Lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng bưu điện 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

Báo cáo tài chính và lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp

1.1.1 Bản chất, mục đích, vai trò của Báo cáo tài chính

1.1.1.1 Bản chất của Báo cáo tài chính

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loài người. Để quá trình này đạt hiệu quả cao nhất con người đã sớm nhận ra nhu cầu tất yếu phải thực hiện là quản lý quá trình sản xuất Xã hội loài người càng phát triển thì mức độ quan tâm đến hoạt động sản xuất càng tăng, nghĩa là càng cần thiết phải tăng cường quản lý sản xuất Hạch toán kế toán ra đời và phát triển nhằm đáp ứng đòi hỏi khách quan đó của bản thân quá trình sản xuất cũng như của xã hội.

Hạch toán kế toán, thực chất là nghiên cứu tài sản trong mối quan hệ với nguồn hình thành và quá trình vận động của tài sản trong các tổ chức, các đơn vị bằng hệ thống các phương pháp nghiên cứu khoa học, bao gồm: phương pháp Chứng từ, phương pháp Đối ứng Tài khoản, phương pháp Tính giá, phương pháp Tổng hợp- Cân đối Kế toán.

Tổng hợp- Cân đối Kế toán là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và các mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán trên những mặt bản chất và trong các mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng hạch toán kế toán Phương pháp Tổng hợp- Cân đối Kế toán cung cấp những thông tin khái quát, tổng hợp nhất về vốn, nguồn vốn, về quá trình kinh doanh- mô tả toàn cảnh bức tranh về tình hình của doanh nghiệp- mà bằng các phương pháp khác (Chứng từ, Tính giá, Đối ứng Tài khoản) không thể cung cấp được Hình thức biểu hiện cụ thể của phương pháp này là hệ thống các bảng tổng hợp cân đối thường gọi là các Báo cáo kế toán Thông tin trên các báo cáo này được công bố phục vụ nhu cầu quan tâm của các nhà quản lý doanh nghiệp và của các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp Tuỳ theo mục đích, đối tượng cung cấp thông tin, Báo cáo kế toán được chia thành Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị.

Trong hệ thống kế toán Việt Nam, báo cáo quản trị cung cấp thông tin chi tiết theo từng đối tượng quản lý cụ thể phục vụ cho chính nhu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Khác với Báo cáo quản trị, Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Nó là phương tiện trình bày khả năng sinh lợi và thực trạng tài chính cho những người quan tâm, chủ yếu là các thành viên bên ngoài doanh nghiệp, qua một hệ thống các chỉ tiêu có mối quan hệ chặt chẽ với nhau do Nhà nước quy định và mang tính pháp lệnh

Như vậy, Báo cáo tài chính được hình thành từ nhu cầu phản ánh tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, kết quả mà doanh nghiệp đạt được và cả việc thực hiện kế hoạch tích luỹ như thế nào trong kỳ kế toán, Báo cáo tài chính là sản phẩm quan trọng nhất của quy trình kế toán Khi Báo cáo tài chính được lập, dựa vào các số liệu kế toán được phản ánh trong TK hoặc từ các chứng từ, sổ sách kế toán, nó thể hiện sự kết thúc một kỳ kinh doanh của kế toán tài chính, đối với Báo cáo tài chính năm thì đó là quá trình kết thúc năm tài chính của kế toán tài chính.

Hệ thống Báo cáo tài chính theo chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo:

 Bảng cân đối kế toán: là một Báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định Theo quy định, thời điểm này là ngày cuối cùng của kỳ báo cáo Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản đó

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: là một Báo cáo tài chính phản ánh tóm lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định, bao gồm cả hoạt động kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính) và hoạt động khác.

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp theo từng hoạt động (hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho người sử dụng thông tin có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính: là một Báo cáo tài chính tổng quát nhằm mục đích giải trình, bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các Báo cáo tài chính khác không thể trình bày đầy đủ và chi tiết được.

1.1.1.2 Mục đích của Báo cáo tài chính

Xuất phát từ nhu cầu khách quan hình thành Báo cáo tài chính và tuỳ thuộc vào Chế độ kế toán cũng như tình hình kinh tế mà nội dung cụ thể của Báo cáo tài chính mỗi nước quy định có những điểm giống nhau và cũng có những khác biệt Tại Việt Nam, các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính được quy định nhằm mục đích sau:

Cung cấp thông tin cụ thể về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và thông tin về các luồng tiền của một doanh nghiệp Đó là những thông tin về:

Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;

Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác;

Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;

Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước;

Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán;

Ngoài ra, còn cung cấp những thông tin chi tiết, bổ sung trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các Báo cáo tài chính và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày Báo cáo tài chính.

Trên cơ sở những thông tin được cung cấp, tuỳ thuộc vào mục đích, các đối tượng quan tâm có thể ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư vào doanh nghiệp hay thiết lập các mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp.

Mục đích của những thông tin trên Báo cáo tài chính không chỉ đơn thuần phản ánh tình hình doanh nghiệp mà còn là cơ sở để đánh giá khả năng và trách nhiệm của các nhà quản lý doanh nghiệp đối với nguồn lực mà họ được phép sử dụng.

Báo cáo tài chính theo Chuẩn mực kế toán quốc tế

1.2.1 Nội dung cơ bản của các Chuẩn mực kế toán quốc tế có liên quan đến các Báo cáo tài chính

Do Chế độ kế toán giữa các quốc gia có nhiều điểm khác nhau nên Chế độ báo cáo tài chính cũng không giống nhau Chuẩn mực kế toán quốc tế về hệ thống Báo cáo tài chính nhằm quy định về việc trình bày các Báo cáo tài chính phục vụ mục đích chung, làm cơ sở cho việc đảm bảo tính thống nhất, tính chuẩn trong công tác lập Báo cáo tài chính ở các nước trên thế giới.

Chuẩn mực kế toán quốc tế số 01 (IAS 01): thiết lập khuôn khổ và trách nhiệm của việc trình bày Báo cáo tài chính, quy định những yêu cầu cần thiết, các nguyên tắc khi lập và trình bày Báo cáo tài chính, hướng dẫn cấu trúc và yêu cầu nội dung tối thiểu trên các Báo cáo tài chính của mỗi doanh nghiệp.

Theo IAS 01, một bộ Báo cáo tài chính hoàn chỉnh bao gồm:

 Bảng cân đối kế toán.

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

 Báo cáo tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu.

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

 Các Chế độ kế toán và các thuyết minh.

Các đơn vị được khuyến khích trình bày thêm vào trong Báo cáo tài chính các thông tin tài chính và phi tài chính khác có liên quan.

Về yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính, theo IAS 01, Báo cáo tài chính phải phản ánh một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh, luồng tiền của doanh nghiệp, nghĩa là Báo cáo tài chính đó phải đảm bảo tuân thủ những yêu cầu chủ yếu sau:

- Tuân thủ các Chuẩn mực kế toán quốc tế Các khác biệt chỉ được áp dụng khi việc áp dụng Chuẩn mực kế toán quốc tế có thể dẫn tới những báo cáo sai lệch, vì mục đích trình bày trung thực phải công bố chi tiết những khác biệt đó.

- Các chính sách kế toán đơn vị áp dụng phải được quy định trong các Chuẩn mực kế toán quốc tế hoặc đơn vị có thể xây dựng cho mình những chính sách phù hợp và tin cậy nếu không được quy định trong các Chuẩn mực kế toán quốc tế.

- Trình bày các thông tin kể cả các chính sách kế toán một cách phù hợp, đáng tin cậy, có thể so sánh và dễ hiểu.

IAS 01 cũng chỉ ra các nguyên tắc cơ bản phải tuân thủ khi lập Báo cáo tài chính, bao gồm:

 Nguyên tắc hoạt động liên tục.

 Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp.

Các Báo cáo tài chính phải được đưa ra đúng thời hạn, trong vòng 6 tháng kể từ ngày báo cáo để đảm bảo yêu cầu kịp thời Tối thiểu các doanh nghiệp phải lập báo cáo năm Nếu thời điểm lập báo cáo thay đổi và báo cáo được lập cho một giai đoạn khác, các doanh nghiệp phải nêu rõ lý do thay đổi và nêu rõ các vấn đề xảy ra khi thay đổi về thời hạn lập này Trên các báo cáo phải có những tiêu đề tối thiểu như: tên báo cáo, kỳ báo cáo, ngày lập báo cáo, tên loại hình công ty, đơn vị tiền tệ báo cáo, Nội dung và kết cấu của các Báo cáo tài chính cũng được chỉ ra ở khía cạnh những nội dung thông tin tối thiểu cần phải cung cấp, tuy nhiên không quy định mẫu chuẩn tuyệt đối.

 Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo cung cấp thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp Trên Bảng cân đối kế toán, Tài sản và Nợ phải trả phải phân biệt ngắn hạn và dài hạn, nếu không lựa chọn cách phân loại này thì Tài sản và Nợ phải trả phải được trình bày theo trình tự tính thanh khoản đối với Tài sản và mức độ khẩn trương của việc thanh toán đối với Nợ phải trả giảm dần Chia các khoản có thể thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng.

Những thông tin tối thiểu cần trình bày trên Bảng cân đối kế toán được IAS 01 liệt kê như sau:

- Tiền mặt và các khoản tương đương tiền.

- Các khoản phải thu thương mại và phải thu khác.

- Tài sản cố định hữu hình.

- Tài sản cố định vô hình.

- Tài sản thuê tài chính.

- Các khoản đầu tư tính theo phương pháp vốn chủ sở hữu.

- Các khoản phải trả thương mại và phải trả khác.

- Các khoản nợ dài hạn chịu lãi suất.

Ngoài ra, những thông tin khác có thể trình bày trên Báo cáo tài chính hoặc các thuyết minh như: các khoản mục khác ở cấp chi tiết hơn, chi tiết các khoản phải trả, những thông tin liên quan đến vốn cổ phần, bản chất và mức độ của từng khoản dự trữ,

 Báo cáo kết quả kinh doanh:

Báo cáo kết quả kinh doanh hay còn gọi là Báo cáo thu nhập, là báo cáo cung cấp thông tin về kết quả hoạt động Khi lập báo cáo này cần tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp: doanh thu và chi phí trình bày trong Báo cáo kết quả kinh doanh phải đúng kỳ mà chúng phát sinh, phù hợp với từng loại hoạt động, nếu chi phí không thể thu hồi được thì doanh thu tương ứng không được ghi nhận.

Trên Báo cáo kết quả kinh doanh cần đề cập những thông tin tối thiểu sau:

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Lãi (lỗ) của các đơn vị liên kết và liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu

- Lỗ (lãi) từ các hoạt động thông thường

- Lợi ích của cổ đông thiểu số

- Lỗ (lãi) ròng trong kỳ

Ngoài ra, các thông tin khác trình bày trên Báo cáo kết quả kinh doanh hoặc trong các thuyết minh bao gồm: phân bổ chi phí theo bản chất và chức năng, thông tin về cổ tức trả cho từng cổ phiếu được công bố hoặc được dự tính.

 Báo cáo tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu:

Báo cáo tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu phản ánh những thông tin về việc tăng, giảm tài sản thuần Những thông tin tối thiểu trên báo cáo này bao gồm:

- Lỗ (lãi) ròng trong kỳ

- Thu nhập, chi phí, lãi, lỗ tính trực tiếp vào vốn chủ sở hữu

- Ảnh hưởng của những thay đổi chính sách kế toán

- Ảnh hưởng của việc điều chỉnh các lỗi cơ bản

Cùng các thông tin khác như:

- Các giao dịch vốn với các chủ sở hữu và các khoản phân chia cho các chủ sở hữu

- Cân đối số dư lợi nhuận tích luỹ hoặc lỗ vào đầu và cuối kỳ

- Cân đối số kết chuyển của từng loại vốn, lãi cổ phần và từng khoản dự trữ vào đầu và cuối kỳ

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Trong các Chuẩn mực kế toán quốc tế, có một chuẩn mực được tách biệt riêng cho Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Chuẩn mực số 07 (IAS 07).

Luồng lưu chuyển tiền, theo IAS 07 bao gồm luồng thu và luồng chi của cả tiền và các khoản tương đương tiền (là những khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao và chuyển ngay được thành tiền, rủi ro thay đổi giá trị là không đáng kể). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được phân loại theo 3 hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

Dòng lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (là hoạt động tạo doanh thu chính và các hoạt động khác không phải là đầu tư hay tài chính) được ghi nhận trực tiếp hoặc gián tiếp, phương pháp trực tiếp được ưa dùng hơn

Phương pháp trực tiếp công bố những khoản thu và thanh toán gộp bằng tiền theo các nhóm chính, có các khoản mục như thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tiền trả cho các nhà cung cấp hàng hoá và dịch vụ, tiền trả cho người lao động, Cân đối giữa lợi nhuận trước thuế và tiền thu được từ hoạt động kinh doanh được trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính.

Phương pháp gián tiếp, khoản lãi lỗ trong kỳ được điều chỉnh theo:

 Ảnh hưởng của các giao dịch không phải bằng tiền

 Các khoản trả chậm hoặc trích trước

 Các dòng tiền từ hoạt động đầu tư hoặc tài chính

Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (là hoạt động mua hoặc bán các loại tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không tính trong các khoản tương đương tiền) thường có những khoản mục như: tiền trả để mua nhà xưởng, máy móc, thiết bị; tiền thu được từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định; tiền mua tài sản cố định khác; Các khoản thu gộp và thanh toán gộp bằng tiền mặt được báo cáo tách biệt theo các nhóm chính Tổng dòng tiền thu được qua việc mua hoặc bán của các công ty con và các đơn vị kinh doanh khác cũng được phân loại là các khoản đầu tư.

Phân tích tình hình tài chính qua hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

1.3.1 Bản chất, ý nghĩa của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính hiện tại với quá khứ Thông qua đó đánh giá đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, dự đoán kết quả cũng như rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp.

Trong nền kinh tế thị trường với nhiều loại hình sở hữu khác nhau và đều được bình đẳng trước pháp luật nên sẽ có rất nhiều đối tượng với những mục đích khác nhau, quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp dưới nhiều góc độ song thường tập trung vào các khía cạnh: khả năng tạo ra các dòng tiền mặt, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán và mức lợi nhuận Phân tích tài chính nhằm cung cấp những thông tin như vậy cho các đối tượng quan tâm

Mục đích tối cao và quan trọng nhất của Báo cáo tài chính là giúp những người ra quyết định đánh giá chính xác thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp, từ đó lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Bởi vậy việc phân tích tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với nhiều phía cả trong và ngoài doanh nghiệp. Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, họ quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau: tạo công ăn, việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm bớt chi phí, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ môi trường, Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ có thể tồn tại nếu đảm bảo được 2 thử thách sống còn và là 2 mục tiêu cơ bản: kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ Như vậy, vì mục đích tồn tại và phát triển, hơn ai hết, các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp phải có đủ thông tin, hiểu rõ doanh nghiệp một cách chi tiết, sâu sắc, có hệ thống và liên kết các thông tin với nhau về mọi mặt: tình hình tài chính, khả năng sinh lợi, đánh giá rủi ro, Từ đó các nhà quản lý có thể đưa ra những quyết định đúng đắn nhất, hiệu quả nhất cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm của họ chủ yếu là hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Vì vậy họ đặc biệt chú ý tới số lượng tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền nhanh để dự đoán khả năng thanh toán của doanh nghiệp Ngoài ra họ cũng rất quan tâm đến khả năng tự chủ về mặt tài chính, khả năng tạo lợi nhuận của doanh nghiệp, vì đây là khoản bảo hiểm trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro và là cơ sở cho việc hoàn trả vốn và lãi vay dài hạn. Đối với các nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ, họ cần căn cứ để đưa ra quyết định có thể cho khách hàng nào đó được mua chịu hàng, thanh toán chậm hay không Tương tự các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, nhóm người này cũng cần phải biết được khả năng thanh toán hiện tại và tương lai của doanh nghiệp. Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ hướng vào các yếu tố như sự rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán, cũng như hiệu quả của việc điều hành hoạt động và công tác quản lý doanh nghiệp Những điều trên cung cấp thông tin nhằm bảo đảm sự an toàn và tính hiệu quả cho các nhà đầu tư.

Các cơ quan Tài chính, cơ quan Thuế, cơ quan Thống kê, đơn vị chủ quản, dựa vào tài liệu phân tích, họ đánh giá, kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tính đúng đắn trong công tác kế toán cũng như tính tuân thủ luật pháp của doanh nghiệp

Người lao động trong doanh nghiệp họ cũng quan tâm đến khả năng hoạt động của doanh nghiệp vì tiền lương doanh nghiệp trả chính là sự đảm bảo cho cuộc sống của họ.

Nói tóm lại, tất cả các đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp, những người có quyền lợi và trách nhiệm liên quan đến doanh nghiệp, mặt này hay mặt khác đều cần thông tin liên quan đến những khía cạnh riêng trong bức tranh tài chính của doanh nghiệp đó Phân tích tình hình tài chính đáp ứng được một cách tốt nhất những yêu cầu trên Qua đánh giá thường xuyên tình hình tài chính, các nhà quản trị doanh nghiệp và những đối tượng khác có thể nắm rõ được thực trạng của doanh nghiệp, thấy được các nhân tố ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến tình hình của doanh nghiệp Từ đó họ có thể có những quyết định tối ưu và đề ra những biện pháp hữu hiệu nhằm ổn định và tăng cường, phát huy khả năng hoạt động của doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng như vậy, phân tích tình hình tài chính là công việc nên được thực hiện một cách cẩn thận sau mỗi chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp.

1.3.2 Mối quan hệ giữa Báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính

Khi thực hiện phân tích tình hình tài chính, phải dựa vào rất nhiều nguồn thông tin khác nhau, cả bên ngoài và bên trong doanh nghiệp, cả những thông tin chung đến những thông tin chi tiết nhất Những nguồn thông tin cơ bản cần thu thập khi phân tích là:

- Các thông tin chung: đó là những thông tin về tình hình kinh tế, chính trị, môi trường pháp lý, kinh tế có liên quan đến cơ hội kinh tế, cơ hội đầu tư, cơ hội về kỹ thuật công nghệ… Sự suy thoái hoặc tăng trưởng của nền kinh tế có tác động mạnh mẽ đến kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp Những thông tin về các cuộc thăm dò thị trường, triển vọng phát triển trong sản xuất kinh doanh và dịch vụ thương mại… ảnh hưởng lớn đến chiến lược và sách lược kinh doanh trong từng thời kỳ.

- Các thông tin theo ngành kinh tế: đó là những thông tin mang tính chất của ngành kinh tế như đặc điểm của ngành kinh tế liên quan đến tiến trình kỹ thuật cần tiến hành, cơ cấu sản xuất có tác động đến khả năng sinh lời, vòng quay vốn, nhịp độ phát triển của các chu kỳ kinh tế, độ lớn của thị trường và triển vọng phát triển…

- Các thông tin của bản thân doanh nghiệp: đó là những thông tin về chiến lược, sách lược kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình tạo lập, phân phối và sử dụng vốn, tình hình và khả năng thanh toán,… Những thông tin này được thể hiện qua những giải trình của các nhà quản lý, qua các báo cáo của hạch toán kế toán, hạch toán thống kê, hạch toán nghiệp vụ…

Những thông tin liên quan đến doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng Một số công khai, một số chỉ dành chi những người có lợi ích gắn liền với sự sống còn của doanh nghiệp Có những thông tin được báo chí hoặc các tổ chức tài chính công bố, có những thông tin chỉ trong nội bộ doanh nghiệp được biết.

Tuy nhiên, cũng cần thấy rõ rằng, những thông tin thu thập được không phải tất cả đều được biểu hiện bằng số lượng và số liệu cụ thể, nó chỉ được thể hiện thông qua sự miêu tả đời sống kinh tế của doanh nghiệp.

Do vậy, để có những thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình phân tích tài chính, người làm công tác phân tích phải sưu tầm đầy đủ và thích hợp những thông tin liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp Tính đầy đủ thể hiện thước đo số lượng của thông tin Sự thích hợp phản ánh chất lượng thông tin.

Trong những nguồn thông tin trên, nguồn thông tin chủ yếu, quan trọng nhất chính là hệ thống Báo cáo tài chính của bản thân doanh nghiệp cần phân tích.Doanh nghiệp hoạt động tốt hay kém, khả năng tài chính cao hay thấp, tất cả đều thể hiện qua những giá trị, thông tin cụ thể, chi tiết trên các Báo cáo tài chính được phản ánh theo những phương pháp kế toán nhất định Những nguồn thông tin khác đóng vai trò là các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính, khả năng hoạt động của mỗi doanh nghiệp.

Tuy nhiên không thể đánh giá một cách toàn diện mọi mặt, xét đến tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình doanh nghiệp Song dựa vào các Báo cáo tài chính, phân tích các Báo cáo tài chính cũng làm nổi bật được thực trạng của doanh nghiệp trong mối liên hệ giữa những sự kiện xảy ra trong quá khứ với những nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận và những đánh giá của cá nhân, có thể kèm theo đánh giá của một tổ chức kiểm toán Vì vậy, phân tích Báo cáo tài chính không xét đến yếu tố môi trường bên ngoài đã đơn giản hơn công tác phân tích tình hình tài chính, nên các doanh nghiệp có thể thực hiện được dễ dàng hơn mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng sử dụng bên trong và ngoài doanh nghiệp.

Căn cứ vào hệ thống Báo cáo tài chính, tình hình tài chính của doanh nghiệp được phân tích qua những nội dung chính sau:

 Đánh giá khái quát tình hình tài chính

 Phân tích cấu trúc tài chính

 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán

 Phân tích hiệu quả kinh doanh

1.3.3 Phân tích Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

1.3.3.1 Quy trình phân tích Báo cáo tài chính

LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN

Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện

2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển

Tên công ty: Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện

Tên giao dịch quốc tế: Post and Telecommunication Investment and

Construction Consulting Joint – Stock Company.

Hình thức: Công ty cổ phần

Giấy phép đăng ký kinh doanh do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.

Trụ sở hoạt động chính của Công ty tại Hà Nội.

Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện là một doanh nghiệp cổ phần với 51% vốn sở hữu Nhà nước, là đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam (VNPT), được thành lập theo quyết định số

27/2004/QĐ-BBCVT của Bộ trưởng Bộ Bưu chính- Viễn thông về việc chuyển Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện thành Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện Công ty có nhiệm vụ chính là khảo sát, thiết kế các công trình thông tin (tổng đài, mạng cáp, truyền dẫn viba ) và tư vấn xây dựng với địa bàn hoạt động trên khắp 67 tỉnh, thành phố trong cả nước

Năm 1954, điểm xuất phát ban đầu là một Tổ Thiết kế của Tổng cục Bưu điện, đến tháng 10/1960, Tổ Thiết kế đã phát triển thành Phòng Thiết kế thuộc Tổng cục Bưu điện và đến ngày 15/02/1962 Công ty Thiết kế Bưu điện và Truyền thanh được chính thức thành lập Lúc này, Công ty đã có một bộ máy tổ chức tương đối hoàn chỉnh nhưng phải đến 15/7/1969, một doanh nghiệp hoàn toàn độc lập trực thuộc Tổng cục Bưu điện có chuyên ngành thiết kế các công trình thông tin bưu điện mới được thành lập mang tên Viện Thiết kế Bưu điện

Sang đến 20/07/1993, Viện Thiết kế Bưu điện được đổi tên thành Công ty

Thiết kế Bưu điện theo quyết định số 200 QĐ/TCCB ngày 15/03/1993 của Tổng cục trưởng Tổng cục Bưu điện về việc “Thành lập doanh nghiệp Nhà nước “Công ty Thiết kế Bưu điện” thuộc Tổng cục Bưu điện” Đây là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng cục Bưu điện chuyên làm công tác khảo sát, thiết kế các công trình thông tin và tư vấn xây dựng Bưu điện.

Sau này khi các Tổng công ty mạnh được thành lập theo quyết định 91/CP thì Công ty Thiết kế Bưu điện được chuyển sang trực thuộc Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam theo quyết định số 434 QĐ/TCCB-LĐ ngày 09/09/1996 của Tổng cục trưởng Tổng cục Bưu điện về việc “Thành lập doanh nghiệp Nhà nước

“Công ty Thiết kế Bưu điện” đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam”.

Cùng với sự phát triển nhanh chóng của Ngành Bưu điện trong kế hoạch tăng tốc giai đoạn II (1996-2000), năm 1997, Công ty đã mở rộng thêm lĩnh vực hoạt động kinh doanh và đổi tên thành Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện theo quyết định số 273/QĐ-TCCB/HĐBT ngày 14/11/1997 của Hội đồng quản trị Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam về việc đổi tên “Công ty Thiết kế

Bưu điện” thành “Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện”.

Cho đến ngày 30/6/2004, đáp ứng yêu cầu cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện được chuyển thành Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện theo quyết định số 27/2004/QĐ-

BBCVT của Bộ trưởng Bộ Bưu chính- Viễn thông, với số vốn điều lệ 13 tỉ đồng trong đó vốn Nhà nước (Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam làm đại diện) chiếm 51%, vốn của cán bộ công nhân viên trong Công ty chiếm 42,4%, vốn của các cổ đông khác 6,6%

Với hơn 50 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn xây dựng, khảo sát, thiết kế các công trình chuyên ngành bưu chính viễn thông và tin học (nhà trạm, tổng đài, mạng cáp, truyền dẫn vi ba, mạng LAN, internet ), Công ty luôn tự hào là một đơn vị chủ lực của ngành Bưu điện trong công tác khảo sát, thiết kế và tư vấn xây dựng các công trình thông tin Có thể nói hầu như tất cả các công trình thông tin lớn trong nước đều có sự tham gia lập dự án và thiết kế của Công ty Hiện nay, Công ty cũng đang thực hiện tư vấn các công trình ngoài Ngành và hợp tác Quốc tế.

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện là một đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam, chuyên thực hiện tư vấn xây dựng các chương trình thông tin và thực hiện chức năng tư vấn khác trong phạm vi được pháp luật cho phép Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty do Bộ xây dựng quy định với đặc thù là tư vấn, được cụ thể thành các chức năng sau trong Điều lệ của Công ty:

- Tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư của Công ty được thực hiện cho các công trình bưu chính, viễn thông, công nghệ thông tin; các công trình công nghiệp, giao thông, dân dụng theo quy định của pháp luật;

- Xây dựng, lắp đặt các công trình bưu chính, viễn thông, công nghệ thông tin; các công trình công nghiệp, giao thông, dân dụng theo quy định của pháp luật;

- Thực hiện hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu vật tư, thiết bị viễn thông và công nghệ thông tin.

Công ty thực hiện các chức năng nhằm mục tiêu không ngừng phát triển các hoạt động kinh doanh, dịch vụ của Công ty nhằm tối đa hoá các nguồn lợi nhuận có việc, nâng cao thu nhập, đời sống của người lao động trong Công ty và đóng góp cho ngân sách Nhà nước.

2.1.1.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh

Công ty có bốn Xí nghiệp trực thuộc (I, II, III, IV), một Trung tâm tại TP Hồ Chí Minh (Trung tâm TP Hồ Chí Minh) gọi chung là các đơn vị sản xuất và các phòng ban chức năng bôi trơn cho sự vận hành của bộ máy hoạt động kinh doanh toàn Công ty: Văn phòng, phòng Kinh doanh, phòng Tài chính- Kế toán, phòng Tổ chức- Hành chính, phòng Khoa học- Kĩ thuật Theo Sổ tay Chất lượng của Công ty thì:

- Chức năng của các đơn vị sản xuất: Tổ chức, điều hành và thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh (thực hiện chức năng khảo sát, lập dự án, thiết kế, dự toán các công trình) theo từng khu vực cụ thể được phân công đảm nhiệm Với nhiệm vụ:

 Thực hiện nghiên cứu thị trường.

 Lập kế hoạch, điều hành và thực hiện nhiệm vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế, hoàn thiện công trình.

 Tuân thủ các chỉ tiêu kỹ thuật trong quy trình, quy phạm, các quy định, chế độ của Nhà nước đã ban hành.

 Quản lý các thiết bị và phương tiện sản xuất.

Thực trạng lập Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện

ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

2.2.1 Các Quy chế quản lý tài chính tại Công ty

Căn cứ vào Luật doanh nghiệp, Luật kế toán, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành cùng Điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện do Đại hội đồng cổ đông thành lập thông qua ngày 24/11/2004, căn cứ vào Quy chế hoạt động của Hội đồng quản trị được ban hành kèm theo quyết định số 02/QĐ-PTICC-HĐQT ngày 08/01/2005 của Hội đồng quản trị Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện và các quyết định, thông tư hướng dẫn do Bộ Tài chính ban hành liên quan đến công tác tổ chức hạch toán kế toán và quản lý tài chính, Công ty đã thành lập Quy chế quản lý tài chính với mục đích theo dõi, quản lý chặt chẽ, có hiệu quả, hợp pháp các nguồn lực phục vụ sản xuất kinh doanh của Công ty.

Sau đây là những nội dung của Quy chế quản lý tài chính dựa trên yêu cầu cụ thể hóa các quy định của Bộ Tài chính vào thực tế công tác hạch toán kế toán và quản lý tài chính của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện:

2.2.1.1 Quản lý và sử dụng tài sản tại Công ty

Công ty phải đăng ký phương pháp trích khấu hao Công ty lựa chọn áp dụng (phương pháp khấu hao đường thẳng) với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao Mức trích khấu hao cụ thể do Giám đốc Công ty quyết định phù hợp với quy định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Thời gian sử dụng của các loại tài sản đã được phê duyệt tại Công ty như sau:

Bảng 2.2 Thời gian sử dụng của các nhóm TSCĐ tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.

STT NHÓM TSCĐ THỜI GIAN KHẤU HAO (NĂM)

1 Nhà cửa, vật kiến trúc 9-25

3 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 8

(Nguồn: Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện)

 Cho thuê, thế chấp, cầm cố, thanh lý, nhượng bán tài sản

- Công ty được quyền cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản của Công ty theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn theo quy định của pháp luật.

- Đối với tài sản có giá trị nhỏ hơn 10% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán, Giám đốc Công ty có quyền quyết định cho thuê, nhượng bán, thanh lý. Đối với những tài sản có giá trị từ 10% đến 50% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán, Giám đốc phải có báo cáo bằng văn bản trình Hội đồng quản trị phê chuẩn, trong vòng 5 ngày, Hội đồng quản trị phải trả lời lại bằng văn bản. Đối với những tài sản có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán thì phải được Đại hội đồng cổ đông thông qua.

- Khi cho thuê, thế chấp, nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, Công ty phải lập hội đồng giao nhận, hội đồng thanh lý, hội đồng nhượng bán, tài sản cố định gồm các thành viên bắt buộc:

 Một chuyên gia kỹ thuật am hiểu về loại tài sản cố định (trong hoặc

 Đại diện bên giao tài sản (nếu có)

 Các thành viên khác do Công ty quyết định

- Phòng Tài chính- Kế toán làm thường trực hội đồng thanh lý tài sản.

- Trong vòng 10 ngày sau nhượng bán, thanh lý Giám đốc phải báo cáo Hội đồng quản trị bằng văn bản.

 Quản lý các khoản nợ phải thu

- Mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu theo từng đối tượng nợ.

- Đầu kỳ, đối chiếu, tổng hợp, phân tích tình hình công nợ phải thu, đặc biệt là các khoản nợ ngắn hạn, quá hạn, khó đòi Riêng đối với số dư công nợ cuối năm phải gửi thư xác nhận.

- Công ty phải trích lập dự phòng đối với khoản nợ phải thu khó đòi.

- Công ty được bán các khoản nợ phải thu theo quy định của pháp luật (nợ phải thu trong hạn, khó đòi, không đòi được) để thu hồi vốn Giá bán các khoản nợ do các bên tự thỏa thuận.

- Nợ phải thu không có khả năng thu hồi, Công ty phải lập hội đồng xử lý, xác định rõ số tiền không thể thu hồi, nguyên nhân, trách nhiệm của tập thể, cá nhân và kiến nghị biện pháp xử lý.

Nợ không có khả năng thu hồi, nếu do nguyên nhân chủ quan, thì sau khi trừ tiền bồi thường của cá nhân, tập thể phạm lỗi được bù đắp bằng các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính Nếu còn thiếu thì hạch toán vào chi phí kinh doanh của Công ty (TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp).

- Nợ không có khả năng thu hồi sau khi xử lý như trên, Công ty vẫn phải theo dõi trên TK ngoài Bảng cân đối kế toán và tổ chức thu hồi Số tiền thu hồi được hạch toán vào thu nhập của Công ty (TK 711-Thu nhập bất thường).

Giám đốc Công ty phải chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về các khoản phải thu của Công ty Giám đốc các Xí nghiệp, Trung tâm hoặc người được Giám đốc Công ty ủy quyền, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và pháp luật về các khoản phải thu phát sinh từ việc ủy quyền, phân cấp cho đơn vị hoặc cá nhân đó.

- Công ty phải tổ chức kiểm kê, xác định số lượng tài sản, đối chiếu các khoản công nợ phải trả, phải thu trong các trường hợp sau:

 Khi khóa sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính năm.

 Khi thực hiện quyết định chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi sở hữu.

 Sau khi xảy ra thiên tai, dịch họa.

 Khi có một lý do nào đó gây ra biến động tài sản của Công ty.

 Theo chủ trương của Nhà nước.

- Đối với tài sản thừa, thiếu, nợ không thu hồi được, nợ quá hạn cần xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm của những người có liên quan và xác định mức bồi thường vật chất theo quy định tại Quy chế tài chính của Công ty và quy định của pháp luật hiện hành.

Công ty thực hiện kiểm kê tài sản cố định vào ngày 31/12 hàng năm, còn các loại tài sản khác Công ty tổ chức kiểm kê bắt đầu từ 3 giờ chiều ngày 31/12.

 Đánh giá lại tài sản

Công ty thực hiện đánh giá lại tài sản và hạch toán tăng, giảm vốn, khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản trong các trường hợp sau:

- Theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

- Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông.

- Dùng tài sản để liên doanh, liên kết, góp vốn vào các doanh nghiệp khác (khi góp và khi nhận về).

 Xử lý tổn thất tài sản

Khi phát hiện ra bất cứ sự tổn thất, mất mát tài sản nào của Công ty, đơn vị sử dụng tài sản phải báo ngay cho phòng Tài chính- Kế toán để cùng tiến hành lập biên bản xác định giá trị đã bị tổn thất, nguyên nhân, trách nhiệm của tập thể và cá nhân có liên quan và lập phương án xử lý.

Người gây tổn thất bồi thường.

Tài sản đã mua bảo hiểm: xử lý theo hợp đồng bảo hiểm.

Thiếu thì được bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính Quỹ không đủ thì hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN

Đánh giá thực trạng lập Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính

3.1.1 Đánh giá về lập Báo cáo tài chính của Công ty Ưu điểm:

Chất lượng thông tin cung cấp qua hệ thống các Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện thực sự hữu ích cho những đối tượng quan tâm trong và ngoài Công ty Sau đây là một số ưu điểm của công tác lập Báo cáo tài chính tại Công ty:

 Về lao động kế toán

Việc phân công lao động kế toán thực hiện công tác hạch toán nói chung và lập Báo cáo tài chính nói riêng của Công ty rất rõ ràng và hợp lý Tại Công ty, kế toán tổng hợp đảm nhiệm lập các Báo cáo tài chính định kỳ theo quy định, số liệu được tổng hợp từ các kế toán viên các phần hành tương ứng

 Về trình độ lao động kế toán

Trình độ lao động kế toán tại Công ty là cao và đồng đều nên tiềm năng, cơ hội xảy ra sai sót trong kế toán được giảm thiểu Điều này đặc biệt có ý nghĩa đối với thông tin được cung cấp trên các Báo cáo tài chính.

 Về chính sách kế toán áp dụng

Các chính sách kế toán được áp dụng để lập Báo cáo tài chính là phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Công ty trên cơ sở những quy định của các cơ quan chức năng, của Tổng công ty, được nêu rõ trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính và thể hiện trong việc lập, trình bày các Báo cáo tài chính.

 Về chế độ kế toán áp dụng

Công ty thực hiện tuân thủ nghiêm túc theo mọi quy định hiện hành của pháp luật và của Tổng công ty về chế độ chứng từ, tài khoản, sổ kế toán và hệ thống Báo cáo tài chính.

Hệ thống Báo cáo tài chính lập theo mẫu quy định của Bộ Tài chính và được chỉnh sửa nội dung cho phù hợp với sự ra đời của nhiều chuẩn mực mà Bộ Tài chính ban hành Mẫu Báo cáo tài chính năm 2005 được ban hành theo quyết định

167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, sửa đổi theo thông tư số 23/2005/TT-BTC1 ngày 30/03/2005 của Bộ Tài chính Nhìn chung, hệ thống Báo cáo tài chính sử dụng tại Công ty được lập theo mẫu chung Các chỉ tiêu chi tiết cho những khoản mục cần thiết trên Báo cáo tài chính được trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính hoặc trong các báo cáo nội bộ của Công ty để việc lập Báo cáo tài chính được đúng theo mẫu thông nhất mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin kế toán cụ thể, chi tiết cho phân tích tài chính của Công ty ở các báo cáo nội bộ kèm theo.

 Về công tác lập Báo cáo tài chính

- Việc lập Báo cáo tài chính tuân theo những nguyên tắc cơ bản của kế toán: Hoạt động liên tục, Cơ sở dồn tích, Nhất quán, Trọng yếu và tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh, đáp ứng yêu cầu lập Báo cáo tài chính là trung thực, hợp lý, đúng theo yêu cầu hợp nhất của Tổng công ty.

- Tiến độ lập, gửi Báo cáo tài chính quý cũng như Báo cáo tài chính năm của Công ty luôn đúng thời hạn theo quy định chung của Bộ Tài chính Điều này thể hiện một sự cố gắng hoàn thành trách nhiệm rất lớn của phòng Tài chính- Kế toán và đã đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời, chính xác theo yêu cầu của các đối tượng quan tâm đến tình hình của Công ty.

 Về quy trình lập Báo cáo tài chính

- Chất lượng nguồn số liệu lập Báo cáo tài chính được đảm bảo: chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ; công tác ghi sổ được phân công rõ ràng, có sự kiểm tra, đối chiếu giữa các kế toán viên.

- Công tác kế toán cuối kỳ (kiểm kê, thực hiện các bút toán cuối kỳ), công tác khóa sổ được thực hiện theo đúng quy trình quy định của Bộ Tài chính và phù hợp với đặc điểm của Công ty.

- Những quy định của Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam để hợp nhất Báo cáo tài chính được thực hiện nghiêm túc.

- Các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính và của Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam (nếu có) trong từng thời kỳ.

- Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính là của kế toán tổng hợp trong Công ty.Các kế toán viên đảm nhiệm các phần hành có trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của số liệu cung cấp cho kế toán tổng hợp thực hiện lập Báo cáo tài chính.

 Về phần mềm kế toán 2

Phần mềm kế toán cùng với việc nối mạng nội bộ trong Công ty đã giúp công tác lập, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên Báo cáo tài chính của Công ty diễn ra nhanh chóng, đảm bảo tin cậy hơn Với phần mềm kế toán đang thử nghiệm, công tác kế toán tại Công ty được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm lao động kế toán cũng như giúp phần nào cho việc tổng hợp số liệu để việc lên các Báo cáo tài chính được nhanh chóng, dễ dàng hơn nhiều so với khi thực hiện kế toán thủ công Hơn nữa, việc xây dựng mạng nội bộ trong toàn Công ty giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị với nhau được dễ dàng, việc cung cấp thông tin phản hồi cũng rất kịp thời hơn.

Bên cạnh đó, việc lập Báo cáo tài chính của Công ty vẫn còn một số hạn chế.

 Về chính sách kế toán áp dụng

Việc lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính dài hạn không được thực hiện, không đảm bảo nguyên tắc thận trọng của kế toán Do đó, thông tin kế toán cung cấp không chính xác về khoản mục này làm ảnh hưởng đến giá trị của các Báo cáo tài chính Nguyên nhân là do Công ty chưa thỏa mãn những điều kiện về trích lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính dài hạn do cơ quan thuế quy định.

 Về phần mềm kế toán

Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty

Xuất phát từ nhu cầu khách quan hình thành và phát triển của hạch toán kế toán là cung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, thông tin kế toán ngày càng đa dạng và nhu cầu đòi hỏi nắm bắt được các thông tin này ngày càng cao Là sản phẩm cuối cùng và quan trọng nhất của công nghệ kế toán, hệ thống Báo cáo tài chính ngày càng khẳng định vai trò cung cấp thông tin hữu ích, chất lượng, toàn diện nhất về các doanh nghiệp trong nền kinh tế. Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh quyết liệt, việc ra quyết định nhanh và chính xác là rất cần thiết Do đó, thông tin kế toán cung cấp trên hệ thống Báo cáo tài chính là rất quan trọng cho thành công của các nhà kinh doanh Kết quả kinh doanh của Công ty không chỉ là mối quan tâm của quản trị viên bản thân Công ty mà còn là mối quan tâm của nhiều đối tượng khác như cơ quan chủ quản, các nhà đầu tư, các tổ chức tín dụng, người lao động trong Công ty, …Các thông tin này là một trong những cơ sở quan trọng để ra quyết định kinh doanh của các đối tượng liên quan:

- Đối với các nhà đầu tư bên ngoài Công ty, họ cần có những thông tin liên quan đến khả năng sinh lời tại Công ty khi họ có ý định cũng như đang đầu tư vàoCông ty Đồng thời, họ cũng muốn xem xét đến khả năng xảy ra rủi ro tiềm tàng liên quan đến khoản đầu tư của mình Họ cần những thông tin kịp thời để quyết định thời điểm đầu tư, thời điểm rút vốn đầu tư và quy mô đầu tư.

- Cán bộ công nhân viên, họ cũng quan tâm đến thông tin kế toán về tình hình9 kinh doanh của Công ty vì nó liên quan đến những khoản lương, thưởng, … liên quan trực tiếp đến lợi ích của họ.

- Các nhà tín dụng, họ quan tâm đến thông tin kế toán về khả năng thanh toán cũng như tình hình lãi lỗ trong kinh doanh của Công ty để giúp họ ra quyết định cho vay Còn các nhà cung cấp, họ cần thông tin kế toán để xem Công ty có khả năng thanh toán tiền hàng hay không.

Như vậy, nhu cầu thông tin kế toán trong quản lý rất lớn Trong xu thế hội nhập tạo ra sự cạnh tranh gay gắt trong môi trường kinh doanh như hiện nay thì thông tin kế toán cung cấp càng chính xác, kịp thời càng giúp ích cho các đối tượng quan tâm Vì vậy, việc lập các Báo cáo tài chính cũng phải hoàn thiện dần, nhằm nâng cao chất lượng thông tin cung cấp, đáp ứng yêu cầu khách quan của sự phát triển kinh tế. Đối với bản thân Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện, trước môi trường cạnh tranh gay gắt cả trong và ngoài nước như hiện nay, với thị trường hoạt động trải dài trên khắp cả nước, sẽ có rất nhiều đối tượng quan tâm đến thông tin tài chính của Công ty, việc hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính là cần thiết.

Hiện nay, với nhiều hệ thống kế toán tồn tại song song với kế toán tài chính như kế toán quản trị trong khi Công ty chưa có bộ phận kế toán quản trị riêng nên thông tin kế toán trên các Báo cáo tài chính càng quan trọng.

Thực trạng công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty còn những hạn chế nhất định Để khắc phục những hạn chế và nâng cao chất lượng thông tin trên các Báo cáo tài chính, Công ty phải không ngừng hoàn thiện việc lập và trình bày Báo cáo tài chính

Cơ sở để đưa ra biện pháp hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chính và nâng cao chất lượng lập Báo cáo tài chính trong Công ty xuất phát từ yêu cầu của thông tin kế toán và nhiệm vụ của công tác kế toán Hạch toán kế toán với nhiệm vụ thu thập, xử lý và cung cấp thông tin tài chính, kết quả kinh doanh để làm cơ sở cho việc ra quyết định quản lý Muốn vậy, thông tin kế toán phải được cung cấp kịp thời, chính xác, khách quan Thông tin trong Báo cáo tài chính là thông tin chung nhất về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty để tất cả những người quan tâm có thể nắm0 bắt, hiểu được dễ dàng mà không cần phải tìm hiểu các báo cáo chi tiết.

Cùng một thông tin kế toán thì khía cạnh xem xét, đánh giá sẽ là khác nhau tùy thuộc vào nhu cầu sử dụng thông tin cũng như vai trò quản lý vĩ mô và lĩnh vực hoạt động Chẳng hạn như, đối với vai trò xem xét, đánh giá nhu cầu đầu tư, tại phòng kinh doanh cần các thông tin mang tính thường xuyên, cụ thể chứ không mang tính khái quát hóa cao Trong khi để đề ra chiến lược kinh doanh trong tương lai, Ban Giám đốc cần những thông tin mang tính tổng hợp cao thể hiện rõ tình hình hoạt động của Công ty và thông tin đó có thể là thường xuyên hoặc định kỳ đều được Điều này chỉ có thể được đáp ứng thông qua việc phân tích cụ thể thực trạng của Công ty.

Tóm lại, vì những lý do như trên, việc hoàn thiện lập Báo cáo tài chính và hoàn thiện các chỉ tiêu trong phân tích Báo cáo tài chính là thực sự cần thiết vì nó làm cho thông tin kế toán cung cấp ngày càng chính xác, có ý nghĩa hơn, mang lại tác động tích cực đối với hiệu quả hoạt động kinh doanh Đồng thời, việc khắc phục và hoàn thiện hơn nữa công tác này là một việc làm cần thiết nhằm thông tin kế toán cung cấp dễ hiểu, phù hợp, tin cậy, có thể so sánh vì không phải người đọc báo cáo nào cũng hiểu rõ về công tác kế toán Việc hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính cũng nhằm đáp ứng được những sự thay đổi cần thiết trong chế độ hạch toán toàn ngành nói riêng và chế độ do Bộ Tài chính quy định nói chung.

Nội dung hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty

3.3.1 Hoàn thiện lập Báo cáo tài chính tại Công ty

Xét một cách khách quan, công tác lập Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần

Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện có thể đánh giá là tốt Bên cạnh đó vẫn còn một số hạn chế nhất định Để hoàn thiện hơn nữa việc lập các Báo cáo tài chính, em xin đưa ra một số ý kiến sau:

 Về lao động kế toán

Công ty cần duy trì chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán Bộ máy kế toán hiện nay được phân nhiệm rõ ràng, hợp lý và đồng đều nên không có tình trạng chồng chéo công việc Trình độ chuyên môn đều nhau và đạt yêu cầu, mỗi kế toán viên đều đủ khả năng đáp ứng, hoàn thành công việc được giao Đây là một lợi thế cạnh1 tranh Công ty nên phát huy.

 Về chính sách kế toán áp dụng Đáp ứng đủ các điều kiện của cơ quan Thuế để thực hiện trích lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính dài hạn, đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán và tính chính xác của thông tin kế toán trên các Báo cáo tài chính.

 Về chế độ kế toán áp dụng

Trong tương lai, Công ty cần tiếp tục cập nhật những thay đổi của Chế độ, Chuẩn mực kế toán, những quyết định mới của Bộ Tài chính, của Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam liên quan đến công tác hạch toán và lập Báo cáo tài chính Sau đó, tổ chức hướng dẫn các kế toán viên và những người có liên quan để áp dụng những thay đổi đó vào thực tế công tác kế toán và lập Báo cáo tài chính Cụ thể trong thời gian tới, Công ty tổ chức triển khai Chế độ Kế toán sửa đổi được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

 Về phần mềm kế toán

Hoàn thiện phần mềm kế toán đang thử nghiệm hoặc có phương án sử dụng một phần mềm mới, hoàn chỉnh vào quy trình hạch toán kế toán giúp cho công tác lập Báo cáo tài chính được thuận tiện hơn, đảm bảo chính xác cao Đồng thời nghiên cứu tiến hành xây dựng cả cơ chế lọc dữ liệu để vào Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Công tác lập Báo cáo tài chính tại Công ty nói chung là hoàn thiện, đáp ứng đầy đủ yêu cầu về nguyên tắc lập cũng như yêu cầu về cung cấp thông tin kịp thời, chính xác của các báo cáo Một số hạn chế Công ty nên từng bước khắc phục trong thời gian tới.

3.3.2 Hoàn thiện phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty

Hiện nay, việc phân tích Báo cáo tài chính Công ty thực hiện đã là khá cẩn thận so với tình trạng chỉ tính toán các chỉ tiêu theo quy định của phần lớn các doanh nghiệp hiện nay Những ưu điểm của công tác này Công ty nên tiếp tục phát huy, song song với việc khắc phục những hạn chế trong quá trình thực hiện phân tích Báo cáo tài chính Cụ thể như sau:

 Về lao động kế toán thực hiện phân tích

Công ty nên xem xét bổ sung thêm một nhân viên kế toán, tài chính kiêm2 nhiệm vụ phụ giúp kế toán trưởng thực hiện công tác phân tích Báo cáo tài chính. Công ty không nên tách riêng một nhân viên kế toán, tài chính thực hiện phân tích vì không cần thiết đối với một công việc không tiến hành thường xuyên trong năm. Như vậy, sẽ tránh lãng phí nhân lực mà vẫn đáp ứng yêu cầu công việc.

 Về tổ chức thực hiện phân tích

Việc tổ chức thực hiện phân tích nên được quy định rõ ràng trên một văn bản hướng dẫn cụ thể Các giai đoạn thực hiện nên được nêu cụ thể trong một bản quy định riêng cho tổ chức phân tích Báo cáo tài chính, nội dung có thể bao gồm:

 Thời gian, thời hạn tiến hành từng giai đoạn phân tích.

 Những người thực hiện và có liên quan tương ứng với từng giai đoạn.

 Công việc cụ thể trong từng giai đoạn.

 Quy trình tiến hành từng giai đoạn.

 Kết quả đạt được trong từng giai đoạn.

 Về nguồn số liệu phân tích Đảm bảo tính tin cậy của nguồn số liệu phục vụ phân tích như hiện nay Các Báo cáo tài chính luôn cần phải được lập và trình bày theo quy định của Chế độ và Chuẩn mực kế toán hiện hành, đảm bảo tính hợp pháp của các báo cáo, đảm bảo tính kịp thời trong cung cấp thông tin Tiếp tục hoàn thiện, nâng cao chất lượng của hệ thống báo cáo nội bộ.

 Về phạm vi phân tích

Các chỉ tiêu đánh giá tài chính và hiệu quả hoạt động nên đặt trong mối tương quan với một số doanh nghiệp khác trong Ngành và với mức trung bình chung của Ngành Đội ngũ đảm nhiệm việc phân tích phải tìm thêm số liệu đáng tin cậy để thực hiện so sánh với Công ty Khi đó, kết quả phân tích sẽ có ý nghĩa hơn.

 Về phương pháp sử dụng trong phân tích

Nghiên cứu và đưa phương pháp đồ thị vào thực tế phân tích Báo cáo tài chính.

 Về nội dung phân tích

Bổ sung thêm những nội dung cần thiết vào phân tích Báo cáo tài chính:

 Phân tích cấu trúc tài chính: phân tích tình hình biến động của cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản, phân tích nguyên nhân của sự biến động các chỉ tiêu trên.

 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán, bổ sung thêm cả chỉ3 tiêu liên quan đến thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp.

 Phân tích hiệu quả kinh doanh.

 Phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh: phân tích chi tiết lợi nhuận

 Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: phân tích sự biến động của các dòng tiền.

Trong mỗi nội dung, không cần thiết phải phân tích quá nhiều chỉ tiêu, nhưng phải đảm bảo phân tích những chỉ tiêu quan trọng, mang tính khái quát, thiết thực cho việc đánh giá, đảm bảo cơ sở đưa ra kết luận về tình hình tài chính, hiệu quả kinh doanh của Công ty (bao gồm những chỉ tiêu hiện nay Công ty đã thực hiện phân tích có bổ sung thêm những chỉ tiêu tại mục 3.1.2 Đánh giá về phân tích Báo cáo tài chính ) Như vậy cũng sẽ khắc phục được tính hình thức của công tác phân tích Báo cáo tài chính.

 Về quy trình phân tích

Thực hiện lập Hồ sơ phân tích định kỳ hàng năm, báo cáo kèm với bộ Báo cáo tài chính của Công ty.

 Về kết quả phân tích

Các biện pháp đề ra sau phân tích Báo cáo tài chính cần phải giải trình cụ thể trên một văn bản, có thể đính kèm với Hồ sơ phân tích hàng năm.

 Về việc mở rộng quy mô phân tích

Nếu có thể Công ty nên đánh giá tổng quan tình hình tài chính, đi vào thực hiện phân tích tình hình tài chính chứ không chỉ dừng lại ở phân tích Báo cáo tài chính như hiện nay Bởi vì, ngoài nguyên nhân chủ quan do bản thân Công ty, tình hình hoạt động cũng như năng lực tài chính của Công ty khi nhìn nhận trong mối tương quan với các tác động từ môi trường bên ngoài sẽ được đánh giá khác đi nhiều, tổng quan hơn, đầy đủ hơn Khi đó, ngoài thông tin giới hạn trong việc nghiên cứu các Báo cáo tài chính của Công ty, còn phải tập hợp đầy đủ và thích hợp các thông tin có liên quan khác khi phân tích tình hình tài chính như:

Điều kiện thực hiện

Đối với các cơ quan chức năng:

- Bộ Tài chính cần đảm bảo tính khoa học, lôgic của hệ thống các văn bản kế toán đã và sẽ ban hành để dễ dàng phát hiện những mâu thuẫn trong nội dung của các văn bản mà có sự điều chỉnh phù hợp với thực tế công tác hạch toán kế toán tại các doanh nghiệp.

- Bộ Tài chính cần luôn cập nhật sự biến động của môi trường kinh doanh, những đòi hỏi của nền kinh tế ngày càng phát triển mà có ảnh hưởng đến Chế độ kế toán, Chế độ Báo cáo tài chính hiện hành để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp và kịp thời.

- Khi ban hành các quyết định, Bộ Tài chính cần đẩy nhanh việc ban hành thông tư hướng dẫn kèm theo

- Bộ Tài chính có thể quy định chi tiết hơn về công tác phân tích Báo cáo tài chính đối với doanh nghiệp, để phân tích Báo cáo tài chính trong từng đơn vị được thực hiện thống nhất hơn, đầy đủ hơn.

- Số liệu trung bình Ngành và những số liệu có thể công bố của các doanh nghiệp cần được công khai hóa, để đảm bảo tính cạnh tranh lành mạnh của nền kinh tế thị trường và cũng cung cấp cơ sở để các doanh nghiệp thực hiện so sánh với bản thân doanh nghiệp mình. Đối với những đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp: như ngân hàng, các tổ5 chức tín dụng, các nhà đầu tư, nhà cung cấp, ban quản lý, …

Những đối tượng này có quyền lợi, trách nhiệm liên quan đến doanh nghiệp, trước khi đưa ra quyết định, họ cần cẩn thận hơn trong đánh giá tình hình tài chính, hiệu quả kinh doanh, do đó họ nên yêu cầu giải trình có thể chỉ là sơ bộ, tóm tắt thực trạng Công ty qua hệ thống Báo cáo tài chính cùng các tài liệu phân tích Báo cáo tài chính khác. Đối với ban lãnh đạo Công ty:

- Nhanh chóng cho phép mua, sử dụng phần mềm kế toán hoàn chỉnh hoặc có biện pháp hoàn thiện phần mềm đang thử nghiệm bằng cách thuê ngoài hay đào tạo cán bộ xây dựng phần mềm kế toán trong nội bộ Công ty.

- Tạo điều kiện nâng cao chất lượng đội ngũ kế toán và đặc biệt là đội ngũ phân tích Báo cáo tài chính thông qua hình thức tham gia các cuộc hội thảo, các khóa học ngắn ngày, thuê chuyên gia đào tạo trực tiếp, …

- Ban lãnh đạo nên yêu cầu phòng Tài chính- Kế toán cung cấp một bộ Hồ sơ hoàn chỉnh về phân tích Báo cáo tài chính cùng các biện pháp đề ra.

Cùng với xu thế hội nhập quốc tế, nhu cầu về thông tin tài chính của doanh nghiệp ngày càng tăng cao Do đó, việc lập và cung cấp thông tin tài chính trên các Báo cáo tài chính chính xác, kịp thời là vô cùng quan trọng Để đánh giá tốt hơn thực trạng doanh nghiệp và đưa ra những xu hướng phát triển trong tương lai, các đối tượng quan tâm trong và ngoài doanh nghiệp còn căn cứ vào nguồn thông tin từ hoạt động phân tích Báo cáo tài chính.

Hệ thống những quy định liên quan đến Báo cáo tài chính của Việt Nam trong những năm qua đã có những hoàn thiện đáng kể, ngày càng phù hợp với những thông lệ chung của quốc tế Vì vậy, vai trò cung cấp thông tin trên các Báo cáo tài chính không ngừng được nâng cao.

Trong thời gian qua, Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện đã không ngừng cải thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính để đáp ứng nhu cầu về thông tin kế toán hữu ích, kịp thời của các đối tượng quan tâm đến hoạt động kinh doanh của Công ty Trên cơ sở những thông tin thu thập và tìm hiểu được, Luận văn nêu lên những thành tựu và hạn chế trong công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty, từ đó, đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác này. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của PGS TS Nguyễn Thị Đông và sự giúp đỡ tận tình của các anh, chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện đã giúp em hoàn thành Luận văn tốt nghiệp này.

Phụ lục 1.1 Bảng cân đối kế toán 8 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày tháng năm ĐVT: đồng

TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

I Tiền và các khoản tương đương tiền 110

2 Các khoản tương đương tiền 112

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02

2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 ( ) ( )

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130

1 Phải thu của khách hàng 131

2 Trả trước cho người bán 132

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134

5 Các khoản phải thu khác 135 V.03

6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 ( ) ( )

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 ( ) ( )

V Tài sản ngắn hạn khác 150

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151

2 Thuế GTGT được khấu trừ 152

3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05

4 Tài sản ngắn hạn khác 158

I Các khoản phải thu dài hạn 210

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211

2 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 212

3 Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06

4 Phải thu dài hạn khác 218 V.07

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 ( ) ( )

II Tài sản cố định 220

1 Tài sản cố định hữu hình 221 V.08

- Giá trị hao mòn luỹ kế 223 ( ) ( )

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09

3 Tài sản cố định vô hình 227 V.10

4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11

III Bất động sản đầu tư 240 V.12

IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250

1 Đầu tư vào công ty con 251

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252

3 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13

4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 259 ( ) ( )

V Tài sản dài hạn khác 260

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21

3 Tài sản dài hạn khác 268

NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

1 Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15

2 Phải trả cho người bán 312

3 Người mua trả tiền trước 313

4 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước 314 V.16

5 Phải trả người lao động 315

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318

9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18

10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320

1 Phải trả dài hạn người bán 331

2 Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19

3 Phải trả dài hạn khác 333

4 Vay và nợ dài hạn 334 V.20

5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21

6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336

7 Dự phòng phải trả dài hạn 337

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411

2 Thặng dư vốn cổ phần 412

3 Vốn khác của chủ sở hữu 413

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416

7 Quỹ đầu tư phát triển 417

8 Quỹ dự phòng tài chính 418

9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420

11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421

II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430

1 Quỹ khen thưởng và phúc lợi 431

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

CHỈ TIÊU Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công

3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

4 Nợ khó đòi đã xử lý

6 Dự toán chi sự nghiệp, dự án

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Phụ lục 1.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02) 10

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7 Chi phí tài chính 22 VI.28

Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40) 50

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-51) 60

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Phụ lục 1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp)

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01

2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ 02

3 Tiền chi trả cho người lao động 03

4 Tiền chi trả lãi vay 04

5 Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05

6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06

7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20

II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21

2 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22

3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23

4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24

5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 25

6 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 26

7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30

III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31

2 Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành

3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33

4 Tiền chi trả nợ gốc vay 34

5 Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ2

(Theo phương pháp gián tiếp)

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

2 Điều chỉnh cho các khoản

- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái 04

- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05

3 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08

- Tăng giảm các khoản phải thu 09

- Tăng giảm hàng tồn kho 10

- Tăng giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) 11

- Tăng giảm chi phí trả trước 12

- Tiền lãi vay đã trả 13

- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15

- Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20

1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21

2 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22

3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23

4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24

5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 25

6 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 26

7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30

1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31

2 Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32

3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33

4 Tiền chi trả nợ gốc vay 34

5 Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40) 50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70

Phụ lục 1.4 Bản thuyết minh báo cáo tài chính 3 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:

BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

I.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

1 Hình thức sở hữu vốn

4 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

II Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

1 Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày…… kết thúc vào ngày……….)

2 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

III Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng

1 Chế độ kế toán áp dụng

2 Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán

3 Hình thức kế toán áp dụng

IV Các chính sách kế toán áp dụng

1 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền

2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

3 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ

4 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao bất động sản tư

5 Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính

6 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay

7 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác

8 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả

9 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả

10 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu

11 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu

12 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính

13 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp4 hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

14 Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái

15 Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác

V Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán

2 Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

3 Các khoản phải thu ngắn hạn khác

5 Thuế và các khoản phải thu Nhà nước

6 Phải thu dài hạn nội bộ

7 Phải thu dài hạn khác

8 Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình

9 Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính

10 Tăng, giảm tài sản cố định vô hình

11 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

12 Tăng, giảm bất động sản đầu tư

13 Đầu tư dài hạn khác

14 Chi phí trả trước dài hạn

15 Vay và nợ ngắn hạn

16 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

18 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác

19 Phải trả dài hạn nội bộ

20 Vay và nợ dài hạn

21 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả

VI Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

25 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)5

26 Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)

27 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)

28 Giá vốn hàng bán (Mã số 11)

29 Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)

30 Chi phí tài chính (Mã số 22)

31 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã số 51)

32 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52)

33 Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố

VII Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

34 Các giao dịch không bằng tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các khoản tiền do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng

VII Những thông tin khác

1 Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết và những thông tin tài chính khác

2 Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm

3 Thông tin về các bên liên quan

4 Trình bày tài sản, doanh thu, kết quả kinh doanh theo bộ phận

5 Thông tin so sánh (những thay đổi về thông tin trong báo cáo tài chính của các niên độ kế toán trước)

6 Thông tin về hoạt động liên tục

Phụ lục 2.1 Phân công nhiệm vụ kế toán 6

STT HỌ VÀ TÊN NỘI DUNG CÔNG VIỆC TK PHỤ TRÁCH

1 Nguyễn Hải Yến Kế toán trưởng 511,

TK CP Phụ trách chung

Tập hợp doanh thu, chi phí

2 Nguyễn Phương Lan Kế toán tổng hợp

133 Thuế GTGT được khấu trừ

335 Chi phí phải trả Các TK còn lại ngoài sự phân công chung

3 Trần Thị Mai Liên Kế toán thanh toán

007 Ngoại tệ các loại TK ngoài bảng

4 Nguyễn Việt Hà Kế toán tài sản cố định

211 Tài sản cố định hữu hình

212 Tài sản cố định thuê tài chính

213 Tài sản cố định vô hình

214 Hao mòn tài sản cố định

009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản TK ngoài bảng

3681 Phải trả nội bộ Công nợ với

5 Hoàng Thị Trang Thu Kế toán vật tư

331 Phải trả cho người bán

154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

6 Đàm Thị Thu Kế toán tiền lương

334 Phải trả công nhân viên

338 Phải trả, phải nộp khác

7 Đào Thị Bé Tổ trưởng tổ kế toán công nợ, chuyên quản

131 Phải thu của khách hàng

Chi tiết theo bảng phân công

Phụ trách chung, chuyên quản Xí nghiệp

IV, Trung tâm TP Hồ Chí Minh

8 Trần Thị Hải Vân Kế toán công nợ, chuyên quản

131 Phải thu của khách hàng Chi tiết theo bảng phân công Chuyên quản Xí nghiệp I, II, III

9 Tạ Viết Phương Kế toán công nợ

131 Phải thu của khách hàng Chi tiết theo bảng phân công Tập hợp số liệu

10 Nguyễn Văn Đang Kế toán công nợ

131 Phải thu của khách hàng Chi tiết theo bảng phân công Quản lý biên bản bàn giao tài liệu

11 Hoàng Thuý Lương Thủ quỹ Quản lý tiền mặt trong két

12 Kế toán các đơn vị Quản lý sổ thu- chi của đơn vị

Phụ lục 2.2 Danh mục chứng từ kế toán thường xuyên sử dụng tại Công ty cổ 7 phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện

STT TÊN CHỨNG TỪ TẠI CÔNG

TẠI XÍ NGHIỆP, TRUNG TÂM

2 Bảng thanh toán tiền lương x x

3 Phiếu nghỉ việc hưởng BHXH x

4 Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH x

5 Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH x x

7 Bảng thanh toán tiền thưởng x

8 Phiếu báo làm thêm giờ x x

4 Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá x

3 Giấy đề nghị tạm ứng x

4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng x

V Tài sản cố định (TSCĐ)

1 Biên bản giao nhận TSCĐ x

3 Biên bản thanh lý TSCĐ x

4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ x

Phụ lục 2.3 Hệ thống những TK kế toán hiện đang sử dụng tại Công ty cổ phần 8

Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện

131 Phải thu của khách hàng Chi tiết theo đối tượng

133 Thuế GTGT được khấu trừ

1381 Tài sản thiếu chờ xử lý

139 Dự phòng phải thu khó đòi

141 Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng

151 Hàng mua đang đi trên đường

152 Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết theo từng loại

154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

211 Tài sản cố định hữu hình

2112 Nhà cửa, vật kiến trúc

2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn

2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý

212 Tài sản cố định thuê tài chính

213 Tài sản cố định vô hình

214 Hao mòn tài sản cố định

2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình

2142 Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính

2143 Hao mòn tài sản cố định vô hình

221 Đầu tư chứng khoán dài hạn

331 Phải trả cho người bán

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

334 Phải trả công nhân viên

3381 Tài sản thừa chờ giải quyết

414 Quỹ đầu tư phát triển

415 Quỹ dự phòng tài chính

416 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

511 Doanh thu bán hàng Chi tiết từng công trình

515 Doanh thu hoạt động tài chính

531 Hàng bán bị trả lại

621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi tiết từng công trình

622 Chi phí nhân công trực tiếp Chi tiết từng công trình

627 Chi phí sản xuất chung

6271 Chi phí nhân viên phân xưởng

6273 Chi phí dụng cụ sản xuất

6274 Chi phí khấu hao TSCĐ

6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6278 Chi phí bằng tiền khác

635 Chi phí hoạt động tài chính

642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

6421 Chi phí nhân viên quản lý

6422 Chi phí vật liệu quản lý

6423 Chi phí đồ dùng văn phòng

6424 Chi phí khấu hao TSCĐ

6425 Thuế, phí và lệ phí

6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6428 Chi phí bằng tiền khác

711 Thu nhập khác Chi tiết theo hoạt động

811 Chi phí khác Chi tiết theo hoạt động

911 Xác định kết quả kinh doanh

009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản

Phụ lục 2.4 Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán của Công ty cổ phần Tư vấn 0 Đầu tư và Xây dựng Bưu điện năm 2005

CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày tháng năm ĐVT: đồng

Mã số STT TÀI SẢN Thuyết minh Số đầu năm Số cuối kỳ

110 I Tiền và các khoản tương đương tiền

130 II Các khoản phải thu

131 1 Phải thu của khách hàng

132 2 Trả trước cho người bán

138 3 Các khoản phải thu khác

139 4 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi

149 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

150 IV Tài sản ngắn hạn khác

151 1 Chi phí trả trước ngắn hạn

221 1 Tài sản cố định hữu hình

223 - Giá trị hao mòn luỹ kế

227 2 Tài sản cố định vô hình

229 - Giá trị hao mòn luỹ kế

250 II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

258 1 Đầu tư dài hạn khác

260 III Tài sản dài hạn khác

261 1 Chi phí trả trước dài hạn

Mã số STT NGUỒN VỐN Thuyết minh Số đầu năm Số cuối kỳ

313 2 Người mua trả tiền trước 1

314 3 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

315 4 Phải trả công nhân viên

317 6 Phải trả cho các đơn vị nội bộ

319 7 Các khoản phải trả, phải nộp khác

324 1 Vay và nợ dài hạn

400 B- Nguồn vốn chủ sở hữu (400A0+420)

416 3 Quỹ đầu tư phát triển

417 4 Quỹ dự phòng tài chính

418 5 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

419 6 Lợi nhuận chưa phân phối

420 II Nguồn kinh phí và quỹ khác

421 1 Quỹ khen thưởng và phúc lợi

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

STT CHỈ TIÊU Thuyết minh Số đầu năm Số cuối kỳ

2 Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có

Phụ lục 2.5 Các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ 2 phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện năm 2005

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Mã số CHỈ TIÊU Thuyết minh Năm trước Năm nay

+ Hàng bán bị trả lại

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp

21 6 Doanh thu hoạt động tài chính

23 Trong đó: Lãi vay phải trả

25 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp

30 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

50 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40)

51 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Phụ lục 2.6 Các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty cổ phần Tư 3 vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện năm 2005

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp)

MÃ SỐ CHỈ TIÊU KỲ NÀY

01 1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác

02 2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ

03 3 Tiền chi trả cho người lao động

04 4 Tiền chi trả lãi vay

05 5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

06 6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh

07 7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh

20 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh

21 1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

22 2 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

23 3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác

24 4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác

25 5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác

26 6 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác

27 7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia

30 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

31 1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu

2 Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành

33 3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được

34 4 Tiền chi trả nợ gốc vay

35 5 Tiền chi trả nợ thuê tài chính

36 6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu

40 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính

50 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40)

60 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ

61 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ

70 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61)

Phụ lục 2.7 Các chỉ tiêu trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính của Công ty cổ 4 phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện năm 2005

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm

I.Đặc điểm hoạt động của Công ty

5 Hình thức sở hữu vốn

II Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

3 Niên độ kế toán (bắt đầu từ ngày…… kết thúc vào ngày……….)

4 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán

III Chế độ kế toán áp dụng

4 Chế độ kế toán áp dụng

5 Hình thức kế toán áp dụng

IV Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán Việt Nam

V Các chính sách kế toán áp dụng

1 Nguyên tắc xác định các khoản tiền.

2 Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho.

3 Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phải thu khác.

5 Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định.

10 Kế toán các khoản đầu tư tài chính.

1 Ghi nhận chi phí phải trả, trích trước chi phí sửa chữa lớn, chi phí bảo hành sản phẩm, trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.

18 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu.

VI Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh

35 Tiền và các khoản tương đương tiền.

36 Các khoản phải thu ngắn hạn

38 Các khoản thuế phải thu

39 Tăng, giảm tài sản cố định 5

40 Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình

8 Tăng, giảm tài sản cố định vô hình

11 Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn

13 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả

14 Các khoản vay và nợ ngắn hạn

15 Phải trả người bán và người mua trả tiền trước

18 Các khoản phải trả, phải nộp khác

19 Phải trả dài hạn nội bộ

20 Các khoản vay và nợ dài hạn

27 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố

28 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và lợi nhuận sau thuế trong kỳ

VII Những thông tin khác

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 6

1 Bộ Tài chính (2006), Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp.

2 Bộ Tài chính (2000), Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính số 167/QĐ/BTC ngày 25/10/2000 về việc ban hành Chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp.

3 Bộ Tài chính (1995), Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp.

4 Bộ Tài chính (2005), Thông tư 23/2005/TT- BTC ngày 30/03/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán thực hiện 06 Chuẩn mực kế toán ban hành kèm theo Quyết định số 234/2003/QĐ- BTC ngày 30/12/2003 của Bộ trưởng bộ Tài chính.

5 Bộ Tài chính (2003), Thông tư 105/2003/TT- BTC ngày 04/11/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán thực hiện 06 Chuẩn mực kế toán ban hành kèm theo Quyết định số 165/2002/QĐ- BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

6 Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, 2006

7 Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, 2004.

8 PGS TS Nguyễn Văn Công, Chuyên khảo về Báo cáo tài chính và lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo tài chính, NXB Tài chính, 2005.

9 TS Nguyễn Phương Liên, Hướng dẫn thực hành chế độ chứng từ kế toán, sổ kế toán và Báo cáo tài chính doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ (Thực hiện từ30/3/2005), NXB Tài chính, 2005.

Tiêu đề	Lập và phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện
Người hướng dẫn	PGS.TS Nguyễn Thị Đông
Trường học	Đại học Kinh tế quốc dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	luận văn tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	137
Dung lượng	175,22 KB