Trang 13 9 sau khi điều tra chi tiết, cơ quan thuế đã phát hiện 90-95% tất cả các chủ tài khoản HSBC không báo cáo thu nh p kiậ ếm được trên tài kho n cả ủa họ và tài sản được giữở đó tr
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG CƠ SỞ II TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH *** BÀI LUẬN NHĨM Mơn: Thuế Hệ thống thuế Việt Nam TRỐN THUẾ VÀ BẤT BÌNH ĐẲNG Mã lớp: ML58 Nhóm Trần Thị Kim Ngọc 2114813014 Nguyễn Thị Thanh Hương 2111813033 Hàng Uyển Ngân 2111813044 Nguyễn Trung Nguyên 2111813049 Nguyễn Trang Thanh Nhàn 2111813050 Nguyễn Quỳnh Anh Thư 2111813067 Phạm Thị Như Ý 2111813075 Nguyễn Văn Hiệp 2115113078 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng 09 năm 2023 MỤC LỤC CHƯƠNG BẢN DỊCH 1.1 Dữ liệu vi mô hộ gia đình với tài sản thiên đường thuế 1.1.1 Vụ rò rỉ từ Ngân hàng HSBC Thuỵ Sĩ .6 1.1.2 Rò rỉ hồ sơ Panama 10 1.1.3 Những người tham gia vào chương trình ân xá thuế 11 1.2 Các mơ hình trốn thuế liệu bị rị rỉ chương trình ân xá 13 1.2.1 Cách nhóm nghiên cứu xếp hạng người trốn thuế phân phối tài sản 13 1.2.2 Trốn thuế vụ rò rỉ 16 1.2.3 Vấn đề trốn thuế người tham gia chương trình ân xá 20 1.3 Quy mơ phân bổ trốn thuế nước .23 1.3.1 Dự trữ vĩ mô tài sản nước 23 1.3.2 Phân phối tài sản nước 26 1.3.3 Trốn thuế tài sản nước 27 1.3.4 Việc trốn thuế nước thay đổi với tài sản .29 1.3.5 Kiểm thử biên mạnh phân tích độ nhạy 31 1.4 Ngoại trừ trốn thuế nước ngoài: lỗ hổng phân phối thuế 32 1.4.1 Dữ liệu kiểm tra ngẫu nhiên 33 1.4.2 Các hình thức trốn thuế kiểm tra ngẫu nhiên 34 1.4.3 Kết hợp trốn thuế nước với kiểm tra ngẫu nhiên 36 1.5 Tại giới siêu giàu lại thường trốn thuế? 38 CHƯƠNG TÓM TẮT BÀI NGHIÊN CỨU .42 2.1 Động nghiên cứu 42 2.2 Mục tiêu nghiên cứu .42 2.3 Câu hỏi nghiên cứu 42 2.4 Phương pháp nghiên cứu .42 2.5 Mơ hình nghiên cứu Biến nghiên cứu 43 2.6 Dữ liệu 43 2.7 Kết nghiên cứu 44 2.8 Hàm ý 44 CHƯƠNG PHÂN TÍCH NỘI DUNG LIÊN QUAN TỚI MƠN HỌC 46 3.1 Tốc độ phát triển thương mại điện tử giới 46 3.2 Những khó khăn quản lý thuế thương mại điện tử mà quốc gia đối mặt 47 3.3 Giải pháp cho quản lý thuế thương mại điện tử .51 3.4 Kết luận 54 CHƯƠNG LIÊN HỆ VỚI TÌNH HÌNH VIỆT NAM .56 4.1 Tốc độ phát triển thương mại điện tử Việt Nam 56 4.2 Thực trạng trốn thuế tránh thuế công ty thương mại điện tử Việt Nam 58 4.2.1 Doanh thu từ hoạt động thương mại điện tử 58 4.2.2 Doanh thu từ thị trường trò chơi điện tử 58 4.3.Những hạn chế quản lý thuế thương mại điện tử mà Việt Nam đối mặt 59 4.4 Giải pháp cho quản lý thuế thương mại điện tử Việt Nam 61 4.5 Kết luận 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 TIẾNG ANH 66 TIẾNG VIỆT 67 BẢN DỊCH CHƯƠNG TRỐN THUẾ VÀ BẤT BÌNH ĐẲNG Dựa liệu đặc biệt gồm danh sách khách hàng bị rị rỉ từ tổ chức tài nước ngồi, với hồ sơ quản lý tài sản Scandinavia, nhóm nghiên cứu cho thấy việc trốn thuế nước ngồi tập trung cao tầng lớp giàu có Sự phân phối lệch tài sản ngoại trú biểu thị tỷ lệ trốn thuế cao người giàu nhất: nhóm nghiên cứu thấy nhóm 0,01% hộ gia đình giàu trốn khoảng 25% tiền thuế mà họ phải nộp Ngược lại, trốn thuế phát kiểm tra thuế ngẫu nhiên phân tầng 5% toàn phân phối thu nhập Phần tài sản giới thượng lưu tăng đáng kể tính đến tài sản khơng báo cáo, làm bật tầm quan trọng việc tính đến việc trốn thuế để đo lường đắn bất bình đẳng (JEL D31, H24, H26, K34) Quy mô phân bố hành vi trốn thuế đề tài thu hút quan tâm tranh cãi không ngừng công chúng Một số tin phần lớn vụ trốn thuế thực người giàu có - quan điểm thúc đẩy gần vụ rò rỉ tiếng từ tổ chức tài nước ngồi “Hồ sơ Panama” Số khác nhấn mạnh cá nhân nghèo lại có nhiều khả trốn thuế hơn, từ làm bật hành vi gian lận tự làm chủ lạm dụng khoản tín dụng thuế hồn lại Ai trốn thuế trốn thuế vấn đề đau đầu dành cho nhà kinh tế học nhà hoạch định sách Đầu tiên quan trọng nhất, câu trả lời đóng vai trị vơ quan trọng việc nghiên cứu bất bình đẳng Trong suốt 15 năm qua, học giả ngày phụ thuộc vào liệu thuế nhiều để nghiên cứu vấn đề việc phân phối, đặc biệt xu hướng thay đổi thu nhập tỷ lệ sở hữu tài sản người giàu có (Roine Waldenstrưm 2015, cho khảo sát gần đây) Tờ khai thuế nguồn liệu sẵn có tốt để nghiên cứu phần phân phối, trái ngược với khảo sát, tờ khai thuế không mắc lỗi lấy mẫu: người có thu nhập vượt ngưỡng định phải khai thuế Nhưng họ nêu lên vấn đề rõ ràng: thuế suất, kỹ thuật trốn thuế chiến sách thi hành thuế khác quốc gia thay đổi đáng kể theo thời gian; liệu thuế vẽ nên tranh méo mó mẫu hình bất bình đẳng qua quốc gia theo chuỗi thời gian Hai là, trốn thuế đóng vai trị quan trọng việc phân tích ảnh hưởng can thiệp phủ vào kinh tế; trốn thuế phân phối lại gánh nặng thuế ảnh hưởng đến chi phí tăng thuế - “mối quan tâm kinh tế công” (Slemrod 2017) Cuối cùng, việc biết khoản trốn thuế phân phối giúp quan thuế, vốn phải đối mặt với hạn chế ngân sách eo hẹp, tăng cường nỗ lực thực thi cách hiệu Về bản, trốn thuế vấn đề khó nghiên cứu khơng có nguồn thơng tin nắm bắt tồn vấn đề Nguồn thơng tin sử dụng nước giàu có kiểm tốn ngẫu nhiên phân tầng Những kiểm toán cách tiếp cận mạnh mẽ để phát thu nhập tự không báo cáo, lạm dụng lỗ hổng khoản giảm trừ thuế rộng tất hình thức trốn thuế tương đối đơn giản Cơ quan thuế dựa vào kiểm tốn ngẫu nhiên để ước tính chênh lệch thuế, nghĩa tổng số tiền thu nhập không báo cáo thuế chưa nộp (ví dụ: IRS 2016), học giả sử dụng chúng cách hiệu để hiểu rõ yếu tố định trốn thuế (Kleven cộng 2011) Nhưng kiểm tốn ngẫu nhiên khơng cung cấp đủ liệu để nghiên cứu hành vi trốn thuế người giàu có, khơng khơng đủ cỡ mẫu mà cịn họ khơng phát hình thức trốn thuế tinh vi liên quan đến trung gian tài pháp lý, việc phát chúng đòi hỏi nhiều nguồn lực so với nguồn lực sẵn có quan thuế cho chương trình kiểm tốn ngẫu nhiên họ Hạn chế có nghĩa kiểm tốn ngẫu nhiên cần bổ sung thêm nguồn liệu khác để nghiên cứu trốn thuế phần đầu phân phối Tuy nhiên nay, việc thu thập liệu khó khăn Trong báo này, nhóm nghiên cứu phân tích liệu vi mơ giúp nghiên cứu hành vi trốn thuế cá nhân giàu có Những liệu đến từ vụ rò rỉ lớn gần từ tổ chức tài nước ngồi (HSBC Thụy Sĩ, “Swiss Leaks”; Mossack Fonseca, “Hồ sơ Panama”) đợt ân xá thuế tiến hành sau khủng hoảng tài 2008–2009 Nhờ hợp tác với quan hành Scandinavia, nhóm nghiên cứu phân tích liệu vi mơ bị rị rỉ ân xá phù hợp với hồ sơ tài sản thu nhập hành tồn dân số Na Uy, Thụy Điển Đan Mạch Dữ liệu bị rị rỉ ân xá mà nhóm nghiên cứu khai thác viết tiết lộ số phát quán bật Xác suất cất giấu tài sản nước tăng mạnh đáng kể theo giàu có, bao gồm người thuộc nhóm giàu Khi có điều kiện che giấu tài sản, tỷ lệ tài sản thực người giấu nước cao (khoảng 40%) khơng thay đổi theo mức độ giàu có Kết là, giàu có hóa tập trung thiên đường thuế: nhóm 0,01% người giàu phân phối tài sản sở hữu khoảng 50% số Khi nhóm nghiên cứu áp dụng cách phân bổ cho ước tính sẵn có lượng tài sản giấu thiên đường thuế dựa việc khai thác có hệ thống số liệu thống kê kinh tế vĩ mơ có sẵn (Zucman 2013), nhóm nghiên cứu thấy nhóm 0,01% người giàu trốn khoảng 25% nghĩa vụ thuế cách che giấu tài sản thu nhập đầu tư nước ngồi Ước tính tính đến tài sản giữ nước ngồi để trốn thuế; khơng bao gồm tài sản nước khai báo Xuyên suốt viết, nhóm nghiên cứu trì phân biệt rõ ràng trốn thuế hợp pháp trốn thuế bất hợp pháp Ước tính nhóm nghiên cứu việc trốn thuế nhóm giàu (25% số thuế nợ) lớn mức trốn thuế phát kiểm toán ngẫu nhiên nhóm giàu có khác (dưới 5% tồn phân phối) Tất nhiên, kiểm tốn ngẫu nhiên có khả bỏ lỡ số hình thức trốn thuế phần phía phần phân phối Bất khơng có dấu hiệu thơng tin, người kiểm tra khó phát hành vi không tuân thủ Tuy nhiên, điều quan trọng cần lưu ý hầu hết cá nhân nước giàu thực có khả trốn thuế, lý đơn giản phần lớn thu nhập họ bắt nguồn từ tiền lương, lương hưu thu nhập đầu tư kiếm tổ chức tài nước: thu nhập từ nguồn tự động báo cáo cho quan thuế Ngược lại, người giàu trốn thuế có ngành cơng nghiệp giúp họ che giấu tài sản nước ngoài, phần lớn thu nhập họ có từ việc này1 Việc trốn thuế xảy Ví d ụ, năm gần đây, mộ t số tổ chức tài nhận tội âm mưu phạ m tội để lừa đảo IRS cách giúp khách hàng M ỹ cất giấu tài sản Thụy Sĩ thiên đường thuế khác; xem Phần V Document continues below Discover more from: hệ Thuế thống thuế TMA320 Trường Đại học… 217 documents Go to course Giáo trình kế tốn 163 28 thuế năm 2020 Thuế hệ thống thuế 100% (6) Tiểu luận thuế - thu nhập cá nhân , thu… Thuế hệ thống thuế 90% (10) BAI TAP THUE - not 59 Thuế hệ thống thuế 100% (3) BÀI TẬP LỚN - thuế 18 16 thu nhập doanh… Thuế hệ thống thuế 100% (2) Đề thi thuế ACCA F6 kỳ tháng năm 2019 Thuế hệ thống thuế 100% (2) So sánh thuế TNDN thuếđãTNCN người làm nghề tự thực tế kiểm toán ngvà ẫu nhiên phát nhiều hành vi trốn thuế số nhóm người Song, thu nhậpvàtừhệ việc làm tự Thuế 100% (2) thống thuế chiếm phần nhỏ tổng thu nhập Scandinavia người làm nghề tự nằm rải rác phân phối tài sản nên việc cá nhân không tuân thủ dường không đủ để tạo tỷ lệ trốn thuế đáng kể phân khúc cụ thể phân phối tài sản2 Trong bối cảnh đó, gần khơng có liệu phù hợp để nghiên cứu vấn đề này, có lẽ khơng q ngạc nhiên tỷ lệ trốn thuế tầng lớp dường cao so với tỷ lệ phía phân phối giàu có Liệu phát nhóm nghiên cứu có áp dụng cho quốc gia khác khơng? Nhóm nghiên cứu khơng khẳng định ước tính nhóm nghiên cứu trốn thuế nhóm giàu có Scandinavia xuất khắp nơi quy luật phổ quát Tuy nhiên, nhóm nghiên cứu lưu ý khơng có điểm đặc biệt Scandinavia lý giải tỷ lệ trốn thuế cao mà nhóm nghiên cứu tìm thấy phân khúc phân phối giàu có Cư dân nước phát triển, Scandinavia, phải chịu thuế thu nhập toàn giới họ Và quốc gia Scandinavia đánh thuế cao bình diện quốc tế điều thuế giá trị gia tăng tiền lương họ cao thuế suất cao thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân vốn giữ mức cố định, tương đối thấp Na Uy Thụy Điển (Kleven 2014) Theo quan điểm nhóm nghiên cứu, kinh tế Scandinavia nơi thí nghiệm thú vị, họ xếp hạng số quốc gia tôn trọng luật pháp cao (Kauffmann Kraay 2017) có “tinh thần nộp thuế” cao (Luttmer Singhal 2014), qua cho thấy việc trốn thuế quốc gia giàu có cịn cao nơi khác Tuy nhiên, nhóm nghiên cứu nhấn mạnh quốc gia Hy Lạp Mexico (và chí nhiều nước phát triển), nơi người lao động tự tạo phần sản lượng cao nhiều so với Scandinavia, quy mô phân bổ trốn thuế khác Ví dụ: sử dụng liệu kiểm toán ngẫu nhiên nhóm nghiên u sử dụng Phần IV, Kleven cộng (2011) phát 44,9% lao động tự Đan Mạch trốn thuế Nhưng thu nhập từ việc làm tự chiếm 6% GDP chi phí nhân tố Đan Mạch, giống kinh tế tiên tiến khác, phần lớn hoạt độ ng kinh tế diễn khu vực doanh nghiệp khu vực công (xem Phụ lục trực tuyến Hình H.10) Hơn nữa, người ta tìm thấy cá nhân tự kinh doanh trốn thuế toàn phân phối: phần (ví dụ: thợ sửa ống nước) tầng (ví dụ: luật sư) biệt rõ rệt Nhiều quan thuế có quyền truy cập vào liệu từ kiểm tra ngẫu nhiên, từ vụ ân xá vụ rị rỉ tương tự liệu nhóm nghiên cứu sử dụng nghiên cứu Trong tương lai, nhóm nghiên cứu dự định áp dụng phương pháp để ước tính khoảng cách thuế phân phối (nghĩa mức độ trốn thuế toàn phân phối) nhiều quốc gia tốt Bài nghiên cứu đem lại đóng góp lớn hành vi trốn thuế3 Đóng góp nhóm nghiên cứu ghi lại hành vi trốn thuế người giàu có (ví dụ: với 50 triệu la tài sản rịng) mà hành vi họ khơng thể nghiên cứu xác Việc trốn thuế cấp cao quan trọng để nghiên cứu người nộp thuế giàu có, số lượng ít, sở hữu phần lớn tổng tài sản chịu trách nhiệm cho phần lớn tổng số thuế Ví dụ, Hoa Kỳ, nhóm 0,1% người giàu sở hữu khoảng 22% tài sản hộ gia đình ghi nhận, tương đương với 90% người nghèo (Saez Zucman 2016) Nhóm nghiên cứu đóng góp bất bình đẳng cấp cao Trong 15 năm qua, số nghiên cứu sử dụng liệu thuế để xây dựng tỷ lệ thu nhập tài sản hàng đầu cho nhiều quốc gia Tài liệu thảo luận vấn đề trốn thuế gây (Atkinson, Piketty, Saez 2011), gần có liệu cho phép định lượng cách có hệ thống Zucman (2013) ước tính 8% tài sản tài giới tích trữ thiên đường thuế tồn cầu; ước tính tương tự Pellegrini, Sanelli Tosti (2016) thu Tuy nhiên, khơng có liệu vi mô người sở hữu khối tài sản cất giấu nước nên nghiên cứu đánh giá tác động thiên đường thuế việc đo lường bất bình đẳng Đóng góp nhóm nghiên cứu nghiên cứu liệu vi mô cung cấp chứng trực tiếp cách phân phối tài sản bị che giấu5 Một phần c tài liệu sử dụng liệu kiểm tra ngẫu nhiên: xem ví d ụ Bishop, Formby Lambert (2000); Johns Slemrod (2010); Kleven c ộng (2011) M ột chuỗi khác sử dụng nhiều phương pháp để phát dấu vết trốn thuế liệu vi mô vĩ mô; xem Slemrod Weber (2012) Slemrod (2007, 2017) để biết khảo sát Cả hai nguồn cho thấy tỷ lệ trốn thuế cao người tự kinh doanh, người có thu nhập thực tế trung bình gấp khoảng 1,5 đến lần thu nhập báo cáo họ (ví dụ: Pissarides Weber 1989; Feldman Slemrod 2007; Artavanis, Morse Tsoutsoura 2016) Ví dụ, Piketty Saez (2003) nghiên c ứu nhóm có thu nhập cao Hoa K ỳ, Saez Zucman (2016) nghiên cứu nhóm giàu có Hoa K ỳ, Atkinson, Piketty Saez (2011) thực khảo sát, Piketty (2014) tiến hành tổng hợp diễn giải rộng rãi, Piketty, Saez Zucman (2018) nỗ lực phân phối tất thu nhập quốc gia Hoa Kỳ (bao gồm thu nhập miễn thuế hợp pháp, không bao gồm thu nhập ẩn nước mà tài kho ản quốc gia bỏ sót) Roine Waldenstrưm (2008, 2009) nghiên cứu tác động tài sản bị cất giấu phân phối tài sản giai đoạn gần Họ sử dụng phương pháp gián tiếp (các dòng thặng dư cán cân Phần lại nghiên cứu sau: Phần I trình bày HSBC, Hồ sơ Panama liệu ân xá, Phần II phân tích chúng Trong Phần III, nhóm nghiên cứu kết hợp liệu vi mơ với ước tính vĩ mơ trữ lượng tài sản thiên đường thuế để ước tính quy mơ phân bổ việc trốn thuế nước Phần IV xây dựng lỗ hổng phân phối thuế có tính đến việc trốn thuế nước ngồi tất hình thức trốn thuế khác phát kiểm tốn ngẫu nhiên Phần V cố gắng giải thích tỷ lệ trốn thuế cao người giàu mà nhóm nghiên cứu phát cách nghiên cứu vai trò việc cung cấp dịch vụ trốn thuế Bài nghiên cứu bổ sung Phụ lục trực tuyến6 1.1 Dữ liệu vi mô hộ gia đình với tài sản thiên đường thuế 1.1.1 Vụ rò rỉ từ Ngân hàng HSBC Thuỵ Sĩ Bộ liệu vi mô sử dụng nghiên cứu liệu rị rỉ từ Ngân hàng tư nhân HSBC Thụy Sĩ – cơng ty tập đồn ngân hàng khổng lồ HSBC Thụy Sĩ Năm 2007, kỹ sư hệ thống làm việc cho HSBC, Hervé Falciani, trích xuất toàn hồ sơ nội 30.412 khách hàng ngân hàng phát phần lớn số khách hàng trốn thuế Falciani chuyển liệu cho phủ Pháp vào năm 2008 - người chia sẻ liệu với số quan hành nước ngồi Christine Lagarde cịn Bộ trưởng Tài Pháp vào thời điểm (do đó, “danh sách Falciani” gọi “danh sách Lagarde”) Tuy tệp bị rị rỉ khơng cơng bố rộng rãi, nhờ có hợp tác với quyền Scandinavia, nhóm nghiên cứu phân tích tồn danh sách Falciani/Lagarde quyền Scandinavia đối chiếu với tờ khai thuế cá nhân, thu nhập hành liệu tài sản Từ tập hợp đầy đủ tệp bị rò rỉ, nhà chức trách cố gắng làm khớp tất tài khoản có khả kết nối với Scandinavia (tức chủ sở hữu, người ủy quyền kiểm sốt bên liên quan khác có địa Scandinavia quốc tịch Scandinavia) Họ thành cơng tốn tài khoản tài chính) để ước tính lượng tài sản bị cất giấu cư dân Thụy Điển giả định lượng tài sản chủ yếu thuộc giới giàu có Tỷ lệ tài sản thu ộc sở hữu 1% người giàu tăng từ khoảng 20% năm 2000 lên khoảng 25-30% tùy thuộc vào phương pháp đo lường Xem Phụ l ục trực tuyến T ất mã code liệu nhóm nghiên cứu cơng b ố trực tuyến, ngoại trừ liệu quản trị vi mô cấp độ cá nhân không xác định chia sẻ công khai, bao gồm số lượng lớn b ảng liệu thơ theo nhóm tài s ản giúp kết nhóm nghiên cứu hồn tồn nhân rộng