Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần vật tư và giầy dép xuất khẩu hải hưng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ KIM OANH TS LV KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ GIẦY DÉP Kế XUẤT KHẨU HẢI HƢNG án to uế th LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ KIM OANH KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN TS LV PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ GIÀY DÉP Kế XUẤT KHẨU HẢI HƢNG án to CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN uế th MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐẶNG VĂN LƢƠNG HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn từ TS Đặng Văn Lương Các nội dung nguyên cứu kết Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Nếu có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn TS LV Kế án to uế th ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhận giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Sau Đại học tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Đặng Văn Lương Đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hoàn thành luận văn thạc sĩ cách trọn vẹn hồn chỉnh Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán nhân viên Phịng Tài chính- Kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Hưng tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn TS LV Tôi xin trân trọng cảm ơn Kế Hà Nội, ngày 05 tháng 12 năm 2016 Tác giả luận văn án to uế th iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Tính cấp thiết đề tài TS LV Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kế Ý nghĩa đề tài nghiên cứu án to Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ th THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT uế 1.1 Một số vấn đề lý luận chung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm phân loại chi phí sản xuấ 1.1.2 Khái niệm phân loại giá thành sản phẩm 1.2 Đối tƣợng phƣơng pháp hạch tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất 11 1.2.1 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất 11 1.2.2 Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất 12 1.3 Đối tƣợng phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 13 1.3.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm .13 1.3.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 13 iv 1.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dƣới góc độ kế tốn tài 15 1.4.1 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo hướng dẫn số chuẩn mực kế toán Việt Nam 15 1.4.2 Kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp 18 1.5 Tổ chức thu thập thông tin kế tốn tài phục vụ kế tốn quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ TS LV GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƢNG 30 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 30 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Kế Hải Hưng 30 án to 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý Công ty 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất th Hải Hưng 39 uế 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 42 2.2.1 Đối tượng, phân loại phương pháp tập hợp chi phí .42 2.2.2 Kế tốn yếu tố chi phí sản xuất phẩm Công ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Hưng 43 2.2.3 Đánh giá sản phẩm làm dở tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Hưng 61 2.2.4 Tổ chức thu thập thơng tin kế tốn tài phục vụ kế tốn quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 63 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 64 2.3.1 Những ưu điểm 64 v 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHÂFN VẬT TƢ VÀ GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƢNG 73 3.1 Định hƣớng phát triển Cơng ty quan điểm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 73 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty 73 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Hưng 74 TS LV 3.2 Các đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tƣ Giày dép xuất Hải Hƣng 75 3.2.1 Các đề xuất góc độ kế tốn tài 75 Kế 3.2.2 Các đề xuất góc độ kế tốn quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản án to phẩm 84 3.2.3 Tổ chức thu thập thông tin kế tốn tài phục vụ kế tốn quản trị chi phí sản th xuất tính giá thành sản phẩm 85 uế 3.3 Điều kiện thực giải pháp 87 3.3.1 Về phía Nhà nước 87 3.3.2 Về phía Cơng ty 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 LỜI MỞ ĐẦU Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Ngọc Anh: “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm may mặc Cơng ty Cổ phần May II Hải Dương” bảo vệ năm 2015 trường Đại học Thương Mại Luận văn trình bày làm rõ đề lý luận thực tiễn cơng tác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nói chung sản phẩm may mặc nói riêng Luận văn ưu nhược điểm kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty, đưa giải pháp khắc phục, hoàn thiện số vấn đề nội dung, phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Tác giả đưa quan điểm xây dựng trình quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ngành may LV - Luận văn thạc sĩ tác giả Hàn Minh Thu - Trường Đại học Kinh tế Quốc TS dân “Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Cổ Kế phần Hương Nguyên GH5” (tháng 11 năm 2014) Cũng tương tự đề tài khác, tác giả trình bày chi tiết sở lý luận chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm to doanh nghiệp sản xuất Đề tài đề cập đối tượng tập hợp chi phí sản án xuất, đối tượng phương pháp tính giá thành sản phẩm bánh đậu xanh Cơng ty Cổ th phẩn Hương Nguyên GH5 Với số liệu cụ thể sổ kế toán chi tiết, sổ tài uế khoản 621, 622, 627, 154 kết hợp với phương pháp khảo sát thực tế; tác giả đề giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty - Luận văn thạc sĩ tác giả Trần Thị Thu Hà- Đại học Thương Mại “Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần 26” (năm 2015) Trong luận văn tác giả đề cập đến lý luận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Tác giả sâu vào hồn thiện chi phí sản xuất giá thành góc độ kế tốn quản trị kế tốn tài chính, đồng thời theo quan điểm tác giả đưa định hướng phát triển cho Công ty Cổ phần 26 - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Ngọc, 2013, Đại học Kinh tế Quốc dân với đề tài “Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty may xuất SSV” Về mặt lý luận, tác giả đề cập đến vấn đề kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm hai góc độ kế tốn tài kế toán quản trị như: khái niệm, chất, mối quan hệ cách phân loại chi phí sản xuất, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất… Về thực trạng, qua nghiên cứu phân tích số liệu kế toán, tác giả thấy ưu điểm, hạn chế công tác tổ chức máy kế tốn, cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm may mặc cơng ty may xuất SSV.Từ đó, tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện hình thức kế tốn, việc trích trước tiền lương nghỉ phép chi phí thiệt hại ngừng sản xuất, chi phí nguyên vật liệu góc độ kế tốn tài kế toán quản trị phù hợp với điều kiện Công ty - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Ngọc Mai, 2013, Đại học Kinh tế TS LV Quốc dân với đề tài “Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần Hồng Long” Tác giả chi tiết chặt chẽ lý Kế thuyết xung quanh vấn đề tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cùng với giải pháp cụ thể góc độ kế tốn quản trị như: phân loại chi phí đưa to mẫu báo cáo quản trị cụ thể cho Công ty, xây dựng đưa vào thực hệ thống án kế tốn quản trị chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm th Như vậy, luận văn nghiên cứu kế tốn chi phí sản xuất giá uế thành sản phẩm, nhìn chung đưa giải pháp, ý tưởng để hồn thiện kế tốn chi phí giá thành sản phẩm Bên cạnh nhiều yếu tố khách quan, chủ quan, nghiên cứu số hạn chế, khoảng trống xây dựng định mức chi phí phương pháp phân bổ chi phí Việc vận dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính vào đề tài chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tính cấp thiết đề tài Hạch tốn chi phí giá thành sản phẩm Cơng ty nói chung Cơng ty sản xuất nói riêng vấn đề quan tâm hàng đầu nhà kinh doanh Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai tiêu chí quan trong Cơng ty nào, hai tiêu chí ln có mối quan hệ khăng khít khơng thể tách rời nhau.Trong điều kiện kinh tế vấn đề tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa vơ to lớn việc nâng cao lợi nhuận, tăng tích lũy cho Cơng ty Đó tiền đề để đảm bảo cho tồn tại, củng cố chỗ đứng Công ty cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Trước cạnh tranh mạnh mẽ để tồn phát triển công ty đặt câu hỏi “Làm để tính đúng, tính đủ chi phí hợp lý vào giá thành để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm?” - Xét phạm vi toàn kinh tế, hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp mang lại tiết kiệm lao động xã hội, tăng tích luỹ cho kinh tế, tăng nguồn thu cho quốc gia - Xét phạm vi doanh nghiệp, giá thành sản phẩm thấp điều kiện để xác định giá bán hợp lý Từ giúp doanh nghiệp đẩy nhanh trình tiêu thụ TS LV sản phẩm tạo điều kiện cho doanh nghiệp đứng vững thị trường với tình hình kinh tế khó khăn Để làm tốt cơng việc địi hỏi Cơng ty cần tổ chức cơng tác tập hợp chi phí Kế sản xuất giá thành sản phẩm cách xác, kịp thời, đối tượng, chế độ to quy định phương pháp để từ có biện pháp cụ thể tiết kiệm khoản án mục chi phí chi dùng cho sản xuất th Xuất phát từ nhận thức trên, qua thời gian tìm hiểu vai trị kế tốn chi phí uế giá thành; vấn đề thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, tơi chọn đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tư Giày dép xuất Hải Hưng” Mục tiêu nghiên cứu - Về lý luận: Hệ thống hóa lý luận chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp - Về thực tiễn: Nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Vật tư Giày dép Hải Hưng Từ đánh giá ưu nhực điểm cơng tác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty để đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 108 Sơ đồ 2.6 Sơ Đồ Lƣu Chuyển Chứng Từ Lƣơng Ph ng Quản lý nhân Nhà Máy Bắt đầu Ph ng nguồn lực Ph ng kiểm Soát TC-TL Bảng lương Ph ng Kế Tốn Thủ Quỹ Bảng lương Bảng lương Bảng chấm cơng Kiểm tra Lập bảng tính lương Ký duyệt Kiểm tra ti ti ti Bảng chế độ Bảng chế độ Bảng chế độ TS LV Bảng chấm công Kế Lập bảng chấm công án to th Bảng lương uế Bảng chấm công BCC Bảng chấm công(BCC) Bảng chế độ Bảng lương Bảng chế độ Lập phiếu chi tiền lương Bảng lương Bảng chế độ Bảng lương Bảng chế độ Sổ tổng hợp Phiếu chi N Sổ Kế toán Z N 109 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp toán lƣơng tháng 5/2016 Bộ phận Lƣơng SP BLD-ĐH 2,685,377,300 Lƣơng khác 821,785,900 5,243,334,000 1,132,045,700 NM1 BHYT 1.5% BHTN 1% ĐPCĐ 8.000 Tổng cộng khấu trừ C n lại 66,600,500 16,650,100 11,100,000 3,664,000 98,014,600 3,409,148,600 6,375,379,700 197,241,876 49,310,419 32,873,600 15,936,000 295,361,895 6,080,017,805 1,064,000 20,375,100 706,755,700 973,262,700 5,648,248,900 183,610,476 45,902,619 30,601,700 14,872,000 274,986,795 5,373,262,105 QL-PV NM 6,526,721,000 1,268,170,100 661,802,500 174,158,600 7,794,891,100 236,883,900 835,961,100 15,388,200 59,220,900 3,847,000 39,480,700 14,320,000 2,564,700 1,176,000 349,905,500 22,975,900 7,444,985,600 812,985,200 CN SX 5,864,918,500 1,094,011,500 6,958,930,000 221,495,700 55,373,900 36,916,000 13,144,000 326,929,600 6,632,000,400 4,462,203,700 1,130,154,200 5,592,357,900 193,324,400 48,331,100 32,220,700 9,704,000 283,580,200 5,308,777,700 18,909,300 4,727,300 3,151,600 1,376,000 28,164,200 838,278,900 TS LV NM2 Kế NM3 4,674,986,200 BHXH 8% 3,407,800 CN SX 158,783,000 3,507,163,200 Khấu trừ lƣơng 13,631,400 QL-PV NM 568,347,800 Tổng cộng lƣơng 727,130,800 689,223,900 177,219,200 3,772,979,800 952,935,000 4,725,914,800 174,415,100 43,603,800 29,069,100 8,328,000 255,416,000 4,470,498,800 QL-PV NM 3,546,809,500 1,504,345,800 487,507,400 194,689,000 5,051,155,300 179,916,700 682,196,400 13,729,900 44,979,109 3,432,400 29,986,100 10,904,000 2,288,300 1,032,000 265,785,909 20,482,600 4,785,369,391 661,713,800 CN SX 3,059,302,100 1,309,656,800 4,368,958,900 166,186,800 41,546,709 27,697,800 245,303,309 4,123,655,591 to QL-PV NM CN SX án NM4 uế th Tổng cộng 22,464,445,500 5,856,501,700 866,443,100 2,271,900 9,872,000 28,320,947,200 873,967,376 218,491,628 145,661,100 54,528,000 Ký nhận 1,292,648,104 27,028,299,096 Nguồn tin: Phòng Kế Toán 110 Bảng 2.8 Bảng báo cáo tổng hợp chế độ - sách Tháng năm 2016 Bộ phận TS LV Kế án to BLD-ĐH NM1 QL-PV NM CN SX NM2 QL-PV NM CN SX NM3 QL-PV NM CN SX NM4 QL-PV NM CN SX Tổng cộng uế th BHXH 18% 177,600,000 525,978,300 36,350,400 489,627,900 631,690,600 41,035,300 590,655,300 515,531,900 50,424,900 465,107,000 479,778,200 36,613,300 443,164,900 2,330,579,000 Trích theo lƣơng BHYT 3% KPCĐ 2% 33,300,000 22,200,000 98,620,900 52,855,500 6,815,700 4,543,800 91,805,200 48,311,700 118,442,000 47,827,700 7,694,100 5,129,400 110,747,900 42,698,300 96,662,300 35,484,400 9,454,700 6,303,100 87,207,600 29,181,300 89,958,400 40,069,000 6,865,000 4,576,700 83,093,400 35,492,300 436,983,600 198,436,600 Tổng cộng BHTN 1% 11,100,000 244,200,000 32,873,600 710,328,300 2,271,900 49,981,800 30,601,700 660,346,500 39,480,700 837,441,000 2,564,700 56,423,500 36,916,000 781,017,500 32,220,700 679,899,300 3,151,600 69,334,300 29,069,100 610,565,000 29,986,100 639,791,700 2,288,300 50,343,300 27,697,800 589,448,400 145,661,100 3,111,660,300 Nguồn tin: Phịng Kế Tốn 111 CTY CPVT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHÒNG KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2016 Diễn giải Stt ĐKN ĐKC Số tiền Ghi 01 Lương cơng nhân sản xuất 6221 334 24.813.784.000 02 Trích BHXH 6222 3383 2.152.979.000 03 Trích BHYT 6222 3384 403.683.600 04 Trích KPCĐ 6222 3382 176.236.600 05 Trích BHTN 6222 3389 134.561.100 Tổng cộng 27.681.244.300 TS LV Kế Đơn vị: Cty CPVT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG Mẫu số: S02B-H Địa chỉ: Bình Hàn-Hải Dương Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC án to th SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/5/2016 đến 31/5/2016 uế Chứng từ ghi sổ Số chứng từ Ngày 31/5/2016 T10-CTGS-01 31/5/2016 T10-CTGS-02 31/5/2016 T10-CTGS-03 31/5/2016 T10-GTGS-04 31/5/2016 T10-CTGS-05 Tổng cộng Kèm theo: Người lập Số tiền Ghi 24.813.784.000 2.152.979.000 403.683.600 176.236.600 134.561.100 27.681.244.300 chứng từ gốc Ngày 31 Tháng năm 2016 Kế toán trưởng 112 CÔNG TY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN TS LV SỔ CÁI Tên TK: Chi Phí Nhân Cơng Trực Tiếp Số hiệu: 622 Tháng năm 2016 Stt Số chứng từ Ngày Diễn giải ĐKN ĐKC SDĐK Số tiền Nợ - Kế 31/5/2016 T5-CTGS-01 Lương công nhân trực tiếp sản xuất 6221 334 24.813.784.000 31/5/2016 T5-CTGS-01 Trích BHXH 6222 3383 2.152.979.000 31/5/2016 T5-CTGS-03 Trích BHYT 6222 3384 403.683.600 31/5/2016 T5-CTGS-04 Trích KPCĐ 6222 3382 176.236.600 Trích BHTN 6222 3389 134.561.100 án to Số tiền Có - th 31/5/2016 31/5/2016 CT-KC Kết chuyển chi phí nhân cơng 1541 6221 24.813.784.000 31/5/2016 CT-KC Kết chuyển chi phí nhân công-chế độ 1541 6222 2.867.460.300 T5-CTGS-04 uế Cộng số phát sinh SDCK Kế toán trưởng 27.681.244.300 - Người lập 27.681.244.300 - 113 CÔNG TY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN TS LV SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT Tên TK: Chi Phí Nhân Cơng Trực Tiếp Số hiệu: 622 Tháng năm 2016 Stt Số CT Ngày Kế to 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 án BTHTTL BTHCĐCS BTHCĐCS BTHCĐCS BTHCĐCS uế th 01 02 03 04 05 Nội dung SDĐK Lương công nhân trực tiếp sản xuất Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Trích BHTN Tổng số phát sinh tháng ĐKN 6221 6222 6222 6222 6222 ĐKC 334 3383 3384 3382 3389 Số tiền TK TK 6221 6222 Nợ Có Nợ Có 24.813.784.000 x 2.152.979.000 403.683.600 176.236.600 134.561.100 27.681.244.300 x x x x 114 Bảng 2.9 Bảng Phân Bổ Chi Phí Nhân Cơng Tháng 5/2016 Đơn hàng Mã sản phẩm Sản phẩm Đơn giá tiền hồn thành lƣơng/đơi ĐVT: Đồng Chi phí nhân cơng DECATHLON … PISTON KID 80 GREY PINK KID 80 BLACK RED KID 300 GREY ORANGE … PIST001-B PIST002-R PIST003-W … Tổng … 3.707 3.703 7.490 … 26.323 26.323 26.323 … TS LV 1.523 26.323 40.089.929 1.322 26.323 34.799.006 8.029 26.323 211.347.367 … … … 27.681.244.300 1.051.598 Nguồn tin: Phịng Tài Chính Kế Toán Kế án to Tài khoản mở chi tiết TK627 “Chi phí sản xuất chung”: uế th TÀI KHOẢN 627 6272 6273 6274 6277 6278 97.579.361 97.474.069 197.162.954 … TÊN TÀI KHOẢN Chi phí sản xuất chung Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Các chi phí tiền khác 115 CTY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHÒNG KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2016 Stt 01 02 03 04 … Diễn giải Xuất công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất Xuất vật tư sửa chữa phân xưởng sản xuất Chi phí điện phân xưởng sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất … ĐKN ĐKC 6273 1533 6272 1528 6277 33112 6274 214 … … Tổng cộng Số tiền 12.015.000 14.141.000 9.312.376 1.195.757.655 … Ghi 21.509.709.032 TS LV Đơn vị: Cty CPVT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG Mẫu số: S02B-H Địa chỉ: Bình Hàn-Hải Dương Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC Kế SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/5/2016 đến 31/5/2016 to án Chứng từ ghi sổ Số chứng từ Ngày 31/5/2016 T5-CTGS-01 31/5/2016 T5-CTGS-02 31/5/2016 T5-CTGS-03 31/5/2016 T5-GTGS-04 … … Tổng cộng uế th Kèm theo: Người lập Số tiền Ghi 12.015.000 14.141.000 9.312.376 1.195.757.655 … 21.509.709.032 chứng từ gốc Ngày 31 Tháng năm 2016 Kế toán trưởng … 116 CTY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN SỔ CÁI Tên TK: Chi Phí Sản Xuất Chung Số hiệu: 627 Tháng năm 2016 TS LV Stt 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 Kế 42 Ngày án to Diễn giải T5-CTGS-01 T5-CTGS-02 T5-CTGS-03 T5-GTGS-04 CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC SDĐK Xuất công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất Xuất vật tư sửa chữa phục vụ sản xuất Chi phí điện phân xưởng sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cộng số phát sinh SDCK uế th 43 44 45 46 Số chứng từ Kế toán trƣởng ĐKN 6273 6272 6277 6274 1541 1541 1541 1541 1541 ĐKC 1533 1528 33112 214 6272 6273 6274 6277 6278 Số tiền Nợ 12.015.000 14.141.000 9.312.376 1.195.757.655 21.509.709.032 - Ngƣời lập Số tiền Có - … 3.799.872.118 4.796.893.937 1.195.757.655 8.747.385.146 2.969.800.176 21.509.709.032 - 117 CTY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN TS LV SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT Tên TK: Chi Phí Sản Xuất Chung Số hiệu: 627 Tháng năm 2016 Stt Số CT Ngày Nội dung ĐKN ĐKC án th 31/5/2016 PBKH T10 … uế … SDĐK 08/5/2016 PXCC/09-006 Xuất CCDC phục vụ sản xuất 11/5/2016 PXSC/08-001 Xuất vật tư sửa chữa phục vụ sản xuất 13/5/2016 HD1030402 Chi phí điện phân xưởng sản xuất to Số tiền TK 6277 TK 6278 Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Kế TK TK TK 6272 6273 6274 … 6273 1533 6272 1528 6277 33112 Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 6274 214 … … Tổng số phát sinh tháng … 12.015.000 14.141.000 x 9.312.376 1.195.757.655 x x x … … … … … … … … … … … 21.509.709.032 118 Bảng 2.10 Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm Đơn hàng Mã sản phẩm DECATHLON KID 80 GREY PINK KID 80 BLACK RED KID 300 GREY ORANGE PISTON PIST001-B PIST002-R PIST003-W … … Tổng Sản phẩm hoàn thành 3.707 3.703 7.490 1.523 1.322 8.029 … 1.051.598 Hệ số Chi phí SXC phân bổ mã sản phẩm 20.454 75.822.978 20.454 75.741.162 20.454 153.200.460 20.454 20.454 20.454 … 31.151.442 27.040.188 164.225.166 … 21.509.709.032 Nguồn tin: Phịng Kế Tốn TS LV Kế án to uế th 119 CTY CP ĐT & GIÀY DÉP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG PHỊNG KẾ TỐN SỔ CÁI Tên TK: Chi Phí Sản Xuất, Kinh Doanh Dở Dang Số hiệu: 154 Tháng năm 2016 Stt TS LV Kế … 23 24 Số chứng từ Ngày án to 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 31/5/2016 … 31/5/2016 31/5/2016 uế th CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC CT-KC … CT-KC CT-KC Diễn giải SDĐK Kết chuyển chi phí vật tư Kết chuyển chi phí vật tư Kết chuyển chi phí nhân cơng Kết chuyển chi phí nhân cơng-chế độ Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung … Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển thành phẩm nhập kho Cộng số phát sinh ĐKN 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 … 1541 1551 ĐKC 6211da 6211mu 6221 6222 6272 6273 6274 6277 … 632 1541 SDCK Giá thành toàn sản phẩm kỳ: 137.555.829.609 Trong kỳ xuất bán thẳng không qua nhập kho: 23.258.145.824 Trị giá thành phẩm nhập kho kỳ: 137.555.829.609 - 23.258.145.824 = 114.297.683.785 Số tiền Nợ 302.807.339.384 31.824.607.792 18.686.436.857 24.813.784.000 2.867.460.300 3.799.872.118 4.796.893.937 1.195.757.655 8.747.385.146 … Số tiền Có - 160.813.975.433 … 23.258.145.824 114.297.683.785 137.555.829.609 326.065.485.208 - 120 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp báo cáo kiểm kê tháng 5/2016 KH.HÀNG MÃ SẢN PHẨM TRỊ GIÁ SẢN PHẨM DDCK NHÓM VẬT TƢ MŨ VTDA NHĨM VẬT TƢ ĐẾ ĐẾ NGỒI PLMA ĐẾ GIỮA PACKING C&C Decathlon LV Kid 80 Grey 5.663.869 1.405.542 789.823 979.771 453.186 701.901 1.333.646 8.239.674 2.764.194 839.204 1.072.619 939.027 694.205 1.930.425 15.387.630 5.439.432 1.147.164 3.550.518 1.646.134 2.562.629 1.041.753 Pist001-B 9.712.666 1.830.080 2.067.546 1.169.393 916.887 2.152.507 1.576.253 Pist002-R 14.892.951 2.793.969 3.488.956 2.305.013 1.031.436 3.515.718 1.757.859 Pist003-W 18.541.427 8.785.299 1.106.185 3.339.557 1.397.900 941.657 2.970.829 … 1.730.538.214 831.318.516 492.638.879 196.516.868 114.884.569 60.568.617 34.610.764 Pink TS Kế KID 80 Black Red KID 300 to Grey Orange án Piston uế th … … TỔNG Nguồn tin: Phịng kế tốn 121 Bảng 2.12 Bảng Báo Cáo Giá Thành – Đơn Vị Cho Khách Hàng DECATHLON ĐVT: Đồng Chi phí NVL TT Mã sản phẩm Stt Chi phí NC TT Chi phí SXC Sản phẩm hoàn thành Giá thành sản phẩm Giá thành đơn vị TS LV KID 80 GREY PINK 233.925.592 97.579.361 75.822.978 407.327.931 3.707 109.881 KID 80 BLACK RED 233.673.177 97.474.069 75.741.162 406.888.408 3.703 109.881 KID 300 GREY ORANGE 516.760.795 197.162.954 153.200.460 867.124.209 7.490 115.771 Tổng cộng Kế 1.681.340.548 14.900 112.842 Nguồn tin: Phịng Kế Tốn án to Bảng 2.13 Bảng Báo Cáo Giá Thành – Đơn Vị Cho Khách Hàng PISTON ĐVT: Đồng th Chi phí NVL TT Chi phí NC TT Chi phí SXC Giá thành sản phẩm Sản phẩm hoàn thành Giá thành đơn vị Mã sản phẩm PIST001-B 111.484.129 40.089.929 31.151.442 182.725.500 1.523 119.977 PIST002-R 90.097.007 34.799.006 27.040.188 151.936.201 1.322 114.929 PIST003-W 526.926.388 211.347.367 164.225.166 902.498.921 8.029 112.405 1.237.160.622 10.874 113.772 uế Stt Tổng cộng Nguồn tin: Phịng Kế Tốn Bảng 2.14 Bảng phân bổ chi phí ngun vật liệu Sản lƣợng hồn thành Mã giày KID 80 GREY PINK KID 80 BLACK RED KID 300 GREY ORANGE Doanh thu sản xuất Tỷ lệ phân bổ Chi phí NVLTT Đơn giá CP NVLTT 3.707 541.870.725 43,17% 233.925.592 63.104 3.703 541.286.025 43,17% 233.673.177 63.104 7.490 1.197.036.820 43,17% 516.760.795 68.993 Bảng 2.15 Bảng phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp TS LV Sản lƣợng hoàn thành Mã giày Kế KID 80 GREY PINK to án KID 80 BLACK RED ORANGE Tỷ lệ phân bổ Chi phí NCTT Đơn giá CP NCTT 3.707 541.870.725 11,89% 64.428.429 17.380 3.703 541.286.025 11,89% 64.358.908 17.380 11,89% 142.327.678 19.002 7.490 1.197.036.820 uế th KID 300 GREY Doanh thu sản xuất