Tiểu luận môn học kiểm toán hoạt động

ĐẠI HỌC UEH TRƯỜNG KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN TIỂU LUẬN Mơn học: Kiểm tốn Hoạt động Giảng viên: Đồn Văn Hoạt Mã lớp học phần: 23C1ACC50708204 Nhóm 5: Trương Tấn Phát - 31211023816 Nguyễn Lê Minh Phước - 31211026076 Nguyễn Trần Minh Duy - 31211022092 Nguyễn Hữu Minh Nhật - 31211022137 Bùi Tố Tuấn Phong - 31211022143 Khóa – Lớp: Khóa 47 - AU001 TP HCM, ngày 21 tháng 11 năm 2023 MỤC LỤC I GIỚI THIỆU CHUNG Lương hưu Quốc phòng Các bên liên quan Quản lý lương hưu Quốc phòng Phạm vi kiểm toán Mục tiêu kiểm toán 6 Phương pháp kiểm toán 6.1 .7 6.2 .9 6.3 .9 6.4 .9 6.5 10 6.6 10 CHƯƠNG II: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH .11 Giới thiệu .11 1.1 11 Phân Bổ Ngân sách Chi Tiêu Cho lương hưu Quốc Phòng 11 2.1 Khoản Tiền Hỗ Trợ lương hưu Quốc Phòng .11 2.2 Khoản Tiền Hỗ Trợ lương hưu Dân Sự .12 Việc không đầy đủ kế toán cho khoản chi lương hưu 13 3.1 13 3.2 14 3.3 14 3.4 15 Kết luận Đề xuất 15 CHƯƠNG III: ỦY QUYỀN THANH TOÁN LƯƠNG HƯU 16 Giới thiệu .16 1.1 16 1.2 16 Sự chậm trễ việc xử lý ủy quyền lương hưu .16 2.1 16 Trễ Trong Việc Thanh Toán DCRG Do Trễ Trong Việc Phát Hành PPO 18 Sự bất thường yêu cầu toán lương hưu (PPO) .18 4.1 Phê duyệt cho trợ cấp y tế cố định việc đóng góp cho chương trình y tế cho cựu chiến binh (ECHS) 18 4.2 Phê chuẩn lương hưu PCDA (Navy) Mumbai 19 Cần xem xét lại quy trình phê chuẩn lương hưu .19 5.1 19 5.2 19 Kết luận khuyến nghị 20 CHƯƠNG 4: CHI TRẢ LƯƠNG HƯU 22 Giới thiệu .22 1.1 22 1.2 22 1.3 22 Chi trả thiếu lương hưu .23 Chi trả vượt mức lương hưu .24 Chi trả hai lần (trùng lặp) 27 Trường hợp khác sai sót việc chi trả tiền lương hưu 27 Chậm trễ việc thu hồi số tiền toán nhiều số tiền thực tế phải trả .28 Thiếu sót liệu người hưởng lương hưu 28 Việc trả lương hưu văn phòng trả lương hưu Quốc phịng (DPDO) 30 Khơng khấu trừ thuế thu nhập từ người hưởng lương hưu 31 10 Sự xác minh life Certificates (không biết dịch… ) 32 11.Ý kiến khác 32 12 Kết luận kiến nghị 33 CHƯƠNG 5: KIỂM SOÁT NỘI BỘ 34 Những điểm yếu kiểm sốt Văn phịng lưu trữ .34 Thiếu sót kiểm soát PCDA (P) 35 2.1 Sự khác biệt số lượng người nghỉ hưu 35 2.2 Những thiếu sót kiểm soát kế toán chi tiêu .35 2.3 Kiểm toán toán lương hưu không đầy đủ 36 2.4 Giám sát không đầy đủ khoản toán vượt mức toán giả/gian lận 36 2.5 Giám sát không đầy đủ yêu cầu bồi thường từ bên Quốc gia khác 38 2.6 Khiếu nại người nghỉ hưu 38 2.7 Phòng giải khiếu nại lương Adalat 39 Điểm yếu kiểm soát RBI 39 3.1 Thiếu kiểm soát chi tiêu 39 3.2 Những thiếu sót Báo cáo DMA 40 Kết luận khuyến nghị 41 CHƯƠNG 6: NHẬN XÉT 43 I Nhận xét tổng quát Báo cáo Kiểm toán Hoạt động: 43 Về tổng quan .43 Các điểm bật .43 II Nhận xét Kiểm tốn Quy trình Quản lý Tài 43 III. Nhận xét Kiểm tốn Quy trình Phê chuẩn Lương hưu 44 IV Nhận xét Kiểm tốn Quy trình Thanh tốn Lương Hưu 44 V.  Nhận xét Kiểm toán đánh giá Hệ thống Kiểm soát nội 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO 45 PHỤC LỤC 46 I GIỚI THIỆU CHUNG Lương hưu Quốc phòng Đến tháng năm 2016, lương hưu Quốc phòng chi trả cho 2,5 triệu người cựu quân nhân với chi phí hàng năm 60.000x10.000.000 Cục tài Quốc phịng (DAD) quan trung tâm quản lý Lương hưu Lực lượng Quốc phòng tổ chức khác thuộc Bộ Quốc phòng Phịng kiểm sốt Tài Quốc phịng (Lương hưu), thành phố Allahabad [PCDA (P)] chịu trách nhiệm việc phê chuẩn, kế toán, kiểm toán, v.v., lương hưu nhân viên Lực lượng Quốc phòng lực lượng dân ba lực lượng: kỹ sư quân đội, cảnh sát biển, điều dưỡng Quân đội Đối với Không quân Hải quân, trường hợp lương hưu xử lý bởi  Phịng kiểm sốt Tài Quốc phịng (Khơng qn),  New Delhi Phịng kiểm sốt Tài Quốc phịng (Hải qn), Mumbai Báo cáo bao gồm số đánh giá độ hiệu hệ thống lương hưu Quốc phòng khoảng thời gian từ 2011-2012 đến 20152016.  Các bên liên quan Quản lý lương hưu Quốc phòng Quản lý lương hưu Quốc phòng chủ yếu dựa phận bao gồm: (i) Các Văn phịng Lưu trữ (ROs) - lưu trữ hồ sơ thời gian phục vụ quân ngũ, thông báo Lệnh Xuất Ngũ đến đơn vị gửi đề xuất lương hưu đến quan phê duyệt sau hoàn thành thủ tục bao gồm xác minh từ đơn vị, (ii) Các quan phê chuẩn lương hưu (PSA) - quyền phê duyệt lương hưu phát hành Yêu cầu Thanh Toán Lương hưu (PPO), (iii) Các quan tốn lương hưu (PDA) Ngân hàng, Văn phịng Thanh tốn Lương hưu Quốc phòng (DPDOs), Kho bạc Bưu điện, Kathua chi trả lương hưu gửi ghi chép toán chi tiết đến PCDA (P) - Allahabad để kế toán, (iv) Ngân hàng Dự trữ Ấn Độ (RBI) quản lý số dư tiền mặt phủ, hồn lại tiền lương hưu cho ngân hàng chi trả họ gửi chi tiết toán đến PCDA (P) - thực kế toán chi phí.  “Sơ đồ 1” biểu diễn hệ thống quản lý lương hưu Ngoài việc quan phê chuẩn lương hưu cho quân đội, PCDA (P) - Allahabad lưu trữ hồ sơ trường hợp lương hưu phê duyệt quan PSA Không quân Hải quân, họ gửi tất PPO phát họ đến PCDA (P) -  Allahabad PCDA (P) - Allahabad đơn vị chịu trách nhiệm quản lý tất khoản chi trả lương hưu, trừ khoản thực quan toán lương hưu quân đội (DPDOs) gửi thơng tin tốn đến CDA (Pension Disbursement), Meerut CDA, Chennai để kế toán Phạm vi kiểm toán Cuộc kiểm toán hoạt động quản lý lương hưu Quốc phòng tiến hành với mục tiêu kiểm tra tính hữu hiệu hiệu việc quản lý lương hưu Quốc phòng Cuộc kiểm toán hoạt động bao gồm giai đoạn từ năm 2011-2012 đến năm 2015-2016 khơng bao gồm chương trình One Rank One Pension (OROP) phủ cơng bố vào tháng năm 2016 Mục tiêu kiểm toán - Kiểm toán hoạt động tập trung vào: + Liệu nguồn ngân sách cho lương hưu Quốc phịng có đủ việc kế tốn chi phí lương hưu Quốc phòng thực cách (Hữu hiệu); + Liệu việc phê chuẩn lương hưu việc gửi  yêu cầu toán lương hưu thực kịp thời (Hữu hiệu); + Các quan toán lương hưu có tốn lương hưu cách khơng (Hiệu quả); + Hệ thống kiểm soát nội hệ thống giải khiếu nại người hưởng lương hưu có hoạt động hữu hiệu hay khơng (Hữu hiệu); + Công nghệ thông tin sử dụng quan phê chuẩn lương hưu quan toán lương hưu có hoạt động cách hữu hiệu hiệu Tiêu chuẩn kiểm toán Kiểm toán hoạt động dựa tiêu chuẩn lấy từ điều đây: 1.Hướng dẫn chi tiêu ngân sách Nhà nước ban hành Bộ Tài Thông tư hướng dẫn ban hành Ngân hàng Dự trữ Ấn Độ Quy định -Vụ tài Quốc phịng Phần II, Tập I Quy định - Vụ tài Quốc phịng Phần IV, Tập I đến V Quy chế Tài Phần I Sổ tay RDR để phân loại khoản chi trả hưu Quy định Lương hưu Phần I cho Lục quân/ Hải quân/ Không quân Quy tắc CCS ( Dịch vụ công Trung ương)( Lương hưu) 1972 Văn Chính phủ Ấn Độ, Bộ Quốc phịng, Bộ phận ESW ( Ex-servicement Welfarephúc lợi cựu quân nhân) số 17 (4) / 2008 (2)/D(pen)/policy  ngày 12/11/2008 thị sửa đổi lương hưu ban hành từ thời gian sang thời gian khác 10 Hướng dẫn Thanh tốn lương hưu Quốc phịng 2013 11 Kế hoạch Hoạt động hàng năm Bộ Quốc phòng cho phiên hội thảo vấn đề lương hưu Phương pháp kiểm toán 6.1 Cuộc kiểm toán hoạt động bắt đầu buổi họp gặp mặt tổ chức vào tháng năm 2016 Bộ Quốc phòng (MoD) Kiểm toán thực nghiệm tiến hành từ tháng đến tháng năm 2016 thông qua việc kiểm tra mẫu số hồ sơ ROs, PSAs, PDAs RBI; thông tin thu thập thông qua biên kiểm toán bảng câu hỏi; phân tích liệu hệ thống máy tính PDAs PSAs Một mẫu gồm 300 người hưởng lương hưu, lựa chọn phương pháp Lấy Mẫu Ngẫu Nhiên Hệ Thống, kiểm tra thử trình kiểm tra thủ cơng hồ sơ PDA (cơ quan chi trả lương hưu) lựa chọn Chi tiết đơn vị kiểm toán mẫu lựa chọn để xem xét liệt kê Bảng 1.1 Bảng 1.1 : Bảng chi tiết đối tượng kiểm toán mẫu chọn Sl Đơn vị kiểm toán No Số Được lượng chọn để tổng kiểm Lưu ý toán Văn phòng lưu trữ (ROs) 54 10 Kiểm tra thời gian dùng để gửi yêu cầu toán lương hưu ( PPO) đến PBORs PDAs Cơ quan phê chuẩn lương 03 03 Chịu trách nhiệm phê duyệt lương hưu  (PSA) hưu Quốc phòng PCDA (P) -PCDA(P) Allahabad chịu trách nhiệm làm kế toán kiểm -PCDA(Navy) Mumbai toán cho tất khoản lương hưu -CDA(Air Force) Delhi Quốc phịng Cơ quan tốn lương hưu (PDAs) -Ngân hàng nhà nước 51 16 Chiếm 74.8% tổng số quân nhân -DPDO/CDA(PD)/ZO(PD) 63 12 Chiếm 18.5% tổng số cựu quân nhân - Đại quán Ấn Độ, Nepal 03 03 Chiếm 3.9 % tổng số cựu quân nhân -Kho bạc Quốc gia 640 08 Chiếm 2.44 % tổng số cựu quân nhân -Bưu điện, Kathua, J&K 01 01 Chiếm 0.2 % tổng số cựu quân nhân Các đơn vị khác: 03 Các đơn vị cấp cao chịu trách nhiệm -RBI đối với  việc đưa sách, -CGDA lập ngân sách, quản lý tiền mặt kế -MoD toán cho lương hưu Quốc phịng Tota 54 l 6.2 Cơng cụ CNTT sử dụng để phân tích liệu điện tử ROs, PSAs PDAs Tương tự, hồ sơ người hưởng lương hưu liệu chứng từ điện tử  16 (trong số 51) Ngân hàng Nhà nước 63 DPDOs phân tích Dữ liệu chứng từ điên tử cho giai đoạn 2011-2012 đến 2015-2016 nhận từ PDAs PCDA (P) chứa 71,531,468 ghi tổng hợp Ngoài ra, liệu người hưởng lương hưu đăng ký với ECHS sử dụng cho phân tích Cỡ mẫu liệu phân tích thể Bảng 1.2 đây: Table 1.2 : Cỡ mẫu phân tích Sl No Tổ chức Số lượng người hưởng lương hưu PCDA (P) Allahabad 21,70,939 ECHS 15,15,716 CPPCs (16) 14,57,041 DPDOs (63) 4,57,037 6.3 Cơng cụ phân tích liệu sử dụng để phân tích  chứng từ tốn trợ cấp lương hưu thu thập từ CPPCs ngân hàng DPDOs liệu quản lý Cơ quan phê chuẩn lương hưu 6.4 Vì tính xác thực liệu nằm tay quan quản lý liệu nên kết phân tích cần xác minh độc lập quan trước tiến hành hành động thích hợp 6.5 Bản báo cáo sơ gửi đến Bộ Quốc phòng vào ngày 30 tháng 12 năm 2016 Một họp cuối tổ chức vào ngày 23/02/2017 với Cố vấn, Phòng Phúc lợi Cựu qn nhân, Bộ Quốc phịng, phát kiểm tốn đề xuất kiểm tốn thảo luận Những ý kiến Bộ Quốc phòng, nhận vào tháng năm 2017, tích hợp vào báo cáo – vào chỗ áp dụng khả thi, bản  chỉnh sửa báo cáo gửi đến Bộ Quốc phòng vào ngày 08 tháng năm 2017 Báo cáo cập nhật thêm để bao gồm phản hồi Bộ Quốc phòng ngày 28 tháng năm 2017 6.6 Bộ phận Kiểm toán hoạt động ghi nhận hợp tác sĩ quan nhân viên Bộ Quốc phòng, Bộ Tài khoản Quốc phịng, Bộ Tài chính, Ngân hàng Dự trữ Ấn Độ, Ngân hàng Cơng, Văn phịng Kho bạc Bưu điện lựa chọn kiểm toán 10