Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh mtv khai thác thủy lợi đà nẵng

ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG

Lý luận chung về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Khái niệm về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1.1 Khái niệm về doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản vốn của cổ đông hoặc chủ sử hữu.

Doanh thu là phần giá trị mà công ty thu được trong quá trình hoạt động kinh doanh bằng việc bán sản phẩm hàng hóa của mình Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh của đơn vị ở một thời điểm cần phân tích Thông qua nó chúng ta có thể đánh giá được hiện trạng của doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không.

1.1.1.2 Khái niệm về chi phí

- Chi phí là số tiền phải trả để thực hiện các hoạt động kinh tế như sản xuất, giao dịch, nhằm mua được các hàng hóa, dịch vụ cần thiết cho quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh

- Giá vốn bán hàng là giá trị hàng xuất kho Giá vốn phụ thuộc vào phương pháp tính giá trị xuất kho của doanh nghiệp.

- Chi phí tài chính là các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

1.1.1.3 Khái niệm về kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về mặt tài chính của hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp trong một thời gian nhất định (tháng, quý, năm).Là mục đích cuối cùng của mọi doanh nghiệp và phụ thuộc vào quy mô, chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh

Việc xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thường được tiến hành vào cuối kỳ và kết quả đó được biểu hiện qua chỉ tiêu lội nhuận (lãi và lỗ) Nếu tổng doanh thu nhỏ hơn tổng chi phí thì doanh nghiệp lỗ.

Vai trò, ý nghĩa về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

1.1.2.1 Vai trò của doanh thu

Doanh thu là một nguồn khoản thu có vai trò giúp doanh nghiệp có thể chi trả những phát sinh liên quan trong quá trình hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ như chi phí thuê địa điểm hoạt động, nộp phí và lệ phí, thuế cho cơ quan nhà nước theo đúng các quy định pháp luật.

Doanh thu của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Trước hết, doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để đảm bảo trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp có thể tái sản xuất đơn giản cũng như tái sản xuất mở rộng, là nguồn để các doanh nghiệp có thể thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước như nộp thuế theo quy định, là nguồn có thể để tham gia góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh liên kết với các đơn vị khác. Trường hợp doanh thu không thể đảm bảo các khoản chi phí đã bỏ ra, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tài chính.

1.1.2.2 Vai trò của chi phí

- Chi phí tài chính là một phần không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh, chứa đựng nhiều thông tin quan trọng về sự hiệu quả và tương lai của một doanh nghiệp Nó không chỉ là số liệu trên báo cáo tài chính, mà còn thể hiện sự kiểm soát và quản lý tài chính của công ty.

- Tình hình tăng giảm chi phí tài chính: Sự thay đổi trong chi phí tài chính có thể tiết lộ nhiều điều Một tăng lên có thể phản ánh sự phấn đấu của doanh nghiệp trong việc mở rộng hoặc đẩy mạnh các hoạt động kinh doanh Ngược lại, một chi phí tài chính giảm có thể thể hiện sự hiệu quả hoạt động kinh doanh, sự kiểm soát tốt hơn trong việc quản lý chi phí.

- Sự khác biệt trong các tình huống khác nhau: Chi phí tài chính có thể xuất hiện ở nhiều tình huống khác nhau Trường hợp 1 thường liên quan đến doanh nghiệp đang trong quá trình mở rộng hoặc tăng cường các hoạt động kinh doanh.

Trong tình huống này, chi phí tài chính tăng lên do việc huy động vốn và tài trợ các dự án mở rộng Trường hợp 2 thể hiện sự mất kiểm soát trong quản lý chi phí, thậm chí là lỗ nặng, và đòi hỏi một cách giải quyết kịp thời.

- Cơ hội và rủi ro: Hiểu biết sâu hơn về chi phí tài chính có thể giúp doanh nghiệp nắm bắt cơ hội và đối mặt với rủi ro Việc theo dõi các thay đổi trong chi phí tài chính giúp xác định sự thay đổi trong hoạt động kinh doanh và tạo cơ hội hoặc đối phó với các tình huống khó khăn.

- Tạo kế hoạch tài chính: Dựa trên sự hiểu biết về chi phí tài chính, doanh nghiệp có thể phát triển kế hoạch tài chính chi tiết, đảm bảo sự bền vững và phát triển dài hạn.

- Hỗ trợ quyết định: Chi phí tài chính có thể đóng một vai trò quyết định trong việc lựa chọn dự án đầu tư hoặc thay đổi chiến lược tài chính của doanh nghiệp Nó giúp đưa ra những quyết định quan trọng liên quan đến quản lý tài chính của công ty.

1.1.2.3 Vai trò của xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là cơ sở xác định các chỉ tiêu kinh tế tài chính, đánh giá tình hình doanh nghiệp, xác định tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu Từ đó đưa ra các chiến lược kinh doanh đúng đắn giúp doanh nghiệp ngày càng đi lên.

1.1.2.4 Ý nghĩa của kế toán doanh thu,chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh

- Doanh thu là một trong các chỉ số tài chính rất quan trọng, có tác động lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Doanh nghiệp cần có doanh thu để chi trả chi phí vận hành, đồng thời đây cũng chính là nguồn vốn cho kỳ kinh doanh tiếp theo Nếu doanh nghiệp có mức doanh thu ổn định, tăng trưởng đều thì dòng tiền vốn luân chuyển cũng được gia tăng Nhờ đó, khả năng thanh khoản sẽ được cải thiện rất nhiều, tạo điều kiện quay vòng vốn, tái đầu tư vào mở rộng và phát triển doanh nghiệp Ngoài ra, doanh thu cũng cho thấy uy tín của doanh nghiệp trên thị trường, chiếm được sự tin tưởng của các nhà đầu tư khác và khách hàng.

- Chi phí chi phí tài chính sẽ phản ánh hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp Bởi nếu một doanh nghiệp khi có mức chi phí tài chính phải chi trả cao thì chứng tỏ rằng hoạt động kinh doanh đang được đẩy mạnh và phát triển Tuy nhiên nếu những chi phí tài chính về lỗ, lãi cao và nhiều thì cũng sẽ có nguy cơ doanh nghiệp đang khó khăn trong kinh doanh Vậy nên dựa vào mức chi phí tài chính doanh nghiệp có thể đưa ra những dự báo về tài chính Đây cũng là căn cứ để có thể phân tích tình hình tài chính của một doanh nghiệp Dựa vào chi phí tài chính có thể nắm bắt được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Cũng như việc rà soát kế toán một cách chặt chẽ tránh các trường hợp tham nhũng, biển thủ công quỹ của doanh nghiệp Đồng thời doanh nghiệp có thể thấy được tiến trình sử dụng tài chính của mình như thế nào để định hình lại những kế hoạch của doanh nghiệp một cách hợp lý nhất.

- Kế toán kết quả kinh doanh cho chúng ta cái nhìn tổng hợp và chi tiết về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho các nhà quản trị trong quá trình quản lý và phát triển doanh nghiệp

Đặc điểm của hoạt động doanh thu

1.1.3.1 Phương thức doanh thu a Phương pháp doanh thu trực tiếp

Là phương thức giao hàng cho người mua tại kho, tại quầy hay tại phân xưởng sản xuất (không qua kho) của doanh nghiệp Sau khi người mua đã nhận đủ hàng và ký vào hóa đơn bán hàng thì số hàng đã bàn giao được chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị mất quyền sở hữu về số hàng này. b Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng

Theo phương thức này, doanh nghiệp xuất hàng gửi đi bán cho khách hàng theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên Khi xuất hàng gửi đi bán thì hàng chưa được xác định tiêu thu, tức là chưa được hạch toán vào doanh thu Hàng gửi đi bán chỉ được hạch toán khi khách hàng chấp nhận thanh toán. c Phương thức trả chậm ,trả góp

Theo phương thức này, khi bán hàng doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán hàng trả ngay, khách hàng được chậm trả tiền hàng và phải chịu tiền lãi trả chậm theo tỷ lệ quy định trong trường hợp mua bán hàng Phần lãi trả chậm được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trả một lần ngay từ đầu không bao gồm tiền lãi trả chậm, trả góp. d Phương thức bán hàng theo hình thức đổi hàng

Theo phương thức này, doanh nghiệp sản phẩm vật tư, hàng hóa để đổi lấy vật tư, hàng hóa tương ứng trên thị trường. e Phương thức doanh thu bán hàng theo hình thức đại lý

Theo phương thức này, doanh nghiệp giao hàng cho đại lý để các cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý Số hàng chuyển giao cho các cơ sở đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi doanh nghiệp đươc các cơ sở đại lý thanh toán tiền hay chấp nhận thanh toán hoặc thông báo về số hàng đã bán được, doanh nghiệp mới mất quyền sở hữu số hàng này.

1.1.3.2 Phương pháp thanh toán a Phương pháp thanh toán bằng tiền mặt

Là hình thức thanh toán trực tiếp các khoản mua bán giao dịch thông qua việc nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt của doanh nghiệp không qua nghiệp vụ thanh toán của ngân hàng Phương thức này áp dụng với các giao dịch có số tiền nhỏ, nghiệp vụ đơn giản. b Phương pháp thanh toán không bằng tiền mặt

Là hình thức thanh toán được thực hiện thông qua việc chuyển bút toán trên tài khoản tiền gửi ngân hàng của các đơn vị, các doanh nghiệp Có nhiều hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác nhau tùy thuộc vào từng thương vụ, từng loại khách hàng mà việc thanh toán có thể thực hiện theo một số hình thức như: Thanh toán theo hình thức chuyển tiền, thanh toán bằng sec,… Phương thức này áp dụng đối với trường hợp khách hàng là các công ty, doanh nghiệp mua hàng với số lượng lớn, theo hợp đồng cung cấp hoặc trường hợp công nợ tập hợp trong một tháng thanh toán một lần qua ngân hàng. c Phương pháp thanh toán trả góp Đây là hình thức thanh toán mua trước và người mua sẽ không phải thanh toán hết toàn bộ số tiền trong một lần Người mua sẽ chọn trả trước một phần của số tiền và phần còn lại (bao gồm lãi suất / phí chuyển đổi trả góp) sẽ được chia thành nhiều lần để trả theo kỳ hạn, hoặc chia làm nhiều phần để trả góp tùy vào quyết định của người mua Ở từng đơn vị bán hàng và cung cấp dịch vụ mua trả góp mà loại thẻ được chấp nhận, chính sách trả góp, ngân hàng hỗ trợ, điều kiện áp dụng sẽ được quyết định khác nhau.

1.1.3.3 Phương thức hạch toán hàng tồn kho

Doanh nghiệp có thể áp dụng một trong hai phương pháp để hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên (KKTX) hoặc kiểm kê định kỳ (KKĐK): a Phương pháp kê khai thường xuyên

Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán Theo phương pháp này, các tài khoản kế toán hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa Cuối kỳ, trên sổ kế toán có thể phản ánh được tồn kho thực tế của từng mặt hàng. b Phương pháp kiểm kê định kỳ

Là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục, mà căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kì vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính giá trị của hàng đã xuất kho theo công thức: Áp dụng phương pháp này, các tài khoản kế toán hàng tồn kho chỉ sử dụng ở đầu kỳ kết chuyển số dư đầu kỳ và cuối kỳ để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn cuối kỳ.

Nhiệm vụ của kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh6 1.2.1 Kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trị giá hàng xuất kho trong kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Tổng trị giá hàng nhập kho trong kỳ – Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

- Nhiệm vụ kế toán doanh thu: Phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng để xác định kết quả bán hàng, đôn đốc, kiểm tra, đảm bảo kịp thời tiền bán hàng tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp lý.

- Cung cấp thông tin chính xác trung thực, lập quyết toán đầy đủ kịp thời để đánh giá đúng hiệu quả kinh doanh cũng như tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.

- Nhiệm vụ của kế toán chi phí: Ghi chép, phản ánh, tính toán hạch toán chính xác chi phí phát sinh trong kỳ cho từng đối tượng chịu chi phí của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ nhằm xác định đúng đắn kết quả kinh doanh.

- Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh: Ghi chép, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Tính toán, kết chuyển chính xác doanh thu thuần, chi phí nhằm xác định kết quả kinh doanh.

1.2.1 Kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và chi phí thu ngoài giá bán(nếu có).

1.2.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Tùy theo phương thức bán hàng, phương thức thanh toán, kế toán bán hàng sử dụng các chứng từ, sổ sách kế toán như sau:

- Hóa đơn bán hàng thông thường, Hóa đơn GTGT.

- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, séc thanh toán, Ủy nhiệm thu, Giấy báo Có của ngân hàng).

- Chứng từ liên quan khác: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng trả lại,…

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, dùng để phán ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm :

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản 5112- Doanh thu bán các thành phẩm

+ Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Tài khoản 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+ Tài khoản 5118- Doanh thu khác

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có

Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, Tập hợp doanh thu bán sản phẩm,hàng hóa,

TTĐB, XK, BVMT) BĐSDT & CCDV của doanh nghiệp thực Các khoản giảm trừ doanh thu hiện trong kỳ kế toán

Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Phương pháp hạch toán

a Phương pháp doanh thu trực tiếp

Kết chuyển các khoản DTBH&CCDV được xác định khi

Giảm trừ doanh thu tiêu thụ

Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu theo phương pháp tiêu thụ trực tiếp b Phương pháp bán hàng qua đại lý

Kết chuyển Doanh thu bán Hoa hồng bán

Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu theo phương pháp bán hàng qua đại lý c Phương pháp bán hàng trả chậm trả góp

Kế toán khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương thức trức tiếp và thuế xuất nhập khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu la cơ sở để tính doanh thu thuầnvà kết quả kinh doanh trong kỳ tế toán + Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.

+ Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng kém chất lượng, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

+ Hàng bán bị trả lại: là khối lượng hàng bán đã xác định là hoàn thành bán hàng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn bán hàng thông thường, Hóa đơn GTGT.

- Các chứng từ thanh toán : Phiếu thu, séc thanh toán, Ủy nhiệm thu, Giấy báo Có của ngân hàng.

- Chứng từ liên quan khác: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng trả lại,…

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư.

Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng…

Kết cấu tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu Có

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận Cuối kỳ kế toán,kết chuyển toàn bộ sổ thanh toán cho khách hàng chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài người mua hàng khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần lại cho người mua hoặc tính trừ vào khoản của kỳ báo cáo phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.

+ Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

+ Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại.

+ Tài khoản 5212 - Giá trị hàng bán bị trả lại.

+ Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán a Hạch toán chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Kết chuyển Doanh thu bán Doanh thu bán hàng

Doanh thu hàng và cung bị trả lại,bị giảm giá,chiết thuần cấp dịch vụ khấu thương mại

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại,

Bị giảm giá,chiết khấu thương mại

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại,bị giảm giá,chiết khấu hương mại phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 1.4: Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là chi phí trực tiếp để sản xuất hàng hóa bán ra của một doanh nghiệp, bao gồm các chi phí về NVL, tiền nhân công trực tiếp sử dụng để tạo ra hàng hóa.

Các phương pháp tính giá vốn hàng bán: a Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO)

- Phương pháp này áp dụng trên giá định là hàng được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập trước hoặc sản xuất trước, thực hiện tuần tự cho đến khi chúng được xuất ra hết.

- Phương pháp này giúp cho chúng ta có thể tính được ngay giá trị giá vốn hàng xuất kho từng lần xuất hàng, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý Tuy nhiên, phương pháp này có nhược điểm là làm cho doanh thu hiện tại không phù hợp với những khoản chi phí hiện tại Theo phương pháp này, doanh thu hiện tại được tạo ra bởi giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hóa đã có được từ cách đó rất lâu Đồng thời nếu số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến những chi phí cho việc hạch toán cũng như khối lượng công việc sẽ tăng lên rất nhiều. b Phương pháp thực tế đích danh

Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh là phương pháp mà hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập của lô hàng hóa đó để tính giá xuất, không liên quan đến thời điểm nhập xuất Đây là phương án được đánh giá có nhiều ưu điểm nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế, giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu nhận được

Tuy nhiên thì việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khá khắt khe Nó chỉ phù hợp với các doanh nghiệp có ít loại mặt hàng, mang tính chất đơn chiếc, ổn định, hàng tồn kho có giá trị lớn, có thể theo dõi và nhận diện được. c Phương pháp bình quân gia quyền

Là phương pháp căn cứ vào giá trị hàng tồn kho đầu kì và giá trị hàng nhập trong kì để tính giá bình quân của một đơn vị hàng hóa Công thức tổng quát:

Là phương pháp mà đến cuối kì mới tính giá vốn của hàng xuất trong kì Tùy thuộc vào kì dự trữ của doanh nghiệp mà áp dụng hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn đầu và nhập trong kỳ để tính đơn giá bình quân.

Trị giá vốn hàng xuất bán = Số lượng x Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân =Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ cả kì dự trữ SL hàng tồn đầu kỳ + SL hàng nhập trong kỳ Áp dụng phương pháp này, doanh nghiệp chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ, khá đơn giản và dễ làm, nhưng độ chính xác không cao, không đáp ứng được yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

Là phương pháp mà sau mỗi lần nhập hàng hóa phải tính lại số lượng thực của hàng tồn và giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức: Áp dụng phương pháp này sẽ tránh được những hạn chế của phương pháp giá bình quân cả kì dữ trữ, nhưng việc tính toán phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức.

1.2.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

Giấy đề nghị xuất kho, Phiếu xuất kho, Phiếu tính giá thành sản phẩm, Đơn đặt hàng, Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn mua hàng, Bảng kê xuất kho sản phẩm và các chứng từ có liên quan.

Sổ cái TK 632, sổ chi tiết TK 632, sổ nhật ký chung,…

- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

- Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Đơn giá bình quân = Giá trị hàng tồn kho sau mỗi lần nhập sau mỗi lần nhập Số lượng hàng tồn kho sau mỗi lần nhập

- Kết cấu tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có

-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

-Chi phí NVL, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

-Các khoản hao hụt, mất mát HTK sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

-Số trích lập dự phòng giảm giá HTK phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết.

-Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết).

-Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

-Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

-Trị giá hàng bán bị trả lại.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

1.2.3.4.Phương pháp hạch toán a Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Giá thành thực tế của SP chuyển thành TSCD sử dụng cho SXKD

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT không được ghi tăng giá trị

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Giá trị còn lại Bán BĐS đầu tư

Chi phí SXC vượt quá mức bình thường tính vào GVHB

Hàng bị trả lại nhập kho

Kết chuyển GVHB và các chi phí XĐKQKD

Phần hao hụt, mất mát HTK

Trị giá vốn hàng hóa xuất bán

Trị giá vốn của SP, dịch vụ xuất bán

Sơ đồ 1.5: sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên b Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1.6: sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp

Kế toán chi phí bán hàng

Trị GVHB xuất bán trong kỳ của các đơn vị thương mại

Kết chuyển TP hàng gửi đi bán cuối kỳ

Mua hàng hóa Kết chuyển GVHB tiêu thụ trong kỳ

Trích lập dự phòng giảm giá HTK

Kết chyển TP hàng gửi đi bán đầu kỳ

Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK Giá thành thực tế TP nhập kho, dịch vụ hoàn thành của các đơn vị cung cấp dịch vụ

- Chi phí bán hàng là những chi phí mà doanh nghiệp chi ra phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như:

+ Chi phí đóng gói, bảo quản, bốc dỡ, vận chuyển SP, hàng hóa đi tiêu thụ. + Chi phí quảng cáo, giới thiệu, bảo hành sản phẩm.

+ Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương của công nhân viên bộ phận bán hàng

+ Chi phí hoa hồng trả cho các đại lý và các chi phí khác bằng tiền.

1.3.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

Phiếu xuất kho, phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng thanh toán lương, bảng tính khấu hao và các chứng từ có liên quan.

Sổ cái TK 641, sổ chi tiết chi phí bán hàng,…

- Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

- Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán các sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ.

- Kết cấu tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có

Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình Các khoản được ghi giảm chi phí bán bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch hàng trong kỳ. vụ phát sinh trong kỳ Kết chuyển CPBH vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2

+ TK 6411 – Chi phí nhân viên

+ TK 6412 – Chi phí nguyên vật liệu, bao bì

+ TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

+ TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6415 – Chi phí bảo hành

+ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác

1.3.1.4.Phương pháp hạch toán

Kế toán chi phí quản lý doanh nghệp

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương Chi phí vật liệu, CCDC

Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành HH, SP

TP, HH, DV khuyến mãi quảng cáo, biếu tặng

Thuế GTGT được khấu trừ

Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành SP, HH

Chi phí khấu hao TSCĐ thành phẩm tồn kho đầu kỳ

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp gồm:

+ Chi phí tiền lương, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương bộ phận quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao và sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý, các TSCĐ dùng cho toàn doanh nghiệp.

+ Dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Các chi phí phục vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền mặt khác.

1.3.3.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Phiếu xuất kho, phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng thanh toán lương, bảng tính khấu hao và các chứng từ có liên quan.

- Sổ cái TK 642, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp,…

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận QLDN, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác. Kết cấu tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có

-Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

-Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).

-Các khoản được ghi giảm CP QLDN.

-Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).

-Kết chuyển CPQ LDN vào TK 911 “Xác

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp 2

- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí

- TK 6426 – Chi phí dự phòng

- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác

1.3.3.5.Phương pháp hạch toán

SVTH: Hồ Thị Ánh Ngọc Trang 21

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành SP

Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay

DPPT về tái cơ cấu DN hoạt động có rủi ro lớn, DPPT

Dự phòng nợ phải thu khó đòi

CP phân bổ dần, CP trích trước

CP tiền lương, tiền công phụ cấp,

BHYT,BHXH,KPCĐ,tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Chi phí vật liệu, CCDC

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

CP, DV mua ngoài CP bằng tiền khác

Chi phí khấu hao TSCĐ

Các khoản thu giảm chi phí

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Sương

Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán trả chậm, trả góp

- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư.

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác.

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.

- Lãi tỷ giá hối đoái và bán ngoại tệ và các khoản DT hoạt động tài chính khác.

1.3.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Giấy báo có, phiếu tính lãi ngân hàng và các chứng từ có liên quan.

- Sổ cái TK 515, sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính,…

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Tài khoản này dùng dể phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiêp.

Kết cấu tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có

-Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

-Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.

Phương pháp hạch toán

Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí vốn góp liên

Kc lãi tỉ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của HĐSXKD

TK 331 Chiết khấu thanh toán được hưởng

Dùng cổ tức LN được chia bổ sung vốn góp

Lãi tiền gửi, cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

Mua vật tư, HH, TSCĐ,

TK 111, 112,138 doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,…

1.3.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Phiếu trả lãi ngân hàng, giấy báo nợ của ngân hàng và các chứng từ có liên quan

- Sổ cái TK 635, sổ chi tiết TK 635

Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính: Lỗ tỷ giá hối đoái, dự phòng tổn thất vào đơn vị khác, các khoản chi phí giao dịch về chứng khoán kinh doanh,…

Kết cấu tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính Có

-Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê TS tài chính.

-Lỗ bán ngoại tệ, thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư.

-Chiết khấu thanh toán cho người mua.

-Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.

-Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

-Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất ĐT vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).

-Các khoản ghi giảm chi phí tài chính.

-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

1.3.5.4.Phương pháp hạch toán

Kế toán thu nhập khác

- Thu nhập khác được tính là thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập sau :

Kết chuyển chi phí tài chính trong kỳ

Dự phòng tổn thất tài sản

Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Kết chuyển chênh lệch tỷ giá do cuối kỳ đánh giá lại các khoảnh mục gốc ngoại tệ

Lỗ về các khoản đầu tư

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng tổn thất TS

CP hoạt động liên doanh liên kết

- Thu nhập khác từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.

- Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, cho thuê tài sản dưới mọi hình thức, chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản cố định.

- Phần chênh lệch tăng từ thu nhập lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn với chi phí trả lãi tiền vay và khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được, khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.

- Thu nhập khác tính là thu nhập chịu thuế từ hoạt động bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá, từ hoạt động sản xuất kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra.

1.3.6.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, hóa đơn thanh lý, phiếu thu, giấy báo có, hợp đồng kinh tế và các chứng từ có liên quan.

- Sổ cái TK 711, sổ chi tiết thu nhập khác,…

- Tài khoản 711 – Thu nhập khác

- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Kết cấu tài khoản 711 – Thu nhập khác

Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có

-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang

TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

-Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

1.3.6.4.Phương pháp hạch toán

Các khoản thuế hoàn lại

Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành xây lắp

Tiền phạt tính trừ vào ký quỹ, ký cược

Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư hàng hóa, TSCĐ Định kỳ phân bổ DT chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác

Kết chuyển thu nhập khác

Các khoản thuế tính vào thu nhập khác

Thu được khoản nợ phải thu khó đòi đã xóa sổ

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

TK 111, 112,131 Thu phạt KH vi phạm hợp đồng, thanh lý TS

Sơ đồ 1.11: Hạch toán thu nhập khác

Kế toán chi phí khác

Là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác của doanh nghiệp gồm :

-Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá vỡ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).

-Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

-Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính

-Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác.

1.3.7.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng

-Biên bản thanh lý, nhượng bán, hóa đơn thanh lý, quyết định xử phạt do vi phạm hợp đồng, phiếu chi và các chứng từ có liên quan.

-Sổ cái TK 811, sổ chi tiết chi phí khác,…

- Tài khoản 811 – Chi phí khác

- Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu.

- Kết cấu tài khoản 811 – Chi phí khác

Nợ TK 811 – Chi phí khác Có

-Các khoản chi phí khác phát sinh -Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

1.3.7.4.Phương pháp hạch toán

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất được quy định và doanh nghiệp có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định:

Kết chuyển chi phí khác

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng hoặc vi phạm pháp luật

Các khoản chi phí khác phát sinh

TSCĐ nhượng bán thanh lý

Cách xác định thu nhập tính thuế

1.3.8.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng

-Tờ khai thuế TNDN và các chứng từ liên quan khác.

-Sổ cái TK 821, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,…

- Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN

- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm.

- Kết cấu tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN

Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN Có

-Chi phí thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.

-Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai xót không trọng yếu của các năm trước ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

-Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.

-Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.

-Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Thu nhập chịu thuế=(Doanh thu–chi phí được trừ)+Các khoản thu nhập khác

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.

1.3.8.4.Phương pháp hạch toán b Hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp

Kết chuyển chi phí thuế

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp

Sơ đồ 1.13: Hạch toán chi phí TNDN hiện hành c Hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh kết quả cuối cùng về tiêu thụ sản phẩm, là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán Cuối mỗi kỳ, kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ từ việc tổng hợp kết quả kinh doanh của các hoạt động trong doanh nghiệp.

+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: số chênh lệch giữa doanh thu

Kết chuyển chênh lệch số phát sinh có lớn hơn số phát sinh có TK 8212

Chênh lệch giữa số tài sản thuế

TN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong kỳ

Kết chuyển chênh lệch số phát sinh có lớn hơn số phát sinh nợ TK 8212

Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm

Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm

Chênh lệch giữa số tài sản thuế

TNDNhoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong kỳ

Kết quả hoạt động kinh doanh = Kết quả hoạt động tiêu thụ + kết quả hoạt động tài chính + kết quả hoạt động khác thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Kết quả hoạt động tài chính: số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí của hoạt động tài chính.

+ Kết quả hoạt động khác: số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

1.3.9.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Các bảng kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo kết quả kinh doanh, sổ cái TK 911,sổ chi tiết 911, sổ nhật ký chung,…

-Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- TK này xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.

- Kết cấu tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có

-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ.

-Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.

-Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

-Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.

-Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

1.3.9.4.Phương pháp hạch toán

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Sơ đồ 1.15: Hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

Khái quát chung về công ty TNHH MTV khai thác thủy lợi Đà Nẵng

2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển của công ty

- Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KHAI THÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG

- Tên công ty viết bằng tiếng nuớc ngoài: Da Nang Irrigation Exploitation One

- Công ty TNHH MTV Khai Thác Thủy Lợi Đà Nẵng duợc thành lập vào năm 1987

- Tiền thân công ty là Công ty Quản lý khai thác công trình thủy lợi Đà Nẵng

- Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Một thành viên

- Địa chỉ trụ sở chính : 02 Trần Đình Long, Phường Hòa Thọ Đông, Quận Cẩm Lệ Tp Đà Nẵng

- Công Khai ty TNHH MTV thác thủy lợi Đà Nẵng được chuyển đổi từ Doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 3658/QĐ-UBND ngày 17/5/2010 của Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng, là doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, hoạt động theo luật doanh nghiệp và điều lệ Công ty

Phòng Quản lý nước và công trình: 0236.6547357.

Người đại diện pháp lý: Trà Vũ Quốc Tuấn

Loại hình doanh nghiệp: 100% vốn nhà nước địa phương

Vốn điều lệ: 171.759.031.594 Điện Thoại: 0236.6515564

Email: thuyloidn@gmail.com Website: http://thuyloidanang.com.vn

Số tài khoản công ty: 20052110100018 - Ngân hàng NN và PTNT Quận Cẩm Lệ

2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty

2.1.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

- Quản lý, khai thác các công trình thủy lợi;

- Cấp nước sinh hoạt nông thôn;

- Duy tu, bảo dưỡng và xây dựng công trình thủy lợi, giao thông nông thôn và cấp nước sinh hoạt nông thôn;

- Gia công, lắp đặt các thiết bị của công trình thủy lợi;

- Thực hiện các dịch vụ cung ứng trang thiết bị vận hành, sửa chữa cơ điện;

- Tư vấn, thiết kế, giám sát công trình thủy lợi và cấp nước sinh hoạt nông thôn.

2.1.2.2 Tầm nhìn sứ mệnh

Công ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Đà Nẵng luôn phấn đấu không ngừng về khoa học, công nghệ, sẵn sàng đáp ứng mọi yêu cầu ngày càng cao của xã hội đối với ngành nước trên nền tảng kinh tế, kỹ thuật, môi trường và an sinh xã hội Công ty là đơn vị chuyên ngành về quy hoạch thủy lợi, với chức năng nghiên cứu lập quy hoạch thủy lợi nhằm điều hòa, sử dụng, bảo vệ và phát triển bền vững nguồn nước, môi trường nước phục vụ sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội các quận, huyện của TP Đà Nẵng.

2.1.2.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH MTV khai thác thủy lợi

2.1.2.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Lao động là nguồn nhân lực không thể thiếu trong mỗi DN Việc bố trí sử dụng lao động hợp lý là cơ sở cho sự thành công trong việc phát triển DN và cũng là lợi thế trong việc cạnh tranh với các đối thủ Nhân sự của Công ty TNHH MTV Khai Thác Thủy Lợi Đà Nẵng tại thời điểm (31/12/2022) là 56 người (49 nam, 7 nữ)

Chức năng của các phòng ban

* Chức năng, nhiệm vụ của chủ tịch công ty:

Chủ tịch công ty nhân danh chủ sở hữu Công ty tổ chức thực hiện các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu Công ty; có quyền nhân danh Công ty thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật và chủ sở hữu Công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao theo quy định của Luật doanh nghiệp và pháp luật có liên quan.

- Nhiệm vụ cụ thể và chế độ làm việc của chủ tịch công ty đối với chủ sở hữu Công ty được thực hiện theo quy định tại Điều lệ Công ty và pháp luật có liên quan.

* Nhiệm vụ của kiểm soát viên:

- Kiểm tra tính hợp pháp, trung thực, cẩn trọng của chủ tịch công ty, Giám đốc trong tổ chức thực hiện quyền chủ sở hữu, trong quản lý điều hành công việc kinh doanh của Công ty.

- Thẩm định báo cáo tài chính, báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo đánh giá công tác quản lý và các báo cáo khác trước khi trình chủ sở hữu Công ty hoặc cơ quan

* Nhiệm vụ của Giám đốc:

- Tổ chức thực hiện các quyết định của chủ tịch công ty;

- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty;

- Tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty;

- Ban hành Quy chế quản lý nội bộ Công ty;

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý và người lao động trong Công ty, trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của chủ tịch công ty

* Nhiệm vụ Phó giám đốc:

- Phó giám đốc là người giúp Giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo phân công, ủy quyền của Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước

- Giám đốc Công ty, chủ tịch công ty` và pháp luật về nhiệm vụ được phân công.

* Nhiệm vụ của phòng Tổ chức - Hành chính:

- Quản lý bộ máy tổ chức, quản lý CBCNV Đề xuất Ban Giám đốc tiếp nhận, sắp xếp, điều động, phân công, bổ nhiệm, chấm dứt hợp đồng lao động, nghỉ hưu (CBCNV) trong Công ty;

- Quản lý hồ sơ cán bộ, công nhân viên trong đơn vị

- Quản lý việc đào tạo, bồi dưỡng, nâng lương, nâng bậc, tập huấn, học tập cho CBCNV đúng quy định

* Nhiệm vụ của phòng Kế hoạch - Tài vụ:

- Lập kế hoạch sản xuất, tài chính hàng năm, giúp Giám đốc Công ty trình cấp trên xét duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch được giao;

- Lập kế hoạch dự toán chi phí tài chính hàng năm trình cấp trên phê duyệt;

- Giúp Giám đốc Công ty quản lý, sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn vốn được giao;

* Nhiệm vụ của phòng Kỹ thuật:

- Giúp Giám đốc Công ty xét duyệt đồ án kỹ thuật, sáng kiến cải tiến kỹ thuật;

- Đề xuất Giám đốc lập dự án khả thi nâng cấp các công trình đầu mối và hệ thống kênh mương, xây dựng bổ sung quy hoạch hệ thống công trình;

- Hướng dẫn các đơn vị trực thuộc thực hiện và giám sát công tác duy tu, bảo dưỡng thường xuyên các công trình trong hệ thống

* Nhiệm vụ của phòng Quản lý nước và công trình:

- Lập phương án phòng chống hạn, phương án phòng chống lụt bão hàng năm, cùng các đơn vị có liên quan tổ chức thực hiện theo phương án đã duyệt;

- Theo dõi, kiểm tra việc biến động diện tích từng vụ sản xuất do chuyển đổi cơ cấu cây trồng, diện tích ao nuôi, do mất mùa trước khi thanh lý hợp đồng;

- Đề xuất cung cấp trang bị dụng cụ PCCC, PCLB cũng như vật tư trang thiết bị cho cơ sở

2.1.2.4.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty a Tổ chức bộ máy kế toán công ty b.Chức năng của từng bộ phận

Mọi công việc kế toán như: phân loại, kiểm tra chứng từ

Từ sơ đồ cho thấy hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty là hình thức tập trung Mọi công việc kế toán như: phân loại, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính đều được thực hiên tập trung ở bộ phận kế toán dưới sự chỉ đạo và điều hành trực tiếp của kế toán trưởng

Thực trạng kế toán doanh thu tại công ty TNHH MTV Thủy Lợi

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Sổ cái TK 511,chứng từ ghi sổ,sổ cái

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chi tiết: Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2

- TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 là tài khoản trung gian nên không có số dư cuối kỳ.

2.2.2 Trường hợp doanh thu cung cấp dịch vụ

Minh họa 1 : Ngày 30/05/2023, Công ty TNHH Một thành Khai Thác Thủy

Lợi Đà Nẵng cung cấp nước thô thượng lưu đập An Trạch và cấp nước thô tại HồHòa Trung cho công ty Cổ Phần Cấp Nước Đà Nẵng theo HĐ GTGT 00000016 với tổng số tiền 2.512.070.304 đồng Trong đó, doanh thu là 2.392.450.817 đồng và thuế GTGT 5% là 119.619.487 đồng khách hàng chưa trả tiền ngay

Nghiệp vụ này được công ty hạch toán phần doanh thu như sau : Nợ TK 131/Có TK511: Số tiền không thuế Được thể hiện trên chứng từ ghi sổ

Căn cứ các hóa đơn GTGT, công ty lên sổ chi tiết TK 511 như sau :

Căn cứ trên các chứng từ ghi sổ, công ty lên sổ cái các TK 511

2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.3.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

-Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT đầu vào và các chứng từ chi phí khác có liên quan

-Sổ cái TK 632 và các tài khoản có liên quan

- Tài khoản sử dụng là TK 632: Giá vốn hàng bán

Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển từ chứng từ ghi sổ TK 152 sang chi phí sản xuất chung - chứng từ ghi sổ TK 627

Kế toán thực hiện kết chuyển từ chứng từ ghi sổ TK627 sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – chứng từ ghi sổ TK154

Từ chứng từ ghi sổ TK154,kế toán thực hiện kết chuyển chi phí sản xuất chung vào giá vốn

Cuối kỳ, giá vốn hàng bán được kết chuyển vào TK 922 bằng bút toán nợ TK632/ có TK 911.

Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV THỦY LỢI

2.4.1 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Hiện tại công ty thực hiện thông tư 200 nhưng chi phí bán hàng không phát sinh chỉ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Hóa đơn GTGT, phiếu chi, ủy nhiệm chi và các chứng từ khác có liên quan

- Chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 642

Minh họa: Ngày 08/06/2023 công ty chi tiền thanh toán cho chi phí mực HP theo HĐ GTGT 630 số tiền thanh toán 2.309.091 đồng, thuế GTGT 10% là230.909 đồng Công ty thanh toán bằng tiền mặt Ngày 08/06/2023, kế toán lập phiếu chi với số tiền 2.540.000 đồng.

Từ hóa đơn GTGT người thanh toán lập giấy đề nghị thanh toán.

Dựa vào giấy đề nghị thanh toán kế toán tiến hành lập phiếu chi.

Dựa vào phiếu chi kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.

Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái.

2.4.2 Kế toán doanh thu từ hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại Doanh thu tài chính được ghi nhận định kỳ tại thời điểm nhận lãi tiền gửi ngân hàng và ngân hàng gửi giấy báo Có cho công ty.

2.4.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

-Chứng từ giao dịch ngân hàng.

-Sổ chi tiết 515, chứng từ ghi sổ, sổ cái 515

Tài khoản sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Minh họa : Ngày 30/06/2023 Công ty nhận chứng từ giao dịch của ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn VN về khoản lãi tiền gửi là 191.600 đồng.

Dựa vào chứng từ giao dịch kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ

Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái.

2.4.3 Kế toán thu nhập khác

2.4.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Sổ cái 711, chứng từ ghi sổ, sổ cái.

Kế toán sử dụng TK 711” Thu nhập khác”

Minh họa : Ngày 30/05/2023 xuất hóa đơn cho thuê nhà quản lý cũ hồ Hòa

Trung với tổng giá thanh toán 18.000.000 đồng Trong đó, thu nhập khác là16.363.636 đồng và thuế GTGT 10% là 1.636.364

Nghiệp vụ này được hạch toán phần thu nhập khác như sau: Nợ TK 131/ có TK 711: 16.363.636 đồng Được thể hiện trên chứng từ ghi sổ

Khi khách hàng trả tiền, kế toán lập phiếu thu

Căn cứ trên các chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ cái các tài khoản có liên quan Cụ thể đó là TK 711

2.4.4 Kế toán chi phí khác

2.4.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Chứng từ ghi sổ ,sổ cái 811.

Kế toán sử dụng TK 811” Chi phí khác”

Minh họa : Công ty có hợp đồng với Trung Tâm Khuyến Ngư Nông Lâm cho sử dụng điện của công ty, chi phí được công ty xác định bằng giá điện mua vào theo quy định của điện lực

Căn cứ trên sổ chi tiết, công ty lên sổ cái tài khoản có liên quan

2.4.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

2.4.5.1.Chứng từ, sổ sách sử dụng

-Tờ khai thuế TNDN và các chứng từ liên quan khác.

-Sổ cái TK 821, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,…

- Tài khoản 821 – Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách bằng bút toán :

CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG

Tài khoản 333,4 - tháng 6 năm 2023

NỘI DUNG SỐ TIỀN GHI NỢ TÀI KHOẢN

30/6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ 9,300,515 9,300,515

TỔNG CỘNG 9,300,515 9,300,515 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 6 năm 2023

KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG

Lê Thị Uyên Na Nguyễn Thế Thọ

Trên cơ sở chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái :

CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG

SỔ CÁI NĂM 2023 Tên tài khoản: Thuế Thu nhập doanh nghiệp SỐ HIỆU TK: 333.4

GHI SỔ TRÍCH YẾU SHTK ỨNG ĐỐI

28 30/6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ 821 9,300,515

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành bằng bút toán:

- Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái.

2.4.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.4.6.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Các bảng kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo kết quả kinh doanh, sổ cái TK 911, sổ chi tiết 911, chứng từ ghi sổ

- TK 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Nhận xét chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

doanh tại công ty TNHH MTVKHAI THÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG

- Trong những năm qua vừa qua, Công ty TNHH MTV KHAI THÁC THỦY

LỢI ĐÀ NẴNG đã trải qua nhưng bước thăng trầm với những thuận lợi và khó khăn của biến động thị trường Tuy nhiên, công ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh Yếu tố dẫn đến sự thành công này là do năng lực quản lý của ban lãnh đạo công ty, nắm bắt thông tin nhanh chóng, chính xác phù hợp với tình hình dịch bệnh khó khăn vừa qua kết hợp với trình độ chuyên môn vững vàng, năng động, sáng tạo của tập thể công nhân viên

- Một trong những đóng góp không nhỏ cần nhắc đến đó là đóng góp của bộ máy tổ chức kế toán công ty – một công cụ đắc lực cung cấp thông tin kịp thời và hữu hiệu giúp lãnh đạo công ty quản lý sử dụng vốn và tài sản hợp lý, có hiệu quả nhất.

- Xuất phát từ sự cần thiết và quan trọng của kế toán đối với hoạt động tài chính doanh nghiệp, công tác hạch toán kế toán của công ty luôn căn cứ vào chế độ kế toán và luật kế toán nhà nước ban hành để tổ chức và thực hiện công việc hạch toán của mình.Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên excel đã giúp việc hạch toán trở nên nhanh chóng, làm giảm được khối lượng công việc và góp phần nhanh chóng cung cấp thông tin cho quản lý Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh hiện nay thì việc ghi chép theo dõi rất thuận tiện, tiết kiệm thời gian làm việc hơn

- Nhìn chung thì công tác hạch toán tại Công ty TNHH Một thành viên KHAI THÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng khá chặt chẽ, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán đúng với quy trình của nhà nước.

3.1.1.1 Về bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý tại doanh nghiệp được tổ chức đơn giản chỉ gồm có Ban giám đốc và các phòng ban theo chức năng tuy nhiên lại khá đầy đủ và phù hợp với loại hình doanh nghiệp của công ty, đảm bảo nguyên tắc phân công, phân nhiệm. Các phòng ban làm việc theo sự phân công từ ban giám đốc với đúng chuyên môn của mình, hỗ trợ cho ban giám đốc đưa ra các quyết định quản trị đồng thời luôn có sự phối hợp, tương trợ lẫn nhau giữa các phòng ban để làm việc một cách có hiệu quả.

3.1.1.2 Về bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV KHAI KHÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG tương đối hoàn thiện Mỗi kế toán viên có một trách nhiệm riêng và thực hiện tốt trách nhiệm của mình nhanh chóng, hiệu quả dưới sự phân công và giám sát của kế toán trưởng tránh sự ùn tắc trong công việc.

Bộ phận kế toán tại đơn vị luôn cố gắng hết mình để tham mưu cho ban quản lý có kế hoạch phát triển như thế nào là tốt nhất, nên đầu tư và tiết kiệm chi phí ở những khoản mục nào, cung cấp kịp thời mọi thông tin mà ban quản lý yêu cầu để công ty hoạt động hiệu quả nhất Phòng kế toán là nơi cung cấp thông tin đáng tin cậy từ khi thành lập công ty đến giờ.

3.1.1.3 Về hình thức sổ sách kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán là chứng từ ghi sổ là hình thức có thể đối chiếu và kiểm tra số liệu cho từng đối tượng kế toán ở mọi thời điểm, kịp thời cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho nhà quản lý cũng như các bên liên quan.

3.1.1.4 Về hệ thống tài khoản Chứng từ sổ sách

- Hệ thống tài khoản dùng trong công tác kế toán tương đối đầy đủ theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chính, có phân ra tài khoản chi tiết để theo dõi từng đối tượng.

- Hệ thống chứng từ liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được lập đầy đủ, rõ ràng, tuân theo yêu cầu pháp lý và kế toán của nghiệp vụ

- Chứng từ được sắp xếp khoa học thuận tiện cho việc lưu trữ và luân chuyển giữa các phòng ban.

Bên cạnh những ưu điểm nổi bật mà công ty đã đạt được, vẫn còn tồn tại 1 số yếu kém mà công ty có thể khắc phục và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa cho công tác quản lý tại công ty.

3.1.2.1 Về chế độ bán hàng

Công ty chưa áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán và giảm giá hàng bán để giữ chân khách hàng cũ và cơ hội tìm kiếm khách hàng mới Ban giám đốc cần xây dựng chiến lược lâu dài có tính khả thi cao để thúc đẩy quá trình thanh toán nhanh trước thời hạn, mở rộng thị trường.

3.1.2.2 Về bộ máy kế toán

Hiện tại bộ máy kế toán của công ty tương đối gọn nhẹ, mỗi kế toán chỉ có thể đảm nhiệm công việc của mình hoặc có thể đảm nhiệm đồng thời các công việc khác, như kế toán trưởng phải đảm nhiệm thêm việc kế toán tổng hợp, kế toán bán hàng kiêm theo dõi công nợ, nhưng việc kiêm nhiệm nhiều vai trò có thể dẫn đến tình trạng quá tải công việc.

3.1.2.3 Về khâu hạch toán

Công ty chưa hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh theo từng loại mặt hàng Công ty vẫn hạch toán doanh thu, chi phí chung cho tất cả các mặt hàng, điều này sẽ khiến cho việc theo dõi các thông tin liên quan đến tình hình kinh doanh của từng mặt hàng trở nên khó khăn hơn, công tác quản lý kinh doanh mất nhiều thời gian hơn, không hiệu quả.

Về việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ công ty sử dụng dùng tài khoản 511 để ghi nhận doanh thu bán hàng đều này là không hợp lý theo lý thuyết đã học trên trường.

3.1.2.4 Về trích lập dự phòng

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV khai thác thủy lợi Đà Nẵng

Trong thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực hiện về công tác kế toán tại

Công ty TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI ĐÀ NẴNG với những kiến thức về mặt lý luận đã được học trong nhà trường đã giúp em hiểu biết sâu sắc hơn tầm quan trọng của việc hoàn thiện kế toán nói chung và hoàn thiện kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng của công ty.

Sau đây em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất với mong muốn góp phần hoàn thiện hơn về Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty cụ thể như sau:

+ Thứ nhất: Công ty nên trích lập các khoản dự phòng khó đòi Để đề phòng việc thất thu khi khách hàng không có khả năng thanh toán, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi.

Lập dự phòng phải thu khó đòi là việc công ty tính trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp một khoản chi để khi có các khoản nợ khó đòi, không đòi được thì tình hình tài chính của công ty không bi ̣ảnh hưởng nhiều.

Về nguyên tắc căn cứ lập dự phòng là phải có những bằng chứng đáng tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi như khách hàng bi ̣phá sản hoặc bi ̣tổn thất, thiệt hai lớn về tài sản… nên không hoặc khó có khả năng thanh toán, Công ty đã làm thủ tục đòi nợ nhiều lần vẫn không thu được nợ.

Việc lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi được thực hiện vào cuối niên độ kế toán trước khi lập BCTC

Các khoản dự phòng khó đòi được theo dõi ở TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản

+ Thứ hai: Công ty cần lập dự toán doanh thu

Căn cứ lập dự toán doanh thu bán hàng là kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của kỳ trước, dự toán tiêu thụ của kỳ trước, ước tính của bộ phận bán hàng, điều kiện nền kinh tế, hành động của đối thủ cạnh tranh, các thay đổi về chính sách giá, thay đổi về cơ cấu sản phẩm, các nghiên cứu thị trường, các kế hoạch quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị

Bảng 3.1: Dự toán kế toán doanh thu

1.Số lượng SP doanh thu

+ Thứ ba: Công ty cần lập dự toán bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Gồm nhiều khoản khác nhau được chia thành chi phí và biến phí Khi lập dự toán, các khoản chi phí này phải căn cứ vào dự toán doanh thu, dự toán chi phí sản xuất và các nhân tố khác ảnh hưởng đến chi phí bán hàng, quản lý, kinh doanh và nơi tiêu thụ,…

+ Thứ tư: Công ty cần lập dự toán xác định kết quả kinh doanh

Dựa trên dự toán tiêu thụ và dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, cung cấp số liệu phục vụ việc so sánh, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Trên cơ sở so sánh thực tế với dự toán, doanh nghiệp phát hiện những tồn tại, những khả năng tiềm tàng chưa được khai thác trong quá trình kinh doanh Từ đó, có những biện pháp tích cực phát huy những mặt mạnh và tìm ra nguyên nhân, khắc phục những tồn tại.

Bảng 3.2: Dự toán xác định kết quả kinh doanh

+ Thứ năm: Áp dụng phần mềm kế toán

Trong thời đại hiện nay hầu hết các công ty đã áp dụng hình thức kế toán máy vi tính nên công ty cũng nên tiếp thu sự tiến bộ đó để giúp cho việc ghi chép sổ sách kế toán thuận tiện; số liệu cung cấp sẽ nhanh chóng, kịp thời; việc quản lý các nghiệp vụ kinh tế của bộ phận kế toán cũng như ban lãnh đạo của công ty dễ dàng hơn.

- Trước khi áp dụng phần mềm kế toán công ty nên cử nhân viên đi đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế toán, có kiến thức về phần mềm kế toán để về áp dụng tại công ty

- Nếu công ty áp dụng phương pháp kế toán máy thì hiệu quả công việc sẽ cao hơn, việc cung cấp thông tin và số liệu sẽ được chính xác và nhanh chóng hơn giúp các nhà quản lý đưa ra phương pháp lãnh đạo công ty tốt hơn làm cho công ty đạt lợi nhuận cao hơn

Sau đây em xin đưa một số phần mềm phổ biến hiện nay:

- Phần mềm kế toán MISA (Phiên bản MISA SME NET 2017)

+ Phần mềm kế toán MISA SME NET 2017 được thiết kế dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều về tin học và kế toán mà vẫn có thể sở hữu và làm chủ được hệ thống phần mềm kế toán, quản lý mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh của mình.

+ Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật dữ liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn cùng một phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, các mẫu biểu chứng từ sổ sách kế toán luôn tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý của đơn vị.

+ Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều cơ sở dữ liệu, nghĩa là mỗi đơn vị được tháo tác trên một cơ sở dữ liệu độc lập

+ Tính chính xác: số liệu tính toán rất chính xác, ít xảy ra sai sót bất thường. Điều này giúp kế toán yên tâm hơn.

+ Tính bảo mật: Vì MISA chạy trên cùng công nghệ SQL nên khả năng bảo mật rất cao.

- Phần mềm kế toán FAST 2017

+ Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật và bám sát chế độ kế toán hiện hành Cũng giống MISA, FAST có một hệ thống báo cáo đa dạng, người dung có thể yên tâm về yêu cầu quản lý của mình.

+Tốc độ xử lý nhanh

+Cho phép kết xuất báo cáo ra Excel với mẫu biểu sắp xếp đẹp.

Lợi nhuận là mục đích cuối cùng của mọi doanh nghiệp, lợi nhuận phản ánh kết quả kinh doanh và trình độ quản lý của doanh nghiệp, đồng thời là phương tiện để duy trì và mở rộng hoạt động Xác định kết quả kinh doanh là công cụ để nhà quản lý kiểm tra, đánh giá hiệu quả công tác tiêu thụ, công tác quản lý, đánh giá thành qua hoạt động, xác định lợi nhuận Qua quá trình tìm hiểu thực tế cho thấy nếu hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh đúng đắn, chính xác sẽ là một trong những biện pháp tích cực và có hiệu quả nhất góp phần vào việc thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh hàng hóa và cung cấp dịch vụ ngày càng được mở rộng Do đó công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trở nên bức thiết trong hoạt động kinh doanh của đơn vị và cả những người bên ngoài có quan tâm Để đảm bảo hiệu quả trong công tác hạch toándoanh thu, xác định kết quả đơn vị ngoài việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và hiệu quả còn phải không ngừng hoàn thiện hệ thống kế toán Vì vậy kế toán xác định kết quả kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao.