(Tiểu luận) chủ đề chuyển giá và những quy định luật lệ chống chuyển giá

17 Trang 5 Tiểu lu n nhóm 10ậiii DANH M C VI T TỤẾẮTTừ viết tắt Tiếng Anh Tiếng ViệtĐTNN Đầu tư nước ngoàiDN Doanh nghiệpFDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước ngoàiGDLK Gi

CƠ SỞ II TRƯỜNG ĐẠ I HỌC NGO ẠI THƯƠNG

TẠI THÀNH PH H CHÍ MINH Ố Ồ

-o0o -

TIỂU LUẬN GIỮA KÌ

Môn học: Đầu tư quốc tế

Mã lớp: 05

Chủ đề: Chuyển giá và những quy

định/luật lệ chống chuyển giá

GVHD: ThS Nguyễn Hạ Liên Chi

TP Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 09 năm 2022

B ẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN

đóng góp

1 Đỗ Th ịNhư Quỳnh dothinhuquynh2011116543@ftu.edu.vn 100%

2 Nguyễn Hà Phương nguyenhaphuong2011115475@ftu.edu.vn 100%

3 Triệu Thị Minh Huệ trieuthiminhhue2011116397@ftu.edu.vn 100%

4 Trần Th ịPhương Thảo tranthiphuongthao2011116564@ftu.edu.vn 100%

6 Vòng Th Ánh Minh ị vongthianhminh2011116460@ftu.edu.vn 100%

7 Trần Th Thanh Ngân ị tranthithanhngan2011116485@ftu.edu.vn 100%

8 Võ Trần Trang Đài votrantrangdai2011116335@ftu.edu.vn 100%

9 Nguyễn Hồng Nguyệt Thanh nguyenhongnguyetthanh2011116558@ftu.edu.vn 100%

10 Nguyễn Thị Thu Hiền nguyenthithuhien2011116385@ftu.edu.vn 100%

11 Vũ Thị Minh Hằng vuthiminhhang2011116376@ftu.edu.vn 100%

12 Phan Th M H ng ị ỹ ằ phanthimyhang2011115157@ftu.edu.vn 100%

13 Nguyễn Thị Nữ nguyenthinu2011116528@ftu.edu.vn 100%

Tiểu lu n nhóm 10ậ

i

MỤC LỤC

MỤC L C iỤ

DANH M C VI T T T Ụ Ế Ắ iii DANH M C B NG, BI U Ụ Ả Ể iv

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1

1.1 Hoạt độ ng chuyển giá trong đầu tư quốc tế 1

1.1.1 Khái niệm 1

1.1.2 Dấu hiệu thường gặp 1

1.1.3 Nguyên nhân dẫn đến chuyển giá trong các công ty đa quốc gia 1

1.1.4 Một số hình th c chuy n giá ph ứ ể ổ biến 1

1.2 Tác động của chuyển giá 3

1.2.1 Tác động tích cực 3

1.2.2 Tác động tiêu cực 3

CHƯƠNG 2 THỰ C TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘ NG CHUYỂN GIÁ 5

2.1 Thự c tr ng v hoạt động chuyển giá trên thế giới 5ạ ề 2.1.1 Thực trạng 5

2.1.2 Hậu quả 5

2.1.3 Ví d ụ thự ếc t 6

2.2 Thực trạng v ề hoạt độ ng chuy n giá t i Vi t Nam 6ể ạ ệ 2.2.1 Thực trạng 6

2.2.2 Hậu quả 8

2.2.3 Ví d ụ điển hình 8

CHƯƠNG 3 NHỮNG QUY ĐỊNH/LUẬT LỆ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRÊN TH Ế GIỚI VÀ TẠI VIỆT NAM 10

Tiểu lu n nhóm 10ậ

ii

3.1 Các quy định/luật lệ ch ng chuy n giá trên th giới 10ố ể ế3.1.1 Các biện pháp chống chuyển giá tại M 10ỹ3.1.1.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá t i Mạ ỹ 103.1.1.2 Ưu, nhược điểm của các quy định/luật l ệ chống chuy n giá t i M 10ể ạ ỹ3.1.2 Các biện pháp chống chuyển giá tại Trung Qu c 11ố3.1.2.1 Các quy định/luật lệ chống chuyển giá t i Trung Quạ ốc 113.1.2.2 Ưu, nhược điểm của các quy định/luật l 12ệ3.1.3 Các biện pháp chống chuyển giá tại Singapore 13

3.2 Các quy định/luật lệ ch ng chuyố ển giá được thực hi n t i Việt Nam 14ệ ạ3.2.1 Các quy định/luật l ệ chống chuy n giá c a Vi t Nam 14ể ủ ệ3.2.2 Ưu, nhược điểm của các quy định/luật lệ 14CHƯƠNG 4.ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI CÁC HOẠT ĐỘNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ T I VI T NAM 16Ạ Ệ

4.1 Giải pháp của chính phủ 16

4.1.1 Thu hẹp các ưu đãi thuế 164.1.2 Thu hút FDI có chọn lọc 164.1.3 Mở rộng và khuyến khích áp d ng APA 16ụ4.1.4 Nghiên cứu hướng dẫn của OECD để hoàn thi n khung chính sách qu c gia tùy ệ ốtheo điều kiện cụ thể của Vi t Nam 17ệ

4.2 Biện pháp của các doanh nghiệp 17

4.3 Biện pháp xã hội 17

TÀI LI U THAM KH O 18Ệ Ả

Tiểu lu n nhóm 10ậ

iii

DANH M C VI T T Ụ Ế ẮT

FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước ngoài

MNE Multinational Enterprises Công ty đa quốc gia

UNCTAD United Nations Conference on Trade and Development Hội nghị Liên Hợp Quốc về Thương mại và Phát triển

LDC Least Developed Countries Các quốc gia kém phát triển nhất

OECD Organization for Economic

Cooperation and Development Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế

MNCs Multinational Corporations Công ty đa quốc gia

APA Advance Pricing Agreement Thỏa thupháp xác định giá tính thuế ận trước về phương

van-hoa-Kinh tế

kinh… 100% (6)

30

Nhóm 10 - Văn hóa trong kinh doanh củ…

Kinh tế

kinh… 100% (4)

20

Ktkd bài tập - Bài tập môn Kinh tế kinh…

Kinh tế

kinh… 100% (3)

40

ve-y-dinh-su-dung…

Tiểu lu n nhóm 10ậ

1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT

1.1 Hoạt độ ng chuyển giá trong đầu tư quố ếc t

1.1.1 Khái niệm

Chuyển giá là việc các giao dịch giữa các công ty con/chi nhánh được định giá ở mức cao/thấp gi t o b i b ph n qu n lý nh m chuyả ạ ở ộ ậ ả ằ ển nhượng v n giố ữa các đơn vị đó Tuy chuyển giá được công nhận là “vấn đề” từ những năm 1930 trong Luật Thuế thu nhập của Hoa Kỳ, nhưng tự thân chuy n giá không ph i là hành vi vi ph m pháp lu ể ả ạ ật

1.1.2 Dấu hiệu thường gặp

Doanh nghi p (DN) FDI báo l trong nhiệ ỗ ều năm liên tục nhưng vẫn liên tục mở rộng quy mô s n xuả ất – kinh doanh hoặc định giá nguyên liệu đầu vào t công ty mừ ẹ cao hơn và giá đầu ra thấp hơn thị trường ho c chi các khoản chi ặ phí ban đầu cao trong khi kết qu ả được

áp d ng cho t t cụ ấ ả các công ty thành viên

1.1.3 Nguyên nhân dẫn đến chuyển giá trong các công ty đa quốc gia

M sột ố nguyên nhân có thể k ể đến như việc các công ty đa quốc gia muốn:

− Giảm khả năng cạnh tranh của đối th , giủ ảm các tác động tiêu c c c a l m phát, biự ủ ạ ến động tỷ giá hối đoái,

− Giảm mức thu phế ải đóng dựa trên sự chênh lệch về thuế XNK và thuế TNDN giữa các quốc gia

− Chuyển giá tại các khoản đầu tư ở các nước đang phát triển và l i nhu n k v ng t các ợ ậ ỳ ọ ừkhoản đầu tư ở nước ngoài có quan hệ mật thiết với nhau, nên có thể nói chuyển giá có

vị trí ảnh hưởng quan trọng trong sản xuất, Marketing, chiến lược tài chính dài hạn của các MNCs

1.1.4 Một số hình thức chuyển giá phổ biến

• Nâng cao giá tr góp v n ị ố

Giai đoạn đầu, phần lớn số vốn doanh nghiệp FDI đầu tư được dùng để nhập kh u máy ẩmóc, thi t b , công ngh cho s n xu t Các lo i tài sế ị ệ ả ấ ạ ản này thường mang tính đặc thù, l c hạ ậu hoặc khấu hao hết, nhưng do doanh nghiệp nội địa hạn chế về năng lực, trình độ ẩm đị th nh giá, chúng thường bị đẩy cao hơn so với giá trị thực c a nó.ủ

Kinh tếkinh doanh 83% (12)

Chapter 2 review Phan cam anh

-Kinh tếkinh… 100% (2)

2

Tiểu lu n nhóm 10ậ

2

• Nâng kh ng giá tr tài s n vô hình ố ị ả

Việc xác định giá tr c a các tài sị ủ ản vô hình như công nghệ, thương hiệu, công th c pha ứchế, r t khó do không có các tiêu chu n c ấ ẩ ụ thể Do đó, nhà đầu tư nước ngoài d dàng nâng ễkhống giá tr c a tài sị ủ ản vô hình Nhà đầu tư nước ngoài còn th c hi n chuy n giao công ngh ự ệ ể ệsản xuất kinh doanh l i cho bên liên k t tạ ế ại nước đầu tư và thu tiền bản quyền Theo quy định hiện hành c a h u h t các qu c gia, ti n b n quy n có mủ ầ ế ố ề ả ề ức thu ế suất thấp hơn rất nhi u so về ới mức thu TNDN.ế

• Mua, bán nguyên v t li u, bán thành ph m, hàng hóa v i công ty mậ ệ ẩ ớ ẹ hoặ c công ty liên k t ế

Bằng cách tương tự việc định giá tài s n c ả ố định, các công ty nước ngoài đưa vào nguyên vật liệu đầu vào các yếu t ố đặc biệt như tính chất độc quy n, vô hình, chề ỉ mua đượ ừc t công

ty mẹ, để làm khó cơ quan thuế trong vi c tìm kiệ ếm loại hàng hóa tương đồng nh m so sánh ằgiá

• Nâng cao chi phí qu n lý và hành chính ả

Chi nhánh MNCs thuê người quản lý với mức lương cao, phải trả một khoản tiền cho công ty m ẹ nước ngoài hoặc chi nhánh khác vì cung c p nhà qu n lý.ấ ả

Doanh nghi p c chuyên viên, công nhân sang h c t p, th c t p t i công ty m v i chi ệ ử ọ ậ ự ậ ạ ẹ ớphí cao

Chi nhánh MNCs thuê chuyên gia tư vấn từ công ty mẹ và phải trả chi phí, nhưng khó xác định được số lượng và hiệu quả mang lại nên khó đánh giá được chi phí bỏ ra

• Nâng cao các chi phí qu ng cáo ả

Việc nâng cao chi phí quảng cáo, đặc biệt là trong trường h p qu c gia s t i thi u nh ng ợ ố ở ạ ế ữquy định chặt chẽ v viề ệc xác định chi phí qu ng cáo h p lý, tả ợ ỷ l chi phí qu ng cáo trên tệ ả ổng chi phí, …có thể giúp doanh nghiệp FDI đạt được các m c tiêu: t o ra hiụ ạ ện tượng thua lỗ ảo (doanh thu rất cao nhưng chi phí còn cao hơn)

• Cho vay tr c ti p ự ế

Tiểu lu n nhóm 10ậ

3

Một chi nhánh kinh doanh có lãi qu c gia có thuở ố ế suất thu TNDN cao sế ẽ tiến hành cho công ty m ho c các chi nhánh khác vay v i lãi su t th p ,th m chí không lãi suẹ ặ ớ ấ ấ ậ ất để giúp MNCs có v n m r ng thố ở ộ ị trường Chi nhánh đặt ở qu c gia có thuố ế suất thu TNDN cao có ế

th tiể ến hành đi vay của công ty mẹ hoặc các chi nhánh khác với lãi suất rất cao, từ đó làm cho l i nhuợ ận trước thu ế (đã trừ đi lãi vay) âm, tránh được việc n p thu TNDN Bên cho vay ộ ếthường có tr sở ởụ nơi có thuế suất đối với tiền lãi thấp, từ đó tổng lợi nhuận của MNCs đạt được là lớn nh t.ấ

Đối với qu c gia xu t kh u ố ấ ẩ đầu tư, thông qua hoạt động chuyển giá, các doanh nghiệp

có v n FDI chuy n l i nhu n v ố ể ợ ậ ề nước, định giá tài s n, vả ật tư cao từ đó sẽ thu h i v n nhanh, ồ ốnhờ đó sẽ có nhiều ngoại t ệ hơn và sẽ thanh toán qu c t tố ế ốt hơn, nguồn thu về thuế cho quốc gia được nhiều hơn

1.2.2 Tác động tiêu cực

Thất thu ngân sách Nhà nước do thất thu ngu n thu TNDN Cồ ế ụ thể: 50% doanh nghi p ệFDI thua lỗ có t ỷ trọng đóng góp vào tổng thu ngân sách qu c gia c a kh i doanh nghi p FDI ố ủ ố ệ(không tính thu từ d u thô) ch chi m t 9 - 10% hoầ ỉ ế ừ ặc có năm 12%, đó là con số đóng góp khá thấp

Các hoạt động chuy n giá thông qua hình th c nâng cao giá tr vể ứ ị ốn góp làm cho trình độ phát tri n c a n n kinh t ể ủ ề ế đi ngang hoặc đi xuống, hi u qu s d ng v n nói chung và v n FDI ệ ả ử ụ ố ốnói riêng s t gi m, khi n cho ICOR c a khu v c FDI r t cao, h s ICOR c a c n n kinh t ụ ả ế ủ ự ấ ệ ố ủ ả ề ếtăng không hợp lý, giảm kh ả năng cạnh tranh c a n n kinh tủ ề ế

Tiểu lu n nhóm 10ậ

4

Ảnh hưởng tiêu cực đến cán cân thanh toán Việc nâng khống giá trị thiết bị, máy móc, nguyên li u khiệ ến cho khu v c FDI m c dù có xu t kh u, song giá trự ặ ấ ẩ ị nh p kh u v n cao, d n ậ ẩ ẫ ẫđến cán cân thương mại và cán cân thanh toán b thâm hị ụt

Chuyển giá tạo ra một thị trường c nh tranh không lành m nh gi a các doanh nghi p: ạ ạ ữ ệcác công ty đa quốc gia có l i th ngu n vợ ế ồ ốn đầu tư dễ dàng thôn tính các công ty trong nước thông qua các th thu t chuyủ ậ ển giá Công ty trong nước không đủ tiềm lực tài chính để ạnh ctranh nên d n suy y u và có th phá sầ ế ể ản, thay đổi ngành nghề, sản phẩm kinh doanh

Tiểu lu n nhóm 10ậ

5

CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ

2.1 Thự c tr ng v ạ ề hoạt động chuyển giá trên thế giới

2.1.1 Thực trạng

Chuyển giá là một hiện tượng phổ biến trong quan hệ đầu tư quốc tế, chủ yếu do các giao d ch mua bán - sáp nh p và m c l i nhu n gi l i cao c a các MNE Vì v y, dòng tài ị ậ ứ ợ ậ ữ ạ ủ ậchính nội bộ và biến động v FDI khá l n, l i nhu n cao do chi phí tài chính th p và s h ề ớ ợ ậ ấ ự ỗ trợđáng kể của Chính phủ thông qua chính sách thuế Giai đoạn 2010 - 2020, nhiều thông tin như

hồ sơ Panama 2016 và hồ sơ Paradise 2017 rò rỉ, đề cập nhiều vấn đề liên quan đến tr n thuố ế, chuyển giá tại các “thiên đường thuế”, bất bình đẳng thu nh p gi a các qu c gia, cho th y vậ ữ ố ấ ấn

đề chuy n giá ngày m t ph bi n v i nhi u hình thể ộ ổ ế ớ ề ức đa dạng Theo báo cáo Global Investment Trend Monitor, trong t ng mổ ức tăng của dòng v n FDI toàn cố ầu năm 2021, hơn 500 tỉ USD (gần ¾ t ng mổ ức tăng) được ghi nhận ở các quốc gia phát tri n ể

Biểu đồ 2.1.Dòng vốn FDI toàn cầu giai đoạn 2019 - 2021

Đơn ị v : T USD ỉNguồn: Global Investment Trend Monitor, No.40 (UNCTAD, 2022) 2.1.2 Hậu quả

− Một s quố ốc gia có môi trường thuế thuận lợi cho việc chuyển dịch l i nhuợ ận để thu hút đầu tư, khiến nhiều doanh nghiệp FDI t n dậ ụng cơ hội thực hi n nhi u th thu t chuyệ ề ủ ậ ển

− Các doanh nghi p ít tuân th nguyên t c tiêu chu n giá thệ ủ ắ ẩ ị trường mà thường định giá chuyển giao có lợi nh t cho doanh nghiấ ệp, ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế 2.1.3 Ví dụ thực tế

Năm 2015, thương vụ lịch sử trị giá 160 tỷ USD “sáp nhập ngược” giữa Pfizer (công ty dược ph m c a M , tr giá g n 200 t USD) và Allergan (công ty hoẩ ủ ỹ ị ầ ỷ ạt động New Jersey ởnhưng có trụ sở ở Ireland) được xem là thách thức đối với Bộ Tài chính và Quốc hội Mỹ Allergan có quy mô nh ỏ hơn mua lại công ty Pfizer, giúp Pfizer (đang chịu thu 25%) chuyế ển trụ sở từ New York ra nước ngoài để hưởng m c thuứ ế suất kinh doanh thấp hơn (17-18%) Nếu thương vụ hoàn t t, h u h t doanh thu c a Pfizer (bao g m doanh thu làm ra Mấ ầ ế ủ ồ ở ỹ) được tính theo thuế suất thấp hơn thuế suấ ủt c a M , l i nhu n sỹ ợ ậ ẽ được chuyển sang Ireland, nơi được xem là một trong các “thiên đường thuế” Tuy nhiên, thương vụ thất b i do Mạ ỹ quy định giá trị công ty nước ngoài không bao g m nhồ ững thương vụ mua l i doanh nghiạ ệp Mỹ trong

lỗ ngày càng gia tăng của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài

• Tình hình x y ra chuy n giá trong m t s ả ể ộ ố năm gần đây:

Tình tr ng chuy n giá c a các doanh nghi p ạ ể ủ ệ nước ngoài đang hoạt động ở Việt Nam khá phổ biến C ụ thể:

Tiểu lu n nhóm 10ậ

7

Bảng 2.1 K t qu ế ả điều tra doanh nghiệp FDI

Đơn vị: đồng tỉ Nguồn: Theo số liệu Thư viện Quốc hội Bảng 2.2 K t qu ế ả xác định l i giá thạ ị trường

Đơn ị v : T ng ỉ đồNguồn: Theo số liệu Thư viện Quốc hội Chỉ hơn 3 năm từ 2017 đến 2020, ki m toán ngành thu ể ế đã thanh, kiểm tra được khoảng 10% t ng s doanh nghi p FDI; truy thu, truy hoàn và ph t trên 6.036 tổ ố ệ ạ ỷ đồng, gi m l trên ả ỗ23.722 t ng, gi m kh u tr 188 tỷ đồ ả ấ ừ ỷ đồng; điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế trên 22.675 tỷ đồng Trong đó thanh tra, kiểm tra xác định lại giá thị trường đã truy thu 2.078 tỷ đồng và giảm lỗ 17.451 t ỷđồng Điều chỉnh tăng thu nhập chịu thu trên 19.000 tế ỷ đồ ng

Năm 2020, vẫn có các doanh nghiệp có hành vi chuyển giá khi tình trạng kê khai lỗ nhưng doanh thu vẫn tăng Theo Bộ tài chính, có hơn 14.100 doanh nghiệp FDI, chiếm 56%

và có 10.125 doanh nghi p FDI s n xuệ ả ất kinh doanh lãi, đạt 40,2% tổng số DN FDI

Tiểu lu n nhóm 10ậ

8

Bảng 2.3 K t qu kinh doanh c a các doanh nghi p FDI 2020 ế ả ủ ệ

Nguồn: Số liệu của Bộ tài chính 2.2.2 Hậu quả

Doanh nghi p s không phệ ẽ ải đóng thuế ớ v i vi c báo cáo lệ ỗ như vậy dẫn đến ngân sách

sẽ mất một khoản thu không nhỏ Mặc dù thua lỗ nhưng các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam vẫn đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Cho th y, b i c nh h i nh p kinh t qu c tấ ố ả ộ ậ ế ố ế được

mở r ng, t l thua l cao t i các doanh nghiộ ỷ ệ ỗ ạ ệp FDI trong th i gian qua chính là bi u hiờ ể ện của hoạt động chuyển giá đang diễn ra ngày càng phổ biến, trở thành thách thức lớn đố ới cơ i vquan thu ế Việt Nam

Hình th c chuy n giá cứ ể ủa doanh nghi p này là nh p tr c ti p nguyên ph ệ ậ ự ế ụ liệu, trong đó chủ yếu hương liệu, t công ty m v i giá r t cao, trung bình chi phí nguyên ph ừ ẹ ớ ấ ụ liệu l i chiạ ếm trên 70% giá v n, cá biố ệt năm 2006-2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80-85% giá vốn

Tiểu lu n nhóm 10ậ

9

Ngoài ra, công ty cho r ng, do ph i vay v n, ch u gánh n ng chi phí lãi suằ ả ố ị ặ ất cao cũng như những rủi ro về tỷ giá với các khoản vay bằng USD, các khoản đầu tư vào dây chuyền sản xuất cũng làm gia tăng chi phí về lãi suất, kh u hao và chi phí v chênh l ch t giá ấ ề ệ ỷHành vi chuy n giá giúp Coca-Cola trể ốn được s thu ố ế đến hàng nghìn t ỷ đồng, ảnh hưởng nghiêm tr ng t i nguọ ớ ồn thu ngân sách nhà nước Cuối năm 2019, Coca-Cola đã bị phạt hơn

821 t ng ỉ đồ