Trƣớc tình hình đó, việc tìm hiểu thực trạng về kiểm soát thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Sê Kông từ đó đề xuất các giải pháp tăng cƣờng hiệu quả công tác kiểm soát thuế TNDN trên địa bản tỉ
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CHANTHASIDA XAYYAKON KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SEKONG, NƢỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2022 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CHANTHASIDA XAYYAKON KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SEKONG, NƢỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Đà Nẵng – Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Tác giả luận văn CHANTHASIDA XAYYAKON MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 2 4 Phƣơng pháp nghiên cứu 3 5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 3 6 Bố cục của luận văn 4 7 Tổng quan về tài liệu nghiên cứu 4 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 8 1.1 KHÁT QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 8 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 8 1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.3 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.4 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.2 Quy trình, nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.4 Kiểm soát nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế 30 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN DO CỤC THUẾ THỰC HIỆN 33 1.3.1 Các nhân tố từ cơ quan quản lý nhà nƣớc 33 1.3.2 Các nhân tố từ phía cơ quan thuế 34 1.3.3 Các nhân tố từ phía ngƣời nộp thuế 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 36 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SEKONG 37 2.1 GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CỤC THUẾ TỈNH SÊ KONG VÀ ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN 37 2.1.1 Sơ lƣợc về Cục thuế tỉnh Sê Kông 37 2.1.2 Quá trình thực hiện nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Sê Kong 41 2.1.3 Sơ lƣợc về các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sê Kong 42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SÊ KÔNG 44 2.2.1 Kiểm soát ở khâu đăng ký, kê khai và xử lý tính thuế 44 2.2.2 Thanh tra, kiểm tra, giám sát số thuế thu nhập doanh nghiệp do doanh nghiệp kê khai 46 2.3.3 Kiểm soát thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 49 2.2.3 Kiểm soát xử lý vi phạm về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Sê Kông 53 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH SÊ KÔNG 55 2.3.1 Thành công 55 2.3.2 Những hạn chế 57 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 64 CHƢƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SÊ KÔNG 65 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU KIỂM SOÁT THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH SÊ KÔNG 65 3.1.1 Mục tiêu 65 3.1.2 Yêu cầu 66 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SÊ KONG 67 3.2.1 Đổi mới cơ chế thanh tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế 67 3.2.2 Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra trên cơ sở áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro 71 3.2.3 Xây dựng quy trình điều tra các hành vì trốn thuế TNDN 74 3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế 77 3.2.5 Tăng cƣờng đôn đốc thu nợ trên cơ sở nghiên cứu và áp dụng phƣơng pháp đánh giá rủi ro, phân loại ngƣời nợ thuế 77 3.2.6 Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ ngành 80 3.2.7 Hoàn thiện bộ máy tổ chức và phát triển nguồn nhân lực 81 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 83 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức của ngƣời nộp thuế 83 3.3.2 Kiện toàn lại bộ máy ngành thuế, tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin 84 3.3.3 Cải cách đồng bộ hệ thống chính sách quản lý kinh tế xã hội nƣớc ta 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 88 KẾT LUẬN 89 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1 NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2 BÁO CÁO GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BQ : Bình quân CHDCND Lào : Cộng hòa dân chủ Nhân dân Lào CQT : Cơ quan thuế CSKD : Cơ sở kinh doanh CT : Chỉ thị DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nƣớc DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân DT : Doanh thu GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng cục Thuế TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNTT : Thu nhập thực tế TP : Thành phố TTr : Thanh tra UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Số Tên bảng Trang hiệu 2.1 Nguồn nhân lực của Cục thuế Sê Kông phân theo chức 40 năng công việc 2.2 Quy mô của các doanh nghiệp tại tỉnh Sê Kong 42 2.3 Phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề 43 2.4 Tình hình nợ thuế qua các năm 2018 -2021 51 2.5 Kết quả xử lý hành vì vì phạm về thuế từ năm 2018- 54 2021 3.1 Xác định điều kiện áp dụng biện pháp cƣỡng chế 79 DANH MỤC HÌNH Số Tên hình Trang hiệu 1.1 Mô hình kiểm soát thuế TNDN 16 3.1 Chuyển từ thanh tra theo diện rộng sang thanh tra 68 theo tiêu chí phân loại 3.2 Chuyển từ thanh tra chủ yếu tại cơ sở NNT sang 68 kiểm tra tại cơ quan Thuế 3.3 Chuyển từ thanh, kiểm tra toàn diện sang thanh, kiểm 69 tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm 3.4 Xây dựng quy trình điều tra các hành vì trốn thuế 75 TNDN DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Số 19 Tên sơ đồ 40 hiệu 44 1.1 Mô hình kiểm soát thuế TNDN 45 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục thuế Sê Kong 49 2.2 Mô hình kiểm soát thuế các doanh nghiệp 2.3 Sơ đồ cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp 2.4 Mô hình kiểm soát nợ thế TNDN