Trang 4 BẢNG TỪ VIẾT TẮTNNT Người nộp thuếLuật QLT Luật Quản lí thuếThuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệpThuế TNCN Thuế thu nhập cá nhânDN Doanh nghiệpCPI Chỉ số giá tiêu dùng Trang 5 LỜ
lOMoARcPSD|38362167 BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP NHĨM Mơn: LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ BÀI 29: Phân tích quy định pháp luật quyền người nộp thuế đưa đánh giá thực tiễn thực quyền này, từ nêu lên đề xuất hồn thiện pháp luật NHÓM: 10 LỚP: N01.TL1 Hà Nội, 2023 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 BIÊN BẢN XÁC ĐỊNH MỨC ĐỘ THAM GIA VÀ KẾT QUẢ THAM GIA LÀM BÀI TẬP NHĨM Nhóm số: 10 Lớp: N01.TL1 Khoa: Pháp Luật Hình Khố: 45 Tổng số sinh viên nhóm:05 Có mặt: 05 Vắng mặt: Tên tập: Bài tập nhóm Mơn học: Luật Tài Xác định mức độ tham gia kết tham gia sinh viên việc thực tập nhóm với kết sau: ĐÁNH SV GIÁ CỦA KÝ ĐÁNH GIÁ CỦA GV STT MSSV HỌ VÀ TÊN SV TÊN ABC ĐIỂM ĐIỂM GV (Số) (Chữ) (Ký tên) 451150 Lường Thị Thêm 451151 Trần Thùy Linh 451152 Lê Nguyễn Thành Vinh 451153 Nguyễn Ngọc Châm 451154 Nguyễn Thu Trà Kết điểm viết:……………… Hà Nội, ngày 12 tháng 04 năm 2023 GV chấm thứ nhất:…………………… NHÓM TRƯỞNG GV chấm thứ hai:…………………… Kết điểm thuyết trình:………… Nguyễn Thu Trà GV chấm thứ nhất:…………………… GV chấm thứ hai:…………………… Điểm kết luận cuối cùng:…………… Đánh giá GV:…………………… MỤC LỤC BẢNG TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU I Quyền người nộp thuế số khái niệm liên quan .1 Khái niệm Nộp thuế Khái niệm Người nộp thuế .1 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 Khái niệm Quyền người nộp thuế II Một số quyền người nộp thuế theo quy định pháp luật Việt Nam .2 Quyền người nộp thuế 1.1.Quyền gián tiếp- Được hưởng tiện ích Nhà nước cung cấp 1.2 Quyền trực tiếp- Phát sinh tham gia vào quan hệ pháp luật thuế .3 Một số quyền người nộp thuế theo pháp luật thuế 2.1 Quyền hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế 2.2 Quyền yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế 2.3 Quyền giữ bí mật thơng tin theo quy định pháp luật 2.4 Quyền ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 2.5 Quyền bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật 2.6 Quyền yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế .7 2.7 Quyền khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp .7 2.8 Quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác III Thực tiễn thực quyền người nộp thuế Việt Nam Quyền tiếp cận thông tin người nộp thuế Quyền giữ bí mật thơng tin 10 Quyền hưởng ưu đãi nộp thuế, hoàn thuế 11 Quyền lợi ích vật chất người nộp thuế .12 Quyền yêu cầu bồi thường thiệt hại 13 Quyền khiếu nại, khởi kiện, tố cáo 13 IV Một số đề xuất hoàn thiện pháp luật bảo vệ quyền người nộp thuế 14 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 NNT BẢNG TỪ VIẾT TẮT Luật QLT Thuế TNDN Người nộp thuế Thuế TNCN Luật Quản lí thuế DN Thuế thu nhập doanh nghiệp CPI Thuế thu nhập cá nhân CNNT Doanh nghiệp Chỉ số giá tiêu dùng Công nghệ thông tin Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 LỜI MỞ ĐẦU Thuế xuất với diện Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hoá tiền tệ, Nhà nước sử dụng Thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ mình, lịch sử phát triển hệ thống, hình thức thuế pháp luật thuế ngày đa dạng, hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường Các khoản thuế đóng góp từ người dân, tạo thành quỹ tiền tệ Nhà nước, với hồn thiện chức Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước ngày mở rộng, Nó khơng đảm bảo chi tiêu để trì quyền lực máy Nhà nước mà để chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi chung, cải thiện hệ thống an sinh xã hội kinh tế, vậy, gắn liền với Nhà nước, Thuế vấn đề thời nóng bỏng hoạt động kinh tế xã hội tầng lớp dân cư Vì vậy, Thuế sách pháp luật đặt làm để bảo đảm cơng cho đóng góp người nộp thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nêu trên, nhóm 10 chúng em thống chọn đề số 29: “Phân tích quy định pháp luật quyền người nộp thuế đưa đánh giá thực tiễn thực quyền này, từ nêu lên đề xuất hoàn thiện pháp luật”, làm chủ đề phân tích cho tập nhóm mình, với mong muốn làm rõ quy định pháp luật Việt Nam Quyền người nộp thuế, thực tiễn thực quyền đời sống xã hội từ đánh giá hạn chế đưa kiến nghị hoàn thiện pháp luật Trong q trình làm tập nhóm, khó tránh khỏi sai sót định, chúng em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn thầy cô! Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 NỘI DUNG I Quyền người nộp thuế số khái niệm liên quan Khái niệm Nộp thuế Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế1 Các khoản thu khơng mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Một cá nhân có thu nhập đến ngưỡng chịu thuế tự kê khai nộp thuế bị khấu trừ thuế nguồn trước nhận thu nhập Do vậy, quan hệ pháp luật thuế, cá nhân phải có số quyền nghĩa vụ định việc bảo đảm hành thu thuế cho Ngân sách nhà nước, bảo vệ lợi ích đáng cá nhân Việc nộp thuế việc cá nhân, tổ chức nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo thông tin kê khai thuế Các khoản thuế phải nộp theo quy định pháp luật, cá nhân tổ chức tự kê khai chịu trách nhiệm với kê khai Hiện khoản thu thuế nguồn tài quan trọng để thực mục tiêu, sách, định hướng Nhà nước Trong đó, chủ yếu để cân đối cho hoạt động chi thường xuyên Ngân sách Trung ương Ngân sách địa phương Khái niệm Người nộp thuế Người nộp thuế (NNT) một bên chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế theo quy định pháp luật Đây nghĩa vụ gắn liền với đối tượng nộp thuế thực hiện hành vi chịu thuế Tuy nhiên, pháp luật Việt Nam không quy định cụ thể khái niệm NNT mà NNT hiểu chung tất tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện phải nợp mợt loại thuế định chia làm nhóm theo Luật Quản lý thuế 2019: “Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ Khoản Điều Luật Quản lý thuế 2019 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 chức, cá nhân khấu trừ thuế.”2 Theo đó, khái niệm NNT Luật Quản lý thuế 2019 đưa rộng chia thành hai nhóm bao gồm: (1) Những tổ chức, cá nhân thực hành vi chịu thuế theo quy định sắc thuế nên có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước; (2) Những tổ chức, cá nhân không thực hành vi chịu thuế thực việc nộp thuế thay cho chủ thể chịu thuế Khái niệm Quyền người nộp thuế Quyền người nộp thuế có nghĩa quyền lợi mà người nộp thuế hưởng thực việc nộp thuế như: Hỗ trợ hướng dẫn việc nộp thuế; hay có quyền khởi kiện;… Trong có quyền gián tiếp quyền trực tiếp Quyền người nộp thuế thường gắn với nghĩa vụ thực thi quan nhà nước có thẩm quyền mà quan thu quản lý thuế Do quan hệ pháp luật thuế có hai chủ thể người nộp thuế quan thu, quản lý thuế nên quyền chủ thể tương ứng với nghĩa vụ chủ thể ngược lại.3 II Một số quyền người nộp thuế theo quy định pháp luật Việt Nam Quyền người nộp thuế Về việc thụ hưởng quyền người nộp thuế quy định Điều 16 Luật quản lý thuế 2019 có hiệu lực ngày 1/7/2020 phân chia quyền người người nộp thuế thành hai nhóm quyền là: Trực tiếp Gián tiếp 1.1 Quyền gián tiếp- Được hưởng tiện ích Nhà nước cung cấp Quyền gián tiếp quyền không trực tiếp phát sinh từ nội hàm quan hệ pháp luật thuế tuý Người nộp thuế thường chủ thể tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh hay tiến hành hoạt động khác để kiếm tìm giá trị xuất nhập khẩu, thụ hưởng lợi ích vật chất từ trình sáng tạo, lao Điều Luật Quản lý thuế 2019 Nộp thuế gì? Các quyền nghĩa vụ người nộp thuế? https://luatduonggia.vn/tai-sao-viec-nop-thue-lai-la-nghia-vu-cua-cong-dan/ Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 động hay nắm giữ quyền tài sản định Họ tác động vào đối tượng chịu thuế sắc thuế, chịu điều chỉnh sắc thuế phải thực nghĩa vụ cụ thể tổng thể nghĩa vụ thuế đăng ký, kê khai, nộp toán thuế Người nộp thuế có quyền hưởng tiện ích phúc lợi công cộng Nhà nước cung cấp Những lợi ích vật chất hay tinh thần mà Nhà nước cung cấp giá trị đặc biệt mà không chủ thể xã hội có khả thực như: xây dựng cơng trình cơng cộng, cung ứng phúc lợi xã hội, ban hành pháp luật, thành lập quan quản lý, quan tư pháp, máy trấn áp 1.2 Quyền trực tiếp- Phát sinh tham gia vào quan hệ pháp luật thuế Quyền trực tiếp quyền mà người nộp thuế có trình thực nghĩa vụ thuế Chúng thừa nhận bảo đảm thực theo quy định pháp luật Tuy vậy, xem việc hưởng quyền người nộp thuế trường hợp đương nhiên, ngang mặt lợi ích Đây quyền mà Nhà nước cho người nộp thuế hưởng sở điều chỉnh quan hệ pháp luật thuế đảm bảo hiệu q trình hành thu thuế, bảo đảm vai trị thuế công cụ điều tiết kinh tế, tạo công xã hội Nhà nước cho phép người nộp thuế bảo vệ quyền lợi đáng mình, trường hợp như: nộp thuế thừa so với yêu cầu Nhà nước, lâm vào hồn cảnh khơng thể tạo lợi ích vật chất tương ứng để nộp thuế, bị quan quản lý Nhà nước áp dụng pháp luật thuế không gây thiệt hại Một số quyền người nộp thuế theo pháp luật thuế 2.1 Quyền hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Khi đến quan thuế để giải yêu cầu, thủ tục thuế, người nộp thuế phải tuân thủ quy định quan thuế, tiếp xúc trực tiếp với cán thuế phận cửa để hướng dẫn thực việc nộp Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 hồ sơ yêu cầu nhận kết giải quyết, giao dịch phải cửa Người nộp thuế không tự ý tiếp xúc trực tiếp với cán thuế thuộc phận chuyên môn để giải yêu cầu, thủ tục hành thuế, tuyệt đối không đưa khoản thù lao cho cán bộ, cơng chức thuế mà khơng có quy định công khai văn pháp luật bảng niêm yết trụ sở quan thuế Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật vi phạm quy định Tổng cục Thuế xây dựng hệ thống dịch vụ thuế điện tử Đây hệ thống tích hợp ứng dụng dành cho người nộp thuế cổng dịch vụ nhất, thuận lợi thân thiện cho người nộp thuế Hệ thống khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử hỗ trợ tốt cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ khai, nộp thuế Hầu hết người nộp thuế thực khai nộp thuế phương thức điện tử đến trực tiếp quan thuế Hệ thống dịch vụ thuế điện tử thừa kế dịch vụ thuế hệ thống khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử; đồng thời cung cấp thêm số tính mới, gồm: Các dịch vụ thuế điện tử hỗ trợ người nộp thuế cá nhân khai thuế cho thuê tài sản ; dịch vụ tra cứu, hỗ trợ người nộp thuế tra cứu tờ khai, thông báo, tra cứu nghĩa vụ thuế (số phát sinh, số nộp…) Các dịch vụ hỏi đáp thuế hỗ trợ người nộp thuế gửi vướng mắc, ý kiến cổng thông tin ngành Thuế, sau chuyển đến quan thuế quản lý phân công cán thuế trả lời câu hỏi theo quy trình.4 2.2 Quyền yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế Cơ quan quản lý thuế thông báo văn cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định (khoản Điều 16 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thực theo thủ tục khoản Điều 16 Nghị định 126/2020/NĐ-CP), Trường hợp số thuế ấn định quan quản lý thuế lớn Thuế điện tử mang đến nhiều lợi ích cho người nộp thuế https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet-tin?dDocName=UCMTMP129929 Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 số thuế phải nộp quan quản lý thuế phải hồn trả lại số tiền thuế nộp thừa bồi thường thiệt hại theo định giải khiếu nại quan nhà nước có thẩm quyền án, định Toà án Quyền yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập dựa văn định 1343/TM-PC Ban hành quy chế giám định hàng hóa xuất nhập Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp người nộp thuế tính thuế thời hạn nộp thuế ghi thông báo, định, văn quan thuế quan nhà nước có thẩm quyền khác Thời hạn nộp thuế môn chậm ngày 30 tháng năm phát sinh nghĩa vụ thuế Trường hợp người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh thành lập sở sản xuất kinh doanh thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.” 2.3 Quyền giữ bí mật thơng tin theo quy định pháp luật Luật Quản lý thuế có quy định, quan thuế có trách nhiệm giữ bí mật thông tin người nộp thuế Điều 99 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định: Cơ quan thuế, công chức thuế, người công chức quản lý thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế phải giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định pháp luật (trừ trường hợp, quan quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án; quan tra, quan kiểm toán nhà nước; quan quản lý khác Nhà nước theo quy định pháp luật; quan quản lý thuế nước phù hợp với điều ước quốc tế thuế mà Việt Nam thành viên 2.4 Quyền ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Hiện tại, hầu hết doanh nghiệp, doanh nghiệp thành lập có nhu cầu tư vấn kê khai loại thuế; lập báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân; hướng dẫn nội dung Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 luật thuế; tư vấn luật thuế quốc tế; hoạch định kế hoạch tiết kiệm thuế; hỗ trợ doanh nghiệp giải đáp thắc mắc lĩnh vực thuế 2.5 Quyền bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm bồi thường cho người bị thiệt hại trường hợp sau: định hoàn thuế, ấn định thuế không quy định pháp luật; xử lý định xử phạt hành thuế sai quy định pháp luật thuế; xử lý định cưỡng chế thi hành định hành thuế định khác xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan trái quy định; áp dụng biện pháp ngăn chặn vi phạm hành khơng đảm bảo u cầu theo quy định pháp luật thuế, hải quan Mặt khác, trường hợp cán bộ, công chức thuế, hải quan có hành vi vi phạm pháp luật gây thiệt hại tiền, tài sản cho người bị thiệt hại xác định hoàn toàn lỗi người bị thiệt hại quan quản lý thuế bồi thường thiệt hại Trường hợp người bị thiệt hại có lỗi việc gây thiệt hại quan quản lý thuế phải bồi thường phần thiệt hại tương ứng với mức độ thiệt hại cán công chức thuế, hải quan gây (theo điều 62 khoản 1,4,5,6 Luật trách nhiệm bồi thường nhà nước 2017) Theo khoản Điều 61 Luật quản lí thuế 2019 “Trường hợp số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp lớn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt xác định theo định giải khiếu nại quan có thẩm quyền án, định Tịa án người nộp thuế hồn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Người nộp thuế có quyền yêu cầu quan quản lý thuế trả tiền lãi theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Nguồn tiền trả lãi chi trả từ ngân sách trung ương theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước.” Khoản Thủ tục xử lý trường hợp số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp lớn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt xác định theo định giải khiếu nại quan có thẩm quyền án, Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 định Tòa án thực theo quy định khoản Điều 60 Luật (Bộ trưởng Bộ Tài quy định thẩm quyền, thủ tục xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định Điều này) 2.6 Quyền yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Để quyền đảm bảo thực cách nhanh nhất, giao nhiệm vụ cho phận cửa, sở hệ thống thông tin quản lý thuế cấp mà phận cửa tra khảo xác nhận, khơng thiết phải giao cho phịng kê khai kế toán thuế Trường hợp hồ sơ đề nghị xác nhận không với số liệu sở liệu ngành thuế trao đổi ý kiến với phịng kê khai kế tốn thuế để xác nhận cho người nộp thuế 2.7 Quyền khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp Cơng tác thuế khơng có tun truyền, hỗ trợ, tuân thủ pháp luật mà phải giải khiếu nại, cải cách thủ tục hành Tức phải trao cho người nộp thuế quyền làm chủ trực tiếp định, cho họ đường pháp lý cụ thể có bất đồng, tranh chấp nghĩa vụ thuế với quan thuế, công chức thuế theo chất nhà nước dân chủ Theo đó, người nộp thuế có quyền khiếu nại việc cán thuế thi hành không pháp luật thuế Đơn khiếu nại gửi đến quan thuế trực tiếp quản lý thuế thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo định xử lý cán thuế, quan thuế (Điều 28 Luật Khiếu nại 2021) Tuy nhiên chờ giải quyết, người nộp thuế phải thực theo thông báo định xử lý quan thuế, cán thuế Trong trường hợp người khiếu nại không đồng ý với định quan giải khiếu nại hạn giải mà không trả lời có quyền khiếu nại đến quan thuế cấp trực tiếp Quan hệ pháp luật thuế chất quan hệ pháp luật hành chính, vậy, Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 phát sinh tranh chấp, người nộp thuế khởi kiện theo thủ tục tố tụng hành để bảo vệ quyền lợi Quan hệ pháp luật thuế chất quan hệ pháp luật hành chính, vậy, phát sinh tranh chấp, người nộp thuế khởi kiện theo thủ tục tố tụng hành để bảo vệ quyền lợi 2.8 Quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Khi quan thuế định phạt không đúng, định thu sai người nộp thuế có quyền khiếu nại định xử lý quan lên quan quản lý cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận định Khi quan có thẩm quyền định cơng nhận định thu, phạt sai, thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận định quan thuế cấp quan có thẩm quyền người nộp thuế có quyền thối trả tiền thuế, tiền phạt nộp (theo Khoản Điều 54 Nghị định 83/2013) Mặt khác, định quan có thẩm quyền điều tiết thuế sai gây thiệt hại cho người nộp thuế người định phải bồi thường thiệt hại chịu trách nhiệm vật chất Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm bồi thường cho người bị thiệt hại trường hợp sau: định hoàn thuế, ấn định thuế không quy định pháp luật; xử lý định xử phạt hành thuế sai quy định pháp luật thuế; xử lý định cưỡng chế thi hành định hành thuế định khác xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan trái quy định; áp dụng biện pháp ngăn chặn vi phạm hành khơng đảm bảo yêu cầu theo quy định pháp luật thuế, hải quan Mặt khác, trường hợp cán bộ, công chức thuế, hải quan có hành vi vi phạm pháp luật gây thiệt hại tiền, tài sản cho người bị thiệt hại xác định hoàn toàn lỗi người bị thiệt hại quan quản lý thuế bồi thường thiệt hại Trường hợp người bị thiệt hại có lỗi Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 việc gây thiệt hại quan quản lý thuế phải bồi thường phần thiệt hại tương ứng với mức độ lỗi cán công chức thuế, hải quan gây III.Thực tiễn thực quyền người nộp thuế Việt Nam Quyền tiếp cận thông tin người nộp thuế Với quy định Luật Quản lý thuế năm 2019, thực tế, khơng thể khơng ghi nhận rằng, ngày có nhiều biện pháp quan quản lý thuế triển khai áp dụng nhằm đảm bảo quyền tiếp cận thông tin cho người nộp thuế Thông tin cung cấp nhiều dạng: báo hình, báo nói, báo viết… Các chi cục thuế có website thường xuyên cập nhật văn bản, sách ngành thuế, có mục hỏi đáp trợ giúp người nộp thuế Tại nơi nộp thuế có hướng dẫn, giải đáp trực tiếp bàn Ngồi ra, hình thức khác hướng dẫn, giải đáp văn bản, hàng tháng mở lớp tập huấn sách thuế cho doanh nghiệp thành lập, tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế”… triển khai đặn với hiệu đáng kể Hiện nay, website cung cấp thông tin ngành thuế thu hút lượng người truy cập ngày đông đảo, riêng website Tổng cục thuế tính đến thời điểm tháng 3/2023 thu hút tổng số truy cập 85 triệu lượt.5 Bên cạnh đó, ngành thuế khơng ngừng vận dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình thu nộp thuế, đến thời điểm triển khai áp dụng phương pháp kê khai bắt buộc qua mạng internet, nâng cao hiệu đảm bảo tính thuận tiện cho người nộp thuế Nhiều quan, ban ngành tích cực tham gia vào q trình tun truyền, phổ biến thơng tin pháp luật thuế, đặc biệt quan thông tin, báo đài Các biện pháp triển khai cách thường xuyên, đồng bộ, có tác dụng hỗ trợ lớn cho người nộp thuế, nâng cao hiệu công tác hành thu, tiết kiệm thời gian, chi phí, tạo niềm tin phản hồi tốt từ phía người nộp thuế Bên cạnh đó, xuất phát từ nhiều nguyên nhân khách quan, chủ quan, việc triển khai đảm bảo quyền tiếp cận thông tin cho người nộp thuế Việt Nam cịn nhiều hạn chế: Trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế Việt Nam https://www.gdt.gov.vn/wps/portal Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 Thứ nhất, tâm lý lo ngại thơng tin cung cấp có khả gây tổn hại cho thân tồn phận cán ngành thuế, gây cản trở không nhỏ tới q trình tiếp cận thơng tin NNT Thứ hai, lượng văn hướng dẫn lĩnh vực thuế q nhiều, đa phần cơng văn, tính công khai văn chưa cao Mặc dù quan thuế nỗ lực việc cập nhập cơng khai website mình, khơng tránh khỏi trường hợp văn cập nhập chưa kịp thời, đầy đủ gây nên khó khăn việc tìm kiếm văn cần áp dụng, chưa kể đến trường hợp thông tin không công khai, chẳng hạn thông tin thuế xuất nhập ưu đãi ưu đãi đặc biệt Thứ ba, việc thiếu vắng quy định trình tự, thủ tục thực quyền yêu cầu cung cấp thông tin khiến NNT thực thi quyền với tâm lý “nhờ trợ giúp” từ quan quản lý thuế với tâm lý người có quyền, cán ngành thuế cung cấp thông tin với tư cách thực giúp đỡ nghĩa vụ bắt buộc Thứ tư, Khơng có chế tài cụ thể trường hợp người có thẩm quyền từ chối cung cấp thơng tin theo yêu cầu, đồng thời việc pháp luật chưa phân định ranh giới rõ ràng thông tin cung cấp thông tin bảo mật gây tâm lý lo lắng cho người cung cấp thông tin Mặt khác lại “lá chắn” để họ từ chối cung cấp thơng tin thực tế Thứ năm, trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế công khai thông tin thuế nước ta chưa cao Quyền giữ bí mật thông tin Trên sở xem xét quy định Luật QLT liên quan đến vấn đề thông tin NNT, ta thấy Luật QLT cịn có hạn chế việc bảo vệ quyền giữ bí mật thơng tin NNT cần hồn thiện, cụ thể: Luật QLT quy định nghĩa vụ Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 bảo mật thông tin người nộp thuế theo Điều 18 Luật QLT, theo đó, Cơ quan Thuế, cơng chức thuế, người công chức quản lý thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế phải giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định pháp luật trừ số trường hợp quan có thẩm quyền yêu cầu cung cấp thông tin nhằm thực hoạt động điều tra, truy tố, xét xử quản lý nhà nước Hiện có số câu hỏi đặt cần pháp luật giải là: Việc giữ bí mật thông tin NNT quan quản lý thuế trách nhiệm đương nhiên hay phải theo yêu cầu NNT, người cung cấp thông tin? Cơ chế bảo mật thông tin NNT nào, liệu thông tin quản lý tập trung, phận nghiệp vụ khác khai thác sử dụng để phục vụ cho công tác quản lý thuế mình? Thực tế trước đây, việc quan quản lý thuế cơng bố danh tính mức thuế TNCN cá nhân có thu nhập cao gây phản ứng trái ngược xã hội Bên cạnh đó, việc cơng khai thơng tin NNT vi phạm pháp luật thuế trường hợp “chây ỳ” khơng nộp thuế hạn cịn số bất cập Về nguyên tắc, NNT chậm nộp tiền thuế hạn phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp Đây chế tài để buộc NNT phải chấp hành pháp luật thuế, cịn cơng khai thơng tin vừa mang ý nghĩa lại ảnh hưởng xấu đến uy tín NNT, nên Luật QLT không quy định rõ “chây ỳ” khó xác định trường hợp cơng khai thông tin NNT hợp pháp, khó khăn để xác định trách nhiệm quan công khai thông tin NNT Quyền hưởng ưu đãi nộp thuế, hoàn thuế Trên thực tế, việc bảo vệ quyền hưởng sách ưu đãi thuế số hạn chế, hình thức ưu đãi miễn thuế TNDN Do sách ưu đãi Thuế TNDN thay đổi liên tục khiến cho nhiều doanh nghiệp thuộc trường hợp ưu đãi thuế TNDN trước bị truy thu phạt tiền với số tiền lớn, ảnh hưởng đến quyền lợi lợi ích NNT Thơng tin cơng tác tra, kiểm tra DN có hoạt động giao dịch liên kết Tổng cục Thuế Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 cho thấy, toàn ngành tiến hành tra, kiểm tra 190 DN có hoạt động giao dịch liên kết; truy thu, truy hoàn phạt 438 tỷ đồng; giảm lỗ 6.372 tỷ đồng; giảm khấu trừ tỷ đồng điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 956 tỷ đồng.6 Nguyên nhân khiến nhiều công ty bị truy thu, xử phạt thuế với số tiền lớn quy định không thống ưu đãi thuế TNDN Dưới góc độ doanh nghiệp bị truy thu thuế, định truy thu thuế quan quản lý thuế nhận thấy bất cập sách thuế, nên đến định điều chỉnh cho phù hợp Đây nguyên nhân dẫn tới DN bất ngờ bị truy thu thuế, mà lỗi DN Các DN bị truy thu thuế khơng gặp khó khăn tài chính, nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà cịn ảnh hưởng lớn đến uy tín, danh dự DN Điều khiến cho DN bị rơi vào diện thường xuyên bị chịu kiểm tra, giám sát gắt gao quan thuế đồng thời gây khó khăn cho DN việc tìm kiếm đối tác kinh doanh Quyền lợi ích vật chất người nộp thuế Chính sách thuế phải phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội đất nước thời kỳ Khi có phát triển lên, sách thuế phải điều chỉnh cho phù hợp để tạo nguồn thu bền vững, lâu dài Luật thuế TNCN xây dựng từ cách lâu, có bất cập, hạn chế cần xem xét, cân nhắc, tính tốn điều chỉnh cho phù hợp Thực tế, thời gian qua tỷ lệ trượt giá, giá đồng tiền, lạm phát dẫn đến câu chuyện dù thu nhập người dân tăng số tiền tăng bù đắp cho trượt giá Trong đó, mức khởi điểm đóng thuế TNCN thấp, chưa có thay đổi theo trượt giá, giá dẫn tới bất hợp lý Ngoài ra, có q nhiều bậc tính thuế, chênh lệch bậc lớn, mức giảm trừ gia cảnh chưa Xử lý 21.665 tỷ đồng qua thanh, kiểm tra thuế https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/xu-ly-tren-21665-ty-dong-qua-thanh-kiem-tra-thue- 119220817110710843.htm?fbclid=IwAR0KE- XnovF5ebvRJrwBBZRbY47c3KovPnImt2eUtgHNPEQb7U3Y2UPlB_s Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 phù hợp Vì cần thiết phải nâng mức khởi điểm tính thuế TNCN, tính tốn lại bậc thang, mức giảm trừ gia cảnh cho phù hợp với mức độ, quy mơ, tính chất kinh tế đời sống người dân Theo quy định Luật thuế TNCN, trường hợp số giá tiêu dùng (CPI) biến động 20% so với thời điểm luật có hiệu lực thi hành thời điểm điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh gần Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh Quy định đến khơng cịn phù hợp Thực tế từ số giá tiêu dùng tăng, mức thu nhập bình quân người dân tăng, ngưỡng tính thuế thu nhập phải tăng cho phù hợp Mức làm tính thuế TNCN đưa lâu tốc độ tăng giá tiêu dùng, thứ tăng hết mà không điều chỉnh Do vậy, cần sớm xem xét tăng mức tính thuế để đảm bảo phù hợp đảm bảo quyền lợi người tham gia nộp thuế Quyền yêu cầu bồi thường thiệt hại Nội dung NNT bồi thường thiệt hại bị quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây thiệt hại cho Việc quy định quyền cho NNT hoàn toàn hợp lý, đảm bảo quyền lợi đảng NNT vật chất có vi phạm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế Đồng thời, quy định, tạo cho quan quản lý thuế cơng chức quản lý thuế cẩn trọng, xác thực cơng việc mình, tránh tượng nhũng nhiễu, quan liêu, gây phiền hà cho NNT Trên thực tế, vấn đề bồi thường thiệt hại cho NNT có nhiều văn pháp luật quy định nhiên việc bảo vệ quyền yêu cầu bồi thường thiệt hại NNT nhiều bất cập Do việc có bồi thường thiệt hại hay khơng NNT phải trải qua giai đoạn khiếu nại, khởi kiện để xem xét hành vi quan thuế quản lý thuế, công chức quản lý thuế trái quy định pháp luật chứng minh gây thiệt hại cho Như có bồi thường thiệt hại NNT phải chờ lâu điều tác động không nhỏ tới tình hình sản xuất kinh doanh NNT Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 Quyền khiếu nại, khởi kiện, tố cáo Khiếu nại, khởi kiện, tố cáo biện pháp mà NNT sử dụng để bảo vệ quyền bị xâm phạm Trong thời gian vừa qua, NTT tích cực sử dụng biện pháp nêu để bảo vệ quyền vào lợi ích hợp pháp mình, có hàng loạt vụ tố cáo hành vi nhận hối lộ, tham nhũng công chức ngành thuế khiếu nại, khởi kiện định hành quan quản lý thuế Điều phần làm hoạt động quản lý quan QLT, đồng thời để NNT bảo vệ quyền yên tâm việc nộp thuế Mặc dù, NNT tích cực việc thi hành quyền khiếu nại, khởi kiện tố cáo; nhiên đôi lúc việc khiếu nại, khởi kiện, tố cáo NNT chưa quan có thẩm quyền giải cách triệt để, việc giải diễn thời gian dài thời gian luật định, chậm trễ công tác xử lý Nhiều trường hợp DN thường khơng muốn thực quyền lợi ích bị vi phạm thường không lớn không muốn bị gây cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động khiếu nại, khởi kiện, tố cáo thực theo Luật Khiếu nại, Luật Tố tụng hành chính, Luật tố cáo NNT chưa rõ luật nên việc thực quyền cịn gặp nhiều khó khăn IV.Một số đề xuất hoàn thiện pháp luật bảo vệ quyền người nộp thuế Từ thực trạng thấy, pháp luật Việt Nam xây dựng nên quy định chặt chẽ để bảo vệ quyền lợi người nộp thuế Tuy nhiên quy định chưa mang tính triệt để, cịn để lại hạn chế định, nhìn nhận đánh giá hạn chế nêu trên, nhóm chúng em xin phép đưa đề xuất để hoàn thiện pháp luật bảo vệ quyền người nộp thuế sau: Một là, để đảm bảo tính minh bạch, công khai thông tin thuế, cần liên tục cập nhật công văn, văn hướng dẫn, công khai website, đẩy Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com) lOMoARcPSD|38362167 mạnh sách đơn giản hóa thủ tục đăng ký phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng; bổ sung quy định rõ thời hạn quan thuế phải thực kiểm tra toán thuế người nộp thuế giải thể, chấm dứt hoạt động, chuyển đổi loại hình;… Bên cạnh có, cần quy định đầy đủ trình tự thủ tục quyền yêu cầu cung cấp thông tin NNT, trường hợp người có thẩm quyền từ chối cung cấp thơng tin theo u cầu cần phải có chế tài cụ thể áp dụng Hai là, ưu tiên đưa CNTT trở thành công cụ hữu ích để cải cách, đại hóa điện tử hóa thủ tục hành Cần tiếp tục thúc đẩy trình ứng dụng CNTT lĩnh vực quản thuế thông qua việc ban hành văn hướng dẫn, đánh giá hiệu hệ thống thuế điện tử Đồng thời đào tạo nguồn nhân lực mạnh số lượng lẫn kỹ chuyên sâu để đảm bảo vận hành thiết bị, sản phẩm công nghệ cao công tác quản lý thuế Ba là, chế bảo mật thông tin người nộp thuế, tham khảo quy định nước giới để áp dụng Đó ban hành quy định hạn chế việc cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng theo hướng tòa án có quyền yêu cầu ngân hàng cung cấp thông tin Việc chia sẻ thông tin thực có u cầu từ tịa án quy định ngoại lệ số trường hợp đặc biệt Việc đảm bảo tối đa bảo mật thông tin NNT Bốn là, việc bảo vệ quyền hưởng sách ưu đãi thuế, đặc biệt hình thức ưu đãi miễn thuế TNDN Các quan thuế cần có thống áp dụng văn pháp luật ưu đãi thuế trình tự, thủ tục nhận ưu đãi thuế, đồng đạo, hướng dẫn chi tiết với cán thuế để hướng dẫn xuống DN Năm là, phủ cần có đánh giá tác động thực tiễn, vào số giá tiêu dùng, tăng mức lương sở, mức tăng thu nhập bình qn người dân để có điều chỉnh cho phù hợp nộp thuế TNCN Thực tế số Downloaded by luanvan moi (luanvanmoi@gmail.com)