Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại quỹ đầu tư phát triển tỉnh đồng nai

Tính cấp thiết đề tài Tổ chức cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp là tổ chức việc thực hiện các chuẩn mực, chế độ kế toán để phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS HUỲNH ĐỨC LỘNG

Đồng Nai – Năm 2023

LỜI CẢM ƠN

Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn Quý Thầy cô đã truyền đạt những kiến thức quý giá trong hai năm học tại Chương trình Đào tạo Sau đại học - Đại học Lạc Hồng, những kiến thức nền tảng này không chỉ giúp tôi hoàn thành được luận văn

mà còn giúp ích rất lớn cho tôi trong công tác chuyên môn, đồng thời tôi xin gửi lời cảm ơn đến cán bộ lãnh đạo Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai đã cung cấp các thông tin và số liệu cho đề tài nghiên cứu, các bạn bè đồng nghiệp đã hỗ trợ và giúp

đỡ tôi trong suốt thời qua vừa qua

Đặc biệt tôi xin được gửi lời cảm ơn đặc biệt sâu sắc với Thầy PGS.TS Huỳnh Đức Lộng đã trực tiếp hướng dẫn khoa học cho tôi ngay từ những bước đầu tiên Nếu không có sự động viên và tận tình hướng dẫn của Cô, tôi không thể hoàn thành được luận văn này Và tôi xin cảm ơn Quý thầy cô khoa sau Đa ̣i ho ̣c - Đa ̣i ho ̣c La ̣c Hồng đã hỗ trợ giú p đỡ tôi rất nhiều trong quá trình học tập tại Trường và hoàn thành được luận văn này

Đồng Nai, ngày tháng năm 2023

Tác giả luâ ̣n văn

Nguyễn Trần Khánh Duy

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan tất cả các nội dung của Luận văn này hoàn toàn được hình thành và phát triển từ những nghiên cứu, quan điểm của chính cá nhân tôi, dưới sự hướng dẫn khoa học của Thầy PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Các số liệu và kết quả có được trong Luận văn này là hoàn toàn trung thực theo thực tế kết quả hoạt động của Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai

Đồng Nai, ngày tháng năm 2023

Tác giả luâ ̣n văn

Nguyễn Trần Khánh Duy

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đu ̉

BCTC Báo cáo tài chính

BTC Bộ Tài chính

CSHS Cơ sở hạ tầng

ĐTPT Đầu tư phát triển

ĐTTT Đầu tư trực tiếp

HĐNH Hội đồng nhân dân

HĐQL Hội đồng quản lý

HQHĐ Hiệu quả hoạt động

KSNB Kiểm soát nội bộ

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN

LỜI CAM ĐOAN

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết đề tài 1

2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài: 1

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: 4

3.1 Mục tiêu tổng quát: 4

3.2 Mục tiêu cụ thể: 4

4 Câu hỏi nghiên cứu: 4

5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: 5

6 Phương pháp nghiên cứu: 5

7 Kết quả đạt được: 5

8 Kết cấu luận văn: 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI 7

QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 7

1.1 Tổng quan về Quỹ đầu tư phát triển: 7

1.1.1 Khái niệm về Quỹ đầu tư phát triển: 7

1.1.2 Đặc điểm của Quỹ đầu tư phát triển: 7

1.1.3 Phân loại Quỹ đầu tư phát triển: 9

1.1.4 Cơ chế quản lý tài chính tại các Quỹ đầu tư phát triển: 11

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại các Quỹ đầu tư phát triển: 12

1.2.1 Vai trò của tổ chức công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển: 12

1.2.2 Yêu cầu của tổ chức công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển: 12

1.2.3 Nội dung của tổ chức công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển: 13

1.2.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ: 13

1.2.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản: 14

1.2.3.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: 15

1.2.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: 16

1.2.3.5 Tổ chức kiểm tra kế toán 17

1.2.3.6 Tổ chức ứng dụng khoa học, công nghệ thông tin trong kế toán: 18 1.2.3.7 Tổ chức bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán: 19

Nguyên tắ c bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán: 19

1.2.3.8 Tổ chức bộ máy kế toán 20

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 27

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TỈNH ĐỒNG NAI 28

2.1 Tổng quan về Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 28

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 28

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 30

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 31

2.1.4 Tình hình hoạt động tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 35

2.1.4.1 Tình hình nguồn vốn hoạt động 35

2.1.4.2 Tình hình tài sản 36

2.1.4.3 Kết quả hoạt động kinh doanh 37

2.1.4.4 Hoạt động đầu tư trực tiếp, góp vốn thành lập doanh nghiệp 39

2.1.4.5 Hoạt động cho vay đầu tư 40

2.1.4.6 Hoạt động cho vay ủy thác 42

2.1.4.7 Hoạt động nhận ủy thác quản lý hoạt động tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 43

2.1.4.8 Hoạt động huy động vốn 44

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư Phát triển tỉnh Đồng Nai 49

2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ 49

2.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản 51

2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 52

2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 54

2.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán 56

2.2.6 Tổ chức ứng dụng khoa học, công nghệ thông tin trong kế toán 57

2.2.7 Tổ chức bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán 57

2.2.8 Tổ chức bộ máy kế toán 58

2.3 Đánh giá ưu nhược điểm của tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 60

2.3.1 Những ưu điểm trong tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 60

2.3.2 Những nhược điểm trong tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 62

2.3.3 Những nguyên nhân dẫn đến nhược điểm trong công tác tổ chức kế toán trong Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 65

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 66

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TỈNH ĐỒNG NAI 67

3.1 Quan điểm về tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư Phát triển tỉnh Đồng Nai 67

3.1.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kế toán 67

3.2 Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 69

3.2.1 Hoàn thiện tổ chức chứng từ 69

3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản 69

3.2.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán 70

3.2.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 71

3.2.5 Hoàn thiện tổ chức kiểm tra kế toán 72

3.2.6 Hoàn thiện tổ chức ứng dụng khoa học, công nghệ thông tin 73

3.2.7 Hoàn thiện tổ chức bảo quản và lưu trữ tài liệu 73

3.2.8 Tổ chức bộ máy kế toán 74

3.3 Một số kiến nghị về tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển Đồng Nai 75

3.3.1 Đối với chính phủ 75

3.3.2 Đối với Bộ Tài Chính 76

3.3.3 Đối với UBND tỉnh 76

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 77

KẾT LUẬN 78

TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Lao động của Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai năm 2015-2019 34 Bảng 2.2: Tình hình nguồn vốn hoạt động của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai giai đoạn

2015-2019 35 Bảng 2.3: Tình hình tài sản của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai giai đoạn 2015-2019 37 Bảng 2.4: Kết quả hoạt động kinh doanh tại Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai

giai đoạn 2015-2019 37 Bảng 2.5: Số vốn góp thành lập doanh nghiệp từ năm 2015-2019 của Quỹ ĐTPT

tỉnh Đồng Nai 40 Bảng 2.6: Tình hình cho vay, thu nợ, và dư nợ cho vay của Quỹ ĐTPT Đồng Nai

năm giai đoạn 2015-2019 41 Bảng 2.7: Tình hình hoạt động cho vay ủy thác của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai giai

đoạn 2015 – 2019 43 Bảng 2.8: Tình hình huy động vốn của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai giai đoạn

2015 – 2019 44

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 2.1: Tình hình nguồn vốn hoạt động của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai giai

đoạn 2015-2019 36 Biểu đồ 2.2: Tài sản của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai giai đoạn 2015-2019 37 Biểu đồ 2.3: Tình hình Doanh thu - Chi phí của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai giai

đoạn 2015-2019 38 Biểu đồ 2.4: Lợi nhuận sau thuế của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai 2015-2019 39 Biểu đồ 2.5: Tình hình cho vay, thu nợ, dư nợ cho vay của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng

Nai giai đoạn 2015-2019 42 Biểu đồ 2.6: Tình hình huy động vốn của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai giai đoạn

2015 – 2019 45

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai 31

Hình 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung 22

Hình 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán 22

Hình 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán 23

Hình 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ 50

Hình 2.2: Sơ đồ Phòng Kế toán 58

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết đề tài

Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp là tổ chức việc thực hiện các chuẩn mực, chế độ kế toán để phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức thực hiện chế độ kiểm tra kế toán, chế độ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán, cung cấp thông tin tài liệu kế toán và các nhiệm vụ khác của kế toán cho các đối tượng cần sử dụng Các nội dung về tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp cần được hiểu rõ và vận dụng một cách phù hợp sẽ có ý nghĩa, vai trò quan trọng đối với việc quản lý tại doanh nghiệp

Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp (DN) có thể hiểu là việc xây dựng, thiết lập mối quan hệ qua lại giữa các đối tượng kế toán; phương pháp kế toán; bộ máy kế toán với những con người am hiểu nội dung, phương pháp kế toán biểu hiện qua hình thức kế toán thích hợp trong mỗi DN cụ thể để phát huy cao nhất tác dụng của kế toán trong công tác quản lý DN

Quỹ Đầu tư phát triển Đồng Nai là tổ chức tài chính địa phương do UBND tỉnh Đồng Nai thành lập và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 5/2000 Qua hơn

20 năm hoạt động, song song với các tổ chức tài chính, tổ chức tín dụng, nhìn chung hoạt động của Quỹ ngày càng phát triển và đã từng bước khẳng định vai trò là công

cụ tài chính đắc lực của địa phương Tuy nhiên, cũng như các Quỹ đầu tư phát triển tỉnh khác, họat động của Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai cũng còn hạn chế, bộ máy kế toán còn khá đơn giản, nhân lực kế toán chưa đảm bảo, trình độ chuyên môn nghiệp

vụ của nhân viên chưa cao, phần mềm kế toán ứng dụng còn đơn giản, tổ chức công tác kế toán chưa hoàn thiện dẫn đến hiệu quả chưa thật sự cao, Do vậy, tác giả đã

chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh

Đồng Nai” để làm đề tài nghiên cứu của mình với mong muốn góp một phần nhỏ

công sức và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán giúp Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai ngày càng phát triển và thực hiện tốt các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đã đặt ra của tỉnh Đồng Nai

2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài:

Nghiên cứu về hoàn thiện tổ chức công tác kế toán đã được các nhà nghiên

cứu quan tâm từ rất lâu nhưng vấn đề này luôn luôn cần thiết, đặc biệt là trong giai đoạn kinh tế hiện nay

- Nguyễn Thị Huyền Trâm (2007) với đề tài “Tổ chức công tác kế toán trong

các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam” Luận văn hướng đến việc tổ chức công

tác kế toán trong DNNVV Việt Nam, bằng cách tiếp cận những nghiên cứu trên thế giới và thực tế tổ chức công tác kế toán tại DNNVV Việt Nam Tác giả nêu lên những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán tại DNNVV như các quy định pháp

lý, hệ thống kiểm soát nội bộ, khả năng ứng dụng công nghệ thông tin và dịch vụ tài chính kế toán đã ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán tại DNNVV Qua đó

đề xuất các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại các DNNVV Việt Nam

- Nguyễn Mạnh Thiều (2011) với đề tài “Tổ chức công tác kế toán trong các

công ty chứng khoán Việt Nam” Tác giả đã hệ thống hoá và phân tích những lý luận

cơ bản về tổ chức công tác kế toán trong các công ty chứng khoán Trên cơ sở thực trạng tổ chức công tác kế toán tại một số công ty chứng khoán Việt Nam, tác giả đã

đề xuất hệ thống các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong các công

ty chứng khoán hiện nay theo các nội dung mới chủ yếu: Hoàn thiện mô hình công

ty chứng khoán; nâng cao vai trò của tổ chức công tác kế toán; hoàn thiện theo từng nội dung tổ chức công tác kế toán

- Ngô Thị Thu Hương (2012) đã thực hiện đề tài“Hoàn thiện tổ chức công tác

kế toán trong các công ty cổ phần sản xuất xi măng ở Việt Nam” bằng việc sử dụng

phương pháp nghiên cứu định tính, đề tài đã hệ thống hoá được các vấn đề lý luận

về công ty cổ phần và tổ chức công tác kế toán trong các công ty cổ phần Thông qua khảo sát, phân tích thực trạng và đề xuất hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong các công ty cổ phần sản xuất xi măng Việt Nam, nhằm đảm bảo cung cấp thông tin cho các nh quản trị doanh nghiệp

- Vương Thị Bạch Tuyết (2017) với đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện tổ chức

công tác kế toán tại các Tổng công ty xây dựng công trình giao thông thuộc Bộ Giao thông Vận tải” Để thực hiện đề tài, tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu

định tính Tác giả cho rằng để tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán trong các

DN hoạt động theo mô hình CTM- CTC cần phải tuân thủ các quy định trong Luật

kế toán, Chuẩn mực kế toán; phù hợp với đặc điểm cụ thể hoạt động của các DN;

đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và khả thi

- Nguyễn Thị Kim Thanh (2021) với đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế

toán tại trường Đại học Y khoa Phạm Ngọc Thạch trong điều kiện thực hiện chế độ

tự chủ tài chính” Nghiên cứu được thực hiện sau hai năm trường Đại học Y khoa

Phạm Ngọc Thạch áp dụng chế độ kế toán mới và thực hiện tự chủ tài chính với những thay đổi trong công tác kế toán dần hoàn thiện và phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý tại trường Thực trạng tổ chức thực hiện công tác kế toán có những khó khăn và một số tồn đọng cần đề xuất giải pháp để hoàn thiện và nâng cao công tác quản lý tại trường Đề tài nghiên cứu vận dụng phương pháp nghiên cứu định tính Thông tin được thu thập bằng phương pháp khảo sát thông qua bảng câu hỏi khảo sát đến nhân viên kế toán và phỏng vấn trực tiếp đến cán bộ quản lý Kết quả nghiên cứu phản ánh thực trạng tổ chức công tác kế toán tại trường Đại học Y khoa Phạm Ngọc Thạch Qua đó đánh giá các ưu điểm, hạn chế trong công tác tổ chức kế toán tại trường và đề xuất các giải pháp phù hợp với điều kiện của nhà trường nhằm hoàn thiện công tác kế toán ngày một tốt hơn

- Nguyễn Xuân Trường (2021): “Hoàn thiện công tác kế toán tại Trung tâm y

tế huyện Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định”, Luận văn thạc sĩ kế toán trường Đại học Quy

Nhơn Thực hiện chủ trương đổi mới, hầu hết các cơ sở y tế trong nước đã và đang chuyển sang cơ chế tự chủ tài chính, nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động Trong bài viết này, tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định như khảo sát, thống kê mô tả, phân tích, nội suy nhằm tìm hiểu, đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán của Trung tâm y tế huyện Hoài Nhơn, trên cơ sở đó đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác của toán của bệnh viện

- Nguyễn Thị Tuyết (2021) đã thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán

tại các doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Sông Đà” Tác giả đã sử dụng

phương pháp nghiên cứu định tính để thực hiện đề tài Kết quả nghiên cứu của tác giả đã khẳng định tổ chức công tác kế toán có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại

và phát triển của

các DN nói chung và các DN xây dựng hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con nói riêng, góp phần vào việc thiết lập tổ chức trong DN, duy trì và nâng cao uy tín của DN, tạo khả năng thu hút vốn đầu tư và góp phần bảo vệ lợi ích của

các bên có liên quan Bởi vậy, tổ chức công tác kế toán một cách hiệu quả sẽ có ảnh hưởng tích cực đối với sự phát triển của thị trường

- Tác giả Trần Lê Minh Tín: “Hoàn thiện cơ chế thúc đẩy các Quỹ đầu tư phát

triển, đóng góp vào phát triển kinh tế - xã hội địa phương” Được đăng trên tạp chí

tài chính online bài viết đã nêu lên tình hình hoạt động, đánh giá tính hình hoạt động, nêu ra các tồn tại, hạn chế trong hoạt động của các Quỹ Đầu tư phát triển địa phương

- Lưu Đức Tuyên (2021) đã thực hiện đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kế toán áp

dụng cho các quỹ tài chính nhà nước ở Việt Nam” Tác giả đã sử dụng phương pháp

nghiên cứu định tính để thực hiện đề tài Đề tài nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản về quỹ TCNN, kế toán áp dụng đối với quỹ TCNN; phân tích một số quy định trong chuẩn mực kế toán quốc tế và đánh giá thực trạng Việt Nam; Từ đó, đề tài đề xuất các giải pháp để hoàn thiện chế độ kế toán áp dụng cho quỹ TCNN nhằm giúp các quỹ quản lý tốt hơn tài sản, nguồn lực do đơn vị quản lý và nâng cao trách nhiệm giải trình của đơn vị

Do đó, đến thời điểm hiện nay chưa có công trình nào nghiên cứu về hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư Phát triển trong thời gian qua Vì vậy,

đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư Phát triển tỉnh Đồng

Nai” nghiên cứu một cách có hệ thống vấn đề này

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài:

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu

tư phát triển tỉnh Đồng Nai

4 Câu hỏi nghiên cứu:

- Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai như thế nào?

- Các hạn chế và nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong tổ chức công tác

kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai?

- Giải pháp nào để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển Đồng Nai trong thời gian tới?

5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

* Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu là tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai

* Phạm vi nghiên cứu:

+ Về không gian: tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai

+ Về thời gian: Từ năm 2018 đến năm 2022

6 Phương pháp nghiên cứu:

Đề tài này sử dụng phương pháp nghiên cứu chính là phương pháp định tính

để đạt được mục tiêu nghiên cứu đã đề ra, cụ thể là:

- Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phân tích, tổng hợp các tài liệu để hệ thống hoá những lý luận về tổ chức công tác kế toán

- Luận văn sử dụng phương pháp quan sát trực tiếp, nghiên cứu trực tiếp việc

tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai để đánh giá và phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai

- Luận văn sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, suy luận để đưa ra các giải pháp Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai

7 Kết quả đạt được:

Qua đề tài nghiên cứu đã làm rõ thực trạng công tác tổ chức kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai từ đó đưa ra những giải pháp phù hợp, có tính khả thi giúp Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai khắc phục những khó khăn hạn chế trong các mặt

hoạt động của Quỹ Nếu được áp dụng trong thực tế thì sẽ giúp cho việc tổ chức công tác kế toán của Quỹ hoàn thiện, hoạt động an toàn và hiệu quả, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế của tỉnh nhà

8 Kết cấu luận văn:

* Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận

văn gồm 3 chương:

- Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển

- Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh

Đồng Nai

- Chương 3: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh

Đồng Nai

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 1.1 Tổng quan về Quỹ đầu tư phát triển:

1.1.1 Khái niệm về Quỹ đầu tư phát triển:

Căn cứ Điều 3 Nghị định 138/2007/NĐ-CP ngày 28/08/2007 của Chính phủ về

Tổ chức và hoạt động của Quỹ Đầu tư phát triển địa phương có định nghĩa như sau:

‘‘Quỹ Đầu tư phát triển địa phương là một tổ chức tài chính Nhà nước của địa phương; thực hiện chức năng đầu tư tài chính và đầu tư phát triển Quỹ Đầu tư phát triển có tư cách pháp nhân, có vốn điều lệ, có bảng cân đối kế toán, có con dấu, được

mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng thương mại hoạt động hợp pháp tại Việt Nam”

Quỹ ĐTPT địa phương là công cụ tài chính để huy động các nguồn lực tài chính

từ các thành phần kinh tế, từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước phục vụ cho mục tiêu phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế kỹ thuật theo chiến lược phát triển kinh tế - xã hô ̣i đã được Hội đồng nhân dân tỉnh phê duyê ̣t

Quỹ ĐTPT địa phương được thành lập trên địa bàn từng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phù hợp với cơ chế phân cấp về quản lý kinh tế và xu hướng ngày càng mở rộng quyền hạn, trách nhiệm để tăng tính chủ động, sáng tạo của địa phương trong quản lý kinh tế Quỹ ĐTPT địa phương là công cụ để thực hiện chính sách đầu tư phát triển kinh tế - xã hội địa phương

1.1.2 Đặc điểm của Quỹ đầu tư phát triển:

Là một công cụ tài chính và đầu tư của UBND tỉnh, thành phố trực thuô ̣c trung ương, Quỹ thực hiê ̣n vai trò huy đô ̣ng nguồn vốn trung, dài hạn từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để đầu tư cho những công trình trọng điểm, những dự án mục tiêu phát triển kết cấu cơ sở hạ tầng của đi ̣a phương như: giao thông, cấp nước,

hạ tầng các khu công nghiệp, khu đô thị mới… Đặc điểm của Quỹ ĐTPT địa phương được thể hiện:

a/ Đa dạng hóa các phương thức huy động vốn phù hợp với nhu cầu về đầu

tư phát triển của đi ̣a phương

Tạo ra cơ chế linh hoạt để huy động và khai thác các nguồn vốn cho ĐTPT

Khai thác và huy động nguồn vốn nhàn rỗi thuộc các thành phần kinh tế, các tổ chức kinh tế, xã hô ̣i, khu dân cư, vốn viện trợ từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, tiếp nhận các nguồn vốn từ Ngân sách nhà nước để sử dụng vào mu ̣c đích đầu tư có hiệu quả cho các dự án kết cấu ha ̣ tầng cơ sở phát triển kinh tế - xã hô ̣i của địa phương;

Tạo tiền đề và là công cụ quan trọng cho việc thu hút nguồn vốn đầu tư tại địa bàn Đóng vai trò đầu mối khởi xướng, dẫn dắt hoạt động đầu tư thông qua các hình thức đầu tư đa dạng như: hợp vốn cho vay, hợp vốn đầu tư, góp vốn thành lập doanh nghiệp để huy động các nguồn vốn phục vụ cho mục tiêu đầu tư… Trong đó, nguồn vốn của Quỹ ĐTPT được sử dụng là nguồn “vốn mồi” để thu hút sự tham gia đầu tư của các thành phần kinh tế trên địa bàn tỉnh, góp phần giảm áp lực về vốn đầu tư từ Ngân sách đi ̣a phương, nâng cao hiệu quả, có khả năng thu hồi vốn đầu tư vào các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hô ̣i của địa phương;

Hoạt động sử du ̣ng vốn đa dạng của Quỹ thực hiê ̣n thông qua nhiều hình thức như: đầu tư trực tiếp, cho vay đầu tư, hợp vốn đầu tư, tham gia góp vốn thành lập doanh nghiệp, tham gia đầu tư cổ phần tại các doanh nghiệp để thực hiện các mục tiêu đầu tư của Quỹ Với uy tín của Quỹ sẽ thu hút được sự quan tâm của các nhà đầu tư, các TCTD, ngân hàng tham gia đầu tư vào các dự án đầu tư có tỷ suất sinh

lờ i ở mức vừa phải nhưng la ̣i cấp thiết cho phát triển kinh tế - xã hô ̣i của địa phương Những hoa ̣t đô ̣ng như vâ ̣y sẽ góp phần xã hội hoá hoạt động đầu tư của địa phương, thu hút nhiều nguồn vốn của dân cư, tổ chức tham gia đầu tư các mục tiêu phát triển của địa bàn Đây chính là đặc điểm nổi bật của Quỹ ĐTPT so với các kênh huy động khác;

b/ Bổ sung vào kênh tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước khi kênh này thu hẹp dần cho phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế

Với lộ trình từng bước hội nhập kinh tế quốc tế, kênh tín dụng ĐTPT của Nhà nước thực hiện thông qua hệ thống Ngân hàng phát triển Viê ̣t Nam sẽ từng bước được thu hẹp dần Hoạt động của Ngân hàng phát triển sẽ chuyển từ hỗ trợ trực tiếp thông qua các dự án cho vay ưu đãi sang hỗ trợ gián tiếp thông qua hình thức hỗ trợ lãi suất sau đầu tư hay bảo lãnh tín dụng đầu tư Do đó, địa phương sẽ không thể tận dụng kênh cung cấp vốn này cho các hoạt động đầu tư phát triển trên

địa bàn

c/ Go ́ p phần phát triển thi ̣ trường vốn

Việc tham gia góp vốn đầu tư mua cổ phần của các công ty và hoa ̣t đô ̣ng huy

đô ̣ng vốn của Quỹ ĐTPT theo hình thức phát hành trái phiếu doanh nghiê ̣p, trái phiếu đầ u tư, cổ phiếu trong tương lai sẽ góp phần phát triển hoa ̣t đô ̣ng của thị trường vốn Đồng thời sự phát triển của thị trường vốn cũng sẽ có tác đô ̣ng ngược

lại đối với hoa ̣t đô ̣ng của Quỹ ĐTPT, làm cho các tài sản của Quỹ có tính thanh khoản cao hơn và do vâ ̣y khả năng huy đô ̣ng vốn của Quỹ trên thị trường vốn sẽ thuận lợi hơn

d/ Sử dụng vốn có hiệu quả

Đă ̣c thù hoa ̣t đô ̣ng của Quỹ ĐTPT là gắn với chương trình, mu ̣c tiêu phát triển kinh tế - xã hô ̣i của đi ̣a phương, vừa bám sát các chủ trương, định hướng phát triển của địa phương, vừa phù hợp với nhu cầu thực tế của nền kinh tế Chính lợi thế này sẽ tạo điều kiện để nâng cao hiệu quả sử du ̣ng vốn của Quỹ ĐTPT Mă ̣t khác, nếu uy tín của Quỹ ĐTPT trong hoa ̣t đô ̣ng đầu tư và trên thị trường tài chính được nâng cao, Quỹ có thể trở thành đầu mối đi ̣nh hướng đầu tư và thu hút các thành phầ n trong xã hô ̣i cùng tham gia, và như vâ ̣y hoa ̣t đô ̣ng đầu tư sẽ ngày càng được

mở rô ̣ng, phát triển và có hiê ̣u quả hơn

Thông qua các hoạt động cho vay, đầu tư trực tiếp, góp vốn liên doanh, liên kết thành lập các tổ chức kinh tế…để đầu tư phát triển các dự án hạ tầng KT-XH, các Quỹ đã góp phần quan trọng trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, khuyến khích các thành phần kinh tế cùng tham gia đầu tư Đồng thời, chính quyền các địa phương

có thêm công cụ tài chính để huy động các nguồn lực tài chính phục vụ cho mục tiêu phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế kỹ thuật theo chiến lược phát triển KT-XH đã được thông qua

1.1.3 Phân loại Quỹ đầu tư phát triển:

Cả nước có khoảng trên 40 Quỹ/loại Quỹ Tài chính nhà nước được thành lập (Trung ương có 27 quỹ/loại quỹ; địa phương có khoảng trên 20 quỹ/loại quỹ) Theo thống kê, các Quỹ TCNN được thành lập theo các mô hình, mục đích, tính chất,

phạm vi, quy mô hoạt động rất phong phú và đa dạng Để xác định được Quỹ ĐTPT,

ta nhìn nhận qua các đặc điểm:

- Về nguồn vốn chủ sở hữu: Quỹ ĐTPT địa phương là loại định chế tài chính do

nhà nước sở hữu 100% vốn Vì vậy việc huy động nguồn vốn ban đầu để hình thành Quỹ do ngân sách địa phương đảm bảo

- Về mô hình tổ chức quản lý: Quỹ ĐTPT địa phương tổ chức quản lý theo mô

hình tự quản lý, với cơ cấu đầy đủ như một doanh nghiệp, không có sự tham gia của các tổ chức trung gian

Mô hình Quỹ ĐTPT địa phương có những loại hình kinh doanh riêng, khác cơ bản so với các định chế tài chính như Ngân hàng thương mại, các công ty bảo hiểm, công ty tài chính, Quỹ ĐTPT địa phương là công cụ của địa phương, trực thuộc địa phương về mặt định hướng và chiến lược phát triển tổng thể, kế hoạch ngắn hạn

và dài hạn từ Trung ương về nghiệp vụ hoạt động

- Về hoạt động chính: Các hoạt động chủ yếu của Quỹ ĐTPT cũng tương tự gần

như của các Ngân hàng thương mại như: huy động tiền gửi, phát hành chứng chỉ, đầu tư trực tiếp, đầu tư cho vay bằng nguồn huy động, bằng vốn tự có tuy nhiên, quy mô hoạt động của các Quỹ ĐTPT địa phương có thể còn rất nhỏ so với các Ngân hàng thương mại Điểm khác nhau là Quỹ ĐTPT địa phương làm nhiệm vụ hỗ trợ nguồn vốn cho các dự án, cho các doanh nghiệp không đơn thuần là kiếm lợi nhuận

mà còn có ý nghĩa cao hơn là tạo động lực thúc đẩy tiến trình công nghiệp hóa – hiện đại hóa, là nhà đầu tư mở đường dẫn dắt nền kinh tế phát triển

Điểm khác biệt lớn nhất trong các chức năng hoạt động của Quỹ ĐTPT địa phương là không có chức năng làm dịch vụ thanh toán và huy động ngắn hạn, một thế mạnh tuyệt đối của các ngân hàng thương mại Mặt khác, toàn bộ chức năng, nhiệm vụ của Quỹ ĐTPT địa phương chỉ chiếm một bộ phận trong các chức năng của hệ thống các Ngân hàng thương mại Hiện nay, các Ngân hàng hiện đại trong nước đã triển khai hàng trăm loại hình dịch vụ, gấp hàng chục lần số lượng những nghiệp vụ mà các Quỹ ĐTPT địa phương có thể thực hiện được Do vậy mà mỗi Quỹ ĐTPT địa phương muốn phát triển thì không thể thực hiện các dịch vụ cạnh

tranh với ngân hàng mà phải định hướng vào khả năng phát huy năng lực vượt trội của mình so với các Ngân hàng thương mại

- Về mục tiêu hoạt động: Hoạt động của Quỹ ĐTPT địa phương không vì mục

tiêu lợi nhuận, tỷ lệ dữ trữ bắt buộc bằng không, không phải tham gia bảo hiểm tiền gửi, chủ yếu huy động vốn trung dài hạn và tài trợ các dự án đầu tư trung và dài hạn nên khả năng tạo tiền thông qua Quỹ không ảnh hưởng nhiều đến việc thực hiện chính sách tiền tệ của Nhà nước

1.1.4 Cơ chế quản lý tài chính tại các Quỹ đầu tư phát triển:

- Cơ chế quản lý tài chính tại các Quỹ ĐTPT địa phương được thực hiện theo Thông tư số 28/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính của Quỹ ĐTPT địa phương, theo đó:

Vốn điều lệ của Quỹ không được thấp hơn mức vốn điều lệ tối thiểu là 100

tỷ đồng Khi có nhu cầu tăng vốn điều lệ, căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ, chiến lược phát triển và nguồn bổ sung vốn điều lệ, Quỹ xây dựng phương án tăng vốn điều lệ trình UBND cấp tỉnh quyết định

Quỹ được huy động vốn của các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nước theo nguyên tắc nguồn vốn huy động là nguồn vốn trung và dài hạn (là các nguồn vốn có thời hạn trả nợ từ 1 năm trở lên) và đảm bảo hình thức huy động, giới hạn huy động vốn theo quy định tại Nghị định 138/2007/NĐ-CP…

Quỹ được sử dụng vốn hoạt động để thực hiện các chức năng bao gồm: đầu

tư trực tiếp, cho vay và góp vốn thành lập tổ chức kinh tế Việc sử dụng vốn phải đảm bảo nguyên tắc đúng mục đích và an toàn Việc cho vay, đầu tư trực tiếp và góp vốn thành lập doanh nghiệp được thực hiện theo hợp đồng ký kết với các bên

có liên quan theo các quy chế nghiệp vụ đã được Hội đồng quản lý Quỹ phê duyệt

Cũng theo Thông tư, Quỹ được sử dụng tối đa 10% vốn chủ sở hữu để đầu

tư xây dựng mới, mua sắm và sửa chữa tài sản cố định Quỹ được quyền cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản cố định theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn theo quy định của pháp luật

Quỹ có trách nhiệm thực hiện các biện pháp bảo toàn vốn hoạt động, bao gồm: quản lý, sử dụng vốn, tài sản theo quy định của pháp luật; mua bảo hiểm tài

sản, bảo hiểm rủi ro nghiệp vụ và các loại bảo hiểm khác; trích lập dự phòng rủi ro đối với hoạt động cho vay, dự phòng rủi ro đối với hoạt động đầu tư trực tiếp, dự phòng các khoản phải thu khó đòi…

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại các Quỹ đầu tư phát triển:

1.2.1 Vai trò của tổ chức công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển:

Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh

tế tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động Kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế nhằm phản ánh toàn diện các mặt hoạt động kinh tế tài chính của Quỹ ĐTPT Ngoài ra, kế toán còn có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát các khoản thu, chi tài chính, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý và sử dụng tài sản, nguồn vốn hình thành, phát triển và ngăn ngừa các hành vi vi phạm

về luật kế toán; phân tích thông tin, cung cấp số liệu kế toán giúp Ban Giám đốc và HĐQL Quỹ

Việc tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý tại Quỹ ĐTPT giúp cho việc

tổ chức thu nhận, cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ về tình hình tài sản, biến động tài sản, tình hình doanh thu, chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh, qua đó làm giảm bớt khối lượng công tác kế toán trùng lắp, tiết kiệm chi phí, đồng thời giúp cho việc kiểm tra, kiểm soát tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế, đo lường và đánh giá hiệu quả kinh tế, xác định lợi ích của nhà nước

1.2.2 Yêu cầu của tổ chức công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển:

Để tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT phát huy đúng vai trò của mình thì cần tuân thủ các yêu cầu sau:

- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực, chính sách và chế độ kế toán theo luật hiện hành

- Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán

- Việc tổ chức công tác kế toán hiệu quả phải phù hợp với quy mô, đặc điểm của các Quỹ ĐTPT, phân tích các thông tin, số liệu để tham mưu đề xuất các giải pháp cho Ban Giám đốc và HĐQL

- Tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT phải đảm bảo chi phí ít nhưng hiệu quả công tác kế toán cao nhất

1.2.3 Nội dung của tổ chức công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển:

Tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT gồm nhiều nội dung khác nhau bao gồm tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức

hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán, tổ chức kiểm tra kế toán, tổ chức kiểm tra kế toán, hệ thống tổ chức ứng dụng khoa học, công nghệ thông tin trong kế toán và tổ chức bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán

1.2.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ:

Chứng từ kế toán là chứng minh bằng giấy tờ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ kế toán gồm nhiều loại khác nhau, mỗi loại phản ánh các chỉ tiêu khác nhau Do đó cần tổ chức hệ thống chứng từ để bảo đảm cơ sở pháp lý

- Tổ chức chứng từ kế toán: Tổ chức chứng từ kế toán là xác định chủng loại,

số lượng, nội dung cho các đối tượng kế toán Tổ chức chứng từ là thiết kế khối lượng công tác hạch toán ban đầu trên hệ thống các bảng chứng từ hợp lý, hợp pháp theo một quy trình luân chuyển chứng từ nhất định

- Tổ chức tốt chứng từ kế toán sẽ mang lại những lợi ích to lớn:

Về mặt quản lý: Dựa trên thông tin từ chứng từ gốc để quản lý chặt chẽ các đối tượng hạch toán kế toán, đưa ra các quyết định tác nghiệp hợp lý để điều chỉnh

kế hoạch và dự toán Giúp Ban Giám đốc có được các thông tin kịp thời, chính xác, đầy đủ từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lý

Về pháp lý: Chứng từ kế toán là một phương tiện sao chụp ngay từ đầu nguyên hình, trạng thái các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vì thế mà nó là một chứng

cứ xác thực chứng minh sự hình thành của các nghiệp vụ kế toán Cho nên tổ chức tốt chứng từ kế toán là tổ chức tốt hệ thống chứng cứ chứng minh tính pháp lý cho mọi hoạt động tại đơn vị

Về mặt kế toán: Tổ chức chứng từ là giai đoạn đầu tiên để thực hiện việc ghi

sổ và lập các báo cáo kế toán Nếu chứng từ được tổ chức tốt thì sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi sổ và thanh tra kế toán

- Tổ chức hệ thống chứng từ được sử dụng tại Quỹ ĐTPT theo quy định của

Bộ Tài chính tại thông tư 209/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 và thay thế, bổ sung tại thông tư số 90/2021/TT-BTC ngày 13/10/2021

1.2.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản:

Hệ thống tài khoản kế toán dùng để phân loại, hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế và theo từng đối tượng kế toán Đây là phương tiện để phản ảnh, kiểm soát thường xuyên, lên tục hệ thống tình hình tài sản, tiếp nhận, sử dụng kinh phí do NSNN cấp và các nguồn kinh phí khác; tình hình thu, chi hoạt động…

Hiện nay hệ thống tài khoản tại Quỹ ĐTPT được áp dụng theo thông tư số 209/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 của Bộ Tài chính Quỹ có thể mở thêm các tài khoản từ cấp 2 trở đi đối với tài khoản không có quy định tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của Quỹ mà không phải đề nghị Bộ Tài chính chấp thuận Trên cơ sở hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành bộ phận kế toán xây dựng hệ thống tài khoản để xây dựng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Quỹ ĐTPT và phải đáp ứng được các yêu cầu sau:

- Đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về quản lý và kiểm soát chi quỹ ngân sách nhà nước, vốn, quỹ công đồng thời thỏa mãn yêu cầu quản lý và sử dụng kinh phí của từng lĩnh vực

- Đáp ứng nhu cầu xử lý thông tin bằng các phương tiện tính toán thủ công hoặc bằng máy vi tính và thỏa mãn đầy đủ nhu cầu quản lý của đơn vị và của cơ quan quản lý nhà nước

- Phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh của Quỹ ĐTPT của mọi loại hình, mọi lĩnh vực, phù hợp với mô hình tổ chức và tính chất hoạt động

Hệ thống tài khoản kế toán gồm các tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản

và các tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản

Các tài koản trong Bảng Cân đối tài khoản phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo các đối tượng kế toán gồm tài sản, nguồn hình thành tài sản và quá trình sử dụng tài sản tại đơn vị Nguyên tắc ghi sổ các tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản được thực hiện theo phương pháp “ghi kép” nghĩa là khi ghi

vào bên Nợ của một tài khoản thì đồng thời phải ghi vào bên Có của một hoặc nhiều tài khoản khác hoặc ngược lại

Các tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản phản ánh những tài sản hiện có

ở đơn vị nhưng không thuộc quyền sở hữu của đơn vị (như tài sản thuê ngoài, nhận giữ hộ, nhận gia công, tạm giữ…), những chỉ tiêu kinh tế đã phản ánh ở các tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản nhưng cần theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý, như: Giá trị công cụ, dụng cụ lâu bền đang sử dụng, nguyên tệ các loại, dự toán chi hoạt động được giao…

Nguyên tắc ghi sổ các tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản được thực hiện theo phương pháp “ghi đơn” nghĩa là khi ghi vào một bên của một tài khoản thì không phải ghi đối ứng với bên nào của các tài khoản khác

1.2.3.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán:

- Hệ thống sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu các loại sổ, mẫu sổ và mối quan hệ giũa các loại sổ với trình tự và phương pháp ghi sổ nhất định để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu từ chứng từ gốc vào các sổ kế toán và lập báo cáo tài chính

- Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ

kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Kế toán trưởng căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, căn cứ quy mô và yêu cầu quản lý của Quỹ, căn cứ vào trình độ cán bộ kế toán và phương tiện tính toán để lựa chọn hình thức kế toán thích hợp áp dụng cho đơn vị mình

Sổ kế toán gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết

- Sổ kế toán tổng hợp: Là loại sổ ghi chép các số liệu tổng quản về các đối tượng kế toán bao gồm: sổ Nhật ký, sổ Cái Đây là loại sổ được Nhà nước quy định bắt buộc về mẫu sổ, nội dung và phương pháp ghi chép

- Sổ kế toán chi tiết: Là loại sổ dung để ghi chép các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Đối với loại sổ này nhà nước chỉ quy định mang tính hướng dẫn về mẫu sổ, nội dung và phương pháp ghi chép

+ Các hình thức kế toán áp dụng cho Quỹ ĐTPT:

- Hình thức kế toán Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ, kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian

- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: việc ghi sổ kế toán được căn cứ vào chứng từ ghi sổ và được tách biệt thành hai quá trình ghi theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo từng đối tượng kế toán trên sổ cái

- Hình thức kế toán trên máy tính: Là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

1.2.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

Hệ thống báo cáo kế toán là kết quả công tác kế toán trong cơ quan, là nguồn thông tin quan trọng cho Ban giám đốc, HĐQL Quỹ cũng như các cơ quan chức năng của Nhà nước

- Báo cáo tài chính bao gồm những báo cáo được quy định, thống nhất, mang tính chất bắt buộc phải lập và gửi, nộp cho các nơi theo quy định của luật Kế toán đúng thời hạn Báo cáo tài chính có tính pháp lý cao, chịu sự kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước Báo cáo tài chính phản ánh một cách tổng quát và toàn diện tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của Quỹ ĐTPT nhằm cung cấp thông tin cho Ban Giám đốc và HĐQL Quỹ và các bên có liên quan biết được tình hình kinh tế tài chính, kết quả hoạt động của Quỹ ĐTPT để đưa ra những phương hướng phát triển

và điều hành

Hệ thống báo cáo tình chính gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt

động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Nội dung báo cáo tài chính của Quỹ ĐTPT bao gồm: Tài sản ngắn hạn

và tài sản dài hạn; Nợ phải trả, vốn chủ sở hữu; Doanh thu, chi phí; Lãi, lỗ, phân chia kết quả kinh doanh (bù lỗ hoặc phân phối lãi); Thuế và các khoản phải nộp; Tài sản khác có liên quan…

Ngoài các thông tin này, cơ quan còn phải cung cấp các thông tin khác trong “Thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu

đã phản ánh trên các báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kế toán phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính

1.2.3.5 Tổ chức kiểm tra kế toán

Theo điều 3 Luật Kế toán số: 88/2015/QH13 đưa ra định nghĩa: “Kiểm tra kế toán là việc xem xét, đánh giá tuân thủ pháp luật về kế toán, sự trung thực, chính xác của thông tin, số liệu kế toán”

Tổ chức kiểm tra kế toán là một trong những nội dung quan trọng của công tác tổ chức kế toán Tổ chức kiểm tra kế toán nhằm đảm bảo cho công tác kế toán được thực hiện đúng qui định, có hiệu quả và cung cấp được thông tin phản ánh kịp thời, đúng hiện trạng của đơn vị

Kiểm tra kế toán sẽ tăng cường tính đúng đắn và hợp lý, trung thực, khách quan của quá trình hạch toán ở đơn vị Đồng thời, cũng là công việc kiểm tra, giám sát việc thực hiện các chính sách, chế độ kế toán, tài chính của đơn vị

Tổ chức kiểm tra kế toán được thực hiện trên các nội dung sau:

- Kiểm tra việc thực hiện nội dung công tác kế toán: Kiểm tra việc chấp hành các chế độ quy định về kế toán; kiểm tra việc ghi chép, phản ánh trên các chứng từ, tài khoản, sổ và báo cáo tài chính, đảm bảo việc thực hiện đúng chế độ chính sách quản lý tài sản nguồn kinh phí và tình hình sản xuất cung ứng dịch vụ

- Kiểm tra việc tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán :Kiểm tra trách nhiệm, kết quả công tác của bộ máy kế toán mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với các bộ phận chức năng khác trong đơn vị Kiểm tra việc tổ chức quản lý và hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán

- Kiểm tra việc chấp hành các quy định khác của pháp luật về kế toán Phương pháp thực hiện kiểm tra kế toán :Kiểm tra kế toán được thực hiện dựa trên cơ sở các chuẩn mực, nguyên tắc và quy định kế toán hiện hành, những văn bản quy định cụ thể đối với từng đơn vị

Phương pháp kiểm tra kế toán được sử dụng chủ yếu là phương pháp đối chiếu và so sánh Đối chiếu số liệu giữa giữa chứng từ, các sổ kế toán và báo cáo, báo cáo kỳ hiện tại với kỳ trước, đối chiếu số liệu giữa các báo cáo với nhau, số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kể toán chi tiết So sánh số liệu của các kỳ báo cáo để chỉ ra tính khớp đúng của số liệu báo cáo và đánh giá chất lượng hoạt động của đơn

Ngoài ra, khi kết thúc niên độ kế toán,các cơ quan tài chính có thẩm quyền,

cơ quan chủ quản tiến hành kiểm tra việc thực hiện chế độ tài chính, kế toán của đơn vị hoặc kiểm tra đột xuất khi phát hiện có dấu hiệu bất thường trong quá trình thực hiện công tác kế toán tại đơn vị

Kết thúc đợt kiểm tra phải lập biên bản kiểm tra quyết toán, có kết luận rõ ràng, có đầy đủ chữ ký của đoàn kiểm tra, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị

1.2.3.6 Tổ chức ứng dụng khoa học, công nghệ thông tin trong kế toán:

Các quy định của pháp luật hiện hành về ứng dụng công nghệ thông tin trong tổ chức hệ thống kế toán tại Việt Nam đã được thể hiện kể từ Luật Kế toán Việt Nam - Luật số 03/2003/QH11 (Luật Kế toán 2003) Đáp ứng yêu cầu của hội nhập, sau hơn 13 năm triển khai thực hiện, với những yêu cầu, đổi mới từ thực tiễn Quốc hội đã thông qua Luật Kế toán sửa đổi - Luật số 88/2015/QH13 (Luật Kế toán 2015) thay thế cho Luật Kế toán 2003 So với Luật Kế toán năm

2003, Luật số 88/2015/QH13 đã đề cập nhiều hơn tới các quy định ứng dụng công

nghệ thông tin vào lĩnh vực kế toán như:

- Về quy định chứng từ điện tử: Luật Kế toán 2015 đã quy định cụ thể hơn

về giá trị của chứng từ điện tử: “Khi chứng từ bằng giấy được chuyển thành chứng từ điện tử để giao dịch, thanh toán hoặc ngược lại thì chứng từ điện tử có giá trị để thực hiện nghiệp vụ kinh tế, tài chính, chứng từ bằng giấy chỉ có giá trị

lưu giữ để ghi sổ, theo dõi và kiểm tra, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán”;

- Về chữ ký trên chứng từ điện tử: Luật Kế toán 2015 quy định cụ thể hơn, chữ ký của chứng từ điện tử đều có giá trị như chứng từ bằng giấy

- Về lập và lưu trữ chứng từ kế toán: Theo quy định của Luật Kế toán

2015 thì chứng từ không nhất thiết phải in ra giấy như quy định của Luật Kế toán

2003, mà có thể thực hiện lưu trữ trên các phương tiện điện tử khi đủ điều kiện bảo đảm an toàn, bảo mật thông tin dữ liệu và tra cứu được trong thời hạn lưu trữ

- Về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và lưu trữ sổ kế toán: Tương tự như lập và lưu trữ chứng từ, việc lưu trữ sổ kế toán theo Luật Kế toán 2015 không nhất thiết phải in sổ kế toán ra giấy và đóng thành quyển riêng cho từng kỳ kế toán năm,

mà có thể thực hiện lưu trữ sổ kế toán trên các phương tiện điện tử khi bảo đảm

an toàn, bảo mật thông tin dữ liệu và tra cứu được trong thời hạn lưu trữ;

- Về chữa sổ kế toán: Luật Kế toán 2003 và Luật Kế toán 2015 đều cho phép sửa chữa sổ kế toán theo đúng phương pháp chữa sổ quy định, nếu đơn vị ghi sổ kế toán bằng phương tiện điện tử thì ghi điều chỉnh bằng cách lập “chứng

từ điều chỉnh” và ghi thêm số chênh lệch cho đúng

1.2.3.7 Tổ chức bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán:

Nguyên tắc bảo quản, lưu trư ̃ tài liệu kế toán:

Theo Luật Kế toán, tài liệu kế toán là chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính (BCTC), báo cáo kế toán quản trị, báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm tra kế toán và tài liệu khác có liên quan đến kế toán Theo quy định hiện hành, loại tài liệu

kế toán phải lưu trữ như: Chứng từ kế toán, Sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp; BCTC; báo cáo quyết toán ngân sách; báo cáo tổng hợp quyết toán ngân sách; các tài liệu khác có liên quan đến kế toán bao gồm các loại hợp đồng; báo cáo kế toán quản trị; hồ sơ, báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, dự án quan trọng quốc gia; báo cáo kết quả kiểm kê và đánh giá tài sản; các tài liệu liên quan đến kiểm tra, thanh tra, giám sát, kiểm toán; biên bản tiêu hủy tài liệu kế toán; tài liệu liên quan

đến tiếp nhận và sử dụng kinh phí, vốn, quỹ; tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí và nghĩa vụ khác đối với Nhà nước

Nơi lưu trữ tài liệu kế toán

Để việc lưu trữ tài liệu kế toán được an toàn, không bị mất cắp, hư hỏng thì nơi lưu trữ tài liệu kế toán phải được các đơn vị kế toán quan tâm hàng đầu Theo quy định hiện hành, tài liệu kế toán của đơn vị nào được lưu trữ tại kho của đơn vị

đó Đơn vị kế toán phải có đầy đủ thiết bị bảo quản và bảo đảm an toàn trong quá trình lưu trữ theo quy định của pháp luật Trường hợp đơn vị không tổ chức bộ phận hoặc kho lưu trữ tại đơn vị thì có thể thuê tổ chức, cơ quan lưu trữ thực hiện việc lưu trữ tài liệu kế toán trên cơ sở hợp đồng lưu trữ theo quy định của pháp luật

Thơ ̀ i ha ̣n lưu trữ tài liê ̣u

Theo Luật Kế toán, về thời ha ̣n lưu trữ tài liê ̣u kế toán, phải lưu trữ ít nhất là

05 năm đối với tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành của đơn vị kế toán: (gồm

cả chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập BCTC); Ít nhất

là 10 năm đối với chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập BCTC,

sổ kế toán và BCTC năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; Lưu trữ vĩnh viễn đối với tài liệu kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng

Trên cơ sở quan điểm trên, tác giả cho rằng tổ chức bộ máy về toán là việc tập hợp các cán bộ kế toán, thực hiện phân công nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán

và thiết lập mối quan hệ giữa các cán bộ kế toán với nhau Vì vậy, tác giả thống nhất

với quan điểm về bộ máy kế toán và tổ chức bộ máy kế toán được nêu theo giáo trình Nguyên lý kế toán

* Lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

Căn cứ vào qui mô, đặc điểm hoạt động của đơn vị và khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán hiện có để đơn vị lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán Các đơn vị có thể có thể chọn một trong ba mô hình tổ chức

bộ máy kế toán sau:

+ Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

+ Mô hình tổ chức bố máy kế toán phân toán

+ Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán

- Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung là một bộ máy kế toán chỉ có một cấp Nghĩa là toàn bộ doanh nghiệp (đơn vị hạch toán cơ sở) chỉ tổ chức một phòng

kế toán ở đơn vị chính, còn các đơn vị phụ thuộc đều không có tổ chức kế toán riêng

+ Ưu điểm: tập trung được thông tin phục vụ cho lãnh đạo nghiệp vụ, thuận tiện cho việc phân công và chuyên môn hóa công tác kế toán, thuận tiện cho việc cơ giới hóa công tác kế toán, giảm nhẹ biên chế bộ máy kế toán của đơn vị

+ Nhược điểm: hạn chế việc kiểm tra, giám sát tại chỗ của kế toán đối với mọi hoạt động của đơn vị; không cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho lãnh đạo

và quản lý ở từng đơn vị, bộ phận phụ thuộc

Hình 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

(Nguồn: Phạm Duy Linh, 2008)

- Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán

Hình 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán

(Nguồn: Phạm Duy Linh, 2008)

Theo hình thức này, ở đơn vị có phòng kế toán trung tâm, các đơn vị phụ thuộc, các bộ phận đều có tổ chức kế toán riêng (viện nghiên cứu có trạm, trại thí nghiệm, cơ quan hành chính có tổ chức bộ phận kinh doanh dịch vụ…)

+ Ưu điểm: tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát tại chỗ của kế toán đối với hoạt động sản xuất sự nghiệp, kinh doanh dịch vụ, ở từng đơn vị, bộ phận phụ thuộc, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho lãnh đạo và quản lý ở từng đơn vị,

bộ phận phù hợp với việc mở rộng phân cấp quản lý cho từng đơn vị

+ Nhược điểm: không cung cấp thông tin kinh tế kịp thời cho lãnh đạo nghiệp

vụ, biên chế bộ máy kế toán chung toàn đơn vị nhiều hơn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung

- Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán

Hình 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán

(Nguồn: Phạm Duy Linh, 2008)

Thực chất, hình thức này là kết hợp hai hình thức nói trên nhằm phù hợp với đặc điểm, tính chất của từng đơn vị

Trong bộ máy kế toán ở một cấp cụ thể, các kế toán phần hành và kế toán tổng hợp đều có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng về công tác kế toán ở đơn

vị

Ở đơn vị chính vẫn lập phòng kế toán trung tâm, ở các đơn vị phụ thuộc đã được phân cấp quản lý kinh tế tài chính mức độ cao thì có tổ chức công tác kế toán riêng, còn các đơn vị phụ thuộc chưa được phân cấp quản lý kinh tế tài chính ở mức

độ cao thì không tổ chức công tác kế toán riêng mà tất cả các hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị này do phòng kế toán trung tâm ghi chép, tổng hợp và báo cáo

Ưu điểm : Khắc phục được một số nhược điểm của 2 mô hình trên Khối lượng công tác nhiều, không cập nhật thông tin kịp thời Cho nên, trong thực tế hình thức này rất được sử dụng nhiều Công tác kế toán được phân công hợp lý cho các đơn vị trực thuộc

Nhược điểm : Bộ máy kế toán cồng kềnh

- Tổ chức lao động kế toán:

+ Đặc điểm lao động kế toán:

* Đối với các kế toán viên:

Đối với những người làm kế toán tại các đơn vị sự nghiệp bên cạnh đảm bảo quy định tiêu chuẩn chung về người làm kế toán còn phải là những viên chức thuộc biên chế của các cơ quan Nhà nước được tuyển dụng thông qua hình thức thi tuyển theo quy định hoặc lao động hợp đồng do đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện tuyển dụng

* Đối với người giữ chức danh kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán Người giữ chức danh kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán tại các đơn vị hành chính sự nghiệp bên cạnh đảm bảo các tiêu chuẩn chung về kế toán trưởng còn phải là viên chức thuộc biên chế của các cơ quan Nhà nước và thỏa mãn các điều kiện về chính trị

+ Phân loại lao động kế toán

Lao động kế toán làm công tác quản lý bao gồm: Trưởng phòng và Phó trưởng phòng Tài chính - Kế toán, kế toán trưởng hoặc Phụ trách kế toán

Lao động kế toán thực hiện công tác kế toán( các kế toán phần hành và kế toán tổng hợp): Tùy thuộc vào trình độ và năng lực chuyên môn nghiệp vụ, kế toán viên được phân vào ngạch kế toán sau: kế toán viên cao cấp, kế toán viên chính, kế toán viên, kế toán viên trung cấp, kế toán viên sơ cấp

+ Phân công lao động kế toán:

Sau khi xác định, lựa chọn được mô hình tổ chức thích hợp từ các mô hình

tổ chứ bộ máy kế toán nêu trên, các đơn vị sự nghiệp có thể tổ chức phân công công việc cụ thể trong bộ máy Theo đó kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán của các đơn vị có trách nhiệm phân công, bố trí nhân viên kế toán phụ trách các phần hành

kế toán cụ thể Việc phân công cán bộ kế toán phù hợp với khả năng, trình độ của từng người sẽ giúp cho quá trình thu thập, xử lý thông tin diễn ra nhanh chóng đồng thời xác định rõ số lượng nhân viên tương ứng với khối lượng công việc nhằm tối

ưu hóa bộ máy kế toán.Việc phân công nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán dựa trên nguyên tắc bất kiêm nhiệm đã được đề cập ở mục: “Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán”

- Xây dựng quy chế hoạt động bộ máy kế toán

Quy chế hoạt động bộ máy kế toán quy định về chế độ thời gian làm việc của

bộ máy kế toán, mối liên hệ giữa các lao động kế toán thực hiện công tác kế toán và quan hệ giữa các loại lao động kế toán

Về chế độ thời gian làm việc của bộ máy kế toán: tùy theo đặc điểm hoạt động của từng đơn vị và đặc điểm tính chất công việc kế toán tại đơn vị đó, nhà quản lý quy định về chế độ thời gian làm việc của bộ máy kế toán Bộ máy kế toán

có thể được quản lý theo chế độ thời gian làm việc hành chính theo quy định của Nhà nước (nghĩa là 8h/ngày) hoặc quản lý theo khối lượng công việc hoàn thành Tuy nhiên, tại các đơn vị hành chính sự nghiệp chủ yếu quản lý theo chế độ thời gian làm việc hành chính

Về mối liên hệ giữa các lao động kế toán thực hiện công tác kế toán: Trong

bộ máy kế toán, mỗi kế toán viên phần hành và kế toán tổng hợp đều có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng về khối lượng công tác kế toán được giao

Các kế toán phần hành có thể chuyên môn hóa sâu theo từng phần hành hoặc

có thể kiêm nhiệm một số phần hành theo nguyên tắc chung của tổ chức khoa học lao động kế toán Kế toán phần hành phải có trách nhiệm quản lý trực tiếp, phản ánh thông tin kế toán, thực hiện sự kiểm tra quan ghi chép phản ánh tổng hợp đối tượng

kế toán phần hành được đảm nhiệm từ : giai đoạn hạch toán ban đầu (trực tiếp ghi chứng từ hoặc tiếp nhận và kiểm tra) tới các giai đoạn kế toán tiếp theo: ghi sổ kế toán phần hành, đối chiếu kiểm tra số liệu trên sổ với thực tế tài sản, nguồn kinh phí

và hoạt đông, lập báo cáo phần hành được giao Các kế toán phần hành đều có trách nhiệm liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ tổng hợp hoặc lập báo cáo định kỳ chung ngoài báo cáo phần hành Quan hệ giữa các lao động kế toán phần hành là quan hệ ngang hàng, có tính chất tác nghiệp, không phải quan hệ trên dưới

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Trong chương 1 của luận văn đã nêu được khái niệm và bản chất cùa Quỹ Đầu tư phát triển địa phương, những vấn đề cơ bản về khái niệm, chức năng, nguồn vốn hoạt động, nguyên tắc hoạt động, cơ cấu tổ chức, phạm vi hoạt động của Quỹ ĐTPTĐP cũng như nhận dạng về đặc điểm hoạt động và vai trò của Quỹ Đầu tư phát triển, nhất là vai trò quan trọng của Quỹ ĐTPTĐP trong việc phát triển KT-XH của địa phương Trong chương này tác giả cũng đã phân tích cơ sở lý luận chung về

tổ chức công tác kế toán trong Quỹ ĐTPT như: Vai trò, yêu cầu cũng như nội dung khi tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT nói chung Thực hiện tốt các nội dung trên sẽ đảm bảo cho việc tổ chức công tác kế toán được khoa học và hợp lý Việc này đòi hỏi các Quỹ ĐTPTĐP phải phát huy tối đa thực lực của mình, huy động sức sáng tạo của đội ngũ lãnh đạo, vận dụng linh hoạt giữa lý luận và thực tiễn vào điều kiện, đặc kiểm của từng Quỹ ĐPT Từ đó sẽ thúc đẩy tổ chức công tác kế toán thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ của mình Dảm bảo cho kế toán cung cấp được kịp thời, đầy đủ và chính xác các thông tin kinh tế phục vụ hoạt động kinh doanh, nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế Từ việc phân tích cơ sở lý luận chung trong tổ chức công tác kế toán của các Quỹ ĐTPTĐP, tác giả sẽ so sánh, đối chiếu với thực trạng

tổ chức công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Đồng Nai để rút ra các bài học kinh nghiệm làm tiền đề để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán của Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ

ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TỈNH ĐỒNG NAI 2.1 Tổng quan về Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai

Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Đồng Nai (sau đây gọi tắt là Quỹ) là quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách do Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Nai thành lập tại Quyết định số 479/QĐ.CT.UBT ngày 18 tháng 02 năm 2000 Đến tháng 5/2004 Quỹ được tách ra từ Quỹ hỗ trợ phát triển để chuyển sang hoạt động độc lập theo Quyết định

số 1286/QĐ.CT.UBT ngày 26 tháng 4 năm 2004 của Chủ tịch UBND tỉnh Đồng Nai (nay là Ngân hàng phát triển)

Cơ chế hoạt động của Quỹ theo quy định tại Nghị định số 138/2007/NĐ-CP ngày 28/8/2007 của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của Quỹ Đầu tư phát triển địa phương và Nghị định số 37/2013/NĐ-CP ngày 24/4/2013 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 138/2007/NĐ-CP ( hiện nay là Nghị định số 147/2020/NĐ-CP ngày 18/12/2020 của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của Quỹ Đầu tư phát triển địa phương) và Danh mục lĩnh vực đầu tư, cho vay được

Ủy ban nhân dân tỉnh ban hành trong từng thời kỳ sau khi có ý kiến của Hội đồng nhân dân tỉnh

- Để có điều kiện triển khai nhanh chóng các dự án phát triển cơ sở hạ tầng kỹ thuật cấp thiết trong tình trạng các công trình phải xếp hàng chờ vốn ngân sách bố trí vì các tổ chức ngân hàng thương mại chưa mạnh dạn đầu tư các công trình loại này

- Xóa dần, tiến đến chấm dứt việc cấp ngân sách nhà nước để chuyển sang