Nếu không thể thực hiện được thử nghiệm cơ bản trên thì kiểm toán viên nên đưa raý kiến kiểm toán gìBÀI LÀMa Xác định cơ sở dẫn liệu có thể bị sai và mục tiêu kiểm toán cần được tập trun
BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN BÀI KIỂM TRA TỰ LUẬN HỌC PHẦN: KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: TS Phan Thị Thanh Loan Sinh viên thực hiện: Trần Hạnh Quỳnh Lớp: KT29A_AUM29 Mã sinh viên: 19221748 LỜI MỞ ĐẦU Lời cho em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Phan Thị Thanh Loan nhiệt tình hỗ trợ giảng dạy, giúp đỡ hướng dẫn chúng em nhiều suốt q trình tìm hiểu học tập mơn Kiểm tốn tài Cơ giúp chúng em tiếp thu tích lũy thêm nhiều kiến thức bổ ích để có nhìn tổng quan môn học cách vận dụng môn học Ở tiểu luận này, em cố gắng thể hết khả trình độ kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn hẹp nên khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận xét, đánh giá ý kiến đóng góp từ để tiểu luận hồn thiện cách tốt Kính chúc có thật nhiều sức khỏe, hạnh phúc thành công đường nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! ĐỀ BÀI: Cơng ty Kiểm tốn AD kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Công ty thương mại xăng dầu BK Cơng ty BK hoạt động nhiều năm, có nhiều kho, 2/3 số kho nâng cấp đại, 1/3 số kho nhiều năm chưa nâng cấp bảo trì BK khơng có sách kiểm kê hàng tồn kho 31/12. Yêu cầu: a Xác định sở dẫn liệu bị sai (và mục tiêu kiểm toán cần tập trung xác minh) số dư cuối kỳ khoản mục hàng tồn kho BCTC năm 2020 BK b Xác định hoạt động kiểm soát hàng tồn kho BK áp dụng c Thử nghiệm kiểm soát thực với hoạt động kiểm soát câu b d Thử nghiệm cần thực khoản mục hàng tồn kho BCTC năm 2020 BK e Nếu thực thử nghiệm kiểm tốn viên nên đưa ý kiến kiểm tốn BÀI LÀM a) Xác định sở dẫn liệu bị sai (và mục tiêu kiểm toán cần tập trung xác minh) số dư cuối kỳ khoản mục hàng tồn kho BCTC năm 2020 BK Cơ sở dẫn liệu Sự ảnh hưởng tới sở dẫn liệu Mục tiêu kiểm toán cần tập trung xác minh Tính hữu Tài sản hàng tồn kho có thực tồn thực tế công ty BK khơng có sách kiểm kê hàng tồn kho vào thời điểm lập báo cáo tài cuối năm ? Thực kiểm kê, điều tra sổ sách xem tất lượng hàng tồn kho ghi nhận có tồn vào thời điểm lập bảng cân đối kế tốn hay khơng => Xác định giá trị báo cáo thực tồn Tính đầy đủ Liệu hàng tồn kho công ty BK ghi nhận ghi nhận đầy đủ cơng ty có nhiều kho, 2/3 tổng số kho nhiều năm chưa nâng cấp bảo trì? Quyền nghĩa vụ Liệu tất hàng tồn kho có thuộc quyền sở hữu cơng ty cơng ty hồn thành hết nghĩa vụ nợ phải trả hay chưa? Công ty chứng minh quyền sở hữu với hàng tồn kho (hoá đơn, chứng từ sở hữu khác, ) Kiểm tra, vấn, tìm hiểu hàng tồn kho có bị cầm cố hay không? => Xác định quyền nghĩa vụ công ty với hàng tồn kho Đánh giá - Hàng tồn kho thể báo phân bổ cáo tài liệu có theo giá trị phù hợp có ghi nhận điều chỉnh phù hợp liên quan đến đánh giá phân bổ hay chưa? Giá trị giá vốn hàng bán? Giá trị điều chỉnh dự phòng giảm giá liệu phù hợp? - Giá trị khoản mục (thành phẩm, sản phẩm dở dang, nguyên vật liệu, ) có phân loại phù hợp? - Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến xuất nhập hàng tồn kho có ghi nhận kỳ? - Ghi chép sổ sách chi tiết kho có khớp với sổ tổng hợp? - Hàng tồn kho có báo cáo theo - Kiểm tra số lượng hàng tồn kho sổ kế tốn kê khai thường xun có khớp với số lượng hàng có thơng qua kiểm kê - Kiểm tra giá sử dụng để đánh giá hàng tồn kho xác, phù hợp với giá thị trường - Kiểm tra số lượng, đơn giá thông tin chi tiết thêm vào đắn - Kiểm tra hàng tồn kho phân loại đắn theo khoản mục theo kỳ phát sinh thơng qua hố đơn, chứng chi tiết (đặc biệt giá trị ước tính? nghiệp vụ phát sinh vào thời điểm cuối năm) - Kiểm tra việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho có thực thực sở nào? => Đảm bảo giá trị hàng tồn kho báo cáo xác b) Xác định hoạt động kiểm sốt hàng tồn kho BK áp dụng Công ty Kiểm toán AD cần xác định hoạt động kiểm sốt hàng tồn kho mà cơng ty BK áp dụng như: - Hệ thống sổ sách ghi chép lần nhập, xuất bán kỳ kho - Phân công trách nhiệm cá nhân q trình ghi chép sổ sách, khơng để người đảm nhiệm nhiều vị trí liên quan tới - Kiểm tra định kỳ hàng hồn kho thực tế đối chiếu với số dư sổ sách xem có khớp với hay khơng - Xây dựng định mức sai số tiêu chuẩn hàng tồn kho biến động tác động bên nhiệt độ mơi trường - Hệ thống kiểm sốt, bảo vệ ngăn chặn hành vi gian lận, trộm cắp xăng dầu Tuy nhiên cơng ty BK lại chưa có sách kiểm kê lượng hàng tồn kho vào thời điểm cuối kỳ chưa có thống kiểm soát nâng cấp hệ thống kho c) Thử nghiệm kiểm soát thực với hoạt động kiểm soát câu b Thử nghiệm kiểm soát việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán thiết kế phù hợp vận hành hữu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Các thử nghiệm kiểm soát thực với hoạt động hàng tồn kho công ty BK là: - Thực vấn nhân viên phận kho kết hợp với thủ tục quan sát, kiểm tra tài liệu xuất nhập hàng hoá nhằm thu thập chứng kiểm toán tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt hàng tồn kho cơng ty BK: Hoạt động kiểm sốt hàng tồn kho thực nào? Thực ai? Có thực quán hay không? Và vào thời gian nào? - Chọn mẫu kiểm tra, xác định xem liệu kiểm soát hàng tồn kho thử nghiệm có phụ thuộc vào kiểm sốt khác hay khơng (kiểm sốt gián tiếp) có, liệu có cần thiết thu thập chứng kiểm tốn chứng minh tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt gián tiếp hay khơng? - Kiểm tra chi tiết loạt nghiệp vụ loại theo dõi, ghi chép từ đầu đến cuối hệ thống kho để đánh giá bước kiểm soát áp dụng hệ thống đơn vị kiểm sốt hay khơng? d) Thử nghiệm cần thực khoản mục hàng tồn kho BCTC năm 2020 BK Thử nghiệm thủ tục kiểm toán thiết kế nhằm phát sai sót trọng yếu cấp sở dẫn liệu Các thử nghiệm cần thực khoản mục hàng tồn kho BCTC năm 2020 cơng ty BK là: - Kiểm tra chi tiết, so sánh đối chiếu sổ sách, tài liệu có đơn vị có liên quan đến khoản mục hàng tồn kho: sổ theo dõi xuất nhập tồn, hoá đơn, chứng từ mua & bán hàng, xuất kho, Xem xét thời điểm ghi nhận có phù hợp với kỳ kế toán Kiểm tra hoá đơn chứng minh hàng tồn kho có thuộc quyền sở hữu công ty hay không; số tiền, số lượng ghi sổ sách có khớp với hố đơn hay khơng, Kiểm tra tính qn việc lựa chọn phương pháp kế toán: phương pháp kiểm kê hàng tồn kho, phương pháp tính giá xuất, Tính tốn lại giá trị hàng tồn kho Quan sát & kiểm kê hàng tồn kho Chọn ngẫu nhiên phiếu xuất kho kiểm tra sổ để xem liệu doanh thu mặt hàng ghi nhận có ghi nhận đầy đủ, xác hay chưa Gửi thư xác nhận đối chiếu với tài khoản kiểm soát - So sánh phân tích biến động thơng tin tài với khoản mục hàng tồn kho Báo cáo tài Từ xác định khoanh vùng rủi ro q trình kiểm tốn Thu thập số liệu, thông tin số dư tài khoản hàng tồn kho thực tính lại với mẫu chọn e) Nếu thực thử nghiệm kiểm tốn viên nên đưa ý kiến kiểm tốn Nếu khơng thể thực thử nghiệm tức kiểm tốn viên khơng thể thu thập đủ chứng kiểm toán phù hợp để đưa kết luận tổng thể Báo cáo tài nói chung khoản mục hàng tồn kho nói riêng cơng ty BK có sai sót trọng yếu hay khơng Khi đó, kiểm toán viên phải từ chối đưa ý kiến kiểm toán Xác định hoạt động kiểm soát hàng tồn kho BK áp dụng? Hoạt động kiểm soát HTK BK áp dụng nâng cấp kho thuận tiện cho trình theo dõi, kiểm sốt HTK Tuy nhiên BK lại chưa có sách kiểm kê HTK vào thời điểm cuối kỳ chưa có thống kiểm soát, nâng cấp hệ thống kho Xác định hoạt động kiểm soát hàng tồn kho BK áp dụng? Hoạt động kiểm soát HTK BK áp dụng nâng cấp kho thuận tiện cho trình theo dõi, kiểm soát HTK Tuy nhiên BK lại chưa có sách kiểm kê HTK vào thời điểm cuối kỳ chưa có thống kiểm soát, nâng cấp hệ thống kho Xác định hoạt động kiểm soát hàng tồn kho BK áp dụng? Hoạt động kiểm soát HTK BK áp dụng nâng cấp kho thuận tiện cho trình theo dõi, kiểm soát HTK Tuy nhiên 10 BK lại chưa có sách kiểm kê HTK vào thời điểm cuối kỳ chưa có thống kiểm soát, nâng cấp hệ thống kh 11