Thuế thu nhập doanh nghiệp phương pháp tính thuế

Trang 1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Trang 3 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾThuế TNDN Trang 4 THU NHẬP TÍNH THUẾThu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết

PHƯƠNG PHÁP

TÍNH THUẾ

NHÓM WARRIORS

THÀNH VIÊN NHÓM

NGUYỄN LÊ

TRÂM

LÊ THỊ MỸ

DUYÊN

LÂM THỊ THU

THẢO

VÕ HẢI ĐĂNG

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Thuế TNDN

phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

THU NHẬP TÍNH THUẾ

Thu nhập

tính thuế

= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế

- Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

KỲ TÍNH THUẾ

PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH

Kỳ tính thuế của thuế TNDN được xác

định theo năm dương lịch Trường hợp

doanh nghiệp áp dụng năm tài chính

khác với năm dương lịch thì kỳ tính

thuế xác định theo năm tài chính áp

dụng.

Tuy nhiên tổ chức kinh doanh phải thực

hiện tạm nộp thuế TNDN theo từng quý,

khi kết thúc năm thực hiện quyết toán

năm.

VÍ DỤ

Công ty cổ phần Phương Đông thành lập vào tháng 7/2003 thì kì tính thuế của năm 2003 được tính từ tháng 7 năm 2003 đến hết tháng 12/2003, tức

là kì tính thuế năm 2003 gồm 6 tháng Sang năm 2004, kì tính thuế bắt đầu từ tháng 1/2004 đến hết tháng 12/2004

• Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư

có thời gian ngắn hơn 03 tháng đến ngày 31 tháng 12 thì thời gian này được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo để hình thành một kỳ tính thuế TNDN; hoặc

kỳ tính thuế năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 03 tháng tính từ ngày 01 tháng 01 đến thời điểm chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản thì thời gian này được cộng với kỳ tính thuế của năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế TNDN

• Kỳ tính thuể TNDN của năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Thuế TNDN

phải nộp

 

Doanh nghiệp được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế thu nhập doanh

nghiệp để lập Qũy phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ

THU NHẬP CHỊU THUẾ

Thu nhập

chịu thuế

= (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Thu nhập chịu thuế khác

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác được xác định như sau:

THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

Thu nhập

tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua của phần vốn chuyển nhượng – Chi phí chuyển nhượng

*KHÁI NIỆM: Là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn

bộ số vốn của DN đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán toàn bộ DN).

THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG

KHOÁN

Thu nhập

tính thuế = Giá bán chứng khoán – Giá mua của chứng khoán chuyển nhượng – Chi phí chuyển nhượng

*KHÁI NIỆM: Là thu nhập có được từ chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.

THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG BẤT

ĐỘNG SẢN

Thu nhập

tính thuế

= Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ của hoạt động chuyển

nhượng BĐS của các năm trước

*KHÁI NIỆM: Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật.

Thu nhập

chịu thuế = Doanh thu – Giá vốn BĐS – Chi phí được trừ

Một DN sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm tính thuế có số liệu sau (Đơn vị tính: triệu đồng)

- Doanh thu bán hàng (chưa thuế GTGT): 30.000

- Chi phí để tính thuế TNDN do DN kê khai: 24.000

Trong đó:

- Chi xây dựng nhà xưởng: 3.000

- Tiền lương đã trả nhưng không có chừng từ chi: 300

- Các khoản chi còn lại được trừ theo quy định của luật thuế

- Doanh thu bán TSCĐ (chưa thuế GTGT): 1.000, giá trị còn lại của tài sản cả các chi phí liên quan: 600

- Thu nhập nhận được từ hoạt động liên quan trong nước (đã nộp thuế TNDN tại nơi góp vốn): 5.000

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm, biết: Doanh nghiệp thực hiện đầy

đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, thuế suất thuế TNDN 20%

BÀI TẬP

Doanh thu tính thuế: 30.000

Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 24.000

Các chi phí không được trừ: 300 + 3.000 = 3.300

Tổng chi phí được trừ: 24.000 – 3.300 = 20.700

Thu nhập khác: (1.000 – 600) + 5.000 = 5.400

Thu nhập được miễn thuế: 5.000

Thu nhập tính thuế: 30.000 – 20.700 + 5.400 – 5.000 = 9.700 Thuế TNDN phải nộp: 9.700 x 20% = 1.940

CÁCH GIẢI

THANK

YOU