Lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng bưu điện 1

Luận văn tốt nghiêp LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong điều kiện nay, kinh tế chuyển sang chế thị trường, cạnh tranh kinh doanh ngày trở nên gay gắt Để đứng vững thị trường, để có định kinh doanh đắn nhà kinh doanh, nhà đầu tư phải sử dụng kết hợp nhiều nguồn thông tin khác thơng tin từ Báo cáo tài xem quan trọng Nền kinh tế phát triển, đòi hỏi quản lý kinh tế không ngừng tăng lên Để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao phức tạp, doanh nghiệp có quan tâm thích đáng đến cơng tác phân tích tình hình tài Việc phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp đánh giá tốt tình hình sử dụng vốn thực trạng hoạt động mình, xác định nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh, từ đối tượng quan tâm có định tối ưu Báo cáo tài sản phẩm cuối cơng tác kế tốn, tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển dòng tiền kỳ kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, nói Báo cáo tài tranh tồn cảnh tình hình tài doanh nghiệp cơng cụ hữu ích để phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện đơn vị thành viên Tổng công ty Bưu chính- Viễn thơng Việt Nam Khơng nằm ngồi quy luật chung kinh tế thị trường, để kiểm sốt tốt q trình hoạt động kinh doanh mình, Cơng ty trọng đến cơng tác lập phân tích Báo cáo tài Cơng ty Xuất phát từ nhận thức trên, em nhận thấy đề tài “Lập phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện” có ý nghĩa lý luận thực tiễn to lớn doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện nơi em thực tập nói riêng Mục đích nghiên cứu: Kế tốn 44A Luận văn tốt nghiêp Thông qua việc nghiên cứu chế độ Chuẩn mực kế toán Việt Nam liên quan đến cơng tác lập trình bày Báo cáo tài chính, kết hợp với quan sát, xem xét thực trạng lập phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện để đánh giá, phân tích điểm thuận lợi, khó khăn việc lập phân tích Báo cáo tài Cơng ty Trên sở đề phương hướng hồn thiện, đổi cơng tác Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tiến hành quan sát, xem xét, nghiên cứu cách lập phân tích hệ thống Báo cáo tài kỳ báo cáo năm Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện qua bốn báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài Bên cạnh số tài liệu số liệu kế tốn khác có liên quan Kết cấu đề tài: Ngoài lời mở đầu, kết luận, phụ lục, nội dung Luận văn tốt nghiệp gồm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp Chương 2: Lập Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Đông, khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân cán nhân viên phịng Tài chính- Kế tốn Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện giúp em hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Kế toán 44A Luận văn tốt nghiêp KÍ HIỆU VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CNXH : Chủ nghĩa xã hội ĐTTC : Đầu tư tài GTGT : Giá trị gia tăng KCS : Kiểm tra chất lượng sản phẩm KD : Kinh doanh KH : Khách hàng KH- KT : Khoa học- kỹ thuật KPCĐ : Kinh phí cơng đồn SP : Sản phẩm TC- HC : Tổ chức- hành TC- KT : Tài chính- kế toán TK : TK TP : Thành phố VPP : Văn phòng phẩm XHCN : Xã hội chủ nghĩa Kế toán 44A Luận văn tốt nghiêp MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU .1 KÍ HIỆU VIẾT TẮT .3 MỤC LỤC NỘI DUNG Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Báo cáo tài lập Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất, mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2 Nội dung Báo cáo tài .11 1.1.3 Những vấn đề thủ tục nguyên tắc lập Báo cáo tài 23 1.1.4 Quy trình lập Báo cáo tài theo kỳ lập báo cáo năm 29 1.2 Báo cáo tài theo Chuẩn mực kế tốn quốc tế 35 1.2.1 Nội dung Chuẩn mực kế toán quốc tế có liên quan đến Báo cáo tài 35 1.2.2 Báo cáo tài Việt Nam so với quy định Chuẩn mực kế toán quốc tế có liên quan 40 1.3 Phân tích tình hình tài qua hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 43 1.3.1 Bản chất, ý nghĩa phân tích tình hình tài doanh nghiệp 43 1.3.2 Mối quan hệ Báo cáo tài phân tích tình hình tài .45 1.3.3 Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp .47 Chương 2: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN 59 2.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện 59 2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 59 2.1.2 Tổ chức quản lý Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện 67 Kế toán 44A Luận văn tốt nghiêp 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện 70 2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện 75 2.2.1 Các Quy chế quản lý tài Cơng ty .75 2.2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài Cơng ty 81 2.2.3 Thực trạng phân tích Báo cáo tài Cơng ty .87 2.2.4 Đánh giá hiệu lực quản lý tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện 98 Chương 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN 100 3.1 Đánh giá thực trạng lập Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài 100 3.1.1 Đánh giá lập Báo cáo tài Cơng ty 100 3.1.2 Đánh giá phân tích Báo cáo tài Cơng ty 102 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài Cơng ty .106 3.3 Nội dung hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tài Công ty 108 3.3.1 Hoàn thiện lập Báo cáo tài Cơng ty .108 3.3.2 Hồn thiện phân tích Báo cáo tài Cơng ty .109 3.4 Điều kiện thực .112 KẾT LUẬN .114 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán 44A Luận văn tốt nghiêp NỘI DUNG Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Báo cáo tài lập Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất, mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.1.1 Bản chất Báo cáo tài Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội lồi người Để q trình đạt hiệu cao người sớm nhận nhu cầu tất yếu phải thực quản lý trình sản xuất Xã hội lồi người phát triển mức độ quan tâm đến hoạt động sản xuất tăng, nghĩa cần thiết phải tăng cường quản lý sản xuất Hạch toán kế toán đời phát triển nhằm đáp ứng đòi hỏi khách quan thân q trình sản xuất xã hội Hạch toán kế toán, thực chất nghiên cứu tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành trình vận động tài sản tổ chức, đơn vị hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học, bao gồm: phương pháp Chứng từ, phương pháp Đối ứng Tài khoản, phương pháp Tính giá, phương pháp Tổng hợp- Cân đối Kế toán Tổng hợp- Cân đối Kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán mặt chất mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng hạch toán kế toán Phương pháp Tổng hợp- Cân đối Kế tốn cung cấp thơng tin khái quát, tổng hợp vốn, nguồn vốn, q trình kinh doanh- mơ tả tồn cảnh tranh tình hình doanh nghiệp- mà phương pháp khác (Chứng từ, Tính giá, Đối ứng Tài khoản) khơng thể cung cấp Hình thức biểu cụ thể phương pháp hệ thống bảng tổng hợp cân đối thường gọi Báo cáo kế tốn Thơng tin báo cáo công bố phục vụ nhu cầu quan tâm nhà quản lý doanh nghiệp đối tượng bên ngồi doanh nghiệp Tuỳ theo mục đích, đối tượng cung cấp thơng tin, Báo cáo kế tốn chia thành Báo cáo tài Báo cáo quản trị Trong hệ thống kế toán Việt Nam, báo cáo quản trị cung cấp thông tin chi tiết theo đối tượng quản lý cụ thể phục vụ cho nhu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán 44A Luận văn tốt nghiêp Khác với Báo cáo quản trị, Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài cho người quan tâm, chủ yếu thành viên bên doanh nghiệp, qua hệ thống tiêu có mối quan hệ chặt chẽ với Nhà nước quy định mang tính pháp lệnh Như vậy, Báo cáo tài hình thành từ nhu cầu phản ánh tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, kết mà doanh nghiệp đạt việc thực kế hoạch tích luỹ kỳ kế tốn, Báo cáo tài sản phẩm quan trọng quy trình kế tốn Khi Báo cáo tài lập, dựa vào số liệu kế toán phản ánh TK từ chứng từ, sổ sách kế tốn, thể kết thúc kỳ kinh doanh kế toán tài chính, Báo cáo tài năm q trình kết thúc năm tài kế tốn tài Hệ thống Báo cáo tài theo chuẩn mực Chế độ kế toán hành bao gồm biểu mẫu báo cáo:  Bảng cân đối kế tốn: Báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Theo quy định, thời điểm ngày cuối kỳ báo cáo Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết tồn tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản nguồn hình thành tài sản  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo tài phản ánh tóm lược khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định, bao gồm hoạt động kinh doanh (hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính) hoạt động khác  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp theo hoạt động (hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho người sử dụng thơng tin có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán 44A Luận văn tốt nghiêp  Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Báo cáo tài tổng qt nhằm mục đích giải trình, bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà Báo cáo tài khác khơng thể trình bày đầy đủ chi tiết 1.1.1.2 Mục đích Báo cáo tài Xuất phát từ nhu cầu khách quan hình thành Báo cáo tài tuỳ thuộc vào Chế độ kế tốn tình hình kinh tế mà nội dung cụ thể Báo cáo tài nước quy định có điểm giống có khác biệt Tại Việt Nam, tiêu Báo cáo tài quy định nhằm mục đích sau: Cung cấp thơng tin cụ thể tình hình tài chính, tình hình kinh doanh thơng tin luồng tiền doanh nghiệp Đó thông tin về: Tài sản; Nợ phải trả vốn chủ sở hữu; Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác; Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh; Thuế khoản phải nộp Nhà nước; Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn; Các luồng tiền Ngồi ra, cịn cung cấp thông tin chi tiết, bổ sung Bản thuyết minh báo cáo tài nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh Báo cáo tài sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài Trên sở thơng tin cung cấp, tuỳ thuộc vào mục đích, đối tượng quan tâm định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư vào doanh nghiệp hay thiết lập mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp Mục đích thơng tin Báo cáo tài khơng đơn phản ánh tình hình doanh nghiệp mà cịn sở để đánh giá khả trách nhiệm nhà quản lý doanh nghiệp nguồn lực mà họ phép sử dụng Các tiêu Báo cáo tài Việt Nam xây dựng sở nguyên tắc kế toán chấp nhận rộng rãi giới, phần mục đích Kế toán 44A Luận văn tốt nghiêp Báo cáo tài Việt Nam tương tự quy định Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế, mục tiêu Báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài (qua bảng cân đối kế toán), kết kinh doanh (qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh) thay đổi tình hình tài (qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ) doanh nghiệp mà hữu ích cho nhiều đối tượng, sử dụng việc định kinh tế Tóm lại, mục đích tất yếu hệ thống Báo cáo tài Việt Nam cung cấp thông tin hữu ích tình hình tài kết hoạt động doanh nghiệp, giúp đối tượng quan tâm có sở để đánh giá định kinh tế 1.1.1.3 Vai trò hệ thống Báo cáo tài Từ chất Báo cáo tài ta thấy có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp: cung cấp thơng tin hữu ích cần thiết cho đối tượng quan tâm Trên sở thông tin thu thập được, người sử dụng tiến hành phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng, từ định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp Cung cấp thơng tin kiểm tra tồn diện công tác tổ chức thực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Những tiêu kinh tế tài Báo cáo tài giúp kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế tài chủ yếu doanh nghiệp Bên cạnh đó, cịn giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn, đánh giá hiệu hoạt động khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, doanh nghiệp tiến hành so sánh với thực tế kỳ trước, với kế hoạch đề so sánh với mức bình quân chung ngành để thấy tồn phát triển tình hình tuân thủ pháp luật doanh nghiệp kỳ báo cáo Là nguồn số liệu để phân tích tài Các thơng tin Báo cáo tài sở để phân tích, nhận biết hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, đánh giá trình hoạt động, kết kinh doanh dự đoán xu hướng vận động doanh nghiệp với mục đích đưa kết luận đắn, định có hiệu Báo cáo tài cịn quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế, kỹ thuật, tài doanh nghiệp, để đề hệ thống biện pháp xác Kế toán 44A Luận văn tốt nghiêp thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Báo cáo tài đối tượng kiểm toán Các nhà đầu tư, cung cấp tín dụng đối tượng quan tâm khác có lý lo lắng nhà quản lý bóp méo Báo cáo tài họ cung cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động mục đích có lợi khác Vì vậy, đối tượng quan tâm địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm tốn viên để kiểm tốn Báo cáo tài chính, nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận mục đích phát triển doanh nghiệp Đối với đối tượng cụ thể, tuỳ mục đích quan tâm mà nhu cầu thơng tin Báo cáo tài khác Đáp ứng nhu cầu đòi hỏi đối tượng, thơng tin Báo cáo tài có vai trị cụ thể như: Đó nguồn tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi sản xuất, chủ sở hữu nhà quản lý Báo cáo tài cung cấp thơng tin tiềm lực doanh nghiệp, tình hình cơng nợ, tình hình thu- chi tài chính, khả tài chính, khả tốn, kết kinh doanh, cho chủ sở hữu, nhà quản lý, cho định công việc cần tiến hành, phương pháp tiến hành kết đạt được, mặt hoạt động doanh nghiệp Báo cáo tài cung cấp thơng tin thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất, kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp, cho nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, đại lý hay đối tác kinh doanh, để định hướng, quy mô, thời điểm đầu tư, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn, định thiết lập mối quan hệ kinh tế khác Căn vào Báo cáo tài chính, quan chức năng, quan quản lý Nhà nước, quan chủ quản kiểm sốt tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, xem xét tính chấp hành sách, chế độ, quy định pháp luật thực nghĩa vụ thân doanh nghiệp Từ quan, đơn vị quản lý tự kiểm tra tính khả thi sách, chế độ định cho vấn đề kinh tế, xã hội, Vai trò cung cấp thơng tin Báo cáo tài tương đương Các Báo cáo tài lập có mối quan hệ tương hỗ lẫn Các phận cấu thành Kế toán 44A