BÀI TẬP TỔNG HỢPBài tập 1: Một doanh nghiệp kinh doanh XNK trong năm tính thuế có số liệu sau: 1.. Chi phí khác ngoài giá vốn hàng bán do doanh nghiệp kê khai là 800 triệu đồng, trong đó
Trang 1BÀI TẬP TỔNG HỢP
Bài tập 1: Một doanh nghiệp kinh doanh XNK trong năm tính thuế có số liệu sau:
1 Nhập khẩu 3.000 máy điều hoà nhiệt độ 12.000 BTU, giá tính thuế nhập khẩu: 5 triệu đồng/ chiếc
2 Tiêu thụ 2.400 chiếc chiếc điều hòa nhập khẩu, giá bán (chưa có thuế GTGT): 8 triệu đồng/chiếc
3 Chi phí khác (ngoài giá vốn hàng bán) do doanh nghiệp kê khai là 800 triệu đồng, trong đó
+ Lãi vay vốn kinh doanh của nhân viên trong doanh nghiệp: 84 triệu đồng + Chi phí quảng cáo, tiếp khách, giao dịch, hội nghị : 90 triệu đồng
+ Các chi phí còn lại của doanh nghiệp được trừ theo quy định của pháp luật
Yêu cầu: Xác định các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm, biết rằng:
- Thuế suất thuế nhập khẩu của điều hoà nhiệt độ là 20%; thuế suất thuế TTĐB của điều hoà là 10%; thuế suất thuế GTGT của điều hoà là 10%; thuế suất thuế TNDN là 20%
- Doanh nghiệp đã nộp các loại thuế ở khâu nhập khẩu
- Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và không được miễn, giảm thuế
- Lãi suất vay vốn của nhân viên trong doanh nghiệp là 12%/năm, lãi suất cơ bản
do NHNN Việt Nam công bố là 6,4%/năm Doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ
- Đây là năm thứ 5 doanh nghiệp đi vào hoạt động kinh doanh
Bài tập 2 Một doanh nghiệp xuất nhập khẩu trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp
có số liệu sau:
1 Nhập khẩu một lô hàng tiêu dùng, giá tại cửa khẩu xuất ghi trên hợp đồng ngoại thương là 120.000 USD; chi phí vận tải, bảo hiểm quốc tế cho lô hàng này là 20.000 USD Toàn bộ lô hàng này đã bán hết trong năm với giá bán chưa có thuế GTGT là 4.400 trđ
2 Xuất khẩu gạo mua của công ty lương thực Đức Mạnh với giá chưa có thuế trên hoá đơn GTGT là 8.000.000.000đ Giá Fob của lô hàng này là 800.000 USD
3 Tổng chi phí khác (ngoài giá vốn hàng bán) doanh nghiệp kê khai để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là 500.000.000đ; trong đó có: chi cho nghỉ mát, thăm quan ở nước ngoài 120.000.000đ, thuê kho bãi để hàng hoá có hoá đơn hợp pháp 12.000.000đ Các khoản chi phí còn lại đều được trừ theo quy định của pháp luật
4 Chênh lệch mua bán chứng khoán: 250.000.000đ
Yêu cầu: Tính các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp Biết rằng:
1 Hàng nhập khẩu chịu thuế TTĐB 25%, thuế nhập khẩu 15%
2 Thuế xuất thuế xuất khẩu gạo: 0%
Trang 23 Thuế suất thuế GTGT đối với gạo mua vào là 5%, của hàng tiêu dùng là 5%
4 Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ: 60.000.000đ
5 Tỷ giá tính thuế: 1USD = 20.000 VND
6 Hàng nhập khẩu đủ điều kiện xác định giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu Doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu trong thời hạn quy định Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng
Bài tập 3: Một doanh nghiệp kinh doanh 2 hàng hóa A và B trong năm tính thuế có
tình hình sau:
1 Nhập khẩu 8.000 sản phẩm A, giá tính thuế nhập khẩu quy ra tiền Việt Nam đồng là 6.000.000đ/chiếc Trong kỳ, công ty tiêu thụ được 6.000 sản phẩm A với giá chưa có thuế GTGT là 16.500.000đ/chiếc
2 Mua trong nước 10.000 sản phẩm B với giá mua là 5.000.000đ/chiếc Trong kỳ công ty đã tiêu thụ được 8.000 chiếc với giá bán là 5.800.000đ/chiếc (B là mặt hàng thuộc diện không chịu thuế GTGT)
3 Chi phí liên quan đến doanh thu (ngoài giá vốn hàng bán) doanh nghiệp kê khai:
- Khấu hao tài sản cố định theo chế độ quy định: 3.000.000.000đ
- Tiền lương phải trả cho người lao động theo hợp đồng lao động đã ký kết là 8.000.000.000đ
- BHXH phải nộp 25,5%, BHYT phải nộp 4,5%, KPCĐ phải nộp 2%, BHTN phải nộp 2% trên tổng quỹ lương
- Chi phí lãi vay vốn từ người lao động trong doanh nghiệp phục vụ cho sản xuất kinh doanh: 1.500.000.000đ, lãi suất vay 15% Lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công
bố tại thời điểm vay vốn 8%/năm Doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ
- Các khoản chi khác không có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo quy định của pháp luật: 450.000.000đ
4 Thuế GTGT đầu vào khác dùng cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tập hợp được trong tháng là 450.000.000đ Doanh nghiệp không hạch toán riêng được số thuế đầu vào được khấu trừ cho từng loại hàng hoá Hàng hoá dịch vụ đều thanh toán qua ngân hàng
Yêu cầu: Xác định các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế?
Biết rằng:
- Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu kỳ không có tồn kho hàng hóa A và B
- Thuế suất thuế nhập khẩu của sản phẩm A là 50%, thuế suất thuế TTĐB của sản phẩm A là 10%, thuế suất thuế GTGT của sản phẩm A là 10%, Thuế suất thuế TNDN 20%./
Trang 3Bài 4:
Tại một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu trong năm tính thuế có tình hình sau:
1 Nhập khẩu 50.000 chai rượu vang, giá tính thuế nhập khẩu được xác định là 176.000đ/chai Trong kỳ, doanh nghiệp đã tiêu thụ được 30.000 chai rượu vang nhập khẩu này, giá bán chưa có thuế GTGT là 831.600đ/chai
2 Mua 500.000 cây thuốc lá từ một cơ sở sản xuất X để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết với giá mua chưa có thuế GTGT là 38.500đ/cây Trong kỳ, đơn vị đã xuất khẩu được 400.000 cây với giá FOB(không bao gồm chi phí vận tải và bảo hiểm) là 60.000đ/cây Số còn lại do không đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ trong nước với giá bán chưa
có thuế GTGT là 87.500đ/cây
=> chịu thuế GTGT đầu vào
Khi XK: không chịu thuế TTĐB, thuế GTGT 0%, thuế XK 1%
Bán trong nước: chịu thuế TTĐB, thuế GTGT đầu ra: 10%
3 Nhập khẩu 20.000 kg Socola các loại, giá tính thuế nhập khẩu của lô hàng được xác định là 110.000 USD Trong tháng, công ty đã tiêu thụ được 15.000kg với giá chưa có thuế GTGT là 350.000đ/kg
4 Thuế GTGT đầu vào khác tập hợp được trong tháng là 60.000.000đ Hàng hoá, dịch vụ đều thanh toán qua ngân hàng
5 Chi phí liên quan đến doanh thu (ngoài giá vốn hàng bán) là 16.000.000.000đ Trong đó:
- Chi phí khấu hao TSCĐ của nhà để xe do danh nghiệp đầu tư xây dựng trích theo chế
độ quy định: 450.000.000đ
- Tiền lương phải trả chi 10.000.000.000đ
- Chi trang phục bằng tiền: 1.180.000.000đ Doanh nghiệp có 200 người lao động
- Các chi phí khác được trừ theo quy định
Yêu cầu: Xác định các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho các cơ quan hành thu?
Biết rằng:
- Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Thuế suất thuế nhập khẩu đối với rượu vang là 50%, socola là 30%;
- Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu vang là 35%, đối với thuốc lá là 75%
- Thuế suất thuế xuất khẩu đối với thuốc lá là 1%
- Thuế GTGT các mặt hàng là 10%
- Thuế suất thuế TNDN là 20%; Tỷ giá tính thuế 1USD = 25.000 VND
Bài làm
1 Kê khai với cơ quan hải quan:
- Khi nhập khẩu 50.000 chai rượu vang:
+ Giá tính thuế: 50.000 * 176.000 = 8.800.000.000
+ Thuế nhập khẩu: 8.800.000.000 * 50%= 4.400.000.000
Trang 4+ Thuế TTĐB: ( 8.800.000.000 + 4.400.000.000) * 35%= 4.620.000.000 + Thuế GTGT khâu nhập khẩu:
( 8.800.000.000 + 4.400.000.000 + 4.620.000.000 ) * 10% = 1.782.000.000
- Khi nhập khẩu 20.000 kg Socola các loại: ( ko chịu thuế TTĐB )
+ Giá tính thuế: 110.000 *25.000 = 2.750.000.000
+ Thuế nhập khẩu: 2.750.000.000 * 30 % = 825.000.000
+ Thuế GTGT khâu nhập khẩu: ( 2.750.000.000 + 825.000.000) * 10% = 375.500.000
- Thuế XK
- Xuất khẩu 400.000 cây thuốc lá: 400.000 * 60.000 * 1% = 240.000.000 đ
2 Kê khai với cơ quan thuế:
a,Thuế TTĐB
+ Khi tiêu thụ 30.000 chai rượu vang => Thuế TTĐB ở khâu bán ra:
30.000∗831.6001+35 % ∗35 %=6.468.000 000
+ Thuế TTĐB được khấu trừ ở khâu nhập khẩu tương ứng:
4.620 000 000
50.000 ∗30.000=2.772 000 000
Thuế TTĐB phải nộp khi tiêu thụ 30.000 chai rượu vang:
6.468 000 000−2.772 000.000=3.696 000 00 + Tiêu thụ 100.000 cây thuốc lá trong nước:
100.000∗87.500
1+75 % ∗75 %=3.750.000 000
=> số thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra:
3.696 000 000+3.750.000 000=7.446 000.00
b Thuế GTGT
công thức tính:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
+ Thuế GTGT đầu ra:
- Tiêu thụ 30.000 chai rượu vang: 30.000 * 831.600 *10% = 2.494.800.000
- Tiêu thụ 100.000 cây thuốc lá trong nước: 100.000 *87.500 *10%= 875.000.000
- Tiêu thụ 15.000kg sô cô la các loại: 15.000 * 350.000 * 10% = 525.000.000
- Xuất khẩu 400.000 cây thuốc lá: 400.000 * 60.000 * 0%= 0
=> Tổng số thuế GTGT đầu ra: 2.494.800.000 + 875.000.000 + 525.000.000 = 3.894.800.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Nhập khẩu rượu vang: 1.782.000.000
- Nhập khẩu socola: 375.500.000
- Mua 500.000 cây thuốc lá: 500.000 * 38.500 * 10% = 1.925.000.000
- Thuế GTGT đầu vào khác: 60.000.000
Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
1.782.000.000 + 375.500.000 + 1.925.000.000 + 60.000.000 = 4.124.500.000
Trang 5=> Số thuế GTGT phải nộp: 3.894.800.000 - 4.124.500.000= -229.700.000
=> Vậy số thuế GTGT được khấu trừ vào kỳ tiếp theo là: 229.700.000
c,Thuế TNDN
Thuế TNDN = ( Thu nhập tính thuế - Trích lập quỹ KH &CN) x thuế suất TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ chuyển) Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
+ Doanh thu:
- Tiêu thụ rượu vang: 30.000 * 831.600 = 24.948.000.000
- Tiêu thụ 100.000 cây thuốc lá: 100.000 * 87.500 = 8.750.000.000
- XK 400.000 cây thuốc lá: 400.000 * 60.000 = 24.000.000.000
- Tiêu thụ socola: 15.000 * 350.000 = 5.250.000.000
Tổng doanh thu: 24.948.000.000 + 8.750.000.000 + 24.000.000.000 + 5.250.000.000 = 62.948.000.000
+ Chi phí được trừ
- Giá vốn hàng bán:
+ Khi bán rượu vang: 8.800.000 000+4.400 000.000+4.620 000.00050.000 ∗30.000=¿
10.692.000.000
+ Khi xuất khẩu 400.000 cây thuốc lá: 400.000 * 38.500 = 15.400.000.000
+ Khi bán 100.000 cây thuốc lá trong nước: 100.000 * 38.500 = 3.850.000.000
+ Khi bán socola: 2.750.000 825.00020.000+ ∗15.000 = 2.681.250
Tổng giá vốn hàng bán: 32.623.250.000
- Chi phí được trừ khác ngoài giá vốn hàng bán:
+ Khấu hao TSCĐ theo quy định: 450.000.000 => chi phí được trừ
+ Tiền lương phải trả: 10.000.000.000 => chi phí được trừ
+ Chi trang phục bằng tiền của mỗi người lao động:
Chi phí được trừ tối đa đối với chi trang phục bằng tiền:
5.000.000 * 200 = 1.000.000.000
Chi phí không được trừ đối với chi trang phục bằng tiền:
1.180.000.000 - 1.000.000.000 = 180.000.000
+ Chi phí được trừ khác ngoài giá vốn: 16.000.000.000 –180.000.000 = 15.820.000.000
Tổng chi phí được trừ: 48.443.250.000
+ Thu nhập khác: 0
Tổng thu nhập chịu thuế: 62.948.000.000 - 48.443.250.000+0 =
14.504.750.000
Thu nhập tính thuế: 14.504.750.000
Thuế TNDN phải nộp: ( 14.504.750.000– 0 ) * 20% = 2.900.950.000
Bài tập 5
Tại một doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh rượu, trong kỳ tính thuế có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
Trang 61 Trực tiếp tiêu thụ trong nước 800.000 chai rượu Vodka và 600.000 lít rượu vang Giá bán chưa có thuế GTGT của hai loại rượu này tương ứng là 72.600 đ/chai và 29.700 đ/lít rượu vang
2 Trực tiếp xuất khẩu 100.000 chai Vodka, giá bán tại cửa khẩu xuất là 55.000đ/chai
3 Bán cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế 100.000 chai Vodka, giá bán chưa thuế GTGT là 50.000 đồng/chai Trong kỳ, cơ sở kinh doanh xuất khẩu đã xuất khẩu được 50.000 chai, số còn lại cơ sở tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT là 60.500 đồng/chai
=> Không chịu thuế TTĐB, chịu thuế GTGT đầu ra
4 Nhập khẩu 50.000 chai rượu ngoại, giá tính thuế nhập khẩu được xác định là 150.000 đồng/chai Trong kỳ, doanh nghiệp tiêu thụ được 20.000 chai rượu nhập khẩu này, giá bán chưa thuế GTGT là 771.120 đồng/chai
5 Chi phí liên quan đến doanh thu (ngoài giá vốn hàng bán) doanh nghiệp kê khai là 15.000.000.000đ: Trong đó:
- Chi nộp phạt vi phạm hành chính: 80.000.000
- Lãi vay vốn kinh doanh của nhân viên trong doanh nghiệp: 500.000.000
Yêu cầu: Hãy xác định thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế trên?
Biết rằng:
- Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Thuế suất thuế nhập khẩu rượu: 50% Thuế suất thuế TTĐB của rượu Vodka 65%; rượu vang và rượu NK: 35% Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng rượu: 10%
- Rượu vang và rượu vodka nói trên do doanh nghiệp tự sản xuất ra;
- Lãi suất vay vốn của nhân viên trong doanh nghiệp là 15%/năm, lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố là 8%/năm Doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ
- Thuế GTGT trên toàn bộ hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất, kinh doanh trong kỳ: 2.500.000.000 đồng
- Giá vốn xuất kho rượu vodka 45.000đ/chai; rượu vang 15.000đ/lít
- Thuế suất thuế TNDN 20%./
Bài làm
1 Kê khai với cơ quan hải quan:
- Khi NK 50.000 chai rượu ngoại:
+ Giá tính thuế: 50.000 * 150.000 = 7.500.000.000
+ Thuế NK: 7.500.000.000 * 50% = 3.750.000.000
+ Thuế TTĐB: ( 7.500.000.000 + 3.750.000.000 ) * 35% = 3.937.500.000 + Thuế GTGT khâu NK:
( 7.500.000.000 + 3.750.000.000 + 3.937.500.000 ) * 10% = 1.518.750.000
- Xuất khẩu 100.000 chai Vodka: 100.000 * 55.000 * 0% = 0
2 Kê khai với cơ quan thuế
a,Thuế TTĐB:
- Tiêu thụ 800.000 chai rượu Vodka:
800.000∗72.600
1+65 % * 65% =22.880.000.000
Trang 7- Tiêu thụ 600.000 lít rượu vang:
600.000∗29.700 1+35 % ∗35 %=4.620 000.000
- Tiêu thụ 20.000 rượu NK:
20.000∗771.120
1+35 % ∗35 %=3.998 400 000
- Thuế TTĐB được khấu trừ ở khâu nhập khẩu tương ứng:
3.937.500 000
50.000 ∗20.000=1.575 000.000
Thuế TTĐB phải nộp khi tiêu thụ 20.000 rượu NK:
3.998 400 000−1.575 000.000=2.423 400 00
Số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ tính thuế: 35.496.800.000
b,Thuế GTGT
công thức tính:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
+ Thuế GTGT đầu ra:
- Tiêu thụ 800.000 chai rượu Vodka: 800.000 * 72.600 *10%=5.808.000.000
- Tiêu thụ 600.000 lít rượu vang: 600.000 * 29.700 *10%= 1.782.000.000
- Bán cho cơ sở kinh doanh XK theo hợp đồng kte:
- 100.000 * 50.000 *10% =500.000.000
- Tiêu thụ 20.000 rượu NK: 20.000* 771.120*10%=1.542.240.000
- XK 100.000 chai Vodka: 100.000 *55.000 * 0%=0
Tổng số thuế GTGT đầu ra: 9.632.240.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Nhập khẩu 50.000 chai rượu ngoại: 1.518.750.000
- Thuế GTGT đầu vào khác được khấu trừ: 2.500.000.000
Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 4.018.750.000
Số thuế GTGT phải nộp: 9.632.240.000 - 4.018.750.000 = 5.613.490.000
Vậy số thuế GTGT phải nộp trong kỳ là: 5.613.490.000
c.Thuế TNDN
Thuế TNDN = ( Thu nhập tính thuế - Trích lập quỹ KH &CN) x thuế suất TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ chuyển) Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
+ Doanh thu:
- Tiêu thụ 800.000 chai rượu Vodka: 800.000 * 72.600 = 58.080.000.000
- Tiêu thụ 600.000 lít rượu vang: 600.000 * 29.700 = 17.820.000.000
- Bán cho cơ sở kinh doanh XK theo hợp đồng kte:
100.000 * 50.000 = 5.000.000.000
- Tiêu thụ 20.000 rượu NK: 20.000* 771.120=15.422.400.000
- XK 100.000 chai Vodka: 100.000 *55.000 =5.500.000.000
Tổng doanh thu: 101.822.400.000
+ Chi phí được trừ
- Giá vốn hàng bán:
Trang 8+ Khi bán 800.000 chai rượu Vodka: 800.000 * 45.000 = 36.000.000.000
+ Khi bán 600.000 lít rượu vang: 600.000 * 15.000 = 9.000.000.000
+ Khi xuất khẩu 100.000 chai Vodka: 100.000 * 45.000=4.500.000.000
+ Bán cho cơ sở kinh doanh XK theo hợp đồng kte: 100.000 * 45.000=4.500.000.000
7.500.000 000+3.750 000 000+3.937 500.000
50.000 ∗20.000=¿6.075.000.000
Tổng giá vốn hàng bán: 60.075.000.000
- Chi phí được trừ khác ngoài giá vốn hàng bán:
+ Chi nộp phạt vi phạm hành chính: 80.000.000 => chi phí không được trừ + chi phí lãi vay:
Gốc tiền vay: 500.000.00015 % =3.333 333 333
Lãi suất tối đa: 8% * 150%= 12%
Chi phí lãi vay được trừ: 3.333.333.333 *12%=400.000.000
Chi phí lãi vay không được trừ: 500.000.000 – 400.000.000 = 100.000.000 Chi phí được trừ khác ngoài giá vốn: 15.000.000.000 – 180.000.000=14.820.000.000
Tổng chi phí được trừ: 60.075.000.000 + 14.820.000.000 = 74.895.000.000 + Thu nhập khác: 0
Tổng thu nhập chịu thuế: 101.822.400.000 - 74.895.000.000 + 0 = 26.927.400.000
Thu nhập tính thuế: 26.927.400.000
Thuế TNDN phải nộp: ( 26.927.400.000 – 0 )*20%= 5.385.480.000 Bài 6:
Trích tài liệu tại một công ty kinh doanh thực phẩm trong kỳ tính thuế như sau:=>
là dn thương mại trong nước nên không chịu thuế TTĐB
1 Nhập khẩu 10.000 lít rượu vang về đóng chai để bán Giá nhập khẩu 1 lít là 5 USD Công ty dùng toàn bộ số rượu trên để đóng được 60.000 chai (Giả sử không có hao hụt trong quá trình đóng chai) Trong tháng, công ty đã tiêu thụ được 40.000 chai với giá chưa có thuế GTGT là 311.850đ/chai
2 Mua 500.000 cây thuốc lá từ một cơ sở sản xuất X để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết với giá mua chưa có thuế GTGT là 38.500đ/cây Đơn vị đã xuất khẩu toàn bộ số thuốc lá với giá FOB là 52.000đ/cây
=> Không chịu thuế TTĐB, Thuế GTGT 0%, mua của cơ sở sản xuất X nên chịu thuế GTGT đầu vào
3 Sản xuất và tiêu thụ trong nước được 100.000 két bia với giá bán chưa có thuế GTGT
là 165.000đ/két
4 Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ trong tháng là 100.000.000đ
6 Chi phí liên quan đến doanh thu (ngoài giá vốn hàng bán) doanh nghiệp kê khai là 12.000.000.000đ Trong đó:
- Chi nộp phạt vi phạm pháp luật thuế: 60.000.000đ
Trang 9- Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh 500.000.000đ vay của Ngân hàng thương mại, với lãi suất 10%/năm
Yêu cầu: Xác định các loại thuế mà doanh nghiệp phải kê khai và nộp cho các cơ quan hành thu?
Biết rằng:
- Vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn 400.000.000đ
- Giá vốn xuất kho của bia là 75.000đ/két
- Thuế suất thuế nhập khẩu đối với rượu vang là 50%
- Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu vang là 35%, đối với thuốc lá là 75%, đối với bia là 65%
- Thuế GTGT các mặt hàng là 10%
- Thuế suất thuế TNDN là 20%
- Tỷ giá tính thuế 1USD = 24.800 VND./
Bài làm
1 Kê khai với cơ quan hải quan
- Nhập khẩu 10.000 lít rượu vang
Giá tính thuế: 10.000 * 5*24.800 = 1.240.000.000
Thuế NK: 1.240.000.000 * 50% = 620.000.000
Thuế TTĐB: (1.240.000.000 + 620.000.000 ) * 35% = 651.000.000
Thuế GTGT khâu NK: ( 1.240.000.000 + 620.000.000 + 651.000.000 ) * 10%
= 251.100.000
- Xuất khẩu:
+ Xuất khẩu thuốc lá: 500.000 * 52.000 * 0% = 0
2 Kê khai với cơ quan thuế
a,Thuế TTĐB
do đây là cơ sở kinh doanh rượu
b,Thuế GTGT
công thức tính:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
+ Thuế GTGT đầu ra:
- tiêu thụ được 40.000 chai rượu vang: 40.000 * 311.850 *10%= 1.247.400.000
- xuất khẩu 500.000 cây thuốc lá: 500.000 * 52.000 * 0% = 0
- tiêu thụ 100.000 két bia: 100.000 * 165.000 * 10% = 1.650.000.000
Tổng số thuế GTGT đầu ra: 2.897.400.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Nhập khẩu rượu vang: 251.100.000
- Mua 500.000 cây thuốc lá: 500.000 * 38.500 * 10%= 1.925.000.000
- Thuế GTGT đầu vào khác: 100.000.000
Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 2.276.100.000
Số thuế GTGT phải nộp: 621.300.000
Vậy số thuế GTGT phải nộp trong kỳ là: 621.300.000
Trang 10c,Thuế TNDN
Thuế TNDN = ( Thu nhập tính thuế - Trích lập quỹ KH &CN) x thuế suất TNDN
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ chuyển) Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
+ Doanh thu:
- Tiêu thụ 40.000 chai rượu vang: 40.000 *311.850= 12.474.000.000
- Xuất khẩu 500.000 cây thuốc lá: 500.000 * 52.000 = 26.000.000.000
- Tiêu thụ 100.000 két bia: 100.000 * 165.000 = 16.500.000.000
Tổng doanh thu: 54.974.000.000
+ Chi phí được trừ
- Giá vốn hàng bán:
- Tiêu thụ 40.000 chai rượu vang:
1.240.000 000+620.000 000 651.000 000+
60.000 ∗40.000=1.674 000 000
- Xuất khẩu 500.000 cây thuốc lá: 500.000*38.500= 19.250.000.000
- Tiêu thụ 100.000 két bia: 100.000 * 75.000 =7.500.000.000
Tổng giá vốn hàng bán: 28.424.000.000
- Chi phí được trừ khác ngoài giá vốn hàng bán:
+ Chi nộp phạt vi phạm pháp luật thuế: 60.000.000 => chi phí không được trừ
+ Chi trả lãi vay vốn:
Chi phí lãi vay vốn điều lệ còn thiếu: 400.000.000 * 10% = 40.000.000 => ko đc khấu trừ
Tổng chi phí được trừ ngoài giá vốn: 12.000.000.000 - 100.000.000 = 11.900.000.000 Tổng chi phí được trừ:
28.424.000.000 + 11.900.000.000 = 40.324.000.000
+ Thu nhập khác: 0
Tổng thu nhập chịu thuế = 54.974.000.000 - 40.324.000.000 + 0 =
14.650.000.000
Thu nhập tính thuế: 14.650.000.000
Thuế TNDN phải nộp: 14.650.000.000 * 20% = 2.930.000.000
Bài tập 7
Một doanh nghiệp kinh doanh 2 hàng hóa M và N trong năm tính thuế có tình hình sau:
1 Nhập khẩu 10.000 sản phẩm M, giá tính thuế nhập khẩu quy ra tiền Việt Nam đồng là 6.000.000 đồng/sản phẩm Trong kỳ, công ty tiêu thụ được 6.000 sản phẩm với giá chưa
có thuế GTGT là 16.900.000đ/sản phẩm
2 Mua trong nước 15.000 sản phẩm N với giá mua là 5.000.000đ/sản phẩm Trong kỳ doanh nghiệp đã tiêu thụ được 9.000 sản phẩm với giá bán là 6.000.000đ/sản phẩm (N là mặt hàng thuộc diện không chịu thuế GTGT)
3 Các khoản chi phí liên quan đến doanh thu (ngoài giá vốn hàng bán) trong kỳ:
- Khấu hao tài sản cố định theo chế độ quy định: 3.000.000.000đ
- Tiền lương phải trả cho người lao động theo hợp đồng lao động đã ký kết là 8.000.000.000đ
- BHXH phải nộp 25,5%, BHYT phải nộp 4,5%, KPCĐ phải nộp 2%, BHTN phải nộp 2% trên tổng quỹ lương