(Tiểu luận) chủ đề chuyển giá và những quy định luật lệ chống chuyển giá

CƠ SỞ II TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -o0o - TIỂU LUẬN GIỮA KÌ Mơn học: Đầu tư quốc tế Mã lớp: 05 Chủ đề: Chuyển giá quy định/luật lệ chống chuyển giá GVHD: ThS Nguyễn Hạ Liên Chi TP Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 09 năm 2022 BẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN STT Họ tên Email Phần trăm đóng góp Đỗ Thị Như Quỳnh dothinhuquynh2011116543@ftu.edu.vn 100% Nguyễn Hà Phương nguyenhaphuong2011115475@ftu.edu.vn 100% Triệu Thị Minh Huệ trieuthiminhhue2011116397@ftu.edu.vn 100% Trần Thị Phương Thảo tranthiphuongthao2011116564@ftu.edu.vn 100% Nguyễn Gia Linh nguyengialinh2011116435@ftu.edu.vn 100% Vòng Thị Ánh Minh vongthianhminh2011116460@ftu.edu.vn 100% Trần Thị Thanh Ngân tranthithanhngan2011116485@ftu.edu.vn 100% Võ Trần Trang Đài votrantrangdai2011116335@ftu.edu.vn 100% Nguyễn Hồng Nguyệt Thanh nguyenhongnguyetthanh2011116558@ftu.edu.vn 10 Nguyễn Thị Thu Hiền nguyenthithuhien2011116385@ftu.edu.vn 100% 11 Vũ Thị Minh Hằng vuthiminhhang2011116376@ftu.edu.vn 100% 12 Phan Thị Mỹ Hằng phanthimyhang2011115157@ftu.edu.vn 100% 13 Nguyễn Thị Nữ nguyenthinu2011116528@ftu.edu.vn 100% 100% Tiểu luận nhóm 10 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Hoạt động chuyển giá đầu tư quốc tế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Dấu hiệu thường gặp 1.1.3 Nguyên nhân dẫn đến chuyển giá công ty đa quốc gia 1.1.4 Một số hình thức chuyển giá phổ biến 1.2 Tác động chuyển giá 1.2.1 Tác động tích cực 1.2.2 Tác động tiêu cực CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 2.1 Thực trạng hoạt động chuyển giá giới 2.1.1 Thực trạng 2.1.2 Hậu 2.1.3 Ví dụ thực tế 2.2 Thực trạng hoạt động chuyển giá Việt Nam 2.2.1 Thực trạng 2.2.2 Hậu 2.2.3 Ví dụ điển hình CHƯƠNG NHỮNG QUY ĐỊNH/LUẬT LỆ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRÊN THẾ GIỚI VÀ TẠI VIỆT NAM 10 i Tiểu luận nhóm 10 3.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá giới 10 3.1.1 Các biện pháp chống chuyển giá Mỹ 10 3.1.1.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá Mỹ 10 3.1.1.2 Ưu, nhược điểm quy định/luật lệ chống chuyển giá Mỹ 10 3.1.2 Các biện pháp chống chuyển giá Trung Quốc 11 3.1.2.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá Trung Quốc 11 3.1.2.2 Ưu, nhược điểm quy định/luật lệ 12 3.1.3 Các biện pháp chống chuyển giá Singapore 13 3.2 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá thực Việt Nam 14 3.2.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá Việt Nam 14 3.2.2 Ưu, nhược điểm quy định/luật lệ 14 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI CÁC HOẠT ĐỘNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 16 4.1 Giải pháp phủ 16 4.1.1 Thu hẹp ưu đãi thuế 16 4.1.2 Thu hút FDI có chọn lọc 16 4.1.3 Mở rộng khuyến khích áp dụng APA 16 4.1.4 Nghiên cứu hướng dẫn OECD để hoàn thiện khung sách quốc gia tùy theo điều kiện cụ thể Việt Nam 17 4.2 Biện pháp doanh nghiệp 17 4.3 Biện pháp xã hội 17 TÀI LIỆU THAM KHẢO 18 ii Tiểu luận nhóm 10 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt ĐTNN Đầu tư nước DN Doanh nghiệp FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước GDLK Giao dịch liên kết TNDN Thu nhập doanh nghiệp IRC Thu thập nội IRS Internal Revenue Service Sở Thuế vụ Hoa kỳ MNE Multinational Enterprises Công ty đa quốc gia UNCTAD United Nations Conference on Trade and Development Hội nghị Liên Hợp Quốc Thương mại Phát triển USD United States Dollar Đô la Mỹ LDC Least Developed Countries Các quốc gia phát triển OECD Organization for Economic Cooperation and Development Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế MNCs Multinational Corporations Công ty đa quốc gia APA Advance Pricing Agreement Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế iii Tiểu luận nhóm 10 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Biểu đồ 2.1.Dịng vốn FDI tồn cầu giai đoạn 2019 - 2021 Bảng 2.1 Kết điều tra doanh nghiệp FDI .7 Bảng 2.2 Kết xác định lại giá thị trường Bảng 2.3 Kết kinh doanh doanh nghiệp FDI 2020 iv Document continues below Discover more Kinh tế kinh from: doanh KTEE303 Trường Đại học… 512 documents Go to course [123doc] - van-hoa30 kinh-doanh-o-thuy… Kinh tế kinh… 100% (6) Nhóm 10 - Văn hóa 20 kinh doanh củ… Kinh tế kinh… 100% (4) Ktkd tập - Bài tập 40 54 môn Kinh tế kinh… Kinh tế kinh… 100% (3) 123doc-nghien-cuuve-y-dinh-su-dung… Kinh tế kinh… 100% (3) Bộ đề ôn Kinh tế kinh 12 doanh 1223546 Kinh tế kinh doanh Tiểu luận nhóm 10 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT Chapter 1.1 Hoạt động chuyển giá đầu tư quốc tế 1.1.1 Khái niệm 83% (12) review - Phan cam anh Kinh tế 100% (2) Chuyển giá việc giao dịch công ty con/chikinh… nhánh định giá mức cao/thấp giả tạo phận quản lý nhằm chuyển nhượng vốn đơn vị Tuy chuyển giá công nhận “vấn đề” từ năm 1930 Luật Thuế thu nhập Hoa Kỳ, tự thân chuyển giá hành vi vi phạm pháp luật 1.1.2 Dấu hiệu thường gặp Doanh nghiệp (DN) FDI báo lỗ nhiều năm liên tục liên tục mở rộng quy mô sản xuất – kinh doanh định giá nguyên liệu đầu vào từ công ty mẹ cao giá đầu thấp thị trường chi khoản chi phí ban đầu cao kết áp dụng cho tất công ty thành viên 1.1.3 Nguyên nhân dẫn đến chuyển giá công ty đa quốc gia Một số nguyên nhân kể đến việc công ty đa quốc gia muốn: − Giảm khả cạnh tranh đối thủ, giảm tác động tiêu cực lạm phát, biến động tỷ giá hối đối, − Giảm mức thuế phải đóng dựa chênh lệch thuế XNK thuế TNDN quốc gia − Chuyển giá khoản đầu tư nước phát triển lợi nhuận kỳ vọng từ khoản đầu tư nước có quan hệ mật thiết với nhau, nên nói chuyển giá có vị trí ảnh hưởng quan trọng sản xuất, Marketing, chiến lược tài dài hạn MNCs 1.1.4 Một số hình thức chuyển giá phổ biến • Nâng cao giá trị góp vốn Giai đoạn đầu, phần lớn số vốn doanh nghiệp FDI đầu tư dùng để nhập máy móc, thiết bị, công nghệ cho sản xuất Các loại tài sản thường mang tính đặc thù, lạc hậu khấu hao hết, doanh nghiệp nội địa hạn chế lực, trình độ thẩm định giá, chúng thường bị đẩy cao so với giá trị thực Tiểu luận nhóm 10 • Nâng khống giá trị tài sản vơ hình Việc xác định giá trị tài sản vơ cơng nghệ, thương hiệu, cơng thức pha chế, khó khơng có tiêu chuẩn cụ thể Do đó, nhà đầu tư nước dễ dàng nâng khống giá trị tài sản vơ hình Nhà đầu tư nước ngồi cịn thực chuyển giao công nghệ sản xuất kinh doanh lại cho bên liên kết nước đầu tư thu tiền quyền Theo quy định hành hầu hết quốc gia, tiền quyền có mức thuế suất thấp nhiều so với mức thuế TNDN • Mua, bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm, hàng hóa với cơng ty mẹ cơng ty liên kết Bằng cách tương tự việc định giá tài sản cố định, cơng ty nước ngồi đưa vào ngun vật liệu đầu vào yếu tố đặc biệt tính chất độc quyền, vơ hình, mua từ cơng ty mẹ, để làm khó quan thuế việc tìm kiếm loại hàng hóa tương đồng nhằm so sánh giá • Nâng cao chi phí quản lý hành Chi nhánh MNCs thuê người quản lý với mức lương cao, phải trả khoản tiền cho công ty mẹ nước ngồi chi nhánh khác cung cấp nhà quản lý Doanh nghiệp cử chuyên viên, công nhân sang học tập, thực tập công ty mẹ với chi phí cao Chi nhánh MNCs thuê chuyên gia tư vấn từ công ty mẹ phải trả chi phí, khó xác định số lượng hiệu mang lại nên khó đánh giá chi phí bỏ • Nâng cao chi phí quảng cáo Việc nâng cao chi phí quảng cáo, đặc biệt trường hợp quốc gia sở thiếu quy định chặt chẽ việc xác định chi phí quảng cáo hợp lý, tỷ lệ chi phí quảng cáo tổng chi phí, …có thể giúp doanh nghiệp FDI đạt mục tiêu: tạo tượng thua lỗ ảo (doanh thu cao chi phí cịn cao hơn) • Cho vay trực tiếp Tiểu luận nhóm 10 Một chi nhánh kinh doanh có lãi quốc gia có thuế suất thuế TNDN cao tiến hành cho công ty mẹ chi nhánh khác vay với lãi suất thấp ,thậm chí khơng lãi suất để giúp MNCs có vốn mở rộng thị trường Chi nhánh đặt quốc gia có thuế suất thuế TNDN cao tiến hành vay cơng ty mẹ chi nhánh khác với lãi suất cao, từ làm cho lợi nhuận trước thuế (đã trừ lãi vay) âm, tránh việc nộp thuế TNDN Bên cho vay thường có trụ sở nơi có thuế suất tiền lãi thấp, từ tổng lợi nhuận MNCs đạt lớn 1.2 Tác động chuyển giá 1.2.1 Tác động tích cực Trường hợp quốc gia tiếp nhận đầu tư có thuế suất thuế TNDN thấp quốc gia xuất đầu tư hoạt động chuyển giá chuyển dịch đến quốc gia tiếp nhận đầu tư, nhờ quốc gia tiếp nhận đầu tư có thêm nguồn thu thuế ngoại tệ, thu hút vốn đầu tư nước ngồi, giải khó khăn trước mắt Đối với quốc gia xuất đầu tư, thông qua hoạt động chuyển giá, doanh nghiệp có vốn FDI chuyển lợi nhuận nước, định giá tài sản, vật tư cao từ thu hồi vốn nhanh, nhờ có nhiều ngoại tệ toán quốc tế tốt hơn, nguồn thu thuế cho quốc gia nhiều 1.2.2 Tác động tiêu cực Thất thu ngân sách Nhà nước thất thu nguồn thuế TNDN Cụ thể: 50% doanh nghiệp FDI thua lỗ có tỷ trọng đóng góp vào tổng thu ngân sách quốc gia khối doanh nghiệp FDI (khơng tính thu từ dầu thô) chiếm từ - 10% có năm 12%, số đóng góp thấp Các hoạt động chuyển giá thơng qua hình thức nâng cao giá trị vốn góp làm cho trình độ phát triển kinh tế ngang xuống, hiệu sử dụng vốn nói chung vốn FDI nói riêng sụt giảm, khiến cho ICOR khu vực FDI cao, hệ số ICOR kinh tế tăng không hợp lý, giảm khả cạnh tranh kinh tế Tiểu luận nhóm 10 dịch lợi ích kinh tế từ nước nhận đầu tư Với diễn biến hình thức ngày phức tạp, hoạt động chuyển giá gây nhiều hệ lụy cho kinh tế quốc gia toàn cầu − Chênh lệch thuế suất quốc gia, quy định mức thuế suất ưu đãi, miễn giảm thuế, tạo động tránh thuế, dịch chuyển nợ chi nhánh quốc gia khác − Các doanh nghiệp tuân thủ nguyên tắc tiêu chuẩn giá thị trường mà thường định giá chuyển giao có lợi cho doanh nghiệp, ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế 2.1.3 Ví dụ thực tế Năm 2015, thương vụ lịch sử trị giá 160 tỷ USD “sáp nhập ngược” Pfizer (công ty dược phẩm Mỹ, trị giá gần 200 tỷ USD) Allergan (công ty hoạt động New Jersey có trụ sở Ireland) xem thách thức Bộ Tài Quốc hội Mỹ Allergan có quy mơ nhỏ mua lại công ty Pfizer, giúp Pfizer (đang chịu thuế 25%) chuyển trụ sở từ New York nước để hưởng mức thuế suất kinh doanh thấp (17-18%) Nếu thương vụ hoàn tất, hầu hết doanh thu Pfizer (bao gồm doanh thu làm Mỹ) tính theo thuế suất thấp thuế suất Mỹ, lợi nhuận chuyển sang Ireland, nơi xem “thiên đường thuế” Tuy nhiên, thương vụ thất bại Mỹ quy định giá trị cơng ty nước ngồi khơng bao gồm thương vụ mua lại doanh nghiệp Mỹ 03 năm gần 2.2 Thực trạng hoạt động chuyển giá Việt Nam 2.2.1 Thực trạng Chủ trương mở cửa hội nhập, năm qua dự án ĐTNN tăng lên số lượng, quy mơ, góp phần quan trọng thúc đẩy kinh tế đất nước tăng trưởng, phát triển Tuy nhiên, xét phương diện quản lý thuế, quan thuế phải đối mặt với tình hình kê khai thua lỗ ngày gia tăng cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi • Tình hình xảy chuyển giá số năm gần đây: Tình trạng chuyển giá doanh nghiệp nước hoạt động Việt Nam phổ biến Cụ thể: Tiểu luận nhóm 10 Bảng 2.1 Kết điều tra doanh nghiệp FDI Đơn vị: tỉ đồng Nguồn: Theo số liệu Thư viện Quốc hội Bảng 2.2 Kết xác định lại giá thị trường Đơn vị: Tỉ đồng Nguồn: Theo số liệu Thư viện Quốc hội Chỉ năm từ 2017 đến 2020, kiểm toán ngành thuế thanh, kiểm tra khoảng 10% tổng số doanh nghiệp FDI; truy thu, truy hoàn phạt 6.036 tỷ đồng, giảm lỗ 23.722 tỷ đồng, giảm khấu trừ 188 tỷ đồng; điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 22.675 tỷ đồng Trong tra, kiểm tra xác định lại giá thị trường truy thu 2.078 tỷ đồng giảm lỗ 17.451 tỷ đồng Điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 19.000 tỷ đồng Năm 2020, có doanh nghiệp có hành vi chuyển giá tình trạng kê khai lỗ doanh thu tăng Theo Bộ tài chính, có 14.100 doanh nghiệp FDI, chiếm 56% có 10.125 doanh nghiệp FDI sản xuất kinh doanh lãi, đạt 40,2% tổng số DN FDI Tiểu luận nhóm 10 Bảng 2.3 Kết kinh doanh doanh nghiệp FDI 2020 Nguồn: Số liệu Bộ tài 2.2.2 Hậu Doanh nghiệp khơng phải đóng thuế với việc báo cáo lỗ dẫn đến ngân sách khoản thu không nhỏ Mặc dù thua lỗ doanh nghiệp FDI Việt Nam đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Cho thấy, bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế mở rộng, tỷ lệ thua lỗ cao doanh nghiệp FDI thời gian qua biểu hoạt động chuyển giá diễn ngày phổ biến, trở thành thách thức lớn quan thuế Việt Nam 2.2.3 Ví dụ điển hình Coca Cola trường hợp điển hình cho việc chuyển giá Việt Nam Khi liên tục báo lỗ công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng Cục thuế cho biết giai đoạn 2007-2015, Coca-Cola Việt Nam có phát sinh giao dịch với bên liên kết mua nguyên liệu, gồm hương hiệu, chất cô đặc, mua bán tài sản cố định, nhận dịch vụ, vay vốn, mua bán hàng hóa sản phẩm nước giải khát mang thương hiệu Tập đồn Coca-Cola Hình thức chuyển giá doanh nghiệp nhập trực tiếp nguyên phụ liệu, chủ yếu hương liệu, từ cơng ty mẹ với giá cao, trung bình chi phí nguyên phụ liệu lại chiếm 70% giá vốn, cá biệt năm 2006-2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80-85% giá vốn Tiểu luận nhóm 10 Ngồi ra, cơng ty cho rằng, phải vay vốn, chịu gánh nặng chi phí lãi suất cao rủi ro tỷ giá với khoản vay USD, khoản đầu tư vào dây chuyền sản xuất làm gia tăng chi phí lãi suất, khấu hao chi phí chênh lệch tỷ giá Hành vi chuyển giá giúp Coca-Cola trốn số thuế đến hàng nghìn tỷ đồng, ảnh hưởng nghiêm trọng tới nguồn thu ngân sách nhà nước Cuối năm 2019, Coca-Cola bị phạt 821 tỉ đồng Tiểu luận nhóm 10 CHƯƠNG NHỮNG QUY ĐỊNH/LUẬT LỆ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRÊN THẾ GIỚI VÀ TẠI VIỆT NAM 3.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá giới 3.1.1 Các biện pháp chống chuyển giá Mỹ 3.1.1.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá Mỹ Theo báo cáo IRS, giai đoạn 1998 - 2005, có 68% cơng ty nước ngồi hoạt động Hoa Kỳ khoảng 2/3 công ty Hoa Kỳ chuyển lượng lớn thu nhập nước để tránh khoản thuế liên quan đến TNDN lên đến tỷ USD/năm Trước tình hình đó, Mỹ ban hành đạo luật chống chuyển giá Khởi đầu phần 482 Luật IRC Điều khoản cho phép quan thuế xác định lại giá chuyển giao nhằm tính lại lợi nhuận trước thuế để tính thuế TNDN Ví dụ trường hợp Nissan, công ty chuyển nhượng ô tô phụ tùng với giá cao cho chi nhánh Mỹ, làm cho lợi nhuận chi nhánh Mỹ giảm lợi nhuận công ty mẹ Nhật tăng lên gần tỷ USD Điều đồng nghĩa với việc phần số thuế TNDN phải nộp Mỹ chuyển cho Nhật Năm 1993, IRS điều tra phán hãng ô tô Nissan Nhật Bản tránh thuế cách định giá cao loại xe nhập vào Mỹ, cuối Nissan phải nộp khoản tiền phạt 170 triệu USD Tiếp đó, tháng 10/1988 IRS đề nghị hai phương pháp nhằm thiết lập tiêu chuẩn cân xứng với thu nhập Một dựa phân tích giao dịch so sánh; hai dựa việc tách lợi nhuận bên có liên kết Và, tháng 1/1992 IRS ban hành quy định giới thiệu ba phương pháp định giá mới, tất dựa việc đối chiếu tài liệu kết giao dịch, quy định có hiệu lực từ ngày 8/7/1994 Về hình thức xử phạt, số tiền phạt vi phạm giá chuyển giao dao dộng từ 20-40% số thuế khai thiếu 3.1.1.2 Ưu, nhược điểm quy định/luật lệ chống chuyển giá Mỹ • Ưu điểm − Dễ dàng việc quản lý vĩ mơ − Giúp phủ Mỹ lên kế hoạch phân bổ nguồn lực xã hội nhà nước 10 Tiểu luận nhóm 10 − Dễ dàng sử dụng công cụ thuế để thực vai trò quản lý nhà nước − Thúc đẩy DN nước phát triển có đủ tiềm lực để cạnh tranh • Nhược điểm − Hiệu kinh tế xã hội giảm − Hạn chế thu hút vốn đầu tư nước ngồi − Khó giải nhanh chóng vấn đề vốn, lao động công nghệ − Giảm thu ngoại tệ 3.1.2 Các biện pháp chống chuyển giá Trung Quốc 3.1.2.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá Trung Quốc Trung Quốc ban hành nhiều Luật, sách thuế thúc đẩy kinh tế - xã hội Trung Quốc phát triển Hiện Trung Quốc dựa vào số pháp lý để xử lý vấn đề chuyển giá như: Luật Quản lý trưng thu thuế Nhà nước nước Cộng hòa nhân dân (CHND) Trung Hoa; Nguyên tắc thực Luật Quản lý trưng thu thuế Nhà nước nước CHND Trung Hoa; Luật Thuế doanh nghiệp Nhà nước nước CHND Trung Hoa; Điều khoản thực Luật Thuế doanh nghiệp nhà nước nước CHND Trung Hoa; Biện pháp điều chỉnh thuế đặc biệt Tổng cục Thuế quốc gia Trung Quốc vào quy pháp hiệp định trưng thu thuế quốc tế có hữu quan Ngồi ra, cịn có quy định khác như: Quy định Chính phủ, quy định theo Luật; quy định bộ, ngành, Trong đó, quan trọng Luật chống chuyển giá Trung Quốc, xây dựng sở Luật, sách thuế nêu Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Trung Quốc nước giới Nội dung là: Về nguyên tắc giao dịch, Luật chống chuyển giá quy định: “Đối với giao dịch có liên quan cơng ty đa quốc gia, quan quản lý thuế Trung Quốc có quyền xác định mức thuế hợp lý giao dịch đó” Quản lý hoạt động chuyển giá, theo Luật Thuế doanh nghiệp nhà nước, Điều 41 quy định: Những giao dịch không phù hợp quy định, quan quản lý có quyền điều chỉnh thuế, giá 11 Tiểu luận nhóm 10 Về điều chỉnh hợp lý đàm phán quốc tế, Luật chống chuyển giá quy định: trường hợp doanh nghiệp không cung cấp thông tin cần thiết, cung cấp giấy tờ giả (hoặc có tẩy xóa sửa chữa), khơng phản ánh khách quan hoạt động giao dịch quan quản lý thuế xác định mức độ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định (cơ quan thuế hồn tồn có quyền điều tra) − Biên xác định giá thành, theo quy định Luật việc tính giá thành với bên liên quan theo phương thức giao dịch độc lập, ký biên xác định giá thành Khi xác định giá thành, cần tính đến lợi nhuận kỳ vọng, gửi văn tới quan thuế theo quy định − Định giá dự kiến, Luật chống chuyển giá quy định: doanh nghiệp đăng ký giá dự kiến quan thuế, sau xem xét đánh giá bàn bạc đến thống xác định giá sơ − Quy định doanh nghiệp chịu đạo nước ngồi: cơng ty hoạt động lãnh thổ Trung quốc mà bị khống chế từ nước ngoài, phải nộp mức 25% thuế thu nhập − Quy định thuế trường hợp mua nợ − Những điều khoản chống trốn thuế − Báo cáo liên quan: Báo cáo tình hình kinh doanh khai báo thuế 3.1.2.2.Ưu, nhược điểm quy định/luật lệ • − Ưu điểm Ngăn chặn hiệu doanh nghiệp Trung Quốc tham gia vào việc tránh thuế, dẫn đến gia tăng ETR doanh nghiệp − Đảm bảo nguồn thu thuế cho đất nước − Môi trường quản lý thuế cải thiện Trung Quốc − MNC có sở pháp lý vững để tham gia vào kinh tế • − Nhược điểm Gây rủi ro cho MNC quan thuế CHND Trung Hoa cố gắng yêu cầu phần lớn lợi nhuận toàn cầu MNC 12 Tiểu luận nhóm 10 3.1.3 Các biện pháp chống chuyển giá Singapore Theo kết thống kê UNCTAD năm 2021, Singapore 10 quốc gia đứng đầu thu hút FDI Không quốc gia khác việc chuyển giá làm ngân sách nhà nước bị hao hụt, Singapore quốc gia thường hưởng lợi từ việc Singapore xem thiên đường thuế với thuế suất TNDN 17%, thấp khu vực ASEAN Vì khơng khó hiểu công ty đa quốc gia muốn chọn Singapore điểm đến để thực mục đích giảm lượng thuế phải nộp Việc thời gian dài khiến Singapore đối mặt cáo buộc từ nước ngồi chí bị trả đũa Để cải thiện hình ảnh tài quốc gia, Chính phủ Singapore ban hành quy định chuyển giá Tại Singapore, quy định liên quan đến hoạt động chuyển giá chủ yếu dựa hướng dẫn OECD quy định chung luật chung thuế Luật thuế Singapore không yêu cầu doanh nghiệp phải xuất trình tài liệu chuyển giá tài liệu phải nộp năm Tuy nhiên trường hợp đối tượng nộp thuế yêu cầu kiểm tra chuyển giá họ phải chuẩn bị có đầy đủ tài liệu liên quan theo quy định IRAS Trong đó, tài liệu tối thiểu kiểm tra chuyển giá gồm: (i) Mô tả bên liên quan chuyển nhượng, bao gồm giá trị mua bán điều khoản ký kết; (ii) Bản phân tích sâu mơ tả yếu tố liên quan đến q trình mua bán chức năng, phát triển tài sản, rủi ro dự báo Nếu bị buộc tội vi phạm thuế, mức phạt chung cho vi phạm từ 100%-400% khoản thuế phải trả Bản chất hoạt động chuyển giá khơng phải bất hợp pháp, có mặt tích cực lẫn tiêu cực Đối với Singapore tác động tiêu cực hành vi nặng nề nên Chính phủ chưa có quy định rõ ràng chống chuyển giá Từ đây, ta rút ưu điểm nhược điểm Singapore việc quản lý chuyển sau • Ưu điểm Chính sách chế độ thuế có tính cạnh tranh cao, hạn chế dịng chuyển giá ngồi Singapore dù chưa có quy định chống chuyển giá chặt chẽ • Nhược điểm 13