Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam hiện nay từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ HOA CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN NAY TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI, Năm 2019 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ HOA CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN NAY TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN MINH ĐỨC HÀ NỘI, Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi hướng dẫn khoa học TS Trần Minh Đức Các số liệu, ví dụ luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Học viện Khoa học Xã hội Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .6 1.1 Sự cần thiết thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường 1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị tính thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.3 Nội dung tính thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.4 Các yêu cầu pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp .19 1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp 20 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .25 2.1 Thực trạng quy định pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp 25 2.2 Thực trạng thực pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Đà Nẵng .31 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .53 3.1 Nhu cầu hồn thiện pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 53 3.2 Phương hướng hoàn thiện pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 54 3.3 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 56 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu ASEAN Tên đầy đủ Association of Southeast Asian Nation - Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CERs Chứng giảm phát thaie (Certified �ộ công nhận kinh tế thị trường năm gần Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam tiến cởi mở nhiều so với Luật Thuế lợi tức trước Tuy nhiên, q trình triển khai Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp bộc lộ nhiều bất cập Việc kiểm sốt chi phí tiêu hao vật tư chi phí hợp lý gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp lớn, sử dụng nhiều loại vật tư khác Hầu hết doanh nghiệp khơng có báo cáo toán vật tư tiêu dùng năm, nhiều doanh nghiệp lợi 70 dụng yếu tố tiêu hao vật tư khó kiểm sốt để tăng chi phí hợp lý, giảm thu nhập chịu thuế Kiến nghị định mức tiêu hao kết thúc năm, sở kinh doanh phải có khai báo với quan thuế, đồng thời cần quy định cụ thể chế tài xử lý trường hợp vi phạm Quy định chi phí vay vốn đối tượng khác hoạch tốn vào chi phí với lãi suất 1,2 lần lãi vay tổ chức tín dụng, nhằm tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm vốn để phát triển sản xuất kinh doanh, vơ tình kẻ hở để nhiều doanh nghiệp đưa nguồn vốn thành vốn vay để hoạch tốn tăng chi phí, nhằm trốn Thuế TNDN Việc số lượng doanh nghiệp tăng nhanh thời gian gần gây khó khăn cho cơng tác quản lý Cần có quy định tiêu chí xác định chi phí lãi vay vốn sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân để làm sở hoạch toán lãi vay, tránh tượng khai khống làm giảm thu nhập chịu thuế Vấn đề quản lý chi phí quỹ tiền lương thực tế doanh nghiệp chi trả cho người lao động phức tạp khó có để xác định xác Hồn thiện luật tính thuế TNDN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập quốc tế giai đoạn đòi hỏi tất yếu khách quan phù hợp với định hướng phát triển sách thuế nước ta thơng lệ quốc tế Hoàn thiện hệ thống pháp luật tính thuế khơng tách dời việc hồn thiện hệ thống pháp luật thuế nói chung hệ thống pháp luật chuyên ngành có liên quan Luật đầu tư, pháp luật kế toán, kiểm toán Khi pháp luật tính thuế cụ thể, chi tiết, minh bạch phù hợp, tương đồng với hệ thống pháp luật nước khu vực giới yếu tố định để trình áp dụng mang tính hiệu quả, thực thi cao Trên sở lý luận xuất phát từ hạn chế tồn tại thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Đà Nẵng, nội dung luận văn khái quát Luật Thuế TNDN hành, thực tiễn tại Đà Nẵng đề xuất phương hướng, giải pháp góp phần hồn thiện sách thuế TNDN tại Việt Nam nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Đà Nẵng 71 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), Kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới, Hà Nội Bộ Tài (2013), Cơng trình nghiên cứu ban kinh tế Chính Phủ “Kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới” Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Tờ trình 160-Chính Phủ dự án luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Báo cáo sửa đổi luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Báo cáo năm vận dụng luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tư Pháp Số: 147/BTP-PLDSKT, V/v thẩm định dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế hướng dẫn thi hành định hành thuế, Hà Nội 10 Chính phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Số 160/TTr-CP Về dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 13 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 14 Chính phủ (2016), Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội 15 Chính Phủ (2017), Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình triển khai thực Luật thuế TNDN 16 Chính Phủ (2017), Kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới 17 Cục Thuế Hà Nội (2013), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Hà Nội 18 Cục Thuế Hà Nội (2014), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Hà Nội 19 Cục Thuế Hà Nội (2015), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Hà Nội 20 Vũ Văn Cương (2009), "Thông tin doanh nghiệp nộp thuế pháp luật quản lý thuế nước ta nay", Luật học, (4) 21 Vũ Văn Cương, Vũ Ngọc Hà (2009), "Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam", Luật học, (4) 22 Lê Văn Hải (2010), Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp giải pháp chống chuyển giá Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội 23 Lương Thị Minh Kiều (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Đại Học Đà Nẵng 24 Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng 25 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 26 Quốc hội (2011), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 27 Quốc hội (2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung, Hà Nội 28 Thủ tướng phủ (2011), Báo cáo chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 29 Nguyễn Thị Thoảng (2016), Quản lý thuế thu nhập địa bàn Huyện Thuận Thành, Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ, Đại Học Thương Mại Hà Nội Các wedsite 30 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 31 Báo điện tử vietnamnet: www.vnn.vn 32 http://www.vnmedia.vn 33 http://hoiketoantp.org.vn Các tài tạp chí 34 Tạp chí Thuế thu nhập doanh nghiệp số 25 kỳ 1/7/2016 35 Tạp chí Thuế thu nhập doanh nghiệp số 04 kỳ 4/1/2016 36 Tạp chí Thuế nhà nước số 43 kỳ 3/11/2017 37 Tạp chí Thuế nhà nước số 35 kỳ 3/9/2018 ... pháp luật tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 54 3.3 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng ... 2.2 Thực trạng thực pháp luật tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Đà Nẵng .31 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP... NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .53 3.1 Nhu cầu hồn thiện pháp luật tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 53 3.2 Phương hướng hoàn thiện pháp luật tính