Một số vấn đề về kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại phòng giao dịch 3 ngân hàng tmcp nhà hà nội

Khoá luận tốt nghiệp Lời nói đầu Thực công đổi kinh tế, nớc ta đà bắt đầu đạt đợc thành tựu kinh tế to lớn: tốc độ tăng trởng kinh tế cao ổn định, lạm phát đợc kiềm chế đời sống nhân dân ngày cải thiện Tuy nhiên, để đẩy mạnh công CNH - HĐH đất nớc đòi hỏi phải đáp ứng nhu cầu vốn lớn Trong giai đoạn nhiều năm tới, tạo vốn sử dụng vốn có hiệu vấn đề đợc Chính phủ ngành ngân hàng (nói riêng) đặc biệt quan tâm níc ta hiƯn nay, ngn vèn tÝn dơng chđ u cho kinh tế ngân hàng cung ứng Bằng hình thức huy động vốn, ngân hàng đà tập trung lợng vốn nhàn rỗi lớn vào tay để từ thông qua hoạt động tín dụng cung øng vèn cho nỊn kinh tÕ Do ®ã thấy toàn hoạt động ngân hàng nghiệp vụ tín dụng có vị trí đặc biệt quan trọng, Tín dụng ngân hàng vừa mang lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng, vừa công cụ để thúc đẩy, phục vụ kinh tế không ngừng phát triển Song để tín dụng hoạt động có hiệu phải tổ chức tốt máy kế toán, kế toán cho vay, kế toán cho vay phục vụ đắc lực cho công tác tín dụng hoạt động tốt Xuất phát từ vị trí quan trọng kế toán cho vay, năm qua với việc cải tiến đổi chế tổ chức, chế độ nghiệp vụ, ngân hàng Nhà nớc ngân hàng thơng mại đà trọng bổ sung, sửa đổi, cải tiến chế độ hạch to¸n kÕ to¸n cho vay Tuy vËy, kÕ to¸n cho vay nghiệp vụ phong phú, phức tạp nên mặt nghiệp vụ kế toán số tồn Việc hạch toán kế toán cho vay đòi hỏi không ngừng đợc cải tiến hoàn thiện nữa, đồng thời cần phải đào tạo để nâng cao trình độ nghiệp vụ tin học hoá kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng, nhằm đảm bảo an toàn tài sản, tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn, từ tác động tích cực đến toàn kinh tế quốc dân Đồng thời, phù hợp với chủ trơng phát triển kinh tế Đảng Nhà nớc Là sinh viên qua học tập tìm hiểu, em thấy đợc vai trò tầm quan trọng kế toán cho vay Vì em đà chọn đề tài: "Một số vấn đề kế toán cho vay quốc doanh Phòng giao dịch - Ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội" Nội dung khoá luận lời nói đầu kết luận đợc chia nh sau: Ch¬ng I: C¬ së lý ln vỊ kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay quốc doanh Phòng giao dịch - NHTMCP Nhà Hà Nội Chơng III: Một số đề xuất để nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay Phòng giao dịch - Ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội Là sinh viên trình độ, kinh nghiệm thực tế có hạn khoá luận không tránh khỏi hạn chế, em kính mong đợc bảo thầy, cô, anh, chị Phòng giao dịch - Ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành khoá luận tốt Em xin chân thành cảm ơn! Khoá luận tốt nghiệp Chơng I Cơ sở lí luận kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1.1.Vai trò tín dụng nghiệp phát triển kinh tế Tín dụng phạm trù kinh tế nảy sinh điều kiện phát triển kinh tế hàng hoá Sự đời phát triển tín dụng không nhằm thoả mÃn nhu cầu điều hoà vốn xà hội mà động lực thúc đẩy tăng trởng sản xuất lu thông hàng hoá Về nội dung kinh tế tín dụng thực chất quan hệ phân phối giá trị Tín dụng biểu hình thái vận động đặc biệt tài chính, vận động ®ỵc thùc hiƯn theo mét chu kú khÐp kÝn mang tÝnh quy lt Nãi mét c¸ch kh¸c: “ TÝn dơng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau thời gian thu hồi đợc lợng giá trị lớn lợng giá trị ban đầu Nhờ có tín dụng mà đồng vốn đà đợc luân chuyển kinh tế quốc dân từ chủ thể sang chủ thể khác nhằm thoả mÃn nhu cầu kinh tế xà hội Chức trung gian ngân hàng thơng mại đợc hình thành sớm từ hình thành ngân hàng thơng mại Trong thời kỳ ngời đứng đầu ngân hàng thơng mại đà tìm kiếm hội để tiến hành cho vay, coi tiền đề để trì mở rộng hoạt động kinh doanh Trên góc độ kinh tế học: Tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng ngân hàng với doanh nghiệp cá nhân Trong mối quan hệ tín dụng ngân hàng đóng vai trò ngời trung gian, vừa ngời vay đồng thời ngời cho vay. * Vai trò tín dụng ngân hàng việc phục vụ phát triển kinh tế đợc thể nh sau: - Tín dụng ngân hàng cầu nối cung cầu vốn từ góp phần đầu t phát triển kinh tế Trong xà hội hình thành nguồn tiền nhàn rỗi chủ thể khác nhau, ngời sở hữu nguồn tiền mong muốn vận động để sinh lời cách an toàn, họ có ý định cho vay làm hình thành cung vốn tín dụng ngợc lại ngời cần vốn họ lại vay số tiền đâu hình thành cầu vốn tín dụng Hoạt động tín dụng ngân hàng thơng mại đà thoả mÃn đầy đủ Cung - Cầu vốn kinh tế, có nghĩa ngân hàng thơng mại đứng làm trung gian nhận tiền gửi từ thành phần kinh tế để Khoá luận tốt nghiệp đa đồng vốn đến tận tay ngời cần vốn hay nói cách khác: tín dụng ngân hàng cầu nối ngời có ngời cần vốn gặp Qua hoạt động tín dụng ngân hàng đà góp phần cung ứng điều hoà vèn tõng doanh nghiƯp vµ toµn bé nỊn kinh tế, tạo đà sản xuất kinh doanh đợc tiến hành mồt cách trôi chảy, đáp ứng kịp thời vốn cố định, lu động, bổ sung tăng cờng sở vật chất kỹ thuật làm cho trình sản xuất đợc liên tục, thúc đẩy sản xuất lu thông, tăng tèc ®é chu chun vèn tiỊn tƯ x· héi, góp phần thúc đẩy trình tái sản xuất tái sản xuất mở rộng - Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy trình tập trung vốn phục vụ sản xuất kinh doanh Bằng hình thức huy động vốn ngày đa dạng phong phú, với việc thoả mÃn thích ứng, thích đáng lợi ích, nhu cầu cần tiền đột xuất ngời cần tiền, ( ngân hàng thơng mại đà huy động đợc tất nguồn tiền nhàn rỗi dù nhỏ từ dân chúng vào tay mình) nh đáp ứng đợc nhu cầu vốn ngày tăng kinh tế, hay nói cách khác hoạt động tín dụng đà làm nhiệm vụ thông dòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu, thông qua việc thực hoạt động vay vay Thông qua công tác tín dụng, ngân hàng thơng mại đà thực cá chức Đảng Nhà nớc giao phó tức đa dạng hoá loại hình sản phẩm, vốn đầu t đợc mở rộng từ góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nớc nhà Bên cạnh đó, yêu cầu đòi hỏi ngời tiêu dùng kinh tế thị trờng ngày cao nh sản phẩm hàng hoá phải có chất lợng tốt, hình thức đẹp, giá hợp lý, lại làm cho nhu cầu vốn tăng Do với việc đáp øng phÇn lín nhu cÇu vay cđa nỊn kinh tÕ, tín dụng ngân hàng kênh quan trọng việc cung ứng vốn mà giúp cho doanh nghiệp khai thác có hiệu tiềm kinh tế kỹ thuật vốn có Tuy nhiên hoạt động tín dụng đáp ứng tất nhu cầu vốn chủ thể mà việc đầu t đợc thực cho khách hàng có khả tài chính, kinh doanh có hiệu Việc đầu t nh vừa đảm bảo tránh rủi ro tín dụng, vừa thúc đẩy trình phát triển kinh tế - Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện phát triển quan hệ kinh tế với c¸c níc Kho¸ ln tèt nghiƯp Trong quan hƯ kinh tế đối ngoại, tín dụng ngân hàng góp phần quan trọng thúc đẩy phát triển mối quan hệ nớc ta với nớc giới Một mặt tín dụng ngân hàng trực tiếp tham gia quan hệ toánh quốc tế, mặt khác tín dụng ngân hàng tham gia hoạt động xuất nhập hàng hoá Thông qua hình thức nh mở toán th tín dụng (L/C), bảo lÃnh hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh nơi, tín dụng ngân hàng nhận đợc nguồn tài trợ nh nguồn ODA, FDI, SAC từ c¸c níc cÊp tÝn dơng cịng nh c¸c tỉ chøc quốc tế, đem cho vay tài trợ hoạt động sản xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu đổi cộng nghệ ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất nớc đà mang lại kết to lớn làm tăng mối quan hệ tốt đẹp nớc ta với nớc giới, buộc nhà kinh tế phải có nhìn khả quan ®èi víi sù nghiƯp ph¸t triĨn kinh tÕ cđa ViƯt Nam, đồng thời thúc đẩy trình thúc đẩy sản xuất nớc phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khâủ, góp phần tăng trởng kinh tế Nh thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng đà góp phần không nhỏ công đổi chuyển biến kinh tế đất nớc Ngoài tác động tích cực phát triển mặt hoạt động doanh nghiệp, tín dụng ngân hàng góp phần phát triển kinh tế thực tốt sách kinh tế Đảng Nhà nớc đà đề Bên cạnh đó, tín dụng ngân hàng yếu tố bản, yếu tố với hoạt động khác giúp cho ngân hàng nói riêng toàn hệ thống ngân hàng nói chung đứng vững phát triển thị trờng 1.1.2.Vai trò tín dụng ngân hàng đơn vị sản xuất kinh doanh: Ngân hàng nh doanh nghiệp khác hoạt động thị trờng cần có khách hàng, khách hàng ngời định cho tồn phát triển doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Khi khách hàng ngân hàng hoạt động có hiệu quả, phát triển tốt ngân hàng có điều kiện mở rộng quy mô chất lợng kinh doanh ngợc lại Do hoạt động ngân hàng luôn gắn chặt vào hoạt động doanh nghiệp, thoả mÃn cao mong muốn khách hàng, khách hàng ngời cung cấp vốn để ngân hàng kinh doanh, ngân hàng vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đầu vào vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đầu Khách hàng ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp doanh nghiệp Nhà nớc, doanh ngiệp t nhân thành phần khác kinh tế Trong trình chuyển sang kinh tế thị trờng nớc ta doanh nghiệp có vị trí vai trò quan trọng, điều kiện đảm bảo cho cân đối chủ yếu cho toàn kinh tế quốc dân Tuy nhiên, vấn đề khó khăn nhµ doanh nghiƯp lµ thiÕu vèn kinh doanh VËy hä giải đờng tối u Vốn tín dụng có vai trò nh đối víi sù ph¸t triĨn cđa c¸c doanh nghiƯp - TÝn dụng ngân hàng đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp đợc liên tục Trong kinh tế nhu cầu tín dụng thờng xuyên phát sinh doanh nghiệp thuờng mở rộng phát triển sản xuất, đổi công nghệ, đổi phơng tiện vận chuyển, tin học kỹ thuật Đặc biệt kinh tÕ cđa ViƯt Nam hiƯn nhu cÇu vỊ vèn lớn lúc nhà doanh nghiệp cha tích luỹ đợc nhiều vốn, vốn đầu t chủ yếu dựa vào vốn tự có doanh nghiệp phận chủ yếu lại phải vào tài trợ ngân hàng Vốn tín dụng tạo điều kiện cho nhà doanh nghiệp đầu t, XDCB, mua thiết bị, cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất, bù đắp khoản chi phi sản xuất kinh doanh Cã vèn doanh nghiƯp sÏ mua nguyªn vËt liƯu để sản xuất, có vốn thêm đợc lao động, có vốn mua đợc quyền sáng chế, bí công nghệ Từ góp phần thúc đẩy tạo điều kiện cho tring sản xuất kinh doanh đợc liên tục phát triển - Tín dụng ngân hàng nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiƯp: Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ loại hình doanh nghiệp ngày phát triển đa dạng Chính điều đòi hỏi sức vơn lên doanh nghiệp đà có nhiều doanh nghiệp tham gia vào thị trờng quy luật cạnh tranh tất yếu xảy Đối víi c¸c doanh nghiƯp lín cã nhiỊu u thÕ hoạt động sản xuất kinh doanh thờng đợc u tiên cấp vốn tín dụng chí có u đÃi hẳn doanh nghiệp nhỏ u Do với nguồn vốn dồi tạo điều kiện cho doanh nghiệp lớn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng cờng áp dụng khoa học kỹ thuật đại nên đứng vững cạnh tranh với doanh nghiệp khác Các doanh nghiệp phải cạnh tranh nên tạo sản phẩm hàng hoá có chất lợng tốt, mẫu mà đẹp hợp thị hiếu ngời Khoá luận tốt nghiệp đồng thời tạo cho ngời tiêu dùng tâm lý yên tâm tin tởng vào chất lợng hàng hoá mà họ sẵn sàng bỏ tiền để đổi lấy - Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy củng cố chế độ hạch toán kinh tế: Đặc trng tín dụng sản xuất vận động sơ hoàn trả có lợi tức Bên cạnh hoạt động doanh nghiệp, tuần hoàn vốn theo chu kỳ sản xuất vào sản xuất mua hàng hoá cần nhiều vốn, tiêu thụ lại d vốn nhàn rỗi cho họ vay họ cần vốn sản xuất kinh doanh Nhờ mà hoạt động tín dụng ngân hàng đà kích thích c¸c doanh nghiƯp sư dơng vèn cã hiƯu qđa VỊ nguyên tắc sử dung vốn ngân sách Nhà nớc cấp khác hẳn với vốn tín dụng, doanh nghiệp nhận vay vốn ngân sách Nhà nớc để sử dụng mà hoàn trả nộp tỷ lệ nhỏ vốn sử dụng cho ngân sách Nhà nớc, sử dụng vốn tín dụng phải hoàn trả số vốn vay mà doanh nghiệp phải trả mét kho¶n phÝ cho viƯc sư dơng vèn (l·i st) khoảng thời gian định đợc thể hợp đồng tín dụng Bằng quy định nh đà kích thích doanh nghiệp quan tâm đến việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí sản xuất, tăng cờng vòng quay vốn tạo điều kiện nâng cao doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Ngoài đặc điểm nêu thông qua cho vay, vốn tín dụng đợc cung cấp kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh kiểm soát đợc hoạt động kinh tế đối víi doanh ngiƯp vay vèn, lµm cho ngêi vay vèn có ý thức ngày hoàn thiện việc quản lý nguồn vốn thông qua trình hạch toán kinh tế góp phần củng cố chế độ hạch toán kinh tế thêm vững Với vai trò to lớn cđa vèn tÝn dơng lµ mét lý tÊt u giải thích vốn tín dụng lại tham gia, chí tham gia phần lớn vào cấu nguồn vốn kinh doanh nói lên trình chuyển sang kinh tế thị trờng nớc ta nguồn vốn tín dụng đà góp vai trò quan trọng doanh nghiệp để sản xuất kinh doanh 1.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán khoa học quản lý, nghiên cứu trình tái sản xuất xà hội thông qua hình thành vận động tài sản kinh tế xà hội Do đối tợng hạch toán kinh tế nói chung kế toán ngân hàng nói riêng vốn cịng nh sù vËn ®éng cđa nã nỊn sản xuất hàng hoá Nghiên cứu kế toán ngân hàng nghiên cứu Khoá luận tốt nghiệp vốn vận động nó, đồng thời thấy rõ đợc tầm quan trọng hoạt động ngân hàng nói chung tín dụng ngân hàng nói riêng 1.2.1 Vai trò kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng hệ thống thông tin phản ánh hoạt động ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp số liệu huy động vốn, sử dơng vèn, thu nhËp, chi phÝ, lỵi nhn cđa tõng loại nghiệp vụ toàn ngân hàng Qua ta thấy đợc ngân hàng hoạt động có hiệu hay không đồng thời thấy đợc triển vọng ngân hàng để từ có định kịp thời nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý tài sản Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác Vì kế toán ngân hàng không phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phanr ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ _ tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động mình, kế toán ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế đợc tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thômg tin kinh tế quan trọng giúp cho viêc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng làm cho việc hoạt động, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo hoạt động toàn kinh tế 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Để phát huy đầy đủ vai trò kế toán ngân hàng có nhiệm vụ sau đây: - Kế toán ngân hàng ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoat động nguồn vốn sử dụng vốn ngân hàng theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nớc thể lệ chế độ kế toán ngân hàng Trên sở để bảo vệ an toàn tài sản thân ngân hàng nh tài sản toàn xà hội bảo quản ngân hàng - Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu theo phơng pháp theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời phục vụ lÃnh đạo thực thi sách quản lý đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng - Kế toán ngân hàng giám sát trình sử dụng tài sản nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thông qua kiểm soát trớc nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị ngân hàng nh toàn hệ thống, góp phần tăng Khoá luận tèt nghiƯp cêng kû lt tµi chÝnh, cđng cè chÕ độ hạch toán kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kế toán ngân hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh Giúp khách hàng nắm đợc nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng góp phần thực chiến lợc khách hàng ngân hàng 1.2.3 Vai trò kế toán cho vay Nghiệp vơ tÝn dơng lµ mét nghiƯp vơ quan träng vµ chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản có ngân hàng Đây nguồn vốn hình thành từ huy độngtrong khách hàng ngân hàng phải sử dụng có hiệu nghĩa cho vay phải thu hồi đợc nợ để trả cho ngời gửi tiền thu lÃi để bù đắp chi phí Kế toán cho vay có vai trò quan trọng nghiệp vụ tín dụng ngân hàng - Phản ánh tình hình đầu t vốn vào ngành kinh tế quốc dân đồng thời qua tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức, cá nhân có đầy đủ vốn để sản xuất kinh doanh mở rộng lu thông hàng hoá - Thông qua số liệu kế toán cho vay biết đợc phạm vi, phơng hớng đầu t, hiệu đầu t ngân hàng vào ngành kinh tế - Kế toán cho vay theo dõi hiệu sử dụng vốn vay đơn vị, qua tăng cờng khuyến khích cho vay vốn hay hạn chế cho vay khách hàng Kho¸ ln tèt nghiƯp 1.2.4 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay Ngoài việc phải thực nhiệm vụ kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Kế toán cho vay thực việc ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, thu lÃi ngân hàng - Tính thu lÃi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng - Kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ cho vay khách hàng bao gồm: hồ sơ pháp lý ( hồ sơ chứng minh đảm bảo tiền vay) hồ sơ vay vốn, theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để thu nợ thu lÃi kịp thời - Kế toán cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lý khoản cho vay đem lại hiệu mãn vay: thĨ kÕ to¸n cho vay cung cÊp thông tin xác, kịp thời số liệu vay đà hạn, đến hạn, đến hạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ kịp thời đồng thời cung cấp cho lÃnh đạo quản lý, điều hành có hiệu - Kế toán cho vay phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho tổ chức kinh tế theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ, hạch toán thu nợ kịp thời, tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay vốn tín dụng - Giám sát tình hình cho vay, thu nợ thông qua việc kiểm soát chứng từ cho vay, thu nợ từ phản ánh vào sổ sách thích hợp tình hình cho vay, thu nợ kịp thời giúp lÃnh đạo ngân hàng có kế hoạch, phơng hớng đầu t tín dụng ngày cao có hiệu - Bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng ngân hàng đầu t khối lợng lớn vốn tín dụng vào ngành kinh tế Do để theo dõi chặt chẽ kế toán cho vay phải kiểm soát xác chức từ liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, lúc tránh thất thoát vốn ngân hàng Nh vËy kÕ to¸n cho vay cïng c¸c nghiƯp vơ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động giúp cho ngân hàng vừa thực đợc chức kinh doanh vừa cung ứng vốn cho kinh tế Với vai trò quan trọng đó, hệ thống kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng cần phải đợc hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế Đặc biệt Việt Nam hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại tËp trung chđ u ë nghiƯp vơ cho vay Trong giới ngân hàng thơng mại hoạt động mạnh mảng cung cấp dịch vô cho