NHIỆMVỤVÀ NỘI DƯNG:Đetài được thực hiện nhằm mục đích tìm ra các nhân tố có ảnh hưởng đến hành vi gian lận báo cáotài chính tại các cơng ty niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam -
BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP THÀNH PHĨ HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ HUYỀN CẦM CÁC NHÂN TƠ ẢNH HƯỞNG ĐÉN HÀNH VI GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỬNG KHOÁN VIỆT NAM - NGHIÊN cúư DƯỚI TÁC ĐỘNG CỦA ĐẠI DỊCH COVID-19 Ngành: KÊ TOÁN Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC sĩ THÀNH PHỐ HỔ CHÍ MINH NĂM 2023 Cơng trình hồn thành Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Vũ Ngọc Thanh Luận văn thạc sĩ bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh ngày tháng năm 2023 Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: PGS TS Trần Ngọc Hùng - Chủ tịch Hội đồng TS Nguyễn Thị Mai Hưong - Phản biện TS Nguyễn Thị Thu Hoàn - Phản biện PGS TS Phạm Quốc Thuần - ủy viên TS Bùi Thị Trúc Quy - Thư ký CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG VIỆN TRƯỞNG VIỆN TÀI CHÍNH -KẾ TỐN BỘ CƠNG THƯƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP Độc lập - Tự - Hạnh phúc THÀNH PHỐ HỊ CHÍ MINH NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC sĩ Họ tên học viên: Phạm Thị Huyền cầm MSHV: 20126181 Ngày, tháng, năm sinh: 02/07/1975 Nơi sinh: TP.HCM Ngành: Ke toán Mã ngành: 8340301 I TÊN ĐỀ TÀI: Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam - Nghiên cứu tác động đại dịch COVID-19 II NHIỆM VỤ VÀ NỘI DƯNG: Đe tài thực nhằm mục đích tìm nhân tố có ảnh hưởng đến hành vi gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam - Nghiên cứu tác động đại dịch COVID-19, từ đề xuất hàm ý quản trị tập trung vào nhân tố nhằm hạn chế gian lận BCTC công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam III NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Theo định số 707 ngày 15 tháng năm 2023 việc giao đề tài cử người hướng dẫn luận văn thạc sĩ Hiệu trưởng Trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh IV NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: ngày 31 tháng 10 năm 2023 V NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Lê Vũ Ngọc Thanh TP.HCM, ngày 31 tháng 10 năm 2023 NGƯỜI HƯỚNG DẪN CHỦ NHIỆM Bộ MÔN ĐÀO TẠO VIỆN TRƯỞNG VIỆN TÀI CHÍNH - KẾ TỐN LỜI CẢM ƠN Tơi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến TS Lê Vũ Ngọc Thanh quý Thầy Cô Trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, người giảng dạy kiến thức chuyên môn cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tôi biết ơn bạn lớp thành viên nhóm, đặc biệt đồng nghiệp Viện Tài - Ke tốn Phịng Đào tạo nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ nghiên cứu Cuối cùng, xin gửi tri ân cao quý đến toàn thể người thân yêu tơi ln đồng hành tơi suốt hành trình học tập vừa qua TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC sĩ Luận văn tập trung vào nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam - Nghiên cứu tác động đại dịch COVID-19 Mục tiêu nghiên cứu xác định nhân tố có ảnh hưởng đến hành vi gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam - Nghiên cứu tác động đại dịch COVID-19 nhằm hạn chế gian lận BCTC công ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Thơng qua nghiên cứu định tính định lượng, kết nghiên cứu cho thấy có nhân tố ảnh hưởng Tỷ lệ nợ tổng tài sản địn bẩy tài chỉnh (LEVE), Quy mơ doanh nghiệp (FSIZE), Dòng tiền hoạt động (CF), Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) COVID-19 Tóm lại, luận văn đạt mục tiêu nghiên cứu ban đầu cung cấp thơng tin hữu ích hành vi gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Từ khóa: Cơng ty niêm yết, báo cáo tài chính, COVID-19, gian lận 11 ABSTRACT This thesis focuses on researching Factors affecting the financial statement fraudulent behavior of firms listed on stock markets in Vietnam - Research under the impact of the COVID-19 pandemic The research aims to identify Factors affecting the financial statement fraudulent behavior of firms listed on stock markets in Vietnam - Research under the impact of the COVID-19 pandemic, to limit Prevent fraud in financial statements of companies listed on the Vietnamese stock market Through qualitative and quantitative research, the study revealed influencing factors, including: Debt to total assets ratio or financial leverage (LEVE), Enterprise size (FSIZE), operating cash flow (CF), Return on Assets (ROA) and COVID-19 In summary, this thesis has successfully a achieved the initial research objectives and provided useful information about financial reporting fraud Mainly at companies listed on the Vietnamese stock market Keywords: Listed companies, financial reports, COVID-19, fraud iii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng, luận văn chưa nộp cho chưong trình cấp cao học chưong trình đào tạo khác Đồng thời, cam đoan cơng trình cá nhân tơi Các kết quả, phân tích kết luận luận văn (trừ phần trích dẫn) kết làm việc cá nhân Học viên (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Thị Huyền cầm IV MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH ẢNH vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ LĨNH vực NGHIÊN cứu 1.1 Các nghiên cứu trước hành vi gian lận báo cáo tài 1.1.1 Các nghiên cứu giới 1.1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 1.1.3 Nhận xét chung nghiên cứu hành vi gian lận báo cáo tài ngồi nước 11 1.2 Khe hỏng nghiên cứu 12 CHƯƠNG Cơ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN cứu .14 2.1 Tổng quan gian lận báo cáo tài 14 2.1.1 Khái niệm báo cáo tài 14 2.1.2 Định nghĩa gian lận 15 2.1.3 Phân loại gian lận 17 2.1.4 Định nghĩa gian lận báo cáo tài 17 2.1.5 Đối tượng thực gian lận báo cáo tài 19 2.1.6 Phưong pháp thực gian lận báo cáo tài 19 2.1.7 Các phưong pháp đo lường gian lận BCTC 20 2.2 Lý thuyết tảng có liên quan nhân tố ảnh hưởng đến gian lận báo cáo tài 22 2.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 22 2.2.2 Lý thuyết tín hiệu (Signaling Theory) 23 2.2.3 Lý thuyết phụ thuộc nguồn lực 24 2.2.4 Lý thuyết tam giác gian lận (Fraud Triangle Theory) 25 2.3 Phát triển giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 26 2.3.1 Phát triển giả thuyết nghiên cứu 26 V 2.3.2 Mơ hình nghiên cứu 30 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cúư 33 3.1 Phương pháp nghiên cứu 33 3.2 Đo lường biến mơ hình 34 3.2.1 Đo lường biến phụ thuộc 34 3.2.2 Đo lường biến độc lập 35 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN cứu 38 4.1 Thống kê mô tả biến nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận BCTC 38 4.2 Phân tích tương quan hồi quy 40 4.2.1 Phân tích mối quan hệ tương quan 40 4.2.2 Xác định mơ hình phù hợp phân tích hồi quy 41 4.2.3 Thảo luận kết nghiên cứu 49 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT 58 5.1 Kết luận 58 5.2 Đề xuất 60 5.2.1 Đe xuất hàm ý quản trị với quan quản lý 60 5.2.2 Đề xuất hàm ý quản trị với cơng ty kiểm tốn 61 5.2.3 Đe xuất hàm ý quản trị với công ty niêm yết sàn chứngkhoán 61 5.2.4 Đe xuất hàm ý quản trị với bên liên quan sử dụng thôngtintrên báo cáo tài 62 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN 68 VI DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Sơ đồ mơ tả tác nhân tam giác gian lận 25 Hình 2.2 Mơ hình nghiên cứu 31 Hình 4.1 Mơ hình kết nghiên cứu 56 vii