Ngày nay, trong quá trình công nghiệp hóa , hiện đại hóa đất nước, nền kinh tế nước ta với chính sách mở cửa đã thu hút được các vốn đầu tư trong và ngoài nước tạo ra động lực thúc đẩy sự tăng trưởng không ngừng của nền kinh tế. Như vậy, một doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững phải tự chủ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mình từ việc đầu tư vốn, tỏ chức sản xuất đến việc tiêu thụ sản phẩm. Nguyên liệu vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, vừa là một chi tiêu kinh tế kĩ thuật tổng hợp phản ánh chát lượng hoạt động của doanh nghiệp, vừa phản ánh trình độ và hiệu quả sử dụng các yếu tố sản xuất để tạo ra giá trị cho xã hội. Có thể nói rằng nguyên vật liệu là tấm gương phản chiếu toàn bộ các phương cách tổ chức công tác quản lý, tổ chức kỹ thuật mà doanh nghiệp đã và đang thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh. Hạch toán nguyên vật liệu là khâu quan trọng trong công tác kế toán ở doanh nghiệp. Hạch toán NVL liên quan đến nhiều yếu tố đầu vào, đầu ra trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Để đảm bảo việc hạch toán NVL phải chính xác, kịp thời, phù hợp với đặc điểm hình thành cần yêu cầu trình độ quản lý công tác kế toán của doanh nghiệp. Qua đó, doanh nghiệp có thể xác định chính xác hiệu quả sản xuất kinh doanh, từ đó đưa ra những biện pháp phù hợp để khắc phục những mặt còn hạn chế , phát huy năng lực, phấn đấu đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận. Là sinh viên ngành kế toán , sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV VATUCO 378, nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán NVL đối với công tác quản lý doanh nghiệp nói chung và công ty TNHH MTV VATUCO 378 nói riêng, em đã đi sâu nghiên cứu đề tài “ Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV VATUCO 378 ” . Để làm báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp này .
Vai trò và ý nghĩa của nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu
I Vai trò và ý nghĩa của nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
1 Khái niệm về nguyên vật liệu
Nguyên liệu vật liệu là đối tượng lao động và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm
2 Vai trò của nguyên vật liệu
2.1.Đặc điểm của nguyên vật liệu
- Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
- Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
- Nguyên vật liệu có hình thái biểu hiện ở dạng vật chất như sắt trong doanh nghiệp, cơ khí chế tạo sợi trong doanh nghiệp.
2.2.Vai trò của nguyên vật liệu
Là một yếu tố trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm Do vậy chất lượng của nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm, đến hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp Nguyên vật liệu được đảm bảo đầy đủ về số lượng, chất lượng, chủng loại…có tác động rất lớn đến chất lượng sản phẩm.
Nguyên vật liệu liên quan trực tiếp tới kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, là đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó,cung ứng nguyên vật liệu kịp thời với giá cả hợp lý sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trên thị trường Xét cả về mặt hiện vật lẫn về mặt giá trị, nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu trong bất ký quá trình sản xuất nào, là một bộ phận quan trọng của tài sản lưu động Chính vì vậy, quản lý nguyên vật liệu chính là quản lý vốn sản xuất kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp.
3 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu
3.1.Phân loại nguyên vật liệu
- Căn cứ vào nội dung kế toán, vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, nguyên liệu vật liệu được phân loại như sau:
Nguyên vật liệu chính : là những nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Nguyên vật liệu phụ : chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm
Nhiên liệu : là một loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất bao gồm các loại ở thể lỏng, thể khí, thể rắn.
Phụ tùng thay thế : bao gồm các loại phụ tùng chi tiết dùng để thay thế sữa chưa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải
Thiết bị xây dựng cơ bản : bao gồm các thiết bị phương tiện lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản của doanh nghiệp
Phế liệu : là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất sản phẩm hoặc phế liệu thu hồi trong qúa trình thanh lý TSCĐ
Trường hợp căn cứ vào nguồn hình thành có thể phân loại nguyê n vật liệu thành các nhóm như sau :
+ Vật liệu mua ngoài : là nguyên vật liệu mà do doanh nghiệp mua ngoài, thông thường là mua của nhà cung cấp
+ Vật liệu tự sản xuất : là vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụng như là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm
+ Vật liệu thuê ngoài gia công là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công
+ Nguyên vật liệu vốn góp liên doanh là nguyên vật liệu do các bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh
3.2.Định giá nguyên vật liệu Định giá nguyên vật liệu là xác định giá trị sử dụng theo những nguyên tắc nhất định về nguyên tắc kế toán nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế
3.2.1.Đánh giá vật liệu theo giá trị thực tế
3.2.1.1.Tính giá thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho
Tùy theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của nguyên vật liệu được xác định như sau :
- Giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài bao gồm giá mua cộng chi phí khi mua trừ đi các khoản giảm giá hàng mua.
Nguyên vật Giá mua Chi phí Các khoản liệu mua = trên hóa đơn + mua kể cả - giảm trừ phát ngoài (cả thuế NK hao mòn trong sinh khi mua nếu có) định mức NVL
Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua ghi trên hóa đơn là giá mua chưa có thuế GTGT
Trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá mua ghi trên hóa đơn là giá đã có thuế GTGT
Giá thực tế của nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến bao gồm : giá thực tế của nguyên vật liệu xuất gia công chế biến cộng tiền thuê ngoài gia công chế biến với chi phí vận chuyển, bốc dỡ khi giao nhận gia gia công
Giá nhập = Giá xuất + Tiền thuê + Chi phí vận kho nguyên vật chế biến chuyển, bốc dở liệu đem chế biến Giá thực tế của nguyên vật liệu tự gia công chế biến bao gồm : giá thực tế của nguyên vật liệu xuất gia công, chế biến công chi phí chế biến
Giá thực tế vật = Chi phí nguyên vật + Chi phí chế liệu tự chế biến liệu xuất chế biến biến
Giá thực tế của nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh là giá thực tế
Gía trị nguyên = Giá trị thống nhất + Các chi phí vật liệu nhập kho của hội đồng liên quan chưa thuế Giá thực tế của vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi là giá thực tế ước tính có thể sử dụng được hoặc giá có thể bán được trên thị trường
3.2.1.2 Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho
Khi xuất dùng nguyên vật liệu, kế toán phải tính toán chính xác giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau Việc tính giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho có thể tính theo một trong các phương pháp sau : a.Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền
Công thức chung : đơn giá bình quân trong kỳ
Giá trị thực tế NLVL + Giá trị thực tế NLVL Tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ Đơn giá bình quân trong kỳ
Số lượng NLVL + Số lượng NLVL Tồn kho đầu kỳ nhập kho đầu kỳ
Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất dùng x Đơn giá bình quân
- Tính theo đơn giá bình quân gia quyền liên hoàn ( bình quân sau mỗi lần nhập xuất )
Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Gía trị NVL sau mỗi lần nhập Đơn giá bình quân Số lượng NVL tồn + Số lượng NVL sau mồi lần nhập
+ Sau mỗi lần xuất kho phải tính lại số lượng, NVL và giá trị tồn kho tại thời điểm xuất kho.
+ Sau mỗi lần nhập kho phải tính lại đơn giá bình quân.
+ Đơn giá bình quân lần nhập trước sẽ được sử dụng cho đến lần nhập tiếp theo.
- Tính theo đơn giá bình quân gia quyền vào cuối tháng
+ Được xác định vào cuối tháng sau khi có đủ số liệu về chính xác lần nhập trong tháng b.Tính theo giá thực tế đích danh
Phương pháp này được áp dụng với các loại nguyên liệu vật liệu có giá trị cao, các loại vật tư đặc chủng, giá thực tế xuất kho căn cứ vào đơn giá thực tế nguyên vật liệu theo từng lô từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần c.Tính theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Theo phương pháp này nguyên vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế từng số hàng nhập d.Tính theo phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)
Theo phương pháp này ta sẽ xác định đơn giá thực tế của từng lần nhập nhưng khi xuất sẽ căn cứ vào số lượng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối sau đó mới lần lượt đến các lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho.
3.2.2.Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán ( phương pháp hệ số )
Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán : giá hạch toán chỉ sử dụng để hạch toán chi tiết khi doanh nghiệp chưa xác định được giá thực tế
Giá thực tế NVL + Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Giá hạch toán NVL + Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
+ Giá thực tế NVL xuất kho = Giá hạch toán NVL xuất kho x Hệ số giá
4 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu
4.1.Yêu cầu của công tác quản lý NVL
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1 Chứng từ và sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1.1.Chứng từ kế toán Để hạch toán nhập, xuất kho kế toán sử dụng chứng từ chủ yếu sau :
- Phiếu xuất vật tư theo định mức
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Giấy đề nghị nhập vật tư
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Biên bản kiêm kê vật tư
- Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu
Các chứng từ khác như : hóa đơn GTGT , Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ …
- Sổ chi tiết vật liệu
- Sổ đối chiếu luân chuyển
2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu
2.1.Phương pháp thẻ song song
- Nguyên tắc kế toán : ở kho theo dõi vật liệu về mặt số liệu trên thẻ kho, ở bộ phận kế toán theo dõi về mặt số lượng và giá trị trên (sổ) kế toán chi tiết vật liệu.
- Trình tự ghi chép : Ở kho: hằng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho có liên quan và sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất tính ra số tồn kho trên thẻ kho. Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ kế toán chi tiết vật tư có nội dung giống như thẻ kho nhưng chỉ khác là theo dõi cả số lượng và giá trị
Sơ đồ trình tự ghi chép :
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho NVL
Kế toán tổng hợpThẻ kho
: Ghi hằng ngày hoặc định kỳ
2.2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ở kho : thủ kho vẫn sử dụng các thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn cua từng loại vật liệu về mặt chất lượng. Ở phòng kế toán không mở sổ kế toán chi tiết vật tư mà mở sổ “ đối chiếu luân chuyển” để kế toán số lượng, giá trị của từng danh điểm vật tư trong từng kho.
Sơ đồ trình tự ghi chép
: Ghi hằng ngày hoặc định kỳ
2.3.Phương pháp sổ số dư
- Nguyên tắc kế toán: ở kho theo dõi về mặt số lượng của từng thứ, nhóm vật tư, ở phòng kế toán theo dõi về mặt giá trị của từng thứ, nhóm vật tư.
Sổ đối chiếu luân chuyển
Thẻ kho Ở kho: thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất trong kỳ phân loại theo từng nhóm, lập phiếu giao nhận giao phòng kế toán. Ở phòng kế toán: khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho vật tư đưa lên, kế toán kiểm tra chứng từ và đối chiếu tính thành tiền cho từng chứng từ. Tổng hợp số tiền của các chứng từ ghi vào phiếu giao nhận chứng từ, ghi số tiền vào bảng lũy kế nhập, xuất, tồn vật tư.
Sơ đồ trình tự ghi chép
Ghi hằng ngày hoặc định kỳ
Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
1 Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
- TK 151 : Hàng mua đang đi trên đường
Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa mua ngoài đã thuộc quyền sỡ hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng vẫn chưa về nhập kho còn đang đi trên đường vận chuyển, hoặc đã về doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nghiệm nhập kho.
- Giá trị hàng đã mua đang - Giá trị hàng đang đi đường đã về đi trên đường nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hàng.
- Số dư nợ: giá trị hàng đã mua chưa về nhập kho
- TK 152: Nguyên liệu vật liệu
Công dụng: tài khoản dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu trong kho của doanh nghiệp.
- Trị giá thực tế nguyên liệu - Trị giá thực tế vật liệu xuất kho vật liệu nhập kho:
Mua bên ngoài, do tự sản Xuất kho để sản xuất sản phẩm, xuất, nhận góp vốn liên doanh xuất bán hoặc xuất để trao đổi, đem do thuê ngoài gia công, do nhà góp vốn liên doanh, xuất đem gia nước cấp… công chế biến …
- Vật liệu thừa phát hiện khi - Giá trị vật liệu bị trả lại, giảm kiểm kê giá NVL
- Giá trị vật liệu thiếu khi kiểm kê
Số dư nợ: Trị giá thực tế vật liệu tồn kho.
1.2.Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập, xuất nguyên liệu vật liệu
(1) Nhập kho NVL (7) Xuất vật liệu thuê ngoài gia công chế biến
(2) Nhập kho NVL đi (8) Xuất NVL dùng cho đường kỳ trước SXKD, XDCB
(3) Vật liệu tự chế biến, thuê (9) Chiết khấu thương mại ngoài gia công chế biến NK giảm giá, trả lại hàng mua hàng mua bị trả lại
(4) Thuế nhập khẩu, thuế (10) Vật liệu thiếu VAT hàng nhập khẩu khi kiểm tra
(5) Nhận vốn góp vốn liên (11) Xuất vật liệu doanh bằng NVL góp liên doanh
(6) Vật liệu kiểm tra phát (12a) Đánh giá chênh lệch hiện thừa giảm
(12b) Đánh giá chênh lệch Tăng
2 Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Tài khoản 152: Nguyên liệu,vật liêu, chi tiết TK 6111, mua NVLTài khoản 611: Mua hàng
- Giá trị vật liệu hiện có đầu kỳ - Giá trị vật liệu xuất dùng trong từ TK 151,152,TK 152 chuyển sang kỳ
- Giá trị vật liệu nhập kho trong kỳ - Giá trị VL hiện còn cuối kỳ được chuyển trả lại TK 151,152
2.2.Các trường hợp kế toán chủ yếu Đầu kỳ, kết chuyển giá trị NVL tồn đầu kỳ vào TK 6111
Nợ TK 6111: Nguyên liệu, vật liệu
Mọi nghiệp vụ nhập NVL được phản ánh :
Nợ TK 6111: Mua nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 133(nếu có) : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
Các khoản giảm giá, chiết khấu, thương mại hay hàng mua trả lại nếu được người bán chấp nhận ghi :
Nợ TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
Có TK 6111: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 133(nếu có) : Thuế GTGT được khấu trừ
Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để chuyển giá trị nguyên vật liệu hiện còn về TK 151,152
Nợ TK 151,152 : Giá trị nguyên vật liệu
Có TK 6111: Nguyên liệu, vật liệu
Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ ghi :
Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Có TK 6111: Nguyên liệu, vật liệu
Kết chuyển NVL Kết chuyển NVL tồn kho đầu kỳ tồn kho cuối kỳ
Nhập kho NVL mua ngoài thương mại, hàng mua trả lại
Nhận góp vốn cổ phần Giá trị NVL xuất dùng trong kỳ
Khái quát về công ty TNHH MTV VATUCO 378
1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH MTV VATUCO 378 tiền thân là Xí Nghiệp 378 – Công ty Vạn Tường được thành lập sau ngày miền nam hoàn toàn giải phóng được Quân Khu V tiếp quản Đến ngày 20/01/2010 theo quyết định số 96/QĐ-CT của Công ty TNHH MTV ĐTXD Vạn Tường, Xí nghiệp 378/Công ty Vạn Tường chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV VATUCO 378.
Sau khi thành lập công ty hoạt động với vốn ban đầu như sau :
Vốn Bộ Quốc Phòng : 13.955.276.188 đồng
Vốn Quân Khu cấp : 1.380.626.190 đồng
Vốn tự bổ sung : 10.003.628.375 đồng
Trụ sở chính : 77 Duy Tân – Quận Hải Châu – TP Đà Nẵng
Trong những năm qua Công ty TNHH MTV VATUCO 378 đã không ngừng phát triển mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh mới như sản xuất vật liệu đá xây dựng, xây dựng dân dụng, xây dựng cầu dường, tư vấn xây dựng, xây lắp đường dây và trạm biến áp, thi công đường cáp quang, san lắp mặt bằng…Giá trị sản xuất kinh doanh hằng năm tăng trưởng từ 14% - 37%, lợi nhuận tăng, luôn bảo toàn và phát triển vốn Công ty luôn từng bước thay đổi trang thiết bị và công nghệ xây dựng tiên tiến nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường, đào tạo nâng cao trình độ năng lực cán bộ quản lý và tay nghề cho công nhân Đồng thời công ty không ngừng đầu tư mua sắm, đổi mới trang thiết bị như máy ủi, máy đào, xe vận tỉa các loại …
Công ty 378 có đủ khả năng và năng lực cạnh tranh đấu thầu đảm nhận thi công các công trình lớn Trong năm 2008 và 2009 , các công trình của công ty trực tiếp tổ chức thi công được các chủ đầu tư khen ngợi như : công trình đường Hồ Chí Minh, đoạn Sen Bụt quảng trị được tặng bằng khen trong đợt thi đua thứ nhất của Chính Phủ và Bộ giao thông vận tải
Với xu thế phát triển bền vững, hòa nhập với quá trình công nghiệp hóa-hiện đại hóa của đất nước trong thời gian tới chiến lược phát triển của công ty là liên tục đầu tư, đổi mới trang thiết bị công nghệ hiện đại, mở rộng và đa dạng các ngành nghề kinh doanh như đầu tư máy móc sản xuất tấm trần và vách ngăn thạch cao, đầu tư và khai thác quỹ đất khu dân cư nhà vườn tại Đà Nẵng.
2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông
Công ty TNHH MTV VATUCO 378 trực thuộc công ty TNHH MTV ĐTXD Vạn Tường quản lý và chỉ đạo, giao nhiệm vụ kế hoạch phương hướng và chiến lược kinh doanh Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng cơ bản. Đối với nhà nước : kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, hoạt động kinh doanh theo đúng pháp luật và hạch toán độc lập theo đúng quy định của nhà nước và Bộ quốc phòng Có nhiệm vụ nộp thuế theo quy định pháp luật, trung thực trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với người lao động: chịu trách nhiệm trực tiếp và đảm bảo các chế độ, quyền lợi cán bộ của công nhân viên, hợp đồng lao động theo quy định của nhà nước, Bộ quốc phòng và điều lệ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh của công ty,chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước.Chủ động tiết kiệm chi phí sản xuất, đầu tư cho những sáng kiến trong quá tình cải tiến kỹ thuật Có trách nhiệm bảo quản, mở rộng nguồn vốn, nâng cao thu nhập cho người lao động. Đối với xã hội : duy trì mối quan hệ lành mạnh cộng đồng xã hội, giải quyết được một số trường hợp cho người thất nghiệp chưa có công ăn việc làm trong xã hội Ngoài ra công ty còn tham gia một số hoạt động văn nghệ, thể dục thể thao ở trong công ty với các chưởng trình văn hóa thể dục thể thao Đà Nẵng tổ chức.
Công ty đã từng bước đứng vững và phát triển, đủ sức cạnh tranh với cơ chế thị trường, giá trị sản xuất và doanh thu năm sau cao hơn năm trước và uy tín của công ty cũng ngày càng được nâng cao.
3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
3.1.Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh
Thực hiện sự chỉ đạo của Ban Giám Đốc công ty là giao cho từng đơn vị hoạt động kinh doanh theo từng địa bàn, đối với công ty 378 được giao cho hoạt động trên địa bàn thành phố Đà Nẵng Đây là một thuận lợi vì những năm gần đây thành phố Đà Nẵng đang trên đà phát triển mạnh mẽ, đặc biệt trong việc phát triển cơ sở hạ tầng.
Công ty 378 chủ yếu là xây dựng nhà cửa, đường xá, cầu cống, các kho chứa quân khí, bãi tập quân sự…chủ yếu tập trung xây lắp các công trình quốc phòng cho Quân Khu V Ngoài ra, công ty còn tham gia đấu thầu và xây dựng các công trình ngoài quân đội.
3.2.Đặc điểm thị trường cung cấp đầu vào và đầu ra của công ty
Những năm đầu công ty chủ yếu là sản xuất đá phục vụ cho các đơn vị trong và ngoài công ty Từ năm 2003, đơn vị chuyển sang lĩnh vực kinh doanh mới là xây dựng cở bản Đây là ngành nghề đỏi hỏi tiêu chuẩn kỹ thuật chất lượng cao và cũng rất nhạy cảm, nguồn cung cấp đầu vào chủ yếu là thị trường Đà Nẵng Nhìn chung trong những năm gần đây giá cả thị trường nguyên vật liệu kém ổn định gây nhiều khó khăn trong quá trình thi công của công ty.
Ngoài thi công các công trình trên địa bàn thành phố Đà Nẵng, năm
2006 công ty mở rộng thị trường ra khắp các tỉnh miền trung như : Quảng nam, Huế , gia lai …Bên cạnh đó, còn có rất nhiều công ty trong và ngoài quân đội đã hình thành và phát triển lâu đời như : công ty 96 Bộ Quốc Phòng, Tổng công ty xây dựng 5 Vì vậy, yêu cầu luôn đặt ra đối với ban lãnh đạo cũng như toàn bộ nhân viên trong toàn công ty là phải luôn cố gắng hết mình trong công việc và có tinh thần trách nhiệm cao trong quản lý cũng như trong sản xuất.
3.3.Đặc điểm về nguồn lực chủ yếu của công ty
Về máy móc thiết bị : công ty đã mua sắm đầy đủ máy móc thiết bị đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh như : máy xúc, máy đào, máy ủi, máy trộn bê tông, máy cắt sắt, máy hàn, máy cắt gạch…
Công ty có 160 cán bộ công nhân viên, trong đó có 20 nhân viên văn phòng, 40 nhân viên quản lý đội, 105 công nhân hợp đồng Đội ngũ công nhân viên của công ty luôn đề cao tinh thần và trách nhiệm trong công việc, hằng năm đều tổ chức thi nâng bậc thợ Ngoài ra, công ty còn có đội ngũ kế toán, thống kê, cán bộ kỹ thuật chuyên trách theo dõi và kiểm tra chất lượng công trình sản phẩm có trình độ đại học và trên đại học.
4 Khó khăn và thuận lợi của công ty
Công ty có thuận lợi về nguồn gốc vì các công trình chủ yếu là vốn Quốc Phòng nên có chỉ định thầu hoặc có kết quả trúng thầu thì bên chủ đầu tư cho ứng theo một khoản tiền theo quy định và trong quá trình thi công việc thanh toán khối lượng hoàn thành từng phần cũng được thanh toán nhanh hơn, đồng thời nguồn vốn vay cũng tạo điều kiện thuận lợi trong kinh doanh của công ty.
Trong thời gian vừa qua công nghệ khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển, thị trường trong lĩnh vực này cạnh tranh gay gắt đòi hỏi công ty phải có những công trình chất lượng cao, giá thành hạ, đủ quy cách thi công, phù hợp với điều kiện phát triển của từng địa phương nào đó Vì vậy, công ty cần phải tăng cường về nguồn lực hơn nữa để có thể cạnh tranh tốt hơn.
Bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại công ty TNHH MTV
1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
1.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây lắp Là đơn vị trực thuộc công ty TNHH MTV ĐTXD Vạn Tường được phân cấp quản lý như một doanh nghiệp độc lập Với địa bàn hoạt động của công ty không được rộng nên cơ cấu quản lý khá đơn giản Việc điều hành công việc tại công ty không phức tạp nên hầu hết các bộ phận quản lý kiểm nghiệm thêm công tác nghiệp vụ.
Công ty có con dấu riêng, công tác phân cấp quản lý tài chính giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới như sau :
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 378
1.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban
- Giám đốc : là người chỉ huy cao nhất của công ty cùng với Đảng Ủy Ban Giám Đốc chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của công ty Trực
P.Giám đốc kỹ thuật P.Giám đốc bí thư đảng ủy
Phòng chính trị hành chính
Phòng tài chính kế toán
Phòng kế hoạch kinh doanh
Phòng đấu thầu kỹ thuật thi công
Ban tổ chức lao động tiền lương
Bốn đội xây dựng tiếp giải quyết các công việc theo chức trách, nhiệm vụ, quyền hạn của Giám Đốc và những nội dung được Đảng Ủy công ty phân công hoặc những nội dung có liên quan mà các phó Giám Đốc, đơn vị trực thuộc công ty đã xử lý nhưng còn ý kiến khác nhau Giám đốc công ty là chủ tài khoản của công ty.
Có trách nhiệm quản lý, phê duyệt, kế hoạch sản xuất, phân phối kinh phí, vật tư, trang thiết bị, phê duyệt thanh quyết qoán, giám sát mọi hoạt động về tài chính của cơ quan, đơn vị thuộc quyền.
- Phó giám đốc – Bí thư Đảng ủy : là người chủ trì công tác Đảng, công tác chính trị của công ty Chịu trách nhiệm trước Đảng Ủy, Ban Giám Đốc công ty về mọi mặt công tác Đảng, công tác chính trị và công tác phổ biến giáo dục pháp luật Chỉ đạo công tác cán bộ, tuyển dụng đào tạo, tổ chức biên chế và công tác cải cách hành chính.
- Phó giám đốc kỹ thuật : là người chủ trì công tác kỹ thuật, tư vấn xây dựng và đấu thầu công ty, giúp giám đốc công ty về công tác thu hồi công nợ. Thay thế giám đốc điều hành giải quyết công việc SXKD khi Giám Đốc công ty vắng mặt theo dõi chỉ đạo công tác đào tạo, tuyển dụng cán bộ, nhân viên ngành kỹ thuật, công nhân kỹ thuật xây dựng, thợ lái máy, lái xe Theo dõi chỉ đạo công tác quản lý vật tư , trang bị kỹ thuật.
- Phòng kế hoạch kinh doanh : trực tiếp tổng hợp, nghiên cứu các số liệu cần thiết cho việc lập kế hoạch phù hợp với phòng tài chính kế toán Đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh, để có biện pháp khắc phục điểm yếu và phát huy điểm mạnh của công ty.
- Phòng đấu thầu kỹ thuật thi công : có trách nhiệm thực hiện công tác đấu thầu, kiểm tra kỹ thuật các công trình, thường xuyên tổ chức kiểm tra giám sát kỹ thuật để xuất các phương án thi công.
- Phòng tài chính kế toán : chịu trách nhiệm giám sát mọi hoạt động tài chính, kiểm tra giám sát tình hình vay và sử dụng nguồn vốn cho các công trình thi công, lập báo cáo cho các quý để phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh.
- Phòng chính trị hành chính : quản lý tổ chức chính trị của công ty như : nhân viên, phụ trách công tác hành chính, tổng hợp trang thiết bị, cơ sở vật chất tại cơ quan công ty.
- Ban tổ chức lao dộng tiền lương : quản lý tiền lương các khoản trích theo lương, theo dõi ngày công lao động, tăng ca và số ngày nghĩ phép của cán bộ công nhân viên.
- Bốn đội xây dựng : được sự chỉ đạo trực tiếp của lãnh đạo và các bộ phận về công tác chuyên môn Mỗi đội có một tổ trưởng chịu trách nhiêm quản lý, phân công nhiệm vụ hằn ngày cho từng thành viên trong đội và đội cũng trực tiếp xây dựng các công trình do công ty nhận thầu, thực hiện đúng quy định chất lượng công trình theo hợp đồng và đảm bảo kế hoạch đặt ra.
2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Để thực hiện nghĩa vụ lãnh đạo công ty giao phó là phản ánh ghi chép số liệu sử dụng tài sản của đơn vị, theo dõi để báo cáo kịp thời tình hình tài chính của công ty Công ty đã áp dụng mô hình kế toán tập trung Theo mô hình này toàn bộ công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế toán toàn công ty.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán trưởng Kiêm trưởng phòng
Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán, thuế
Kế toán các đội xây lắp
2.2.Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán
- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài chính : có nhiệm vụ giám sát công việc của các nhân viên trong phòng kế toán Theo dõi, hướng dẫn các nhân viên kế toán làm theo mệnh lệnh của cấp trên, phân tích tình hình tài chính, kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ, cung cấp cho giám đốc những thông tin cần thiết Chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về tình hình tài chính của công ty.
- Phó phòng tài chính kế toán : có trách nhiệm kiểm tra thường xuyên và định kỳ các đơn vị cơ sở trực thuộc trong công ty theo sự phân công của người phụ trách Có trách nhiệm quản lý điều hành công việc phòng tài chính khi kế toán trưởng ủy quyền Chịu sự phân công đột xuất của người phụ trách.
Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
1 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu tại công ty
+ Nhập kho phế liệu thu hồi
+ Nhập kho nguyên vật liệu trả lại
2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu tại công ty
2.1.Phương pháp tính giá nhập kho
Giá thực tế = Giá mua ghi trên hóa đơn + Các chi phí có liên quan
Do công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá vật tư nhập kho là giá mua không có thuế GTGT đầu vào
- Nhập kho phế liệu thu hồi
NVL, CCDC Đầu kỳ + Phát sinh - Phế liệu thu hồi * Sản phẩm dở dang
Dở dang cuối kỳ Sản phẩm hoàn thành + Sản phẩm dở dang
- Nhập kho nguyên vật liệu trả lại :
NVL, CCDC thừa nhập lại = Trị giá xuất kho sử dụng - Trị giá đã sử dụng kho
2.2.Phương pháp tính giá xuất kho
Công ty tính giá thực tế xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp này giá của những mặt hàng nào nhập kho trước tiên sẽ sử dụng để tính giá cho hàng xuất dùng hay giá của những mặt hàng còn tồn kho cuối kỳ là giá của những mặt hàng vừa nhập kho ở lần thứ nhất Nghĩa là: đơn giá thực tế của hàng xuất kho được tính theo đơn giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ; đơn giá của hàng tồn cuối kỳ được tính theo đơn giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.
3 Phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty
3.1.Kế toán tăng nguyên vật liệu
Tại phòng kế hoạch hằng ngày có nhiệm vụ lên kế hoạch mua vật tư như :
- …… Để đáp ứng nhu cầu thi công, công trình sản xuất công ty.
Ngày 22/03/2014 mua vật liệu nhập kho của công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch Vụ Như Ý , kèm theo hóa đơn GTGT số 0001465, phiếu nhập kho số 01 như sau :
Thành phần hội đồng nghiệm thu sẽ kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất của vật tư sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau :
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001465, và giấy đề nghị nhập vật tư công ty đã lập, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho.
Ngày 23/03/2014 mua vật liệu nhập kho của công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch Vụ Như Ý , kèm theo hóa đơn GTGT số 0001466, phiếu nhập kho số 02 như sau :
- Xi măng thăng long PCB40 : 36,5 tấn x 1.318.181,81 = 48.113.636
Thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền chuyển khoản
Thành phần hội đồng nghiệm thu sẽ kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất của vật tư sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau :
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001466 và giấy đề nghị nhập vật tư xí nghiệp đã lập, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho.
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC VẬT TƯ NHẬP KHO
STT Ngày CT Số CT Diễn giải TK Nợ TK Có Tiền
10 23/03/2014 PN02 Mua xi măng thăng long PCB40
15 27/03/2014 PN03 Mua gỗ cốt pha 152 111 4.680.000
19 27/03/2014 PN03 Mua cút nhựa miệng bát d2
20 27/03/2014 PN03 Mua dây dẫn điện
21 27/03/2014 PN03 Mua ống nhựa d2mm
22 27/03/2014 PN03 Mua măng sông nhựa d2
23 27/03/2014 PN03 Mua van mặt bít d@mm
Từ BTH chứng từ gốc ta lập chứng từ ghi sổ Đơn vị:Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Địa chỉ: 77 Duy Tân – TP Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:16 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Chứng từ
16 31/03 Mua NVL nhập kho bằng tiền gửi ngân hàng
Người lập Kế toán trưởng
(Ký họ tên) (Ký họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Địa chỉ: 77 Duy Tân – TP Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Chứng từ
Số Ngày NỢ CÓ chú
17 31/03 Mua NVL nhập kho bằng tiền mặt
Người lập Kế toán trưởng
(Ký họ tên) (Ký họ tên)
3.2.Kế toán giảm nguyên vật liệu
Căn cứ vào hợp đồng, các đơn đặt hàng được ký kết, phòng kế hoạch xin lệnh thi công từ phó Giám đốc xí nghiệp Lệnh thi cong đã được ký duyệt, người chịu trách nhiệm tiến hành lập kế hoạch cho nhu cầu phục vụ thi công và viết giấy đề nghị xuất kho vật tư trình lên phòng tài chính kế toán Trong đó ghi rõ họ tên, số lượng, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư.
Tại phòng tài chính kế toán bộ phận vật tư xem xét đề nghị cung ứng vật tư này, nếu chấp nhận sẽ xin Giám đốc ký duyệt xác nhận Với những vật tư còn thiếu hoặc chưa có trong kho bộ phận vật tư xin duyệt chi của Giám đốc để mua vật tư về nhập kho đáp ứng nhu cầu thi công. Để xuất kho vật tư kế toán sử dụng các chứng từ chủ yếu :
- Giấy đề nghị cung ứng vật tư
Phiếu xuất kho: chứng từ này nhằm theo dõi số lượng vật tư, thành phẩm, hàng hóa xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong doanh nghiệp, làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư Tùy theo hệ thống kiểm soát nội bộ từng đơn vị mà mỗi đơn vị thường xây dựng quy trình đề nghị cấp, xuất kho, xét duyệt tại các bộ phận có liên quan để đảm bảo vật tư, hàng hóa xuất dùng cho đúng các đối tượng.
Phiếu xuất kho thường lập 3 liên :
+ Liên 1 : lưu ở bộ phận lập phiếu; ban kế hoạch kỹ thuật
+ Liên 2 : thủ kho dùng để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho phòng kế toán vật tư ghi sổ.
+ Liên 3 : Giao cho người nhận vật tư giữ để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng.
Ngày 22/03/2014 theo yêu cầu của ban kế hoạch kỹ thuật Yêu cầu xuất kho vật tư phục vụ thi công cầu rửa xe gồm :
Căn cứ vào giấy đề nghị cung ứng vật tư, phòng kế hoạch lập phiếu xuất kho thành ba liên Dựa vào phiếu xuất kho này thủ kho tiến hành xuất kho vật tư và ghi sổ thực xuất vào phiếu và cùng người nhận ký và ba liên xuất vật tư Ba liên này, một liên người nhận vật tư giữ, một liên chuyển lên phòng kế hoạch, một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho Sau đó chuyển vào phòng kế toán để kế toán ghi sổ và lưu giữ.
Ngày 24/03/2014 xuất vật tư phục vụ thi công cầu rửa xe gồm :
- Xi măng thăng long PCB40 : 36,5 tấn x 1.318.181,81 = 48.113.636
Sau khi đề nghị cấp vật tư được ký duyệt, thì thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu.
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC VẬT TƯ XUẤT KHO
STT Ngày CT Số CT Diễn giải TK Nợ TK Có Tiền
10 23/03/2014 PX02 Xi măng thăng long
19 28/03/2014 PX03 Cút nhựa miệng bát d2
20 28/03/2014 PX03 Dây dẫn điện 1x25mm 621 152 408.000
23 28/03/2014 PX03 Van mặt bít d@mm 621 152 510.000
Căn cứ vào phiếu nhập, xuất, bảng tổng hợp chứng từ gốc thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho theo dõi số lượng nhập xuất tồn cho từng loại vật tư. Mỗi thẻ kho chi tiết cho một loại vật tư Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu, kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho với số chi tiết nhập xuất tồn vật tư. Đơn vị: Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Mẫu số 06 – VT
Tên kho : A (Ban hành theo QĐ số: 1141)
Tên vật tư: Vật liệu đá 1x2
Lý do xuất kho: vật tư phục vụ thi công cầu rữa xe
Xuất tại kho: Đ/C Nguyễn Văn Chiến
STT CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ LƯỢNG
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Mẫu số 06– VT
Tên kho : A (Ban hành theo QĐ số: 1141)
Tên vật tư: Vật liệu cát tô
Lý do xuất kho: vật tư phục vụ thi công cầu rữa xe tăng
Xuất tại kho: : Đ/C Nguyễn Văn Chiến
STT CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ LƯỢNG
NHẬP XUẤT TỒN NHẬP XUẤT
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ kế toán chi tiết vật tư có nội dung giống như thẻ kho nhưng chỉ khác là theo dõi cả số lượng và giá trị Đơn vị:Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Địa chỉ: 77 Duy Tân – TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Năm 2014 Tên vật tư : Đá 1x2
Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
PN01 22/03/2014 Mua đá 1x2 về thi công
PX01 22/03/2014 Xuất đá 1x2 phục vụ thi công
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,đóng dấu,họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Địa chỉ: 77 Duy Tân – TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Năm 2014 Tên vật tư : Cát tô
Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số hiệu Ngày tháng SL TT SL TT SL TT
PN02 23/03/2014 Mua cát tô về thi công 290.909,1 5 727.272
PX02 23/03/2014 Xuất cát tô phục vụ thi công 290.909,1 5 727.272
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,đóng dấu,họ tên)
Công ty TNHH MTV VATUCO 378 là một đơn vị chuyên về thi công các công trình Nhu cầu nguyên vật liệu thường xuyên chiếm số lượng lớn, bắt buộc xí nghiệp phải có chế độ cung cấp nguyên vật liệu đúng thời hạn, đảm bảo chất lượng thì nhập nguyên vật liệu là một yếu tố cần thiết và quan trọng. Chính vì vậy khi mua nguyên vật liệu nhập kho dù thanh toán bất kỳ hình thức nào thì kế toán đều định khoản như sau :
Căn cứ vào các chứng từ gốc “ phiếu nhập ” “hóa đơn GTGT” và “sổ chi tiết vật liệu” Kế toán phải trả người bán và được chi tiết cho từng người bán, đến cuối quý đối chiếu với kế toán thanh toán để quyết toán số tiền đã trả và phải trả cho từng nhà cung cấp.
Chi phí vân chuyển, thu mua khi phát sinh trong quá trình thi công công trình Vận chuyển vật liệu về kho công ty Kế toán không tập hợp vào giá trị nguyên vật liệu mà tập hợp thẳng vào TK 627 “ chi phí sản xuất chung ” để tính giá thành trong kỳ.
Kế toán tổng hợp vật tư của công ty được thể hiện như sau : Đơn vị: Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Địa chỉ: 77 Duy Tân – TP Đà Nẵng
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU
ST T Tên vật liệu Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
10 Xi măng thăng long PCB40 0 48.113.636 48.113.636 0
Căn cứ vào bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ : Đơn vị: Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Địa chỉ: 77 Duy Tân – TP Đà Nẵng
Số Ngày NỢ CÓ chú
18 31/03 Xuất NVL sản xuất trực tiếp 621 152 167.100.399
Người lập Kế toán trưởng
(Ký họ tên) (Ký họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV VATUCO 378 Địa chỉ: 77 Duy Tân – TP Đà Nẵng
Tài khoản : 152 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
18 31/03/2014 Xuất NVL đi thi công 621 167.100.399
16 31/03/2014 Mua VL nhập kho bằng tiền gửi NH
17 31/03/2014 Mua VL nhập kho bằng tiền mặt
Người lập Kế toán trưởng
(Ký họ tên) (Ký họ tên)
Nhận xét chung về tổ chức hạch toán vật liệu ở Công ty TNHH
Về tổ chức bộ máy kế toán
+ Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán tập trung, ưu điểm của mô hình này là công việc tổ chức bộ máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý thông tin nhanh nhạy, phát huy được trong điều kiện sản xuất và quản lý mang tính tập trung.
+ Việc tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách hợp lý, phù hợp với các nhiệm vụ kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc xử lý và tổng hợp thông tin nhanh chóng và chính xác.
Về chế độ kế toán vận dụng
+ Công ty vận dụng tốt chế độ kế toán theo đúng thể lệ, chế độ của nhà nước, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty, do đó có ảnh hưởng tích cực đến hoạt động của công ty.
+ Việc vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là phù hợp với quy mô hoạt động của công ty.
+ Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên là hợp lý, hằng ngày có thể tập hợp sổ sách, chứng từ một cách nhanh chóng, chính xác.
Về công tác kế toán nguyên vật liệu
+ Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong xí nghiệp nên kế toán đã theo dõi kịp thời đầy đủ tình hình nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu, trình tự nhập kho chặt chẽ.
+ Hệ thống sổ sách khá hoàn chỉnh Bên cạnh sổ sách theo quy định của bộ tài chính còn có các loại sổ chi tiết hệ thống mã số từng loại nguyên vật liệu giúp cho việc phản ánh kịp thời và kiểm tra nhanh các chi phí phát sinh.
Bên cạnh những ưu điểm cần phát huy thì việc hạch toán nguyên vật liệu còn tồn tại một số hạn chế như sau :
Trường hợp nguyên vật liệu mua về khi hóa đơn chưa về hoặc ngược lại khi hóa đơn về nhưng nguyên vật liệu chưa về, công ty không hạch toán ngay mà chờ nguyên vật liệu và các chứng từ đầy đủ rồi mới nhập kho, như vậy thông tin về kế toán không được cập nhật một cách chính xác và kịp thời.
Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH MTV VATUCO 378
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH MTV VATUCO 378 có sự hạn chế về thời gian, nghiên cứu chưa được sâu rộng Với những kiến thức mà em đã được học về công tác kế toán nguyên vật liệu, em thấy rằng để trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho công việc tính giá thành, quản lý tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị và các thông tin số liệu đáng tin cậy, đòi hỏi thông tin kế toán phải phản ánh được một cách kịp thời, chính xác Chính vì vậy, để không ngừng hoàn thiện công tác hạch toán tổng hợp, chi tiết nguyên vật liệu Do đó em xin đưa ra một số cách khắc phục và vài ý kiến tham khảo, mong sao góp được phần nào trong công việc hoàn thiện công tác nguyên vật liệu tại xí nghiệp
- Mỗi công trình khi đấu thầu về, trước khi tiến hành khởi công xây dựng thì công tác đầu tiên là phòng Kế hoạch phải kết hợp với kế toán vật tư tiến hành bóc tách vật tư về số lượng, chủng loại cũng như quy cách phẩm chất và phân đoạn khối lượng NVL cần mua theo từng công đoạn thi công, sau đó giao cho đơn vị thi công để có kế hoạch mua NVL một cách chi tiết và chặt chẽ.
- Tại công ty khi các đơn vị thi công muốn cung ứng vật liệu để thi công thì kế toán phải xem xét kỹ lưỡng, đối chiếu xem đơn vị đó đã ứng bao nhiêu và tổng mức ứng phải ít hơn hoặc bằng so với dự toán công trình mà đội đó nhận, nếu lớn hơn so với dự toán thì ngừng cung tránh tình trạng số lượng tồn kho nhiều ảnh hưởng đến vốn công ty.
- Để tính đúng, tính đủ chi phí nguyên vật liệu vào giá thành sản phẩm một cách chính xác, theo em xí nghiệp nên đề nghị các đội thi công phải báo cáo chính xác lượng vật liệu đã sử dụng trong tháng bằng cách Lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ.
Một số ý kiến bản thân
Thời gian thực tập có thể nói là quá ngắn ngủi với vốn kiến thức còn hạn chế để viết được một đề tài tốt nghiệp tốt Nhưng qua những gì tiếp xúc, với thực tế đã giúp em hoàn thiện chuyên đề này.
Trong mọi sự thì lý thuyết được nâng cao bởi thực tế, và thực tế sẽ chứng minh cho lý thuyết Đối với em, một sinh viên vừa kết thúc khóa học và trải qua thời gian thực tập tại công ty , em đã nhận ra những điểm khác nhau cở bản giữa lý thuyết và thực tế
Lý thuyết cho biết rằng trong công tác hạch toán, kế toán thường sử dụng một hệ thống chứng từ đồ sộ nhưng thực tế ngoài những chứng từ, sổ sách không thể thiếu thì kế toán có thể nhận thêm hoặc bớt đi một số chứng từ hoặc sổ sách tùy thuộc vào đặc điểm quy trình sản xuất, hạch toán và đặc biệt phụ thuộc vào trình độ năng lực nghiệp vụ của kế toán.
Khi đang học về lý thuyết thì công tác kế toán chỉ gói gọn trong việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ, sổ sách hợp lệ, báo cáo kế toán chính xác, đúng thời hạn…nhưng trên thực tế kế toán không chỉ tập hợp và phân tích các chi phí phát sinh mà còn đòi hỏi kế toán còn phải biết chủ động kiểm soát và điều chỉnh chi phí sao cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty.
Nước ta đã gia nhập WTO, để có chỗ đứng trên thị trường ngày càng cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức chú trọng đến chất lượng và giá cả sản phẩm Do đó, việc quản lý tốt vật tư là rất cần thiết đối với doanh nghiệp Đạt mục tiêu tiết kiệm và tăng cường lợi nhuận là vấn đề quan trọng hàng đầu trong các doanh nghiệp Vì vậy công tác kế toán nói chung và công tác vật tư nói riêng phải luôn được hoàn thiện, nâng cao hơn nữa để đáp ứng đầy đủ, kịp thời yêu cầu công tác quản lý của doanh nghiệp.
Sau một thời gian ngắn thực tập tại công ty TNHH MTV VATUCO 378 đựa vào những kiến thức được học ở trường và tình hình thực tế tại công ty đã giúp em tìm hiểu được công tác kế toán vật tư của công ty.
Từ khi mới thành lập đến nay, công ty TNHH MTV VATUCO 378 luôn từng bước khẳng định mình trên thị trường Đặc biệt, doanh thu ngày càng tăng chứng tỏ công ty đã định hướng đúng việc sản xuất kinh doanh trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay
Qua quá trình thực tập tại công ty TNHH MTV VATUCO 378 , em đã có dịp tìm hiểu rõ hơn việc sử dụng các chứng từ: Hóa đơn, sổ chi tiết, sổ cái… Cũng như nắm bắt được quy trình hạch toán tại công ty Nhung do thời gian thực tập còn hạn chế nên không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong sự góp ý chân thành của thầy cô ở trường cũng như các cô chú, anh chị tại phòng kế toán của công ty.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô
NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO và sự giúp đỡ tận tình của các anhchị Phòng kế toán công ty TNHH MTV VATUCO 378 đã giúp em hoàn thành chuyên đề này. Đà nẵng, tháng 11 năm 2014
PHỤ LỤC Các nghiệp vụ phát sinh
* Ngày 27/03/2014 mua vật liệu nhập kho của công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch Vụ Như Ý , kèm theo hóa đơn bán hàng số 0069616, phiếu nhập kho số 03 như sau : Đinh : 11 kg x 21.000 = 231.000 Đinh đĩa : 20 cái x 1.500 = 30.000
Cút nhựa miệng bát d2 : 12 cái x 5.500 = 66.000
Dây dẫn điện 1x25mm : 102 m3 x 4.000 = 408.000 Ống nhựa d2mm : 201 m3 x 9.000 = 1.809.000
Van mặt bít d@mm : 2 cái x 255.000 = 510.000 Đã thanh toán bằng tiền mặt
Kế toán vào sổ tương tự như nghiệp vụ 1 và 2
Phiếu nhập kho được lập thành ba liên, sau khi có chữ ký của người lập phiếu, người giao hàng, thủ kho, kế toán trưởng thì 3 liên sẽ được phân chia và luân chuyển như sau :
+ Liên 1 : được lưu tại phiếu nhập kho do thủ kho giữ
+ Liên 2 : giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi vào sổ kế toán có kèm theo hóa đơn.
+ Liên 3 : Giao cho người bán.
* Ngày 28/03/2014 xuất vật tư phục vụ thi công cầu rửa xe gồm : Đinh : 11 kg x 21.000 = 231.000 Đinh đĩa : 20 cái x 1.500 = 30.000
Cút nhựa miệng bát d2 : 12 cái x 5.500 = 66.000
Dây dẫn điện 1x25mm : 102 m3 x 4.000 = 408.000 Ống nhựa d2mm : 201 m3 x 9.000 = 1.809.000
Van mặt bít d@mm : 2 cái x 255.000 = 510.000
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
I Vai trò và ý nghĩa của nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 3
1 Khái niệm về nguyên vật liệu 3
2 Vai trò của nguyên vật liệu 3
2.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu 3
2.2 Vai trò của nguyên vật liệu 3
3 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 4
3.1 Phân loại nguyên vật liệu 4
3.2 Định giá nguyên vật liệu 5
3.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá trị thực tế 5
3.2.1.1.Tính giá thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho 5
3.2.1.2 Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 6
3.2.2.Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán ( phương pháp hệ số ) 7
4 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu 7
4.1 Yêu cầu của công tác quản lý NVL 7
4.2 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu 8
II Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 8
1 Chứng từ và sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 8
2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 9
2.1 Phương pháp thẻ song song 9
2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10
2.3 Phương pháp sổ số dư 10
III Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 11
1 Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 11
1.2.Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập, xuất nguyên liệu vật liệu 13
2 Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 13
2.2.Các trường hợp kế toán chủ yếu 14
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
I Khái quát về công ty TNHH MTV VATUCO 378 16
1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 16
2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 17
3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 18
3.1.Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh 18
3.2.Đặc điểm thị trường cung cấp đầu vào và đầu ra của công ty 18
3.3.Đặc điểm về nguồn lực chủ yếu của công ty 19
4 Khó khăn và thuận lợi của công ty 19
II.Bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại công ty TNHH MTV
1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 20
1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 20
1.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban 20
2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 22
2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 22
2.2.Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán 23
2.3.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 24
2.3.1.Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty 24
2.3.2.Một số chỉ tiêu liên quan 26
III Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
1 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu tại công ty 26
2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu tại công ty 26
2.1 Phương pháp tính giá nhập kho 26
2.2 Phương pháp tính giá xuất kho 27
3 Phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty 27
3.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu 27
3.2.Kế toán giảm nguyên vật liệu 36
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VẬT LIỆU VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV VATUCO 378 50
I Nhận xét chung về tổ chức hạch toán vật liệu ở Công ty TNHH
II Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH MTV VATUCO 378 51
III Một số ý kiến bản thân 52
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN