuyển giá và chống chuyển giá tại việt nam

Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứuToàn cầu hóa hiện đang là xu hướng tất yếu, len lỏi trong mọi mặt đời sống kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học công nghệ,… Với việc các quốc gia thúc đ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

HỌC PHẦN KINH TẾ ĐỐI NGOẠI VIỆT

ĐỀ TÀI

CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ

TẠI VIỆT NAMGiảng viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Kim Chi

Lớp

Hà Nội, ngày tháng 4 năm 2023

Họ và tên sinh viên Lớp

Nguyễn Hoàng Quân

Dương Quang Minh

LỜI CAM ĐOAN

Nhóm sinh viên xin cam đoan sản phẩm nghiên cứu “Chuyển giá và chống chuyển giá tại Việt Nam” hoàn toàn là công trình nghiên cứu của chúng em Các số liệu trong đề được thu thập và sử dụng một cách trung thực; các thông tin được kế thừa từ các giáo trình hoặc tài liệu, bài nghiên cứu uy tín trước đó và được trích dẫn theo đúng quy định

sinh viên thực hiện

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, em xin được gửi lời cảm ơn đến trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội đã đưa học phần Kinh tế đối ngoại Việt Nam vào chương trình giảng dạy của khoa Kinh tế & Kinh doanh quốc tế Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các giảng viên bộ môn, PSG.TS Nguyễn Thị Kim Chi đã tận tâm giảng dạy, hỗ trợ chúng em trong suốt thời gian học tập vừa qua Cô không chỉ dạy cho chúng em rất cẩn thận, tỉ mỉ về quá trình thực hiện một công trình nghiên cứu mà còn luôn thể hiện một thái độ làm việc tích cực, tạo nên bầu không khí vui vẻ, tươi mới để mỗi giờ học chúng em luôn cảm thấy thoải mái và có thể tiếp thu được kiến thức Đó thực sự là những bài học bổ ích, giúp chúng

em có một tâm thế vững vàng và phát triển bản thân toàn diện

Bộ môn Kinh tế đối ngoại Việt Nam là một môn học luôn gắn liền với thực tiễn cuộc sống nhưng cũng không kém phần thú vị, kích thích được tinh thần học tập và tự do sáng tạo của sinh viên Trong quá trình học tập, chúng em đã tiếp thu được rất nhiều kiến thức mới mẻ và bổ ích phục vụ cho công việc của mình sau này Tuy nhiên, trong quá trình làm bài và thu thập thông tin, chúng em còn gặp một số khó khăn, cũng như do trình độ của bản thân còn hạn chế Vậy nên, bài nghiên cứu dưới đây của chúng em khó tránh khỏi được những thiết sót, kính mong cô xem xét, góp ý để bài nghiên cứu của chúng em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 04 tháng 04 năm 2023.Nhóm sinh viên thực hiện

Ụ Ụ

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 7

DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH VẼ 8

MỞ ĐẦU 9

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 9

2 Tổng quan tài liệu 10

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu 12

3.1 Mục tiêu nghiên cứu 12

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 12

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 12

4.1 Đối tượng nghiên cứu 12

4.2 Phạm vi nghiên cứu 13

5 Khoảng trống nghiên cứu 13

6 Phương pháp nghiên cứu 13

7 Kết cấu đề tài 14

Chương 1: Cở sở lý luận và thực tiễn 15

1.1 Cở sở lý luận 15

1.1.1 Công ty TNCs 15

1.1.1.1 Khái niệm 15

1.1.1.2 Cơ cấu tổ chức của các công ty xuyên quốc gia 15

1.1.1.3 Vai trò của TNCs đối với nền kinh tế 16

1.1.1.4 Tác động tiêu cực của TNCs đối với kinh tế - xã hội Việt Nam 16

1.1.2 Chuyển giá 18

1.1.2.1 Khái niệm 18

1.1.2.2 Nguyên nhân của hoạt động chuyển giá 18

1.1.2.3 Những khu vực xuất hiện hoạt động chuyển giá 20

1.1.2.4 Các phương thức chuyển giá 21

1.1.2.5 Tác động của hoạt động chuyển giá tới Việt Nam 23

1.2 Cơ sở ực tiễn th 25

1.2.1 Thực trạng hoạt động chuyển giá tại Việt Nam 25

1.2.2 Những hình thức chuyển giá phổ biến tại Việt Nam 26

1.2.3 Phân tích về nh ững trường hợp các doanh nghiệp áp dụng hoạt động chuyển giá ở Việt Nam 28

CHƯƠNG 3 CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BIỆN PHÁP

CHỐNG CHUYỂN GIÁ 33

3.1 Các biện pháp chống chuyển giá 33

3.1.1 Xây dựng và hoàn thiện cơ sở pháp lý về giá chuyển giao 33

3.1.2 Phương thức thảo thuận xác định giá trước (APA) 34

3.1.3 Tăng cường công tác thanh tra và xử lý chuyển giá 35

3.1.4 Các chính sách thuế của Chính phủ 35

3.2 Đánh giá các biện pháp chống chuyển giá 37

3.2.1 Thành tựu 37

3.2.2 Hạn chế và nguyên nhân 39

4 KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 41

4.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý về ống chuyển giá ch 41

4.2 Thu hẹp các ưu đãi thuế 41

4.3 Phát triển hoạt động định giá công nghệ, tài sản trí tuệ tại Việt Nam 42

4.4 Gia tăng quyền hạn cho cơ quan thuế 43

TÀI LI ỆU THAM KHẢO 44

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Công ty xuyên quốc giaVốn đầu tư trực tiếp nước Trách nhiệm hữu hạnAdvanced Pricing

Agreements

Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế

DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH VẼ

Tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp FDI trong năm 2020Lượng tài sản và lượng thuế nộp vào ngân sách nhà nước

Tương quan giữa doanh thu và lợi nhuận của Coca Cola qua các năm

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Toàn cầu hóa hiện đang là xu hướng tất yếu, len lỏi trong mọi mặt đời sống kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học công nghệ,… Với việc các quốc gia thúc đẩy quá trình hội nhập kinh tế ốc tế, đây là cơ hội vàng cho các qu hoạt động thương mại và đầu tư xuyên quốc gia Như một lẽ tự nhiên, sự bùng nổ của các công ty xuyên quốc gia (TNCs) với đa dạng quy mô từ ỏ đến lớn đang dần trở thành một “thế nhlực” trên toàn cầu Tại Việt Nam, nhờ ững chính sách hội nhập cởi mở, cùng vớnh i

sự khuyến khích dòng vốn đầu tư nước ngoài (FDI), đây là mảnh đất màu mỡ đối với các công ty xuyên quốc gia Không thể ủ ận những đóng góp cụ ể và ph nh ththiết thực của các công ty này đối với nền kinh tế Việt Nam, bên cạnh lợi ích về mặt kinh tế, các công ty này cũng là cầu nối giúp Việt Nam đẩy nhanh công cuộc hội nhập tới thương trường quốc tế

Tuy nhiên, trước những cơ hội ngàn vàng do TNCs mang lại, cũng tiềm ẩn những mặt tiêu cực và thách thức đối với Việt Nam Vấn đề lớn nhất hiện nay có thể kể đến là hoạt động chuyển giá của các công ty này Mục tiêu của tất cả doanh nghiệp luôn là tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy các TNCs đã tạo ra và áp dụng giá chuyển giao trong hoạt động sản xuất và thương mại Đây là công cụ đắc lực giúp cho các TNCs phân bổ ợng tài sản của công ty, từ đó tối thiểu hóa lượng thuế lưphải nộp cho chính phủ Việc này giúp các công ty TNCs kiếm được khoản lợi nhuận rất lớn từ việc tránh nộp thuế, tuy nhiên đây lại là sự ất thoát lớn về mặth t ngân sách cho chính phủ, gây nên tác độ không nhỏ tới việc phát triển cơ sở hạ ngtầng tại Việt Nam

Vì vậy, trong bối cảnh hội nhập kinh tế ế ới hiện tại, Việt Nam cần có th ginhững chính sách, điều luật rõ ràng để ngăn chặn hành vi chuyển giá, tạo nên môi

trường kinh doanh bình đẳng, chống thất thu ngân sách nhưng vẫn đảm bảo được sức hút của thị trường nước nhà tới các nhà đầu tư FDI

Xuất phát từ lý do trên, đề tài “Chuyển giá và chống chuyển giá tại Việt Nam” ra đời nhằm đưa ra những cái nhìn tổng quát về vấn đề chuyển giá, đánh giá các biện pháp chống chuyển giá tại Việt Nam và đề ra những giải pháp nhằm nâng cao chất lượng của các biện pháp này

2 Tổng quan tài liệu

1 Thạc sĩ Vũ Thị Lan Anh đã nghiên cứu đề tài "Hoạt động chuyển giá của các công ty xuyên quốc gia tại Việt Nam"(2013) Đây là một nghiên cứu về ệc các vicông ty đa quốc gia thực hiện hoạt động chuyển giá tại Việt Nam Tài liệu bao gồm các phần chính sau:

- Trình bày về khái niệm chuyển giá, lý do và mục đích của hoạt động này, các hình thức chuyển giá và các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình chuyển giá

- Vai trò của chuyển giá đối với các công ty xuyên quốc gia: Đưa ra một số

ví dụ về vai trò của chuyển giá đối với các công ty đa quốc gia và tác động của chuyển giá đến các quyết định kinh doanh của công ty

- Phân tích hoạt động chuyển giá của các công ty xuyên quốc gia tại Việt Nam: Phân tích và đánh giá các hoạt động chuyển giá của các công ty đa quốc gia tại Việt Nam, bao gồm các hình thức chuyển giá, các phương pháp tính giá

- Tác động của hoạt động chuyển giá đến nền kinh tế Việt Nam: Đánh giá tác động của hoạt động chuyển giá đến ạt động của nền kinh tế, ngân sách nhà nướho c

và những khó khăn trong việc kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Việt Nam

- Kết luận và đề ất giải pháp: Tóm tắt những kết quả nghiên cứu và đưa ra xunhững đề xuất giải pháp để tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Việt Nam.

2 Tác giả Nguyễn Thị Thanh Hải và tác giả Trần Thu Hằng đã triển khai đề tài

“Nghi vấn chuyển giá của Coca Cola Việt Nam và bức tranh chống chuyển giá”

Đề tài tập trung phân tích hoạt động kinh doanh của Coca Cola nhằm đưa ra những minh chứng cho việc doanh nghiệp này đã áp dụng hoạt động chuyển giá trong kinh doanh từ khi thâm nhập vào thị trường Việt Nam năm 1994 Tài liệu gồm những phần chính sau:

Giới thiệu về chuyển giá, đưa ra khái niệm, nguyên nhân cũng như tác động của việc này tới các quốc gia chị ảnh hưởu ng

Lịch sử hình thành và phát triển của Coca Cola Việt Nam và hoạt động kinh doanh của Coca Cola từ năm 1994 đến năm 2018 Tập trung phân tích vào những nghi vấn trong hoạt động kinh doanh của Coca Cola dẫn đến việc doanh nghiệp này liên tục báo lỗ

Mở rộng tình huống tới các doanh nghiệp tại Việt Nam nói chung nhằm khái quát bức tranh toàn cảnh về hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI hoạt động tại Việt Nam

3 Tác giả Chu Tiến Minh nghiên cứu về "Chính sách ưu đãi thuế và tránh thuế dưới hình thức chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam" (2020) tập trung nghiên cứu về các hoạt động chuyển giá của các công ty đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại Việt Nam Tác giả phân tích và đánh giá các chính sách ưu đãi thuế và cơ chế kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam, cũng như tác động của hoạt động chuyển giá đến ngân sách nhà nước và sự cạnh tranh trên thị trường

Ngoài những điểm tương đồng với hai tài liệu trên, đề tài của tác giả Chu Tiến Minh tập trung phân tích những chính sách thuế và ưu đãi thuế của Việt Nam nhằm

đề ất những biện pháp cải cách thay đổi phục vụ mục đích lấp đầy những lỗ xuhổng còn tồn đọng, tránh tình trạng doanh nghiệ FDI lợi dụng để ốn thuế.p tr

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục tiêu nghiên cứu

Nhóm nghiên cứu tập trung nghiên cứu thực trạng vấn đề chuyển giá của các doanh nghiệp tại Việt Nam nhằm đánh giá sự ệu quả của các biện pháp chốhi ng chuyển giá và đề ra những giải pháp nhằm nâng cao chất lượng của những biện pháp này

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Nghiên cứu, phân tích và tổng hợp các vấn đề lý luận liên quan tới hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp tại Việt Nam nhằm xây dựng một bộ khung lý thuyết đầy đủ và hợp lý

Nghiên cứu và chỉ ra thực trạng các doanh nghiệp nội địa cũng đang có xu hướng áp dụng phương thức chuyển giá vào hoạt động kinh doanh

Phân tích tác động của hoạt động chuyển giá tới nền kinh tế thông qua một

số ví dụ ển hình đồng thời đánh giá các biện pháp ngăn ngừa chuyển giá của Việđi t Nam thông qua những thành công đã đạt được và hạn chế của chúng Từ đó đưa ra những kiến nghị giúp đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh, hạn chế ất thu thngân sách nhà nước

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Hoạt động chuyển giá thường được các doanh nghiệp TNCs áp dụng, tuy nhiên trong thời gian trở lại đây, những báo cáo của chính phủ đã cho thấy các doanh nghiệp nội địa tại Việt Nam cũng đang dần áp dụng chuyển giá vào kinh

doanh, vì vậy trong khuôn khổ bài nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu của đề tài sẽ bao gồm doanh nghiệp TNCs (doanh nghiêp có vốn đầu tư nước ngoài FDI) và các doanh nghiệp nội địa đã áp dụng hoạt động chuyển giá trong kinh doanh

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi tập trung vào các doanh nghiệp đang có trụ sở hoặc chi nhánh tại Việt Nam từ năm 2000 đến nay

5 Khoảng trống nghiên cứu

Qua tìm hiểu và nghiên cứu, có thể ấy nghiên cứu về vấn đề chuyển giá đã thkhông còn quá mới mẻ Tuy vậy, chưa có nhiều bài nghiên cứu đề cập đến xu hướng áp dụng hoạt động chuyển giá trong kinh doanh của các doanh nghiệp nội địa Tuy vậy, đây cũng là xu hướng mới và không có quá nhiều thông tin do sự bảo mật thông tin của các doanh nghiệp Vì vậy nhóm nghiên cứu sẽ không phân tích quá sâu về vấn đề này mà sẽ đưa ra ví dụ cụ ể để có thể có cái nhìn tổng quát hơn th

về vấn đề này

6 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp luận Sử dụng hệ ống luận điểm, lý luận làm cơ sở để ỉ ra, th chphân tích các vấn đề nghiên cứu từ các lý thuyết đã được chứng thực thông qua các nghiên cứu trước đó

chuyển giá của doanh nghiệp FDI và các doanh nghiệp nội địa trong kinh doanh.Phương pháp Case study, phân tích các ví dụ về hoạt động chuyển giá tại Việt Nam nhằm làm rõ thực trạng, đánh giá các biện pháp ngăn chặn và những phương án giải quyết những hạn chế còn tồn đọng của các biện pháp đó

7 Kết cấu đề tài

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận và tài liệu tham khảo, nội dung của luận văn được chia thành bốn chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn

Chương 2: Các biện pháp chống chuyển giá và đánh giá các biện pháp đóChương 3: Kiến nghị và giải pháp

Chương 1: Cở sở lý luận và thực tiễn

vượt ra khỏi biên giới một nước và đặt các công ty con t i các quạ ốc gia khác Những công ty con này sẽ phụ trách việc phân phối, trong nhiều trường hợp là sản xuấ ản phẩt s m cho các thị trường quốc gia sở tại

Đây là một trong những đại diện tiêu biểu của nền kinh tế toàn cầu hóa, có thể liệt

1.1.1.2 Cơ cấ u t chức c ổ ủa các công ty xuyên quốc gia

các công ty con

Công ty mẹ: Đây là doanh nghiệp hoặc nhóm doanh nghiệp nắm quyền điều khiển tất cả các hoạ ộng củt đ a toàn bộ chuỗi công ty, quản lý sự ổn định của h thệ ống và đưa ra những chính sách chiến lược cho các công ty con

công ty con có ít hay nhiều quyền quyế ịnh tớt đ i ho t động củạ a bản thân

Phân loại công ty con xuyên quốc gia

động của công ty

- Liên kết (Associate): Công ty mẹ sở hữu ít hơn 50% (thường trong khoảng 10% -

1.1.1.3 Vai trò của TNCs đố i với n ền kinh tế

a Đố ới nền kinh tế ế giới i v th

Là chủ ể đạth i diện cho xu hướng hội nhập kinh tế quố ế, các công ty xuyên c tquốc gia có vai trò đẩy mạnh phát triển thương mại và đầu tư quốc tế, thúc đẩy tự do

triển

b Đố ới nền kinh tế i v Việt Nam

tại Việt Nam đã góp phần nâng cao vị ế ệt Nam trên trường quốc tế, gia tăng cơ hộth Vi i việc làm cho người dân trong nước Công ty xuyên quốc gia còn là nơi cung cấp nguồn vốn quan trọng cho quá trình công nghiệp hóa – hiện đại hóa của Việt Nam, không chỉ vốn về ền mà còn về ti công nghệ, trang thiết bị, trí tuệ, kinh nghiệm, Bên cạnh đó, là thị

tính cạnh tranh cho các doanh nghiệp nội địa

1.1.1.4 Tác động tiêu cự c c ủa TNCs đố với kinh tế - xã hội ệt Nam i Vi

a Tác động tiêu cự c tới môi trư ờng và xã hội

hoại môi trường và cơ cấu xã hội của nư c sớ ở tại Có thể ví dụ như vụ việc rò rỉ ch t th i ấ ả

công nghiệp của công ty TNHH FORMOSA Hà Tĩnh gây nên thiệt hạ ề tài nguyên i vthiên nhiên cực kì nghiêm trọng.

Cụ ể, vụ th rò rỉ này đã gây ảnh hưởng lớn tới hoạ ộng đánh bắt chăn nuôi thủy t đhải sản của 4 tỉnh ven biển miền Trung:

- Chỉ tính riêng lượng hả ản ết trôi dạt vào bờ đã vào khoảng 100 tấn, gây thiệi s ch t hại lớn về mặt kinh tế, hệ sinh thái biển và đa dạng sinh học trên toàn bộ vùng biển dọc theo 4 tỉnh miền Trung

- Về hoạ ộng nuôi trồng, thiệt đ t h i 9 triạ ệu tấn tôm giống cùng 7 triệu tấn tôm

trong thời gian dài

rất nhiều thời gian mới có thể khắc phục

b Tác động tiêu cự c tới n ền kinh tế

Các TNCs có tiềm lực kinh tế lớn có thể độc chiếm th trưị ờng, gây mất cân bằng trong ho t ạ động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp nộ ịa, từ đó kìm hãm sự phát i đ

đã tạo ra những công cụ để qua mặ ệ ống kiểt h th m soát của chính phủ, điển hình là hoạt động chuyển giá

làm giảm nguồn vốn đầu tư của chính phủ tới các hoạt động kinh tế - xã hội Làm chậm quá trình phát triển cơ sở hạ tầng của quốc gia Đây là hệ quả lớn nhất của các công ty xuyên quốc gia đối với nền kinh tế

1.1.2 Chuyển giá

1.1.2.1 Khái niệm

bản, hoạt động chuyển giá là tập hợp các biện pháp áp dụng các chính sách định giá đối với hàng hóa kinh doanh (dướ ạng tài sản hữu hình, vô hình, dịi d ch vụ và tiền lãi vay)

phân phối giữa các doanh nghiệp thành viên hoặc có liên kết Giá c chuyả ển giao giữa các công ty này không tuân theo m c giá hiứ ện hữu trên thị trường, nhằm mục đích cuối cùng là luân chuyển dòng tổng lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó tối thiểu hóa số ền ti

dụng để ốn nghĩa vụ thuế phả ộp ở nhiều quốtr i n c gia, tuy vậy trong thời gian trở lại đây, những doanh nghiệp trong nước cũng đang dần sử dụng những chiêu bài chuyển giá để thu l i vợ ề cho doanh nghiệp

Tựu chung lại, đây là hành vi tác động đến giá cả hàng hóa trong hoạt động giao

trước thuế của doanh nghiệp để thu thuế sẽ khó khăn hơn, tạo nên tình trạng nhiều công

ty v i mớ ức “siêu lợi nhuận” lại có thể công khai báo lỗ

1.1.2.2 Nguyên nhân của hoạt động chuyển giá

giá khả thi bao gồm:

vẫn giữ mức giá mua bán hàng hóa qua tay đúng với lu t pháp, nhưng sậ ẽ cao ho c thặ ấp

liên kết Tuy vậy vậy thỏa thuận mua bán giá cả ấp hoặc cao hơn mứth c giá th trưị ờng

có thể tới tay người tiêu dùng cuối cùng, từ đó gây khó khăn cho bộ máy luật pháp của các quốc gia đang phát triển có thể xác định được m c giá đứ ể đánh thuế

nên lợi nhuận thự ế sau thuế về sẽ cao hơn c t

- Quy định thuế ất khác nhau giữa các quốc gia, các khu vực thương mạsu i là điều

vực sở tại Ho t động chuyển giá sẽ di chuyển phần lợi nhuận đạt đượ ừ khu vựạ c t c có thuế ất cao sang những khu vực có thuế su suất thấp hơn, giúp giảm tổng nghĩa vụ thuế

1.1.2.3 Những khu vự c xu ất hiệ n ho ạt động chuyển giá

những quốc gia đang phát triển, có trình độ khoa học công nghệ và quản lý dòng tiền tệ thấp Những quốc gia này cũng có những chính sách ưu đãi thuế để thu hút vốn đầu tư FDI nhưng lại chưa đủ tiềm lực để quản lý chặt chẽ hoạ ộng chuyển dịt đ ch sản phẩm, tiền

tệ trong giao dịch giữa các doanh nghiệp

và miễn giảm thu suế ất, thuế thu nhập doanh nghiệp

phiếu, sẽ không bị chính phủ thu thuế

- Miễn giảm thu suế ất, thuế thu nhập doanh nghiệp: Các công ty xuyên quốc gia khi đặt chi nhánh tại Việt Nam sẽ được hưởng mức thu suế ất ưu đãi, thậm chí đ i vố ới các công ty mới thành lập, nhà nước có thể bảo hộ về nghĩa vụ thuế một thời gian trước khi thu thuế thu nhập của các doanh nghiệp này

con số kể trên cũng tồn tại những doanh nghiệp thực sự gặp phải tình trạngthua lỗ, tuy nhiên hàng loạt những cái tên “ăn nên làm ra”, liên tục mở rộng đầu tư cũng kê khai trên giấy tờ là đang kinh doanh thua lỗ, có thể kể đến như: Coca Cola, Adidas, Shopee,… đã đặt ra nghi vấn cho chính phủ về tính xác thực trong việc kê khai giấy tờ của các doanh nghiệp

Hình 1 Tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp FDI trong năm 2020Thậm chí đến các doanh nghiệp nội địa cũng đang dần áp dụng hoạt động chuyển giá để thu lợi về cho bản thân, điển hình phải kể đến vụ án chuyển giá của hai tập đoàn sản xuất bia hàng đầu Việt Nam là Sabeco và Habeco

1.1.2.4 Các phương thức chuyển giá

a Chuyển giá theo hình thức nâng cao giá trị tài s ản góp vốn

Các doanh nghiệp ở các quốc gia phát triển góp vốn bằng các tài sản hữu hình như máy móc và thi t bế ị Điểm đặc biệt là tuy ở các quốc gia phát triển, những tài sản công nghệ này đã lỗ hời và lại t c hậu, nhưng ở các quốc gia đang phát triển, đây lại là một lo i ạ

thực

tăng chi phí đầu vào từ đó giảm l i nhuợ ận danh nghĩa, khiến mức thuế thu nhập doanh nghiệp phải đóng sẽ ấp hơn, trựth c tiếp khiến lợi nhuận thự ế sau thuế c t tăng lên

b Chuyển giá bằng cách nâng khống giá trị của tài sản vô hình

nhiều do sự đặc biệt v tính chề ất hàng hóa Tương tự với hình thức nâng giá tài sản hữu hình, các quốc gia đang phát triển sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc định giá giá trị thực

sự của tài sản Đây được xem là một trong những biện pháp hữu hiệu nhấ ể gia tăng chi t đphí sản xuất

c Chuyển giá thông qua các hình thức nâng cao chi phí quản lý và đào tạo

với chi phí lớn, và chi phí này sẽ hoàn toàn do các công ty con chịu Rất khó khăn trong

d Chuy ển giá thông qua việc giao dịch nguyên vậ t li ệu và sả n ph ẩm giữa các công ty liên kết.

giá cao, trực tiếp gia tăng chi phí thương mại của bên mua Tr c tiự ếp giảm nghĩa vụ thuế

vực có thuế suất cao sang những khu vực có thế su t thấp ấ

e Chuyển giá thông qua việc vay vố n t ừ công ty mẹ

Các công ty con trực thuộ ẽ vay vốn đầu tư từ c s công ty m hoặc nhẹ ững bên liên kết với lãi suất cao Như vậy, chi phí tài chính của các công ty con s tăng lên rẽ ất nhiều

ngoài, việc chuyển từ đồng nộ ệ i t sang ngoại t cũng sệ ẽ gia tăng chi phí do sự chênh lệch

tỉ giá