Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân trương minh tiến

Thứ nhất, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải có doanh thu. Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả sẽ đem lại cho doanh nghiệp một nguồn thu để trang trải cho các hoạt động của mình đồng thời góp phần vào sự phát triển không ngừng của nền kinh tế xã hội của đất nước. Để doanh thu không ngừng tăng trưởng hoàn toàn phụ thuộc vào chiến lược kinh doanh của từng doanh nghiệp nhằm đáp ứng kịp thời với sự biến đổi không ngừng của thị trường trong nước nói riêng và trên thế giới nói chung. Thứ hai, đối với các nhà quản lý thì chi phí là một yếu tố rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán chi phí với vai trò cung cấp thông tin về chi phí phục vụ cho việc hoạch định, kiểm soát và ra quyết định của nhà quản lý vì vậy, từ lâu kế toán chi phí đã được xem là một bộ phận quan trọng trong hệ thống kế toán. Thứ ba, việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đưa ra kết quả sau cùng của một kỳ hoạt động của doanh nghiệp, để biết được doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không, lời hay lỗ. Đây là việc quan trọng nhất nhằm giúp các nhà quản lý xem xét lại kế hoạch chiến lược mình đưa ra có đúng không hay việc kiểm soát chi phí như vậy có hiệu quả chưa giúp nhà quản lý đưa ra cho mình những kế hoạch và chiến lược trong tương lai. Hơn nữa mục tiêu lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của tất cả các hoạt động kinh doanh. Muốn vậy, các doanh nghiệp phải tăng cường công tác quản lý kinh tế và trước hết là quản lý tốt chi phí và doanh thu vì nó gắn liền với kết quả hoạt động kinh doanh. Xuất phát từ những lý do trên để tìm hiểu về thực tế hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tôi quyết định chọn đề tài “ Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Trương Minh Tiến” làm đề tài tốt nghiệp cho mình.

Khái quát chung về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Các khái niệm cơ bản về tiêu thụ và xác định KQKD

Tiêu thụ là quá trình đơn vị cung cấp thành phẩm, hàng hóa và công tác lao vụ, dịch vụ cho đơn vị mua, qua đó đơn vị mua thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng theo giá đã thỏa thuận giữa đơn vị mua và đơn vị bán Thành phẩm và hàng hóa được coi là tiêu thụ khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho người bán.

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động SXKD thông thường của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Như vậy doanh thu chỉ là bao gồm tổng giá trị của lợi ích kinh tế DN đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế không làm tăng vốn chủ sở hữu của DN không được xem là doanh thu Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không được xem là doanh thu.

Một khoản thu nhập của doanh nghiệp được xem là doanh thu khi thõa mãn đồng thời các điều kiện sau:

 DN đã chuyển giao phần lớn rửi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

 DN không còn nắm quyền quản lý như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

 DN đã hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

1.1.1.3 Khái niệm quả kinh doanh

KQKD là kết quả cuối cùng của hoạt động SXKD và các hoạt động khác trong một kỳ kế toán, là số chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã xảy ra trong DN.

Nhiệm vụ, vai trò của hạch toán tác tiêu thụ và xác định KQKD

1.1.2.1 Nhiệm vụ Để mang lại hiệu quả thiết thực cho công tác bán hàng và tiết kiệm chi phí hoạt động của DN công tác hạch toán tiêu thụ cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

 Xác định kịp thời kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng, từng loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.

 Xác định đầy đủ chính xac các loại doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và KQKD của từng hoạt động và của toàn DN trong kỳ hạch toán.

 Hạch toán đầy đủ, chính xác tình hình tiêu thụ các loại sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ theo hai chỉ tiêu: hiện vật, giá trị và tình hình thanh toán với khách hàng cùng với chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ

 Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời tình hình tiêu thụ để nhà quản trị ra quyết định trong việc tổ chức sản xuất hợp lý, hay đặt số lượng hàng hóa cần thiết.

 Phản ánh tình hình thực hiện các kế hoạch của DN như: kế hoạch tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, kế hoạch lợi nhuận và báo cáo KQKD.

 Báo cáo thường xuyên, kịp thời tình hình tiêu thụ, tình hình thanh toán với khách hàng theo từng loại hàng, từng hợp đồng kinh tế, từng thời gian….đảm bảo giám sát chặt chẽ bán hàng về số lượng và chất lượng.

 Đối với các DN tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của DN Bởi vì có tiêu thụ thì hoạt động sản xuất kinh doanh của DN mới diễn ra thường xuyên liên tục, tiêu thụ giúp DN bù đắp được những chi phí, có lợi nhuận đảm bảo cho quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng.

 Tiêu thụ là điều kiện để thực hiện các mục tiêu của DN, đặc biệt tập trung tăng lợi nhuận

 Tiêu thụ làm tăng uy tín và tăng thị phần của DN trên thị trường

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 2

 Thông qua tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp sẽ xây dựng được các kế hoạch kinh doanh phù hợp, đạt hiệu quả cao

Các phương thức tiêu thụ chủ yếu trong doanh nghiệp

Tiêu thụ là một quá trình rất quan trọng trong DN vì tổ chức tiêu thụ tốt thì DN mới có thu nhập để duy trì hoạt động Vì thế để thực hiện tiêu thụ tốt thì cần phải lựa chọn một phương thức tiêu thụ phù hợp với điều kiện hiện có của công ty để mang lại lợi ích kinh tế cao nhất, các phương thức tiêu thụ chủ yếu trong DN: a) Phương thức tiêu thụ trực tiếp:

Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng hóa,cho người mua trực tiếp tại kho. khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ.

DT bán hàng ghi theo giá bán chưa thuế nếu DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và ghi theo giá thanh toán nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. b) Phương thức tiêu thụ gửi hàng đi bán

Theo phương thức này, DN xuất hàng gửi đi bán cho khách hàng theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên Khi xuất hàng gửi đi bán thì hàng chưa được xác định tiêu thụ nên chưa hạch toán doanh thu

Khi khách hàng thông báo đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì khi đó

DN mới xác định là hàng đã được tiêu thụ lúc này giá vốn, doanh thu được ghi nhận. c) Tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán hàng giao thẳng ( không qua kho) Phương thức này bên mua đồng thời là bên bán Hàng mua về không nhập kho mà chuyển bán ngay cho DN khác và hàng được xác định tiêu thụ ngay.

Kế toán không hạch toán tăng hàng tồn kho mà ghi tăng giá vốn hàng bán, và đồng thời ghi nhận doanh thu tương ứng d) Phương thức bán hàng trả góp:

Theo phương thức này tiêu thụ được xác định khi giao hàng cho người mua,người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua một phần, số tiền còn lại người mua sẽ trả dần và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thường số tiền trả ở các kỳ bằng nhau, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi suất trả chậm DN ghi nhận doanh thu là giá trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm.

Hạch toán giá vốn hàng bán

Nội dung và phương pháp hạch toán

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hóa, thành phẩm, lao vụ dịch vụ xuất bán trong kỳ đã xác định tiêu thụ trong kỳ Ngoài ra nó còn phản ảnh phần chi phí vượt định mức trong sản xuất

Giá thành xuất kho sản phẩm được tính theo một trong bốn phương pháp sau:

- Phương pháp bình quân gia quyền: theo phương thức này giá trị của từng loại mặt hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình hang hóa, có hai cách tính

+ Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Đơn giá bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm

Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + giá trị hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ + Phương pháp bình quân gia quyền thời điểm Đơn giá bình quân xuất kho lần thứ i Giá trị hàng đầu kỳ + giá trị hàng nhập trước lần xuất thứ i

Số lượng hàng đầu kỳ + số lượng hàng nhập trước lần thứ i

- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): theo phương thức này giá vốn được tính trên giả định là hàng nào mua (sản xuất) trước thì được xuất bán trước giá trị của hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập trước hoặc sản xuất trước và được thực hiện tuần tự cho đến hết.

- Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO): theo phương thức này được tính trên giả định là hàng nào mua (sản xuất) sau thì được xuất bán trước Giá trị của hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng mua hoặc sản xuất sau cùng hoặc gần sau cùng, cho tới khi hết.

- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương thức này sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó mà tính.

Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng : TK 632 – “Giá vốn hàng bán”

+ Hóa đơn GTGT mua vào

+ Sổ chi tiết hàng tồn kho

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, đã xác định là tiêu thụ trong kỳ.

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung vượt trên mức công suất tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

- Khoản hao hụt, mất sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản dự phòng lập năm trước.

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định là tiêu thụ trong kỳ nhưng do một số nguyên nhân khác nhau bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

- Kết chuyển trị giá vốn hàng kho sản phẩm, dịch vụ phát sinh trong kỳ vào

TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh có

Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Doanh thu BH & CCDV dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của DN được thực hiện trong kỳ kế toán của hoạt động SXKD Doanh thu được xác định tại thời điểm khách hàng chấp nhận thanh toán kể cả đã thu tiền hoặc chưa Hạch toán

DT cần tuân thủ một số nguyên tắc sau

 Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền

 Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp.

 Thận trọng: ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn lợi ích kinh tế.

Giảm giá hàng tồn kho

Phần hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi

Xuất bán không qua kho

K/c GVHB Xuất kho bán trực tiếp

TK 157 Hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ

Phần đền bù thiệt hại cá nhân

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Hàng bán bị trả lại

TK 1593Hoàn nhập dự phòng

1.3.2.1 Tài khoản sử dụng: TK 511 – “Doanh thu BH & CCDV” tài khoản này có bốn tài khoản cấp hai:

- Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

- Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

- Tài khoản 5113 – Doanh cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

+ Hóa đơn GTGT, Hóa đơn thông thường

+ Phiếu thu, Giấy báo có

+ Sổ chi tiết bán hàng

+Sổ tổng hợp doanh thu

Sơ đồ hạch toán

TK 33311 xuất khẩu (nếu có)

- Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu, hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp trên doanh thu bán hàng của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng) được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK

911- “Xác định kết quả kinh doanh”.

- Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán.

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

TK 511 không có số dư cuối kỳ

Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Nội dung và nguyên tắc hạch toán

- Chiết khấu thương mại: là khoản DN bán thấp hơn giá niêm yết cho khách hàng khi mua hàng với khối lượng lớn.

- Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, hàng kém phẩm chất, hàng không đúng chuẩn loại, quy cách.

- Giảm giá hàng bán: là hàng hóa đã xác định là đã tiêu thụ trong kỳ sau đó người bán giảm trừ cho người mua một khoản tiền do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu….

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế DN phải nộp khi DN sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Khoản thuế DN phải nộp là khoản làm giảm doanh thu bán hàng.

- Thuế xuất khẩu: DN phải nộp thuế xuất khẩu khi DN có xuất khẩu trực tiếp các sản phẩm, hàng hóa Khoản thuế DN phải nộp là khoản làm giảm doanh thu bán hàng.

- Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: là số thuế được tính trực tiếp trên giá trị gia tăng hoặc tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu:

1.4.2.1 Tài khoản sử dụng: TK 521 – “các khoản làm giảm trừ doanh thu” tài khoản này có ba tài khoản cấp hai có kết cấu như sau:

- Tài khoản 5211 – “Chiết khấu thương mại”

- Tài khoản 5212 – “Hàng bán bị trả lại”

- Tài khoản 5213 – “Giảm giá hàng bán”

- Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng

- Kết chuyển trị giá toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

- Trị giá hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào số hàng còn nợ.

- Kết chuyển trị giá của hàng hóa bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán.

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng

- Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào tài khoản

511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

- Tài Khoản 333 – “thuế và các khoản phải nộp nhà nước” bao gồm hai tài khoản làm giảm doanh thu

Tài khoản 3331 – “thuế giá trị gia tăng phải nộp”

Tài khoản 3333 – “thuế tiêu thụ đặc biệt

Tài khoản 3334 – “thuế xuất, nhập khẩu”

+ Hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán hàng hóa.

+ Hóa đơn GTGT – Hóa đơn bán hàng.

+ Giấy báo nợ ngân hàng.

+ Biên bảng trả lại hàng

SDCK: số thuế còn phải nộp trong kỳ

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp đã nộp nhà nước trong kỳ

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp nhà nước trong kỳ

+ Tờ khai thuế xuất khẩu

+ Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Sơ đồ hạch toán

Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh

Hạch toán chi phí bán hàng

1.5.1.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Chi phí bán hàng là những chi phí biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Chi phí bán hàng bao gồm: Chi tiền hoa hồng đại lý, tiền lương, các khoản phụ cấp cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, các chi phí nguyên liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định phục vụ bộ phận bán hàng Các dịch vụ mua ngoài bằng tiền mặt khác như chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo …

1.5.1.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng

K/c các khoản giảm trừ DT

TK 33311 Thuế GTGT ( nếu có)

Khi phát sinh các khoản giảm trừ DT

Thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu thuế GTGT trực tiếp phải nộpCác khoản thuế đã nộp a) Tài khoản sử dụng: TK 6421 – “Chi phí bán hàng” b) Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT mua vào, Hóa đơn thông thường mua vào

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng trích khấu hao tài sản cố định

+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

+ Phiếu chi, Ủy nhiệm chi c) Sổ sách sử dụng

+ Sổ kế toán chi tiết Tk 6421

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (6421 – Chi phí bán hàng) d) Sơ đồ hạch toán

- Tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.

- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán.

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ hoặc chi phí bán hàng cho nhũng sản phẩm sẽ tiêu thụ ở kỳ sau.

Tổng số phát sinh nợ

Tổng số phát sinh có

Chi phí vật liệu,CCDC Phục vụ bán hàng

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí bằng tiền khác

Trích khấu hao TSCĐ Của bộ phận bán hàng

Trích trước chi phí sửa chữa

TSCĐ vào chi phí bán hàng

Phân bổ chi phí trả trước

Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.5.2.1Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Chi phí QLDN là những chi phí được biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống dùng cho quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung liên quan tới hoạt động của cả DN Chi phí QLDN bao gồm: tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc và nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định dùng chung cho

DN, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận quản lý cũng như cho toàn DN.

1.5.2.2Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng : tài khoản 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” b) Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT mua vào, Hóa đơn thông thường mua vào

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng trích khấu hao tài sản cố định

+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

+ Phiếu chi, Ủy nhiệm chi c) Sổ sách sử dụng

+ Sổ kế toán chi tiết Tk 6422

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp) d) Sơ đồ hạch toán

-Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh và kinh doanh” hoặc phân bổ cho những chi phí chưa bán được ở lúc cuối kỳ.

Lập dự phòng các khoản nợ khó đòi

Chi phí vật liệu,CCDC Phục vụ QLDN

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Trích khấu hao TSCĐ Của bộ phận QLDN

Trích trước chi phí sửachữa

TSCĐ vào chi phí QLDN

Phân bổ chi phí trả trước dài hạn

Lập dự phòng các khoản nợ khó đòi

Các khoản giảm chi phí

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Hạch toán doanh thu tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động kinh doanh về vốn khác của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sỡ hữu, không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sỡ hữu Doanh thu hoạt động tài chính gồm các khoản sau: tiền lãi, thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán, thanh lý các khoản vốn góp liên doanh,công ty liên kết

1.6.1.2Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” b) Chứng từ sử dụng

+ Giấy báo lãi tiền gửi

+ Giấy báo lãi chia cổ tức c) Sổ sách sử dụng

Nhận lãi cổ phiếu trái phiếu

Chiết khấu thanh toán được hưởng

K/c doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp

Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vào vốn góp

TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có ).

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ kế toán

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh có

Hạch toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính là khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của DN, như chi phí lãi vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh lợi tức, tiền bản quyền,…Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và khoản tương đương tiền.

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí góp vốn liên doanh chi phí cho vay hoặc đi vay, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,….

1.6.2.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng

- Các chi phí của hoạt động tài chính.

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế.

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ.

- Phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh có b) Chứng từ sử dụng

+ Giấy báo lãi tiền vay

+Phiếu chi, Ủy nhiệm chi,… c) Sổ sách sử dụng

Giảm giá đầu tư tài chính

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi Mua hàng trả chậm, mua góp

Tiền thu về bán các khoản đầu tư

Chi phí hoạt động liên kết

Lỗ về các khoản đầu tư liên doanh

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

TK 1591, 229Hoàn nhập dự phòng

Hạch toán chi phí khác

Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN gây ra

Chi phí khác phát sinh gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản chi phí khác,…

1.6.3.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng: TK 811 – “Chi phí khác”

- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

TK 811 b) Chứng từ sử dụng

+ Biên bản thanh lý TSCĐ, công cụ dụng cụ.

+ Biên bản phạt do vi phạm hợp đồng.

+ Biên bảng đánh giá lại tài sản

+ Giấy báo nợ ngân hàng.

+ Phiếu chi,…. c) Sổ sách sử dụng

Các khoản tiền bị phạt thuế,

Thanh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 811 truy thu thuế, phạt vi phạm hợp đồng

Giá trị đánh giá lại

Hạch toán thu nhâp khác

Thu nhập khác là những khoản thu mà DN không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, những khoản thu không mang tính thường xuyên. Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:

 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

 Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

 Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

 Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

 Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

 Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

 Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

 Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);

 Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

 Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

1.6.4.2Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng : TK 711 – ‘Thu nhập khác b) Chứng từ sử dụng

+ Giấy báo có ngân hàng.

+ Biên bản xử lý nợ, c) Sổ sách sử dụng

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có)

- Kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản

911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

- Các khoản doanh thu khác phát sinh trong kỳ kế toán.

TK 711 không có số dư cuối kỳ

Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh nợ

Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 33311 Được tài trợ, biếu tặng, vật tư, hàng hóa, TSCĐ

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế TNDN là khoản chi phí DN phải đóng cho nhà nước được tính trên lợi nhuận phát sinh trong năm, với mức thuế suất hiện nay áp dụng chung cho các

DN là 22%, và mức 20% áp dụng cho những DN có doanh thu năm liền trước nhỏ hơn 20.000.000.000 đồng.

Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong năm tài chính hiện hành.

1.6.5.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng: TK 821 – “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

TK 152, 153, 155, 156, 211 Giá trị tài sản < giá trị đánh giá lại

Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.

Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

Chi phí TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển giữa số phát sinh bên có

TK 821 lớn bên nợ TK 821 vào TK

911 – “Xác định kết quả kinh doanh” số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.

Thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

Chi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

Chi giảm chi phí thuế TND hoãn lại

Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm

Kết chuyển giữa số phát sinh bên nợ

TK 821 lớn bên có TK 821 vào TK 911 – Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh nợ

TK 821 b) Chứng từ sử dụng

+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính

+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm

+Giấy nộp tiền (nếu có) c) Sổ sách sử dụng

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN lớn hơn số thuế phải nộp

TK 911 K/c chi phí thuế TNDN hiện hành

Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

KQKD là phần thu thập còn lại sau khi trừ đi các chi phí KQKD là mục đích cuối cùng của mọi DN và nó phụ thuộc vào quy mô chất lượng của quá trình SXKD

1.6.6.2Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” b) Chứng từ sử dụng

+ Phiếu kết chuyển các khoản doanh thu

+ Phiếu kết chuyển các khoản chi phí c) Sổ sách sử dụng

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa bất động sản đầu tư và dịch vụ bán ra.

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.

Chi phí bán hàng và chi phí quản láy doanh nghiệp.

Doanh thu về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.

Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác

Các khoản ghi giảm thuế TNDN Kết chuyển lỗ

TK 911 không có số dư cuối kỳ Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh nợ

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 1.11 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh

K/c DT hoạt động tài chính

K/c chi phí khác chi phí thuế TNDN hiện hành

K/c lợi nhuận sau thuế TNDN

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Khái quát chung về DNTN Trương Minh Tiến

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của DN

DNTN Trương Minh Tiến được Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Đà Nẵng cấp giấy phép hoạt động từ ngày 20/05/2003 một số thông tin cơ bản về DN như sau: + Tên DN: DNTN Trương Minh Tiến

+ Trụ sở chính: 418 Tôn Đức Thắng – P Hòa Minh – Q Liên Chiểu – Tp Đà Nẵng

+ Số nhân viên: gồm có năm nhân viên chính thức, và thuê ngoài tùy theo hợp đồng ký kết.

+ Vốn đầu tư ban đầu: 1.000.000.000 đồng nhưng sau đó do các dự án, công trình xây dụng gặp nhiều khó khăn DN đã giảm vốn điều lệ còn 600.000.000 đồng.

Lịch sử hình thành và phát triển của DN.

Tiền thân của DNTN Trương Minh Tiến là cơ sở sản xuất bột chì, lắc đồng Minh Tiến, trong những năm trước đây công nghệ sản xuất bình ắc quy chưa phát triển thì người dân hay tái chế lại những chiếc bình ắc quy cũ.

Hòa cùng với sự phát triển của thị trường, các công ty mua hàng ngày càng nhiều và yêu cầu phải có hóa đơn GTGT, bên cạnh đó việc tái chế lại bình ắc quy cũ rất độc hại gây ô nhiễm môi trường xung quanh cơ sở quyết định chuyển từ tự sản xuất sang làm đại lý mua bán bình ắc quy sản xuất theo công nghệ mới vì thế DNTN Trương Minh Tiến đã thành lập DN vào ngày 20/05/2003 Tuy nhiên, DN cũng còn gặp nhiều khó khăn trong việc chuyển đổi hoạt động nên mãi tới ngày 01/04/2006 doanh nghiệp mới được cơ quan thuế cấp giấy phép chính thức đi vào hoạt động ngoài ra DN còn cung cấp dịch vụ cho thuê xe san lấp mặt bằng, cho xe du lịch theo hợp đồng

DN đã dần hoàn thiện về tổ chức bộ máy quản lý và nhân viên Tuy mới bắt đầu đi vào hoạt động nhưng DN đã phát triển rất nhanh chóng nhờ vào đội ngũ nhân viên đã có kinh nghiệm Đây là thời kỳ công ty phát triển nhất của DN do nhu cầu thị trường cao và sự cạnh tranh ít.

DN gặp sự cạnh tranh cao của các đại lý ắc quy mới mọc lên rất nhiều bên cạnh đó nhu cầu về san lấp mặt bằng các công trình giảm mạnh làm cho hoạt động của

DN gặp nhiều khó khăn buộc DN phải thu hẹp quy mô hoạt động

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của DNTN Trương Minh Tiến 2.1.2.1 Chức năng

DNTN Trương Minh Tiến chủ yếu là kinh doanh hàng hóa thương mại, DN lấy hàng từ các nhà phân phối và cung cấp ra thị trường

DN cho thuê xe vận chuyển hành khách trong và ngoài thành phố, DN còn nhận san lắp mặt bằng cho các công trình xây dựng

- Đảm bảo sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, tăng khả năng sinh lời của vốn chủ làm cho DN phát triển bền vững

- Tuân thủ mọi chủ trương, chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với nhà nước

- Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh doanh với khách hàng

- Thực hiện đầy đủ các chế độ về tiền lương, bảo hiểm, các chế độ bảo hộ lao động trong quá trình làm việc Luôn quan tâm tới đời sống, sức khỏe và thu nhập của nhân viên

- Giữ gìn an ninh trật tự, bảo vệ môi trường nơi làm việc và môi trường chung xã hội

+ Hình thức sở hữu vốn: DNTN

+ Lĩnh vực kinh doanh: Thương Mại

Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu:

Stt Tên ngành Mã ngành

1 Đại lý, mô giới, đấu giáChi tiết: đại lý mua bán điện thoại cố định, di động, vinacard, mobicard, ắc qui, xăm lốp ôtô, vật liệu xây dựng

2 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

Chi tiết: bán buôn vật tư, máy móc thiết bị điện nước, thủy lực

Chi tiết: san lấp mặt bằng

4 Bảo dưỡng và sửa chữa môtô, xe máy

Chi tiết: sữa chữa, bảo dưỡng xe máy

5 Vận tải hành khách đường bộ

Chi tiết: kinh doanh vận chuyển khách theo hợp đồng

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại DN

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại DN

2.2.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc: là người đại diện của doanh nghiệp trước pháp luật và cơ quan nhà nước Giám đốc điều hành và đưa ra các quyết định về hoạt động mua bán và cung câp dịch vụ tại đơn vị Chịu trách nhiệm với nhà nước về việc chấp hành các chính sách và chế độ hiện hành Đinh kỳ, giám đốc tổ chức thảo luận tổng kết công tác kỳ trước và đưa ra phương hướng phát triển cho kỳ tiếp theo

Phòng tài chính – kế toán: Tổ chức hạch toán kinh tế tất cả các hoạt động kinh doanh của DN đồng thời chức sắp xếp theo dõi về mặt nhân sự đảm bảo các chính sách tiền lương, khen thưởng và kỷ luật Luôn phân tích tình hình kinh doanh của

DN để tìm ra lãng phí, thiệt hại và đưa ra hướng giảm quyết đảm bảo tình hình hoạt động kinh doanh của DN đạt hiệu quả cao.

Phòng kinh doanh: Đề ra kế hoạch kinh doanh cho các kỳ tiếp theo Tư vấn và bán hàng tại show room đồng thời tìm kiếm khách hàng bên ngoài để mở rộng thị trường tiêu thụ và cung cấp dịch vụ của DN

Kho: Theo dõi tình hình xuất nhập tồn của hàng hóa để đưa ra kế hoạch đặt hàng hiệu quả nhất Bảo hành, sữa chửa hàng hóa cho khách hàng

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại DNTN Trương Minh Tiến

2.1.4.1 Tổ Chức bộ máy kế toán a) Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại DN

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán DN b) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng (thuê ngoài): có nhiệm vụ tham mưa cho giám đốc về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh tại DN Tổ chức, chỉ đạo công tác kế toán tại DN theo đúng quy định hiện hành Kiểm tra lại chứng từ, sổ sách và lập báo cáo tài chính cho DN.

Kế toán tổng hợp: tập hợp chứng từ gốc từ kế toán bán hàng và kế toán kho, chấm công và lên bảng lương cho DN Tổ chức hạch toán và theo dõi tất cả các TK kế toán tại DN Định kỳ kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành

Kế toán kho: Lập chứng từ nhập kho, xuất kho lên sổ chi tiết hàng hóa để theo dõi tình hình xuất nhập tồn của hàng hóa.

Kế toán bán hàng: bán hàng vừa lập phiếu thu, phiếu chi,viết hóa đơn GTGT và chi tiền mặt tại DN lên sổ chi tiết quỹ tiền mặt

2.2.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

DNTN Trương Minh Tiến thuộc loại hình DN nhỏ vì thế DN đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/09/2006 Chứng từ, sổ sách được tập trung và lưu giữ tại phòng kế toán của DN + Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán: đồng Việt Nam

+ Chế độ kế toán áp dụng: kê khai khấu trừ

+ Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: trực tiếp

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền thời điểm + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: theo phương pháp đường thẳng + Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: trực tiếp

+ Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: trực tiếp

+ Nguyên tắc và ghi nhận doanh thu: trực

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG TẠI

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối Tài khoản

Bảng tổg hợp chi tiết

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại

 Hiện tại DN đang thực hiện việc ghi sổ trên excel

- Hàng ngày : Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra hợp lệ, kế toán định khoản vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung, từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào Sổ cái Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần theo dõi chi tiết, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết TK và các sổ theo dõi khác theo yêu cầu.

+ Khóa Sổ cái : xác định tổng số phát sinh bên nợ, tổng số phát sinh bên có và số dư cuối quý của từng tài khoản trên sổ cái

+ Căn cứ trên Sổ cái, lập bảng cân đối tài khoản.

+ Đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết.

+ Sau khi đối chiếu số liệu đã khớp, căn cứ vào bảng cân đối tài khoản và các bảng tổng hợp chi tiết lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính.

Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ và xác định KQKD tại DNTN Trương Minh Tiến

2.2.1 Hạch toán doanh thu tiêu thụ tại DN a) Tài khoản sử dụng: TK 511 – “Doanh thu BH & CCDV” DN sử dụng hai

TK cấp hai như sau

- TK 5111 – “Doanh thu bán hàng” theo dõi DT của hàng hóa bán ra trong kỳ

- Tk 5113 – “Doanh thu cung cấp dịch vụ” theo dõi DT của hoạt động CCDV b) Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

+ Phiếu thu, Giấy báo có

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 32 c) Sổ sách sử dụng

+ Sổ chi tiết bán hàng

+ Sổ nhật ký chung d) Phương pháp hạch toán

Căn cứ chứng từ gốc kế toán tổng hợp lên sổ theo trình tự sau:

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu BH & CCDV tại DN

Căn cứ vào hóa đơn GTGT(đối với khách hàng nợ), Phiếu thu (với khách hàng thanh toán ngay) kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời vào sổ chi tiết tài khoản 5111, từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 511

Trong quý I, DNTN Trương Minh Tiến có nghiệp vụ kinh tế phát sinh về doanh thu, trong quý I năm 2014 như sau

Ngày 31/03 DN xuất hóa đơn số 0000350 cho Công Ty TNHH Một Thành Viên

08 bình ắc quy 12V- N150 với giá bán chưa VAT là 2.744.482 đồng/1 bình

01 bình 12V –N85 với giá bán chưa VAT là 1.519.717 đồng/1 bình Tổng giá trị đơn hàng chưa VAT là 23.475.573đ VAT là 10% Công ty Chưa thanh toán tiền

Chứng từ gốc: Hóa đơn

Sổ nhật ký chung Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03a-DNN

Bảng biểu 2.1: Sổ nhật ký chung Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-

BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Quý I/ 2014 đơn vị tính: đồng ngày, tháng

Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC

Số hiệu Ngày tháng Nợ

31/03 HĐ350 31/03 DT bán hàng hóa X 131 23.475.573

31/03 HĐ350 31/03 DT bán hàng hóa X 5111 23.475.573

31/03 HĐ350 31/03 Thuế GTGT đầu ra X 131 2.347.557

31/03 HĐ350 31/03 Thuế GTGT đầu ra X 33311 2.347.557

31/03 KC 003/I 31/03 KC DT bán hàng hóa X 5111 173.474.750

31/03 KC 003/I 31/03 KC DT bán hàng hóa X 911 173.474.750

Tổng cộng phát sinh quý I 1.399.991.908 1.399.991.908

- Sổ này có 9 trang, đánh số từ trang số 1 đến trang số 9

- Ngày mở sổ 01/01/2014 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 03 năm 2014

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng biểu 2.2: Sổ cái tài khoản 511 Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03b-DNN

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 34 Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S20-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC )

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 5111 (Doanh thu bán hàng hóa) đơn vị tính: đồng

Số phát sinh Số Dư

31/03 Kết chuyển DT bán hàng hóa

Số dư cuối kỳ Đà Nẵng, ngày 31 tháng 03 năm 2014

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-

BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

TK 511 (Doanh thu BH & CCDV) đơn vị tính: đồng

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

27/01 TM11/01 01/09 Thu tiền bán bình 111 2.209.091

31/03 HĐ350 31/03 Doanh thu bán bình 131 23.475.573

31/03 KC003/I 30/09 KC DT bán hàng hóa 911 173.474.750

Lũy kế phát sinh đầu năm 239.256.567 239.256.567

- Ngày mở sổ: ngày 01/01/2014 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 03 năm 2014

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

Bảng biểu 2.3 : Sổ chi tiết tài khoản 5111

2.2.2 Hạch toán các khoản giảm trừ tại DN

Trong quý I/2014 DNTN Trương Minh Tiến không phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu

2.2.3 Hạch toán giá vốn hàng bán tại DN a) Tài khoản sử dụng: TK 632 – “ Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh trị giá vốn xuất kho của hàng hóa bán ra b) Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT mua vào c) Số sách sử dụng

+ Báo cáo tổng hợp xuất kho

+ Sổ theo dõi chi tiết hàng tồn kho d) Phương pháp tính giá xuất kho hàng hóa bán ra:

DN tính trị giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm: theo phương thức này sau khi nhập hàng hóa kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân.

Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau: Đơn giá xuất kho lần thứ i = (trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ + trị giá hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i) / (số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + số lượng hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i) e) Phương pháp hạch toán

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tổng hợp lên sổ theo quy trình sau.

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán tại DN Nghiệp vụ 2: lập phiếu xuất kho hàng hóa cho nghiệp vụ 1:

- ắc quy 12V- N150: Số lượng 08 Đơn giá: 2.333.962 thành tiền: 18.671.696

- ắc quy 12V – N85: Số lượng 01 Đơn giá: 1.298.810 thành tiền: 1.298.810 Tổng giá trị phiếu xuất: 19.970.506 đồng

Bảng biểu 2.4: Nhật ký chung

Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT đầu vào, Phiếu xuất kho

Sổ nhật ký chung Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng

31/03 XH06/03 31/03 Giá vốn hàng bán X 632 19.970.506

31/03 XH06/03 31/03 Giá vốn hàng bán X 156 19.970.506

31/03 KC 005/I 31/03 k/c Giá vốn hàng bán

Bảng biểu 2.5 : Sổ cái tài khoản 632

Mẫu số S03a-DNN (ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng

BTC) Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S20-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC )

TK 632 (Giá vốn hàng bán) đơn vị tính: đồng

31/03 KC giá vốn hàng bán

Số dư cuối kỳ Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-

TK 632 (Giá vốn hàng bán) đơn vị tính: đồng

31/03 XH06/03 31/03 Giá vốn hàng bán 156 19.970.506

31/03 KC005/I 31/03 KC giá vốn hàng bán 911 134.746.984

Cộng phát sinh 134.746.984 134.746.984 Lũy kế phát sinh đầu năm 134.746.984 134.746.984

Bảng biểu 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 632

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 40 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 03 năm 2014

2.2.4 Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh tại DN

2.2.4.1 Hạch toán chi phí bán hàng a) Tài khoản sử dụng: TK 6421 – Chi phí bán hàng b) Chứng từ sử dụng

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi

+ Bảng thanh toán lương Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chứng từ Diễn giải Đã gh i SC

02/01 CM01/01 02/01 Thuế GTGT được khấu trừ

31/03 KC 006/I 31/03 k/c chi phí bán hàng X 911 11.505.455

31/03 KC 006/I 31/03 k/c chi phí bán hàng X 6421 11.505.455

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) c) Sổ sách sử dụng

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 642 (lên sổ chung cho TK 6421, TK 6422) d) Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng lương … kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh 642 (chung cho TK 6421 và TK 6422) Từ sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 6421

Trong quý DN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới chi phí bán hàng như sau:

Ngày 02/01 chi tiền tiếp khách cho việc ký kết hợp đồng cung cấp hàng hóa cho Cty TNHH MTV 532 tại quán Luyện số tiền chi chưa thuế là 2.205.455đ VAT 10% (Hóa đơn GTGT 0000716, phiếu chi CM01/01)

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 642

Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu chi, bảng lương ….

Bảng biểu 2.8: Sổ cái tài khoản 6421 Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-

TK 6421 (chi phí bán hàng) đơn vị tính: đồng

31/03 KC006/I 31/03 KC chi phí bán hàng 911 11.505.455

- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang số 1 đến trang số …

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)

2.2.4.2Hạch toán chi phí QLDN tại DN a) Tài khoản sử dụng: TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp b) Chứng từ sử dụng

+ Phiếu chi, Ủy nhiệm chi

+ Bảng khấu hao TSCD, bảng phân bổ CCDC c) Sổ sách sử dụng

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK 642) d) Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán chi phí QLDN tại DN

Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng lương … kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh 642 (chung cho TK 6421 và TK 6422) Từ sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 6422

Trong quý DN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới chi phí QLDN như sau

Ngày 01/02 chi tiền cước viễn thông số tiền chưa thuế là 140.883 đ, VAT 10% (hóa đơn GTGT 0061672, Phiếu chi CM01/02)

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 642

Chứng từ gốc: Hóa đơn

GTGT đầu vào, phiếu chi, bảng lương ….

Sổ nhật ký chung Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chứng từ Diễn giải Đã gh i SC

01/02 CM01/02 01/02 Thuế GTGT được khấu trừ

Bảng biểu 2.10: Sổ cái tài khoản 6422 Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03b-DNN

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 46 Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-

TK 6422 (chi phí QLDN) đơn vị tính: đồng

31/03 KC007/I 31/03 KC chi phí QLDN 911 38.500.000

Bảng biểu 2.11: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S18-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh đơn vị tính: đồng

02/01 chi tiếp khách ký hợp đồng

31/01 Lương nhân viên bán hàng

01/02 Chi tiền cước viễn thông 1111 140.883 140.883

Lũy kế phát sinh đầu năm Đà Nẵng, ngày 31 tháng 03 năm 2014

2.2.5 Hạch toán kết quả kinh doanh tại DN

2.2.5.2 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính tại DN a) Tài khoản sử dụng

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này dùng để theo dõi lãi từ tiền gửi thanh toán gửi tại ngân hàng b) Chứng từ sử dụng

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 48 Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

31/03 TG01/03 31/03 Thu lãi tiền gửi X 112

31/03 TG01/03 31/03 Thu lãi tiền gửi X 515 1.300

31/03 KC 008/I 31/03 k/c doanh thu tài chính

+ Sổ phụ c) Sổ sách sử dụng

+ Sổ cái TK 515 d) Phương pháp hạch toán

Căn cứ vào chứng từ giao dịch và sổ phụ kế toán tiến hành ghi sổ theo trình tự sau

Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính tại DN

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái TK 515

Trong quý DN có nghiệp vụ liên quan tới doanh thu tài chính như sau:

Thông qua tin nhắn SMS ngày 31/03 DN nhận tiền lãi từ tiền gửi số tiền 1.300đ lãi nhập gốc

Chứng từ gốc: chứng từ giao dịch, sổ phụ

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 50 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính) đơn vị tính: đồng

31/03 KC008/I 31/03 KC doanh thu tài chính 911 3.900

Lũy kế phát sinh đầu năm 3.900 3.900

- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang số 1 đến trang số

2.2.5.3 Hạch toán chi phí tài chính tại DN a) Tài khoản sử dụng: TK 635 – chi phí tài chính

Tài khoản này dùng để phản ánh chủ yếu các khoản lãi vay phát sinh trong DN b) Chứng từ sử dụng Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC )

Chứng từ Diễn giải Đ ã gh i S C

31/03 CM11/03 31/03 Chi lãi tiền vay X 635 1.000.000

31/03 CM11/03 31/03 Chi lãi tiền vay X 1111 1.000.000

31/03 KC 009/I 31/03 k/c chi phí tài chính X 515 3.000.000

31/03 KC 009/I 31/03 k/c chi phí tài chính X 911 3.000.000

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi c) Sổ sách sử dụng

Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính tại DN

Trong quý DN có nghiệp vụ liên quan tới chi phí tài chính như sau:

Ngày 31/03 chi tiền lãi vay hàng tháng cho ông Nguyễn Văn An số tiền là 1.000.000đ (phiếu chi CM11/03)

Chứng từ gốc: phiếu chi, ủy nhiệm chi

TK 635 (chi phí tài chính) đơn vị tính: đồng

31/03 CM11/03 31/03 Chi lãi tiền vay 1111 1.000.000

31/03 KC009/I 31/03 KC chi phí tài chính 911 3.000.000

- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang số 1 đến trang số

2.2.5.4 Hạch toán doanh thu khác và chi phí khác tại DN

Trong quý I/2014 DNTN Trương Minh Tiến không phát sinh các khoản doanh thu khác và chi phí khác

2.2.5.5 Hạch toán chi phí thuế TNDN tại DN a) Tài khoản sử dụng

TK 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp. b) Chứng từ sử dụng

+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính

+ Giấy nộp tiền vào ngân sách

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 54 Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC )

Chứng từ Diễn giải Đ ã gh i S C

31/03 TKTT01/I 31/03 Chi phí thuế TNDNTT X 821 10.301.606

31/03 TKTT01/I 31/03 Chi phí thuế TNDNTT X 3334 10.301.606

31/03 KC 010/I 31/03 k/c chi phí thuế TNDN X 911 10.301.606

31/03 KC 010/I 31/03 k/c chi phí thuế TNDN X 821 10.301.606

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi c) Sổ sách sử dụng

Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN tại DN

Nghiệp vụ 7: Cuối tháng kế toán xác định chi phí thuế TNDN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN TRƯƠNG MINH TIẾN

Đánh giá chung về công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Trương Minh Tiến

3.1.1.1 Về bộ máy kế toán

Bộ máy của công ty tổ chức hợp lý theo mô hình tập trung, phù hợp với quy mô và lĩnh vực kinh doanh của DN, giúp giảm bớt chi phí, tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kế toán.Mỗi nhân viên đều được phân chia công việc rõ ràng tạo tinh thần trách nhiệm cao cho mỗi người.

Các nhân viên kế toán với nghiệp vụ chuyên môn cao, nắm bắt được các quy định của nhà nước cũng như nhiệm vụ của mình luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. 3.1.1.2 Về hình thức kế toán

Hiện nay DN đang áp dụng hình thức kế toán dựa trên hình thức sổ “Nhật ký chung”, phù hợp với quy mô hoạt động của DN Sử dụng chứng từ,hệ thống sổ sách đúng với quy định của Bộ tài chính.

DN áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm, kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là rất phù hợp giúp cho việc ghi chép đầy đủ, kịp thời thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiều 3.1.1.3 Về hệ thống tài khoản, chính sách kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản phù hợp với Quyết định 48/2006/QĐ-BTC.

Sử dụng hệ thống tài khoản chi tiết giúp hạch toán chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh trung thực tình hình hoạt động kinh doanh của công ty

3.1.1.4 Về hệ thống sổ sách

Hệ thống sổ sách chứng từ được lập và luân chuyển một cách hợp lý, ngăn nắp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, lưu trữ, bảo quản

3.1.2.1 Về bộ máy kế toán

Ngoài công việc hạch toán thì nhân viên kế toán còn kiêm nhiệm các công việc khác sự chuyên môn hóa chưa cao Ví dụ như nhân viên kế toán bán hàng vừa là kế toán vừa là nhân viên bán hàng, vừa là thủ quỹ.

3.1.2.2 Về hình thức kế toán

DN không sử dụng nhật ký đặc biệt nên tất cả các nghiệp vụ đều hạch toán vào sổ nhật ký chung dẫn đến số liệu trong sổ nhật ký chung nhiều, khó theo dõi, đặc biệt là khi theo dõi và kiểm soát tình hình tiêu thụ của công ty.

DN chỉ mở sổ chi tiết theo ngày để đối chiếu với sổ cái mà không theo dõi chi tiết được từng mặt hàng hoặc là đối tượng khách hàng Như thế DN sẽ không theo dõi sát được tình hình kinh doanh của DN.

3.1.2.3 Về hạch toán kế toán

Hiện nay DN đang ghi sổ sách hàng ngày bằng thủ công trên phần mền excel làm cho khối lượng công việc của kế toán tổng hợp nhiều, dễ lầm lẫn trong quá trình ghi chép số liệu vào sổ sách.

Cuối quý doanh nghiệp xác định thuế thu nhập tạm tính nhưng đã kết chuyển lãi qua tài khoản 421 như vậy sẽ dẫn tới sai sót vào cuối năm ở tài khoản 911.

3.1.2.4 Về chính sách chế độ

Hiện DN đang có năm nhân viên chính thức tuy nhiên DN vẫn không tham gia các khoản bảo hiểm cho nhân viên theo quy định của nhà nước để đảm bảo quyền lợi của nhân viên.

Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả

Những ưu điểm và hạn chế trên ảnh hưởng không nhỏ tới tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Bên cạnh việc phát huy những ưu điểm mà công ty đã đạt được thì công ty cần phải có những giải pháp kịp thời để kịp thời hoàn thiện và khắc phục những hạn chế để tình hình hoạt động tiêu thụ và kinh doanh của công ty ngày càng phát triển sau đây em xin đóng góp một số ý kiến để hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại DN.

3.2.1 Về bộ máy kế toán

DN nên tách các công việc kiêm nhiệm của kế toán để đảm bảo được tính minh bạch, và mang lại hiệu quả cao trong công việc.

Nhân viên bán hàng sẽ tư vấn bán hàng, thỏa thuận giá với khách còn kế toán sẽ là người thu tiền xuất hóa đơn, làm như vậy sẽ giảm được giá bán thực cho khách và giá hóa đơn chênh lệch nhau.

3.2.2 Về hình thức và phương pháp hạch toán kế toán

- Thứ nhất: Khi sử dụng hình thức nhật ký chung DN nên sử dụng các nhật ký đặc biệt: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng để giảm số lượng nghiệp vụ ghi chép trên sổ nhật ký chung giúp DN dễ theo dõi đặc biệt là theo dõi kết quả tiêu thụ.

Theo nghiệp vụ 1 ta ghi vào nhật ký đặc biệt như sau:

Bảng biểu 2.21 : Sổ nhật ký bán hàng Đơn vi: DNTN Trương Minh Tiến Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP ĐN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG

Phải thu từ người mua (Ghi Nợ)

Ghi Có tài khoản doanh thu

Số hiệu Ngày, tháng Hàng hóa Dịch vụ 33311

Số trang trước chuyển sang … ….

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

(Ký, họ tên, đóng dấu)

- Thứ hai: Khi mở sổ chi tiết cho các tài khoản DN nên mở chi tiết theo hàng hóa hoặc theo các đối tượng khách hàng để theo dõi Trường hợp DN bán lẻ lượng khách hàng không thường xuyên nhiều vì thế DN nên theo dõi theo từng loại hàng hóa

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 64 Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S20-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC )

Tài khoản: 5111 – doanh thu bán hàng hóa Đối tượng: ắc quy 12V – N150 đơn vị tính: đồng

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: DNTN Trương Minh Tiến Mẫu số S20-DNN Địa chỉ: 418 Tôn Đức Thắng – TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC )

Tài khoản: 5111 – doanh thu bán hàng hóa Đối tượng: ắc quy 12V – N85 đơn vị tính: đồng

31/03 HĐ 350 31/03 DT bán hàng hóa 131 1.159.717 9.363.364

Theo nghiệp vụ 1 ta ghi vào sổ chi tiết tài khoản 5111 như sau

Bảng biểu 2.22: sổ chi tiết tài khoản 5111 (ắc quy N150)

Bảng biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 5111 (ắc quy N85)

Sau khi mở sổ chi tiết cho tất cả các tài khoản theo mặt hàng thì DN nên làm bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản để đối chiếu với sổ cái.

Bảng biểu 2.24: bảng tổng hợp sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU CHI TIẾT

TÀI KHOẢN: 5111 – Doanh thu BH & CCDV

Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

Tổng cộng 173.474.750 173.474.750 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 03 năm 2014

Thứ ba: Công ty nên ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, sử dụng phần mềm kế toán để giảm bớt công việc cho kế toán, đồng thời việc nhập số liệu chính xác, kịp thời, hạn chế được những sai sót.

Hiện trên thị trường có nhiều phần mền kế toán thông dụng được nhiều doanh nghiệp tín nhiệm như: phần mền kế toán Misa, phần mềm kế toán Việt, phần mền kế toán Asoft, ….

Thứ tư: DN cần làm thang bảng lương để tham gia đóng các khoản bảo hiểm cho người lao động theo quy định của pháp luật:

Bảng biểu 2.25: tỷ lệ các khoản trích theo lương

Loại bảo hiểm tham gia Đối với DN (%) Người lao động (%) Cộng

Thứ năm: khi xác định lãi lỗ ở các quý chỉ mới là thu nhập tạm tính, DN không nên kết chuyển vào tài khoản 421 để trách tình trạnh sai sót vào thời điểm cuối năm, có những chi phí theo thuế sẽ không được chấp nhận và bị loại bỏ khỏi chi phí khi xác định lợi nhuận của doanh nghiệp ở cuối năm

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thực hiện chế độ hạch toán kinh tế theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước đòi hỏi các doanh nghiệp một mặt phải tự trang trải các chi phí, mặt khác phải thu lợi nhuận, đảm bảo được sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Mục tiêu đó có thể đạt được trên cơ sở quản lý chặt

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo Trang 68 chẽ các loại tài sản, vật tư, chi phí, quản lý chặt chẽ quá trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Do đó công tác hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường, thúc đẩy lưu chuyển hàng hóa quay vòng nhanh, mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp và trở thành mục tiêu kinh doanh mà các doanh nghiệp đều muốn đạt được. Đồng thời trong thời gian thực tập và tìm hiểu tại DNTN Trương Minh Tiến, em nhận thấy tập thể kế toán trong DN đoàn kết, tích cực trong công việc, không ngừng học hỏi phấn đấu vì sự phát triển của DN Về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng DN đã thực hiện đúng quy định hiện hành và có những hình thức áp dụng phù hợp với điều kiện của

DN Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo minh bạch rõ ràng, quản lý chặt chẽ, khoa học.

Sau khi kết thúc đợt thực tập tại DNTN Trương Minh Tiến, bản thân em đã phần nào củng cố lại kiến thức học được và tìm hiểu được công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại DN Mặc dù thời gian thực tập tại DN không dài và còn gặp một số khó khăn nhưng em đã phần nào tìm hiểu được cơ sở về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, quy trinh lưu chuyển chứng từ trên thực tế Từ đó, em đã đưa ra đánh giá nhận xét và những giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện hơn công tác kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng Tuy nhiên, do trình độ còn hạn chế, kiến thức thực tế còn ít cũng như thời gian thực tập chưa nhiều nên khóa luận tốt nghiệp thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của các giảng viên để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

- Kỹ thuật khai báo thuế 03, TS Lê Quang Cường, Trường đại học kinh tế

Thành Phố Hồ Chí Minh khoa tài chính nhà nước.

- Kế toán tài chính phần 1 & 2: TS Bùi Văn Cường, Trường đại học kinh tế

Thành Phố Hồ Chí Minh khoa kế toán kiểm toán.

- Kế toán tài chính nâng cao; Ths Thái Nữ Hạ Uyên; Bộ giáo dục đào tạo đại học Duy Tân, khoa kế toán.

- Nguyên lý kế toán; PGS.TS Võ Văn Nhị; Trường đại học kinh tế Thành Phố

Hồ Chí Minh khoa kế toán kiểm toán.

- Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên khóa trước trường đại học Duy Tân

SVTH: Hồ Thị Ngọc Thảo

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Tiêu đề	Hạch Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Trương Minh Tiến
Tác giả	Hồ Thị Ngọc Thảo
Người hướng dẫn	ThS. Mai Thị Quỳnh Như
Trường học	trường đại học
Chuyên ngành	hạch toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	81
Dung lượng	1,94 MB