Về mặt lý luận, tác giả đã đề cập đến các vấn đề cơ bản của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dưới cả hai góc độ kế toán tài chính và kế toán quản trị như: khái niệm, bả
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ KIM OANH Lu ận KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN n vă PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ GIẦY DÉP ạc th XUẤT KHẨU HẢI HƢNG sĩ nh Ki tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ KIM OANH Lu ận KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN vă PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ GIÀY DÉP n XUẤT KHẨU HẢI HƢNG ạc th sĩ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN nh Ki MÃ SỐ: 60340301 tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐẶNG VĂN LƢƠNG HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ cơng trình nghiên cứu hướng dẫn từ TS Đặng Văn Lương Các nội dung nguyên cứu kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước Nếu có gian lận tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhận giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Sau Đại học tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Đặng Văn Lương Đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hoàn thành luận văn thạc sĩ cách trọn vẹn hồn chỉnh Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán nhân viên Phịng Tài chính- Kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Lu Hưng tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn ận Tôi xin trân trọng cảm ơn n vă Hà Nội, ngày 05 tháng 12 năm 2016 ạc th Tác giả luận văn sĩ nh Ki tế iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Lu Tính cấp thiết đề tài ận Mục tiêu nghiên cứu vă Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu n Phƣơng pháp nghiên cứu th Ý nghĩa đề tài nghiên cứu ạc Kết cấu luận văn sĩ CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ Ki THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT nh 1.1 Một số vấn đề lý luận chung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất tế 1.1.1 Khái niệm phân loại chi phí sản xuấ 1.1.2 Khái niệm phân loại giá thành sản phẩm 1.2 Đối tƣợng phƣơng pháp hạch toán chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất 11 1.2.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 11 1.2.2 Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất 12 1.3 Đối tƣợng phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 13 1.3.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm .13 1.3.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 13 iv 1.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dƣới góc độ kế tốn tài 15 1.4.1 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo hướng dẫn số chuẩn mực kế toán Việt Nam 15 1.4.2 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp 18 1.5 Tổ chức thu thập thơng tin kế tốn tài phục vụ kế tốn quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Lu VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ ận GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƢNG 30 vă 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 30 n 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất th Hải Hưng 30 ạc 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý Công ty 33 sĩ 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Ki Hải Hưng 39 nh 2.2 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 42 tế 2.2.1 Đối tượng, phân loại phương pháp tập hợp chi phí .42 2.2.2 Kế tốn yếu tố chi phí sản xuất phẩm Công ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Hưng 43 2.2.3 Đánh giá sản phẩm làm dở tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Hưng 61 2.2.4 Tổ chức thu thập thơng tin kế tốn tài phục vụ kế tốn quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 63 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 64 2.3.1 Những ưu điểm 64 v 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHÂFN VẬT TƢ VÀ GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƢNG 73 3.1 Định hƣớng phát triển Cơng ty quan điểm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 73 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty 73 3.1.2 Quan điểm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công Lu ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Hưng 74 ận 3.2 Các đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm vă Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 75 n 3.2.1 Các đề xuất góc độ kế tốn tài 75 th 3.2.2 Các đề xuất góc độ kế tốn quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản ạc phẩm 84 sĩ 3.2.3 Tổ chức thu thập thông tin kế tốn tài phục vụ kế tốn quản trị chi phí sản Ki xuất tính giá thành sản phẩm 85 nh 3.3 Điều kiện thực giải pháp 87 3.3.1 Về phía Nhà nước 87 tế 3.3.2 Về phía Cơng ty 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (TK 621) Sơ đồ 1.2: Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi phí sản xuất chung (TK 627) Sơ đồ 1.4: Kế tốn Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154) Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Cơng ty Sơ đồ 2.3: Sơ Đồ Hình Thức Chứng Từ Ghi Sổ Sơ đồ 2.4: Sơ Đồ Quá Trình Sản Xuất Giày Lu Sơ đồ 2.5: Sơ đồ Lưu chuyển chứng từ nguyên vật liệu trực tiếp ận Sơ đồ 2.6: Sơ đồ Lưu chuyển chứng từ lương n vă th DANH MỤC BẢNG BIỂU ạc Bảng 2.7: Bảng tổng hợp toán lương tháng 5/2016 sĩ Bảng 2.8: Bảng báo cáo tổng hợp chế độ - sách Tháng năm 2016 Ki Bảng 2.9: Bảng Phân Bổ Chi Phí Nhân Cơng Tháng 5/2016 nh Bảng 2.10: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm Bảng 2.11: Bảng tổng hợp báo cáo kiểm kê tháng 5/2016 tế Bảng 2.12: Bảng Báo Cáo Giá Thành – Đơn Vị Cho Khách Hàng DECATHLON Bảng 2.13: Bảng Báo Cáo Giá Thành – Đơn Vị Cho Khách Hàng PISTON Bảng 2.14: Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu Bảng 2.15: Bảng phân bổ chi phí nhân công trực tiếp vii DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Ký hiệu STT Diễn giải S CPSXC Chi phí sản xuất chung CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CNSX Công nhân sản xuất DD Dở dang ĐK Đầu kỳ CK Cuối kỳ CNV NVQL 10 GTGT 11 VAT 12 BHXH,BHYT, KPCĐ Lu Công nhân viên ận Nhân viên quản lý Thuế giá trị gia tăng n vă Giá trị gia tăng ạc th Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn TSCĐ Tài sản cố định 14 CPSXKDDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 15 SPDD Sản phẩm dở dang 16 CCDC Công cụ dụng cụ 17 KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định 18 PX Phân xưởng 19 NVL Nguyên vật liệu 20 KKĐK Kiểm kê định kỳ 21 KKTX Kê khai thường xuyên 22 CP Chi phí 23 KC Kết chuyển 24 CƠNG TYTN Công ty tư nhân sĩ 13 nh Ki tế LỜI MỞ ĐẦU Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Ngọc Anh: “Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm may mặc Công ty Cổ phần May II Hải Dương” bảo vệ năm 2015 trường Đại học Thương Mại Luận văn trình bày làm rõ đề lý luận thực tiễn công tác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nói chung sản phẩm may mặc nói riêng Luận văn ưu nhược điểm kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty, đưa giải pháp khắc phục, hoàn thiện số vấn đề nội dung, phương pháp tập hợp chi phí tính giá Lu thành sản phẩm Tác giả đưa quan điểm xây dựng q trình quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ngành may ận - Luận văn thạc sĩ tác giả Hàn Minh Thu - Trường Đại học Kinh tế Quốc vă dân “Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty Cổ n phần Hương Nguyên GH5” (tháng 11 năm 2014) Cũng tương tự đề tài khác, th tác giả trình bày chi tiết sở lý luận chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ạc doanh nghiệp sản xuất Đề tài đề cập đối tượng tập hợp chi phí sản sĩ xuất, đối tượng phương pháp tính giá thành sản phẩm bánh đậu xanh Công ty Cổ Ki phẩn Hương Nguyên GH5 Với số liệu cụ thể sổ kế toán chi tiết, sổ tài nh khoản 621, 622, 627, 154 kết hợp với phương pháp khảo sát thực tế; tác giả đề giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tế Cơng ty - Luận văn thạc sĩ tác giả Trần Thị Thu Hà- Đại học Thương Mại “Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần 26” (năm 2015) Trong luận văn tác giả đề cập đến lý luận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm góc độ kế tốn tài kế toán quản trị Tác giả sâu vào hồn thiện chi phí sản xuất giá thành góc độ kế tốn quản trị kế tốn tài chính, đồng thời theo quan điểm tác giả đưa định hướng phát triển cho Công ty Cổ phần 26 - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Ngọc, 2013, Đại học Kinh tế 108 Sơ đồ 2.6 Sơ Đồ Lƣu Chuyển Chứng Từ Lƣơng Nhà Máy Bảng chấm công Ph ng kiểm Soát TC-TL Ph ng nguồn lực Lu Bắt đầu Ph ng Quản lý nhân Bảng chấm công Bảng lương ận Bảng chế độ Ph ng Kế Toán Thủ Quỹ Bảng lương Bảng lương Bảng chế độ Bảng chế độ n vă Kiểm tra Lập bảng tính lương ti Ký duyệt Kiểm tra ti ti ạc th Lập bảng chấm công Lập phiếu chi tiền lương sĩ Bảng chấm công(BCC) Bảng chế độ Bảng lương Bảng chế độ Bảng lương Bảng chế độ tế Bảng chấm công Bảng lương nh Ki BCC Bảng lương Bảng chế độ Sổ tổng hợp Phiếu chi N Sổ Kế toán Z N 109 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp toán lƣơng tháng 5/2016 Bộ phận Lƣơng SP BLD-ĐH 2,685,377,300 NM1 Lƣơng khác 821,785,900 5,243,334,000 1,132,045,700 BHYT 1.5% BHTN 1% ĐPCĐ 8.000 Tổng cộng khấu trừ C n lại 16,650,100 11,100,000 3,664,000 98,014,600 3,409,148,600 6,375,379,700 197,241,876 49,310,419 32,873,600 15,936,000 295,361,895 6,080,017,805 1,064,000 20,375,100 706,755,700 Lu 66,600,500 5,648,248,900 183,610,476 45,902,619 30,601,700 14,872,000 274,986,795 5,373,262,105 QL-PV NM 6,526,721,000 1,268,170,100 661,802,500 174,158,600 7,794,891,100 236,883,900 835,961,100 15,388,200 59,220,900 3,847,000 39,480,700 14,320,000 2,564,700 1,176,000 349,905,500 22,975,900 7,444,985,600 812,985,200 CN SX 5,864,918,500 1,094,011,500 6,958,930,000 221,495,700 55,373,900 36,916,000 13,144,000 326,929,600 6,632,000,400 4,462,203,700 1,130,154,200 5,592,357,900 193,324,400 48,331,100 32,220,700 9,704,000 283,580,200 5,308,777,700 4,727,300 3,151,600 1,376,000 28,164,200 838,278,900 n vă 3,772,979,800 952,935,000 4,725,914,800 174,415,100 43,603,800 29,069,100 8,328,000 255,416,000 4,470,498,800 QL-PV NM 3,546,809,500 1,504,345,800 487,507,400 194,689,000 5,051,155,300 179,916,700 682,196,400 13,729,900 44,979,109 3,432,400 29,986,100 10,904,000 2,288,300 1,032,000 265,785,909 20,482,600 4,785,369,391 661,713,800 CN SX 3,059,302,100 1,309,656,800 4,368,958,900 166,186,800 41,546,709 245,303,309 4,123,655,591 22,464,445,500 5,856,501,700 nh Ki Tổng cộng sĩ NM4 ạc 177,219,200 CN SX 18,909,300 2,271,900 689,223,900 QL-PV NM 866,443,100 th NM3 727,130,800 ận 973,262,700 NM2 4,674,986,200 BHXH 8% 3,407,800 CN SX 158,783,000 3,507,163,200 Khấu trừ lƣơng 13,631,400 QL-PV NM 568,347,800 Tổng cộng lƣơng 27,697,800 9,872,000 28,320,947,200 873,967,376 218,491,628 145,661,100 54,528,000 Ký nhận 1,292,648,104 27,028,299,096 Nguồn tin: Phòng Kế Toán tế 110 Bảng 2.8 Bảng báo cáo tổng hợp chế độ - sách Tháng năm 2016 Bộ phận ận Lu n vă ạc th sĩ Tổng cộng BHTN 1% 11,100,000 244,200,000 32,873,600 710,328,300 2,271,900 49,981,800 30,601,700 660,346,500 39,480,700 837,441,000 2,564,700 56,423,500 36,916,000 781,017,500 32,220,700 679,899,300 3,151,600 69,334,300 29,069,100 610,565,000 29,986,100 639,791,700 2,288,300 50,343,300 27,697,800 589,448,400 145,661,100 3,111,660,300 Nguồn tin: Phịng Kế Tốn nh Ki tế BLD-ĐH NM1 QL-PV NM CN SX NM2 QL-PV NM CN SX NM3 QL-PV NM CN SX NM4 QL-PV NM CN SX Tổng cộng BHXH 18% 177,600,000 525,978,300 36,350,400 489,627,900 631,690,600 41,035,300 590,655,300 515,531,900 50,424,900 465,107,000 479,778,200 36,613,300 443,164,900 2,330,579,000 Trích theo lƣơng BHYT 3% KPCĐ 2% 33,300,000 22,200,000 98,620,900 52,855,500 6,815,700 4,543,800 91,805,200 48,311,700 118,442,000 47,827,700 7,694,100 5,129,400 110,747,900 42,698,300 96,662,300 35,484,400 9,454,700 6,303,100 87,207,600 29,181,300 89,958,400 40,069,000 6,865,000 4,576,700 83,093,400 35,492,300 436,983,600 198,436,600 111 CTY CPVT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2016 Diễn giải Stt ĐKN ĐKC Số tiền Ghi 01 Lương công nhân sản xuất 6221 334 24.813.784.000 02 Trích BHXH 6222 3383 2.152.979.000 03 Trích BHYT 6222 3384 403.683.600 04 Trích KPCĐ 6222 3382 176.236.600 05 Trích BHTN 6222 3389 134.561.100 Tổng cộng 27.681.244.300 ận Lu vă n Đơn vị: Cty CPVT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG Mẫu số: S02B-H Địa chỉ: Bình Hàn-Hải Dương Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC ạc th sĩ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/5/2016 đến 31/5/2016 Ghi 24.813.784.000 2.152.979.000 403.683.600 176.236.600 134.561.100 27.681.244.300 tế Người lập Số tiền nh Kèm theo: Ki Chứng từ ghi sổ Số chứng từ Ngày 31/5/2016 T10-CTGS-01 31/5/2016 T10-CTGS-02 31/5/2016 T10-CTGS-03 31/5/2016 T10-GTGS-04 31/5/2016 T10-CTGS-05 Tổng cộng chứng từ gốc Ngày 31 Tháng năm 2016 Kế tốn trưởng 112 CƠNG TY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN Stt Ngày ận Lu SỔ CÁI Tên TK: Chi Phí Nhân Cơng Trực Tiếp Số hiệu: 622 Tháng năm 2016 Số chứng từ Diễn giải ĐKN ĐKC vă SDĐK Số tiền Nợ n - Số tiền Có - 31/5/2016 T5-CTGS-01 Lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 6221 334 24.813.784.000 31/5/2016 T5-CTGS-01 Trích BHXH 6222 3383 2.152.979.000 31/5/2016 T5-CTGS-03 Trích BHYT 6222 3384 403.683.600 31/5/2016 T5-CTGS-04 Trích KPCĐ 6222 3382 176.236.600 31/5/2016 T5-CTGS-04 Trích BHTN 6222 3389 134.561.100 31/5/2016 CT-KC Kết chuyển chi phí nhân cơng 1541 6221 24.813.784.000 31/5/2016 CT-KC Kết chuyển chi phí nhân cơng-chế độ 1541 6222 2.867.460.300 ạc th sĩ Kế toán trưởng tế SDCK nh Ki Cộng số phát sinh 27.681.244.300 - Người lập 27.681.244.300 - 113 CÔNG TY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN ận Lu SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT Tên TK: Chi Phí Nhân Cơng Trực Tiếp Số hiệu: 622 Tháng năm 2016 Số CT Nội dung ĐKN n Ngày vă Stt ĐKC th 6221 6222 6222 6222 6222 334 3383 3384 3382 3389 nh Ki tế BTHTTL BTHCĐCS BTHCĐCS BTHCĐCS BTHCĐCS sĩ 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 ạc 01 02 03 04 05 SDĐK Lương cơng nhân trực tiếp sản xuất Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Trích BHTN Tổng số phát sinh tháng Số tiền TK TK 6221 6222 Nợ Có Nợ Có 24.813.784.000 x 2.152.979.000 403.683.600 176.236.600 134.561.100 27.681.244.300 x x x x 114 Bảng 2.9 Bảng Phân Bổ Chi Phí Nhân Công Tháng 5/2016 Đơn hàng Sản phẩm Đơn giá tiền hồn thành lƣơng/đơi Mã sản phẩm ĐVT: Đồng Chi phí nhân cơng DECATHLON … PISTON 3.707 3.703 7.490 … PIST001-B PIST002-R PIST003-W … Tổng 26.323 26.323 26.323 … ận n vă th Tài khoản mở chi tiết TK627 “Chi phí sản xuất chung”: ạc TÊN TÀI KHOẢN Chi phí sản xuất chung Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Các chi phí tiền khác sĩ nh Ki tế TÀI KHOẢN 627 6272 6273 6274 6277 6278 97.579.361 97.474.069 197.162.954 … 1.523 26.323 40.089.929 1.322 26.323 34.799.006 8.029 26.323 211.347.367 … … … 27.681.244.300 1.051.598 Nguồn tin: Phịng Tài Chính Kế Tốn Lu … KID 80 GREY PINK KID 80 BLACK RED KID 300 GREY ORANGE … 115 CTY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2016 Stt 01 02 03 04 … Diễn giải Xuất công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất Xuất vật tư sửa chữa phân xưởng sản xuất Chi phí điện phân xưởng sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất … ĐKN ĐKC 6273 1533 6272 1528 6277 33112 6274 214 … … Tổng cộng Số tiền 12.015.000 14.141.000 9.312.376 1.195.757.655 … Ghi 21.509.709.032 Lu ận Đơn vị: Cty CPVT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG Mẫu số: S02B-H Địa chỉ: Bình Hàn-Hải Dương Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC vă n SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/5/2016 đến 31/5/2016 th ạc 12.015.000 14.141.000 9.312.376 1.195.757.655 … 21.509.709.032 Ki tế Người lập Ghi sĩ Kèm theo: Số tiền nh Chứng từ ghi sổ Số chứng từ Ngày 31/5/2016 T5-CTGS-01 31/5/2016 T5-CTGS-02 31/5/2016 T5-CTGS-03 31/5/2016 T5-GTGS-04 … … Tổng cộng chứng từ gốc Ngày 31 Tháng năm 2016 Kế toán trưởng … 116 CTY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN ạc th sĩ 6273 6272 6277 6274 1541 1541 1541 1541 1541 nh Ki tế Kế tốn trƣởng SDĐK Xuất cơng cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất Xuất vật tư sửa chữa phục vụ sản xuất Chi phí điện phân xưởng sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cộng số phát sinh SDCK n T5-CTGS-01 T5-CTGS-02 T5-CTGS-03 T5-GTGS-04 CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC ĐKN vă 43 44 45 46 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 Diễn giải ận 42 Số chứng từ Ngày Lu Stt SỔ CÁI Tên TK: Chi Phí Sản Xuất Chung Số hiệu: 627 Tháng năm 2016 ĐKC 1533 1528 33112 214 6272 6273 6274 6277 6278 Ngƣời lập Số tiền Nợ 12.015.000 14.141.000 9.312.376 1.195.757.655 21.509.709.032 - Số tiền Có - … 3.799.872.118 4.796.893.937 1.195.757.655 8.747.385.146 2.969.800.176 21.509.709.032 - 117 CTY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN ận Lu SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT Tên TK: Chi Phí Sản Xuất Chung Số hiệu: 627 Tháng năm 2016 Số CT Ngày Nội dung ĐKN ĐKC vă Stt TK TK TK 6272 6273 6274 Số tiền 31/5/2016 PBKH T10 ạc … Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 6274 214 … … … 12.015.000 14.141.000 x 9.312.376 1.195.757.655 x x x … … … … … … … … … … … tế Tổng số phát sinh tháng nh Ki … 6273 1533 6272 1528 6277 33112 sĩ … th TK 6278 Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có n SDĐK 08/5/2016 PXCC/09-006 Xuất CCDC phục vụ sản xuất 11/5/2016 PXSC/08-001 Xuất vật tư sửa chữa phục vụ sản xuất 13/5/2016 HD1030402 Chi phí điện phân xưởng sản xuất TK 6277 21.509.709.032 118 Bảng 2.10 Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm Đơn hàng Sản phẩm hoàn thành 3.707 3.703 7.490 Mã sản phẩm DECATHLON KID 80 GREY PINK KID 80 BLACK RED KID 300 GREY ORANGE PISTON PIST001-B PIST002-R PIST003-W … … Tổng Hệ số Chi phí SXC phân bổ mã sản phẩm 20.454 75.822.978 20.454 75.741.162 20.454 153.200.460 1.523 1.322 8.029 … 1.051.598 20.454 20.454 20.454 … 31.151.442 27.040.188 164.225.166 … 21.509.709.032 Nguồn tin: Phịng Kế Tốn ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế 119 CTY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN SỔ CÁI Tên TK: Chi Phí Sản Xuất, Kinh Doanh Dở Dang Số hiệu: 154 Tháng năm 2016 ĐKN ạc th sĩ 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 … 1541 1551 ĐKC nh Ki 6211da 6211mu 6221 6222 6272 6273 6274 6277 … 632 1541 tế SDĐK Kết chuyển chi phí vật tư Kết chuyển chi phí vật tư Kết chuyển chi phí nhân cơng Kết chuyển chi phí nhân cơng-chế độ Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung … Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển thành phẩm nhập kho Cộng số phát sinh n CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC … CT-KC CT-KC Diễn giải vă 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 … 31/5/2016 31/5/2016 Số chứng từ ận … 23 24 Ngày Lu Stt SDCK Giá thành toàn sản phẩm kỳ: 137.555.829.609 Trong kỳ xuất bán thẳng không qua nhập kho: 23.258.145.824 Trị giá thành phẩm nhập kho kỳ: 137.555.829.609 - 23.258.145.824 = 114.297.683.785 Số tiền Nợ 302.807.339.384 31.824.607.792 18.686.436.857 24.813.784.000 2.867.460.300 3.799.872.118 4.796.893.937 1.195.757.655 8.747.385.146 … Số tiền Có - 160.813.975.433 … 23.258.145.824 114.297.683.785 137.555.829.609 326.065.485.208 - 120 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp báo cáo kiểm kê tháng 5/2016 KH.HÀNG MÃ SẢN PHẨM Pink ĐẾ GIỮA PACKING C&C 8.239.674 1.405.542 789.823 979.771 453.186 701.901 1.333.646 839.204 1.072.619 939.027 694.205 1.930.425 1.147.164 3.550.518 1.646.134 2.562.629 1.041.753 2.764.194 5.439.432 Pist001-B 9.712.666 1.830.080 2.067.546 1.169.393 916.887 2.152.507 1.576.253 Pist002-R 14.892.951 2.793.969 3.488.956 2.305.013 1.031.436 3.515.718 1.757.859 Pist003-W 18.541.427 8.785.299 1.106.185 3.339.557 1.397.900 941.657 2.970.829 … tế 1.730.538.214 831.318.516 492.638.879 196.516.868 114.884.569 60.568.617 34.610.764 TỔNG nh Ki … sĩ Piston ạc 15.387.630 Grey Orange … ĐẾ NGỒI th 300 5.663.869 n KID NHĨM VẬT TƢ ĐẾ PLMA vă KID 80 Black Red VTDA ận Kid 80 Grey NHÓM VẬT TƢ MŨ Lu Decathlon TRỊ GIÁ SẢN PHẨM DDCK Nguồn tin: Phịng kế tốn 121 Bảng 2.12 Bảng Báo Cáo Giá Thành – Đơn Vị Cho Khách Hàng DECATHLON ĐVT: Đồng Chi phí NVL TT Mã sản phẩm Stt Chi phí NC TT Chi phí SXC Sản phẩm hồn thành Giá thành sản phẩm Giá thành đơn vị Lu KID 80 GREY PINK 233.925.592 97.579.361 75.822.978 407.327.931 3.707 109.881 KID 80 BLACK RED 233.673.177 97.474.069 75.741.162 406.888.408 3.703 109.881 KID 300 GREY ORANGE 516.760.795 197.162.954 153.200.460 867.124.209 7.490 115.771 ận vă 1.681.340.548 n Tổng cộng th 14.900 112.842 Nguồn tin: Phòng Kế Toán ạc Bảng 2.13 Bảng Báo Cáo Giá Thành – Đơn Vị Cho Khách Hàng PISTON sĩ Chi phí NC TT nh Ki Chi phí NVL TT Chi phí SXC Stt Mã sản phẩm PIST001-B 111.484.129 40.089.929 31.151.442 PIST002-R 90.097.007 34.799.006 PIST003-W 526.926.388 211.347.367 Giá thành sản phẩm Sản phẩm hoàn thành Giá thành đơn vị 182.725.500 1.523 119.977 27.040.188 151.936.201 1.322 114.929 164.225.166 902.498.921 8.029 112.405 1.237.160.622 10.874 113.772 tế Tổng cộng ĐVT: Đồng Nguồn tin: Phịng Kế Tốn Bảng 2.14 Bảng phân bổ chi phí ngun vật liệu Mã giày Sản lƣợng hồn thành KID 80 GREY PINK KID 80 BLACK RED KID 300 GREY ORANGE Tỷ lệ phân bổ Doanh thu sản xuất Chi phí NVLTT Đơn giá CP NVLTT 3.707 541.870.725 43,17% 233.925.592 63.104 3.703 541.286.025 43,17% 233.673.177 63.104 7.490 1.197.036.820 43,17% 516.760.795 68.993 Lu Mã giày ận Bảng 2.15 Bảng phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp KID 80 BLACK RED 3.703 ạc Đơn giá CP NCTT 11,89% 64.428.429 17.380 541.286.025 11,89% 64.358.908 17.380 11,89% 142.327.678 19.002 sĩ 7.490 1.197.036.820 nh Ki ORANGE 541.870.725 Chi phí NCTT th 3.707 n KID 80 GREY PINK KID 300 GREY Tỷ lệ phân bổ Doanh thu sản xuất vă Sản lƣợng hoàn thành tế