Trang 13 9 sau khi điều tra chi tiết, cơ quan thuế đã phát hiện 90-95% tất cả các chủ tài khoản HSBC không báo cáo thu nh p kiậ ếm được trên tài kho n cả ủa họ và tài sản được giữở đó tr
BẢN DỊCH
Dữ li u vi mô trên h ệ ộ gia đình vớ i tài s n nh ả ở ững thiên đườ ng thu 6 ế 1 Vụ rò rỉ t Ngân hàng HSBC Thuừ ỵ Sĩ
1.1.1 Vụ rò rỉ t Ngân hàng HSBC Thu ừ ỵ Sĩ
Bộ dữ liệu vi mô đầu tiên được sử dụng trong nghiên cứu này là dữ liệu rò rỉ từ Ngân hàng tư nhân HSBC Thụy Sĩ, nơi Hervé Falciani, một kỹ sư hệ thống, đã trích xuất hồ sơ của 30.412 khách hàng vào năm 2007 và phát hiện một phần trong số đó đang trốn thuế Falciani đã chuyển dữ liệu cho chính phủ Pháp vào năm 2008, và dữ liệu này sau đó được chia sẻ với các cơ quan hành chính nước ngoài khi Christine Lagarde còn là Bộ trưởng Tài chính Mặc dù các tập tin rò rỉ không được công bố rộng rãi, nhưng nhờ sự hợp tác với chính quyền Scandinavia, nhóm nghiên cứu đã phân tích danh sách Falciani/Lagarde và đối chiếu với các tờ khai thuế cá nhân Các nhà chức trách đã thành công trong việc xác định các tài khoản có khả năng liên quan đến trốn thuế, ước tính lượng tài sản bí mật của cư dân Thụy Điển, cho thấy tài sản của 1% người giàu nhất tăng từ khoảng 20% trong những năm 2000 lên khoảng 25-30%.
6 Xem Ph l c tr c tuy n là một nguồn thông tin quan trọng, trong đó tất cả mã code và dữ liệu của nhóm nghiên cứu đều được công bố công khai Tuy nhiên, dữ liệu cá nhân không xác định sẽ không được chia sẻ công khai Bài viết cũng đề cập đến một số lượng lớn các bảng dữ liệu thô theo nhóm tài sản, giúp nâng cao kết quả nghiên cứu của nhóm.
7 khoảng 90% các trường hợp và nhóm nghiên c u có quy n truy c p vào t t c các h ứ ề ậ ấ ả ồ sơ phù hợp 7
Vụ rò rỉ của HSBC liên quan đến việc quản lý tài sản và các vấn đề nội bộ của ngân hàng, không phải là kết quả của sự điều tra từ cơ quan thuế Tài liệu bị rò rỉ bởi Falciani bao gồm thông tin về hơn 30.000 khách hàng và khoảng 112.000 tài khoản của ngân hàng Thụy Sĩ vào năm 2007 HSBC đã ghi lại tên của các chủ sở hữu tài sản, điều này giúp xác định người hưởng lợi, một yêu cầu quan trọng theo quy định chống rửa tiền Vào thời điểm rò rỉ, HSBC Thụy Sĩ quản lý 4,4% tổng tài sản nước ngoài trong các ngân hàng Thụy Sĩ, tương đương 118,4 tỷ USD Tài sản nước ngoài được định nghĩa là tổng tiền gửi ngân hàng và chứng khoán đầu tư do các ngân hàng quản lý cho nhà đầu tư không cư trú Với hơn 200 ngân hàng hoạt động tại Thụy Sĩ, HSBC nằm trong số 10 ngân hàng lớn nhất tại đây.
Bảy mươi triệu tài khoản không trùng khớp có thể thu hút sự chú ý của người trốn thuế, như tài khoản sở hữu của các công ty ma ở Scandinavia Chủ sở hữu của những tài khoản này không được HSBC biết đến hoặc ghi nhận Những tài khoản không được theo dõi này thường được sử dụng bởi những người trốn thuế giàu có nhất, và nhóm nghiên cứu đánh giá mức độ tập trung của việc trốn thuế Luật E tiết lộ thông tin cơ bản chi tiết về HSBC Thụy Sĩ, vụ rò rỉ và dữ liệu mà nhóm nghiên cứu thu thập được trong quá trình nghiên cứu của họ.
Trong ngành ngân hàng tư nhân toàn cầu, các ngân hàng lớn nhất thường xuyên được xếp hạng và công bố trên các tạp chí thương mại, như Scorpio Một số tên tuổi lớn trong lĩnh vực này bao gồm UBS, Credit Suisse, Julius Baer, Pictet, Ngân hàng Hoàng gia Scotland và BNP Paribas Tuy nhiên, theo nghiên cứu của nhóm chuyên gia, không có bảng xếp hạng đáng tin cậy nào cho ngành quản lý tài sản Thụy Sĩ.
Tại thời điểm vụ rò rỉ Falciani, có tới 8 đô la tài sản được giữ tại các thiên đường thuế trên toàn cầu, trong đó HSBC Thụy Sĩ chiếm 2,1% tổng số này.
Bằng chứng cho thấy HSBC đại diện cho ngành ngân hàng Thụy Sĩ, nhưng không có dữ liệu cho thấy đây là "đích đến" cho người Scandinavia gửi tài sản Phân tích tài sản quốc gia do HSBC Thụy Sĩ quản lý vào năm 2007, công bố bởi Hiệp hội các nhà báo điều tra quốc tế (ICIJ), cho thấy cư dân Scandinavia chỉ nắm giữ 1% tài sản tại HSBC và 1% tổng tài sản tại các ngân hàng Thụy Sĩ Nghiên cứu không tìm thấy bằng chứng cho thấy HSBC phục vụ khách hàng giàu có hơn các đối thủ Trước khi bị rò rỉ thông tin, HSBC đã quảng cáo dịch vụ quản lý tài sản của mình tại các sân bay toàn cầu, nhưng khách hàng của họ thực tế ít giàu có hơn Cuối cùng, HSBC cung cấp rõ ràng thông tin liên quan đến việc trốn thuế; cư dân các nước phát triển bị đánh thuế dựa trên thu nhập toàn cầu, và việc sở hữu tài khoản nước ngoài là hợp pháp nếu được khai báo đúng cách Tại Đan Mạch và Na Uy, tài sản được quản lý bởi các ngân hàng con trên toàn cầu mà không phân tích theo quốc gia.
9 Theo ước tính, 5,6 nghìn t ỷ đô la cho tài sản ở nước ngoài c a th ủ ế gi i vào gi ớ ữa năm 2007 là từ Zucman
Nhóm nghiên cứu đã tính toán lượng tài sản toàn cầu và ước tính quy mô cũng như sự phân bổ của tổng số thu nhập ổn định ở nước ngoài, đặc biệt là tại HSBC và các ngân hàng nước ngoài khác trong Phần III.
HSBC đã đại diện cho 10 quốc gia trong vụ rò rỉ dữ liệu, nổi bật là Venezuela, Hoa Kỳ và Brazil Sự kiện này bắt nguồn từ việc HSBC Thụy Sĩ sáp nhập với Ngân hàng Quốc gia Cộng hòa New York và Safra Republic Holdings vào năm 1999, hai ngân hàng tư nhân có lượng khách hàng lớn tại Hoa Kỳ và Brazil Theo ICIJ, tài khoản lớn nhất tại HSBC Thụy Sĩ, trị giá 11,9 tỷ USD, được đăng ký dưới tên của Thủ quỹ Quốc gia Venezuela, người từng là vệ sĩ cho cố Tổng thống Hugo Chávez.
Sau khi điều tra chi tiết, cơ quan thuế đã phát hiện rằng 90-95% chủ tài khoản HSBC không báo cáo thu nhập kiệm được trên tài khoản của họ, dẫn đến việc trốn thuế Kết quả này phù hợp với nhiều bằng chứng cho thấy hơn 90% tài khoản tại Thụy Sĩ không được khai báo vào năm 2007 Hai báo cáo của Thượng viện Hoa Kỳ (2008, 2014) cũng chỉ ra rằng 85-95% tài khoản của công dân Hoa Kỳ tại UBS và Credit Suisse không được khai báo trong giai đoạn 2007-2008 Nghiên cứu của Roussille (2015) ước tính rằng hơn 90% tài sản của người châu Âu tại Thụy Sĩ không được khai báo trước năm 2010, và các ước tính tương tự cũng được đưa ra bởi Johannesen và Zucman (2014).
Nhóm nghiên cứu đã xem xét mối liên hệ giữa người nộp thuế tại Scandinavia và tài khoản HSBC Họ bắt đầu với tất cả người Scandinavia có tài khoản liên kết với cơ quan thuế, trong đó tập trung vào những người không cư trú, tức là không phải chịu thuế tại khu vực này Một số tài khoản thuộc về các thành viên trong cùng một hộ gia đình, và nhóm nghiên cứu đã tiến hành phân tích để loại bỏ tình trạng trùng lặp Cuối cùng, họ đã loại trừ những người Na Uy đã khai báo đúng tài khoản của mình, với số lượng tài khoản từ 20 đến 30 tài khoản liên quan đến Đan Mạch.
Thụy Điển đã khai báo đúng mà nhóm nghiên cứu không thể loại trừ) 13 Điều này
Mặc dù không phải tất cả người nộp thuế có tài khoản HSBC đều bị kết tội trốn thuế, nhưng cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc khởi tố do bản chất của
Mặc dù một số cá nhân có thể bị đánh thuế ở Scandinavia, việc tuyên bố là người không cư trú thường được coi là hình thức trốn thuế, đặc biệt trong số những người giàu có Nhóm nghiên cứu chưa phát hiện ra dữ liệu cụ thể về vấn đề này, nhưng nếu đúng, điều này sẽ cho thấy mức độ trốn thuế thấp hơn ở những người giàu nhất.
Nghiên cứu cho thấy rằng 95% tài khoản ở Đan Mạch và Na Uy không được khai báo, điều này không làm thay đổi đáng kể các phát hiện của nhóm nghiên cứu Nếu các tài khoản ở Đan Mạch và Thụy Điển được báo cáo hợp lệ, chúng ta có thể đánh giá thấp mức độ tập trung thực tế của tài sản bị che giấu Bằng chứng cho thấy các tài khoản được khai báo có thể liên quan đến những người có thu nhập thấp hơn so với các tài khoản ẩn.
Mười người trong nhóm nghiên cứu đã phát hiện ra rằng một tài khoản tại HSBC Thụy Sĩ, được khai thuế ở Scandinavia vào năm 2006, có thể liên quan đến tờ khai thuế của những cá nhân không khai báo tài khoản ở Na Uy.
Các mô hình tr n thu trong d li u b ố ế ữ ệ ị rò rỉ và chương trình ân xá
Công ty Mossack Fonseca đã thành lập để cung cấp dịch vụ tài chính, giúp che giấu tài sản cho những cá nhân có mức độ giàu có khác nhau Mặc dù các nghiên cứu về nhóm này có quy mô khác nhau và không đạt được sự đồng nhất tuyệt đối, nhưng nhìn chung, việc che giấu tài sản gia tăng theo tỷ lệ với sự giàu có Nhóm nghiên cứu đã bắt đầu bằng cách phân loại các gia đình dựa trên phân phối tài sản trước khi thảo luận về kết quả.
1.2.1 Cách nhóm nghiên c u x p h ng nhứ ế ạ ững người trốn thu trong phân phế ối tài sản
Nhóm nghiên cứu đã xây dựng một phương pháp chung để phân tích đầy đủ tài sản hộ gia đình tại Na Uy, Đan Mạch và Thụy Điển Tất cả các chuỗi tài sản, tính toán và kết quả đều được mô tả chi tiết trong Phụ lục A cho toàn bộ khu vực Scandinavia, Phụ lục B cho các tính toán và vấn đề cụ thể tại Na Uy, Phụ lục C cho Thụy Điển và Phụ lục D cho Đan Mạch Trong đó, nhóm nghiên cứu cũng thảo luận về các nguyên tắc phương pháp luận và nguồn dữ liệu chính.
Nhóm nghiên cứu đã tính toán sự giàu có ở cấp độ vi mô cho toàn bộ dân số bằng cách phân phối 100% giá trị tài sản theo giá trị thị trường được ghi trong tài khoản quốc gia, tuân theo hướng dẫn quốc tế từ nghiên cứu của Alvaredo và cộng sự (2016) Mặc dù các tài khoản quốc gia có thể không hoàn toàn chính xác, nhưng phương pháp này cho phép ước tính mức độ giàu có và tỷ lệ sở hữu tài sản cho từng quốc gia Nghiên cứu cũng so sánh trực tiếp với ước tính của Hoa Kỳ từ Saez và Zucman (2016) và được áp dụng ngày càng nhiều ở các quốc gia đang phát triển.
18 Xem m t lo ộ ạt bài đăng trên Cơ sở d li u v b ữ ệ ề ất bình đẳ ng th gi i t i http://wid.world/ (Alvaredo và ế ớ ạ cộng s 2018a) ự
Scandinavia nổi bật với khả năng cung cấp ước tính chính xác về phân phối tài sản nhờ vào việc thu thập dữ liệu cá nhân từ nhiều nguồn khác nhau như ngân hàng, quỹ tương hỗ và công ty bảo hiểm Trong khi các quốc gia khác phải dựa vào phương pháp gián tiếp để đánh giá bất bình đẳng giàu nghèo, thì Scandinavia sử dụng các quan sát trực tiếp từ thị trường tài sản Dữ liệu về tài sản phi tài chính được ghi nhận thông qua hệ thống đăng ký đất đai và bất động sản, giúp các nghiên cứu như của Fagereng và cộng sự đạt được kết quả đáng tin cậy.
Nghiên cứu của Jakobsen và cộng sự (2018) phân tích sự thay đổi trong cách hoàn trả tài sản ở Na Uy và ảnh hưởng của thu nhập tài sản đến việc tích lũy tài sản ở Đan Mạch Để đảm bảo khả năng so sánh giữa ba quốc gia Scandinavia và các quốc gia khác, nhóm nghiên cứu thực hiện một số điều chỉnh dựa trên dữ liệu của Jakobsen và cộng sự (2018) Nhóm đã tóm tắt các điều chỉnh này trong Phụ lục Bảng A.3 Đầu tiên, khi giá trị thẩm định cho nhà ở thấp hơn giá trị thị trường, nhóm nâng cấp các giá trị này bằng cách sử dụng tỷ lệ giá trị thị trường quan sát được với giá trị thẩm định Thứ hai, nhóm nghiên cứu xem xét tài sản hưu trí không được báo cáo ở cấp độ vi mô trong năm 2007 Cuối cùng, nhóm cũng tính đến tài sản kinh doanh phi công ty và vốn sở hữu chưa niêm yết thông qua việc phân tích thu nhập kinh doanh và các yếu tố tương ứng.
Từ năm 2012, nghiên cứu của Jakobsen và cộng sự đã chỉ ra rằng 40% tài sản hưu trí của Đan Mạch thuộc về người lao động và 60% thuộc về người về hưu Nhóm nghiên cứu giả định rằng tình hình tương tự cũng diễn ra ở các quốc gia Scandinavia khác Họ đã phân bổ tài sản hưu trí của người lao động theo tỷ lệ với thu nhập tiền lương, trong khi tài sản hưu trí của người về hưu tỷ lệ thuận với các khoản trợ cấp hưu trí từ quỹ hưu trí.
(2016) s d ng quy trình hoàn thi n d li ử ụ ệ ữ ệu tương tự ở Hoa K ỳ
Việc sử dụng dữ liệu tài sản gộp lại không điều chỉnh cho thấy sự khác biệt không đáng kể Kết quả này không quá ngạc nhiên, bởi vì dữ liệu tài sản là nguồn chính của dữ liệu hành chính, trong đó tài sản hưu trí và tài sản nhà ở ở Na Uy chỉ được ghi nhận với một phần nhỏ giá trị thị trường Tuy nhiên, tài sản này chiếm một phần nhấn mạnh trong tổng tài sản phải báo cáo, và đây cũng là trọng tâm chính của phân tích của nhóm nghiên cứu.
Sự phân bổ tài sản ở Na Uy, Thụy Điển và Đan Mạch tương tự nhau, với nhóm 1% hàng đầu nắm giữ khoảng 20% tổng tài sản, trong khi nhóm 0,1% chiếm 9% và nhóm 0,01% chiếm khoảng 4-5% Những ước tính này dựa trên dữ liệu từ cơ quan thuế và thống kê, phản ánh tình hình tài sản thực tế Thu nhập cũng có sự phân bổ tương tự, cho thấy ba quốc gia này có nhiều đặc điểm vĩ mô chung như thu nhập bình quân và cấu trúc tài sản Do đó, nhóm nghiên cứu đã kết hợp ba quốc gia này thành một "quốc gia" Scandinavia để phân tích Họ đã thu thập dữ liệu từ toàn bộ dân số và tính toán mức độ giàu có trung bình, tối thiểu và tối đa, sử dụng tỷ giá hối đoái thị trường để chuyển đổi nội tệ sang đô la Mỹ, đồng thời áp dụng các phương pháp nội suy để phân tích tài sản trong mỗi nhóm.
Nghiên cứu về phân bổ tài sản và trốn thuế ở Scandinavia cho thấy sự tương đồng trong dữ liệu giữa ba quốc gia, giúp hiểu rõ hơn về tình hình tài chính và thuế của khu vực này Việc phân tích này cung cấp cái nhìn sâu sắc về cách thức các quốc gia này quản lý tài sản và thuế, từ đó hỗ trợ cho các chính sách cải cách trong tương lai.
Dưới đây là những điểm chính từ bài viết:Nghiên cứu về tài sản ở Na Uy cho thấy rằng việc phân loại tài sản theo thu nhập của các hộ gia đình không làm thay đổi đáng kể kết quả Mặc dù có sự sắp xếp khác nhau trong cách đo lường tài sản ròng, nhưng các chỉ số tài chính vẫn giữ nguyên tính ổn định Điều này cho thấy rằng cấu trúc tài chính của các nhóm nghiên cứu không bị ảnh hưởng nhiều bởi phương pháp phân loại.
Trong nghiên cứu này, nhóm nghiên cứu tập trung vào các cấp bậc giàu có nhất và nhận thấy rằng việc sử dụng tỷ giá hối đoái thị trường là phù hợp hơn so với tỷ giá hối đoái theo sức mua (PPP) Điều này bởi vì người dân Scandinavia giàu có đều có quyền truy cập vào cùng một rổ hàng hóa và tài sản toàn cầu Phụ lục A báo cáo chi tiết về thu nhập và tài sản của người Scandinavia, sử dụng tỷ giá hối đoái điều chỉnh theo PPP và tỷ giá thị trường Tỷ lệ điều chỉnh theo PPP làm giảm nhẹ ảnh hưởng của Na Uy, nhưng không ảnh hưởng đáng kể đến kết quả chính của nghiên cứu Tất cả số liệu được trình bày trong bài viết đều theo giá năm hiện tại và sử dụng tỷ giá hối đoái thị trường năm hiện tại, ví dụ, 44,5 triệu đô la là ngưỡng để nằm trong 0,01% phân phối tài sản hàng đầu của Scandinavia năm 2006.
Na Uy, Thụy Điển và Đan Mạch có sự khác biệt trong tài sản tư nhân, với Na Uy có ít tài sản tư nhân hơn do sở hữu nhiều tài sản công Tuy nhiên, độ chính xác trong việc xác định tài sản tư nhân là tương tự nhau ở cả ba quốc gia, cho phép chúng ta giảm thiểu sai số khi so sánh.
1.2.2 Trốn thu trong các v rò r ế ụ ỉ
Vụ rò rỉ tài liệu từ HSBC, Hồ sơ Panama và dữ liệu ân xá đã chỉ ra một thực trạng đáng lo ngại: tỷ lệ tài sản ẩn ở nước ngoài có xu hướng gia tăng mạnh mẽ và liên tục Điều này cho thấy sự giàu có ngày càng tập trung, đặc biệt trong nhóm người giàu nhất, làm nổi bật sự bất bình đẳng trong phân phối tài sản.
Bắt đầu với HSBC, dữ liệu cho thấy tỷ lệ người Scandinavia che giấu tài sản tại ngân hàng Thụy Sĩ là không đáng kể, chưa đến 1%, nhưng đã tăng lên gần 1% đối với 0,01% hộ gia đình giàu nhất sở hữu trên 44,5 triệu USD tài sản ròng vào cuối năm 2006 HSBC Thụy Sĩ chỉ là một trong những ngân hàng nằm trong thiên đường thuế, quản lý khoảng 2% tài sản toàn cầu được giữ ở nước ngoài vào thời điểm rò rỉ Đáng chú ý, khả năng giấu tài sản tại HSBC của các hộ gia đình trong nhóm 0,01% hàng đầu cao gấp 13 lần so với nhóm 1% hàng đầu, tức là ở giữa phân vị 99 (2 triệu USD tài sản ròng) và 99,5 (3 triệu USD tài sản ròng) Sự khác biệt về xác suất giấu giếm tài sản giữa các nhóm giàu là có ý nghĩa thống kê Bảng 1 báo cáo độ lệch chuẩn được tái lập bằng phương pháp bootstrap cho các xác suất này, cho thấy sự khác biệt ở mức 5% và 22% Hình E.4 và E.4b minh họa độ phân bố tài sản giữa ba quốc gia Scandinavia với những đặc điểm riêng biệt.
Quy mô và phân b c ổ ủa tr n thu ố ế ở nướ c ngoài
Bước 1: Nhóm nghiên cứu ước tính tổng tài sản mà người Scandinavia nắm giữ qua việc sử dụng dữ liệu vĩ mô từ ngân hàng trung ương, tập trung vào các yếu tố liên quan đến thiên đường thuế.
Bước 2: Nhóm nghiên cứu đưa ra giả định v ph n nào c a s giàu có này b ề ầ ủ ự ị che giấu so với khai báo đúng quy định
Bước 3: Nhóm nghiên c u giứ ả định r ng tài s n b che giằ ả ị ấu được phân chia giống như trong các mẫu vi mô của nhóm nghiên cứu
Bước 4: Nhóm nghiên cứu áp dụng tài liệu hoàn vạn cho tài sản bảo hiểm Bước 5: Bằng cách sử dụng công cụ mô phỏng thuế, nhóm nghiên cứu ước tính số tiền trốn thuế đối với tài sản bảo hiểm trong tổng khoáng cấp của phân phối tài sản Nhóm nghiên cứu thảo luận liên tục từng bước, trước khi trình bày các thử nghiệm về độ tin cậy dựa trên việc thay đổi một số yếu tố cùng một lúc.
1.3.1 Dự tr ữ vĩ mô của tài s n ả ở nước ngoài Đầu tiên, các b ng ch ng s n có cho thằ ứ ẵ ấy người Scandinavia n m gi t ng c ng ắ ữ ổ ộ khoảng 1,6% tài s n c a h ả ủ ọ (tương đương 4,2% GDP) tại các thiên đường thuế trong năm 2007 Ước tính này chỉ bao gồm tài sản hộ gia đình, cho dù được che giấu hay được báo cáo đầy đủ cho cơ quan thuế; không tính đến tài sản của doanh nghiệp, chẳng hạn như tài sản thuộc s h u c a các qu ở ữ ủ ỹ tương hỗ hoạt động t i Luxembourg ạPhương pháp được sử dụng để ước tính con số trên được trình bày như sau Nhóm nghiên c u bứ ắt đầu với ước tính c a Zucman (2013), d a trên m t cuủ ự ộ ộc điều tra có h th ng v s li u th ng kê qu c t , cho th y các hệ ố ề ố ệ ố ố ế ấ ộ gia đình nắm gi 5,6 ữ nghìn tỷ USD tại các thiên đường thu trên toàn cế ầu vào năm 2007 Sau đó, nhóm nghiên c u phân b t ng s này cho các qu c gia b ng cách s d ng s li u th ng kê ứ ổ ổ ố ố ằ ử ụ ố ệ ố được ti t l gế ộ ần đây bởi các thiên đường thu v nhế ề ững người sở h u ti n g i t i ngân ữ ề ử ạ
Ngân hàng trung ương Thụy Sĩ đã công bố một báo cáo phân tích các khoản tài sản ngân hàng theo quốc tịch từ năm 1970 Một số thiên đường thuế như Luxembourg, Quần đảo Channel và Hồng Kông đã bắt đầu cung cấp thông tin tương tự thông qua Ngân hàng Thanh toán Quốc tế từ năm 2016 Sử dụng dữ liệu thống kê mới, Alstadtsæter, Johannesen và Zucman (2018a) đã phân bổ lượng tài sản ở nước ngoài cho mỗi quốc gia và trình bày phương pháp chi tiết Nhóm nghiên cứu này đã ước tính cho các nước Scandinavia và công bố trong bảng 2 mà không có bất kỳ sửa đổi nào.
Mặc dù việc định lượng tài sản vĩ mô của người Scandinavia nắm giữ ở nước ngoài có thể gặp sai số, nhóm nghiên cứu đã đạt được kết quả đáng tin cậy Họ sử dụng phương pháp "từ dưới lên" để ước tính tỷ lệ tài sản của người Scandinavia tại HSBC Thụy Sĩ, với tổng tài sản nước ngoài ước tính lên tới 5,6 nghìn tỷ đô la, trong đó tài sản được quản lý tại ngân hàng Thụy Sĩ cũng chiếm một phần đáng kể.
Theo dữ liệu ân xá, tài sản được cất giấu tại HSBC chiếm một phần nhỏ trong tổng số tài sản được che giấu bởi người Scandinavia Trong số 8.233 hộ gia đình Na Uy và Thụy Điển tham gia đợt ân xá thuế từ 2007 đến 2015, chỉ khoảng 50 hộ gia đình tiết lộ tài khoản tại HSBC Thụy Sĩ Hơn 99% người tham gia ân xá đã giấu tài sản ở các ngân hàng nước ngoài khác Nếu có bất cứ điều gì, ước tính của nhóm nghiên cứu cho thấy sự thiếu minh bạch trong việc tiết lộ tài sản cất giấu.
Tỷ lệ 26, tương đương 47,5, cho thấy HSBC Thụy Sĩ quản lý hơn 2% tài sản toàn cầu vào năm 2007 Khi áp dụng hệ số này cho tài sản của khách hàng chịu thuế tại Scandinavia, có thể đối chiếu với tờ khai thuế, nhóm nghiên cứu ước tính tổng tài sản ở nước ngoài của người Scandinavia đạt 48 tỷ USD, tương ứng 1,5% tổng tài sản khu vực, gần với ước tính 1,6% của nhóm Sự tương đồng này không bất ngờ, khi xem xét rằng cổ phần của quốc gia tại HSBC và toàn bộ ngân hàng Thụy Sĩ nằm trên một đường 45 độ.
Tài sản của những người tham gia ân xá tại HSBC chỉ chiếm khoảng 1,2% tổng tài sản được tiết lộ, thấp hơn mức 2,0% ước tính của nhóm nghiên cứu về tài sản của người Scandinavia tại ngân hàng này Điều này cho thấy có thể nhóm nghiên cứu đã đánh giá thấp tổng tài sản ở nước ngoài của người Scandinavia hoặc khách hàng của HSBC ít có khả năng tự chọn tham gia ân xá Tuy nhiên, không có rào cản nào ngăn cản họ sử dụng chương trình này, vì cơ quan thuế Scandinavia đã nhận được danh sách khách hàng của HSBC vào năm 2015, sau vụ bê bối “rò rỉ thông tin Thụy Sĩ”, dẫn đến việc những người trốn thuế trước năm 2015 không bị truy tố và có thể tự do sử dụng ân xá.
Nghiên cứu của Zucman (2013) cho thấy rằng vào năm 2007, khoảng 5,6 nghìn tỷ USD tài sản của các hộ gia đình đã được giữ tại các thiên đường thuế toàn cầu, đánh dấu mức thấp nhất trong các ước tính hiện có Điều này cho thấy sự quan trọng của việc tiếp cận cả từ dưới lên và từ trên xuống trong việc hiểu về tài sản và sự giàu có của người Scandinavia ở nước ngoài.
Ghi chú B ảng này báo cáo các ướ c tính v (i) tài s ề ản do Ngân hàng tư nhân HSBC Thụy Sĩ quản lý,
Tài sản ở nước ngoài do các ngân hàng Thụy Sĩ quản lý và tài sản ở nước ngoài được nắm giữ tại các thiên đường thuế trên thế giới bao gồm tiền gửi ngân hàng và chứng khoán đầu tư Dữ liệu được thu thập vào năm 2007, thời điểm xảy ra vụ rò rỉ Falciani Đối với HSBC, tổng số tài sản được công bố vào năm 2015 cho thấy sự hiện diện của các tài khoản không khớp với cá nhân chịu thuế ở Scandinavia, bao gồm Thụy Điển, Na Uy và Đan Mạch, loại trừ các tài khoản không cư trú và tránh việc tính hai lần cho các tài khoản chung.
Phụ lục E trình bày tài sản ẩn ở nước ngoài tại các ngân hàng Thụy Sĩ, được xây dựng dựa trên số liệu thống kê chính thức từ ngân hàng trung ương Thụy Sĩ, theo Zucman (2013, 2015) Tài sản của các cá nhân giàu có được ước tính dựa trên các thiên đường thuế toàn cầu, với số liệu trung bình vào cuối năm 2006 và 2007 Mô tả về điểm chuẩn và phân bổ tài sản này được áp dụng cho các quốc gia Bắc Âu Bảng B chia sẻ thông tin về tổng tài sản của các hộ gia đình, được xây dựng từ các giá trị trung bình vào cuối năm 2006 và 2007, như đã nêu trong Phụ lục A.
Năm 2007, OECD đã ước tính rằng các hộ gia đình sở hữu tài sản từ 5.000 đến 7.000 tỷ USD ở nước ngoài, dựa trên các cuộc phỏng vấn với các nhà quản lý tài sản từ Boston Consulting Group.
Năm 2008, ước tính có 7,3 nghìn tỷ USD được tìm thấy, trong khi Cap Gemini và Merrill Lynch (2002) ước tính khoảng 8,5 nghìn tỷ USD cho năm 2002 Theo Palan, Murphy và Chavagneux (2010), người giàu toàn cầu vào năm 2007 nắm giữ khoảng 12 nghìn tỷ USD trong tài sản ở các thiên đường thuế Henry (2012) ước tính con số này tăng lên từ 21 đến 32 nghìn tỷ USD vào năm 2010 Một hạn chế trong phương pháp của Zucman (2013) là chỉ tính đến tài sản và tài chính, mà không bao gồm các tài sản phi tài chính khác.
Trong bước thứ hai của quy trình ước tính, nhóm nghiên cứu đã xem xét việc không kê khai tài sản ở nước ngoài trong thuế Nhất quán với các nghiên cứu trước đây của HSBC và một số nguồn đồng tình khác (Thượng viện Hoa Kỳ 2008, 2014; Roussille 2015; Johannesen và Zucman 2014), nhóm nghiên cứu xác định rằng 10% tài sản vĩ mô ở nước ngoài của người Scandinavia đã được kê khai hợp lệ cho cơ quan thuế.
1.3.2 Phân phối tài s n ả ở nước ngoài
Động cơ nghiên cứu
Động cơ nghiên cứu của nhóm tác giả về sự trốn thuế và bất bình đẳng xuất phát từ những quan điểm khác nhau của công chúng về hành vi này Nghiên cứu hành vi trốn thuế rất quan trọng trong việc phân tích ảnh hưởng của can thiệp chính phủ vào nền kinh tế, đồng thời giúp các cơ quan thuế cải thiện hiệu quả thu thập Hơn nữa, sự thiếu sót trong các cuộc kiểm toán ngẫu nhiên khi không phát hiện được các hình thức trốn thuế tinh vi liên quan đến trung gian tài chính và pháp lý cũng là một động cơ quan trọng trong nghiên cứu của nhóm tác giả.
Mục tiêu nghiên c u 42 ứ 2.3 Câu hỏi nghiên c u 42ứ 2.4 Phương pháp nghiên cứu
Dựa trên dữ liệu sẵn có, nhóm nghiên cứu đã phân tích hành vi trên thị trường của những người giàu có, chỉ ra những mô hình tiêu dùng đặc trưng của các nhóm đối tượng này Nghiên cứu cũng làm rõ mối quan hệ giữa sự bất bình đẳng và hành vi tiêu dùng, đồng thời xác định các nhóm đối tượng thường có hành vi tiêu dùng đặc biệt và đưa ra lời giải thích cho những hành vi đó.
Nghiên cứu từ vi cho thấy sự liên quan giữa vụ rò rỉ HSBC Thụy Sĩ, hồ sơ Panama và các đợt ân xá thuế, cùng với các mô hình thuế từ những bộ dữ liệu này Nhóm tác giả phân tích quy mô và phân bố thu nhập để tìm hiểu nguyên nhân khiến tỷ lệ thuế ở nhóm người giàu nhất lại cao đến vậy.
2.4 Phương pháp nghiên cứu Để giải quyết những giả thuyết trên, nhóm tác giả đã sử ụng Phương pháp d nghiên cứu định tính Nhóm tác gi ti n hành nghiên c u d a trên b d li u vi mô ả ế ứ ự ộ ữ ệ đến từ các vụ rò r của các tổ chức tài chính nưỉ ớc ngoài (HSBC Thụy Sĩ và Mossack Fonseca) và các đợt ân xá thu sau kh ng ho ng tài chính 2008-2009 Ngoài ra, nhóm ế ủ ả nghiên c u còn s d ng d li u ki m tra ng u nhiên mà t các cu c ki m toán ng u ứ ử ụ ữ ệ ể ẫ ừ ộ ể ẫ nhiên phân tầng được thực hiện bởi Cơ quan thuế Đan Mạch (SKAT).
Những d liữ ệu trên được nghiên c u bứ ằng phương pháp nghiên cứu tình hu ng ố xảy ra trong b d li u V b d li u tr n thuộ ữ ệ ề ộ ữ ệ ố ế ở HSBC Thụy Sĩ, sau khi lo i tr ạ ừ
Nhóm nghiên cứu đã xác định 43 đối tượng không phù hợp trong hồ sơ và chọn ra 520 gia đình có tài khoản tại HSBC Thụy Sĩ, khai thuế ở Scandinavia vào năm 2006, có thể khớp với tờ khai thuế Đối với hồ sơ Panama, nhóm đã đối chiếu tên các cổ đông của những công ty ma do công ty luật Mossack Fonseca thành lập với dữ liệu tài sản cá nhân ở Na Uy và Thụy Điển Tuy nhiên, mẫu nghiên cứu hồ sơ Panama nhỏ hơn so với HSBC Thụy Sĩ, chỉ có 165 trường hợp do loại trừ Đan Mạch và khó khăn trong việc xác định chủ sở hữu cuối cùng của các công ty ma.
Mô hình nghiên c u Bi n nghiên c u 43 ứ ế ứ 2.6 Dữ li u 43 ệ 2.7 K ết quả nghiên c u 44ứ 2.8 Hàm ý
Nhóm tác giả đã phân tích dữ liệu vi mô về tài sản ở các thiên đường thuế để nghiên cứu hành vi trốn thuế Họ đã áp dụng mô hình phân tích trong dữ liệu
Bước 1: Nhóm nghiên cứu sử dụng dữ liệu vĩ mô từ ngân hàng trung ương để ước tính tổng tài sản mà người Scandinavia nắm giữ thông qua các thiên đường thuế.
Bước 2: Nhóm nghiên cứu đưa ra giả định v ph n nào c a s giàu có này b ề ầ ủ ự ị che giấu so với khai báo đúng quy định.
Bước 3: Nhóm nghiên c u giứ ả định r ng tài s n b che giằ ả ị ấu được phân ph i ố giống như trong các mẫu vi mô của nhóm nghiên cứu.
Bước 4: Nhóm nghiên cứu áp dụng tài liệu hoàn vạn cho tài sản bảo trì Bước 5: Bằng cách sử dụng công cụ mô phỏng thuế, nhóm nghiên cứu ước tính số tiền trốn thuế đối với tài sản bảo trì trong tổng khoáng cấp của phân phối tài sản Đồng thời, nhóm nghiên cứu đã đối chiếu và kết hợp với các hình thức trốn thuế ở nước ngoài và các hình thức trốn thuế khác được phát hiện trong các cuộc kiểm tra ngẫu nhiên.
Nhóm nghiên cứu đã phân tích dữ liệu vi mô liên quan đến các vụ rò rỉ của các tổ chức tài chính nước ngoài, bao gồm HSBC Thụy Sĩ (Swiss Leaks) và Mossack Fonseca (Hồ sơ Panama), cùng với các đợt ân xá thuế sau khủng hoảng tài chính 2008-2009.
44 nhóm nghiên c u s d ng d li u ki m tra ng u nhiên mà t các cu c ki m toán ng u ứ ử ụ ữ ệ ể ẫ ừ ộ ể ẫ nhiên phân tầng được thực hiện bởi Cơ quan thuế Đan Mạch (SKAT)
Nhóm tác giả đã đưa ra kết lu n r ng tr n thuậ ằ ố ế ra nước ngoài là hình th c tr n ứ ố thuế được sử dụng nhi u nh t về ấ ới 25% t ng s nổ ố ợ thu ế
Trong bối cảnh gia tăng bất bình đẳng, nhóm 0,01% hộ gia đình giàu có nhất có khả năng giấu tài sản ở nước ngoài cao hơn so với nhóm 1% dưới cùng Nguyên
Nghiên cứu cho thấy rằng nhóm người giàu có nhất ở Scandinavia thực sự đóng thuế ít hơn nhiều so với quy định của luật thuế Mặc dù 0,1% người giàu nhất phải chịu 45% thu nhập cho cơ quan thuế, nhưng thực tế họ chỉ đóng khoảng 35% Điều này đã làm suy yếu tính lũy tiến của hệ thống thuế và khiến những người giàu có phải trả ít thuế hơn.
Khi thị trường tài chính ngày càng trở nên bình đẳng, các ngân hàng nước ngoài có thể phục vụ ít khách hàng hơn nhưng lại có giá trị tài sản lớn hơn Điều này dẫn đến sự tập trung tài chính ngày càng cao trong nền kinh tế.
Sự giàu có ngày càng gia tăng, nhưng sự bất bình đẳng trong việc tiếp cận nguồn lực lại trở nên nghiêm trọng, dẫn đến tỷ lệ phát hiện thu nhập cao hơn, trong khi tài sản thu được lại tương đối nhỏ.
PHÂN TÍCH NỘI DUNG LIÊN QUAN TỚI MÔN HỌC
T ố c đ ộ phát tri ển thương mại điệ n t trên th gi i 46 ử ế ớ 3.2 Nh ững khó khăn về quản lý thuế trong thương mại điệ n tử mà các quốc
50% doanh số bán hàng trực tuyến của các công ty được khảo sát dự đoán sẽ tăng trưởng trong vòng 3 năm tới, nhưng việc quản lý thu thuế từ thương mại điện tử vẫn gặp nhiều khó khăn Theo Napar (2015), rủi ro cao trong việc thu thuế là một vấn đề nghiêm trọng đối với nhiều quốc gia Để ngăn chặn thất thoát doanh thu từ giao dịch trực tuyến, các cơ quan thuế toàn cầu đã ban hành quy định Chẳng hạn, Hội đồng châu Âu đã phát hành Chỉ thị 2017/2455 và Chỉ thị 2019/1995 nhằm hài hòa hệ thống thuế cho thương mại điện tử xuyên biên giới, đồng thời giới thiệu hệ thống IOSS để cải thiện cơ chế báo cáo và thu thuế cho các nền tảng và thị trường trực tuyến.
Trong bối cảnh thương mại điện tử đang thay đổi nhanh chóng nhờ vào công nghệ blockchain, tiền ảo, NFTs và các mô hình kinh doanh mới, việc quản lý thuế trên nền tảng này trở thành một chủ đề phức tạp Các cơ quan thuế phải đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm xác định thẩm quyền đánh thuế của quốc gia, nghĩa vụ chịu thuế, mức thuế phải nộp, cũng như ngăn chặn và phát hiện gian lận thuế.
“Thuế và hệ th ng thuố ế Việt Nam”
3.2 Những khó khăn về quản lý thuế trong thương mại điện tử mà các qu c ố gia đang đối mặt
Trong nghiên cứu "Taxation of Electronic Commerce: A Developing Problem”
Vào năm 2002, Richard Jones và Subhajit Basu đã chỉ ra nhiều thách thức đối với chế độ thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử, đặc biệt là ở các nước đang phát triển Đầu tiên, thương mại điện tử đang dần loại bỏ các trung gian như người bán buôn và bán lẻ địa phương, những người từng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định ai là người nộp thuế Thứ hai, thương mại điện tử có thể dẫn đến
Xói mòn cơ sở tính thuế tiêu dùng đang gia tăng khi người tiêu dùng ở khu vực có thuế suất cao có xu hướng mua sắm trực tuyến nhiều hơn Điều này dẫn đến sự khác biệt trong hành vi mua sắm giữa các khu vực có thuế suất khác nhau, ảnh hưởng đến doanh thu thuế của các quốc gia, đặc biệt là những nước đang phát triển Khi doanh số bán hàng trực tuyến tăng, doanh thu từ thuế tiêu dùng có thể giảm, buộc các quốc gia phải tăng thuế suất để duy trì ngân sách Tuy nhiên, việc tăng thuế suất này có thể tạo ra gánh nặng tài chính lớn hơn cho các hộ gia đình có thu nhập thấp, dẫn đến sự bất công bằng trong hệ thống thuế Ngoài ra, việc chuyển sang đánh thuế gián thu cũng có thể làm gia tăng gánh nặng cho người dân có thu nhập thấp, trong khi các nước phát triển có khả năng tài chính tốt hơn để đối phó với sự thất thoát doanh thu thuế Tóm lại, thương mại điện tử có thể làm gia tăng khoảng cách giàu nghèo và gây ra những thách thức nghiêm trọng cho hệ thống thuế hiện tại.
Sự chênh lệch giữa các nước phát triển và các nước đang phát triển ngày càng gia tăng, làm sâu sắc thêm bất lợi cho các nước đang phát triển trong cuộc cạnh tranh với các quốc gia phát triển.
Trong nghiên cứu "The Role of Taxation Problems on the Development of E-commerce" (2015), Burcu Kuzucu Yapar và các đồng sự đã chỉ ra rằng chính sách thuế của các quốc gia đang gặp khó khăn trong việc quản lý thuế thương mại điện tử Tính hiệu quả của các quy định thuế đã giảm sút do sự phát triển nhanh chóng của thương mại điện tử, với các khái niệm như cơ sở thường trú và điểm bán hàng chưa được áp dụng đầy đủ Việc xác định vị trí của người bán và người tiêu dùng trong môi trường ảo gây ra khó khăn trong việc thu thập thông tin và dẫn đến thất thu thuế Hơn nữa, sự khác biệt trong cách áp dụng thuế giữa các quốc gia có thể dẫn đến rủi ro đánh thuế hai lần, mặc dù có các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Sự phân chia quy định thuế giữa các tiểu bang tại Hoa Kỳ cũng tạo ra thách thức cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế, khi mỗi tiểu bang có chính sách thuế riêng, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc tuân thủ và tăng chi phí hoạt động.
Bài nghiên cứu “E-Commerce and Tax Revenue” (2020) của Elias Igwebuike Agbo và E O Nwadialor đã nêu rõ những thách thức trong việc thu thuế từ thương mại điện tử, đặc biệt là đối với nhiều quốc gia trên thế giới Một trong những khó khăn chính là môi trường không biên giới của thương mại điện tử, gây ra nhiều vấn đề trong việc quản lý và thu thuế hiệu quả.
Thương mại điện tử diễn ra qua internet, cho phép giao dịch toàn cầu mà không bị rào cản địa lý, gây khó khăn trong việc thu thuế do sự không rõ ràng về nguồn gốc và đích đến của các giao dịch Người mua và người bán có thể ẩn danh, làm phức tạp quá trình kiểm toán và xác minh thông tin Việc áp dụng quy định thuế không hiệu quả đối với thương nhân trực tuyến dẫn đến thiếu sót trong quản lý thuế Nghiên cứu của Burcu Kuzucu Yapar chỉ ra rằng sự thiếu đồng nhất trong chế tài thuế thương mại điện tử giữa các quốc gia tạo điều kiện cho cá nhân và doanh nghiệp lách luật, gây khó khăn trong việc thu thuế hiệu quả Luật thuế cũ không còn phù hợp trong bối cảnh kinh tế hiện đại, làm gia tăng sự không đồng nhất trong quy định thuế toàn cầu.
Thương mại điện tử, mặc dù phù hợp với xu hướng phát triển hiện đại, đang đặt ra thách thức lớn cho quản lý thuế Không gian ảo trong thương mại điện tử dẫn đến thiếu chính xác trong việc xác định các loại thuế cần thu, đồng thời tạo ra sự mập mờ trong giao dịch giữa người bán và người mua Điều này có thể dẫn đến thất thu thuế và rủi ro đánh thuế trùng lặp Đối với các bên kiểm toán, sự phức tạp và thiếu minh bạch thông tin gây khó khăn trong việc xác minh tính xác thực Nhiều quốc gia đang chuyển sang đánh thuế gián thu nhiều hơn để giảm tình trạng trốn thuế, điều này làm tăng gánh nặng thuế cho những người có thu nhập thấp Ngoài ra, còn nhiều vấn đề khác liên quan đến thuế và thương mại điện tử như xói mòn cơ sở thuế tiêu dùng, loại bỏ dần các nhà trung gian và sự cạnh tranh giữa các quốc gia trong việc thu thuế.
Gi ải pháp cho qu n lý thu ả ế trong thương mại điệ n t 51 ử 3.4 K ết luận
Trong bài nghiên cứu “Electronic taxation commerce, International, and Tax administration” (2000) của Satoshi Watanabe, tác giả chỉ ra rằng sự phát triển của thương mại điện tử đã thúc đẩy quá trình toàn cầu hóa, tạo ra nhiều thách thức cho các cơ quan thuế, đồng thời hạn chế quyền hạn của họ Mỗi quốc gia cần có chính sách tài chính riêng, vì người dân là yếu tố quyết định mức chi tiêu công và cách tăng doanh thu Tuy nhiên, nghiên cứu nhấn mạnh rằng các cơ quan thuế toàn cầu cần duy trì liên lạc chặt chẽ để tăng cường hợp tác trong quản lý, đặc biệt là trong việc ngăn chặn tránh thuế và đối phó với các thiên đường thuế.
Here is a rewritten paragraph that contains the main points of the article:"Nghiên cứu "The Role of Taxation Problems on the Development of E-commerce" (2015) của Burcu Kuzucu Yapar và các cộng sự đã đề xuất một số giải pháp để thương mại điện tử có thể phát triển tốt mà vẫn quản lý thuế hiệu quả Để đạt được điều này, các quốc gia nên hợp tác thực hiện một thỏa thuận hợp tác để tìm kiếm giải pháp khắc phục vấn đề thuế Khi thương mại điện tử phát triển, cả doanh nghiệp và người tiêu dùng đều được hưởng lợi ích tích cực, và các quốc gia sẽ không phải chịu tổn thất do các giao dịch thương mại trốn thuế."
Bài nghiên cứu “E-Commerce and Tax Revenue” (2020) của Elias Igwebuike Agbo và E O Nwadialor đã đề xuất nhiều giải pháp để cải thiện việc thu thuế trong thương mại điện tử Trước tiên, cần tăng cường giáo dục người tiêu dùng để nâng cao nhận thức về lợi ích của giao dịch thương mại điện tử Thứ hai, chính phủ nên phát triển các phương pháp nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống thu thuế và hải quan quốc gia trong lĩnh vực này Thứ ba, các thỏa thuận thương mại quy mô lớn giữa các quốc gia và chính sách thuế chung cần được thực hiện linh hoạt và chặt chẽ Cuối cùng, các tổ chức quốc tế như OECD cần phát triển các nguyên tắc công bằng hơn đối với các giao dịch thương mại điện tử xuyên biên giới để đảm bảo các quốc gia có thể hưởng lợi từ phân phối doanh thu thuế một cách công bằng.
Bài viết "Hệ sinh thái quản lý thuế GTGT trong thương mại điện tử: Trường hợp các nước Đông Âu" của Alla Abramova và cộng sự (2021) nghiên cứu quản lý thuế GTGT trong bối cảnh thương mại điện tử toàn cầu Nhóm tác giả đề xuất một số biện pháp quan trọng như: tăng cường kiểm soát thỏa thuận thuế với các nước ngoài EU, pháp lý hóa các khái niệm về giá trị sản xuất và giá trị thị trường, đánh giá tính hợp pháp và hiệu quả của các giao dịch Châu Âu trong mua bán từ xa, hợp tác quốc tế trong thuế GTGT, nghiên cứu tính hợp pháp của việc sử dụng tiền kỹ thuật số để ngăn chặn gian lận thuế, xác định tính hợp pháp của ưu đãi thuế cho các nhà hoạt động kinh tế, thực hiện kiểm toán tại các điểm đến mini, và thống nhất mã số cho Hệ thống ưu đãi phổ cập (GSP) nhằm xác định giao dịch trên sàn thương mại điện tử Ngoài ra, công nghệ thông tin mới nhất có thể được sử dụng để theo dõi và kiểm soát nghĩa vụ thuế GTGT, nhưng cần phải được quản lý chặt chẽ để bảo vệ thông tin cá nhân.
Trong bài viết “A Critical Review on Challenges of Implementing E-Commerce Taxation in Indonesia” (2022), Agung NLI Fahrudi và cộng sự đã đề xuất các biện pháp hỗ trợ các nhà hoạch định chính sách Indonesia cải thiện việc thực thi thuế thương mại điện tử Nhóm tác giả nhấn mạnh rằng chính phủ cần hợp tác với bên thứ ba trong việc thu thuế thương mại điện tử để đối phó với tình trạng trốn thuế và tránh thuế, cũng như các vấn đề liên quan đến cơ sở thường trú và chuyển giá Để giải quyết tình trạng trốn thuế, cơ quan thuế cần yêu cầu các sàn giao dịch thương mại điện tử thực hiện đánh thuế đối với các giao dịch và nâng cao kỹ năng xử lý dữ liệu của nhân viên thuế.
Chính phủ đã ký kết nhiều hiệp định thuế với các quốc gia khác, nhằm mở rộng tiêu chí cơ sở thường trú bằng cách xem xét các khía cạnh kinh tế hiện tại Đối với vấn đề chuyển giá, chính phủ có thể ban hành quy định liên quan đến thu nhập và giá trị giao dịch Ngoài ra, nhóm tác giả đề xuất chính phủ nên áp dụng các mức thuế suất khác nhau để tạo ra sân chơi công bằng, đặc biệt là cho các doanh nghiệp nhỏ và mới nổi, bằng cách áp dụng mức thuế suất thấp hơn để khuyến khích phát triển và áp dụng công nghệ, từ đó gia tăng thu ngân sách.
Các nghiên cứu đều khuyến nghị rằng các cơ quan thuế toàn cầu cần hợp tác chặt chẽ để xây dựng chính sách thuế chung cho thương mại điện tử Đồng thời, mỗi quốc gia cần cải thiện hệ thống pháp lý của mình bằng cách ban hành các quy định cụ thể và pháp lý hóa các khái niệm để đảm bảo tính minh bạch và ngăn chặn tình trạng trốn thuế Việc nâng cao hiệu quả trong thu thuế và giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế là cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững của thương mại điện tử, đồng thời bảo vệ lợi ích của các doanh nghiệp và người tiêu dùng.
Các quốc gia trên thế giới hợp tác với nhau để tối đa hóa doanh thu từ thuế, theo Satoshi Watanabe (2000) Doanh nghiệp thường lựa chọn đầu tư ở những nơi có thuế thấp, như thiên đường thuế, khiến các quốc gia phải cạnh tranh để giảm mức thuế và cải thiện quản lý thuế nhằm thu hút đầu tư Nếu không, doanh thu từ thuế sẽ giảm và quản lý thuế trở nên khó khăn hơn Hợp tác giữa các quốc gia tạo ra môi trường thuế công bằng với mức thuế tương tự, ổn định doanh thu từ thuế trong thương mại điện tử Theo Yapar (2015), sự khác biệt trong mức thuế và chính sách thuế giữa các quốc gia và bang, như ở Mỹ, gây khó khăn cho việc quản lý thuế Chính sách thuế chung sẽ đảm bảo hiệu quả, công bằng trong thu thuế và giảm chi phí tuân thủ và quản lý cho các doanh nghiệp.
Các quốc gia có thể tránh đánh thuế hai lần trong thương mại điện tử thông qua các hiệp định hợp tác Nghiên cứu của Alla Abramova và nhóm cho thấy việc áp dụng thuế VAT có thể làm tăng gánh nặng thuế cho người tiêu dùng do giá hàng hóa và dịch vụ tăng lên Tuy nhiên, thay đổi trong quản lý thuế có thể gia tăng doanh thu cho ngân sách quốc gia, đặc biệt trong bối cảnh chuyển từ mô hình B2C sang P2P Các cơ quan thuế có thể giảm thiểu khó khăn trong việc thu thuế bằng cách áp dụng công nghệ số để quản lý dữ liệu giao dịch Việc phát triển một hệ thống lưu trữ thông tin về giao dịch và nghĩa vụ thuế VAT xuyên biên giới là cần thiết, trong đó nền tảng này sẽ hoạt động như một đại lý thuế, giúp cơ quan thuế theo dõi và quản lý hiệu quả hơn Nếu được sử dụng đúng cách, nền tảng này sẽ giảm bớt gánh nặng cho cả cơ quan thuế và người bán hàng, cải thiện môi trường kinh doanh trong thời đại số.
Hiện nay, thương mại điện tử đang trở thành xu hướng toàn cầu nhờ sự phát triển của công nghệ thông tin, đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế hiện đại Tuy nhiên, thị trường thương mại điện tử vẫn đối mặt với nhiều thách thức trong việc quản lý thuế, dẫn đến việc thất thoát nguồn thu đáng kể.
Trong nghiên cứu về thuế và thương mại điện tử, các chuyên gia chỉ ra rằng các quốc gia đang đối mặt với nhiều khó khăn trong quản lý thuế, bao gồm sự khác biệt trong chính sách thuế giữa các khu vực trong một quốc gia và giữa các nước, dẫn đến sự bất bình đẳng và sai sót trong xác định nghĩa vụ thuế Ngoài ra, nhiều mô hình thuế mới được áp dụng cũng gây ra thất thu và thâm hụt ngân sách Tuy nhiên, các nghiên cứu cũng đã đề xuất những giải pháp khả thi để cải thiện tình hình này.
Để cải thiện quản lý thuế trong thương mại điện tử, cơ quan thuế cần nâng cao chính sách thuế nhằm khắc phục các lỗ hổng mà người chủ thu có thể lợi dụng Cần thiết lập mối liên kết giữa các cơ quan thuế trên toàn thế giới để hỗ trợ và hợp tác trong quản lý và kiểm soát thuế, đặc biệt là ngăn chặn hành vi tránh thuế và đối phó với các thiên đường thuế Đồng thời, nâng cao nhận thức của người tiêu dùng về nghĩa vụ thuế cũng là một yếu tố quan trọng.
LIÊN HỆ VỚI TÌNH HÌNH VIỆT NAM
T ố c đ ộ phát tri ển thương mại điệ n t t i Vi t Nam 56 ử ạ ệ 4.2 Th ực tr ng tr n thu và tránh thuạốế ế các công ty thương mại điệ n t t i ử ạ Việt Nam
Theo báo cáo e-Conomy SEA 2022 của Google, Temasek và Bain & Company, doanh thu bán lẻ trực tuyến tại Đông Nam Á đạt 131 tỷ USD vào năm 2022 và dự kiến sẽ tăng lên 211 tỷ USD vào năm 2025 Việt Nam đứng thứ ba trong khu vực về quy mô nền kinh tế Internet, chỉ sau Indonesia và Thái Lan Báo cáo Thương mại điện tử Việt Nam 2023 cho thấy sự tăng trưởng mạnh mẽ trong lĩnh vực thương mại điện tử, với doanh thu dự kiến từ 14 tỷ USD vào năm 2022 lên hơn 32 tỷ USD vào cuối năm 2025, cho thấy sự phát triển ấn tượng so với các lĩnh vực khác như du lịch trực tuyến, vận tải và giao đồ ăn.
Dự báo doanh thu thương mại điện tử Việt Nam đến năm 2025
Theo báo cáo Thương mại điện tử Việt Nam năm 2023, doanh thu thương mại điện tử B2C tại Việt Nam đã có sự tăng trưởng đáng kể từ 8 tỷ USD vào năm 2018, vượt qua 10 tỷ USD vào năm 2019 với 10,8 tỷ USD Năm 2020, doanh thu tiếp tục tăng lên 11,8 tỷ USD Đến năm 2022, doanh thu thương mại điện tử B2C đạt 16,4 tỷ USD, chiếm 7,5% tổng doanh thu bán lẻ hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng trên toàn quốc.
Doanh thu thương mại điện tử B2C Việt Nam năm 2018 – 2023 (tỷ USD)
Nguồn: Báo cáo Thương mại điện tử Việt Nam năm 2023 Thống kê giá trị mua sắm của người tiêu dùng qua kênh thương mại điện tử
Theo báo cáo Thương mại điện tử Việt Nam năm 2023, số lượng người tiêu dùng mua sắm trực tuyến tại Việt Nam ước đạt 62 triệu Giá trị mua sắm trực tuyến bình quân của mỗi người dùng dự kiến sẽ tăng mạnh, đạt khoảng 300 - 320 USD/người trong năm nay Doanh thu thương mại điện tử B2C ước tính đạt 20,5 tỷ USD, chiếm khoảng 7,8% đến 8% tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng toàn quốc.
4.2 Thực tr ng tr n thu và tránh thuạ ố ế ế các công ty thương mại điện t t i ử ạ
4.2.1 Doanh thu từ hoạt động thương mại điệ ửn t
Theo báo cáo của Bộ Công Thương, thị trường thương mại điện tử Việt Nam có thể đạt 39 tỷ USD vào năm 2025, đưa Việt Nam trở thành nền kinh tế lớn thứ ba trong lĩnh vực này tại ASEAN Mặc dù tiềm năng mở rộng của thị trường rất lớn, tổng số thuế thu được vẫn thấp hơn nhiều so với dự kiến Nhiều doanh nghiệp thương mại điện tử thực hiện giao dịch nhỏ lẻ mà không đăng ký kinh doanh hay thuế, nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế Hơn nữa, cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc xác định địa điểm và thời gian kinh doanh do hoạt động mua bán diễn ra liên tục 24/7.
Mặt khác, vẫn tồn tại các hành vi như không khai báo hoặc khai báo sai giá trị giao dịch, thu nhập nhận được trên sàn thương mại điện tử, đặc biệt là hoạt động thương mại điện tử xuyên biên giới Đối với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở kinh doanh tại Việt Nam, việc thu thuế gặp khó khăn do cơ chế ràng buộc, buộc các doanh nghiệp và cá nhân này phải tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế tại Việt Nam khi hoạt động kinh doanh qua mạng Internet và chuyển phát nhanh Ngoài ra, còn có hiện tượng các tổ chức, cá nhân bán hàng qua Zalo, Facebook mà không xuất hóa đơn, thanh toán tiền mặt, sử dụng tài khoản ngân hàng không đăng ký với cơ quan thuế, không kê khai doanh thu tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và thu nhập doanh nghiệp, dẫn đến thất thu ngân sách.
4.2.2 Doanh thu từ thị trường trò chơi điệ ửn t
Doanh thu ngành game Việt Nam ước tính đạt hơn 500 triệu USD mỗi năm, tuy nhiên, chỉ khoảng 30% doanh thu từ game được báo cáo hợp pháp, tương đương với khoảng 5.000 tỷ đồng Hiện nay, hàng trăm nghìn game không phép đang phát hành trực tuyến, dẫn đến việc trốn thuế và gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước, chủ yếu là từ các game trên Apple App Store và Google Play Store Tình trạng này tạo ra sự bất bình đẳng cho các doanh nghiệp game hợp pháp trong nước.
Bộ Thông tin - Truyền thông Việt Nam đang nỗ lực bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp trong nước và tăng ngân sách nhà nước bằng cách đề nghị Apple và Google không hợp tác với các đơn vị trung gian thanh toán game không phép Điều này nhằm quản lý dòng tiền và tránh thất thu thuế Mặc dù đã có những biện pháp như công bố danh sách game không phép hàng tháng, nhưng hiện vẫn còn nhiều bất cập trong việc quản lý hiệu quả ngành công nghiệp game tại Việt Nam.
Đối với các trò chơi điện tử, việc máy chủ không được đặt tại Việt Nam gây khó khăn cho cơ quan quản lý trong việc giám sát và thu thuế.
Các giao dịch nâng cấp trò chơi hiện nay được thực hiện nhanh chóng và đơn giản thông qua nhiều phương thức như ví điện tử, ngân hàng điện tử, thẻ tín dụng, chuyển khoản ngân hàng, và các nền tảng thanh toán trực tuyến Sự dễ dàng trong hình thức thanh toán này đã tạo ra khó khăn cho cơ quan thuế trong việc thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ người dùng dịch vụ game không phép.
Việc xác định số tiền thuế thu nhập cá nhân gặp nhiều khó khăn do sự phức tạp trong các quy định và chính sách thuế hiện hành Các công văn và thông tư liên quan đến thuế thu nhập cá nhân thường xuyên được cập nhật, tạo ra những thách thức cho người chơi điện tử trực tuyến trong việc thực hiện giao dịch mua bán tài sản ảo trên các ứng dụng và website Do đó, việc quản lý thuế trong lĩnh vực này cần được cải thiện để đảm bảo tính minh bạch và công bằng cho người chơi.**Source:**1 Công văn 5516/TCT-CS 2024 về tiền thuê đất - LuatVietnam: https://luatvietnam.vn/dat-dai/cong-van-5516-tct-cs-cua-tong-cuc-thue-ve-tien-thue-dat-376124-d6.html2 Sự chênh lệnh nổi tiếng là điều không tránh khỏi nhưng thật ngạc : https://m.facebook.com/groups/1232011667475793/posts/enter-talk-knetz-ng%E1%BA%A1c-nhi%C3%AAn-v%E1%BB%9Bi-l%C3%B2ng-trung-th%C3%A0nh-c%E1%BB%A7a-c%C3%A1c-th%C3%A0nh-vi%C3%AAn-n%E1%BB%95i-ti%E1%BA%BFng-th/1532043300805960/3 Chủ nghĩa quốc tế của giai cấp công nhân: Từ Tuyên ngôn của : https://tapchilichsudang.vn/chu-nghia-quoc-te-cua-giai-cap-cong-nhan-tu-tuyen-ngon-cua-dang-cong-san-den-hien-thuc-cach-mang.html4 Công văn 5443/TCT-CS 2024 chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp: https://luatvietnam.vn/thue/cong-van-5443-tct-cs-2024-chinh-sach-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-375669-d6.html5 Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính - Chi tiết tin: https://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z0/jY3LDoIwFER_RRcsm16ehaWKMQWMT4h2Q2qpiJIqsVE_32qMS-Nq5iSTM5jhDWaK35qa6-aseGt4y4JytEhHRVoAhPk8BjqdkiKnMcCa4AQzMwAvollYrGbDMSVA88lySZPMdiL7ZWiOXccGmImz0vKh8aaudO8NSltw5aVhC7r2oD66H39_60wqeb9-S6n5wwIHbILAtaDyiRv4UCHP5zbyIhmgUAiBJHEE4Z4Asnfx5cR2flv3n_6VoHo!/6 Bất cập của thủ tục thế chấp quyền sử dụng đất trong hoạt động cấp : https://lsvn.vn/bat-cap-cua-thu-tuc-the-chap-quyen-su-dung-dat-trong-hoat-dong-cap-tin-dung-tai-cac-ngan-hang-thuong-mai-va-mot-so-giai-phap-hoan-thien-phap-luat-1724155096-a146391.html7 Thông tư 34/2024/TT-NHNN quy định việc cấp đổi Giấy phép, cấp : https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Tien-te-Ngan-hang/Thong-tu-34-2024-TT-NHNN-cap-doi-Giay-phep-to-chuc-hoat-dong-cua-ngan-hang-thuong-mai-616715.aspx8 20/2021/NQ-HĐND - nội dung văn bản: https://congbaokhanhhoa.gov.vn/noi-dung-van-ban/vanbanid/157139 Cận cảnh quán cà phê Starbucks ở TPHCM giá thuê 8,4 tỷ đồng : https://vietnamnet.vn/can-canh-quan-ca-phe-starbucks-o-tphcm-gia-thue-8-4-ty-dong-nam-sap-dong-cua-2313942.html10 Nghị quyết số 29-NQ/TW ngày 17/11/2022 Hội nghị lần thứ sáu Ban : http://danvan.vn/Home/Van-ban/Dang-Nha-nuoc/16647/Nghi-quyet-so-29-NQTW-ngay-17112022-Hoi-nghi-lan-thu-sau-Ban-Chap-hanh-Trung-uong-Dang-khoa-XIII-ve-tiep-tuc-day-manh-cong-nghiep-hoa-hien-dai-hoa
4.3 Những khó khăn ề v qu n lý thuả ế thương mại điện t mà Viử ệt Nam đang đối mặt
Nghiên cứu “Hoàn thiện pháp lu t v qu n lý thu trong n n kinh t sậ ề ả ế ề ế ố 4.0”
Trường Đại học Luật - Đại học Huế đã chỉ ra những thực trạng và hạn chế của lĩnh vực thương mại điện tử tại Việt Nam Hiện nay, thương mại điện tử đang phát triển mạnh mẽ với sự tham gia của nhiều cá nhân và doanh nghiệp Tuy nhiên, nhiều đối tượng này không thực hiện đăng ký kinh doanh, gây khó khăn cho cơ quan quản lý nhà nước trong việc theo dõi và xác định đối tượng quản lý Đặc biệt, một số loại hình kinh doanh thương mại điện tử như bán hàng qua mạng và quảng cáo trực tuyến qua các nền tảng số đang gặp nhiều thách thức trong việc quản lý.
Các nền tảng mạng xã hội lớn như Facebook, Youtube, Zalo thường không kê khai thuế đối với dịch vụ của các công ty đa quốc gia hoạt động tại Việt Nam Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, chủ sàn thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho người bán Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2022, theo Thông tư 100/2021/TT-BTC, các sàn thương mại điện tử chỉ cần cung cấp thông tin của người bán cho cơ quan thuế Nếu các sàn không kê khai thuế thay cho cá nhân kinh doanh, cơ quan thuế sẽ phải hợp tác với sàn để chia sẻ thông tin nhằm quản lý thuế theo quy định pháp luật Việc quản lý chính xác các giao dịch của người nộp thuế gặp nhiều khó khăn do hoạt động kinh doanh thương mại điện tử không cần cửa hàng, giao dịch hoàn toàn trực tuyến và có thể thực hiện từ nước ngoài.
Hoạt động sản xuất, kinh doanh và khai thác game là một loại hình kinh doanh mini với nhiều đặc điểm khác biệt so với các mô hình kinh doanh truyền thống Việc quản lý và tính thuế cho hoạt động này gặp nhiều khó khăn nếu không có phương pháp và công cụ kiểm tra phù hợp Các gian lận trong giao dịch game diễn ra khá phổ biến, đòi hỏi công tác thanh tra và kiểm tra phải được thực hiện với kỹ năng và phương pháp thích hợp để phát hiện các hành vi gian lận Qua đó, góp phần giảm thiểu gian lận và nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Hoạt động thương mại điện tử rất phong phú và đa dạng, khiến cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc phân biệt các loại thu nhập, đặc biệt là liên quan đến quyền, phí dịch vụ và lợi nhuận kinh doanh Việc kiểm soát dòng tiền cũng gặp nhiều thách thức do hình thức thanh toán COD, điều này tạo ra khó khăn cho cơ quan thuế trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử Trên thực tế, quy mô và các chức năng nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế đối với thương mại điện tử còn hạn chế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc quản lý thuế trong lĩnh vực này.
Gi ải pháp cho qu n lý thu ả ế trong thương mại điệ n t t i Vi t Nam 61 ử ạ ệ 4.5 K ết luận
lý ngu n thu t thu hi u qu ồ ừ ế ệ ả hơn thông qua góc nhìn lý thuyết và đúc kết kinh nghi m ệ
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với thương mại điện tử, cơ quan thuế cần số hóa quy trình quản lý và phát triển hệ thống công nghệ thông tin để giám sát hiệu quả Nhà nước cần ban hành văn bản pháp luật quy định cụ thể về nghĩa vụ thuế và cách thức tuân thủ thuế cho các mô hình kinh doanh kỹ thuật số Đối với các sàn thương mại điện tử, chính phủ cần quy định rõ cơ chế khấu trừ tại nguồn và yêu cầu doanh nghiệp kết nối dữ liệu với cơ quan thuế Cần có cơ chế hợp tác giữa ngân hàng thương mại, các bên trung gian thanh toán và các hãng giao nhận hàng hóa Đồng thời, cần đơn giản hóa thủ tục hành chính và áp dụng công nghệ thông tin trong kê khai và nộp thuế để thuận tiện cho tổ chức, cá nhân Việc khấu trừ tại nguồn là phương pháp hiệu quả trong quản lý thuế đối với thương mại điện tử hiện nay Để quản lý thuế hiệu quả, cần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực và đào tạo cán bộ thuế về thương mại điện tử Cuối cùng, Việt Nam nên thảo luận với các quốc gia khác để đạt được thỏa thuận chung về quản lý thuế và xác định quyền đánh thuế đối với các giao dịch phát sinh từ mô hình kinh doanh này.
(2019) c a Ph m Nủ ạ ữ Mai Anh đã làm rõ thêm các mục tiêu cần đạt được trong qu n ả
Nghiên cứu "Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử tại Việt Nam" đề xuất 63 giải pháp phù hợp với sự phát triển của thực tiễn giai đoạn đến năm 2025, tầm nhìn 2030 Đầu tiên, cần xây dựng quy trình quản lý thuế rõ ràng và hợp lý, tích hợp quy trình quản lý thuế thương mại điện tử với quy trình
Nguyễn Thị Kim Ngọc và Huỳnh Thủ đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam Đầu tiên, cần hoàn thiện cơ sở pháp lý bằng cách bổ sung các quy định phân nhóm người nộp thuế theo các loại hình thương mại điện tử có rủi ro cao, như kinh doanh trò chơi và quảng cáo trực tuyến, để tập trung nguồn lực quản lý Thứ hai, cần có các thông tư liên tịch về việc trao đổi thông tin với các bộ, ngành liên quan, đồng thời hợp tác với các công ty viễn thông và công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trong lĩnh vực này Cuối cùng, cần bổ sung điều khoản hỗ trợ thu thuế đối với các hoạt động thương mại điện tử.
OECD đã ký kết 64 hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 71 quốc gia và vùng lãnh thổ, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế đối với các tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam Để kiểm soát giao dịch thương mại điện tử B2C và C2C, cần tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra, đặc biệt là qua các nền tảng mạng xã hội và ứng dụng Cơ quan thuế cần thu thập thông tin về người sử dụng, giao dịch và thanh toán để phát hiện hành vi trốn thuế Đồng thời, cần hiện đại hóa hạ tầng công nghệ thông tin để đảm bảo chính sách thu công bằng và minh bạch, với mục tiêu 100% người nộp thuế có thể khai và nộp thuế online Cuối cùng, nâng cao năng lực cho cán bộ quản lý thuế thông qua các chương trình đào tạo chuyên sâu về thương mại điện tử và công nghệ thông tin là rất cần thiết.
Các giải pháp được đề xuất trong ba bài nghiên cứu đều nhằm đảm bảo tính công bằng, minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế thương mại điện tử, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của lĩnh vực này tại Việt Nam Điều này cũng làm rõ nhận thức về các mục tiêu cần đạt được và những nội dung trọng tâm cần thực hiện trong quản lý thuế thương mại điện tử.
Thương mại điện tử Việt Nam đã trải qua sự tăng trưởng mạnh mẽ từ năm 2018 đến 2023, với doanh thu tăng ở nhiều lĩnh vực như du lịch trực tuyến, vận tải, giao đồ ăn, và nội dung số Dự báo, sự phát triển này sẽ tiếp tục đến cuối năm 2025 Số lượng người tiêu dùng mua sắm trực tuyến cũng gia tăng đáng kể Tuy nhiên, tình trạng trốn thuế và tránh thuế trong ngành thương mại điện tử vẫn diễn ra phức tạp, với nhiều doanh nghiệp sử dụng các biện pháp để giảm nghĩa vụ thuế, bao gồm việc lợi dụng các lỗ hổng trong quản lý thuế.
Game không phép đang phát hành trên mạng gặp nhiều khó khăn trong việc thu thuế và quản lý doanh thu Nguyên nhân chủ yếu là do việc nhập lậu và giao dịch thanh toán dễ dàng, dẫn đến khó khăn trong việc kiểm soát thu thuế.
Hiện nay, Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc quản lý thuế thương mại điện tử, do hoạt động này có phạm vi rộng lớn và đa dạng hình thức kinh doanh, trong khi quy mô của bộ phận quản lý thuế còn hạn chế Để giảm thiểu những khó khăn này, các nghiên cứu đã đề xuất nhiều biện pháp như áp dụng công nghệ thông tin hiệu quả trong quản lý thuế, ban hành các văn bản pháp luật quy định nghĩa vụ thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử, cải cách hành chính và tận dụng kỹ thuật số trong thủ tục kê khai và nộp thuế Ngoài ra, nâng cao ý thức pháp luật thuế cho người nộp thuế cũng rất quan trọng Cơ quan thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền và phổ biến pháp luật về thuế đến người nộp thuế, đồng thời tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
1 Abramova et al (2021) The Ecosystem of VAT Administration in E-commerce: Case of the Eastern European Countries Studies of Applied Economics, 39(5)
2 Agbo, E I., & Nwadialor, E O (2020) E COMMERCE AND TAX REVENUE – Noble International Journal of Economics and Financial Research, 5(8), 80-91
3 Author links open overlay panelBurcu Kuzucu Yapar et al (2015) The role of taxation problems on the development of e-commerce Procedia - Social and ,
Behavioral Sciences Available at: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S1877042815036241 (Accessed: 04 September 2023)
4 Chevalier, Stephanie (2022) Global retail e-commerce sales 2014 - 2026 Statista [online] Available at: www.statista.com/statistics/379046/worldwide- retail-e-commerce-sales/ (Accessed 23 August 2023)
5 EUROPEAN COMMISSION DIRECTORATE-GENERAL TAXATION AND CUSTOMS UNION Indirect Taxation and Tax Administration Value Added Tax (2020) Available at: https://vat-one-stop- shop.ec.europa.eu/system/files/2021-
07/vatecommerceexplanatory_notes_28102020_en.pdf (Acessed 03 September 2023)
6 Fahrudi et al (2022) A Critical Review on Challenges of Implementing E- Commerce Taxation in Indonesia Global Business and Management Research, 14(4s), pp 42-49
7 Hartanto, S (2020) Addressing the tax challenges of e-commerce transactions
International Journal of Financial, Accounting, and Management, 2(1), pp 29-
8 Morgan, Blake (2020) 3 Lasting Changes to Grocery Shopping after Covid-19
Forbes [online] Available at: www.forbes.com/sites/blakemorgan/2020/12/14/3-lasting-changes-to-grocery- shopping-after-covid-19/?sh9d3d54e7a (Accessed 23 August 2023)
9 OECD (2019) Unpacking E-Commerce Business Models, Trends and Policies E-book library[online] Available at: www.oecd-ilibrary.org/sites/1885800a- en/index.html?itemId=/content/component/1885800a-en (Accessed 23 August
10 The future of consumer and retail from a tax perspective The evolution of traditional consumer and retail companies into E-commerce and direct-to- consumer businesses drives unique operating models and tax considerations
(2022) Available at: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/us/pdf/2022/06/kpmg-report- consumer-retail-may2022.pdf (Accessed 5 Sep 2023)
11 Watanabe, S (2000) Electronic commerce, international taxation, and tax administration Hitotsubashi Journal of Economics, 53-64
12 Yapar, B K., Bayrakdar, S., & Yapar, M., 2015 The role of taxation problems on the development of e-commerce Procedia-Social and Behavioral Sciences,
1 Báo Thanh Niên, 2022 Thuế thương mại điện t v n th t thu Available at: ử ẫ ấ https://thanhnien.vn/thue-thuong-mai-dien-tu-van-that-thu-1851499997.htm (Accessed: 09 September 2023)
2 Bộ Cục Thương mại điện tử và Kinh t s , ế ố2023 Báo cáo Mại Điện Tử Vi t Nam ệ
3 Đồng, T.H.N., 2021 Đại h c Huọ ế, Kỷ Y u H i Thế ộ ảo Hoàn thi n pháp lu t v thu ệ ậ ề ế và thanh toán điện tử trong thời kỳ công nghiệp 4.0 Đại h c Huọ ế, Kỷ Y u H i ế ộ
Thảo Available at: https://lib.hul.edu.vn/bitstream/123456789/179/1/4.%20K%E1%BB%B6%20Y
%E1%BA%BEU%20H%E1%BB%98I%20TH%E1%BA%A2O%20THANH% 20TOAN%20DIEN%20TU%20%281%29.pdf (Accessed: 06 September
4 Phạm, N.M.A., 2019 QU N LÝ THUẢ Ế ĐỐI V I HOỚ ẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN T VI T NAM Available at: Ử Ở Ệ
68 https://m.hvtc.edu.vn/Portals/0/files/11_2019/TT%20TV.%20Pham%20Nu%20 Mai%20Anh.pdf (Accessed: 06 September 2023)
5 Phan, A., 2023 Game l u chi m 30% tậ ế ỷ trọng doanh thu ngành game Vi t ệ Available at: https://vneconomy.vn/techconnect//game-lau-chiem-30-ty-trong- doanh-thu-nganh-game-viet.htm (Accessed: 01 September 2023)
6 Trần T.K., 2022 Qu n lý thu ả ế đối với thương mại điệ ửn t : góc nhìn t lý thuy t ừ ế và bài h c kinh nghi m quọ ệ ốc tế (Accessed: 25 August 2023)
Thu ế và h ệ th ố ng thu ế
Giáo trình kế toán thu ế năm 2020
Thuế và hệ thống thuế 100% (6) 163
Ti ể u lu ậ n thu ế - thu nh ậ p cá nhân , thu…
Thuế và hệ thống thuế 90% (10) 28
Thuế và hệ thống thuế 100% (3) 59
BÀI T Ậ P L Ớ N - thu ế thu nh ậ p doanh…
Thuế và hệ thống thuế 100% (2)18