Thực trạng kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty cổ phần ngọc mạnh

Bao gồm cơ sở lý luận và thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ và phân tích tình hình khả năng thanh toán tại công ty Phần III: Đánh giá tổng quát về những ưu điểm, nhược điểm và đồng thời

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

Giảng viên hướng dẫn:

ThS Hoàng Thùy Dương

Huế, tháng 7 năm 2023

Trường Đại học Kinh tế Huế

TÓM TẮT KHÓA LUẬ

Đề tài “ Thực trạng kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại

công ty Cổ phần gọc Mạnh” Đề tài gồm 3 nội dung chính sau:

Phần I: Mở đầu giới thiệu về lý do chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu và đối tượng, phạm vi và cách thức tìm hiểu vấn đề liên quan đến đề tài

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu trong 3 chương Bao gồm cơ sở lý luận và thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình khả năng thanh toán tại công ty

Phần III: Đánh giá tổng quát về những ưu điểm, nhược điểm và đồng thời đưa ra một

số kiến nghị để góp phần hoàn thiện những mặt chưa hoàn thành cũng như chưa đạt được của đề tài

Với mục tiêu chính của đề tài là phân tích tình hình công nợ tại công ty Đề tài tập trung nghiên cứu những nội dung cơ bản như: nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ của công ty trong 3 năm 2020 – 2022 bằng việc tìm hiểu các tài khoản, chứng từ, cách thức hạch toán các khoản phải thu, phải trả , thuế GTGT thông qua một số nghiệp vụ phát sinh từ đó có thể đánh giá được tình hình công nợ của công

ty Đồng thời đưa ra những định hướng và giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian sắp tới Trong quá trình nghiên cứu

đề tài em đã sử dụng dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo tài chính của công ty trong 3 năm 2020 – 2022 Các thông tin trên báo cáo, các đề tài nghiên cứu khoa học

và các khóa luận của các anh chị khóa trước có nội dung liên quan đến đề tài em nghiên cứu

Kết quả đạt được: Trong quá trình nghiên cứu khóa luận đã đưa ra những nội dung cơ bản về tình hình công nợ của công ty, phân tích được tình hình công nợ, đưa

ra các hạn chế của công ty Từ đó đưa ra những định hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu quả công tác kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán tại công ty

Cổ phần Ngọc Mạnh

Trường Đại học Kinh tế Huế

LỜI CẢM Ơ

Thực hiện luận văn tốt nghiệp là cả một giai đoạn quan trọng nhất trong quãng đời của mỗi sinh viên Đây là tiền đề giúp trang bị cho chúng em những kiến thức, kỹ năng thực tế trước lập nghiệp Để hoàn thành bài khóa luận này bên cạnh sự nỗ lực của bản thân, không thể thiếu sự giúp đỡ tận tình của quý thầy cô, quý cơ quan cùng sự

quan tâm của bạn bè và gia đình

Đầu tiên em xin chân thành gửi lời cảm ơn và tri ân sâu sắc đến quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt là các thầy cô trong khoa Kế toán- Tài chính đã giảng dạy, giúp đỡ chúng em suốt 4 năm học qua Đặc biệt là cô ThS Hoàng Thùy Dương là người trực tiếp hướng dẫn, định hướng và góp ý để em có thể hoàn thành tốt bài khóa luận này

Về phía đơn vị thực tập, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh đã tạo điều kiện cho em tham gia thực tập tại Công ty, đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán- Tài chính nói chung và dì Nguyễn Thị Lành nói riêng đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để hướng dẫn, đưa ra những lời khuyên có ích, cung cấp số liệu cần thiết giúp em có thể hoàn thành bài khóa luận và có thêm những kinh nghiệm thực tế để tự tin bước vào nghề nghiệp trong tương lai

Em xin chúc quý thầy cô dồi dào sức khỏe và ngày càng có nhiều thành công trong sự nghiệp Kính chúc Ban lãnh đạo và các anh chị trong Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh có nhiều sức khỏe và thành công trong công việc, cuộc sống

Trong quá trình thực tập, cũng như trong quá trình làm bài khóa luận, khó tránh khỏi sai sót, rất mong các thầy cô bỏ qua Bên cạnh đó, bản thân em còn nhiều thiếu sót cũng như kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên bài khóa luận không thể tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô để

em học thêm được những kinh nghiệm và sẽ hoàn thành tốt đợt thực tập cuối khóa này

Em xin chân thành cảm ơn!

Trường Đại học Kinh tế Huế

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT I DANH MỤC BẢNG BIỂU II DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ III DANH MỤC CÁC BIỂU IV

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu của đề tài: 2

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu: 3

4 Các phương pháp nghiên cứu: 3

5 Kết cấu của khóa luận: 4

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 5

CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 5

1.1.Một số lý luận chung về kế toán công nợ 5

1.1.1 Khái niệm và phân loại 5

1.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ trong doanh nghiệp 5

1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 6

1.2.Kế toán khoản phải thu 8

1.2.2 Kế toán tạm ứng 8

1.2.3 Kế toán phải thu khác 9

1.3.Kế toán các khoản phải trả 11

1.3.1 Kế toán phải trả người bán 11

1.3.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước 13

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.3.3 Vay và nợ thuế tài chính 15

1.4.Phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp 16

1.4.1 Sự cần thiết khi phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp 16

1.4.2 Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ 16

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC MẠNH 24

2.1.Giới thiệu khái quát và sơ lược về công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 24

2.1.1 Tổng quan về công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 24

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 24

2.1.3 Đặc điểm kinh doanh của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 25

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Ngọc Mạnh 26

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 26

2.1.4.2 Chức năng các phòng, bộ phận: 27

2.1.4.3 Tình hình nhân sự của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh trong 3 năm 2020-2022 29 2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 32

2.1.5.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 32

2.1.5.2 Chức năng và nhiệm vụ các vị trí 32

2.1.6 Hình thức kế toán, chế độ kế toán và phương pháp kế toán áp dụng công ty 33

2.1.7 Tổ chức vận dụng hình thức sổ sách và phần mềm kế toán: 33

2.1.8 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của công ty 35

a Tình hình về tài sản của công ty trong 3 năm 2020-2022 36

b Tình hình nguồn vốn của công ty trong 3 năm 2020-2022 40

2.2.Thực trạng kế toán công nợ tại công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 50

2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 50

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.2.2 Kế toán các khoản phải trả: 61

2.3.2.1 Kế toán các khoản phải trả người bán: 61

2.3.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước, trọng tâm là thuế GTGT 77

2.3.Phân tích tình hình công nợ của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh trong 3 năm 2020-2022 83

2.3.1.Phân tích tình hình công nợ của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh trong 3 năm 2020-2022 83

2.3.2.Phân tích tình hình thanh toán của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh trong 3 năm 2020-2022 91

CHƯƠNG 3:MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC MẠNH 97

3.1.Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 97

3.1.1 Ưu điểm 97

3.1.2 Nhược điểm 98

3.2.Đánh giá về công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 98

3.2.1 Ưu điểm 98

3.2.2 Nhược điểm 99

3.3.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty Cổ phần Ngọc Mạnh: 99

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN 101

III.1 Kết luận 101

III.2 Kiến nghị 102

DAN H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

Trường Đại học Kinh tế Huế

III

DA H MỤC HÌ H Ả H, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Hình ảnh 2 1: Giao diện phần mềm kế toán tại công ty Cổ phần N gọc Mạnh 35

Sơ đồ 1 1: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng 7

Sơ đồ 1 2: Sơ đồ hạch toán khoản tạm ứng 8

Sơ đồ 1 3: Sơ đồ hạch toán kế toán các khoản phải trả người bán 12

Sơ đồ 1 4: Sơ đồ hạch toán thuế và các khỏa phải nộp nhà nước 14

Sơ đồ 1 5: Sơ đồ hạch toán vay và nợ thuê tài chính 15

Sơ đồ 2 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty Cổ phần N gọc Mạnh 26

Sơ đồ 2 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần N gọc Mạnh 32

Sơ đồ 2 3: Hệ thống kế toán trên máy của Công ty Cổ phần N gọc Mạnh 34

Biểu đồ 2 1: Tình hình tài sản của công ty Cổ phần N gọc Mạnh trong giai đoạn từ năm 2020-2022 38

Biểu đồ 2 2: Tình hình nguồn vốn của công ty Cổ phần N gọc Mạnh trong giai đoạn từ năm 2020-2022 42

Biểu đồ 2 3: Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 84

Biểu đồ 2 4: Số vòng quay các khoản phải thu 85

Biểu đồ 2 5: Kỳ thu tiền bình quân 86

Biểu đồ 2 6: Số vòng quay các khoản phải trả 87

Biểu đồ 2 7: Thời gian quay vòng các khoản phải trả 88

Biểu đồ 2 8: Hệ số nợ 89

Biểu đồ 2 9: Hệ số thanh toán ngắn hạn 92

Biểu đồ 2 10: Khả năng thanh toán nhanh 94

Biểu đồ 2 11: Khả năng thanh toán tức thời 96

Trường Đại học Kinh tế Huế

IV

DA H MỤC CÁC BIỂU

Biểu 2 1: Trích từ hóa đơn giá trị gia tăng số 327 53

Biểu 2 2: Trích từ phiếu xuất kho cho hóa đơn 327 54

Biểu 2 3: Trích từ sổ Cái TK 131- PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀN G 56

Biểu 2 4: Trích từ sổ chi tiết TK 131- PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀN G 57

Biểu 2 5: Trích từ phiếu thu số 12 nghiệp vụ ngày 15/6/2023 59

Biểu 2 6: Trích từ sổ quỹ 1111: TIỀN MẶT VIỆT N AM 60

Biểu 2 7: Trích từ hóa đơn giá trị gia tăng số 1967 64

Biểu 2 8: Trích từ phiếu nhập kho cho hóa đơn số 1967 65

Biểu 2 9: Trích từ sổ cái tài khoản 331- PHẢI TRẢ CHO N GƯỜI BÁN 66

Biểu 2 10: Trích từ sổ chi tiết 331: PHẢI TRẢ CHO N GƯỜI BÁN 67

Biểu 2 11: Trích từ sổ chi tiết tài khoản 341: VAY VÀ N Ợ THUÊ TÀI CHÍN H 69

Biểu 2 12: Trích từ giấy uỷ nhiệm chi tại ngân hàng Vietinbank ngày 18/05/2023 70

Biểu 2 13: Trích từ hóa đơn giá trị gia tăng số 324 71

Biểu 2 14: Trích từ sổ chi tiết tài khoản 331: PHẢI TRẢ CHO N GƯỜI BÁN 73

Biểu 2 15: Trích từ sổ chi tiết tài khoản 141: TẠM ỨN G 74

Biểu 2 16: TRÍCH TỪ BẢN G KÊ CHI TIẾT CÔN G N Ợ THÁN G 6 75

Biểu 2 17: Trích từ hóa đơn giá trị gia tăng 319 79

Biểu 2 18: Trích từ sổ chi tiết TK 333- THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI N ỘP N HÀ N ƯỚC 80

Biểu 2 19: Trích từ bảng kê hóa đơn, chứng từ hóa đơn, dịch vụ bán ra tháng 06/2023 81

Biểu 2 20: TRÍCH TỪ TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRN GIA TĂN G ( GTGT) QUÝ 2 N ĂM 2023 82

Trường Đại học Kinh tế Huế

Công tác kế toán công nợ cũng đặt ra rất nhiều thách thức, khó khăn cho doanh nghiệp, đó là việc làm thế nào để có thể thu hồi công nợ một cách đầy đủ và đúng hạn, hạn chế nợ xấu, nợ khó đòi Vì thế tổ chức công tác quản lý kế toán công nợ, quản lý các khoản phải thu, các khoản phải trả hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp tránh được tình trạng bị chiếm dụng vốn, ứ đọng vốn kéo dài Để làm được những điều này, kế toán công nợ phải cần phải ghi chép, xử lý các vấn đề liên quan đến công nợ của doanh nghiệp một cách nghiêm túc và cNn thận, biết tính toán, sử dụng các chỉ tiêu để phân tích khả năng thanh toán, phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp giúp nhà quản trị đưa ra các chính sách, kế hoạch phát triển lâu dài, các quyết định hợp lý kịp thời cho công ty

Tình hình công nợ và khả năng thanh toán phản ánh tình hình tài chính của một doanh nghiệp, đồng thời còn thể hiện nội lực và sức mạnh về tình hình hoạt động của doanh nghiệp đó, ảnh hưởng đến tự tồn tại của công ty, tạo niềm tin và sự tin cậy cho chủ đầu tư, chủ nợ, cơ quan nhà nước quan tâm Công ty có khả năng thanh toán phù hợp với nhu cầu thanh toán đảm bảo cho doanh nghiệp đạt được mục tiêu: uy tín, chủ động, hiệu quả

Công ty Cổ phần N gọc Mạnh hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh pin, ắc quy, nước điện tích,… đã phân phối rộng rãi trong địa bàn thành phố Huế và các tỉnh lân

Trường Đại học Kinh tế Huế

2 cận khác Do đó, tình hình công nợ trong mối quan hệ giữa công ty với khách hàng, công ty với nhà cung cấp cũng rất phức tạp và luôn là sự ưu tiên hàng đầu đối với nhà lãnh đạo của công ty Trong những năm qua, công ty luôn cố gắng mở rộng quy mô, giữ vững chỗ đứng của mình trên thị trường Tuy nhiên, công tác thanh toán và quản lý công nợ ở công ty còn gặp phải những vấn đề như công tác thu hồi công nợ gặp nhiều

khó khăn, thủ tục thanh toán còn phức tạp, khả năng thanh toán chậm Qua một thời

gian có cơ hội quan sát, tìm hiểu tại công ty tôi nhận thấy tình hình công tác kế toán công nợ còn hạn chế như: kỳ thu tiền bình quân của công ty còn khá dài (trung bình

khoảng 3-4 tháng), điều này sẽ làm cho tốc độ thu hồi tiền hàng càng chậm và số vốn

doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều; khi xem xét hệ số khả năng thanh toán tức thời thì trị số của chỉ tiêu này nhỏ hơn 1, khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp là

chưa tốt và sử dụng vốn không hiệu quả.,…Vì vậy để quản lý và dễ dàng kiểm soát

tình hình công nợ, nâng cao khả năng thanh toán là một trong những vấn đề được quan tâm hàng đầu mà công ty đặt ra trong thời gian qua

N hận thức được tầm quan trọng của việc quản lý kế toán công nợ trong bất kỳ

doanh nghiệp nào, em quyết định chọn đề tài “Thực trạng kế toán công nợ và phân

tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần gọc Mạnh” làm đề tài khóa luận tốt

nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài thực hiện nhằm đạt được 02 mục tiêu chính sau:

- Mục tiêu chung: N ghiên cứu “ Thực trạng kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần N gọc Mạnh” Để làm rõ một số vấn đề lý luận về nợ phải thu, nợ phải trả trong doanh nghiệp

3 + Một số giải pháp góp phần nâng cao công tác kế toán và tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần N gọc Mạnh

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán, thuế và các khoản thuế phải nộp N hà nước, cụ thể là thuế GTGT

Phạm vi nghiên cứu:

- Phạm vi về không gian: Công ty Cổ phần N gọc Mạnh

- Phạm vi về thời gian: đề tài nghiên cứu khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp qua 03 năm 2020 – 2022, đi sâu vào nghiên cứu phần hành kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ vào quý II năm 2023

Thời gian thực tập: 14 tuần (Từ 10/07/2023 – 15/10/2023)

- Phạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu đánh giá công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần N gọc Mạnh Đề tài tập trung chủ yếu vào 2 phần: công nợ các khoản phải thu, công nợ các khoản phải trả

4 Các phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu

- Phương pháp quan sát: Đến đơn vị thực tập, quan sát cách anh chị kế toán lập hoá đơn, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh lên phần mềm kế toán và ghi chép những công việc hằng ngày của các anh chị trong phòng Kế toán để nắm rõ hơn quá trình xử

lý, luân chuyển chứng từ cũng như quá trình các nghiệp vụ phát sinh

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: đọc, nghiên cứu, thu thập các thông tin liên quan đến đề tài đang nghiên cứu từ các giáo trình, hệ thống văn bản pháp luật, thông

tư nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

Trường Đại học Kinh tế Huế

4 Phương pháp phân tích, xử lý số liệu

- Phương pháp so sánh: được áp dụng khi đánh giá sự tăng, giảm, biến động của các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua từng giai đoạn kinh doanh của Công ty Cổ phần N gọc Mạnh

- Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu: tổng hợp, xử lý những số liệu thô như chứng từ, hoá đơn,… bằng cách đưa vào các công thức kế toán nhằm phân tích tình hình công nợ từ đó rút ra kết luận, nhận xét về tình hình của công ty

- Phương pháp thống kê, mô tả: Thống kê, sắp xếp những thông tin cần thiết trong đề tài, dữ liệu thu thập sẽ được phục vụ cho việc so sánh, phân tích

- Phương pháp phân tích số liệu: Áp dụng những kiến thức học được, những tư liệu liên quan đến đề tài, cùng với thực tiễn hoạt động của Công ty để có thể chỉ ra được nguyên nhân, ưu và nhược điểm, cùng tìm ra những giải pháp khắc phục được trong thời gian ngắn hạn và dài hạn

5 Kết cấu của khóa luận

Khóa luận gồm 03 phần:

PHẦN I: Đặt vấn đề

PHẦN II: N ội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích công nợ trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại

Công ty Cổ phần N gọc Mạnh

Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và tình

hình công nợ tại Công ty Cổ phần N gọc Mạnh

PHẦN III: Kết luận và kiến nghị

Trường Đại học Kinh tế Huế

5

PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU

CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ

TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TRO G DOA H GHIỆP

1.1 Một số lý luận chung về kế toán công nợ

1.1.1 Khái niệm và phân loại

Kế toán công nợ là người đảm nhận các công việc kế toán về quản lý các khoản

nợ mà doanh nghiệp phải thu về hoặc chi trả Việc kiểm soát tốt hoạt động công nợ sẽ góp phần giúp doanh nghiệp hoạt động một cách trơn tru Đây là phần hành kế toán quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của một doanh nghiệp Có kế toán công nợ phải thu và kế toán công nợ phải trả

1.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ trong doanh nghiệp

Kế toán công nợ là vị trí có vai trò vô cùng quan trọng đối với công tác kế toán của mỗi đơn vị Hoạt động quản lý công nợ có thể ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại, phát triển của công ty, giúp tránh việc rơi vào tình trạng bị chiếm dụng vốn Việc tổ chức kế toán công nợ một cách hiệu quả có thể góp phần làm lành mạnh hóa tình hình tài chính của công ty, giúp hạn chế những khoản nợ xấu

Kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phân tích và đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp Đưa ra những định hướng và tham mưu cho cấp quản lý

Từ đó giúp nhà quản lý định hình được hướng đi đúng đắn cho doanh nghiệp trong tương lai

Phản ánh và ghi chép đầy đủ các thông tin, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp thời hạn thanh toán Kiểm tra và triển khai việc thanh toán đúng hạn Tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

Với trường hợp khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hay khách có dư nợ lớn Kế toán cần kiểm tra định kỳ hoặc cuối kỳ Rà soát, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, khoản đã thanh toán và khoản còn nợ Giám sát thực hiện chế

độ thanh toán công nợ và tình hình kỷ luật thanh toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

6 1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

a Khái niệm nhiệm vụ

Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng

về tiền bán sản phNm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định (TSCĐ), các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh tại doanh nghiệp

Kế toán khoản phải thu của khách hàng phải theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, theo nội dung phải thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu thông tin về đối tượng phải thu, nội dung phải thu, tình hình thanh toán và khả năng thu hồi nợ

- Phiếu thu, phiếu chi

- Phiếu xuất kho

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Biên bản xóa nợ

- Biên bản bù trừ công nợ,…

c Tài khoản kế toán

Các tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán các khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm:

Tài khoản 131” Phải thu của khách hàng”: phản ánh số tiền phải thu, đã thu và

số tiền còn lại phải thu hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp

d Sơ đồ hạch toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

7 Dưới đây là số sơ đồ thể hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản

131 – Phải thu của khách hàng

413

Chênh lệch tỷ giá tăng khi

đánh giá các khoản phải thu

111, 112 Khách hàng ứng trước hoặc

thanh toán tiền

413

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng là KMTT

có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Sơ đồ 1 1: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

8

1.2 Kế toán khoản phải thu

1.2.2 Kế toán tạm ứng

a Khái niệm và nhiệm vụ

Tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt N gười nhận tạm ứng phải là người lao động làm việc tại doanh nghiệp

Tạm ứng chỉ thực hiện đối với người lao động thuộc doanh nghiệp Tạm ứng chỉ thực hiện khi có công việc cụ thể được phê duyệt Tạm ứng phải được thanh toán dứt điểm theo từng lần tạm ứng Khi thanh toán tạm ứng (hoàn ứng) phải có đầy đủ chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ

111, 112

Tạm ứng bằng tiền

152,153,154,241,331,642 Thanh toán tạm ứng

Khoản tạm ứng chi không hết nhập lãi quỹ tiền mặt

334 Khoản tạm ứng chi không hết trừ

vào lương

111

Sơ đồ 1 2: Sơ đồ hạch toán khoản tạm ứng

Trường Đại học Kinh tế Huế

9

141 “ Tạm ứng”:

1.2.3 Kế toán phải thu khác

a Khái niệm và nhiệm vụ

Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận uỷ thác xuất nhập khNu chi hộ, cho bên giao uỷ thác xuất khNu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, các khoản thuế,

Tài khoản 138 – phải thu khách hàng dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu

và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các Tài khoản (131, 133)

b Tài khoản kế toán

Các tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán các khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm: tài khoản 138 “Phải thu khác”

Trường Đại học Kinh tế Huế

10

1388 “ Phải thu khác”

Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư XDCB

được duyệt < giá tạm tính (Chi phí duyệt bỏ

phải thu hồi)

Các khoản chi không được duyệt phải

thu hồi

TSCĐ phát hiện thiếu khi kê

( N ếu có quyết định xử lý ngay) 214

Phải thu về doanh thu từ hoạt động KD đồng

kiểm soát (bên không bán sản phNm)

333

Thuế GTGT (nếu có)

515

Các khoản bên nhận ủy thác XN K thanh

toán bộ bên giao ủy thác

Cho mượn tài sản tạm thời 152,153,155,156

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại

Số chênh lệch được bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi

xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi

N ếu được bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi

N ếu được tính vào chi phí SXKD

2293

642

3388 Thanh toán bù trừ các khoản đơn vị

Phải thu lợi nhuận, Cổ tức được chia

từ hoạt động đầu tư góp vốn; Tiền

lãi cho vay, lãi tiền gửi

Sơ đồ 1 3: Sơ đồ hạch toán phải thu khác

Trường Đại học Kinh tế Huế

11

1.3 Kế toán các khoản phải trả

1.3.1 Kế toán phải trả người bán

a Khái niệm nhiệm vụ

Kế toán công nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, thanh toán cho các đơn vị Các khoản nợ của doanh nghiệp bao gồm: N ợ ngắn hạn, nợ dài hạn

N hiệm vụ kế toán công nợ phải trả: kế toán phải tổ chức ghi chép, phản ánh đầy

đủ, kịp thời, chính xác rõ ràng các nghiệp vụ phải trả theo từng đối tượng Mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải trả và từng lần thanh toán

c Tài khoản kế toán

Các tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán chỉ tiêu phải trả cho người bán trong doanh nghiệp bao gồm

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”: tài khoản phản ánh các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho nhà cung cấp hàng hóa, vật liệu

Trường Đại học Kinh tế Huế

12

8

111, 112, 341

Ứng trước tiền cho người bán

Thanh toán các khoản phải trả

331 – Phải trả cho người bán

Mua vật tư, hàng hóa nhập kho

152, 153, 156,

211, 611,… Giảm giá, hàng mua trả lại,

chiết khấu thương mại được

hưởng

152, 153, 157, 211 Giá trị của hàng nhập khNu

333

Thuế N K, TTĐB, BVMT (N ếu có)

133 Thuế GTGT

(N ếu có)

711

Trường hợp khoản nợ phải trả

cho người bán không tìm ra chủ nợ

511 Hoa hồng đại lý được hưởng

3331

Thuế GTGT (N ếu có)

111, 112

Trả trước tiền ủy thác mua

hàng cho đơn vị nhận ủy thác

nhập khNu

Trả tiền hàng nhập khNu và

các chi phí liên quan đến

hàng nhập khNu cho đơn vị

nhận ủy thác nhập khNu

413

Chênh lệch tỷ giá giảm

khi cuối kỳ đánh giá các

khoản phải trả người bán bằng

ngoại tệ

133

154 241, 242, 642,

635, 811 Thuế GTGT đầu vào

(N ếu có)

N hận dịch vụ cung cấp

151, 152, 156, 211 Phí ủy thác nhập khNu phải trả

đánh giá các khoản phải trả người bán

bằng ngoại tệ Thuế GTGT (N ếu có)

Sơ đồ 1 3: Sơ đồ hạch toán kế toán các khoản phải trả người bán

Trường Đại học Kinh tế Huế

13 1.3.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

a Khái niệm và nhiệm vụ

Kế toán thuế và các khoản phải nộp N hà nước là các khoản thuế mà doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Theo đó thuế và các khoản phải nộp cho N hà nước là thể hiện mối quan

hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí, các khoản nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách của nhà nước trong kỳ kế toán năm Các doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí lệ phí và các khoản phải nộp cho nhà nước theo luật định; kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn,…

b Chứng từ kế toán

- Hóa đơn bán ra

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có

c Tài khoản kế toán:

Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước trong doanh nghiệp : tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”

d Sơ đồ hạch toán:

Trường Đại học Kinh tế Huế

14

133 333 – Thuế và các khoản phải nộp

Thuế GTGT đầu vào

không tách ngay tại thời điểm

152, 153, 156, 211,… Thuế N K thuế TTĐB, thuế

BVMT của hàng nhập khNu

642 Thuế môn bài, thuế nhà đất,

tiền thuê đất phải nộp N SN N

154, 334, 642… Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

211

Lệ phí trước bạ tính trên tài sản

mua về

Sơ đồ 1 4: Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Trường Đại học Kinh tế Huế

15 1.3.3 Vay và nợ thuê tài chính

a Khái niệm và nhiệm vụ

Tài khoản vay và nợ thuê tài chính dùng để phản ánh các khoản tiền vay (bao gồm cả vay dưới hình thức phát hành trái phiếu), nợ thuê tài chính và tình hình thanh toán các khoản tiền vay, nợ thuê tài chính của doanh nghiệp

b Chứng từ kế toán

- Hợp đồng cho thuê tài chính

- Hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính

- Hóa đơn mua tài sản để cho thuê tài chính: gồm hóa đơn mua hàng trong nước

và hóa đơn hàng nhập khNu

c Tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán vay và nợ thuê tài chính trong doanh nghiệp: tài khoản 341 “Vay và nợ thuê tài chính”

d Sơ đồ hạch toán

133 Thuế GTGT

Vay thanh toán XDCB

133 111.112 341 “ Vay và nợ thuê tài chính”

331, 642, Vay để thanh toán, ứng vốn cho người

bán, người nhận thầu về XDCB Vay chuyển trả ngay cho người bán hàng cung cấp dịch vụ

Trường Đại học Kinh tế Huế

16

1.4 Phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp

1.4.1 Sự cần thiết khi phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

Theo PGS.TS N guyễn Văn Công (2010): “Phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý trong việc đánh giá được tình hình tài chính và an ninh tài chính hiện tại của doanh nghiệp cũng như nắm được việc chấp hành và tôn trọng kỳ thanh toán”

Có thể nói qua phân tích tình hình công nợ của công ty các nhà quản lý có thể đánh giá được chất lượng và hiệu quả hoạt động tài chính, khái quát được quy mô tài chính, thực trạng của doanh nghiệp, đánh giá được sức mạnh tài chính hiện tại, tương lai cũng như dự đoán được tiềm lực trong thanh toán và an ninh tài chính của công ty

Từ đó đưa ra những quyết định hiệu quả, kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế tại doanh nghiệp nhằm nâng cao năng lực tài chính và tăng năng lực cạnh tranh trong tương lai

1.4.2 Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ

Các chỉ tiêu phân tích dưới đây được nghiên cứu từ các trang web chính thống

và từ giáo trình phân tích báo cáo tài chính của PGS.TS N guyễn Văn Công (mục 3, danh mục tham khảo)

- Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn hay còn gọi là hệ số thanh toán hiện thời, giải thích mỗi đồng nợ ngắn hạn được bù đắp bằng bao nhiêu đồng tài sản ngắn hạn, cho nên đây là chỉ tiêu phản ánh tổng quan nhất mức độ biến đổi tài sản thành tiền

để thanh toán nợ ngắn hạn cho doanh nghiệp Chỉ tiêu này cho biết nợ ngắn hạn của doanh nghiệp được đảm bảo thanh toán bằng bao nhiêu lần tài sản ngắn hạn hiện có Công thức:

Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn (Lần)

N ợ ngắn hạn

Trường Đại học Kinh tế Huế

N ếu hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn <1: thể hiện khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp yếu, cho thấy doanh nghiệp đang mất khả năng thanh toán, dễ dẫn đến nguy cơ phá sản Hệ số càng càng tiến về 0 chứng tỏ doanh nghiệp đã mất hẳn khả năng thanh toán

- Hệ số khả năng thanh toán nhanh

Hệ số khả năng thanh toán nhanh (hệ số thanh toán nhanh) phản ánh khả năng thanh toán tức thời, phản ánh khả năng của một doanh nghiệp có thể thanh toán các khoản vay ngắn hạn bằng những tài sản có tính thanh khoản cao như tiền và các khoản tương đương tiền

Do yêu cầu về tính thanh khoản cao, nên hàng tồn kho, chi phí trả trước ngắn hạn và một số tài sản khác khó có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền cần được loại trừ khi xác định hệ số thanh toán nhanh

N ói cách khác, hệ số khả năng thanh toán nhanh cho biết tại một thời điểm, doanh nghiệp đang có bao nhiêu đồng tiền và các khoản tương đương tiền để thanh toán tức thời 1 đồng nợ trong ngắn hạn

18

Hệ số này cũng cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp:

+ Hệ số này nếu dao động 0,5 đến 1 thì có thể cho thấy khả năng thanh toán của doanh nghiệp được đánh giá là khả quan Tuy nhiên, để kết luận hệ số này tốt hay xấu thì cần phải xem xét đến bản chất và điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp

+ Hệ số này nếu < 0,5 thì doanh nghiệp có thể đang gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ

+ N ếu hệ số này quá cao thì cũng không tốt bởi vì tiền mặt tại quỹ nhiều hoặc các khoản thu lớn sẽ ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả sử dụng vốn

- Hệ số khả năng thanh toán tức thời

Hệ số khả năng thanh toán tức thời: Hệ số này phản ánh mức độ đáp ứng nợ ngắn hạn bằng tiền và tương đương tiền của DN Tức là với lượng tiền và tương đương tiền hiện có, DN có đảm bảo khả năng thanh toán tức thời (thanh toán ngay) các khoản

N ếu hệ số khả năng thanh toán tức thời <1: doanh nghiệp không đủ khả năng thanh toán ngay lập tức toàn bộ khoản nợ ngắn hạn hay nói cách khác, doanh nghiệp

sẽ gặp vấn đề nếu phải thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn, nguy cơ bị giải thể, phá sản

- Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả phản ánh mối quan hệ giữa

nợ phải thu so với nợ phải trả Bất cứ một doanh nghiệp nào cũng có khoản vốn bị

Trường Đại học Kinh tế Huế

19 khách hàng chiếm dụng và lại phải đi chiếm dụng các doanh nghiệp khác So sánh phần đi chiếm dụng và phần bị chiếm dụng sẽ cho biết thêm về tình hình công nợ của doanh nghiệp, đánh giá mức độ hoạt động hiệu quả của một doanh nghiệp Thường được dùng để phân tích hình tài chính của một doanh nghiệp

N ếu tỷ lệ này lớn hơn 100% chứng tỏ doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn và ngược lại nếu tỷ lệ này càng nhỏ hơn 100% càng nhiều chứng tỏ tình hình công nợ đều không tốt và khiến cho tình hình tài chính của doanh nghiệp đều không lành mạnh và đều ảnh hưởng đến uy tín, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp N ếu các khoản phải thu lớn hơn các khoản phải trả thì có nghĩa là doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn và ngược lại doanh nghiệp chiếm dụng vốn của doanh nghiệp khác Bị chiếm dụng và đi chiếm dụng trong kinh doanh là bình thường N hưng ta phải xem xét trong trường hợp nào là hợp lý, khoản nào là phù hợp

- Số vòng quay các khoản phải thu

Số vòng quay các khoản phải thu là một phép tính trong kế toán giúp kiểm tra hiệu quả của một công ty khi cần thu hồi các khoản phải thu, bao gồm cả nợ khách hàng gia tăng Tỷ lệ nợ cho thấy mức độ hiệu quả của một công ty mở rộng tín dụng cho khách hàng và thu nợ ngắn hạn cho biết các khoản phải thu phải quay bao nhiêu vòng trong một kỳ báo cáo nhất định để đạt được doanh thu trong kỳ đó, giúp đánh giá khả năng thu hồi khoản phải thu của một công ty hay hiệu quả của việc cấp tín dụng hiện tại của công ty đó Hệ số này cũng cho thấy số lần khoản phải thu được chuyển thành tiền mặt của một công ty Hệ số khoản phải thu có thể được tính hàng năm, hàng quý hay hàng tháng

Trường Đại học Kinh tế Huế

20 Công thức:

Số vòng quay các

khoản phải thu =

Doanh số thuần

(vòng) Các khoản phải thu trung bình

Số vòng quay các khoản phải thu hoặc kỳ thu tiền bình quân cao hay thấp phụ thuộc vào chính sách bán chịu của công ty

N ếu hệ số vòng quay các khoản phải thu ở mức thấp thì chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn kém do vốn bị chiếm dụng nhiều, lượng tiền mặt sẽ ngày càng giảm, làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất và có thể doanh nghiệp sẽ phải đi vay ngân hàng để tài trợ thêm cho nguồn vốn lưu động này Chỉ tiêu này cho biết mức độ hợp lý các khoản phải thu đối với từng mặt hàng cụ thể của doanh nghiệp trên thị trường

Hệ số vòng quay các khoản phải thu ở mức cao thì tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp càng nhanh, giúp doanh nghiệp nâng cao luồng tiền mặt N gược lại, nếu hệ số này quá cao sẽ làm giảm sức cạnh tranh, ảnh hưởng đến khối lượng hàng tiêu thụ dẫn đến giảm doanh thu

- Kỳ thu tiền bình quân DOS

Kỳ thu tiền bình quân (hay Số ngày luân chuyển các khoản phải thu, Số ngày tồn đọng các khoản phải thu, Số ngày của doanh thu chưa thu) là một tỷ số tài chính đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Tỷ số này cho biết doanh nghiệp mất bình quân bao nhiêu ngày để thu hồi các khoản phải thu của mình

Công thức:

Kỳ thu tiền bình quân = Số ngày trong kỳ (360 ngày) (N gày)

Số vòng quay các khoản phải thu

Kỳ thu tiền bình quân thấp thường có lợi hơn là kỳ thu tiền bình quân cao Kỳ thu tiền bình quân thấp cho thấy công ty thu hồi tiền thanh toán nhanh hơn, doanh

Trường Đại học Kinh tế Huế

21 nghiệp ít bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên, có nhược điểm của việc này là nó có thể cho thấy các điều khoản tín dụng quá nghiêm ngặt, nếu tình trạng này cứ tiếp tục khách hàng có thể sẽ tìm kiếm các nhà cung cấp dịch vụ khác với các điều khoản thanh toán

dễ dàng hơn N gược lại thời gian của một vòng quay càng dài, chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng càng chậm, số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều

- Số vòng quay các khoản phải trả

Số vòng quay khoản phải trả là một số liệu quan trọng cần theo dõi vì nếu tỷ lệ vòng quay các khoản phải trả của một công ty giảm từ kỳ kế toán này sang kỳ kế toán khác, điều đó có thể báo hiệu cho rất nhiều sự cố gây ảnh hưởng đến doanh nghiệp Đây là chỉ số tài chính thanh toán công nợ đối với nhà cung cấp hay còn được hiểu là chỉ số tài chính phản ánh khả năng chiếm dụng vốn đối với nhà cung cấp

(Vòng)

Số dư bình quân các khoản phải trả

Khi số vòng quay khoản phải trả giảm: Chỉ số này sụt giảm cho thấy các doanh nghiệp đang mất quá nhiều thời gian để thanh toán cho các nhà cung cấp N goài ra, hệ

số vòng quay khoản phải trả thấp hơn có nghĩa là doanh nghiệp có các điều khoản thanh toán khác với các nhà cung cấp của mình

Khi số vòng quay khoản phải trả tăng: Tỷ lệ này tăng lên đồng nghĩa với doanh nghiệp có nhiều tiền mặt hơn để thanh toán các hóa đơn và nợ ngắn hạn một cách kịp thời Bởi vậy, tỷ lệ luân chuyển tăng có thể cho thấy rằng công ty đang quản lý các khoản nợ và dòng tiền của mình một cách hiệu quả Tuy nhiên, về lâu về dài, tỷ lệ tăng cũng có thể dẫn đến việc công ty không tái đầu tư vào hoạt động kinh doanh của mình, điều này có thể dẫn đến giảm tốc độ tăng trưởng và hiệu quả hoạt động của công ty

- Thời gian thanh toán các khoản phải trả

Thời gian thanh toán các khoản phải trả là chỉ tiêu phản ánh thời gian mà doanh nghiệp thanh toán tiền cho chủ nợ trong kỳ

Trường Đại học Kinh tế Huế

22 Công thức:

Thời gian thanh

Số vòng quay các khoản phải trả

Thời gian vòng quay các khoản phải trả càng ngắn chứng tỏ doanh nghiệp có khả năng thanh toán nhanh, ít chiếm dụng vốn N gược lại, thời gian quay vòng các khoản phải trả càng dài thì cho thấy doanh nghiệp có khả năng thanh toán chậm, chiếm dụng vốn nhiều Tạo hình ảnh doanh nghiệp không tốt cho đối tác

Qua phân tích thấy được tình hình thanh toán các khoản công nợ cho người bán,

để từ đó có các biện pháp huy động vốn nhằm đáp ứng nhu cầu thanh toán góp phần

ổn định tình hình tài chính và nâng cao uy tín cho doanh nghiệp

- Hệ số nợ

Đây là một loại chỉ số để đánh giá đòn bNy tài chính của một công ty Hệ số này giúp xác định tổng số nợ liên quan đến tài sản, đồng thời cho phép so sánh mức đòn bNy được sử dụng giữa các công ty khác nhau

nợ lớn, có thể dẫn đến tình trạng mất khả năng thanh toán

Tỷ số nợ phụ thuộc rất nhiều yếu tố: loại hình doanh nghiệp, quy mô doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động

Trường Đại học Kinh tế Huế

23

Trường Đại học Kinh tế Huế

24

CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH

TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ GỌC MẠ H

2.1 Giới thiệu khái quát và sơ lược về công ty Cổ phần gọc Mạnh

2.1.1 Tổng quan về công ty Cổ phần N gọc Mạnh

- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần N gọc Mạnh

- Tên quốc tế: N GOC MAN H JOIN T STOCK COMPAN Y

- Tên viết tắt: N GOC MAN H JSC

- Mã số Thuế: 3300535386

- Số điện thoại: 02343526488

- Địa chỉ: 104 Tạ Quang Bửu, Phường Thuận Thành, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế

- N gười đại diện: Võ N gọc Mạnh

- N gày hoạt động: 11/03/2008 (Đã hoạt động 15 năm)

- Quản lý bởi: Chi cục Thuế Thành phố Huế

- Loại hình doanh nghiệp: công ty Cổ phần ngoài N N

- Email: ngocmanhcompany@gmail.com

- Website: https://ngocmanh.business.site/

- Tình trạng: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần N gọc Mạnh

Công ty Cổ phần N gọc Mạnh được thành lập và hoạt động đã 15 năm , trải qua một chặng đường xây dựng, phát triển và trưởng thành, cũng đi qua những thăng trầm, biến cố trên thị trường với sự cạnh tranh khốc liệt trong lĩnh vực kinh doanh của công

ty Trải qua nhiều năm, có nhiều kinh nghiệm trên thị trường, cùng với tinh thần học hỏi, đội ngũ nhân viên năng lực, chuyển nghiệp đã đưa ra những chính sách phát triển,

mở rộng quy mô kinh doanh Đến nay đã mở thêm được 1 cơ sở ở số 52 N guyễn Văn Linh, phường Hương Sơ, thành phố Huế

Công ty Cổ phần N gọc Mạnh là một công ty có tiềm năng vào thời điểm bắt đầu, chưa có kinh nghiệm, nguồn nhân lực còn hạn chế nên chỉ tập trung hoàn thành

Trường Đại học Kinh tế Huế

25 tốt vào các đơn hàng nhỏ lẻ Trải qua nhiều năm kinh doanh, có thêm nhiều kinh nghiệm trên thương trường, cơ sở vật chất cũng cải tiến hơn, công ty đã đưa ra các chính sách phát triển mở rộng quy mô kinh doanh

Và từ khi còn là một doanh nghiệp nhỏ, N gọc Mạnh luôn chú trọng đến chất lượng của mỗi sản phNm khi đến tay của khách hàng, dùng sự uy tín để có những khách hàng thân thiết, từ đó nâng cao việc phát triển kinh doanh Công ty N gọc Mạnh luôn cố gắng giữ vững phong độ, mở rộng quy mô, có những đóng góp quan trọng vào

sự phát triển kinh tế nhà nước, tiếp tục vươn cao vươn xa, mang lại nhiều giá trị hơn nữa cho xã hội

2.1.3 Đặc điểm kinh doanh của công ty Cổ phần N gọc Mạnh

Bảng 2 1: Danh mục các sản ph„m đang kinh doanh tại công ty Cổ phần

gọc Mạnh

Mã N gành

4669 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

Mua bán pin và ắc quy các loại

4759 Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự,

đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh

Bán lẻ đồ điện gia dụng

4933 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

Vận chuyển hàng hóa bằng ô tô

(2guồn: Hồ sơ đăng ký kinh doanh tại Công ty Cổ phần 2gọc Mạnh)

Trường Đại học Kinh tế Huế

26 GIÁM ĐỐC

PHÒN G KẾ TOÁN -

PHÒN G KIN H DOAN H

Bộ

phận kế

toán

Bộ phận tài chính

Bộ phận bán hàng

Bộ phận vận chuyển 2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty N gọc Mạnh

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Cổ phần N gọc Mạnh

Sơ đồ 2 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty Cổ phần gọc Mạnh

Trường Đại học Kinh tế Huế

27 2.1.4.2 Chức năng các phòng, bộ phận:

Giám đốc: là đại diện pháp nhân của công ty, là người sẽ chịu trách nhiệm

trước pháp luật Thực hiện các chỉ đạo của Hội đồng quản trị N gười trực tiếp điều hành nhân sự có trách nhiệm lãnh đạo các phòng ban cấp dưới thực hiện đồng thò là người đưa ra quyết định cuối cùng trong các dự án, chiến lược cấp cao, định hướng cho sự phát triển trong tương lai của công ty

Phòng kế toán - tài chính: quản lý các nghiệp vụ kế toán-tài chính Quản lý toàn

bộ nguồn thu – chi tài chính theo đúng pháp luật hiện hành Tham gia tham mưu trong việc quản lý, tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán của doanh nghiệp Cập nhật liên tục các thủ tục hành chính và văn bản pháp luật liên quan Phản ánh sát sao

sự biến động của tài sản và nguồn vốn đến cấp lãnh đạo Giúp giám đốc nắm được các chế độ kế toán hiện hành và có hướng hoạt động đúng đắn

Phòng nhân sự: lập kế hoạch và triển khai tìm kiếm, sàng lọc, tuyển dụng ứng

viên, quản lý thông tin nguồn nhân lực, cung cấp cho nhân viên những công cụ cần thiết để cải thiện kỹ năng, sự tự tin để hoạt động hiệu quả hơn Quản lý hoạt động của nhân viên, ngăn ngừa và giải quyết tất cả các vấn đề hay tranh chấp giữa nhân viên và cấp quản lý, hỗ trợ tạo ra và thực thi chính sách công bằng và nhất quán cho lực lượng lao động, kiểm soát hiệu suất làm việc của nhân viên đồng thời đảm bảo quyền lợi của nhân viên trong công ty

Phòng kinh doanh: Đưa ra các phương án kinh doanh, chiến dịch tiêu thụ sản

phNm, cung cấp những sản phNm tốt phù hợp với nhu cầu thị trường Phân tích đánh giá thị trường, điều hành hoạt động mua bán hàng hóa trong đơn vị, tham mưu cho thị trường của sản phNm, hàng hóa Xây dựng mạng lưới tiêu thụ sản phNm, tìm kiếm khách hàng tiềm năng, thị trường tiêu thụ tiến hàng thỏa thuận và ký kết hợp đồng với khách hàng Đây cũng là bộ phận sẽ trực tiếp đóng góp ý kiến về sản phNm, đóng góp

ý kiến được tập học từ khách hàng để tạo ra sản phNm tốt nhất, góp phần mở rộng và phát triển thị trường mục tiêu cho doanh nghiệp

Trường Đại học Kinh tế Huế

28

Bộ phận kế toán: Hạch toán các khoản thu chi của doanh nghiệp: vốn, doanh

thu, chi phí, công nợ, các tài sản cố định Tham gia vào quản lý việc cho vay và các khoản đầu tư tài chính Góp ý với ban giám đốc về việc chỉ đạo, kiểm tra, quản lý và giám sát quá trình chấp hành các chế độ tài chính nội bộ của công ty và N hà nước Đảm bảo các kế hoạch tiêu dùng đúng kế hoạch và mang lại hiệu quả cao Xây dựng các nội quy về tài chính và chính sách về việc chấp hành Đề xuất các biện pháp quản

lý hiệu quả lên ban quản lý Cập nhật và tuyên truyền các chính sách quản lý tài chính của N hà nước đến các bộ phận khác Kết hợp với các phòng ban liên quan để lên kế hoạch tài chính, kế toán ngắn hạn, dài hạn Thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính, thống kê các kế hoạch theo quy định Báo cáo kết quả kinh doanh lên ban quản lý

Bộ phận tài chính: ghi nhận các giao dịch tài chính, quản lý dòng tiền của

doanh nghiệp, lập ngân sách và đưa ra dự báo tài chính cho doanh nghiệp, tư vấn và tìm kiếm nguồn tài chính dài hạn cho doanh nghiệp, đồng thời quản lý nghĩa vụ thuế, quản lý hoạt động đầu tư của doanh nghiệp Phân tích và lập báo cáo tài chính, hỗ trợ nhà quản lý đưa ra các quyết định chiến lược

Bộ phận bán hàng: chịu trách nhiệm quan trọng trong việc tiếp thị và phổ biến

các sản phNm và dịch vụ tới người tiêu dùng thông qua nhiều phương pháp khác nhau Giải đáp các thắc mắc, xử lý các đơn hàng, xây dựng mối quan hệ với những khách hàng thân thiết Đồng thời, nó hoạt động như một nhà tư vấn cho Ban Giám đốc trong khi cộng tác với các bộ phận khác nhau như hành chính, kế toán và tài chính Để đưa

ra các chiến lược nhằm nâng cao số liệu bán hàng, lợi nhuận và tăng trưởng chung của công ty

Bộ phận vận chuyển: chịu trách nhiệm tiếp nhận và triển khai thực hiện các yêu

cầu về hàng hóa từ các bộ phận trong công ty, các đối tác và khách hàng Họ sẽ chọn lựa phương thức và phương tiện vận chuyển phù hợp để kịp thời đáp ứng nhu cầu hàng hóa Đồng thời có trách nhiệm phân công nhân sự phù hợp để quản lý công tác giao nhận, đảm bảo giao hàng đầy đủ, đúng loại và kịp tiến độ giao hàng Đây là bộ phận giao sản phNm trực tiếp đến tay khách hàng nên đòi hỏi phải có nghiêm túc và tinh tế

để tạo sự uy tín cho khách hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

29 2.1.4.3 Tình hình nhân sự của công ty Cổ phần N gọc Mạnh trong 3 năm 2020-2022

Đối với một doanh nghiệp, nhân sự đóng vai trò rất quan trọng trọng sự duy trì

và phát triển của công ty, là nhân tố không thể thiếu trong sự tồn tại của bất cứ tổ chức, doanh nghiệp nào Công ty Cổ phần N gọc Mạnh từ giai đoạn mới thành lập, đến những lúc gặp biến cố, hay những đạt được kỳ vọng đặt ra đều là nhờ công sức của đội ngũ nhân sự trong công ty, hết sức , hết tâm với nghề Tất cả những nhân viên trong công ty luôn cống hiến hết mình để giúp cho công ty có được chỗ đứng trên thị trường hiện nay Hiểu được những điều này, ban lãnh đạo của công ty luôn chú trọng đến chính sách nhân sự, đãi ngộ, phúc lợi đối với nhân viên, giúp cho mọi người có tinh thân tốt, cống hiến cho công ty

Trường Đại học Kinh tế Huế