NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM - Full 10 điểm

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ VĂN CƯƠNG NGHIÊN C Ứ U Ả NH HƯ Ở NG C Ủ A QU Ả N TR Ị CÔNG TY Đ Ế N M Ứ C Đ Ộ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P NIÊM Y Ế T Ở VI Ệ T NAM LU Ậ N ÁN TI Ế N SĨ Đà Nẵng, n ăm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ VĂN CƯƠNG NGHIÊN C Ứ U Ả NH HƯ Ở NG C Ủ A QU Ả N TR Ị CÔNG TY Đ Ế N M Ứ C Đ Ộ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P NIÊM Y Ế T Ở VI Ệ T NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGƯ Ờ I HƯ Ớ NG D Ẫ N: 1 PGS TS ĐOÀN NG Ọ C PHI ANH 2 PGS TS TR Ầ N ĐÌNH KHÔI NGUYÊN Đà N ẵ ng, năm 20 21 L Ờ I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên c ứ u đ ộ c l ậ p c ủ a riêng tôi, các d ữ li ệ u, l ậ p lu ậ n, phân tích, đánh giá và k ế t qu ả trong lu ậ n án là trung th ự c Tôi hoàn toàn ch ị u trách nhi ệ m v ề nh ữ ng n ộ i dung đã trình bày trong lu ậ n án này Tác gi ả lu ậ n án VÕ VĂN CƯƠNG L Ờ I C Ả M ƠN Trong quá trình h ọ c t ậ p, nghiên c ứ u đ ề tài “ Nghiên c ứ u ả nh hư ở ng c ủ a qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam ” tôi đã nh ậ n đư ợ c s ự giúp đ ỡ , ch ỉ b ả o nhi ệ t tình c ủ a các th ầ y, cô giáo Trư ờ ng Đ ạ i h ọ c Kinh t ế - Đ ạ i h ọ c Đà N ẵ ng đ ể hoàn thành lu ậ n án này V ớ i tình c ả m chân thành, tôi bày t ỏ lòng bi ế t ơn đ ố i v ớ i Ban giám hi ệ u, Khoa K ế toán, phòng Đào t ạ o thu ộ c Trư ờ ng Đ ạ i h ọ c Kinh t ế - Đ ạ i h ọ c Đà N ẵ ng, các th ầ y giáo , cô giáo đã tham gia qu ả n lý, gi ả ng d ạ y và giúp đ ỡ tôi trong su ố t quá trình h ọ c t ậ p, nghiên c ứ u Tôi xin bày t ỏ s ự bi ế t ơn đ ặ c bi ệ t đ ế n Th ầ y PGS TS Đoàn Ng ọ c Phi Anh và Th ầ y PGS TS Tr ầ n Đình Khôi Nguyên - là nh ữ ng ngư ờ i không ch ỉ đã tr ự c ti ế p hư ớ ng d ẫ n, giúp đ ỡ v ề ki ế n th ứ c, tài li ệ u và phương pháp đ ể tôi hoàn thành lu ậ n án này mà còn là nh ữ ng ngư ờ i anh, ngư ờ i b ạ n, ngư ờ i thân đã giúp đ ỡ tôi trong c ả cu ộ c s ố ng Tôi xin chân thành c ả m ơn Lãnh đ ạ o Ki ể m toán nhà nư ớ c khu v ự c VIII, nơi tôi công tác đã t ạ o đ i ề u ki ệ n giúp tôi hoàn thành lu ậ n án Đ ặ c bi ệ t, c ả m ơn B ố m ẹ hai gia đình, v ợ và hai con trai đã đ ộ ng viên, c ổ vũ, khích l ệ và giúp đ ỡ tôi trong su ố t th ờ i gian qua M ặ c dù đã có nhi ề u c ố g ắ ng trong su ố t quá trình th ự c hi ệ n lu ậ n án, song có th ể còn có nh ữ ng m ặ t h ạ n ch ế , thi ế u sót Tôi r ấ t mong nh ậ n đư ợ c ý ki ế n đóng góp và s ự ch ỉ d ẫ n c ủ a các th ầ y cô giáo và các b ạ n Tác gi ả lu ậ n án VÕ VĂN CƯƠNG i M Ụ C L Ụ C M Ụ C L Ụ C i DANH M Ụ C CH Ữ VI Ế T T Ắ T v DANH M Ụ C CÁC B Ả NG vii DANH M Ụ C CÁC HÌNH x M Ở Đ Ầ U 1 1 Tính c ấ p thi ế t c ủ a lu ậ n á n 1 2 M ụ c tiêu nghiên c ứ u c ủ a lu ậ n án 2 3 Câu h ỏ i nghiên c ứ u 3 4 Đ ố i tư ợ ng và ph ạ m vi nghiên c ứ u c ủ a lu ậ n án 3 4 1 Đ ố i tư ợ ng nghiên c ứ u: 3 4 2 Ph ạ m vi nghiên c ứ u 3 5 Phương pháp nghiên c ứ u c ủ a lu ậ n án 3 6 Các đóng góp m ớ i c ủ a lu ậ n án 4 6 1 V ề phương di ệ n lý thuy ế t 5 6 2 V ề phương di ệ n th ự c ti ễ n 5 7 K ế t c ấ u c ủ a lu ậ n án 5 Chương 1: CƠ S Ở LÝ THUY Ế T V Ề QU Ả N TR Ị CÔNG TY VÀ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P 7 1 1 Qu ả n tr ị công ty 7 1 1 1 Khái ni ệ m qu ả n tr ị công ty 7 1 1 2 Các đ ặ c đi ể m và đo lư ờ ng đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty 9 1 1 3 Đo lư ờ ng ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty 17 1 2 Công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 18 1 2 1 Khái ni ệ m trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 18 1 2 2 Khái ni ệ m v ề công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 19 1 2 3 N ộ i dung công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 20 1 2 4 Đo lư ờ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 25 1 3 Các Lý thuy ế t liên quan đ ế n qu ả n tr ị công ty và trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 29 1 3 1 Lý thuy ế t các bên liên quan (Stakeholder Theory) 29 1 3 2 Lý thuy ế t đ ạ i di ệ n (Agency Theory) 30 1 3 3 Lý thuy ế t tín hi ệ u (Sig naling Theory) 30 1 3 4 Lý thuy ế t tính h ợ p lý (Legitimacy Theory) 31 1 3 5 Lý thuy ế t chi phí s ở h ữ u (Property Cost Theory) 31 1 3 6 Lý thuy ế t chi phí chính tr ị (Political Economy Theory) 32 1 4 Ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 32 1 4 1 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m h ộ i đ ồ ng qu ả n tr ị đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 32 1 4 2 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m ban giám đ ố c đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 36 ii 1 4 3 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m c ổ đông đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 37 1 4 4 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m Ki ể m soát/Ki ể m toán đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 39 1 5 Ả nh hư ở ng c ủ a ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 40 1 6 Ả nh hư ở ng c ủ a các đ ặ c đi ể m công ty t ớ i m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p (bi ế n ki ể m soát) 40 1 6 1 Quy mô công ty 40 1 6 2 T ỷ su ấ t l ợ i nhu ậ n 41 1 6 3 Đ òn b ẩ y tài chính 41 1 6 4 Tu ổ i công ty 42 1 7 K ế t lu ậ n Chương 1 42 CHƯƠNG 2: THI Ế T K Ế NGHIÊN C Ứ U 43 2 1 Khung nghiên c ứ u c ủ a lu ậ n án 43 2 2 Gi ả thuy ế t nguyên c ứ u 44 2 3 Mô hình nghiên c ứ u 55 2 3 1 Mô hình ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m QTCT t ớ i m ứ c đ ộ CBTT TNXH 56 2 3 2 Mô hình ả nh hư ở ng c ủ a ch ấ t lư ợ ng QTCT t ớ i m ứ c đ ộ CBTT TNXH 56 2 4 Đo lư ờ ng các bi ế n nghiên c ứ u 57 2 4 1 Đo lư ờ ng đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty 57 2 4 2 Đo lư ờ ng ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty 59 2 4 3 Đo lư ờ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 62 2 4 4 Đo lư ờ ng các bi ế n ki ể m soát 64 2 5 Thu th ậ p d ữ li ệ u 65 2 5 1 D ữ li ệ u th ứ c ấ p 65 2 5 2 D ữ li ệ u sơ c ấ p 66 2 6 X ử lý d ữ li ệ u 67 2 6 1 X ử lý d ữ li ệ u th ứ c ấ p 67 2 6 2 X ử lý d ữ li ệ u sơ c ấ p 67 2 6 K ế t lu ậ n Chương 2 68 CHƯƠNG 3: TH Ự C TR Ạ NG QU Ả N TR Ị CÔNG TY VÀ M Ứ C Đ Ộ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P NIÊM Y Ế T Ở VI Ệ T NAM 69 3 1 Th ự c tr ạ ng v ề qu ả n tr ị công ty 69 3 1 1 Th ự c tr ạ ng đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty 69 3 1 2 Th ự c tr ạ ng ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty c ủ a các doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 85 3 2 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 87 3 2 1 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i chung c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 87 3 2 2 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin b ắ t bu ộ c trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 90 iii 3 2 3 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin t ự nguy ệ n trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 93 3 2 4 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p theo GRI không có tr ọ ng s ố c ủ a các doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 94 3 2 5 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p theo GRI có tr ọ ng s ố c ủ a các doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 95 3 2 6 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p theo GRI theo t ừ ng nhóm ch ỉ m ụ c 96 3 3 K ế t lu ậ n Chương 3 108 CHƯƠNG 4: K Ế T QU Ả NGHIÊN C Ứ U Ả NH HƯ Ở NG C Ủ A QU Ả N TR Ị CÔNG TY Đ Ế N M Ứ C Đ Ộ CÔNG B Ố THÔNG TIN TRÁCH NHI Ệ M XÃ H Ộ I C Ủ A DOANH NGHI Ệ P NIÊM Y Ế T Ở VI Ệ T NAM 109 4 1 Ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 109 4 1 1 K ế t qu ả nghiên c ứ u đ ị nh lư ợ ng ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 109 4 1 2 K ế t qu ả nghiên c ứ u đ ị nh tính ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 132 4 2 Ả nh hư ở ng c ủ a ch ấ t lư ợ ng ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị cô ng ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 136 4 2 1 Phân tích m ố i tương quan gi ữ a c ác bi ế n trong mô hình 136 4 2 2 Mô hình h ồ i quy b ộ i và phân tích k ế t qu ả 137 4 3 Ả nh hư ở ng c ủ a qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a các lo ạ i hình doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 151 4 3 1 Ả nh hư ở ng c ủ a đ ặ c đi ể m qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a các lo ạ i hình doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 151 4 3 2 Ả nh hư ở ng c ủ a ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a các lo ạ i hình doanh nghi ệ p niêm y ế t ở Vi ệ t Nam 153 4 4 K ế t lu ậ n Chương 4 153 CHƯƠNG 5: K Ế T LU Ậ N VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 155 5 1 T ổ ng h ợ p k ế t qu ả nghiên c ứ u 155 5 1 1 Th ự c tr ạ ng qu ả n tr ị công ty 155 5 1 2 Th ự c tr ạ ng m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 156 5 1 3 Ả nh hư ở ng c ủ a qu ả n tr ị công ty đ ế n m ứ c đ ộ công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 156 5 2 Hàm ý chính sách 160 5 2 1 V ề qu ả n tr ị công ty 160 5 2 2 Trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p 163 5 2 3 Đ ố i v ớ i các nhà đ ầ u tư 164 5 2 4 Đ ố i v ớ i cơ quan qu ả n lý nhà nư ớ c 164 5 3 H ạ n ch ế c ủ a lu ậ n án và hư ớ ng nghiên c ứ u trong tương lai 165 5 4 K ế t lu ậ n Chương 5 166 K Ế T LU Ậ N 167 DANH M Ụ C CÁC CÔNG TRÌNH C Ủ A TÁC GI Ả 168 iv Nghiên c ứ u khoa h ọ c c ấ p B ộ 168 Bài báo trong nư ớ c 168 H ộ i th ả o qu ố c gia 168 H ộ i th ả o qu ố c t ế 168 DANH M Ụ C TÀI LI Ệ U THAM KH Ả O 170 Tài li ệ u Ti ế ng Vi ệ t 170 Tài li ệ u Ti ế ng Anh 172 v DANH MỤC CHỮ VI ẾT TẮT Ký hi ệ u N ộ i dung CBTT Công b ố thông tin QTCT Qu ả n tr ị công ty TTCK Th ị trư ờ ng ch ứ ng khoán TNXH Trách nhi ệ m xã h ộ i HĐQT H ộ i đ ồ ng qu ả n tr ị BGĐ Ban giám đ ố c BKS Ban ki ể m soát CSR Trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p CSRD Công b ố thông tin trách nhi ệ m xã h ộ i c ủ a doanh nghi ệ p UNCG The Ten Principles Of Un Global Compact - Mư ờ i nguyên t ắ c c ủ a Hi ệ p ư ớ c toàn c ầ u Liên h ợ p qu ố c GRI Global Reporting Initiative - Báo cáo sáng ki ế n toàn c ầ u ISO International Organization for Standardization - T ổ ch ứ c Qu ố c t ế v ề Tiêu chu ẩ n hóa DN Doanh nghi ệ p DNSX Doanh nghi ệ p s ả n xu ấ t DNTM Doanh nghi ệ p thương m ạ i DNDV Doanh nghi ệ p d ị ch v ụ CSRD chung M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR chung CSRD BB M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR b ắ t bu ộ c CSRD TN M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR t ự nguyên CSRD – GRI Không TS M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR theo GRI không có tr ọ ng s ố CSRD – GRI Có TS M ứ c đ ộ công b ố thông tin CSR theo GRI có tr ọ ng s ố HĐQM Quy mô HĐQT HĐĐL HĐQT đ ộ c l ậ p HĐNg HĐQT nư ớ c ngoài vi Ký hi ệ u N ộ i dung HĐNu HĐQT n ữ HĐTu Tu ổ i bình quân c ủ a HĐQT HĐHo Cu ộ c h ọ p HĐQT trong năm HĐGĐ Ch ủ t ị ch HĐQT kiêm GĐ đi ề u hành GĐQM Quy mô ban giám đ ố c GĐĐL Giám đ ố c đ ộ c l ậ p GĐNg Giám đ ố c nư ớ c ngoài GĐNu Giám đ ố c n ữ CĐLo C ổ đông l ớ n CĐTC C ổ đông t ổ ch ứ c CĐNN S ở h ữ u c ủ a nhà nư ớ c CĐHĐ S ở h ữ u c ủ a HĐQT CĐGĐ S ở h ữ u c ủ a Ban giám đ ố c CĐNg C ổ đông nư ớ c ngoài CĐGĐi C ổ đông gia đình KSQM Quy mô ban ki ể m soát KSHo S ố lư ợ ng cu ộ c h ọ p Ban ki ể m soát KTBF Công ty ki ể m toán thu ộ c Big Four Gov - Score Ch ỉ s ố ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty CG Quality Ch ấ t lư ợ ng qu ả n tr ị công ty TTS T ổ ng tài s ả n ROA T ỷ s ố l ợ i nhu ậ n ròng trên tài s ả n (Return on total assets) ROE T ỷ s ố l ợ i nhu ậ n ròng trên v ố n ch ủ s ở h ữ u (Return on common equyty) Tuoi Tu ổ i công ty UBCKNN Ủ y ban ch ứ ng khoán nhà nư ớ c

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

VÕ VĂN CƯƠNG

NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG

TY ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở

VIỆT NAM

LUẬN ÁN TIẾN SĨ

Đà Nẵng, năm 2021

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

VÕ VĂN CƯƠNG

NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG

TY ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở

VIỆT NAM

Chuyên ngành: Kế toán

LUẬN ÁN TIẾN SĨ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN:

1 PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH

2 PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN

Đà Nẵng, năm 2021

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của riêng tôi, các dữ liệu, lập luận, phân tích, đánh giá và kết quả trong luận án là trung thực

Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm về những nội dung đã trình bày trong luận án này

Tác giả luận án

VÕ VĂN CƯƠNG

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập, nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu ảnh hưởng của

quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam” tôi đã nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình của

các thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng để hoàn thành luận án này

Với tình cảm chân thành, tôi bày tỏ lòng biết ơn đối với Ban giám hiệu, Khoa Kế toán, phòng Đào tạo thuộc Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, các thầy giáo, cô giáo đã tham gia quản lý, giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu

Tôi xin bày tỏ sự biết ơn đặc biệt đến Thầy PGS TS Đoàn Ngọc Phi Anh và Thầy PGS TS Trần Đình Khôi Nguyên - là những người không chỉ đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ về kiến thức, tài liệu và phương pháp để tôi hoàn thành luận án này mà còn là những người anh, người bạn, người thân đã giúp đỡ tôi trong cả cuộc sống

Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Kiểm toán nhà nước khu vực VIII, nơi tôi công tác đã tạo điều kiện giúp tôi hoàn thành luận án

Đặc biệt, cảm ơn Bố mẹ hai gia đình, vợ và hai con trai đã động viên, cổ vũ, khích lệ và giúp đỡ tôi trong suốt thời gian qua

Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong suốt quá trình thực hiện luận án, song có thể còn có những mặt hạn chế, thiếu sót Tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp

và sự chỉ dẫn của các thầy cô giáo và các bạn

Tác giả luận án

VÕ VĂN CƯƠNG

i

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH x

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của luận án 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của luận án 2

3 Câu hỏi nghiên cứu 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận án 3

4.1 Đối tượng nghiên cứu: 3

4.2 Phạm vi nghiên cứu 3

5 Phương pháp nghiên cứu của luận án 3

6 Các đóng góp mới của luận án 4

6.1 Về phương diện lý thuyết 5

6.2 Về phương diện thực tiễn 5

7 Kết cấu của luận án 5

Chương 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ CÔNG TY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP 7

1.1 Quản trị công ty 7

1.1.1 Khái niệm quản trị công ty 7

1.1.2 Các đặc điểm và đo lường đặc điểm quản trị công ty 9

1.1.3 Đo lường chất lượng quản trị công ty 17

1.2 Công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 18

1.2.1 Khái niệm trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 18

1.2.2 Khái niệm về công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 19

1.2.3 Nội dung công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 20

1.2.4 Đo lường mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 25

1.3 Các Lý thuyết liên quan đến quản trị công ty và trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 29

1.3.1 Lý thuyết các bên liên quan (Stakeholder Theory) 29

1.3.2 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 30

1.3.3 Lý thuyết tín hiệu (Sig.naling Theory) 30

1.3.4 Lý thuyết tính hợp lý (Legitimacy Theory) 31

1.3.5 Lý thuyết chi phí sở hữu (Property Cost Theory) 31

1.3.6 Lý thuyết chi phí chính trị (Political Economy Theory) 32

1.4 Ảnh hưởng của đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 32

1.4.1 Ảnh hưởng của các đặc điểm hội đồng quản trị đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 32

1.4.2 Ảnh hưởng của các đặc điểm ban giám đốc đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 36

ii

1.4.3 Ảnh hưởng của các đặc điểm cổ đông đến mức độ công bố thông tin trách

nhiệm xã hội của doanh nghiệp 37

1.4.4 Ảnh hưởng của các đặc điểm Kiểm soát/Kiểm toán đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 39

1.5 Ảnh hưởng của chất lượng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 40

1.6 Ảnh hưởng của các đặc điểm công ty tới mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp (biến kiểm soát) 40

1.6.1 Quy mô công ty 40

1.6.2 Tỷ suất lợi nhuận 41

1.6.3 Đòn bẩy tài chính 41

1.6.4 Tuổi công ty 42

1.7 Kết luận Chương 1 42

CHƯƠNG 2: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 43

2.1 Khung nghiên cứu của luận án 43

2.2 Giả thuyết nguyên cứu 44

2.3 Mô hình nghiên cứu 55

2.3.1 Mô hình ảnh hưởng của đặc điểm QTCT tới mức độ CBTT TNXH 56

2.3.2 Mô hình ảnh hưởng của chất lượng QTCT tới mức độ CBTT TNXH 56

2.4 Đo lường các biến nghiên cứu 57

2.4.1 Đo lường đặc điểm quản trị công ty 57

2.4.2 Đo lường chất lượng quản trị công ty 59

2.4.3 Đo lường mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 62

2.4.4 Đo lường các biến kiểm soát 64

2.5 Thu thập dữ liệu 65

2.5.1 Dữ liệu thứ cấp 65

2.5.2 Dữ liệu sơ cấp 66

2.6 Xử lý dữ liệu 67

2.6.1 Xử lý dữ liệu thứ cấp 67

2.6.2 Xử lý dữ liệu sơ cấp 67

2.6 Kết luận Chương 2 68

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ CÔNG TY VÀ MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 69

3.1 Thực trạng về quản trị công ty 69

3.1.1 Thực trạng đặc điểm quản trị công ty 69

3.1.2 Thực trạng chất lượng quản trị công ty của các doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 85

3.2 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 87

3.2.1 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội chung của doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 87

3.2.2 Thực trạng mức độ công bố thông tin bắt buộc trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 90

iii

3.2.3 Thực trạng mức độ công bố thông tin tự nguyện trách nhiệm xã hội của doanh

nghiệp niêm yết ở Việt Nam 93

3.2.4 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp theo GRI không có trọng số của các doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 94

3.2.5 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp theo GRI có trọng số của các doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 95

3.2.6 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp theo GRI theo từng nhóm chỉ mục 96

3.3 Kết luận Chương 3 108

CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 109

4.1 Ảnh hưởng của đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 109

4.1.1 Kết quả nghiên cứu định lượng ảnh hưởng của đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 109

4.1.2 Kết quả nghiên cứu định tính ảnh hưởng của đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 132

4.2 Ảnh hưởng của chất lượng chất lượng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 136

4.2.1 Phân tích mối tương quan giữa các biến trong mô hình 136

4.2.2 Mô hình hồi quy bội và phân tích kết quả 137

4.3 Ảnh hưởng của quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của các loại hình doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 151

4.3.1 Ảnh hưởng của đặc điểm quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của các loại hình doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 151

4.3.2 Ảnh hưởng của chất lượng quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của các loại hình doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam 153

4.4 Kết luận Chương 4 153

CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 155

5.1 Tổng hợp kết quả nghiên cứu 155

5.1.1 Thực trạng quản trị công ty 155

5.1.2 Thực trạng mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 156 5.1.3 Ảnh hưởng của quản trị công ty đến mức độ công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 156

5.2 Hàm ý chính sách 160

5.2.1 Về quản trị công ty 160

5.2.2 Trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp 163

5.2.3 Đối với các nhà đầu tư 164

5.2.4 Đối với cơ quan quản lý nhà nước 164

5.3 Hạn chế của luận án và hướng nghiên cứu trong tương lai 165

5.4 Kết luận Chương 5 166

KẾT LUẬN 167

DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 168

iv

Nghiên cứu khoa học cấp Bộ 168

Bài báo trong nước 168

Hội thảo quốc gia 168

Hội thảo quốc tế 168

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 170

Tài liệu Tiếng Việt 170

Tài liệu Tiếng Anh 172

v

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CBTT Công bố thông tin

QTCT Quản trị công ty

TTCK Thị trường chứng khoán

TNXH Trách nhiệm xã hội

HĐQT Hội đồng quản trị

BGĐ Ban giám đốc

BKS Ban kiểm soát

CSR Trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp

CSRD Công bố thông tin trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp

UNCG The Ten Principles Of Un Global Compact - Mười nguyên tắc của

Hiệp ước toàn cầu Liên hợp quốc GRI Global Reporting Initiative - Báo cáo sáng kiến toàn cầu

ISO International Organization for Standardization - Tổ chức Quốc tế

về Tiêu chuẩn hóa

DN Doanh nghiệp

DNSX Doanh nghiệp sản xuất

DNTM Doanh nghiệp thương mại

DNDV Doanh nghiệp dịch vụ

CSRD chung Mức độ công bố thông tin CSR chung

CSRD BB Mức độ công bố thông tin CSR bắt buộc

CSRD TN Mức độ công bố thông tin CSR tự nguyên

CSRD – GRI

Không TS Mức độ công bố thông tin CSR theo GRI không có trọng số CSRD – GRI

Có TS Mức độ công bố thông tin CSR theo GRI có trọng số

HĐQM Quy mô HĐQT

HĐĐL HĐQT độc lập

HĐNg HĐQT nước ngoài

vi

HĐNu HĐQT nữ

HĐTu Tuổi bình quân của HĐQT

HĐHo Cuộc họp HĐQT trong năm

HĐGĐ Chủ tịch HĐQT kiêm GĐ điều hành

GĐQM Quy mô ban giám đốc

GĐĐL Giám đốc độc lập

GĐNg Giám đốc nước ngoài

GĐNu Giám đốc nữ

CĐLo Cổ đông lớn

CĐTC Cổ đông tổ chức

CĐNN Sở hữu của nhà nước

CĐHĐ Sở hữu của HĐQT

CĐGĐ Sở hữu của Ban giám đốc

CĐNg Cổ đông nước ngoài

CĐGĐi Cổ đông gia đình

KSQM Quy mô ban kiểm soát

KSHo Số lượng cuộc họp Ban kiểm soát

KTBF Công ty kiểm toán thuộc Big Four

Gov-Score Chỉ số chất lượng quản trị công ty

CG Quality Chất lượng quản trị công ty

TTS Tổng tài sản

ROA Tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản (Return on total assets) ROE Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (Return on common

equyty) Tuoi Tuổi công ty

UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nước