Đang tải... (xem toàn văn)
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ VĂN CƯƠNG NGHIÊN C Ứ U Ả NH HƯ Ở NG C Ủ A QU Ả N TR Ị CÔNG TY Đ Ế N M Ứ C Đ Ộ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P NIÊM Y Ế T Ở VI Ệ T NAM LU Ậ N ÁN TI Ế N SĨ Đà Nẵng, n ăm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ VĂN CƯƠNG NGHIÊN C Ứ U Ả NH HƯ Ở NG C Ủ A QU Ả N TR Ị CÔNG TY Đ Ế N M Ứ C Đ Ộ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P NIÊM Y Ế T Ở VI Ệ T NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGƯ Ờ I HƯ Ớ NG D Ẫ N: 1 PGS TS ĐOÀN NG Ọ C PHI ANH 2 PGS TS TR Ầ N ĐÌNH KHÔI NGUYÊN Đà N ẵ ng, năm 20 21 L Ờ I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên c ứ u đ ộ c l ậ p c ủ a riêng tôi, các d ữ li ệ u, l ậ p lu ậ n, phân tích, đánh giá và k ế t qu ả trong lu ậ n án là trung th ự c Tôi hoàn toàn ch ị u trách nhi ệ m v ề nh ữ ng n ộ i dung đã trình bày trong lu ậ n án này Tác gi ả lu ậ n án VÕ VĂN CƯƠNG L Ờ I C Ả M ƠN Trong quá trình h ọ c t ậ p, nghiên c ứ u đ ề tài “ Nghiên c ứ u ả nh hư ở ng c ủ a qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam ” tôi đã nh ậ n đư ợ c s ự giúp đ ỡ , ch ỉ b ả o nhi ệ t tình c ủ a các th ầ y, cô giáo Trư ờ ng Đ ạ i h ọ c Kinh t ế - Đ ạ i h ọ c Đà N ẵ ng đ ể hoàn thành lu ậ n án này V ớ i tình c ả m chân thành, tôi bày t ỏ lòng bi ế t ơn đ ố i v ớ i Ban giám hi ệ u, Khoa K ế toán, phòng Đào t ạ o thu ộ c Trư ờ ng Đ ạ i h ọ c Kinh t ế - Đ ạ i h ọ c Đà N ẵ ng, các th ầ y giáo , cô giáo đã tham gia qu ả n lý, gi ả ng d ạ y và giúp đ ỡ tôi trong su ố t quá trình h ọ c t ậ p, nghiên c ứ u Tôi xin bày t ỏ s ự bi ế t ơn đ ặ c bi ệ t đ ế n Th ầ y PGS TS Đoàn Ng ọ c Phi Anh và Th ầ y PGS TS Tr ầ n Đình Khôi Nguyên - là nh ữ ng ngư ờ i không ch ỉ đã tr ự c ti ế p hư ớ ng d ẫ n, giúp đ ỡ v ề ki ế n th ứ c, tài li ệ u và phương pháp đ ể tôi hoàn thành lu ậ n án này mà còn là nh ữ ng ngư ờ i anh, ngư ờ i b ạ n, ngư ờ i thân đã giúp đ ỡ tôi trong c ả cu ộ c s ố ng Tôi xin chân thành c ả m ơn Lãnh đ ạ o Ki ể m toán nhà nư ớ c khu v ự c VIII, nơi tôi công tác đã t ạ o đ i ề u ki ệ n giúp tôi hoàn thành lu ậ n án Đ ặ c bi ệ t, c ả m ơn B ố m ẹ hai gia đình, v ợ và hai con trai đã đ ộ ng viên, c ổ vũ, khích l ệ và giúp đ ỡ tôi trong su ố t th ờ i gian qua M ặ c dù đã có nhi ề u c ố g ắ ng trong su ố t quá trình th ự c hi ệ n lu ậ n án, song có th ể còn có nh ữ ng m ặ t h ạ n ch ế , thi ế u sót Tôi r ấ t mong nh ậ n đư ợ c ý ki ế n đóng góp và s ự ch ỉ d ẫ n c ủ a các th ầ y cô giáo và các b ạ n Tác gi ả lu ậ n án VÕ VĂN CƯƠNG i M Ụ C L Ụ C M Ụ C L Ụ C i DANH M Ụ C CH Ữ VI Ế T T Ắ T v DANH M Ụ C CÁC B Ả NG vii DANH M Ụ C CÁC HÌNH x M Ở Đ Ầ U 1 1 Tính c ấ p thi ế t c ủ a lu ậ n á n 1 2 M ụ c tiêu nghiên c ứ u c ủ a lu ậ n án 2 3 Câu h ỏ i nghiên c ứ u 3 4 Đ ố i tư ợ ng và ph ạ m vi nghiên c ứ u c ủ a lu ậ n án 3 4 1 Đ ố i tư ợ ng nghiên c ứ u: 3 4 2 Ph ạ m vi nghiên c ứ u 3 5 Phương pháp nghiên c ứ u c ủ a lu ậ n án 3 6 Các đóng góp m ớ i c ủ a lu ậ n án 4 6 1 V ề phương di ệ n lý thuy ế t 5 6 2 V ề phương di ệ n th ự c ti ễ n 5 7 K ế t c ấ u c ủ a lu ậ n án 5 Chương 1: CƠ S Ở LÝ THUY Ế T V Ề QU Ả N TR Ị CÔNG TY VÀ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P 7 1 1 Qu ả n tr ị công ty 7 1 1 1 Khái ni ệ m qu ả n tr ị công ty 7 1 1 2 Các đ ặ c đi ể m và đo lư ờ ng đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty 9 1 1 3 Đo lư ờ ng ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty 17 1 2 Công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 18 1 2 1 Khái ni ệ m trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 18 1 2 2 Khái ni ệ m v ề công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 19 1 2 3 N ộ i dung công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 20 1 2 4 Đo lư ờ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 25 1 3 Các Lý thuy ế t liên quan đ ế n qu ả n tr ị công ty và trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 29 1 3 1 Lý thuy ế t các bên liên quan (Stakeholder Theory) 29 1 3 2 Lý thuy ế t đ ạ i di ệ n (Agency Theory) 30 1 3 3 Lý thuy ế t tín hi ệ u (Sig naling Theory) 30 1 3 4 Lý thuy ế t tính h ợ p lý (Legitimacy Theory) 31 1 3 5 Lý thuy ế t chi phí s ở h ữ u (Property Cost Theory) 31 1 3 6 Lý thuy ế t chi phí chính tr ị (Political Economy Theory) 32 1 4 Ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 32 1 4 1 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m h ộ i đ ồ ng qu ả n tr ị đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 32 1 4 2 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m ban giám đ ố c đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 36 ii 1 4 3 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m c ổ đông đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 37 1 4 4 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m Ki ể m soát/Ki ể m toán đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 39 1 5 Ả nh hư ở ng c ủ a ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 40 1 6 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m công ty t ớ i m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p (bi ế n ki ể m soát) 40 1 6 1 Quy mô công ty 40 1 6 2 T ỷ su ấ t l ợ i nhu ậ n 41 1 6 3 Đ òn b ẩ y tài chính 41 1 6 4 Tu ổ i công ty 42 1 7 K ế t lu ậ n Chương 1 42 CHƯƠNG 2: THI Ế T K Ế NGHIÊN C Ứ U 43 2 1 Khung nghiên c ứ u c ủ a lu ậ n án 43 2 2 Gi ả thuy ế t nguyên c ứ u 44 2 3 Mô hình nghiên c ứ u 55 2 3 1 Mô hình ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m QTCT t ớ i m ứ c đ ộ CBTT TNXH 56 2 3 2 Mô hình ả nh hư ở ng c ủ a ch ấ t lư ợ ng QTCT t ớ i m ứ c đ ộ CBTT TNXH 56 2 4 Đo lư ờ ng các bi ế n nghiên c ứ u 57 2 4 1 Đo lư ờ ng đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty 57 2 4 2 Đo lư ờ ng ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty 59 2 4 3 Đo lư ờ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 62 2 4 4 Đo lư ờ ng các bi ế n ki ể m soát 64 2 5 Thu th ậ p d ữ li ệ u 65 2 5 1 D ữ li ệ u th ứ c ấ p 65 2 5 2 D ữ li ệ u sơ c ấ p 66 2 6 X ử lý d ữ li ệ u 67 2 6 1 X ử lý d ữ li ệ u th ứ c ấ p 67 2 6 2 X ử lý d ữ li ệ u sơ c ấ p 67 2 6 K ế t lu ậ n Chương 2 68 CHƯƠNG 3: TH Ự C TR Ạ NG QU Ả N TR Ị CÔNG TY VÀ M Ứ C Đ Ộ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P NIÊM Y Ế T Ở VI Ệ T NAM 69 3 1 Th ự c tr ạ ng v ề qu ả n tr ị công ty 69 3 1 1 Th ự c tr ạ ng đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty 69 3 1 2 Th ự c tr ạ ng ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty c ủ a các doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 85 3 2 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 87 3 2 1 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i chung c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 87 3 2 2 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin b ắ t bu ộ c trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 90 iii 3 2 3 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin t ự nguy ệ n trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 93 3 2 4 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p theo GRI không có tr ọ ng s ố c ủ a các doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 94 3 2 5 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p theo GRI có tr ọ ng s ố c ủ a các doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 95 3 2 6 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p theo GRI theo t ừ ng nhóm ch ỉ m ụ c 96 3 3 K ế t lu ậ n Chương 3 108 CHƯƠNG 4: K Ế T QU Ả NGHIÊN C Ứ U Ả NH HƯ Ở NG C Ủ A QU Ả N TR Ị CÔNG TY Đ Ế N M Ứ C Đ Ộ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P NIÊM Y Ế T Ở VI Ệ T NAM 109 4 1 Ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 109 4 1 1 K ế t qu ả nghiên c ứ u đ ị nh lư ợ ng ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 109 4 1 2 K ế t qu ả nghiên c ứ u đ ị nh tính ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 132 4 2 Ả nh hư ở ng c ủ a ch ấ t lư ợ ng ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị cô ng ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 136 4 2 1 Phân tích m ố i tương quan gi ữ a c ác bi ế n trong mô hình 136 4 2 2 Mô hình h ồ i quy b ộ i và phân tích k ế t qu ả 137 4 3 Ả nh hư ở ng c ủ a qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a các lo ạ i hình doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 151 4 3 1 Ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a các lo ạ i hình doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 151 4 3 2 Ả nh hư ở ng c ủ a ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a các lo ạ i hình doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 153 4 4 K ế t lu ậ n Chương 4 153 CHƯƠNG 5: K Ế T LU Ậ N VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 155 5 1 T ổ ng h ợ p k ế t qu ả nghiên c ứ u 155 5 1 1 Th ự c tr ạ ng qu ả n tr ị công ty 155 5 1 2 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 156 5 1 3 Ả nh hư ở ng c ủ a qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 156 5 2 Hàm ý chính sách 160 5 2 1 V ề qu ả n tr ị công ty 160 5 2 2 Trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 163 5 2 3 Đ ố i v ớ i các nhà đ ầ u tư 164 5 2 4 Đ ố i v ớ i cơ quan qu ả n lý nhà nư ớ c 164 5 3 H ạ n ch ế c ủ a lu ậ n án và hư ớ ng nghiên c ứ u trong tương lai 165 5 4 K ế t lu ậ n Chương 5 166 K Ế T LU Ậ N 167 DANH M Ụ C CÁC CÔNG TRÌNH C Ủ A TÁC GI Ả 168 iv Nghiên c ứ u khoa h ọ c c ấ p B ộ 168 Bài báo trong nư ớ c 168 H ộ i th ả o qu ố c gia 168 H ộ i th ả o qu ố c t ế 168 DANH M Ụ C TÀI LI Ệ U THAM KH Ả O 170 Tài li ệ u Ti ế ng Vi ệ t 170 Tài li ệ u Ti ế ng Anh 172 v DANH MỤC CHỮ VI ẾT TẮT Ký hi ệ u N ộ i dung CBTT Công b ố thông tin QTCT Qu ả n tr ị công ty TTCK Th ị trư ờ ng ch ứ ng khoán TNXH Trách nhi ệ m xã h ộ i HĐQT H ộ i đ ồ ng qu ả n tr ị BGĐ Ban giám đ ố c BKS Ban ki ể m soát CSR Trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p CSRD Công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p UNCG The Ten Principles Of Un Global Compact - Mư ờ i nguyên t ắ c c ủ a Hi ệ p ư ớ c toàn c ầ u Liên h ợ p qu ố c GRI Global Reporting Initiative - Báo cáo sáng ki ế n toàn c ầ u ISO International Organization for Standardization - T ổ ch ứ c Qu ố c t ế v ề Tiêu chu ẩ n hóa DN Doanh nghi ệ p DNSX Doanh nghi ệ p s ả n xu ấ t DNTM Doanh nghi ệ p thương m ạ i DNDV Doanh nghi ệ p d ị ch v ụ CSRD chung M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR chung CSRD BB M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR b ắ t bu ộ c CSRD TN M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR t ự nguyên CSRD – GRI Không TS M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR theo GRI không có tr ọ ng s ố CSRD – GRI Có TS M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR theo GRI có tr ọ ng s ố HĐQM Quy mô HĐQT HĐĐL HĐQT đ ộ c l ậ p HĐNg HĐQT nư ớ c ngoài vi Ký hi ệ u N ộ i dung HĐNu HĐQT n ữ HĐTu Tu ổ i bình quân c ủ a HĐQT HĐHo Cu ộ c h ọ p HĐQT trong năm HĐGĐ Ch ủ t ị ch HĐQT kiêm GĐ đi ề u hành GĐQM Quy mô ban giám đ ố c GĐĐL Giám đ ố c đ ộ c l ậ p GĐNg Giám đ ố c nư ớ c ngoài GĐNu Giám đ ố c n ữ CĐLo C ổ đông l ớ n CĐTC C ổ đông t ổ ch ứ c CĐNN S ở h ữ u c ủ a nhà nư ớ c CĐHĐ S ở h ữ u c ủ a HĐQT CĐGĐ S ở h ữ u c ủ a Ban giám đ ố c CĐNg C ổ đông nư ớ c ngoài CĐGĐi C ổ đông gia đình KSQM Quy mô ban ki ể m soát KSHo S ố lư ợ ng cu ộ c h ọ p Ban ki ể m soát KTBF Công ty ki ể m toán thu ộ c Big Four Gov - Score Ch ỉ s ố ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty CG Quality Ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty TTS T ổ ng tài s ả n ROA T ỷ s ố l ợ i nhu ậ n ròng trên tài s ả n (Return on total assets) ROE T ỷ s ố l ợ i nhu ậ n ròng trên v ố n ch ủ s ở h ữ u (Return on common equyty) Tuoi Tu ổ i công ty UBCKNN Ủ y ban ch ứ ng khoán nhà nư ớ c
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ VĂN CƯƠNG NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ Đà Nẵng, năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ VĂN CƯƠNG NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Đà Nẵng, năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi, liệu, lập luận, phân tích, đánh giá kết luận án trung thực Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung trình bày luận án Tác giả luận án VÕ VĂN CƯƠNG LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu ảnh hưởng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam” nhận giúp đỡ, bảo nhiệt tình thầy, giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng để hoàn thành luận án Với tình cảm chân thành, tơi bày tỏ lòng biết ơn Ban giám hiệu, Khoa Kế tốn, phịng Đào tạo thuộc Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, thầy giáo, cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu Tôi xin bày tỏ biết ơn đặc biệt đến Thầy PGS TS Đoàn Ngọc Phi Anh Thầy PGS TS Trần Đình Khơi Ngun - người khơng trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ kiến thức, tài liệu phương pháp để tơi hồn thành luận án mà người anh, người bạn, người thân giúp đỡ sống Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Kiểm tốn nhà nước khu vực VIII, nơi tơi cơng tác tạo điều kiện giúp tơi hồn thành luận án Đặc biệt, cảm ơn Bố mẹ hai gia đình, vợ hai trai động viên, cổ vũ, khích lệ giúp đỡ suốt thời gian qua Mặc dù có nhiều cố gắng suốt trình thực luận án, song cịn có mặt hạn chế, thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp dẫn thầy cô giáo bạn Tác giả luận án VÕ VĂN CƯƠNG i MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết luận án Mục tiêu nghiên cứu luận án Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án 4.1 Đối tượng nghiên cứu: 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu luận án Các đóng góp luận án 6.1 Về phương diện lý thuyết 6.2 Về phương diện thực tiễn Kết cấu luận án Chương 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ CÔNG TY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Quản trị công ty 1.1.1 Khái niệm quản trị công ty 1.1.2 Các đặc điểm đo lường đặc điểm quản trị công ty 1.1.3 Đo lường chất lượng quản trị công ty 17 1.2 Công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 18 1.2.1 Khái niệm trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 18 1.2.2 Khái niệm công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 19 1.2.3 Nội dung công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 20 1.2.4 Đo lường mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 25 1.3 Các Lý thuyết liên quan đến quản trị công ty trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 29 1.3.1 Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder Theory) 29 1.3.2 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 30 1.3.3 Lý thuyết tín hiệu (Sig.naling Theory) 30 1.3.4 Lý thuyết tính hợp lý (Legitimacy Theory) 31 1.3.5 Lý thuyết chi phí sở hữu (Property Cost Theory) 31 1.3.6 Lý thuyết chi phí trị (Political Economy Theory) 32 1.4 Ảnh hưởng đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 32 1.4.1 Ảnh hưởng đặc điểm hội đồng quản trị đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 32 1.4.2 Ảnh hưởng đặc điểm ban giám đốc đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 36 ii 1.4.3 Ảnh hưởng đặc điểm cổ đông đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 37 1.4.4 Ảnh hưởng đặc điểm Kiểm soát/Kiểm tốn đến mức độ cơng bố thơng tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 39 1.5 Ảnh hưởng chất lượng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 40 1.6 Ảnh hưởng đặc điểm công ty tới mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp (biến kiểm soát) 40 1.6.1 Quy mô công ty 40 1.6.2 Tỷ suất lợi nhuận 41 1.6.3 Địn bẩy tài 41 1.6.4 Tuổi công ty 42 1.7 Kết luận Chương 42 CHƯƠNG 2: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 43 2.1 Khung nghiên cứu luận án 43 2.2 Giả thuyết nguyên cứu 44 2.3 Mơ hình nghiên cứu 55 2.3.1 Mơ hình ảnh hưởng đặc điểm QTCT tới mức độ CBTT TNXH 56 2.3.2 Mơ hình ảnh hưởng chất lượng QTCT tới mức độ CBTT TNXH 56 2.4 Đo lường biến nghiên cứu 57 2.4.1 Đo lường đặc điểm quản trị công ty 57 2.4.2 Đo lường chất lượng quản trị công ty 59 2.4.3 Đo lường mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 62 2.4.4 Đo lường biến kiểm soát 64 2.5 Thu thập liệu 65 2.5.1 Dữ liệu thứ cấp 65 2.5.2 Dữ liệu sơ cấp 66 2.6 Xử lý liệu 67 2.6.1 Xử lý liệu thứ cấp 67 2.6.2 Xử lý liệu sơ cấp 67 2.6 Kết luận Chương 68 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ CÔNG TY VÀ MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 69 3.1 Thực trạng quản trị công ty 69 3.1.1 Thực trạng đặc điểm quản trị công ty 69 3.1.2 Thực trạng chất lượng quản trị công ty doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 85 3.2 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 87 3.2.1 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội chung doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 87 3.2.2 Thực trạng mức độ công bố thông tin bắt buộc trách nhiệm xã hội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 90 iii 3.2.3 Thực trạng mức độ công bố thông tin tự nguyện trách nhiệm xã hội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 93 3.2.4 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp theo GRI khơng có trọng số doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 94 3.2.5 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp theo GRI có trọng số doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 95 3.2.6 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp theo GRI theo nhóm mục 96 3.3 Kết luận Chương 108 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 109 4.1 Ảnh hưởng đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 109 4.1.1 Kết nghiên cứu định lượng ảnh hưởng đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 109 4.1.2 Kết nghiên cứu định tính ảnh hưởng đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 132 4.2 Ảnh hưởng chất lượng chất lượng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 136 4.2.1 Phân tích mối tương quan biến mơ hình 136 4.2.2 Mơ hình hồi quy bội phân tích kết 137 4.3 Ảnh hưởng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội loại hình doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 151 4.3.1 Ảnh hưởng đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội loại hình doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 151 4.3.2 Ảnh hưởng chất lượng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội loại hình doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 153 4.4 Kết luận Chương 153 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 155 5.1 Tổng hợp kết nghiên cứu 155 5.1.1 Thực trạng quản trị công ty 155 5.1.2 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 156 5.1.3 Ảnh hưởng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 156 5.2 Hàm ý sách 160 5.2.1 Về quản trị công ty 160 5.2.2 Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 163 5.2.3 Đối với nhà đầu tư 164 5.2.4 Đối với quan quản lý nhà nước 164 5.3 Hạn chế luận án hướng nghiên cứu tương lai 165 5.4 Kết luận Chương 166 KẾT LUẬN 167 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 168 iv Nghiên cứu khoa học cấp Bộ 168 Bài báo nước 168 Hội thảo quốc gia 168 Hội thảo quốc tế 168 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 170 Tài liệu Tiếng Việt 170 Tài liệu Tiếng Anh 172 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nội dung CBTT Công bố thông tin QTCT Quản trị cơng ty TTCK Thị trường chứng khốn TNXH Trách nhiệm xã hội HĐQT Hội đồng quản trị BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát CSR Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp CSRD UNCG GRI ISO DN Công bố thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp The Ten Principles Of Un Global Compact - Mười nguyên tắc Hiệp ước toàn cầu Liên hợp quốc Global Reporting Initiative - Báo cáo sáng kiến toàn cầu International Organization for Standardization - Tổ chức Quốc tế Tiêu chuẩn hóa Doanh nghiệp DNSX Doanh nghiệp sản xuất DNTM Doanh nghiệp thương mại DNDV Doanh nghiệp dịch vụ CSRD chung Mức độ công bố thông tin CSR chung CSRD BB Mức độ công bố thông tin CSR bắt buộc CSRD TN CSRD – GRI Không TS CSRD – GRI Có TS HĐQM Mức độ cơng bố thơng tin CSR tự nguyên Mức độ công bố thông tin CSR theo GRI khơng có trọng số Mức độ cơng bố thơng tin CSR theo GRI có trọng số Quy mơ HĐQT HĐĐL HĐQT độc lập HĐNg HĐQT nước ngồi vi Ký hiệu Nội dung HĐNu HĐQT nữ HĐTu Tuổi bình quân HĐQT HĐHo Cuộc họp HĐQT năm HĐGĐ Chủ tịch HĐQT kiêm GĐ điều hành GĐQM Quy mô ban giám đốc GĐĐL Giám đốc độc lập GĐNg Giám đốc nước GĐNu Giám đốc nữ CĐLo Cổ đông lớn CĐTC Cổ đông tổ chức CĐNN Sở hữu nhà nước CĐHĐ Sở hữu HĐQT CĐGĐ Sở hữu Ban giám đốc CĐNg Cổ đơng nước ngồi CĐGĐi Cổ đơng gia đình KSQM Quy mơ ban kiểm soát KSHo Số lượng họp Ban kiểm soát KTBF Cơng ty kiểm tốn thuộc Big Four Gov-Score Chỉ số chất lượng quản trị công ty CG Quality Chất lượng quản trị công ty TTS Tổng tài sản ROA Tỷ số lợi nhuận ròng tài sản (Return on total assets) Tỷ số lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu (Return on common equyty) Tuổi công ty ROE Tuoi UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nước