Phân tíh thự trạng kiểm soát hi phí và đề xuất một số giải pháp để nâng ao hiệu quả trong ông tá khoán quản trị hi phí tại công ty cp than tây nam đá mài vinacomin

Hệ thống khốn chi phắ tại cơng ty hi n nay mệ ặc dù đã được xây dựng trên cơ sở khoa học, chi tiết và được c i tiả ến thường xuyên sau nhiều năm vận hành, vẫn b c lộ ộ những vấn đề chưa

B Ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜ NG Đ Ạ I H C BÁ Ọ CH KHOA H À N I Ộ

-

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ

VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG CÔNG TÁC KHOÁN – QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN

Hà Nội Năm 2012 -

B Ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜ NG Đ Ạ I H C BÁ Ọ CH KHOA H À N I Ộ

-

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ

VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG CÔNG TÁC KHOÁN – QUẢN TRỊ CHI PHÍ

TẠI CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI – VINACOMIN

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

NGƯ ỜI H ỚNG DẪN KHOA HỌC: Ư TS.ĐÀO THANH BÌNH

-

LỜI CAM ĐOAN

nào

Quảng Ninh, ngày tháng 9 năm 2012

Nguyễn Ánh Dương

LỜI CẢM ƠN

Quảng Ninh, ngày tháng 9 năm 2012

Nguyễn Ánh Dương

M C L C Ụ Ụ

1.1 Chi phí và phân loại chi phí 10

1.1.1 Phân lo i chi phí theo chạ ức năng 10

1.1.2 Phân lo i chi phí theo ng x 13ạ ứ ử 1.1.3 Các cách phân loại chi phí khác nhằm mục đích ra quy t đ hế ịn 18

1.2 K toán trách nhi m và phân lo i trung tâm trách nhi mế ệ ạ ệ 21

1.2.1 Trung tâm trách nhi m 21ệ 1.2.2 Phân lo i trung tâm trách nhi m 21ạ ệ 1.3 Phân tích biến động chi phí 28

1.3.1 Mô hình chung để phân tích bi n phí: 28 ế 1.3.2 ng d ng phân tích bi n phí nguyên v t li u trỨ ụ ế ậ ệ ực tiếp: 29

1.3.3 ng d ng phân tích bi n phí nhân công trỨ ụ ế ực tiếp: 31

1.4 Ki m soát chi phí theo ngân sách, ngân sách linh ho tể ạ 32

CHƯƠNG 2: THỰC TR NG KI M SOÁT CHI PHÍ T I CÔNG TY C Ạ Ể Ạ Ổ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI – VINACOMIN 37

2.1 Khái quát v Công ty c ề ổ phần Than tây nam đá mài – VINACOMIN 37

2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty c ể ủ ổ phần Than Tây Nam Đá Mài - VINACOMIN 37

2 1.2 Chức năng nhiệm v và quy n h n c a Công ty 38ụ ề ạ ủ 2.1.3 Quy trình sản xuất chính: 39

2.1.4 Cơ cấ ổu t ch c b máy quứ ộ ản lý và lao động c a Công ty 47 ủ 2.1.5 Trách nhi m v t chệ ậ ất trong giao khoán 72

2.1.6 Ưu điểm: 82

2.1.7 Nhược điểm: 83

Chương 3 - Một số giải pháp cải thiện công tác kiểm soát chi phí tại công ty 90

3.1 Mục tiêu và định hướng của công ty trong 3-5 năm tớ 90 i

3.2 Phương hướng, giải pháp trong năm 2012 và các năm tiếp theo: 91

3.2.1 Công trường khai thác: 92

3.2.2 Công trường khoan g 92ạt: 3.2.3 Công trường ch bi n: 93 ế ế 3.2.4 Phân xưởng v n tậ ải 1: 93

3.2.5 Phân xưởng v n t i 2, 3, 4 và 5: 93 ậ ả 3.2.6 Phân xưởng cơ điện: 93

3.2.7 Các phòng chức năng: 94

3.3 Các yếu tố chi phí giao khoán 94

3.3.1.Khối lượng giao khoán: 94

3.3.2 Chi phí v t li u: 94ậ ệ 3.3.3 Chi phí nhiên li u chính: 95ệ 3.3.4 Chi phí tiền lương: 95

3.3.5 T l ỷ ệ thuốc n ổ chịu nước: 96

3.3.6 Quy mô bãi n : 96ổ 3.3.7 Chất lượng than Nguyên khai s n xu 96ả ất: 3.3.8 T l ỷ ệ thu hồi than sạch: 96

3.3.9 Đảo tr n than tiêu th : 97 ộ ụ 3.3.10 Cơ cấu than tiêu th : 97 ụ KẾT LUẬ 112 N DANH MỤC TÀI LI U THAM KH O 113Ệ Ả PHỤ Ụ L C 114

DANH MỤC B NG BI UẢ Ể , HÌNH VẼ

B ng 1.ả 1: SƠ ĐỒ PHÂN LO I CHI PHÍ THEO CHẠ ỨC NĂNG 10

Bảng 1.2: SƠ ĐỒ PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO ỨNG XỬ 13

B ng 1.3: ả ƯU NHƯỢC ĐIỂM KHI S DỬ ỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP 18

B ng 1.4:M I LIÊN H ả Ố Ệ GIỮA TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM, 21

B ng 1.5:BÁO CÁO CHI PHÍ Sả ẢN XUẤT 23

B ng 1.6: BÁO CÁO CHI PHÍ NGOÀI S N XU T 24 ả Ả Ấ B ng 1.7: BÁO CÁO DOANH THU 25 ả B ng 1.8: BÁO CÁO Lả ỢI NHUẬN 26

B ng 1.ả 9: BÁO CÁO ĐẦU TƯ 28

B ng 2.1 Khái quát tình hình s n xu t công ty 2009-2011 44 ả – ả ấ B ng 2.2 Khái quát tình hình tài chính công ty 2009-2011 46 ả – B NG 2.3 - Ả CÔNG TRƯỜNG KHAI THÁC 59

B NG 2.4 - Ả CÔNG TRƯỜNG CH Ế BIẾN 60

B NG 2.5 - Ả PHÂN XƯỞNG VẬN TẢI X 62

B NG 2.6 - T NG H P GIAO KHOÁN SẢ Ổ Ợ ẢN LƯỢNG CHO CÁC ĐƠN VỊ 63

B NG 2.7 - Ả CÔNG TRƯỜNG KHAI THÁC 65

B NG 2.8 - Ả CÔNG TRƯỜNG CH Ế BIẾN 67

B NG 2.9 - Ả PHÂN XƯỞNG VẬN TẢI 1 68

B NG 2.10 - Ả PHÂN XƯỞNG VẬN TẢI 2 69

B NG 2.11 - Ả PHÂN XƯỞNG VẬN TẢI 3 70

B NG 2.12 - Ả TỔNG HỢP GIAO KHOÁN CHI PHÍ CHO CÁC ĐƠN VỊ 71

B ng - 2.13 - K t qu ả ế ả thực hi n c ệ ác chỉ ti êu SXKD n m 20XX 74 ă B ng - 2.14- K t qu ả ế ả thực hi n c ệ ác chỉ ti êu SXKD n m 2009 76 ă B ng - 2.15 - ả Thực hiện khoán theo b phộ ận năm 2009 77

B ng - 2.16 - K t qu ả ế ả thực hi n c ệ ác chỉ ti êu SXKD n m 2010 78 ă B ng - 2.17 - ả Thực hiện khoán theo b phộ ận năm 2010 79

B ng - 2.18 - ả KÕt qu¶ thùc hiÖn c¸c chØ tiªu SXKD n¨m 2011 80

B ng - 2.19 - ả Thực hiện khoán theo b ộ phận năm 2011 81

Hình 1.1 T ng quan h – ổ ệ thống ngân sách t ng th 33 ổ ể

Hình 2.2 : SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN 48 Hình 2.3: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÁC CÔNG TRƯỜNG, 56

L I M Ờ Ở ĐẦU

chưa thể khắc phục, nhất là trong giai đoạn công ty đang lớn mạnh về quy mô và tổ

cho các vấn đề hàng ngày để có thể chú tâm vào các vấn đề trung và dài hạn, giảm

trong các công ty khai thác và chế biến than khác tại địa bàn tỉnh

nghiên c u, tìm hi u m ng lý thuy t này và l a chứ ể ả ế ự ọn đề tài “Phân tích th c tr ng ự ạ

VINACOMIN”

Nam Đá Mài, VINACOMIN

Nam Đá Mài, VINACOMIN

4 Phương pháp nghiên cứu:

thành 3 chương:

Chương 1 Cơ sở: lý thuy t v chi phí và ki m soát chi phí ế ề ể

Đá Mài – VINACOMIN

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác Khoán – Quản trị chi phí và nâng cao hiệu quả sản xuất tiết kiệm chi phí của Công ty

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ VÀ KIỂM SOÁT CHI PHÍ

641

Chi phí quản lý

642 Chi phí ban đầu

Chi phí chuyển đổi

bi t, rõ ràng, c ệ ụ thể cho t ng s n ph m Ví d : s mét vừ ả ẩ ụ ố ải dùng để may m t áo, thép ộ

tế, kinh phí công đoàn trích theo lương của những lao động trực tiếp chế tạo sản phẩm

chống cháy, chi phí điện nước…

- Chi phí ban đầu: là s k t h p gi a chi phí nguyên v t li u tr c ti p v i chi ự ế ợ ữ ậ ệ ự ế ớ

hoa hồng bán hàng…

- Chi phí th i k : là nh ng chi phí phát sinh trong k h ch toán, có ờ ỳ ữ ỳ ạ ảnh hưởng

doanh nghiệp

CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

1.1.2.1 Định phí

phân xưởng…

Định phí có 2 đặc điểm:

Sản lư ngợ Chi phí khấu hao Chi phí khấu hao/s n ph m ả ẩ

Biến phí có 2 đặc điểm:

như sau:

Sản lượng (áo) Chi phí nguyên liệu tính

t l n th 151 tr ừ ầ ứ ở đi, chi phí mang đặc tính c a bi n phí v i m c biủ ế ớ ứ ến động là

Đặc điểm:

Xác định định phí trong chi phí h n hỗ ợp như sau:

Đánh giá ưu nhược điểm khi sử dụng các phương pháp phân tích chi phí hỗn hợp:

Đây là phương pháp thực

phương pháp phân bổ

Ví d : chi phí ti p khách s là chi phí kiụ ế ẽ ểm soát được của người qu n lý bán ả

kho hàng

SO SÁNH 2 PHƯƠNG ÁN KINH DOANH

Phương án II so với phương án I:

+ Chi phí tăng thêm: 85.000.000đ

n thu nh p thu n chênh l

Ví d M t doanh nghiụ: ộ ệp đã bỏ ra 100 triệu đồng để đầu tư mộ ảt s n ph m m i ẩ ớ

1.1.3.4 Chi phí xác định và chi phí cơ hội

giải thể thì v n ph i duy trì hoẫ ả ạ ộng văn phòng phân xưởt đ ng

chịu sự kiểm soát của người đứng đầu bộ phận được giao trách nhiệm “Đầu ra” của một trung tâm trách nhiệm sẽ là hàng hóa hay dịch vụ mà nó cung cấp, và như vậy nó sẽ cần

“đầu vào” bao gồm các yếu tố nguyên liệu, nhân công để thực hiện đầu ra

Căn cứ vào sự khác biệt trong việc lượng hóa dầu vào và đầu ra của các trung tâm

thành bốn loại trung tâm trách nhiệm chính, đó là: trung tâm chi phí, trung tâm doanh thu, trung tâm lợi nhuận và trung tâm đầu tư Mỗi trung tâm này chỉ được ghi nhận thu

Trung tâm

Hành chính…

Báo cáo chi phí

1.2.2.1 Trung tâm chi phí

Trung tâm chi phí: là trung tâm trách nhiệm mà trong đó đầu vào được lượng

thuật quy định không

Bảng 1.5:BÁO CÁO CHI PHÍ S N XU TẢ Ấ

Tháng…(Quý)/Năm…

KH KH đ/c Thực tế +/- %

1 Chi phí vật liệu trực tiếp

2 Chi phí nhân công trực tiếp

3 Biến phí sản xuất chung

4 Định phí sản xuất chung

CỘNG

Bảng 1.6 BÁO CÁO CHI PHÍ NGOÀI S N XU T : Ả Ấ

1.2.2.2 Trung tâm doanh thu

Bảng 1.7: BÁO CÁO DOANH THU

Sai biệt lợi nhuận = Lợi nhuận thực tế - Lợi nhuận dự toán

Về mặt hiệu năng: Do có thể lượng hóa được bằng tiền cả đầu ra và đầu vào nên hiệu năng hoạt động của trung tâm này có thể được đo lường bằng các chỉ tiêu sau:

lợi nhuận

M u báo cáo trách nhi m c a trung tâm l i nhu n: ẫ ệ ủ ợ ậ

Tháng…(Quý)/Năm

1 Doanh thu bán hàng

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần

4 Biến phí sản xuất

5 Số dư đảm phí sản xuất

6 Biến phí bán hàng và quản lý

7 Số dư đảm phí bộ phận

8 Định phí bộ phận kiểm soát được

9 Số dư bộ phận có thể kiểm soát được

10 Định phí bộ phận không kiểm soát được

11 Số dư bộ phận

12 Chi phí chung

1.2.2.4 Trung tâm đầu tư

đã đầu tư vào trung tâm Cụ ể ử ụ th s d ng các ch ỉ tiêu sau đây để đo lường hiệu năng

Bảng 1.9:BÁO CÁO ĐẦU TƯ

1.3.1 Mô hình chung để phân tích biến phí:

CP = A.X + B

Trong đó:

Chi phí khả ế bi n theo d toán v i m c sự ớ ứ ản lượng thực tế: Y0 = A0.X = p0.q0.X

thay đổi)

Dy = D(lượng) + D(Giá)

Tiêu hao NVL chính M: 4.200đ/kg

Biến động chi phí được phân tích như sau:

Chi phí biến đổi:

là với sản lượng thực tế 150sp, tổng chi phí nguyên vật liệu chính đã tăng thêm 930.000đ(trong

đó do biến đổi giá 330.000đ và biến đổi mức tiêu hao nguyên liệu là 600.000đ)

viên quản lý kho, vì chưa quen với công vi c, khiệ ến lượng rơi vãi nguyên liệu, hay

BHTN)

Biến động chi phí được phân tích như sau

D = D(lượng) + D(giá)

D(Giá toàn sản lượng) = 6000đ/sp * 150sp = 900.000đ

- Chi phí trên s gi ố ờ công lao động tăng từ 5000đ/h lên 6000đ/h làm cho chi phí

toàn bộ 150sp

(1.650.000 = 900.000 + 750.000)

thành phần căn bản như sau:

Hình 1.1 T ng quan h – ổ ệ thống ngân sách t ng th ổ ể

trong kiểm soát chi phí nhờ hệ thống ngân sách đầy đủ và có thể theo dõi nói trên

K ho ch doanh thu

K ho ch

s n xu t

K ho ch nhân công

l v b n

D b o doanh thu

d i h n

D to n v n

B o c o LCTT k

ho ch

B o c o thu

nh p k

ho ch

trong kiểm soát chi phí, ngân sách tĩnh không thể đáp ứng được khi k t qu ế ả thự ếc t

ngân sách tĩnh như sau:

Nhìn vào ngân sách tĩnh trên, ta thấy công ty dường như kiểm soát chi phí r t ấ

Kết luận Chương I

sách linh hoạt

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI – VINACOMIN 2.1 Khái quát về Công ty cổ phần Than tây nam đá mài – VINACOMIN

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Than Tây Nam

Đá Mài - VINACOMIN

16/7/1999)

Tài khoản : 102010000224099 Ngân hàng Công thýõng C m Ph – ẩ ả

4/ T do lự ựa chọn hình thức và cách thức huy động v n, k c ố ể ả huy động

Ví dụ:

cục don 6b; cục don 6c; cục don 7a; cục don 7b; cục don7c; cục don 8a; cục don 8b

5; cám 6a; cám 6b; cám 7a; cám 7b; cám 7c

khách hàng

2.1.3.1 Mở vỉa, trình tự và hệ thống khai thác

Trình tự khai thác tại mỏ là khai thác đồng thời các vỉa, khai thác từ vách sang trụ

+ H ệ thống khai thác:

2.1.3.2 Công nghệ khai thác

hạt, độ tro

Đất đá trong khu mỏ có độ ứ c ng f = 9-10 T l ỷ ệ đất đá phải khoan n mìn ổ

chế tạo

Để phục vụ công tác khấu than nguyên khai tại vỉa theo phương pháp khai thác chọn

các loại xe trọng tải từ 36,5 – 58 tấn với cung độ vận chuyển khoảng 3,5 km – 5,2 km Các

c ng tiêu th là 10 km ả ụ

2.1.3.3 Công nghệ sàng tuyển than:

c khai thác phân l p ch n l c ngay t v a v n chuy

cám c p h t 0-ấ ạ 15 mm được h ng tr c tiứ ự ếp dưới sàng theo băng tải đánh đống riêng

xít theo băng tải đánh đống riêng

Trong quá trình phát triển nhanh của tập đoàn Than - Khoáng sản Việt Nam, Công

Đá, xít 250mm

C ng tiêu th ả ụ

ty cổ phần than Tây nam Đá mài – VINACOMIN là một trong những đơn vị có tốc độ và khả năng phát triển nhanh Sản lượng của Tập đoàn tăng nhanh trong khi nhiều đơn vị không tăng hoặc tăng sản lượng chậm thì sản lượng của Công ty năm sau đều tăng nhanh hơn nhiều so với năm trước, thu nhập của công nhân ngày càng được nâng cao, đời sống

ổn định, vai trò và vị thế của Công ty đối với tập đoàn dần dần sánh ngang với các mỏ lớn

có truyền thống lâu đời: Mỏ Than cao sơn, mỏ Than Cọc Sáu , Mỏ Than Đèo Nai…

KH điều chỉnh

Thực hiện

KH chính thức

KH điều chỉnh

Thực hiện

KH chíthức

Bảng 2.2 Khái quát tình hình tài chính công ty 2009-2011 –

bóc đất tăng: Năm 2009: 8,81m3/t, năm 2010: 9,57 m3/t, năm 2011: 23,01 m3/t

xuất 1 tấn than năm sau cao hơn rất nhiều so với năm trước Vì v y Tậ ập đoàn tăng giá

dễ hiểu: 84% & 85% (2009), 75% & 75% (2010), 83% & 83% (2011)

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và lao động của Công ty

2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Hỡnh 2.2 : SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CễNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY

NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN

đốc kinh tế

Phó giám

đốc sản xuất

kê

Phòng Thanh tra Bảo

vệ quân sự

Phòng tiêu Thụ

Phòng

Kế hoạch

&

QTCP

Phòng PLĐTL , phòng

đầu t-

và nhà

ăn

Pđiểu khiển sản

xuất

Văn phòng

và phòng

tổ chức

đào tạo

Phũng kiểm tra chất lượng

s n ả

ph m ẩ

Phòng cơ

Phân x-ởng vận tải

2

Phân x-ởng vận tải

3

Phân x-ởng Cơ

điện

Phân x-ởng vận tải

1

2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ các bộ phận

hoặc bằng 5% giá trị tài sản, mua lại lớn hơn hoặc 10% số của phần đã phát hành ở mỗi loại

+ Thông qua báo cáo tài chính hành năm

(HĐQT)

+ Xây dựng trình HĐQT phê duyệ ết k ho ch dài h n, k ạ ạ ế hoạch tác nghi p, các quy ệ

chính hàng năm của công ty

Ngoài ra công ty có các công trường, phân xưởng và các phòng ban chuyên

- Các Phân xưởng vận tải: T ổ chức v n chuyậ ển đất đá tại khai trường s n xu t, vả ấ ận

công tác khai thác phục vụ yêu cầu sản xuất

hướng d n và t ch c th c hi n v công tác k thuẫ ổ ứ ự ệ ề ỹ ật cơ điện và v n t i trong công ậ ả

của công ty…

sách theo dõi k ho ch ki m tra thanh quy t toán nhiên u, nguyên li u vế ạ ể ế liệ ệ ật tư cho

đưa vào sản xu t, theo dõi gián ti p tình tr ng máy móc thi t b , tiấ ế ạ ế ị ến độ thi công c a ủ

các phòng ban có liên quan, đảm b o th c hi n t t ch ả ự ệ ố ế độ ghi chép ban đầu th ng ố

dưa kéo dài

của giám đốc, HĐQT, Tập đoàn CN Than – Khoáng s n Viả ệt Nam, các cơ quan nhà

Hình 2.3: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÁC CÔNG TRƯỜNG,

PHÂN XƯỞNG

Các t s n ổ ảxuất ca 3

v báo cáo kụ ết quả và ch u s ki m tra c a các phòng ban chị ự ể ủ ức năng trong Công ty Công trường khai thác:

Giao khoán sản lượng:

suất của thiết bị để tính toán giao khoán sản lượng cho từng thiết bị, cho Công trường

Giao khoán chi phí:

+ Khoán chi phí xúc than nguyên khai

Giao khoán sản lượng:

trường

Giao khoán chi phí:

sàng)

Phân xưởng v n t i 1 và 3 ậ ả

Giao khoán sản lượng:

trường

Giao khoán chi phí:

Giao khoán sản lượng:

trường

Giao khoán chi phí:

dưới đây

BIẾU GIAO KHOÁN SẢN LƯỢNG CHO CÔNG TRƯỜNG KHAI THÁC

T

Slượn

g Tbị

BIẾU GIAO KHOÁN SẢN LƯỢNG CHO CÔNG TRƯỜNG CH ẾN ẾBI

BIẾU GIAO KHOÁN S N LƯẢ ỢNG CHO PHÂN XƯỞNG V N T I Ậ Ả

NĂM 2011 T

A Công trường khai thác

BIẾU GIAO KHOÁN CHI PHÍ CHO CÁC ĐƠN VỊ

CTY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-VINACOMIN

GIAO KHOÁN CHI PHÍ NĂM 2011

ĐVT: Tr.đ

Sản lượng

Tổng số

Các yếu tố chi phí Vật

liệu

Động

Nhiên liệu

Tiền lương

CTY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN

GIAO KHOÁN CHI PHÍ NĂM 2011

ĐVT: Tr.đ

Sản lượng

Tổng số

Các yếu tố chi phí Vật

liệu

Động

Nhiên liệu

Tiền lương