BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP Tên đơn vị thực hành: “ CÔNG TY TNHH HÙNG THỊNH HÒA BÌNH”

Trang 12 Công ty TNHH Hùng Thịnh là một Công ty hoạt động kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình, có con dấu riêng và được pháp luật bảo vệ.- Thực hiện kinh doanh theo đúng các ngà

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘIKHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ

Hệ : CHÍNH QUY

Hà Nội, tháng 12 /2022

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘIKHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ

Hệ : CHÍNH QUY

Hà Nội, tháng 12 /2022

LỜI MỞ ĐẦU.

Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển như vũ bão của nền kinh tế thế giới Nền kinh tế nước ta cũng đã có những chuyển biến mạnh mẽ do có sự đổi mới kinh tế chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.

Kinh tế thị trường xuất hiện với những ưu điểm vượt bậc đã tạo cho nền kinh tế đất nước nói chung và các doanh nghiệp nói riêng có nhiều cơ hội phát triển mới Tuy nhiên nền kinh tế nước ta cũng đặt ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Do đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức linh hoạt trong quá trình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu quả cao nhất.

Kế toán là một công cụ quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý các hoạt động của doanh nghiệp, thông qua các số liệu trên sổ sách kế toán mà người quản lý có thể nắm bắt được tình hình hoạt động của doanh nghiệp như thế nào Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, kế toán đã và đang cần có sự đổi mới không chỉ dừng lại ở việc ghi chép

và lưu trữ các dữ liệu mà quan trọng hơn là thiết lập một hệ thống thông tin quản lý Do

đó kế toán về mặt bản chất là hệ thống đo lường xử lý và truyền đạt những thông tin có ích làm căn cứ cho các quyết định kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau ở bên trong và

cả bên ngoài doanh nghiệp

Trong quá trình học tập và tìm hiểu tại Nhà Trường để hiểu rõ hơn về Kế Toán, Nhà Trường đã tạo điều kiện cho sinh viên chúng em được đi thực hành nghề nghiệp tại các Công ty được trải nghiệm tìm hiểu thực tế về Kế toán Đây là một cơ hội để sinh viên tiếp cận gần hơn với nghành nghề kế toán

Công ty em chọn để trải nghiệm kỳ kiến thực hành nghề nghiệp này là Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình Được quan tâm, dẫn dắt của quý anh chị tại Công ty đặc biệt là bộ phận Kế Toán của Công ty và Thầy giác Phạm Huy Hùng giảng viên khoa Kinh

tế Trường đại học Tài nguyên và Môi trường Hà Nội Em đã được tìm hiểu về công tác kế toán của Công ty

Sau đây em xin trình bày bài báo cáo về công tác kế toán tại Công Ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH HÙNG THỊNH HÒA BÌNH.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình

1.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

1.3 Tổ chức bộ quáy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH

Hùng Thịnh Hòa Bình

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CÔNG VIỆC TẠI CÔNG TY TNHH

2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

2 4 Tổ chức các phần hành kế toán trong Công ty.

2.4.1 Phần hành kế toán tiền mặt

2.4.2 Phần hành kế toán hàng tồn kho

2.4.3 Phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.4.4 phần hành xác định kế quả kinh doanh

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HÙNG THỊNH

DANH MỤC VIẾT TẮT

KPCĐ Kinh phí công đoàn

LỜI MỞ ĐẦU.

Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển như vũ bão của nền kinh tế thế giới Nền kinh tế nước ta cũng đã có những chuyển biến mạnh mẽ do có sự đổi mới kinh tế chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.

Kinh tế thị trường xuất hiện với những ưu điểm vượt bậc đã tạo cho nền kinh tế đất nước nói chung và các doanh nghiệp nói riêng có nhiều cơ hội phát triển mới Tuy nhiên nền kinh tế nước ta cũng đặt ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Do đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức linh hoạt trong quá trình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu quả cao nhất.

Kế toán là một công cụ quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý các hoạt động của doanh nghiệp, thông qua các số liệu trên sổ sách kế toán mà người quản lý có thể nắm bắt được tình hình hoạt động của doanh nghiệp như thế nào Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, kế toán đã và đang cần có sự đổi mới không chỉ dừng lại ở việc ghi chép

và lưu trữ các dữ liệu mà quan trọng hơn là thiết lập một hệ thống thông tin quản lý Do

đó kế toán về mặt bản chất là hệ thống đo lường xử lý và truyền đạt những thông tin có ích làm căn cứ cho các quyết định kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau ở bên trong và

cả bên ngoài doanh nghiệp

Trong quá trình học tập và tìm hiểu tại Nhà Trường để hiểu rõ hơn về Kế Toán, Nhà Trường đã tạo điều kiện cho sinh viên chúng em được đi thực hành nghề nghiệp tại các Công ty được trải nghiệm tìm hiểu thực tế về Kế toán Đây là một cơ hội để sinh viên tiếp cận gần hơn với nghành nghề kế toán

Công ty em chọn để trải nghiệm kỳ kiến thực hành nghề nghiệp này là Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình Được quan tâm, dẫn dắt của quý anh chị tại Công ty đặc biệt là bộ phận Kế Toán của Công ty và Thầy giác Phạm Huy Hùng giảng viên khoa Kinh

tế Trường đại học Tài nguyên và Môi trường Hà Nội Em đã được tìm hiểu về công tác kế toán của Công ty

Sau đây em xin trình bày bài báo cáo về công tác kế toán tại Công Ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

CHƯƠNG 1PHẦN 1: TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH HÙNG THỊNH HÒA BÌNH.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình 1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

BÌNH

Hoà Bình, Tỉnh Hòa Bình, Việt Nam

+ Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng

+ Số lao động: 60 người

doanh tổng hợp như: đồ dùng gia đình, hàng ngũ kim, lương thực, thực phẩm, đồ uống,

biến sữa và các sản phẩm từ sữa

ký trong giấy đăng ký kinh doanh Tạo ra một thị trường hàng hóa có chất lượngtốt và các dịch vụ thỏa mãn nhu cầu người tiêu dung Bên cạnh đó mở rộng cácmối quan hệ, phát triển thị trường, nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ nhânviên đáp ứng yêu cầu, mục tiêu, kế hoạch phát triển của công ty Hoàn thành nghĩa

vụ nộp thuế với nhà nước, nâng cao đời sống người lao động

Quan hệ tốt với cơ quan chính quyền địa phương trong phạm vi Công ty hoạtđộng.

Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước và cơ quan cấp trên theoquy định

Tích cực cải tiến áp dụng kho học kỹ thuật để nâng cao hiệu quả trong kinhdoanh

Tổ chức bảo vệ an toàn phòng cháy nổ, đồng thời tích cực tham gia phongtrào bảo vệ an ninh tổ quốc, tăng cường nền quốc phòng toàn dân

Thường xuyên quan tâm, chăm lo, đảm bảo không ngừng nâng cao đời sốngcán bộ công nhân viên trong Công ty

1.1.2 Quá hình thành và phát triển Công ty TNHH Hùng THịnh Hòa Bình.

Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình thành lập vào tháng 2 năm 2017, là một trong những công ty có nhiều năm kinh nghiệm hoạt động vững mạnh trong lĩnh vực cung cấp, phân phối nhiều loại sản phẩm: đồ uống có ga, thuốc lá, thuốc lào, lương thực, thực phẩm… cho các đại lý, cửa hàng lớn nhỏ tại thị trường tỉnh Hòa Bình

Mục tiêu của Công ty duy trì và phát triển bền vững Trong những năm tới sẽ cốgắng phấn đấu trở thành nhà phân phối hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh tại thị trường Hòa Bình Cung cấp cho quý khách hàng những sản phẩm có thương hiệu

và đạt chuẩn chất lượng cao

Đối với người lao động Công ty sẽ cố gắng trở thành doanh nghiệp lớn mạnh hơnnữa, giúp người lao động có việc làm ổn định, nâng cao thu nhập, kết nối nguồn cung và cầu nhằm phát triển nền kinh tế của tỉnh Hòa Bình cũng như góp phần phát triển của nền kinh tế nước nhà

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty trách nhiệm hữu hạn Hùng Thịnh Hòa Bình.

Công ty TNHH Hùng Thịnh là một Công ty hoạt động kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình, có con dấu riêng và được pháp luật bảo vệ.

kinh doanh.

đồng kinh tế với các đối tác trong và ngoài nước

- Thực hiện việc nghiên cứu, phát triển nhằm nâng cao NSLĐ cũng như thunhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của công ty trên thịtrường

- Chịu sự thanh tra, kiểm tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thẩmquyền theo quy định của pháp luật

- Thực hiện những quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi người laođộng, người tiêu dùng, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường, đảmbảo phát triển bền vững, thực hiện đúng các quy định có liên quan tới hoạtđộng của công ty

Danh mục sản phẩm công ty đang phân phối:

- Là NPP độc quyền nhãn hàng Cà phê Trung Nguyên, CocaCla, Pepsi, BiaSài Gòn, Vinamilk, Bánh kẹo Hải Hà, Bánh kẹo Kinh Đô, Bánh kẹo Bibica

nghiệp được hình thành để trực tiếp điều hành các hoạt động sản xuất của doanhnghiệp.

- Phải đảm bảo tính chuyên môn hóa Yêu cầu này đặt ra nhằm tổ chức cáchoạt động quản trị theo hướng chuyên môn hóa ở từng bộ phận và ở từng cá nhân,cán bộ quản trị Nó đảm bảo nâng cao chất lượng và năng suất quản trị

- Phải đảm bảo tiêu chuẩn hóa Xác định rõ ràng nhiệm vụ của từng bộ phận,

cá nhân, cũng như đề ra các qui tắc, qui định, qui trình thực hiện, tiêu chuẩn chấtlượng đối với từng nhiệm vụ quản trị Tiêu chuẩn hóa phải thực hiện cho cả cáccông tác, cho các nhà quản trị

Nguyên tắc thiết lập bộ máy quản lý

– Phải đảm bảo tính thống nhất trong mọi hoạt động quản trị

– Phải đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả của bộ máy quản trị doanh nghiệp.– Phải đảm bảo tính có thể kiểm soát được của bộ máy quản trị

Vai trò của tổ chức bộ máy quản lý:

+ Quản trị quyết định tới sự tồn tại, phát triển của tổ chức Nếu như không cóhoạt động của quản trị thì mọi người trong tổ chức sẽ làm việc một cách lộn xộn,không phân công việc cần làm là gì, không hiệu quả

+ Thông qua việc hoạch định công việc, phương hướng mọi người sẽ phốihợp với nhau vì mục tiêu chung Quản trị sẽ giúp tổ chức hoạt động hiệu quả và đạtđược các mục tiêu đề ra

+ Bên cạnh đó còn giúp điều khiển, kiểm soát quá trình thực hiện, tạo ra hệthống, quy trình để phối hợp ăn ý với nhau, sử dụng tốt các nguồn lực duy trì hoạtđộng và đạt được mục tiêu đề ra với chi phí thấp nhất

+ Quản trị cũng là người kết nối giữa các thành viên công ty với nhau thôngqua các hoạt động Vai trò kết nối còn được thể hiện qua việc liên lạc với các đốitác, tổ chức bên ngoài để duy trì mối quan hệ hợp tác, đem lại lợi ích lâu dài

+ Mọi quyết định của doanh nghiệp đều được nhà quản trị thông qua và phêduyệt Khi quyết định về các vấn đề quan trọng sẽ tạo nên sự đồng nhất, liên tụcvới việc sử dụng và phân bố nguồn lực.

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của

Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

(Phụ lục 1.1)

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban.

- Chức năng nhiệm vụ: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo

mô hình trực tuyến

+ Giám đốc: Là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của công

ty,chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa

vụ của mình Là người chiụ trách nhiệm đồng thời quết định những vẫn đề quantrọng của công ty như là:Các định hướng phát triển dài hạn các chiến lượng về sảnphẩm, quyết định mọi chiến lược phát triển của công ty, quyết định chào bán cổphiếu mới huy động vốn , quyết định phương pháp đầu tư, bổ nhiệm miễn nhiệmcác cấp Là người đại diện trước pháp luật của công ty

+ Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc điều hành các lĩnh vực

được giao

+ Phòng nghiên cứu thị trường: Tham mưu cho Giám đốc về công tác thị

trường,chính sách khuyến khích kinh doanh và các biện pháp thu hút kháchhàng,mở rộng thị trường và tiến hành tuyên truyền,quảng cáo,điều tra thăm dò thịtrường…

+ Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm toàn bộ về sổ sách, kế toán ghi chép đầy

đủ kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hàng hoá, tiềnvốn của công ty.Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tài chính, giám sát việcchấp hành các quy định của nhà nước về tài chính kế toán Xây dựng kế hoạch tàichính xây dựng cơ chế tài chính trong nội bộ công ty, tổ chức luân chuyển vốn, huy

động các nguồn vốn đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh doanh của công ty sao cho việc

sử dụng vốn đạt hiệu quả cáo nhất

+ Phòng kinh doanh: Là bộ phần chịu trách nhiệm về lượng hàng hóa bán

ra.Tìm ra những bạn hàng có tiềm năng

Tuy từng phòng ban có chức năng nhiệm vụ rõ ràng khác nhau,nhưng giữa cácphòng đều có mối quan hệ mật thiết với nhau giưới sự điều hành của Gám đốc công

ty và cùng thực hiện mục tiêu nhằm đạt lợi ích cao nhất cho công ty

CHƯƠNG PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CÔNG VIỆC TẠI

CÔNG TY TNHH HÙNG THỊNH HÒA BÌNH.

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

Nhiệm vụ của phòng kế toán là hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạiđơn vị một cách kịp thời, đầy đủ đảm bảo phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh

Cụ thể (đối với từng loại hình doanh nghiệp lại có các phần hành kế toán khácnhau), nhìn chung là có các nghiệp vụ liên quan đến:

+ Thực hiện kế toán vốn bằng tiền.

+ Thực hiện kế toán tài sản cố định

+ Thực hiện kế toán hàng tồn kho

+ Thực hiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

+ Thực hiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh

- Chủ trì và phối hợp với các phòng có liên quan để lập kế hoạch kinh doanh,

kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạn của Công ty Thực hiện kịp thời, đầy

đủ công tác thống kê, kế hoạch tài chính theo quy định của công ty

- Thực hiện, tham gia thực hiện và trực tiếp quản lý công tác đầu tư tài chính,cho vay tại đơn vị

- Tham mưu cho Lãnh đạo đơn vị về việc chỉ đạo thực hiện hoặc trực tiếpthực hiện kiểm tra, giám sát việc quản lý và chấp hành chế độ tài chính - kếtoán của Nhà nước và của nội bộ công ty:

+ Tham mưu, lập kế hoạch và kiểm tra kế hoạch chi tiêu đảm bảo đúngcác quy định về định mức chi tiêu của Nhà nước và của Công ty để hoạtđộng kinh doanh được hiệu quả

+ Xây dựng các quy định nội bộ về quản lý tài chính: quy trình thu, chikinh doanh; quản lý tiền vốn, công nợ; Các loại định mức như (định mứchàng tồn kho, tiền lương) áp dụng trong đơn vị và kiểm tra việc chấp hànhcác quy định nội bộ này.

+ Nghiên cứu và đề xuất với Lãnh đạo đơn vị các biện pháp quản lý hoạtđộng kinh doanh đảm bảo chấp hành tốt đúng chế độ hiện hành và phù hợpvới đặc điểm, tình hình kinh doanh của đơn vị để đạt hiệu quả cao nhất ( sơ

đồ 2.1)

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Điều hành mọi công việc kế toán, chỉ đạo hạch toán củaphòng duyệt kiểm tra các chứng từ, kí các chứng từ phát sinh Kiểm tra, phân bổ,làm tổng hợp để lên báo cáo hàng tháng, quý, năm Kế toán trưởng cũng là ngườichịu trách nhiệm trước ban giám đốc vế các quyết định cũng như công việc củaphòng

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán : Phản ánh chính xác, kịp thời nhữngkhoản thu, chi và tình hình tăng giảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền Kiểmtra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng tiền, kỉluật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô vàlợi dụng tiền mặt trong kinh doanh Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu củathủ quỹ với kế toán tiền mặt

Kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh : Phản ánh và giámđốc kịp thời, chi tiết khối lượng hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra, tồn kho cả về

số lượng, chất lượng và giá trị Tính toán đúng đắn giá vốn của hàng hoá và dịch

vụ đã cung cấp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khácnhằm xác định kết quả bán hàng

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Thực hiện việc kiểm tratình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội

(BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) Tính toán vàphân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoản trích BHXH,BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Thủ quỹ:Chịu trách nhiệm giữ tiền trong kho và đảm bảo đủ dòng tiền mặthoạt động trong ngày Phân phát tiền cho phòng dịch viên vào đầu ngày và nhậntiền từ phòng giao dịch vào cuối ngày Kiểm tra, đối chiếu chứng từ liên quan đếnthu chi tiền mặt

2.2 Tổ chức công việc tại Công ty TNHH Hùng Thịnh Hòa Bình.

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

- Niên độ kế toán: Năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vàongày 31 tháng 12

- Chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng: Thông tư số: 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 26/08/2016

Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng

Hình thức ghi sổ kế toán: Áp dụng hình thức Nhật ký chung

Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương pháp kêkhai thường xuyên

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Công ty tính giá trị hàng tồn kho theophương pháp bình quân gia quyền

Phương pháp tính Khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng theo phương phápđường thẳng

Các yêu cầu trong luân chuyển chứng từ kế toán theo các bước thực hiện: Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty: Tất cả cácchứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trungvào bộ phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kếtoán đó và sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùngnhững chứng từ đó để ghi sổ kế toán (Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trìnhGiám đốc doanh nghiệp ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghichép trên chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trênchứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan;

- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

- Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện hành vi vi phạm chính sách,chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thựchiện (Không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Giám đốcdoanh nghiệp biết để xử lý

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và con sốkhông rõ ràng, thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại hoặcbáo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đómới dùng làm căn cứ ghi sổ

Quy định về mẫu biểu chứng từ kế toán:

- Doanh nghiệp được chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toánphù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của mình nhưng phải đáp ứngđược các yêu cầu của Luật kế toán và đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, kịpthời, dễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu.

- Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trênchứng từ mới có giá trị thực hiện

- Công ty mở sổ đăng ký mẫu chữ ký của thủ quỹ, thủ kho, các nhân viên kếtoán, kế toán trưởng, Tổng Giám đốc Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang,đóng dấu giáp lai do Thủ trưởng đơn vị quản lý để tiện kiểm tra khi cần Mỗi ngườiphải ký ba chữ ký mẫu trong sổ đăng ký

- Các chứng từ kế toán ghi bằng tiếng nước ngoài, khi sử dụng để ghi sổ kếtoán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên

và chịu trách nhiệm về nội dung dịch ra tiếng Việt Bản chứng từ dịch ra tiếng Việtphải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài

Lưu trữ chứng từ kế toán

- Chứng từ kế toán đã sử dụng phải được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưutrữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà nước

- Thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán

+ Tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu 5 năm:

Chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tàichính như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho không lưu trongtập tài liệu kế toán của bộ phận kế toán

Tài liệu kế toán dùng cho quản lý, Điều hành của đơn vị kế toán không trựctiếp ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính

+ Tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu 10 năm:

Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính,các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết, các sổ kế toán chi tiết, các sổ kế toán tổng hợp,

báo cáo tài chính tháng, quý, năm của đơn vị kế toán, báo cáo quyết toán, báo cáo

tự kiểm tra kế toán, biên bản tiêu hủy tài liệu kế toán lưu trữ và tài liệu khác sửdụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính

Định khoản và ghi sổ kế toán;

Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chéptrên chứng từ kế toán; Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phátsinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác

có liên quan; Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách,chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thựchiện (Không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Giám đốcCông ty biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ sốkhông rõ ràng thì kế toán viên kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêmthủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

Sau khi kiểm tra, kế toán viên thực hiện việc tính giá trên chứng từ và ghichép định khoản để hoàn thiện chứng từ

Chỉ khi nào chứng từ kế toán đã được kiểm tra và hoàn chỉnh mới được sửdụng để làm căn cứ ghi sổ

Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán được ban hành theoquyết định Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính Công ty sử dụng đầy đủ các loại chứng từ bắt buộc và lựa chọn một

số chứng từ mang tính hướng dẫn để phục vụ cho việc hạch toán ban đầu

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.

Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết để xử lý thông tin

từ các chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và quảntrị cũng như phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát

Công ty đang áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đãghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.Công ty có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung,các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báocáo tài chính Trình tự ghi theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện theo (phụlục 2.2)

2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.

Công ty áp dụng hệ thống Báo cáo tài chính theo Chế độ kế toán doanhnghiệp Việt Nam ban hành kèm theo thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính

Kỳ lập báo cáo là báo cáo năm và báo cáo giữa niên độ Nơi gửi báo cáo của Công

ty là Cơ Quan Thuế, Cơ quan Thống Kê, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở KếHoạch và Đầu Tư

Báo cáo kế toán là kết quả của công tác kế toán bao gồm các báo cáo:

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty lập theo phương pháp trực tiếp

2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Công ty hiện nay đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết địnhthông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Nhưng do điều kiện hoạt

động sản xuất kinh doanh, Công ty không sử dụng một số tài khoản khoản như TK

113, TK 121, TK 133, TK 139, TK 161, TK 221, TK , TK 229, TK 244, TK 344,

TK 331, TK 611, TK 631, …

- Cách thức mở một số tài khoản chi tiết :

 Tk 1121: Mở theo từng ngân hàng, số thứ tự tài khoản chi tiết theomức độ giao dịch thường xuyên giảm dần

 TK 1561 được mở chi tiết theo mã hàng hóa (theo thứ tự A B C )

- Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

+ Phải theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của Tiền mặt (TK111) vàtiền gửi ngân hàng (TK112) Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt (TK111)

với sổ của thủ quỹ và sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK112) với sổ phụ ngân hàngthì kế toán cần tìm ra nguyên nhân chênh lệch và điều chỉnh kịp thời.

+ Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đểđược tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

+ Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định của hóa đơn chứng tư cũng nhưcách lập các biểu mẫu

+ Lập báo cáo thu chi hằng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày đểgửi theo yêu cầu của Giám đốc

+ Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả triền… cuối tháng lấy sổphụ ngân hàng và chứng từ ngân hàng )

+ Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ+ Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND vàtheo Ngoại tệ

+ Sử dụng tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam

+ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi

và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theoquy định của chế độ chứng từ kế toán

- Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là “đồngViệt Nam” (VND) trong hạch toán kế toán để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Đốivới nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” theo quyđịnh để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ cácloại tiền đó

+ Nguyên tắc cập nhật: Phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tìnhhình thu chi toàn bộ các loại tiền; mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theonguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý theo sốlượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước…

+ Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ bên cạnhviệc quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán, còn phải tiến hành theo dõi chitiết riêng từng ngoại tệ Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thịtrường liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố chính thức tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng ViệtNam thì thống nhất quy đổi ra đồng đô la Mỹ (USD).

+ Với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải được đánh giá bằng tiền tại thờiđiểm phát sinh theo giá thực tế, còn giá xuất trong kỳ thì áp dụng phương phápsau: phương pháp thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhậptrong kỳ; phương pháp thực tế nhập trước – xuất trước; phương pháp thực tế nhậpsau – xuất trước; phương pháp thực tế đích danh; phương pháp giá bình quân saumỗi lần nhập

Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúpcông ty quản lý tốt các loại vốn bằng tiền của mình

Kế toán tiền mặt.

+ Khái niệm: Tiền mă ̣t của công ty (tiền Viê ̣t Nam) được bảo quản tại quỹ tiền

mă ̣t do thủ quỹ quản lý Hàng ngày hoă ̣c định kì công ty phải tổ chức kiểm kê tiền

mă ̣t để nắm chắc số hiê ̣n có , phát hiê ̣n ngay các khoản chênh lê ̣ch để tìm nguyênnhân và kiến nghị biê ̣n pháp xử lý

+ Chứng từ :

 Phiếu thu.

 Phiếu chi

 Phiếu xuất kho

 Phiếu nhâ ̣p kho.

 Bảng kiểm kê quỹ.

+ Tài khoản sử dụng

Tài khoản 111 Có 3 TK cấp 2:

 Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam

 Tài khoản 1112 – Ngoại tệ ( chi tiết cho từng loại ngoại tệ)

Kết cấu:

Bên Nợ:

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ;

-Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thờiđiểm báo cáo (Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Bên Có:

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ xuất quỹ;

-Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thờiđiểm báo cáo (Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

 Doanh thu hoạt động tài chính hoặc Thu nhập khác bằng đồng VN nhập quỹ:

Nợ TK 111 – Số tiền mặt đã nhập quỹ

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính ( giá chưa thuế GTGT)

Có TK 711 – Các thu nhập khác ( giá chưa thuế GTGT)

Có TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có)

 Thu hồi tạm ứng, các khoản nợ phải thu bằng đồng VN nhập quỹ :

Nợ TK 111 – Số tiền mặt đã nhập quỹ.

Có TK 131 – Số tiền thu của khách hàng

Có TK 136 – Số tiền thu của các đơn vị nội bộ

Có TK 138 – Số phải thu khác đã được thanh toán

Có TK 141 – Số tiền tạm ứng đã thanh toán

 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt :

Nợ TK 111 – Tiền Việt Nam rút từ ngân hàng về nhập quỹ

Có TK 112 (1112) – Tiền gửi ngân hàng

 Thu hồi vốn từ các hoạt động đầu tư ngắn hạn hoặc dài hạn bằng đồng VNnhập quỹ:

Nợ TK 111 – Số tiền mặt nhập quỹ

Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 221 – Đầu tư vào công ty con

Có TK 228 – Đầu tư dài hạn khác

Có TK 222 – Vốn góp liên doanh

 Thu hồi các khoản cầm cố, ký cược ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn bằng tiềnđồng VN nhập quỹ:

Nợ TK 111 – Số tiền mặt nhập quỹ

Có TK 144 – Số tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn

 Nhận tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền VN nhập quỹ:

Nợ TK 111 – Số tiền mặt nhập quỹ

Có TK 338 (3386) – Ký cược ký quỹ ngắn hạn

Có TK 344 – Ký cược, ký quỹ dài hạn

 Vay vốn ngắn hạn và dài hạn về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111 – Số tiền nhập quỹ

Có TK 311, 341 – Vay ngắn hạn và vay dài hạn.

 Tiền mặt thừa tại quỹ phát hiện khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân:

Nợ TK 111 (1111) - Số tiền thừa khi phát hiện

Có TK 338(3381) – Tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý

Khi có quyết định xử lý, kế toán ghi như sau:

 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng :

Nợ TK 112 - Số tiền xuất quỹ gửi vào ngân hàng

Có TK 111 - Số tiền xuất quỹ gửi vào ngân hàng

 Xuất tiền mặt trả lương cho cán bộ, công nhân viên

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

Có TK 111 – tiền mặt

 Xuất quỹ tiền mặt mua sắm vật tư, hàng hoá dùng vào sản xuất kinh doanh

Nợ TK 151 – Giá trị hàng mua đang đi đường

Nợ TK 152 – Giá trị nguyên vật liệu đã nhập kho

Nợ TK 153 – Giá trị công cụ dụng cụ mua đã nhập kho

Nợ TK 156 – Giá trị hàng hóa mua đã nhập kho

Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ ( nếu có)

Có TK 111 – Số tiền mặt thực chi (Giá thanh toán )

 Xuất tiền mặt nộp các khoản thuế

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản nộp Nhà nước

Có TK 111 – Tiền mặt

 Các khoản chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh bằng tiền mặt.

Nợ TK 621 – Giá trị nguyên vật liệu mua về sử dụng ngay cho sản xuất sảnphẩm

Nợ TK 627 – Chi phí cho hoạt động sản xuất chung

Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Nợ TK 641 – Chi phí cho hoạt động bán hàng

Nợ TK 642 – Chi phí cho hoạt động quản lý Doanh nghiệp

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111 – Số tiền mặt thực chi (Giá thanh toán )

 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên đi công tác

Nợ TK 141 - Tạm ứng

Có TK 111 – Tiền mặt

 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán dài hạn, ngắn hạn

Nợ TK 121 – Đầu tư các loại chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn khác (chứng khoán dài hạn)

Nợ TK 222 – Góp vốn liên doanh dài hạn

Nợ TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay hoặc góp vốn liên doanh ngắnhạn)

Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty con

Có TK 111 – Số tiền mặt thực tế xuất quỹ

 Chi tiền mặt thanh toán các khoản nợ phải trả, hoàn trả các khoản ký cược

ký quỹ

Nợ TK 311, 315, 331, 333, 334, 338, 341, 342, 3386, 344…

Có TK111 – Tiền mặt

 Kiểm kê quỹ phát hiện tiền mặt thiếu chưa rõ nguyên nhân:

Nợ TK 138 (1381) – Tài sản thiếu chưa rõ ngu yên nhân

Có TK 111 – Tiền mặt.

Khi có quyết định xử lý, kế toán căn cứ vào quyết định của lãnh đạo, ghi:

Nợ TK 1388 – Nếu bắt bồi thường

Nợ TK 334 – Nếu trừ vào lương

Nợ TK 811 – Không xác định nguyên nhân hạch toán vào chi phí khác

Nợ TK 642 – Không xác định nguyên nhân hạch toán vào chi phí quản lýdoanh nghiệp

Có TK.1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý

- Kế toán tiền gửi ngân hàng.

Khái niê ̣m: Tiền của DN phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc hoă ̣c cáccông ty tài chính để thực hiê ̣n viê ̣c thanh toán không dùng tiền mă ̣t

+ Chứng từ:

 Ủy nhiê ̣m thu

 Ủy nhiê ̣m chi

 Giấy báo có

 Giấy báo nợ.

- Kế toán tiền đang chuyển.

Khái niê ̣m: Tiền đang chuyển bao gồm tiền Viê ̣t Nam và ngoại tê ̣ của doanhnghiê ̣p đã nô ̣p vào ngân hàng , kho bạc nhưng chưa nhâ ̣n được giấy báo có củangân hàng, kho bạc hoă ̣c đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điê ̣n để thanh toánnhưng chưa nhâ ̣n được giấy báo của đơn vị thụ hưởng

+ Chứng từ:

 Phiếu chi

 Giấy nô ̣p tiền

 Biên lai thu tiền

 Phiếu chuyển tiền

+ Phương pháp hoạch toán

Thu tiền gửi ngân hàng

 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 111 - Tiền mặt

 Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tàikhoản của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

 Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản,căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

 Thu hồi các khoản tiền ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn

 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

 Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần do các thành viên góp vốnchuyển đến bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 -Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)

 Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn)

Có TK 128 - Đầu tư khác

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (lãi)

Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (3331)

 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ và các khoản thu từ hoạtđộng tài chính, hoạt động khác không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộcđối tượng chịu thế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp bằng tiền gửiNgân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giá thanhtoán)

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá thanh toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 - Thu nhập khác

Chi tiền gửi ngân hàng

 Nộp thuế và các khoản phải nộp bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Có TK 112 Tiền gữi ngân hàng

 Các chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng

Nợ TK 627, 641, 642, … chi phí

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

 Trả tiền mua tài sản cố định, bất động sản đầu tư, đầu tư dài hạn, chi phí đầu

tư xây dựng cơ bản phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ bằng chuyểnkhoản.

Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác

Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dỡ dang

Nợ TK 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (1332 - nếu có)

Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

 Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331- Phải trả cho người bán

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

Nợ TK 341 - Vay dài hạn

Nợ TK 342 - Nợ dài hạn

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

 Trả vốn góp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn, chi các quỹdoanh nghiệp, bằng tiền gửi Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 411- Nguồn vốn kinh doanh

Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

Nợ các TK 414, 415, 418,

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

 Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán

bị trả lại …

Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại

Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại

Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311)

Có TK 112 - Tiền gửi Nân hàng

 Dùng TGNH mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, đầu tư vào công ty conhoặc góp vốn liên doanh

Nợ TK 121, 128, 221, 228, 222…- Các khoản đầu tư

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

 Hoàn trả vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn hoặc chi cácquỹ doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (trả vốn góp liên doanh)

Nợ TK 421 – Lợi nuận chưa phân phối (trả cổ tức, chia lãi)

Nợ TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển

Nợ TK 415 – Quỹ dự phòng Tài chính

Nợ TK 418 – Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

 Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi đầu tư tài chính ngắn hạn, ghi:

Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Một số nghiệp vụ của Công ty:

+ Phiếu thu (Phụ lục 2.78) : Ngày 15/10/2022 thu tiền đại lý Huệ Lê 8.320.000đồng ( đã bao gồm thuế GTGT).

- Chứng từ sử dụng

 Phiếu nhập kho

 Phiếu xuất kho

 Biên bản kiểm kê vật dụng, hàng hóa

- Tài khoản sử dụng

+ Tài khoản 151 “Hàng mua đi đường” Tài khoản này dùng để phản ánh giátrị các loại hàng hóa mà công ty đã mua, đã chấp nhận thanh toán với người bánnhưng cuối kỳ chưa về nhập kho

Kết cấu TK 151:

Bên Nợ:

Trị giá hàng hoá, vật tư đã mua đang đi đường;

Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá, vật tư mua đang đi đường cuối kỳ(Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng hoá tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ).

Chi phí thu mua hàng hóa;

Trị giá của hàng hóa thuê ngoài gia công (gồm giá mua vào và chi phí giacông);

Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua trả lại;

Trị giá hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê;

Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ);

Trị giá hàng hoá bất động sản mua vào hoặc chuyển từ bất động sản đầu tư

 Bên Có:

Trị giá của hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho doanh nghiệp phụthuộc; thuê ngoài gia công, hoặc sử dụng cho sản xuất, kinh doanh;

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ;

Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng;

Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng;

Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán;

Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê;

Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toánhàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ);

Trị giá hàng hoá bất động sản đã bán hoặc chuyển thành bất động sản đầu tư,bất động sản chủ sở hữu sử dụng hoặc tài sản cố định

Số dư bên Nợ:

Trị giá mua vào của hàng hóa tồn kho;

Chi phí thu mua của hàng hóa tồn kho

+ Phương pháp hoạch toán

 Hàng hóa mua ngoài nhập kho doanh nghiệp, căn cứ hóa đơn, phiếu nhậpkho và các chứng từ có liên quan:

a) Khi mua hàng hóa, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561) (chi tiết hàng hóa mua vào và hàng hóa sửdụng như hàng thay thế đề phòng hư hỏng)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (thuế GTGT đầu vào)

Có các TK 111, 112, 141, 331, (tổng giá thanh toán)

b) Khi nhập khẩu hàng hóa:

Khi nhập khẩu hàng hóa, ghi:

Nợ TK 156 - Hàng hóa

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vàocủa hàng nhập khẩu không được khấu trừ)

Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)

Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

Trường hợp mua hàng hóa có trả trước cho người bán một phần bằng ngoại tệthì phần giá trị hàng mua tương ứng với số tiền trả trước được ghi nhận theo tỷ giágiao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước Phần giá trị hàng mua bằng ngoại tệ chưatrả được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm mua hàng

Mua hàng dưới hình thức uỷ thác nhập khẩu thực hiện theo quy định ở tàikhoản 331 - Phải trả cho người bán

 Trường hợp đã nhận được hóa đơn của người bán nhưng đến cuối kỳ kếtoán, hàng hóa chưa về nhập kho thì căn cứ vào hóa đơn, ghi:

Nợ TK 151 - Hàng mua đang đi đường

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có các TK 111, 112, 331,

Sang kỳ kế toán sau, khi hàng mua đang đi đường về nhập kho, ghi:

Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561)

Có TK 151 - Hàng mua đang đi đường

 Trường hợp khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhậnđược (kể cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế về bản chất làm giảmgiá trị bên mua phải thanh toán) sau khi mua hàng thì kế toán phải căn cứ vào tìnhhình biến động của hàng hóa để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàngbán được hưởng dựa trên số hàng còn tồn kho, số đã xuất bán trong kỳ: