XÁC ĐỊNH kết QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH và lập báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và tư vấn THUẾ ATAX THỰC HIÊN

XÁC ĐỊNH kết QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH và lập báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và tư vấn THUẾ ATAX THỰC HIÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX THỰC HIÊN GVHD : Th.S NGUYỄN LÊ NHÂN TÊN SV : LÊ TRẦN THẢO NGUYÊN MSSV : 23202159999 LỚP : K23 KDN1 Đà Nẵng, năm 2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân MỤC LỤC MỤC LỤC .2 SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BCTC BPBH CKTM CP CPBH CPQLDN DN DTT DTTC GTGT GVHB KC KQHĐSXKD KQKD KH SXKD TK TSCĐ TNDN VNĐ XDCB Tên đầy đủ Báo cáo tài Bộ phận bán hàng Chiết khấu thương mại Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu tài Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Kết chuyển Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh Khách hàng Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đồng Xây dựng SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC .2 SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam ngày phát triển tăng trưởng ổn định, cấu kinh tế có chuyển dịch tích cực Với thành đạt qua năm, kinh tế Việt Nam kỳ vọng tiếp tục phục hồi, tăng trưởng có bước nhảy vọt lớn tương lai Sự tăng trưởng tác động mạnh mẽ đến tất ngành kinh tế nước ta Để kinh doanh ổn định phát triển, doanh nghiệp xem trọng cải tiến máy kế toán cho phù hợp với xu phát triển kinh tế Bởi thơng tin kế tốn cần thiết cho nhà quản trị để chiến lược định kinh doanh Kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Xây dựng ngành sản xuất vật chất tạo sở hạ tầng sở tiền đề cho kinh tế quốc dân phát triển Hàng năm ngành xây dựng thu hút lượng lớn vốn đầu tư từ nước nước Với đặc thù ngành có thời gian thi cơng kéo dài, cần nhiều nhân công người vật tư sản xuất việc xác định kết hoạt động kinh doanh vô cần thiết doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp cân đối chi phí sản xuất, lãi lỗ để tạo lợi nhuận lớn Nhận thức vấn đề với thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX lựa chọn đề tài: “Xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư vấn thuế ATAX thực hiên” làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán xác định kế kinh doanh lập báo cáo tài Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài cơng ty ABC Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài cơng ty xây dựng ABC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX thực SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu chi phí kinh doanh liên quan tới xác định kết kinh doanh hai hoạt động giới hạn đề tài hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ hoạt động tài - Xác định kết kinh doanh phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán theo quy định sách tài hành giới hạn hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, khơng tính đến thu-chi khác, chi phí thuế thu nhập DN (hiện hành, hỗn lại) - Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…) Trong loại hoạt động kinh doanh cần hạch tốn chi tiết cho loại sản phẩm, hàng hoá, loại dịch vụ 1.1.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng: Điều 96- TT200/2014/TT-BTC - Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Kết cấu TK 911: Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; Kết chuyển lãi Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ - Kế toán xác định kết kinh doanh: KQHĐSXKD = (DTT- GVHB) + DTTC - (CPBH + CPQLDN + CPTC) SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân - Phương pháp kế toán nghiệp vụ xác định kết kinh doanh hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ hoạt hoạt động tài (sơ đồ 1.1) Sơ đồ 1.1 Kế toán xác định kết kinh doanh TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511, 512 KC doanh thu bán hàng TK 515 TK 635 Kết chuyển chi phí tài KC DT hoạt động tài TK 711 TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng KC thu nhập khác TK 821 TK 642 Kết chuyển chi phí QLDN KC chi phí thuế TNDN Nếu số PS nợ > số PS có TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 421 TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ Nếu số PS nợ > số PS có Kết chuyển lãi SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân 1.1.3 Biểu mẫu sổ tài khoản Đơn vị:…………………… Mẫu số S01-DN Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI Năm: Ngày, tháng Chứng từ Số tiền Thứ tự ghi sổ Diễn giải phát dòng sinh Ngày, Số hiệu tháng A B C D E - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Số hiệu tài khoản Thứ tự đối ứng dịng Nợ Có F G H TK TK TK TK TK TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 10 11 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân 1.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Khái niệm - Báo cáo tài thơng tin kinh tế kế tốn viên trình bày dạng bảng biểu, cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng cầu cho người sử dụng chúng việc đưa định kinh tế - BCTC áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập nộp báo cáo tài trung thực, xác, thời hạn theo quy định pháp luật kế toán, thống kê 1.2.2 Nguyên tắc lập báo cáo tài Dưới nguyên tắc lập báo cáo tài theo TT200/2014/TT-BTC: Nguyên tắc 1: Nguyên tắc dồn tích - Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo nguyên tắc kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế toán dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế toán liên quan Nguyên tắc 2: Nguyên tắc hoạt động liên tục - Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Nếu báo cáo tài khơng lập sở hoạt động liên tục, kiện cần nêu rõ, với sở dùng để lập báo cáo tài lý khiến cho doanh nghiệp không coi hoạt động liên tục Nguyên tắc 3: Nguyên tắc trọng yếu tập hợp - Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài chính, khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục tính chất Theo nguyên tắc trọng yếu thông tin, doanh nghiệp không thiết phải tuân thủ quy định trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn cụ thể thơng tin khơng có tính chất trọng yếu SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân Nguyên tắc 4: Nguyên tắc quán - Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: +Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện +Một chuẩn mực kế toán khác u cầu có thay đổi việc trình bày Nguyên tắc 5: Nguyên tắc bù trừ - Tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt; Chỉ thực bù trừ tài sản nợ phải trả liên quan đến đối tượng, có vòng quay nhanh, phát sinh từ giao dịch kiện loại - Khi lập Bảng cân đối kế toán tổng hợp đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân, đơn vị cấp phải thực loại trừ tất số dư khoản mục phát sinh từ giao dịch nội đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với (Bù trừ doanh thu, thu nhập khác chi phí) +Được bù trừ theo quy định chuẩn mực kế toán khác +Một số giao dịch hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ nhận giao dịch trình bày báo cáo tài Nguyên tắc 6: Nguyên tắc so sánh - Theo nguyên tắc so sánh kỳ kế tốn, báo cáo tài sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải trình bày số liệu sở so sánh kỳ báo cáo +Các thông tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài DN +Các chỉ tiêu khơng có số liệu, doanh nghiệp khơng phải trình bày Bảng cân đối kế tốn Doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự không thay đổi mã số chỉ tiêu báo cáo 1.2.3 Mục đích báo cáo tài - BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân - Nguyên tắc kế toán nợ phải trả: Các khoản nợ phải trả ghi nhận cho số tiền phải trả tương lai liên quan đến hàng hóa dịch vụ nhận Việc phân loại khoản phải trả phải trả người bán, phải trả nội phải trả khác thực theo nguyên tắc sau: • Phải trả người bán phản ánh khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản người bán đơn vị độc lập với Tổng Công ty/Công ty, bao gồm khoản phải trả nhập thơng qua người nhận ủy thác • Phải trả khác phản ánh khoản phải trả khơng có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ - Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay: Chi phí vay bao gồm lãi tiền vay chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến khoản vay Chi phí vay ghi nhận vào chi phí tài phát sinh Trường hợp chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang cần có thời gian đủ dài (trên 12 tháng) để đưa vào sử dụng theo mục đích định trước bán chi phí vay vốn hóa Đối với khoản vay riêng phục vụ việc xây dựng tài sản cố định, bất động sản đầu tư lãi vay vốn hóa kể thời gian xây dựng 12 tháng Các khoản thu nhập phát sinh từ việc đầu tư tạm thời khoản vay ghi giảm nguyên giá tài sản có liên quan Đối với khoản vốn vay chung có sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang chi phí vay vốn hóa xác định theo tỷ lệ vốn hóa chi phí lũy kế bình quân gia quyền phát sinh cho việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản Tỷ lệ vốn hóa tính theo tỷ lệ lãi suất bình quân gia quyền khoản vay chưa trả năm, ngoại trừ khoản vay riêng biệt phục vụ cho mục đích hình thành tài sản cụ thể Nhà thầu khơng vốn hóa lãi vay vay để phục vụ việc thi công xây dựng cơng trình, tài sản cho khách hàng, kể trường hợp khoản vay riêng - Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân + Vốn góp chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu + Phân phối lợi nhuận: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp phân phối cho chủ sở hữu/các cổ đơng/các thành viên sau trích lập quỹ theo Điều lệ Tập đồn/Tổng Cơng ty/Cơng ty qui định pháp luật Đại hội đồng cổ đông/Hội đồng thành viên phê duyệt Việc phân phối lợi nhuận cho chủ sở hữu/các cổ đông/các thành viên cân nhắc đến khoản mục phi tiền tệ nằm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ảnh hưởng đến luồng tiền khả chi trả cổ tức/lợi nhuận lãi đánh giá lại tài sản mang góp vốn, lãi đánh giá lại khoản mục tiền tệ, cơng cụ tài khoản mục phi tiền tệ khác Lợi nhuận ghi nhận nợ phải trả Hội đồng thành viên phê duyệt - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận Cơng ty có khả nhận lợi ích kinh tế xác định cách chắn Các điều kiện cụ thể sau phải đáp ứng ghi nhận doanh thu: + Doanh thu hoạt động tài Tiền lãi ghi nhận sở dồn tích, xác định số dư tài khoản tiền gửi lãi suất thực tế kỳ Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận Tổng Công ty/Công ty quyền nhận cổ tức lợi nhuận từ việc góp vốn Cổ tức nhận cổ phiếu chỉ theo dõi số lượng cổ phiếu tăng thêm, không ghi nhận giá trị cổ phiếu nhận vào doanh thu hoạt động tài + Doanh thu hợp đồng xây dựng Khi kết thực hợp đồng ước tính cách đáng tin cậy thì: • Đối với hợp đồng xây dựng qui định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch, doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần công việc hồn thành Tổng Cơng ty/Cơng ty tự xác định vào ngày kết thúc năm tài SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân • Đối với hợp đồng xây dựng qui định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận phản ánh hóa đơn lập Các khoản tăng, giảm khối lượng xây lắp, khoản thu bồi thường khoản thu khác chỉ ghi nhận doanh thu thống với khách hàng Khi kết thực hợp đồng xây dựng khơng thể ước tính cách đáng tin cậy, thì: • Doanh thu chỉ ghi nhận tương đương với chi phí hợp đồng phát sinh mà việc hoàn trả tương đối chắn • Chi phí hợp đồng chỉ ghi nhận vào chi phí phát sinh Chênh lệch tổng doanh thu lũy kế hợp đồng xây dựng ghi nhận khoản tiền lũy kế ghi hóa đơn tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng ghi nhận khoản phải thu phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - Nguyên tắc kế toán chi phí V Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo tình hình tài Đơn vị tính: VND Tiền tương đương tiền 31/12/2020 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn Cộng 01/01/2020 8.173.957.790 9.877.339.308 7.220.166.721 8.208.106.980 15.394.124.511 18.085.446.288 Các khoản phải thu ngắn hạn khách hàng 31/12/2020 Ban đầu tư XD huyện Quảng Điền 3.642.058.000 Ban quản lý dự án 1.117.314.000 Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng giao thông 643.428.000 01/01/2020 3.642.058.000 3.323.041.000 4.129.236.000 Quảng Trị Công ty Cổ phần Trường Danh Công ty cổ phần Việt Rem Công ty Cổ phần xây dựng Đức Hạnh 718.615.000 3.957.487.000 943.156.000 SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên 1.244.499.600 1.957.487.000 1.279.703.000 Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân Các đối tượng khác Cộng 6.917.143.209 16.801.632.80 8.865.796.401 25.579.389.401 Trả trước cho người bán ngắn hạn Cơng ty TNHH TM&DN An Bình Cơng ty CP XD ĐT 419 Công ty TNHH Công Nghiệp MH Việt Nam Các đối tượng khác Cộng 31/12/2020 4.580.945.326 4.112.113.385 1.425.000.000 6.071.057.552 16.189.116.263 01/01/2020 4.112.113.385 1.425.000.000 3.705.057.004 9.242.170.389 Phải thu ngắn hạn khác 31/12/2020 Giá trị 01/01/2020 Giá trị Dự Dự phòng Phải thu khác Tạm ứng Phải trả khác Cộng 15.617.727 47.386.312.472 7.483.516 47.409.413.715 phòng 15.617.727 48.838.147.972 3.024.316 48.856.790.015 Hàng tồn kho 31/12/2020 Giá gốc Dự phịng Chi phí SX KD dở 34.493.761.186 01/01/2020 Giá gốc Dự phòng 25.072.221.449 dang Cộng 25.072.221.449 34.493761.186 Tài sản khác 31/12/2020 a.Ngắn hạn Chi phí trả trước ngắn hạn -Chi phí cơng cụ dụng cụ Các khoản phải thu khác Thuế khoản phải thu nhà nước b Dài hạn Chi phí trả trước dài hạn -Chi phí phân bổ công cụ dụng cụ Cộng 1.034.768.466 212.543.054 01/01/2020 62.990.507 62.990.507 822.225.412 313.760.040 313.760.040 313.760.040 1.348.528.506 33.245.075 33.245.075 33.245.075 96.235.582 Tăng giảm tài sản cố định SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân Tài sản cố định hữu hình Cộng Nguyên giá Số đầu kỳ Mua sắm kỳ T/lý nhượng bán Số cuối kỳ 48.203.191.613 2.180.045.455 317.142.860 50.066.094.208 48.203.191.613 2.180.045.455 317.142.860 50.066.094.208 Khấu hao Số đầu kỳ Khấu hao kỳ T/lý nhượng bán Số cuối kỳ 20.406.982.260 4.876.446.450 317.142.860 24.966.285.850 20.406.982.260 4.876.446.450 317.142.860 24.966.285.850 Giá trị lại Số đầu kỳ Số cuối kỳ 27.796.209.353 25.099.808.358 27.796.209.353 25.099.808.358 Phải trả người bán ngắn hạn 31/12/2020 Công ty Cổ phần Cơng trình 793 1.786.910.000 Cơng ty TNHH MTV Hồng Liên 1.001.603.958 Công ty Cổ phần kinh doanh vật liệu Mipecons 1.492.465.400 Công ty TNHH Thành Hưng 970.013.000 Công ty Cổ phần Thiên Tân 1.329.332.764 CN Công ty CP XDGT Thừa Thiên Huế 2.258.194.923 01/01/2020 2.025.659.000 2.017.679.300 3.767.598.320 1.681.657.760 7.782.481.923 Quảng Trị Các công nợ khác Cộng 35.797.202.142 53.072.278.445 7.154.068.050 15.984.173.295 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 31/12/2020 Ban QLDA ĐTXD cơng trình Nơng nghiệp 1.128.797.000 01/01/2020 6.044.216.000 phát triển nông thôn Tỉnh Quảng Trị BQL dự án đầu tư xây dựng công trình giao 1.463.496.000 3.000.000.000 thơng Thừa Thiên Huế Ban quản lý khu kinh tế Tỉnh Quảng Trị 2.835.508.413 Ban QLDA đường Hồ Chí Minh 6.379.000.000 Ban QLDA đầu tư xây dựng thành phố Đông 9.382.682.723 3.450.940.000 - Hà Ban QL đầu tư xây dựng thủy lợi 22.629.000 SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên 1.400.000.000 Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp Các công nợ khác Cộng SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân 585.965.000 23.175.449.136 11.003.387.997 23.521.172.997 Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn Đầu kỳ Tăng kỳ Giảm Cuối kỳ Kỳ Vay Ngắn hạn 31.949.598.000 74.062.212.000 74.801.347.000 32.688.733.000 -Ngân hàng đầu tư 31.949.598.00 74.062.212.00 74.801.347.00 32.688.733.00 Phát triển Cộng 31.949.598.00 74.062.212.00 0 0 74.801.347.00 32.688.733.000 11 Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân Cộng Số dư ngày 01/01/2019 Tăng kỳ Giảm kỳ Số dư ngày 31/12/2019 33.901.769.761 10.640.000.000 44.541.769.761 phối 1.607.584.889 732.905.783 1.600.000.000 740.490.672 Số dư 01/01/2020 Tăng kỳ Giảm kỳ Số dư ngày 31/12/2020 44.541.769.761 36.802.620.000 81.344.389.761 740.490.672 53.273.834 793.764.506 35.509.354.650 11.372.905.783 1.600.000.000 45.282.260.433 45.282.260.433 36.855.893.834 82.138.154.267 VI Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 2020 Doanh thu xây lắp Cộng 96.435.924.183 96.435.924.183 Năm 2019 175.544.947.273 175.544.947.273 89.909.023.812 89.832.202.220 Năm 2019 167.099.976.204 167.099.976.204 Giá vốn hàng bán Năm 2020 Giá vốn xây lắp Cộng Chi phí tài SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân Năm 2020 Chi phí lãi vay Cộng 2.899.602.215 2.899.602.215 Năm 2019 3.836.600.827 3.836.600.827 Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2020 Chi phí kinh doanh Cộng 3.066.584.756 3.066.584.756 Năm 2019 3.229.187.473 3.229.187.473 Thu nhập khác Năm 2020 Thu nhập từ lý TSCĐ Bảo hiểm bồi thường Các khoản khác Cộng 10.000.000 749.663 10.749.663 Năm 2019 2.227.272.727 187.343 2.227.460.070 215.300.004 224.776.054 440.076.058 Năm 2019 2.334.981.061 215.300.004 80.850.119 2.631.131.184 Chi phí khác Năm 2020 GTCL TSCĐ lý Chi phí khấu hao xe không quy định Các khoản khác Cộng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm 2020 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 133.616.157 Điều chỉnh khoản thu nhập chịu thuế - Điều chỉnh tăng ( chi phí khấu hao chi phí 440.076.058 Năm 2019 975.914.024 239.127.180 239.127.180 không hợp lệ - Điều chỉnh giảm Tổng thu nhập chịu thuế Chi phí thuế TNDN năm Giảm 30% thuế TNDN theo Nghị Quyết 116 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 1.215.041.204 243.008.241 573.692.215 114.738443 34.421.533 80.316.910 năm Lập ngày 18 tháng 03 năm 2020 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Người Đại Diện Theo Pháp Luật Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp (Ký họ tên) GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân (Ký họ tên) SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên (Ký họ tên đóng dấu) Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 3.1 ƯU ĐIỂM - Đối với khâu tổ chức hạch toán: +Các chứng từ sử dụng trình hạch tốn ban đầu phù hợp với u cầu nghiệp vụ kinh kế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ +Các chứng từ sử dụng mẫu tài ban hành, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ +Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời +Hệ thống danh mục tài khoản kế tốn sử dụng cơng ty phù hợp với lĩnh vực hoạt động kinh doanh - Đối với đội ngũ nhân viên: +Công ty đào tạo đội ngũ nhân viên nhiệt tình, có tinh thần cầu tiến, chịu khó học hỏi, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc +Cơng ty có mơ hình máy kế tốn chun nghiệp, tập trung tốt, xử lý cơng việc kịp thời, nhanh chóng Việc áp dụng phần mềm q trình kế tốn trở nên thuận tiện, dễ dàng +Luôn nhạy bén xử lý công việc cập nhật kịp thời theo sát thay đổi chuẩn mực kế tốn +Ln có hỗ trợ lẫn cơng việc, tạo nên môi trường làm việc tốt 3.2 NHƯỢC ĐIỂM Những thành tưu công tác kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành cơng cơng ty Tuy nhiên, bên cạnh vài vướng mắc, tồn sau đây: - Bộ phận tư vấn kế tốn cơng ty chỉ vừa thành lập, hầu hết kế toán viên cịn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC Trong điều kiện tình hình phát triển kinh tế nước ta nay, quan hệ buôn bán thương mại diễn ngày mạnh mẽ, nói kết kinh doanh có ảnh SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân hưởng to lớn đến tồn phát triển DN Chính vậy, việc hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp Tại công ty, hồn thiện, song cơng tác kế tốn cịn số tồn cần sửa đổi Dựa vào trình tìm hiểu thực tế cơng ty thời gian qua, với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, em xin có vài đề xuất sau: - Với ưu điểm cơng ty đạt cần tiếp tục trì phát huy tốt - Vì phận tư vấn kế tốn cơng ty thành lập nên cần thời gian để hoàn thiện nâng cao chất lượng - Công ty cần trọng thường xuyên bồi dưỡng, nâng cao lực cho nhân viên, đặc biệt điều kiện chế độ, sách tài chính, kế tốn có nhiều thay đổi SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân KẾT LUẬN Sau tháng thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX, tìm hiểu hình thức tổ chức phương pháp hạch toán cơng ty Đặc biệt sâu vào tìm hiểu kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài đơn vị phức tạp đơn vị làm tốt công việc Cách thức thu thập, xử lý chứng từ kế toán cách kế toán chi tiết tổng hợp đảm bảo yêu cầu xác, kịp thời, rõ ràng kế toán Kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ với nhau, để phát hiện, điều chỉnh sai sót kịp thời mà không làm ảnh hưởng đến kết tổng hợp cuối kỳ Qua trình tìm hiểu với vốn kiến thức thân em có nhìn tổng quan kế tốn xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài chính, giúp em nhận thấy khác lý thuyết thực tế, từ giúp em hồn thiện chun mơn Vì thời gian có hạn, kiến thức kinh nghiệm thực tiễn cịn ỏi nên viết em khơng tránh sai sót Kính mong góp ý thầy giáo Khoa Kế Tốn trường Đại Học Duy Tân cán công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy Nguyễn Lê Nhân trình thực tập giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX cung cấp số liệu, thông tin cần thiết liên quan đến giúp em hoàn thành báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Trang 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân TÀI LIỆU THAM KHẢO Web tham khảo: http://niceaccounting.com/, http://niceaccounting.com/ https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-200-2014-TT-BTChuong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-133-2016-TT-BTChuong-dan-che-do-ke-toan-doanh-nghiep-nho-va-vua-284997.aspx SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Đà Nẵng, ngày.….tháng … năm 2021 ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyên Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Đà Nẵng, ngày.….tháng … năm 2021 GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN SVTH: Lê Trần Thảo Nguyên ... thức vấn đề với thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX lựa chọn đề tài: ? ?Xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư vấn thuế ATAX thực. .. TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ABC 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX Tên giao dịch: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế. .. kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài cơng ty ABC Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài cơng ty xây dựng ABC cơng ty TNHH