Chính sách thuế thu nhập luôn đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của một quốc gia và ảnh hưởng đến nền kinh tế, xã hội và chính trị. Ở Việt Nam, một đất nước đang trải qua sự phát triển nhanh chóng và sự biến đổi đáng kể trong thập kỷ gần đây, những bộ luật, chính sách về thuế thu nhập đã có những ảnh hưởng nhất định và đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế, đảm bảo sự công bằng và thuận lợi cho cả người lao động và doanh nghiệp.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN _✶ _ BÀI TẬP NHÓM MÔN: KINH TẾ LAO ĐỘNG ĐỀ TÀI TRÌNH BÀY CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH ĐẾN NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ DOANH NGHIỆP Họ và tên sinh viên Mã sinh viên Hoàng Vân Chi 11220970 Phạm Yến Chi 11221057 Đặng Trần Khánh Linh 11223360 Lê Hoàng Diệu Linh 11223459 Giảng viên hướng dẫn Nguyễn Phương Mai Lớp tín chỉ NLKT1115(123)_07 1 MỤC LỤC MỤC LỤC 1 A MỞ ĐẦU .2 B NỘI DUNG 3 I CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM 3 1 Chính sách thuế thu nhập cá nhân 3 1.1 Khái niệm .3 1.2 Đặc điểm 3 1.3 Vai trò .4 1.4 Phạm vi áp dụng .4 1.4.1 Đối tượng nộp thuế 4 1.4.2 Thu nhập chịu thuế 5 1.4.3 Thu nhập được miễn thuế 7 1.4.4 Đối tượng được giảm thuế .9 1.5 Cách tính thuế thu nhập cá nhân .9 1.5.1 Đối với cá nhân cư trú 9 1.5.2 Đối với cá nhân không cư trú 9 1.5.3 Kỳ tính thuế .9 1.6 Ý nghĩa và tác động của thuế thu nhập cá nhân 10 2 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1 Khái niệm .11 2.2 Đặc điểm .11 2.3 Vai trò 12 2.4 Phạm vi áp dụng 12 2.4.1 Đối tượng áp dụng 12 2.4.2 Thu nhập chịu thuế: .14 2.4.3 Một số thu nhập được miễn thuế: 14 2.4.4 Kỳ tính thuế: 16 2.5 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 16 2.6 Ưu đãi về thuế suất: 18 2.7 Ý nghĩa và tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp: 22 II ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH ĐẾN NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ DOANH NGHIỆP 23 1 Đối với người lao động .23 1.1 Tích cực 23 1.2 Tiêu cực 23 2 Đối với doanh nghiệp 24 2.1 Tích cực 24 2.2 Tiêu cực 26 C KẾT LUẬN .28 TÀI LIỆU THAM KHẢO .29 2 A MỞ ĐẦU Chính sách thuế thu nhập luôn đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của một quốc gia và ảnh hưởng đến nền kinh tế, xã hội và chính trị Ở Việt Nam, một đất nước đang trải qua sự phát triển nhanh chóng và sự biến đổi đáng kể trong thập kỷ gần đây, những bộ luật, chính sách về thuế thu nhập đã có những ảnh hưởng nhất định và đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế, đảm bảo sự công bằng và thuận lợi cho cả người lao động và doanh nghiệp Theo đó, cùng với môn học Kinh tế lao động, chúng em xin được trình bài luận với chủ đề “Trình bày chính sách thuế thu nhập ở việt nam và ảnh hưởng của chính sách đến người lao động và doanh nghiệp” Bài luận này được chia thành 2 phần: Phần 1 sẽ nêu ra hệ thống pháp luật về thuế thu nhập ở Việt Nam Phần 2 sẽ xem xét tác động của các chính sách thuế thu nhập đối với người lao động và doanh nghiệp 3 B NỘI DUNG I Chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam 1 Chính sách thuế thu nhập cá nhân 1.1 Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản tiền mà cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước theo nguyên tắc bắt buộc, không hoàn trả khi phát sinh thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật 1.2 Đặc điểm Thuế TNCN là một loại thuế nằm trong hệ thống thuế vì vậy nó sẽ mang những đặc điểm cơ bản của thuế bao gồm: - Tính bắt buộc: tính bắt buộc thể hiện ở chỗ, đối với người nộp thuế thì đây là nghĩa vụ nộp tiền, tài sản của họ cho nhà nước khi đủ điều kiện mà không phải là quan hệ thanh tóa Đối với các cơ quan thu thuế, khi thay mặt nhà nước thực hiện các hành vi nhất định không được phép lựa chọn thực hiện hay không thực hiện hành vi thu thuế hoặc có sự phân biệt đối xử với người nộp thuế - Tính không mang tính đối giá và không hoàn trả trực tiếp: bất kì chủ thể nào khi đủ điều kiện đều phải nộp thuế theo quy định bất kể họ đã nhận được một khoản lợi ích công cộng nào hay chưa Và khi họ nộp thuế vào Ngân sách nhà nước, nhà nước sẽ lấy ngân sách để chi cho việc xây dựng đường xá, cầu cống, trường học,… các thành phần trong xã hội sẽ được hưởng hững điều đó - Tính pháp lý cao: quy định rõ ràng về đối tượng thu thuế, đối tượng chịu thuế… trong luật và hành vi vi phạm sẽ được xem là chiếm dựng tài sản quốc gia Ngoài ra TNCN còn có những đặc điểm riêng như sau: - Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng - Thuế TNCN là thuế trực thu vì người nộp thuế và người chịu thuế là một 4 - Việc đánh thuế TNCN thường được áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần - Thuế TNCN là một loại thuế có tính ổn định không cao và phức tạp vì phụ thuộc vào thu nhập của các cá nhân và sự phức tạp thể hiện qua cách tính thuế 1.3 Vai trò Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó có thuế thu nhập cá nhân Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, thuế thu nhập cá nhân cũng có sự gia tăng nhanh chóng, tỷ lệ thuận với thu nhập bình quân đầu người, góp phần làm tăng nguồn ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, do việc thực hiện tự do hóa nền kinh tế thương mại nên nguồn thu từ các loại thuế xuất - nhập khẩu bị ảnh hưởng Vì vậy, thuế thu nhập cá nhân ngày càng trở nên quan trọng với ngân sách Nhà nước Thuế TNCN đảm bảo tính công bằng trong xã hội, giảm phân hóa giàu nghèo Tại Việt Nam, sự chênh lệch giàu nghèo còn khá rõ rệt, số đông dân cư có thu nhập thấp Thông thường, thuế TNCN chỉ áp dụng với những đối tượng có thu nhập trung bình trở lên, cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh vào các cá nhân có thu nhập thấp, vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình Do đó, mặc dù thuế TNCN chưa mang đến nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, nhưng lại có vai trò quan trọng góp phần thực hiện chính sách công bằng xã hội Thuế TNCN được coi như công cụ giúp điều tiết vĩ mô, kích thích tiết kiệm, đầu tư theo hướng nâng cao năng lực hiệu quả xã hội Thông qua việc điều tiết giảm bớt thu nhập của những đối tượng có thu nhập cao, và phân phối lại cho những đối tượng có thu nhập thấp hơn, thuế TNCN góp phần quan trọng trong việc tăng các chế độ phúc lợi xã hội, giúp Nhà nước kiểm soát thu nhập, phát hiện thu nhập bất hợp pháp như: nhận hối lộ, tham ô, kinh doanh hàng quốc cấm, trốn thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản… 1.4 Phạm vi áp dụng 1.4.1 Đối tượng nộp thuế Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, đối tượng nộp thuế TNCN là các cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và các cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam Trong đó: 5 - Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau: + Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 1 năm dương lịch hoặc theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam Điều này có nghĩa là có sự hiện diện của cá nhân trên lãnh thổ Việt Nam + Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định pháp luật về cư trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, theo hợp đồng có thời hạn thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế - Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện trên 1.4.2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế TNCN gồm các loại thu nhập sau: - Thu nhập từ kinh doanh gồm: + Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật + Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chúng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật - Thu nhập từ tiền công, tiền lương bao gồm: + Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhận được dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền + Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo 6 trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ + Tiền thù lao dưới các hình thức như tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác + Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý và các tổ chức + Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận được bằng tiền hoặc không bằng tiền + Tiền thưởng, trừ các khoản tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận, tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền - Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: + Tiền lãi cho vay + Lợi tức cổ phần + Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: + Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế + Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: + Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất + Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; + Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; 7 + Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức - Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: + Trúng thưởng xổ số; + Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại; + Trúng thưởng trong các hình thức cá cuộc, casino + Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác - Thu nhập từ bản quyền, bao gồm: + Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ; + Thu nhập từ chuyển giao công nghệ - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng - Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng 1.4.3 Thu nhập được miễn thuế Các thu nhập được miễn thuế bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất 8 - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau - Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường - Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất - Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ - Thu nhập từ kiều hối - Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật - Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng - Thu nhập từ học bổng, bao gồm: + Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước + Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật - Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận 9 2.4.4 Kỳ tính thuế: Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp quy định đối với doanh nghiệp nước ngoài dưới đây Kỳ tính thuế TNDN theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định: - Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú - Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam 2.5 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế TNDN được tính như sau: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ (1) x Thuế suất (2) Trong đó: (1) Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế (1.1) - Thu nhập miễn thuế (1.2) + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định (1.3) Trong đó: (1.1) Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các loại thu nhập khác Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác 17 (1.2) Thu nhập miễn thuế khá ít gặp và chỉ dành cho các doanh nghiệp đặc thù như thu nhập liên quan đến nông nghiệp, thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp, (1.3) Khoản kết chuyển theo quy định: - Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang - Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm (2) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau: - Mức thuế suất 20% được áp dụng cho mọi doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật, không phân biệt mức doanh thu - Mức thuế suất 32 - 50% áp dụng cho các doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên hiếm tùy theo vị trí khai thác - Mức thuế suất 40% áp dụng cho các doanh nghiệp khai thác mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn - Mức thuế suất 50% áp dụng cho các doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý hiếm như vàng, bạch kim,… trừ dầu khí - Một số doanh nghiệp được hưởng thuế suất ưu đãi với mức 10% 18 Lưu ý: Nếu doanh nghiệp có nhiều hơn một hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp sẽ phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động với mức thuế suất tương ứng 2.6 Ưu đãi về thuế suất: Theo Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi và bổ sung năm 2013: - Áp dụng thuế suất 10% trong thời gian mười lăm năm đối với: + Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao + Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước theo quy định của pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường; + Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao + Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí sau: Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá ba năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và có 19