LUẬN VĂN 10 ĐIỂM HVTC: KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTCP THANG MÁY

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH VẼ viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC VIẾT TẮT x LỜI MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục đích nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Phương pháp nghiên cứu 3 5. Cấu trúc luận văn 3 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 4 1.1. Khái quát chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 4 1.1.1. Khái niệm về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh 4 1.1.2. Các nguyên tắc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 4 1.1.3. Vai trò của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 7 1.1.4. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 7 1.2. Nội dung cơ bản của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 9 1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9 1.2.2. Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính 11 1.2.3. Kế toán thu nhập khác và các khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.4. Kế toán Giá vốn hàng bán 15 1.2.5. Kế toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.2.6. Kế toán Chi phí tài chính 20 1.2.7. Kế toán Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 22 1.2.9. Hệ thống sổ kế toán sử dụng cho kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trình bày trên BCTC 23 1.2.10. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện áp dụng kế toán máy. 25 TÓM TẮT CHƯƠNG 1 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THANG MÁY MIỀN TRUNG 28 2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung 28 2.1.1. Giới thiệu chung về Công ty CP Thang máy Miền Trung 28 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP Thang máy Miền Trung 30 2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty CP Thang máy Miền Trung. 35 2.1.4. Đặc điểm tổ chức quản lý ở Công ty CP Thang máy Miền Trung 37 2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Thang máy Miền Trung 39 2.2. Thực trạng kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Thang máy Miền Trung. 45 2.2.1. Thực trạng kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty CP Thang máy Miền Trung 45 2.2.2. Thực trạng kế toán Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung 62 2.2.3. Thực trạng kế toán thu nhập khác và các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty Cổ phần thang máy Miền Trung 66 2.2.4. Thực trạng kế toán Giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần Thang máy Miền Trung 67 2.2.5. Thực trạng kế toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp 70 2.2.6. Thực trạng kế toán Chi phí tài chính tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung 77 2.2.7. Thực trạng kế toán Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung: 78 2.2.8. Thực trạng kế toán Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung 80 2.3. Nhận xét, đánh giá khái quát về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Thang máy Miền Trung 87 2.3.1. Ưu điểm 88 2.3.2. Hạn chế 90 TÓM TẮT CHƯƠNG 2 92 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THANG MÁY MIỀN TRUNG 93 3.1. Yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện 93 3.1.1. Yêu cầu cần hoàn thiện 93 3.1.2. Nguyên tắc hoàn thiện 94 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Thang máy Miền Trung 94 3.3. Điều kiện thực hiện giải pháp 100 3.3.1. Về phía nhà nước và cơ quan chức năng 100 3.3.2. Về phía công ty 100 TÓM TẮT CHƯƠNG 3 101 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 01 – Hợp đồng kinh tế 200911HĐKT giữa Công ty CP Thang máy Miền Trung với Cty Cổ phần PAA PHỤ LỤC 02: Sao kê TK BIDV 8,9,11: PHỤ LỤC 03 – Báo cáo tình hình tài chính Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung năm 2021 PHỤ LỤC 04 Báo cáo kết quả hoat động kinh doanh năm 2021: PHỤ LỤC 05 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2021: PHỤ LỤC 06 Bảng cân đối tài khoản: NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, các doanh nghiệp trong nước nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng đều có nhiều cơ hội cũng như nhiều thách thức Với chính sách mở cửa hội nhập của Nhà nước, một mặt là tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có thể phát huy hết khả năng, tiềm lực của mình, mặt khác lại đặt các doanh nghiệp trước những thử thách lớn lao, đó là sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường Một trong những thách thức lớn nhất mà các doanh nghiệp thương mại Việt Nam sẽ phải đối mặt đó là sức ép cạnh tranh với các công ty trong nước, quốc tế và từ các tập đoàn đa quốc gia Để đứng vững được trên thị trường và hoạt động kinh doanh có hiệu quả, các doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý tài chính cung cấp thông tin chính xác, kịp thời để giúp lãnh đạo đưa ra những quyết định đúng đắn trong chiến lược kinh doanh Trên thực tế, ở tất cả các doanh nghiệp, các nhà quản trị phải đưa ra quyết định sáng suốt, chiến lược kinh doanh phù hợp để tiêu thụ sản phẩm, bù đắp cho khoản chi phí bỏ ra nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Như vậy, nếu doanh nghiệp không thực hiện tốt công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thì có thể nói các doanh nghiệp hoạt động trên thị trường một cách liều lĩnh, về lâu dài sẽ không có phương hướng và không đưa ra được những quyết định đem đến những thành công trong kinh doanh.

Nhận thức rõ tầm quan trọng đó, sau khi đã đi sâu vào khảo sát, nghiên cứu tình hình thực tế kế toán doanh thu, chi phí ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công anh chị trong Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung em đã hoàn thành bài Luận văn tốt nghiệp của mình.

Mục đích nghiên cứu

- Hệ thống hóa kiến thức về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

- Tìm hiểu thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung.

- Phân tích, đánh giá và đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

Mục đích của việc nghiên cứu đề tài này là làm rõ cơ sở lý luận cơ bản, phân tích, đánh giá thực trạng giúp công ty thấy được những mặt đã làm được và chưa làm được, qua đó đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CPThang máy Miền Trung.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp luận chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử.

Kết hợp với các phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, khảo sát điều tra, so sánh giữa lý luận và thực tế tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung. Đồng thời tổng hợp xử lý tài liệu thu thập được làm luận chứng cho kết quả nghiên cứu: Phương pháp thống kê mô tả, phân tích định tính, đánh giá số liệu,chứng từ, sổ sách, đối chiếu so sánh giữa thực trạng và cơ sở lý luận để suy diễn,quy nạp và trình bày kết quả nghiên cứu.

Cấu trúc luận văn

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung kết cấu của luận văn tốt nghiệp gồm 3 chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán Doanh thu Chi phí và Xác định Kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thương mại

Chương 2: Thực trạng về kế toán Doanh thu Chi phí và Xác định Kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung

Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và giải pháp hoàn thiện về kế toán Doanh thu Chi phí và Xác định Kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung.

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH

Khái quát chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Khái niệm về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

1.1.1.1 Khái niệm về Doanh thu

Doanh Thu: là tổng lợi ích kinh tế thu được trong kì kế toán, phát sinh từ những hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu của đơn vị kết toán được phân theo đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp: gồm hoạt động thông thường và hoạt động khác Hoạt động thông thường là hoạt động thường xuyên tái lập của đơn vị Trong đó được chia là hoạt động chủ yếu và hoạt động tài chính Hoạt động chủ yếu là hoạt động kinh doanh ban đầu đơn vị đã xác định khi thành lập Hoạt động khác là hoạt động có tính chất bất thường, nhất định trong kỳ kế toán

1.1.1.2 Khái niệm về Chi phí

Chi phí: là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức là khoản chi tiền ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh trong nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối chủ sở hữu.

1.1.1.3 Khái niệm về Kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh: là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập từ kinh doanh đã thu về trong kỳ, biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện.

Nếu thu nhập lớn hơn chi phí nghĩa là kết quả cung cấp dịch vụ có lãi, nếu thu nhập nhỏ hơn chi phí nghĩa là kết quả cung cấp dịch vụ bị lỗ.Việc xác định kết quả kinh doanh thường được tiến hành vào cuối kỳ (cuối tháng, cuối quý, cuối năm) tùy thuộc vào đặc điểm và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

1.1.2 Các nguyên tắc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

 Nguyên tắc cơ sở dồn tích:

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền Báo cáo tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai

Trong trường hợp cung cấp dịch vụ cho khách hàng nợ lại tiền hàng sang kỳ sau mới thu tiền, doanh thu sẽ được ghi nhận ngay trong kỳ hiện tại khi doanh nghiệp kết thúc nghĩa vụ với bên mua dịch vụ (đã cung cấp dịch vụ) và bên mua chấp nhận thanh toán mà không cần căn cứ vào thời điểm thực thu tiền Đối với các khoản tiền khách hàng ứng trước tiền mua dịch vụ theo nguyên tắc cơ sở dồn tích doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi đã cung cấp dịch vụ cho khách hàng và bên khách hàng chấp nhận thanh toán mà không căn cứ vào thời điểm nhận trước tiền của khách hàng

 Nguyên tắc hoạt động liên tục:

Nguyên tắc hoạt động liên tục cho phép lập báo cáo tài chính trên cơ sở giá gốc, Toàn bộ tài sản,nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu… sẽ được ghi nhận và phản ánh trên báo cáo tài chính theo giá gốc ban đầu

Tài sản cố định trong trường hợp doanh nghiệp hoạt động liên tục được ghi nhận theo giá gốc, việc tính toán và phân bổ khấu hao được tính dựa trên cơ sở giá gốc của TS tại thời điểm tồn tại trong doanh nghiệp (Nguyên Gía) mà không cần điều chỉnh theo giá thị trường. đảm bảo tính thống nhất và so sánh được giữa các kỳ Việc lựa chọn thống nhất phương pháp tính giá xuất kho sẽ ảnh hưởng đến giá vốn của hàng bán

Khi lựa chọn phương pháp tính khấu hao TSCĐ doanh nghiệp cũng cần áp dụng thống nhất phương pháp tính khấu hao, vì giá trị khấu hao TSCĐ sẽ ảnh hưởng đến chi phí của các bộ phận sử dụng TSCĐ

Vận dụng nguyên tắc giá gốc để ghi nhận và phản ánh các loại tài sản theo trị giá vốn thực tế tại các thời điểm khác nhau như đối với tài sản mua ngoài thì giá gốc thực tế bằng giá mua cộng các chi phí mua.

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau, khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu, chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.

Nguyên tắc được vận dụng đối với các nghiệp vụ cung cấp dịch vụ khi ghi nhận doanh thu thì tương ứng phải xác định và ghi nhận phần chi phí đã tạo ra doanh thu đó

Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để thiết lập các ước tính kế toán trong điều kiện không chắc chắn Nguyên tắc này đòi hỏi:

Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn;

Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập; không đánh giá thấp hơn giá trị các khoản nợ phải trả và chi phí;

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG

Tổng quan về Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung

2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty CP Thang máy Miền Trung

Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung (gọi tắt là “Công ty”) được thành lập theo đăng ký lần đầu ngày 14/05/2013 với loại hình doanh nghiệp là Công ty cổ phần ngoài nhà nước, đăng ký thay đổi lần 3 ngày 19/07/2022 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp.

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN THANG MÁY MIỀN TRUNG

Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần ngoài Nhà nước

Tình trạng: Đang hoạt động (Đã được cấp GCN ĐKT)

Văn phòng đại diện: Lô 29 Trần Hưng Đạo, phường Nam Ngạn,Thành phố Thanh Hóa, Thanh Hóa, Việt Nam.

Giám đốc: Phạm Xuân Tùng

Tài khoản giao dịch của Công ty: 5011000470826 tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam (BIDV)

Hình 2.1: Trích giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

Từ giai đoạn thiết kế đến sản xuất, Công Ty Cổ Phần Thang Máy Miền

Trung luôn đặt mong muốn và lợi ích của khách hàng lên đầu Nhờ đó, sản phẩm thang máy thế hệ mới ra đời nhằm mang đến các giải pháp thông minh, đáp ứng nhu cầu riêng của từng khách hàng.

Trải qua nhiều năm hình thành và phát triển tới nay Thang Máy Miền

Trung tự hào là một công ty có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực thang máy, được đánh giá có đội ngũ kỹ thuật cao và có hậu mãi tốt hiện nay.

Với mục tiêu phát triển bền vững, tôn chỉ của chúng tôi là ”Uy tín chất lượng sản phẩm và dịch vụ sau bán hàng là điểm mấu chốt quyết định sự thành công của một Doanh nghiệp” Thang Máy Miền Trung đã và đang chiếm được lòng tin của khách hàng

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP Thang máy Miền Trung

Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung được thành lập năm 2013 Với gần 10 năm thành lập và phát triển, trong những năm qua đã thực hiện được nhiều dự án tiêu biểu: Thiết bị thang máy về công trình Vinhomes Star City, thang máy vách kính tại Khu đô thị Bình Minh, chung cư Louis Apartment Tower, Khách sạn Ngọc

Ly, nhà hàng Dạ Lan, chung cư Phú Sơn, Nhà máy Z111 Thanh Hóa, Thang máy Miền Trung tự hào là nhà sản xuất, lắp đặt, cung cấp các dịch vụ về thang máy tốt nhất hiện nay.

 Một số dự án tiêu biểu:

 Công trình tại Vinhomes Star City

Công trình nhà anh Cường là 1 trong 3 công trình tại khu Vinhomes mà nghiêm ngặt như vậy nên Thang Máy Miền Trung đã nhận trọn niềm tin của rất nhiều gia chủ.

 Thang máy vách kính tại Khu đô thị Bình Minh

Thang máy vách kính hay còn gọi là thang máy quan sát đang dần trở nên quen thuộc đối với các gia đình bởi tính tiện lợi của nó Ngày hôm nay Thang máy Miền Trung sẽ giới thiệu đến quý anh chị một trong những mẫu thang máy kính được công ty lắp đặt trong thời gian gần đây.

Thông thường thang máy vách kính sẽ được đặt trong lòng cầu thang bộ để tiết kiệm diện tích và giúp không gian thoáng đãng hơn so với việc lắp đặt thang máy kim loại.

Thang được thiết kế có:

 Tải trọng 630kg, phù hợp với 8-9 người mỗi lượt đi

 Kính cường lực 10 li được lựa chọn để làm cabin và vách giếng thang.

Hố thang có kích thước 1600x1900mm.

 Hố pit sâu 1200mm để đảm bảo an toàn và tầng trên cùng cao 4200.

 Công suất đầu kéo 4.4kw là đủ dùng với tải trọng của thang.

Thang máy được thiết kế với 3 mặt kính và 1 mặt inox hoa văn để che đối trọng và tăng tính thẩm mĩ Bên ngoài cửa tầng lại kết hợp ốp đá và inox tráng gương tạo điểm sáng cho công trình Điểm nhấn khiến cho thang máy trở nên đặc biệt hơn cả đấy chính là hệ thống đèn cửa tầng cảm ứng, tự phát sáng khi có người tiến lại gần Bên trong cabin trang bị thêm bộ nhận diện khuôn mặt để phân quyền sử dụng riêng tư.

Hệ thống điều khiển chất lượng

Thêm vào đó, về hệ thống điều khiển, thang sử dụng tủ điều khiển Arkel được sản xuất tại Thổ Nhĩ Kỳ, đạt tiêu chuẩn châu Âu Arkel có chứng nhận của Esim về khả năng miễn nhiễm với năng lượng phát xạ điện từ Ngoài ra, máy kéo không hộp số Ziehl-Abegg là thương hiệu của Đức được chứng nhận CO-CQ để khách hàng an tâm về nguồn gốc và chất lượng.

Hệ thống điều khiển hiện đang là hệ thống chất lượng số 1 mà Thang Máy Miền Trung luôn ưu tiên tư vấn cho khách hàng.

Thang máy được lắp đặt ngoài tiện lợi cho việc di chuyển giữa các tầng, nó còn giúp cho ngôi nhà trở nên hiện đại và sang trọng hơn.

Ngoài ra khi đến với Thang Máy Miền Trung, khách hàng còn được tư vấn thang máy theo thực tế công trình và lựa chọn thiết kế theo phong cách cá nhân của mình.

Một số hình ảnh công trình thang máy:

Cabin thang máy sang trọng:

Thang máy tải thực phẩm:

2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty CP Thang máy Miền Trung

Công ty CP Thang máy Miền Trung là doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề, hoạt động trên các lĩnh vực:

 Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp (Chi tiết: Cung cấp, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì thang máy)

 Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại (Chi tiết: Gia công, chế tạo, kết cấu cơ khí)

 Sửa chữa thiết bị điện (Chi tiết: Cung cấp, sữa chữa thiết bị điện)

 Sửa chữa thiết bị khác (Chi tiết: Cung cấp, sữa chữa thiết bị điện tử)

 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác (Chi tiết: Cung cấp, lắp đặt hệ thống an ninh, camera)

 Bảo trì sửa chữa thang máy

 Cung cấp linh kiện thang máy

 Thang máy tải thực phẩm

 Thiết kế lắp đặt thang máy

 Tầm nhìn và sứ mệnh:

Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung xác định rằng thang máy là sản phẩm có liên quan trực tiếp đến sự an toàn của người sử dụng Vậy nên, chúng tôi luôn phấn đấu không ngừng nghỉ nhằm mang lại sự an toàn, tiện nghi và hài lòng cho khách hàng cùng với mục tiêu là sự phát triển bền vững và lâu dài cho thương hiệu Với mong muốn góp phần tạo nên một cuộc sống tiện nghi đầy màu sắc cho cộng đồng.

Cung cấp các sản phẩm uy tín từ những đối tác trên thế giới Bên cạnh giá trị chất lượng, trong mỗi sản phẩm – dịch vụ đều chứa đựng những thông điệp văn hóa, nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu chính đáng của khách hàng.

Công ty mong muốn thể hiện hết tinh thần trách nhiệm trong từng sản phẩm để mang đến một cuộc sống tiện nghi đầy màu sắc cho cộng đồng. Đến với chúng tôi, Quý khách có thể hoàn toàn tin tưởng và yên tâm về “Chất lượng, độ thẩm mỹ, an toàn, tính ổn định và giá cả” vì Thang máy MIỀN TRUNG quy tụ những nhân viên có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực THANG MÁY.

Thực trạng kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

2.2.1 Thực trạng kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty

CP Thang máy Miền Trung

Hoạt động Cung cấp, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì thang máy là hoạt động chủ yếu, tạo ra nguồn doanh thu chính cho Công ty.

Thời điểm ghi nhận Doanh thu là: Thời điểm xuất hóa đơn khi Công ty hoàn thành việc thi công, lắp đặt cho khách hàng (Bao gồm biên bản nghiệm thu hoàn thành hạng mục đưa vào sử dụng) hoặc thời điểm hoàn thành cung cấp dịch vụ bảo trì, sửa chữa thang máy.

- Giấy chứng nhận kiểm định kỹ thuật an toàn thang máy

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Các chứng từ liên quan…

Nguồn: Phòng tài chính kế toán

Chứng từ gốc đi kèm:

Hình 2.4: Đặc tính kỹ thuật của Thang máy MITSUBISHI theo HĐ kinh tế số

(Xem thêm ở Phụ lục 01 – Hợp đồng kinh tế số 200911/HĐKT)

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Trong đó: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ)

TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

TK thanh toán như: TK 131(chi tiết từng khách hàng), TK 111, 112,…

Trình tự kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Khi có nhu cầu mua hàng/cung cấp dịch vụ, khách hàng sẽ liên hệ với phòng kinh doanh của công ty về sản phẩm và dịch vụ để được tư vấn Sau khi xem xét, kiểm tra về khả năng đáp ứng yêu cầu cung cấp và kỹ thuật, hai bên sẽ thỏa thuận về giá cả, thời gian cung cấp, lắp đặt, thời gian thanh toán,… để đi đến ký kết hợp đồng mua bán/hợp đồng kinh tế, hợp đồng bảo trì Kế toán công ty căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký và đơn đặt hàng để làm phiếu xuất kho, sau đó lập hóa đơn GTGT Đối với các đơn hàng có giá trị lớn, kế toán yêu cầu khách hàng thanh toán trước một phần tiền hàng và xác định dựa trên Giấy báo có của Ngân hàng hoặc phiếu thu.

Công ty sử dụng hóa đơn điện tử, kế toán lập hóa đơn GTGT và ký chữ ký số điện tử, sau đó kế toán sẽ gửi mail hóa đơn GTGT đã có chữ ký số qua địa chỉ email mà khách hàng đã cung cấp Trên hóa đơn GTGT ghi đầy đủ các nội dung: tên đơn vị mua, mã số thuế, địa chỉ, tên hàng hóa, số lượng, đơn giá bán, thành tiền, tổng tiền thanh toán, tổng thuế GTGT, mức thuế suất GTGT.

Nếu khách hàng thanh toán qua ngân hàng, khi nhận được GBC, kế toán so sánh số tiền với sổ chi tiết Tiền gửi ngân hàng chi tiết xem có chênh lệch hay không, nếu không có sai lệch kế toán căn cứ vào đó để nhập dữ liệu vào phần hành Ngân hàng trên phần mềm, sau đó GBC sẽ được kế toán nội bộ lưu trữ.

Minh hoạ 1: (Trích dẫn số liệu năm 2021 tại Công ty) : Ngày 23/5/2021,

Công ty xuất HĐGTGT số 43 về việc cung cấp và lắp đặt thang máy theo HĐ kinh tế số 200911/HĐKT ký ngày 18/09/2020 cho Công ty Cổ phần PAA

Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được thể hiện qua các hình ảnh nhập liệu trên phần mềm MISA sau:

Từ giao diện Menu => Bán hàng => Chứng từ bán hàng => Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước => Kiêm phiếu xuất kho => Nhập dữ liệu theo thông tin trên hóa đơn GTGT:

Tích chọn “Chưa thu tiền”

Tại TAB chứng từ ghi nợ: Ô mã khách hàng chọn mã khách hàng KH00092, phần mềm sẽ tự động cập nhật tên khách hàng, mã số thuế, địa chỉ.

Diễn giải ghi: Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN PAA theo hóa đơn 0000043 Ngày hạch toán: 23/05/2021

+ Chọn mã hàng “VT000205_Thang máy tải khách MITSUBISHI - Loại có phòng máy”, phần mềm tự động cập nhật tên hàng, đơn vị tính, tài khoản công nợ/chi phí: 131, tài khoản doanh thu: 5111

+ Tại ô Tên hàng nhập “Cung cấp và lắp đặt thang máy theo Hợp đồng kinh tế số 200911/HĐKT ký ngày 18/09/2020” Ô số lượng nhập “1”, ô đơn giá nhập

“1.227.272.727”, ô thành tiền sẽ tự động tính.

Tại TAB hóa đơn điền số hóa đơn: 43, ngày hóa đơn: 23/05/2021

Tại TAB thuế, ô % thuế GTGT: “10%”, ô tiền thuế GTGT sẽ tự động tính, ô

Sau khi nhập liệu xong, ấn “Cất” trên phần mềm để lưu.

Kiểm tra lại thông tin, số liệu của bút toán và nhấn “Cất” để lưu.

Từ bút toán trên, số liệu sẽ tự động chuyển vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 5111.

 Minh hoạ 2 (Trích số liệu thực tế năm 2021): Ngày 14/06/2021, cung cấp và thay thế phụ kiện thang máy xuất cho Công ty CP Quản lý Dịch vụGREEN HOUSE, trị giá (chưa thuế GTGT 10%): 12.330.000; cung cấp dịch vụ rút cáp với trị giá (chưa thuế GTGT 10%): 6.000.000 đồng Công ty Quản lý Dịch vụGREEN HOUSE đã nhận bàn giao và chấp nhận thanh toán.

Doanh thu cung cấp dịch vụ = 6.000.000 đồng

Tiền thuế GTGT = Tổng tiền hàng x thuế suất thuế GTGT 10%

Nợ TK 131 (Công ty CP Quản lý Dịch vụ GREEN HOUSE ): 13.563.000

 Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên phần mềm kế toán Misa:

Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung sử dụng hình thức kế toán máy với phần mềm kế toán MISA Quy trình nhập liệu của công ty diễn ra như sau: Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT, các chứng từ liên quan để nhập số liệu vào phân hệ bán hàng trên phần mềm

Từ giao diện Menu => Bán hàng => Chứng từ bán hàng => Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước => Kiêm phiếu xuất kho => Nhập dữ liệu theo thông tin trên hóa đơn GTGT:

Tích chọn “Chưa thu tiền”

Tại TAB chứng từ ghi nợ: Ô mã khách hàng chọn mã khách hàng KH00156, phần mềm sẽ tự động cập nhật tên khách hàng, mã số thuế, địa chỉ.

Diễn giải ghi: Bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ DỊCH VỤ GREEN HOUSE theo hóa đơn 0000046

Tại TAB hóa đơn điền số hóa đơn: 46, ngày hóa đơn: 14/06/2021

+ Chọn mã hàng “VT00030”, phần mềm tự động cập nhật tên hàng, đơn vị tính, tài khoản công nợ/chi phí: 131, tài khoản doanh thu: 5111 Ô số lượng nhập

“3”, ô đơn giá nhập “750.000”, ô thành tiền sẽ tự động tính Nhập tương tự với các loại hàng hóa khác.

“2”, ô đơn giá nhập “390.000”, ô thành tiền sẽ tự động tính.

“1”, ô đơn giá nhập “3.300.000”, ô thành tiền sẽ tự động tính.

+ Chọn mã hàng “DV”, tại ô Tên hàng nhập “Rút cáp”, phần mềm tự động cập nhật TK công nợ/chi phí: 131 Tại ô TK doanh thu nhập “5113” Ô Thành tiền nhập “6.000.000”

Về giá vốn: Phần mềm sẽ tự động hạch toán giá vốn theo khai báo ban đầu của công ty.

Sau khi nhập liệu xong, ấn “Cất” trên phần mềm để lưu.

Sau khi kết thúc việc nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh, phần mềm sẽ tự động lưu trữ và chuyển nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung tại dòng ghi nghiệp vụ xuất bán hàng HĐ

0000046 để tự động nhảy lên sổ cái TK 511, sổ chi tiết TK 511và sổ tổng hợp liên quan, đồng thời được tạo lập cùng với sổ Nhật ký chung. Để xem Sổ cái Tài khoản, ta vào “Báo cáo” -> “Tổng hợp” -> Sổ cái (Hình thức Nhật ký chung) -> Chọn tài khoản 511, thời gian từ 01/01/2021 đến31/12/2021 Sau đó nhấn “Đồng ý”.

Hình 2.7: Giao diện xem Sổ cái TK 511

Trích nguồn: Phòng Tài chính kế toán

 Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển trên phần mềm kế toán từ TK 511 sang TK 911 để Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Số liệu này sẽ được phản ánh trên TK 511,911 và Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ.

2.2.2 Thực trạng kế toán Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung

Doanh thu tài chính thường phát sinh từ:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ….

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

Trong năm, Công ty không phát sinh hoạt động tài chính nào nên Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chỉ phát sinh từ tiền lãi thu được trên số dư TK của công ty.

Nhận xét, đánh giá khái quát về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung, được tìm hiểu thực tiễn hoạt động kinh doanh cũng như bộ máy kế toán của công ty cho thấy tổ chức kế toán tại Công ty về cơ bản đã đảm bảo tuân thủ theo đúng những quy định về kế toán của Nhà nước và Bộ Tài chính đã ban hành và phù hợp với điều kiện thực tế của đơn vị trong thời gian hiện nay Tuy nhiên, cũng như phần lớn các công ty khác, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cũng không thể tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót Dưới đây là nhận xét của em về những ưu điểm, nhược điểm trong công tác kế toán, đặc biệt là của tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Cổ phần Thang máy Miền Trung.

Thứ nhất, về hệ thống chứng từ kế toán:

Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính Hệ thống chứng từ kế toán được lập, kiểm tra, luân chuyển theo đúng trình tự, quy trình phù hợp với nội dung các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.Quá trình lập và luân chuyển chứng từ đảm bảo cho công tác kế toán của công ty được thực hiện một cách kịp thời, chính xác Hệ thống chứng từ của công ty đều tuân thủ chế độ, nguyên tắc quy định,phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ, trung thực nội dung thông tin.Kế toán thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính chính xác cao tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán khi cần tìm số liệu để so sánh, kiểm tra và đối chiếu khi cần thiết.

Thứ hai, về tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, phù hợp với đặc điểm, địa bàn hoạt động chủ yếu của công ty Cơ cấu tổ chức chặt chẽ, gọn nhẹ, phân công công việc hợp lý phù hợp với khả năng

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo TT133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính và được chi tiết theo từng đối tượng, mục đích quản lý Điều này, tạo điều kiện cho việc kiểm soát, tập hợp từng loại chi phí, doanh thu của Công ty.

Thứ tư, về hệ thống sổ kế toán:

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chung kết hợp với hình thức kế toán máy qua phần mềm Misa Hệ thống sổ kế toán của công ty tương đối chi tiết, đầy đủ, phù hợp với quy mô, yêu cầu quản lý và đặc điểm kinh doanh của công ty đồng thời tuân thủ theo hướng dẫn của Luật kế toán Việc áp dụng kết hợp này hoàn toàn hợp lý, đem lại hiệu quả trong việc quản lý, theo dõi của công ty.

Hệ thống sổ kế toán của công ty theo hình thức Nhật ký chung gồm có: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng,

Thứ năm, về việc bảo quản, lưu trữ, tiêu hủy tài liệu kế toán:

Việc tổ chức lưu trữ và tiêu hủy chứng từ kế toán được công ty áp dụng theo đúng quy định của Nhà nước.

Công ty đã lưu trữ các chứng từ sắp xếp theo trình tự thời gian, theo từng loại và có ghi chú bên ngoài tập chứng từ đã sắp xếp tạo điều kiện dễ dàng khi tìm kiếm, tra cứu.

Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn phân công rõ ràng từng phần hành cho từng kế toán viên quản lý Nhân viên kế toán được phân công quản lý phần hành kế toán nào thì có trách nhiệm phải bảo quản và lưu trữ tài liệu.

Thứ sáu, về việc áp dụng hình thức kế toán máy:

Công ty lựa chọn sử dụng phần mềm kế toán Misa để hỗ trợ cho công tác kế toán Đây là một phần mềm dễ sử dụng, đem lại hiệu quả cao phù hợp với đặc thù kinh doanh của công ty Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp giảm bớt khối lượng ghi chép của nhân viên kế toán, tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu trở nên dễ dàng hơn, cung cấp thông tin kế toán một cách chính xác và kịp thời hơn.Nhờ có sự hỗ trợ của phần mềm mà khối lượng công việc của kế toán viên trong việc tính giá vốn hàng bán được giảm đi rất nhiều Đây cũng là phương pháp thích hợp cho các doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hóa, thường xuyên nhập, xuất, bán nhưCông ty Cổ phần Thang máy Miền Trung.

Thứ bảy, về phương pháp hạch toán:

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thủ tục nhập, xuất kho hàng hóa được tiến hành chặt chẽ đảm bảo công việc quản lý hàng tồn kho hiệu quả.

Thứ tám, về báo cáo tài chính:

Việc lập báo cáo tài chính của công ty được kế toán trưởng lập đúng theo 4 mẫu biểu của Bộ Tài chính, phản ánh đầy đủ, trung thực các chỉ tiêu đã được quy định đối với từng loại báo cáo Với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, báo cáo tài chính của công ty được lập chính xác, kịp thời và đúng kỳ hạn giúp cho công ty có những điều chỉnh kịp thời trong công tác kinh doanh của mình.

Bên cạnh những ưu điểm trên, công tác Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung vẫn tồn tại một số hạn chế cần được lưu ý, đòi hỏi cần phải có các biện pháp khắc phục, cải thiện.

Thứ nhất, về tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty chủ yếu phục vụ kế toán tài chính, đồng thời với mô hình hoạt động kinh doanh của công ty tương đối nhỏ nên một kế toán viên sẽ phụ trách nhiều phần hành kế toán khác nhau Điều này làm cho một kế toán viên sẽ phải làm nhiều công việc hơn, tạo ra nhiều áp lực công việc cho kế toán viên.

Công ty chưa có bộ máy kế toán quản trị nên báo cáo kế toán công ty còn mặt hạn chế, chưa cung cấp được thông tin kế toán quản trị cho nhà quản lý để đưa ra các kế hoạch, quyết định hiệu quả hơn.

Thứ hai, về chính sách kế toán:

Trong quá trình hạch toán vì là đơn vị nhỏ nên công ty thường bỏ qua một vốn Vì vậy, công ty cần có những chính sách kinh doanh phù hợp để giải quyết lượng hàng tồn kho này.

Thứ tư, về chứng trừ và quy trình luân chuyển chứng từ:

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THANG MÁY MIỀN TRUNG

Sổ cái TK 511

 Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển trên phần mềm kế toán từ TK 511 sang TK 911 để Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Số liệu này sẽ được phản ánh trên TK 511,911 và Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ.

2.2.2 Thực trạng kế toán Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung

Doanh thu tài chính thường phát sinh từ:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ….

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

Trong năm, Công ty không phát sinh hoạt động tài chính nào nên Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chỉ phát sinh từ tiền lãi thu được trên số dư TK của công ty.

Kế toán dựa vào sao kê ngân hàng để ghi chép vào các sổ sách liên quan, đồng thời hạch toán lên phần mềm misa và được theo dõi ở TK 515.

Chứng từ sử dụng: Sao kê ngân hàng

Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu tài chính

Vào một ngày cố định trong tháng, ngân hàng sẽ thanh toán một khoản tiền lãi trên số dư tài khoản ngân hàng BIDV.

Hình 2.8: Sao kê TK ngân hàng BIDV Tháng 08/2021

(Xem thêm ở PHỤ LỤC 02 – Sao kê TK NH BIDV Cty CP Thang máy Miền Trung) Căn cứ vào Giấy báo có, sao kê, kế toán hạch toán vào phần mềm Misa như sau:

Bước 1: Vào Phân hệ Ngân hàng/Thu, chi tiền/Thu tiền gửi

Bước 2: Chọn Đối tượng: “NH_BIDV” và TK ngân hàng của Công ty

Ngày hạch toán, ngày chứng từ nhập: 25/08/2021

Lý do thu: Thu khác/Trả lãi tài khoản

Tại cột Số tiền nhập: 12.204

Bước 4: Nhấn “Cất” để lưu.

Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán hạch toán vào phần mềm trên phân hệ Ngân hàng, sau đó dữ liệu tự động ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515 Để xem được mẫu sổ liên quan, kế toán chọn biểu tượng Báo cáo trên thanh công cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế toán muốn xem.

Sổ chi tiết TK 515

2.2.3 Thực trạng kế toán thu nhập khác và các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty Cổ phần thang máy Miền Trung

 Kế toán Thu nhập khác

 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

Các khoản giảm trừ doanh thu là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và cung ứng dịch vụ của công ty trong kỳ kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tuy nhiên, tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung không có các chính sách giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại hay hàng bán bị trả lại trong quá trình hoạ động bán hàng Do đó, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chính là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.4 Thực trạng kế toán Giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần Thang máy Miền Trung Đặc thù hạch toán kế toán doanh nghiệp cung cấp, lắp đặt, bảo trì, sửa chữa thang máy sẽ vừa có phát sinh doanh thu công thợ sữa chửa , bảo dưỡng Và doanh thu xuất bán các linh kiện, hàng hóa như thang máy, máy kéo, máy dẫn động, phụ kiện khóa cửa, nút điều khiển thang máy v.v trong quá trình cung cấp, lắp đặt, sửa chữa và bảo trì thang máy Vì vậy giá vốn cũng sẽ chia làm hai bao gồm giá thành của dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng chủ yếu là công thợ và giá vốn của các linh kiện, hàng hóa xuất bán ra giống như một công ty thương mại bình thường.

Giá thành cũng chia làm hai dạng:

– Dịch vụ lắp đặt, bảo trì thang máy : Giá thành- là chi phí vật liệu lắp đặt, nhân công và chi phí sản xuất chung

– Hoạt động thương mại: mua bán thang máy, các thiết bị của thang máy 1(Nợ TK 632/Có TK 111,112,131…)

Dịch vụ lắp đặt, bảo trì thang máy:

Nhân công: lương cho nhân viên lắp đặt, lương nhân viên trực tiếp đi lắp đặt, sữa chữa cho khách hàng được theo dõi hàng ngày và chấm công, đối với trường hợp ko thể theo dõi có thể phân bổ theo các tiêu chí thích hợp => Chi phí nhân công thường chiếm 60% yếu tố giá thành sản phẩm dịch vụ công ty cung cấp.

Chi phí chung căn cứ vào định mức kế hoạch chi phí từng hợp đồng để phân bổ: + Các khoản chi phí: Lương cán bộ nhân viên, điện nước, phân bổ CCDC… phục vụ cho việc lắp đặt trực tiếp hạch toán vào tài khoản 154

 Kết chuyển giá vốn chi phí lắp đặt, bảo trì thang máy: chi phí nhân công và linh kiện, vật liệu (không phản ánh trên hóa đơn như hàng hóa bán) hạch toán vào 154 Cuối tháng thực hiện:

Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn: Nợ 632/Có 154

 Minh họa: Ngày 27/12/2021, chi phí lương nhân công thi công lắp đặt thang máy: 40.800.000 VNĐ

 Quy trình nhập liệu trên Misa:

Vào Nghiệp vụ/Tổng hợp/Chứng từ nghiệp vụ khác Ô Diễn giải nhập “ Hạch toán chi phí lương nhân công”

Tại Tab “Hạch toán” phần mềm tự động cập nhật cột Diễn giải

Sau đó nhấn “Cất” để lưu.

Cuối tháng kết chuyển TK154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang TK 632- Giá vốn hàng bán

Hình 2.11: Kết chuyển TK 154 sang TK 632 Để xem Sổ cái TK 632,vào Tổng hợp/Sổ cái/632

Hình 2.12: Giao diện xem sổ cái TK 632

Sổ cái TK 632

máy Vì vậy, chi phí bán hàng của công ty chủ yếu bao gồm: chi phí lương nhân viên, nhân lắp đặt, chi phí vận chuyển, kiểm định hàng hóa, quảng cáo sản phẩm,… a.Chứng từ sử dụng

Các chứng từ và sổ sách kế toán được sử dụng trong kế toán chi phí bán hàng bao gồm:

- Bảng lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, nhân viên kỹ thuật, lắp dặt

- Bảng tính khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng,

- Giấy chứng nhận kiểm định kỹ thuật an toàn thang máy

- Các bảng kê chi phí bán hàng, các sổ tổng hợp, sổ chi tiết phản ánh chi phí bán hàng….

- Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp của nhân công và các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành b.Tài khoản và sổ chi tiết sử dụng

TK 6421- Chi phí bán hàng, sử dụng sổ chi tiết bán hàng TK 6421 c.Quy trình ghi sổ chi tiết: Căn cứ vào các chứng từ kế toán (chứng từ gốc dịch vụ mua ngoài, bảng phân bổ tiền lương, bảng khấu hao TSCĐ) Kế toán ghi nhận chi phí trên phần mềm kế toán MISA.

Sổ cái TK 6421

 Kế toán chi phí Quản lý Doanh nghiệp

Các chứng từ sử dụng bao gồm: Hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài, cước phí vận chuyển, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC, bảng phân bổ tiền lương, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng,…

• Trình tự kế toán chi phí quản lý kinh doanh:

Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp dựa trên nguyên tắc cơ sở dồn tích và nguyên tắc phù hợp với doanh thu Kế toán công ty dựa vào các chứng từ kế toán (hóa đơn GTGT đầu vào, bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi, giấy báo nợ,…) để xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Đối với những khoản chi phí có giá trị không lớn, phát sinh cụ thể từng tháng như chi phí điện nước, điện thoại, chi phí lương nhân viên… kế toán sẽ hạch toán ngay vào tháng phát sinh đó Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán nhập liệu vào phần mềm đồng thời tiến hành lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi để thanh toán.

Từ đó, dữ liệu trên phần mềm sẽ được chuyển sang sổ chi tiết TK 6421, 6422. Đối với những khoản chi phí có giá trị lớn, được sử dụng trong nhiều tháng như phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ,… kế toán công ty sẽ phân bổ dần chi phí vào từng tháng, từng kỳ kế toán Căn cứ vào bảng trích khấu hao tài sản cố định, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, kế toán tổng hợp nhập liệu vào phần mềm kế toán Dữ liệu trong phần mềm kế toán sẽ được chuyển vào các sổ cái tài khoản liên quan và sổ nhật ký chung.

Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 06/12/2021, thanh toán tiền cước điện thoại cố định tháng 11/2021 cho Công ty Cổ phần Viễn thông Đông Dương Telecom, số tiền chưa thuế GTGT là 52.966 VNĐ, VAT 10% Theo hóa đơn GTGT số 2898. Công ty đã thanh toán ngay bằng tiền mặt

+ Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi

Hình 2.13 :Hoá đơn GTGT số 0002898

 Quy trình nhập liệu vào phần mềm như sau:

Từ màn hình nhập liệu chọn “Mua hàng”, chọn tiếp “Chứng từ mua dịch vụ”:

Mã nhà cung cấp: Công ty Cổ phần Viễn thông Đông Dương Telecom

Diễn giải: Chi tiền mua dịch vụ Công ty Cổ phần Viễn thông Đông Dương Telecom Tại tab “Hạch toán” hạch toán như sau:

- Ô mã dịch vụ: Chọn “CPMH”, tên dịch vụ: “Cước điện thoại cố định T11.2021”

- Ô TK chi phí/TK kho: 6422

Tại tab “Thuế” hạch toán như sau:

2.2.6 Thực trạng kế toán Chi phí tài chính tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung

Từ hệ thống chứng từ, kế toán theo dõi từng loại chi phí tài chính phát sinh. Khi nhận được chứng từ về chi phí tài chính phát sinh trong kỳ, kế toán thực hiện cập nhật chứng từ vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động vào sổ chi tiết tài khoản 635.

 Trong năm, Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là lãi phát sinh từ các khoản vay ngân hàng.

Tài khoản 635: Chi phí tài chính

Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 27/03/2021, trả lãi khuế ước LC223799030: 7.730.499

Biểu 2.7: Số cái TK 635 – Chi phí tài chính

2.2.7 Thực trạng kế toán Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung:

Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh

Kế toán căn cứ vào Tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp

 Trình tự kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.

Chi phí thuế TNDN được kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính Phần mềm kế toán chuyển chi phí thuế TNDN vào các sổ nhật ký chung, sổ cái TK 821, sổ cái tài khoản 333, sổ chi tiết tài khoản 3334.

2.2.8 Thực trạng kế toán Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thang máy Miền Trung

Kế toán xác định kết quả kinh doanh được hạch toán chung vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa

TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Đối với bút toán kết chuyển để xác định kết quả, kế toán phải tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển tự động, khi đó hệ thống sẽ tự động xử lý số liệu và kết xuất ra dữ liệu, sổ sách có liên quan.

Từ giao diện Menu => Nghiệp vụ => Tổng hợp => Kết chuyển lãi, lỗ => Nhập nội dung diễn giải và ngày hạch toán => Hệ thống tự động chuyển số liệu => Nhấn “Cất” để lưu.

Kết chuyển doanh thu thuần:

 Kết chuyển DTTC và TNK:

Hạch toán chi phí thuế TNDN:

 Kết chuyển chi phí thuế TNDN:

Phần mềm kế toán cho phép thực hiện các bút toán kết chuyển tự động thông qua bảng kết chuyển lãi lỗ.

Bước 1: Mở phần mềm MISA

Bước 2: Vào tổng hợp/ Vào “Kết chuyển lãi lỗ”, chọn ngày kết chuyển , phần mềm sẽ tự động kết chuyển.

Hình 2.15: Kết chuyển lãi lỗ

Giao diện xuất báo cáo, sổ kể toán:

Hình 2.16: Giao diện xuất Báo cáo/Tổng hợp/Sổ kế toán

Trích nguồn: Phòng tài chính kế toán

Biểu 2.11: Báo cáo tình hình tài chính Công ty năm 2021

Nguồn: Phòng tài chính kế toán (Xem thêm PHỤ LỤC 03,04,05,06 – Tổng hợp Báo cáo tình hình tài chính của

Công ty Cổ Phần Thang máy Miền Trung năm 2021)

2.3 Nhận xét, đánh giá khái quát về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Thang máy Miền Trung

Số cái TK 635 – Chi phí tài chính