Khái quát về sự hình thành- Tên đơn vị: Công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á- Tên giao dịch, tên viết tắt: AEA AUDIT CO., LTD- Địa chỉ trụ sở chính: Số 22 Phó Đức Chính, Phường Trúc Bạch, QuậnBa
lOMoARcPSD|39270902 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Cán bộ hướng dẫn: ThS Cao Hồng Hạnh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Tiểu Yến Lớp: 2020DHKIEM02 Khóa: 15 Mã sinh viên: 2020607450 HÀ NỘI – 2024 Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 3 1.1 Sự hình thành và phát triển của đơn vị 3 1.1.1 Khái quát về sự hình thành 3 1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị .3 1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị 3 1.3 Tổng quan về một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị 3 1.3.1 Mục tiêu của cuộc kiểm toán 3 1.3.2 Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị .4 1.3.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính .4 PHẦN 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 4 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 4 2.1.2 Thực hiện chương trình kiểm toán 5 2.1.3 Kết thúc công việc kiểm toán 5 PHẦN 3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN 5 3.1 Ưu điểm 5 3.2 Những vấn đề còn tồn tại 5 3.3 Một số khuyến nghị 6 Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 Khoa Kế toán Kiểm toán 3 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Sự hình thành và phát triển của đơn vị 1.1.1 Khái quát về sự hình thành - Tên đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á - Tên giao dịch, tên viết tắt: AEA AUDIT CO., LTD - Địa chỉ trụ sở chính: Số 22 Phó Đức Chính, Phường Trúc Bạch, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Fax: 024 37152656 Điện thoại: 02437 152 655 - Số lao động hiện tại, trình độ lao động: Hiện nay, tổng số cán bộ và nhân viên của toàn Công ty là 67 người, trong đó có 6 kiểm toán viên quốc gia và 61 chuyên viên - Các dịch vụ do đơn vị cung cấp: Kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán viên và chuyên viên của công ty đã trực tiếp tham gia Kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm cho các doanh nghiệp Các dịch vụ khác Kiểm toán quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành; Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 Kiểm toán Báo cáo tài chính Dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ; Xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán hoạt động; Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Các dịch vụ chuyên ngành kế toán thuế và tài chính Dịch vụ tư vấn thuế và kinh doanh (Professional Business Service) Dịch vụ này có thể trợ giúp các Công ty tạo lập một chiến lược chủ động trong việc thực hiện các yêu cầu bắt buộc của Pháp luật có liên quan đến loại hình kinh doanh của các Công ty Dịch vụ này bao gồm: Tư vấn yêu cầu của việc tuân thủ Pháp luật về thuế Giải đáp các vướng mắc về thuế cho các doanh nghiệp Hỗ trợ việc liên lạc, quan hệ với cơ quan thuế để giải quyết các vấn đề có liên quan Tư vấn các thủ tục, hồ sơ miễn tăng thuế, tư vấn về các cơ hội tiết kiệm thuế Lập kế hoạch chủ động thực hiện các luật thuế Kê khai tính thuế và lập tờ khai, quyết toán thuế theo tháng, quý, năm Dịch vụ lập bảng tính lương và các thủ tục thỏa thuận trước, tính và thực hiện các khoản nghĩa vụ phải nộp về thuế thu nhập cá nhân (PIT) và BHXH… và lập quyết toán về các khoản phải nộp trên đây… Dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ kế toán Tư vấn lựa chọn hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán; Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 5 Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Ghi chép và giữ sổ sách kế toán cho doanh nghiệp; và lập các báo cáo tài chính trên cơ sở lập các hệ thống sổ cái và sổ kế toán chi tiết cần thiết Lựa chọn hệ thống các tài khoản sử dụng phù hợp với các đặc điểm kinh doanh; Trợ giúp lập, soát xét Báo cáo tài chính; Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho bộ máy kế toán của các doanh nghiệp; Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho từng loại hình doanh nghiệp; Cung cấp tài liệu, văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp Dịch vụ kế toán trưởng cho khách hàng hoặc thực hiện chức năng kế toán cho khách hàng Dịch vụ đào tạo Tổ chức các khóa học đề cập đến các nghiệp vụ kế toán chuyên ngành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, về kế toán và kiểm toán phù hợp với các Nguyên tắc, các Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Quốc tế và Việt Nam - Vị thế của đơn vị trên thị trường Việt Nam hiện nay: AEA không ngừng phát triển lớn mạnh theo thời gian, nếu xếp loại các Công ty Kiểm toán đang hoạt động tại thị trường Việt Nam thì AEA đứng thứ 12 xét theo các khía cạnh về doanh thu, lợi nhuận hay tốc độ phát triển - Một số khách hàng lớn của đơn vị: Công ty Cổ phần Vĩnh Thành Công ty TNHH MTV KD nước sạch Quảng Ninh Công ty Da Giầy Hà Nội Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 Công ty Dệt May Nam Định Công ty Dệt May Thành Công Công ty Dệt Kim Đông Phương Công ty May Phương Đông Công ty Rượu Bình Tây Công ty Dệt Lụa Nam Định Công ty May Đức Giang Công ty Dệt May Đà Nẵng Công ty Công nghiệp Hoá chất Đà Nẵng Công ty Vật liệu chịu lửa Trúc Thôn Công ty Giấy Vạn Điểm Công ty Nguyên liệu Thuốc lá Nam Công ty Xây dựng Thuỷ lợi 24 Công ty Ắc quy Pin Vĩnh Phú Công ty CP Lắp máy điện nước và Xây dựng 4 Công ty Dệt Vĩnh Phú Công ty CP Xây lắp Bưu Điện Hà Nội Xí nghiệp khoa học sản xuất thiết bị thông tin 1 Công ty Xây dựng Bưu điện (PTC) Bưu điện tỉnh Trà Vinh Công ty Đồng Minh Tổng Công ty Nhựa Việt Nam Bưu điện tỉnh Khánh Hoà … 1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị - Các giai đoạn phát triển chủ yếu: Công ty TNHH kiểm toán Đông Á được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp Tháng 5/2003 Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 7 Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103002195 với tên giao dịch là: Công ty CP Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam - VNAudit Đến năm 2005, Chính phủ quy định các doanh nghiệp kiểm toán không có loại hình là Công ty cổ phần, theo đó đến tháng 3/2006 Công ty đã chính thức chuyển đổi lại thành mô hình Công ty TNHH và được Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102025584 ngày 27/3/2006 với tên giao dịch là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam-VNAudit Đến ngày 20/11/2009 Công ty họp bàn đại hội đông thống nhất và đưa ra quyết định đổi tên công ty lần cuối cùng tính đến thời điểm hiện tại với tên giao dịch là công ty TNHH kiểm toán Đông Á - Các thành tựu, kết quả chủ yếu đã đạt được từ khi thành lập đến nay (năm thực tập): Theo quyết định số 703/QĐ-UBCK ngày 18/12/2007 của Uỷ Ban Chứng Khoán Nhà Nước, công ty TNHH kiểm toán Đông Á là một trong số những công ty kiểm toán được chấp nhận là Tổ chức kiểm toán độc lập cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam AEA cũng được Quốc tế thừa nhận và được chấp nhận kiểm toán cho Dự án quốc tế tài trợ (như WB, EC, ADB, UNDP, DANIDA, ) AEA cũng là doanh nghiệp thành viên của phòng thương mại và công nghiệp Australia Công ty có quan hệ hợp tác với hãng kiểm toán hàng đầu ở Việt Nam trong việc liên doanh kiểm toán của dự án được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) và cung cấp các dịch vụ tư vấn cho các tổ chức quốc tế ở Việt Nam Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 AEA là một trong những công ty kiểm toán đầu tiên của Việt Nam được Hội kế toán viên công chứng Anh (ACCA) công nhận là tổ chức đào tạo chính thức của ACCA Theo Quyết định số 61/QĐ-BTC ngày 10/01/2008 của Bộ Tài chính, AEA đủ điều kiện xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá AEA là một trong số những công ty đủ điều kiện thực hiện kiểm toán BCTC các năm 2001-2006 theo các công văn của Bộ tài chính và các năm 2007-2008 theo công văn số 302/VACPA ngày 26/11/2007 của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Tháng 12/2008 Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á được trao tặng “Cúp vàng Hội nhập kinh tế quốc tế” thể hiện sự đánh giá cao của các cơ quan Nhà nước đối với sự phát triển mạnh mẽ của Công ty trong những năm qua AEA không ngừng phát triển lớn mạnh theo thời gian, nếu xếp loại các Công ty Kiểm toán đang hoạt động tại thị trường Việt Nam thì AEA đứng thứ 12 xét theo các khía cạnh về doanh thu, lợi nhuận hay tốc độ phát triển - Định hướng phát triển của đơn vị trong thời gian tới: Với phương châm hoạt động “độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật”, đồng thời nhận thức rõ được công việc kiểm toán là một trong những ngành có độ tin cậy cao trong xã hội Trong những năm vừa qua, Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á đã hoàn thành và phát huy xuất sắc vai trò kiểm tra, kiểm soát của mình, góp phần quan trọng đưa nền kinh tế phát triển theo đúng quỹ đạo đã được hoạch định, làm lành mạnh hóa các mối quan hệ kinh tế, tạo lập hành lang pháp lý thuận lợi cho các quan hệ kinh tế phát triển Để tạo dựng niểm tin và sự ủng hộ từ phía khách hàng , Ban lãnh đạo công ty luôn quán triệt tuân thủ quy định có Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 9 Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội liên quan đến hoạt động nghề nghiệp cũng như những quy định về Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Từ những phương châm đó, công ty đã đưa ra những định hướng phát triển trong tương lai như sau: - Công ty không ngừng phát triển, đa dạng hóa các loại hình dịch vụ, từng bước khẳng định năng lực và uy tín của mình trên thị trưởng kiểm toán việt Nam Bên cạnh không ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lượng các dịch vụ kiểm toán, công ty đang ngày càng chú trọng vào lĩnh vực dịch vụ mang tính giá trị gia tăng cao như: tư vấn tài chính, tư vấn thuế - Mở rộng và phát triển mạng lưới khách hàng, bên cạnh việc duy trì mối quan hệ hợp tác với các khách hàng cũ, quý công ty còn không ngừng mở rộng tiếp cận với những khách hàng tiềm năng khác - Mở rộng hợp tác xây dựng mối quan hệ với thành viên các hãng kiểm toán hàng đầu Việt Nam, đẩy mạnh các hoạt động giao lưu, hợp tác - Không ngừng cải thiện và nâng cao phương pháp kiểm toán ngày càng hiện đại, khoa học, hiệu quả hơn,hoàn thiện và chuẩn hóa các quy trình nghiệp vụ về kiểm toán, tư vấn nhằm đáp ứng được yêu cầu ngày một cao của ngành nghề cũng như tạo được sự hài lòng từ phía khách hàng Hướng đến đó là không ngừng nâng cao chất lượng của các KTV bởi họ chính là nhân tố quan trọng quyết định đến sự thành công của mọi cuộc kiểm toán Hàng năm công ty đều cử các KTV tham gia các khóa học đào tạo, các hội thảo chuyên đề để bồi dững nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, trang bị, cập nhật những kiến thức mới, kĩ năng thực hành kiểm toán, tư vấn hiện đại 1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị - Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 - Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy: Tổng Giám đốc Công ty và các Phó Tổng Giám đốc công ty do Chủ Tịch Hội đồng thành viên xem xét bổ nhiệm Tổng Giám đốc là người chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty Các phó Tổng Giám đốc là người giúp việc cho Tổng Giám đốc hoặc được Tổng Giảm đốc ủy quyền giải quyết các vấn đề hoạt động của Công ty Cụ thể: Tổng Giám đốc trực tiếp điều hành văn phòng Công ty Văn phòng Công ty bao gồm các phòng ban sau: Phòng nghiệp vụ I, II là phòng chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, đứng đầu là trường phòng chịu trách nhiệm phân công, điều hành phòng và kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán; Phòng tư vấn thẩm định đứng đầu là trưởng phòng và chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành phòng cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản, quản lý chất lượng công việc và nhân sự thuộc phòng mình; Phòng các dịch vụ tài chính và Phòng kiểm toán đầu tư cũng hoạt động tương tự như 2 phòng trên; Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 11 Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Phòng kế toán đứng đầu là Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán và hạch toán kế toán cho toàn công ty; Phòng Tổng hợp đứng đầu là trưởng phòng phụ trách mọi hoạt động của phòng Chức năng của phòng tổng hợp là làm các công việc liên quan đến hoạt động đối nội và giao dịch đối ngoại của công ty Thầm mưu cho Ban Giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tuyển dụng và đào tạo nhân viên và các kiểm soát các hoạt động trong toàn công ty Phó Tổng Giám đốc được phân công phụ trách 03 Văn phòng của Công ty theo thứ tự 1, II, III 3 Phó Tổng Giám đốc này được Tổng Giám đốc ủy quyền ký kết các hợp đồng kinh tế và kiêm giám đốc 3 văn phòng này, chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động hàng ngày của các văn phòng phân công, kiểm tra các nhân viên thuộc phòng mình quản lý trong lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ báo cáo kế hoạch và tiến độ công việc với Tổng Giám đốc; - Giới thiệu về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị: Lập kế hoạch kiểm toán Các bước công việc trong một cuộc kiểm toán do Kiểm toán Đông Á thực hiện gồm: ➤ Bước chuẩn bị ➤ Thu thập thông tin và soát xét hoạt động ➤ Thực hiện kiểm toán (tư vấn ) ➤ Lập báo cáo kiểm toán (tư vấn) ➤ Trao đổi thông tin thống nhất số liệu với khách hàng Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính sẽ được tiến hành ngay sau khi Đông Á được khách hàng lựa chọn là công ty thực hiện kiểm toán cho đơn vị khách hàng và sau khi khách hàng đã chuẩn bị đầy đủ tài liệu theo yêu cầu của các Kiểm toán viên Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 Cụ thể các bước công việc mà Đông Á thực hiện khi tiến hành một cuộc kiểm toán được thể hiện qua như sau: Bước chuẩn bị Xác định mục tiêu, phạm vi, phương thức tiến hành Thu thập thông tin chung về Doanh nghiệp Thảo luận sơ bộ với Ban Giám đốc Soát xét sơ bộ Báo cáo tài chính Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Xây dựng chương trình kiểm toán và phê duyệt kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin và soát xét hoạt động Thu thập tất các hồ sơ tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán Thu thập thông tin thực tế tại Văn phòng của Doanh nghiệp Soát xét Báo cáo tài chính và các tài liệu cần thiết khác Thực hiện kiểm toán Soát xét tài liệu kế toán, Qui chế kiểm soát, Hợp đồng kinh tế và các tài liệu liên quan khác Soát xét các thủ tục kiểm soát và thực hiện các thứ nghiệm kiểm soát để đánh giá về Hệ thống kiểm soát nội bộ của Doanh nghiệp Lập báo cáo kiểm toán Tổng hợp kết quả kiểm toán Xử lý các phát hiện trong quá trình kiểm toán Lập Báo cáo kiểm toán Dự thảo Báo cáo kiểm toán Gửi Báo cáo kiểm toán dự thảo cho Ban lãnh đạo Đơn vị Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 13 Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Trao đổi với Ban lãnh đạo Đơn vị và các bộ phận liên quan về số liệu kiểm toán Hoàn thiện Báo cáo kiểm toán và phát hành chính thức Tư vấn trong và sau cuộc kiểm toán Tuân thủ các văn bản pháp qui của Nhà nước Việt Nam trong lĩnh vực kế toán, tài chính, thuế phù hợp với luật pháp Việt Nam Xử lý những vướng mắc và tồn tại trong Hệ thống kế toán và Hệ thống kiểm soát nội bộ của Doanh nghiệp Tư vấn thường xuyên qua điện thoại Cung cấp hệ thống các câu hỏi đáp về lĩnh vực kế toán, tài chính, thuế, rủi ro kinh doanh Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng trên 2 mặt tính hiện hữu và tính hiệu quả; - Đánh giá tính hiệu lực của Hệ thống kiểm soát nội bộ; - Đánh giá sự phù hợp của Hệ thống kế toán về các mặt: - Hệ thống chứng từ kế toán; - Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng, - Hệ thống sổ sách kế toán và phương pháp ghi chép; - Hệ thống các Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị - Tổ chức công tác kế toán Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 Quy trình thực hiện kiểm toán Khi bắt đầu một cuộc kiểm toán, Kiểm toán Đông Á sẽ thảo luận với khách hàng để xác định và thống nhất những vấn đề được coi là đặc biệt quan trọng AEA rất chú trọng công việc trên vì điều đó giúp Đông Á đưa ra được ý kiến nhận xét đúng đắn về các Báo cáo tài chính của khách hàng Trong giai đoạn này, KTV và các trợ lý kiểm toán sẽ thực hiện kiểm toán theo chương trình và thủ tục đã xác lập của Đông Á Để đạt được kết quả cao nhất, việc soát xét được thực hiện theo trình tự: Xác định mục tiêu tổng thể và cho từng khoản mục; + Đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ cho từng khoản mục; + Phân tích đánh giá; + Kiểm tra chi tiết tới từng khoản mục Với quy trình kiểm toán này cho phép các kiểm toán viên của Đông Á đưa ra được ý kiến về tính chính xác, trung thực của các khoản mục trên báo cáo tài chính làm cơ sở cho những ý kiến tư vấn hoàn thiện Kết thúc kiểm toán Những công việc mà KTV sẽ thực hiện trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 15 Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội - Thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm toán - Kết quả kiểm toán sẽ được đưa ra thảo luận với Ban lãnh đạo khách hàng cùng các bộ phận liên quan Mục tiêu trung thực, khách quan và hoàn thiện tối đa luôn đặt ra đối với một cuộc kiểm toán - Tư vấn hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ - Thư quản lý (nếu có) tóm tắt quá trình kiểm toán và ý kiến nhận xét về những vấn đề hoặc những mối quan tâm phát sinh trong quá trình kiểm toán Các ý kiến tư vấn được Đông Á đưa ra dưới góc độ của nhà quản lý nên luôn có tính khả thi - Phát hành bảo cáo kiểm toán - Báo cáo kiểm toán (nêu ý kiến của Kiểm toán viên về Báo cáo tài chính) và thư quản lý (nếu có) sẽ được phát hành theo đúng các cam kết về thời gian đã đề ra 1.3 Tổng quan về một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị 1.3.1 Mục tiêu của cuộc kiểm toán - Phạm vi công việc kiểm toán: kiểm toán BCTC của công ty khách hàng - Các vấn đề cần làm rõ của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính: + Đánh giá Báo cáo tài chính có được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán có liên quan hiện hành; + Đánh giá việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán cho việc lập và trình bày Báo cáo tài chính có nhất quán và phù hợp với các quy định của từng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành; + Đánh giá các ước tính kế toán và xét đoán quan trọng đã được Công ty thực hiện khi lập Báo cáo tài chính; + Đánh giá việc trình bày toàn bộ tình hình tài chính trên Báo cáo tài chính - Các văn bản chính sách và chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng: + Luật kiểm toán độc lập, nghị định hướng dẫn thi hành Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 + Các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam + Các chính sách và quy định nội bộ của công ty + Các tài liệu căn cứ pháp lý + Các sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết - Kết quả của một cuộc kiểm toán: đưa ra ý kiến độc lập về Báo cáo tài chính của Công ty khách hàng và các vấn đề khác mà khách hàng các Công ty quản lý Nhà nước vafd các bên thứ ba cần quan tâm 1.3.2 Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị - Vẽ sơ đồ khối về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị - Giải thích các công việc cụ thể được thể hiện trên sơ đồ Phối hợp với Ban Cập nhật các hiểu biết về hệ Thảo luận và Giám đốc và các thống kiểm soát nội bộ và thống nhất Phòng ban có liên xác định các vùng có rủi ro Báo cáo tài quan chính đã Kiểm tra các quy trình kiểm được kiểm Xác định các soát nội bộ chủ yếu toán với Ban vùng trọng điểm Giám đốc cần tập trung Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ, số dư và gửi thư xác nhận Phát hành Lập kế hoạch Báo cáo kiểm kiểm toán Soát xét và lập dự thảo Báo toán cáo kiểm toán Phát hành Soát xét các quy trình nghiệp Thư Quản lý vụ, công tác quản lý tài chính và lập dự thảo Thư quản lý (nếu có) 1.3.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính Quy định của đơn vị về việc lưu trữ và sắp xếp hồ sơ kiểm toán: Nộp lưu hồ sơ kiểm toán: Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 17 Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Trong vòng tối đa 45 ngày, tính từ ngày phát hành Báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán phải tổ chức lập danh mục và nộp hồ sơ kiểm toán của Đoàn kiểm toán vào lưu trữ tại phòng Tổng hợp Trong vòng tối đa 10 ngày làm việc, tính từ ngày phát hành Báo cáo kiểm tra thực hiện kết luận, đề xuất kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm tra phải tổ chức lập và nộp hồ sơ kiểm tra thực hiện kết luận, đề xuất kiểm toán vào lưu trữ tại phòng Tổng hợp Trong vòng tối đa 20 ngày làm việc, tính từ ngày ra quyết định giải quyết khiếu nại hoặc ngày ký công văn về việc trả lời kiến nghị kiểm toán, hồ sơ giải quyết khiếu nại, kiến nghị kiểm toán phải được đưa vào lưu trữ tại phòng Tổng hợp Trách nhiệm bảo quản hồ sơ kiểm toán: Lập hồ sơ kiểm toán: Tài liệu của mỗi cuộc kiểm toán phải được lập thành hồ sơ kiểm toán Bàn giao hồ sơ kiểm toán: Trưởng Đoàn kiểm toán chủ trì lập hồ sơ kiểm toán và bàn giao đầy đủ hồ sơ kiểm toán cho bộ phận lưu trữ theo quy định của Kiểm toán nhà nước Khi giao nhận phải lập bảng kê danh mục tài liệu và ký nhận bảo đảm an toàn tài liệu Quản lý hồ sơ kiểm toán: Việc lập, quản lý và khai thác hồ sơ kiểm toán được thực hiện theo quy định của Luật Kiểm toán nhà nước và theo quy định của Tổng Kiểm toán nhà nước Thời hạn lưu trữ: Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán tối thiểu là 10 năm Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 PHẦN 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 2.1.1.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát của đơn vị khách hàng - Thông tin về khách hàng + Khách hàng: thường xuyên + Tên khách hàng: + Trụ sở chính: … + Vốn điều lệ, một số chỉ tiêu kinh tế: doanh thu, chi phí, lợi nhuận, nguồn vốn, số lượng lao động… năm kiểm toán + Ngành, nghề kinh doanh: 2.1.1.2 Hiểu biết về chính sách, hệ thống kế toán mà đơn vị khách hàng đang áp dụng - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch - Công ty áp dụng tất cả các chuẩn mực kế toán Việt Nam đã ban hành và Chế độ kế toán Việt Nam Các chính sách kế toán của Công ty cụ thể như sau: - Ước tính kế toán :… 2.1.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích: - Thủ tục mà kiểm toán viên áp dụng khi kiểm toán phần hành (Đưa ra bảng biểu về kết quả thực hiện thủ tục phân tích tại đơn vị khách hàng) 2.1.1.4 Xác định mức trọng yếu và giá trị trọng yếu chi tiết - Cách xác định mức trọng yếu khi kiểm toán phần hàng - Bảng xác định mức trọng yếu Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com) lOMoARcPSD|39270902 19 Khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 2.1.1.5 Đánh giá mức độ rủi ro 2.1.1.6 Thiết kế chương trình kiểm toán - Đưa ra chương trình kiểm toán đã thực hiện với khách hàng 2.1.2 Thực hiện chương trình kiểm toán - Đưa ra các bước công việc, thủ tục kiểm toán khi kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thực hiện phần hành - Các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên khi kiểm toán phần hành 2.1.3 Kết thúc công việc kiểm toán - Tổng hợp kết quả kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán - Công việc thực hiện sau kiểm toán PHẦN 3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN 3.1 Ưu điểm - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - Giai đoạn thực hiện kiểm toán - Giai đoạn kết thúc kiểm toán 3.2 Những vấn đề còn tồn tại - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - Giai đoạn thực hiện kiểm toán - Nguyên nhân của thực trạng quy trình kiểm toán 3.3 Một số khuyến nghị Nguyễn Thị Tiểu Yến, 2020DHKIEM02, K15 Báo cáo tốt nghiệp Downloaded by SAU DO (saudinh3@gmail.com)