Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh sơn la

Những tri thức vềthuế và quản lý thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ đối với các nhàquản lý, các doanh nhân, mà còn cần phổ cập đến tất cả mọi công dân, nhữngai đang chịu sự điều

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -o0o - NGUYỄN VĂN THÀNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN LÝ KINH TẾ : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học TS: Phan Thế Công i Sơn La, năm 2015 ii TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Nguyễn Văn Thành QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : TS: Phan Thế Công Lớp : CH 19B2 - Sơn La Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Sơn La, năm 2015 Nhận xét : Các mục số phải viết hóa in đậm 1.1 HEADING (chữ hoa, in đậm) 1.1.1 Heading (chữ thường, in đậm) 1.1.1.1 Heading (chữ thường, in đậm, nghiêng) Sửa lại mục lục Phân Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài viết chưa đủ, chưa đúng cách viết Phải trích dẫn nguồn toàn bộ nội dung đề tài, chưa thấy trích dẫn nguồn tham khảo Một số nội dung chưa phù hợp với tiêu đề đưa Chú ý nội dung và tên đề tài: Quản lý thuế hay quản lý thu thuế????????????????????? CHV sửa và in bản cứng cho GV đọc kỹ ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3 Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .7 Phương pháp nghiên cứu .8 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 11 Kết cấu luận văn 12 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 13 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 13 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.1.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 16 1.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 20 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 20 1.2.2 Doanh nghiệp tư nhân vai trò doanh nghiệp tư nhân kinh tế - xã hội .21 1.2.3 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân .38 1.3.1 Nhân tố chủ quan 38 1.3.2 Nhân tố khách quan .40 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân .42 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 46 1.5.1 Kinh nghiệm 46 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 48 ii iii 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Sơn La việc quản lý thuế GTGT DNTN 53 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 55 2.1 Khái quát doanh nghiệp tư nhân máy tổ chức quản lý thu thuế cục thuế tỉnh Sơn La 55 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thực trạng hoạt động Doanh nghiệp tư nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La quản lý 55 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La .58 2.1.3 Thực trạng tổ chức máy nhân thực công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Sơn La 62 2.1.4 Kết quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2010-2014 63 2.1.5 Kết quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2010-2014 65 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân cục thuế tỉnh Sơn La .70 2.2.1 Tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế 70 2.2.2 Quản lý hóa đơn, chứng từ 72 2.2.3 Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT phải nộp 73 2.2.4 Quản lý việc nộp thuế 74 2.2.5 Xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế .77 2.2.6 Thanh tra, Kiểm tra thuế .79 2.2.7 Quản lý nợ thuế 83 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT DNTN Ttại cục thuế tỉnh Sơn La 89 iii iv 2.3.1 Kết điều tra công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Sơn La từ kết điều tra chọn mẫu 89 2.3.2 Những kết đạt 91 2.3.3 Những hạn chế nguyên nhân 93 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 101 3.1 Phương hướng mục tiêu quản lý thuế GTGT DNTN đến năm 2020 .101 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN cục thuế tỉnh Sơn La 111 3.2.1 Tăng cường quản lý kê khai hoàn thuế GTGT .111 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ 113 3.2.3 Các giải pháp tra, kiểm tra thuế 115 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế .116 3.2.5 Tăng cường việc triển khai ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế GTGT .116 3.2.6 Hoàn thiện máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 117 3.2.7 Một số giải pháp khác .118 3.3 Các kiến nghị và đề xuất 119 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 120 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 121 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La .121 KẾT LUẬN 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 Tính cấp thiết đề tài .114 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài .336 2.2 Những vấn đề tồn cần tiếp tục nghiên cứu 558 Mục đích nghiên cứu đề tài 669 iv v Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 7710 Phương pháp nghiên cứu 7710 5.1 Quy trình nghiên cứu .7710 5.2 Phương pháp thu thập liệu 8811 5.3 Phương pháp phân tích liệu thu thập 9912 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 101013 Kết cấu luận văn .101013 Chương 121215 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .121215 ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 121215 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 121215 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 121215 1.1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .121215 1.1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 121215 1.1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng kinh tế thị trường 131316 1.1.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 131316 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng .131316 1.1.2.2 Căn tính thuế .141417 Giá chưa có thuế GTGT = Giá toán / (1 + thuế suất (%)) 151518 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế 161619 Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x thuế suất .161619 1.2 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân 181821 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 181821 1.2.2 Doanh nghiệp tư nhân vai trò doanh nghiệp tư nhân kinh tế - xã hội .191922 1.2.2.1 Khái niệm Doanh nghiệp tư nhân 191922 1.2.2.2 Vai trò doanh nghiệp tư nhân kinh tế - xã hội 202023 1.2.3 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân 222225 v vi 1.2.3.1 Tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế 242427 1.2.3.2 Quản lý hóa đơn, chứng từ .242427 1.2.3 Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT phải nộp 252528 1.2.3.4 Quản lý việc nộp thuế 272730 1.2.3.5 Xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế 272730 1.2.3.6 Thanh tra, Kiểm tra thuế .292932 1.2.3.7 Quản lý nợ thuế .313134 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT Ddoanh nghiệp tư nhân 333336 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân .363639 Thứ nhất: Đặc thù hoạt động kinh doanh ý thức chấp hành pháp luật DNTN 363639 Thứ hai: Thực trạng quản lý thuế GTGT DNTN 373740 Thứ ba: Ý nghĩa công tác quản lý thuế GTGT 393942 1.5 Kinh nghiệm nước nước quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 404043 1.5.1 Kinh nghiệm nước 414144 1.5.2 Kinh nghiệm nước 414144 Chương 2: 454547 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CỤC THUẾ.454547 TỈNH SƠN LA .454547 2.1 Khái quát Doanh nghiệp tư nhân Bộ máy tổ chức quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La 454547 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thực trạng hoạt động Doanh nghiệp tư nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La quản lý 454547 Đặc điểm tự nhiên 454547 vi vii Tình hình kinh tế - xã hội 464648 2.1.1.2.Thực trạng hoạt động Doanh nghiệp tư nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La quản lý .474749 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La .484850 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế Sơn La .484850 Chức nhiệm vụ 494951 2.1.3 Thực trạng tổ chức máy nhân thực công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Sơn La 515153 2.1.4 Kết quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh S n La giai đ oạn 20 10-201 .525254 2.1.5 Kết quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2010-2014 545456 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La 585860 2.2.1 Tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế 585860 2.2.2 Quản lý hóa đơn, chứng từ .606062 2.2.3 Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT phải nộp 616163 2.2.4 Quản lý việc nộp thuế 626264 2.2.5 Xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế 646466 2.2.6 Thanh tra, Kiểm tra thuế 666668 2.2.7 Quản lý nợ thuế 696971 2.3 Đánh giá DNTN công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Sơn La từ kết điều tra chọn mẫu 737375 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La 757577 2.4.1 Những kết đạt 757577 2.4.2 Những tồn nguyên nhân 777779 2.4.2.1 Những tồn tại, hạn chế 777779 vii 109 làm sở cho việc hạch toán, kế toán, xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệpDN toán đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, có khơng doanh nghiệpDN coi mảnh đất mầu mỡ để trục lợi, gây thất thu lớn cho NSNN Đó là, ngày gia tăng Doanh nghiệp bỏ trốn, bỏ địa kinh doanh, mang theo hóa đơn; mua bán hóa đơn bất hợp pháp để khai khấu trừ thuế; ghi hóa đơn khơng quy định; sử dụng giấy tờ giả để thành lập cơng ty, ẩn lậugian lận doanh thu… Trong đó, tội phạm mua bán trái phép hóa đơn thuế GTGT diễn phức tạp với nhiều thủ đoạn tinh vi, xảo quyệt Một nguyên nhân dẫn đến tội phạm mua bán hóa đơn GTGT diễn biến phức tạp doanh nghiệpDN phép tự in hóa đơn thuế GTGT cộng với việc đăng ký thành lập doanh nghiệpDN dễ dàng nên xuất nhiều doanh nghiệp “ma” khiến quan chức khó kiểm soát Để kịp thời khắc phục tồn hạn chế cơng tác quản lý hóa đơn nói chung hóa đơn liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tư nhân cần quản lý chặt chẽ cơng tác sử dụng hố đơn, chứng từ hai nội dung là: Thứ nhất, hóa đơn GTGT đầu ra: Tổ chức kiểm soát chặt chẽ việc hạch toán, kế toán chứng từ kế tốn để đảm bảo xác định xác, có dấu hiệu bất thường hồ sơ khai thuế tiến hành u cầu giải trình thơng tin từ kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Từ kịp thời ngăn chặn hành vi khơng lập hóa đơn đầu thực vận chuyển hàng hóa bán tài sản để trốn thuế lập khống hóa đơn để thu lời bất Tổ chức phân tích thơng tin, xác minh trường hợp doanh nghiệp có doanh thu thấp, hợp đồng vận chuyển khơng thường xuyên đăng ký in hóa đơn với số lượng lớn để kịp thời ngăn chặn hành vi mua, bán hóa đơn bất hợp pháp để bỏ trốn 109 110 Thứ hai, hóa đơn thuế GTGT đầu vào: Trên sở số lượng phương tiện có doanh nghiệp thường xuyên giám sát việc tập hợp chi phí chủ yếu xăng dầu chi phí sửa chữa nhỏ, sửa chữa lớn đại tu sửa chữa phương tiện, chi phí săm lốp Đảm bảo phù hợp với thực tế Đối với thuế GTGT đầu vào phát sinh từ việc đầu tư tài sản cần tổ chức phân tích thơng qua chi phí phát sinh sổ sách kế tốn, thông tin thu thập thông qua công tác phối hợp quan chức quyền sở để xác định tính trung thực tài sản tham gia kinh doanh Từ kịp thời phát ngăn chặn hành vi sử dụng khống hóa đơn GTGT đầu vào để chiếm đoạt tiền thuế thơng qua việc kê khai, hồn thuế 3.2.3 Các giải pháp tra, kiểm tra thuế Công tác kiểm tra, tra có vai trị lớn công tác quản lý thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra quan Nhà nước có vai trị đảm bảo cơng xã hội cơng minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Do đó, Cục Thuế cần xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra trình lãnh đạo phê duyệt theo quy định Tổ chức kiểm tra chặt chẽ từ khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế, kiểm tra trụ sở người nộp thuế tra việc chấp hành luật thuế Qua đó, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, nhằm không ngừng nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT, đồng thời, qua công tác kiểm tra, tra kịp thời phát tồn tại, hạn chế sách thuế hành để kịp thời đề nghị, kiến nghị lên cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung, đảm bảo phù hợp với thực tiễn, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT Qua đó, kịp thời phát xử lý nghiêm minh đối 110 111 với cán bộ, công chức vi phạm Việc xử lý nghiêm trường hợp vi phạm góp phần phát huy tinh thần tự chủ, giám chịu trách nhiệm trước pháp luật cán thuế doanh nghiệp việc chấp hành thực luật thuế GTGT Tránh tình trạng bao che, thơng đồng bỏ sót quản lý thuế DNTN 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Công tác quản lý nợ chức công tác quản lý thuế Đồng thời, hồn thành nhiệm vụ thu nợ đóng vai trị quan trọng việc hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm Do đó, cần thường xuyên tổ chức Hội nghị chuyên đề bàn giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Thực giao tiêu thu nợ thuế năm 2015 cho phận thực chức quản lý thu nợ thuế Chỉ đạo xây dựng kế hoạch thu nợ thuế, giao tiêu thu nợ hàng tháng cho đội quản lý nợ cán quản lý thu nợ thuế; Thành lập đoàn xuống sở nắm bắt tính hình kinh doanh doanh nghiệp, tăng cường cán tổ chức kiểm tra việc thực công tác quản lý nợ thuế, triển khai nghiêm túc phần mềm ứng dụng quản lý thu nợ thuế; Chỉ đạo liệt biện pháp mạnh để đôn đốc, cưỡng chế thu khoản nợ thuế tiền phạt chậm nộp vào Ngân sách Nhà nước Phối hợp chặt chẽ với tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại, chủ đầu tư, ban quản lý dự án để thu nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với quan thơng tin, báo chí địa bàn làm tốt công tác tuyên truyền, giải thích sách, pháp luật thuế Cơng khai danh sách cá nhân, tổ chức kinh tế cố tình dây dưa, chây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng 3.2.5 Tăng cường việc triển khai ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 111 112 Tiếp tục triển khai nghiêm túc phần mềm ứng dụng Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xây dựng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT hệ thống liệu quản lý thuế toàn quốc Việc tăng cường triển khai phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng công tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước NNT nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Tập trung triển khai ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào chức công tác quản lý thuế gồm: Công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác quản lý kê khai, công tác kiểm tra, tra công tác quản lý nợ thuế Qua công tác triển khai kịp thời phát tồn tại, hạn chế để kịp thời kiến nghị bổ sung, nâng cấp ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý Triển khai ứng dụng quản lý hóa đơn để kịp thời phát hành vi vi phạm chế dộ quản lý sử dụng hóa đơn bán hàng 3.2.6 Hồn thiện máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục Thuế đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán cán bộ, công chức thuế có trình độ chun mơn tinh thần trách nhiệm phận thuộc chức công tác quản lý thuế tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế, tra, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế Quan tâm toàn diện đến đội ngũ cán thuộc chức bổ trợ như: Tin học, tổ chức, dự toán, kiểm tra nội bộ, hành quản trị Tăng cường phối hợp phịng, phận chức cơng tác quản lý thuế, xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp phận chức đạt hiệu cao 112 113 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý thuế Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà sốt kiện tồn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cường luân chuyển cán thuế để điều hoà số lượng chất lượng cán toàn ngành tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho cán phấn đấu 3.2.7 Một số giải pháp khác 3.2.7.1 Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế Hàng năm, Cục thuế đạo công tác sơ kết, tổng kết đề để đánh giá sát, tình hình thu NSNN địa bàn, tồn tại, làm rõ nguyên nhân chủ quan, khách quan để đề xuất biện pháp đạo, tổ chức thu đúng, thu đủ kịp thời nguồn thu vào NSNN theo qui định Thường xuyên phối hợp với ngành công tác thu, công tác tuyên truyền thuế, tham mưu cho cấp uỷ quyền cơng tác thu thuế GTGT biện pháp đạo nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc sở để cơng tác thu có hiệu Tập trung tổ chức, đạo thu với phương châm tích cực nhất, thường xun đánh giá phân tích tình hình thu tất khối DN Trung ương, đầu tư nước ngồi DN ngồi quốc doanh từ có giải pháp cụ thể để quản lý, đạo tham mưu thu hiệu công tác quản lý thuế GTGT 113 114 Chấn chỉnh, nâng cao chất lượng công tác phân tích , dự báo, phục vụ tốt cho công tác chỉ đa ̣o, điều hành thu thuế GTGT của lãnh đa ̣o Cuc Bố trí nhân lực có đủ trình độ chun mơn thực cơng tác quản lý thuế GTGT 3.2.7.2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Với sách tự tính - tự khai - tự nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đổi đại hóa để phổ biến Pháp luật, sách thuế, đưa sách pháp luật thuế đến tầng lớp dân cư xã hội để NNT nâng cao tính tự chủ ý thức chấp hành sách thuế Nhà nước Đẩy mạnh việc đối thoại với DN, để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế GTGT NNT kịp thời, hạn, tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế cho đơn vị địa bàn tỉnh, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư nâng cao hiệu lực quản lý thuế GTGT Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng cơng tác tun truyền sách thuế, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế Chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tun truyền phù hợp; đưa sách, pháp luật thuế giá trị gia tăng mới, đặc biệt văn sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với NNT Xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Tại phận tuyên truyền hỗ trợ NNT, quan thuế phải tăng cường nhân lực, trang thiết bị, bố trí cán có trình độ chun mơn kỹ tuyên truyền tốt để hỗ trợ trực tiếp cho DN công tác khai thuế, đặc biệt khai thuế điện tử Truyền tải kịp thời sách sửa 114 115 đổi bổ sung thuế GTGT cho DN qua hệ thống Email phương tiện khác, nâng cao tính tự giác chấp hành sách thuế NNT 3.3 Một số kiến nghịCác kiến nghị và đề xuất 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Bộ Tài quan Chính phủ, thực chức quản lý nhà nước về: tài bao gồm: ngân sách nhà nước, thuế, phí, lệ phí Trình Chính phủ dự án luật, dự thảo nghị Quốc hội, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị Ủy ban Thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định Chính phủ Ban hành định, thị, thông tư thuộc phạm vi quản lý nhà nước Bộ Do đề nghị Bộ cần xây dựng triển khai kịp thời Luật có chiến lược quản lý cơng tác thuế mang tính chất dài hạn, phù hợp với xu hướng phát triển khu vực giới; Đối với sách thuế hành cần sửa đổi, bổ sung theo hướng ổn định lâu dài, đón đầu xu hướng phát triển, lường trước rủi ro sảy ra, hạn chế việc sửa đổi bổ sung thường xuyên dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng gây lãng phí thời gian tài NNT tồn xã hội Đối với cơng tác quản lý hóa đơn Đề nghị sửa đổi, bổ sung Thơng tư 153/2010/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ Trong đó, tập trung nội dung điều kiện đối NNT tự in hoá đơn: Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư sở định đầu tư định phê duyệt đầu tư từ cấp UBND tỉnh trở lên doanh nghiệpDN ưu tiên tự in, đặt in hố đơn Ngồi nhóm doanh nghiệpDN thuộc lực lượng sản xuất có sở vật chất, có vốn sở hữu tương ứng phù hợp quy mô kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư Sở kế hoạch Đầu tư phê duyệt doanh nghiệpDN thành lập khác quan Thuế phải kiểm tra trước cho tự in, đặt in hay mua hoá đơn quan Thuế Đối với doanh nghiệpDN rủi ro cao, quan Thuế thực việc bán hoá đơn cho đơn vị thực yêu cầu báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn theo tháng, chế độ kiểm tra quan Thuế 115 116 Phối hợp với Bộ, ngành có liên quan để xây dựng thơng tư liên tịch quy định trách nhiệm quan chức năng, tổ chức tín dụng thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước; Phối hợp xây dựng quy chế phối hợp việc đấu tranh, xử lý vi phạm thuế Đồng thời đề nghị với Bộ chuyên ngành xây dựng ban hành tiêu chuẩn hình thức văn quy phạm pháp luật nhằm đảm bảo tính pháp lý cao thực chức quản lý nhà nước gắn với công tác thu ngân sách 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước khoản thu nội địa phạm vi nước, bao gồm: thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước; tổ chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Do đó, q trình triển khai sách thuế cần thực tốt công tác dự báo nguồn thu để kiến nghị xây dựng sách thuế kịp thời Tổ chức tốt việc tiếp nhận, thu thập thông tin tồn vướng mắc thực Luật thuế để kịp thời kiến nghị Bộ Tài xem xét, sửa đổi bổ sung phù hợp với thực tiễn Trong xu tồn cầu hóa cơng nghệ thơng tin việc xây dựng hệ thống liệu quản lý thuế tập chung yêu cầu cấp bách Theo đó, lập sở liệu doanh nghiệpDN bỏ trốn, doanh nghiệpDN thuộc đối tượng rủi ro cao, doanh nghiệpDN có nợ đọng thuế Đối với cơng tác quản lý hóa đơn cần khẩn trương triển khai thực đề án xây dựng hệ thống sở liệu hóa đơn người nộp thuế thông qua hồ sơ khai thuế, báo cáo sử dụng hóa đơn, đảm bảo đầy đủ, kịp thời nội dung liên quan đến tất đối tượng phát hành đối tượng sử dụng tồn quốc tra thơng qua mạng intenet Từ đó, góp phần quản lý chặt chẽ đối tượng khắc phục tồn lớn công tác quản lý hóa hóa đơn 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La UBND Tỉnh cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, tạo nên lòng tin nhân dân cộng đồng doanh nghiệp Từ đó, doanh 116 117 nghiệp địa bàn tỉnh yên tâm đầu tư vào sản xuất kinh doanh, góp phần thúc đẩy kinh tế tỉnh phát triển tạo nguồn đóng góp ngày cao cho ngân sách tỉnh nhà UBND Tỉnh quan hành cao địa phương, q trình đạo nhiệm vụ thu thuế địa bàn phát sinh vướng mắc liên quan đến đặc thù địa phương, cần chủ trì Sở, ban, ngành có liên quan kịp thời tháo gỡ đề xuất lên Bộ, Chính phủ xem xét giải Cơng tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách 117 118 KẾT LUẬN Trong nghiệp đổi phát triển đất nước ta nay, cơng tác quản lý thuế ln có ý nghĩa to lớn việc thực vai trị cơng cụ thuế Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế GTGT đóng vai trị quan trọng. Luật thuế GTGT thực vào đời sống kinh tế - xã hội Sau nhiều năm áp dụng thực Luật thuế GTGT chứng minh đặc điểm ưu việt loại thuế này, với đặc tính chun mơn hóa cao, cơng trung lập, thuế GTGT trở thành công cụ hiệu điều tiết kinh tế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đầu tư, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, đồng thời giúp doanh nghiệp nước tiếp cận nhanh với thị trường quốc tế bối cảnh Việt Nam hội nhập với tổ chức kinh tế thương mại khu vực toàn giới Bên cạnh đó, q trình triển khai cho thấy số vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT, tồn bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ quản lý thuế số cơng chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu công cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế, tình trạng doanh nghiệp nợ đọng thuế, gian lận, trốn thuế hay số thuế nộp chưa phản ánh quy mô hoạt động SXKD doanh nghiệp Với đặc điểm doanh nghiệp tư nhân quản lý Cục Thuế tỉnh Sơn La chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa, có trình độ quản lý hạn chế Tuy nhiên, với mục tiêu phát triển kinh tế xã hội tỉnh đến năm 2020, trọng phát triển khối DNTN góp phần tăng số thu tỷ lệ thu NSNN Vì vậy, thực quản lý thuế hiệu quả, ổn định, trì ni dưỡng nguồn thu, có sắc thuế GTGT yêu cầu tất yếu, cần có định hướng, mục tiêu, giải pháp cụ thể giai đoạn tới, đặc biệt năm 2015 – năm cuối cho việc thực Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 và Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Luận văn tập trung nghiên cứu xử lý vấn đề sau: 118 119 Phân tích số khía cạnh lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Trước hết số khái niệm đặc điểm, vai trò, chức thuế GTGT; đề cập đến đặc điểm vai trò Doanh nghiệp tư nhân, từ cần thiết việc quản lý thuế GTGT DNTN Xuất phát từ sở lý luận mang tính tiền đề tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La cách đắn khoa học Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT DNTN Cục thuế tỉnh Sơn La từ năm 2010 - 2014 Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT DNTN, luận văn rõ mặt mạnh, tồn quản lý thuế GTGT DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La thời gian qua Đồng thời làm rõ ngun nhân tồn khơng tổ chức máy, trình độ lực cán mà tất hoạt động cụ thể nội dung quản lý thuế GTGT Về giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La, luận văn đưa quan điểm cần quán triệt định hướng nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT năm tới đây, thực tốt kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đến năm 2020 Sơn La, đề xuất hệ thống nhóm giải pháp bản, đồng bộ, có khả áp dụng nội dung quản lý thuế GTGT: Tăng cường quản lý kê khai hoàn thuế GTGT; Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ; Các giải pháp tra, kiểm tra thuế; Tăng cường công tác quản lý nợ thuế; Tăng cường việc triển khai ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế GTGT; Hoàn thiện máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Qua nâng cao cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN Cục thuế tỉnh Sơn La góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Sơn La 119 120 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (1997), Luật thuế giá trị gia tăng Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật thuế giá trị gia tăng Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn Luật quản lý thuế Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2012), Thông tư số 06/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT - BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 10 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 11 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Sơn La 12 Cục Thuế tỉnh Sơn La (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 120 121 Sơn La 13 Cục Thuế tỉnh Sơn La (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, Sơn La 14 Cục Thuế tỉnh Sơn La (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Sơn La 15 Lê Hồng Hạnh, Đề tài: "Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thương mại nước ta nay, thực trạng biện pháp phòng ngừa " 16 Nguyễn Xuân Hải “Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam” 17 Đỗ Ngọc Nam “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai” 18 Lê Trọng Bình “ Tăng cường quản lý Thuế Giá trị gia tăng DNTN hàng hóa địa bàn tỉnh Sơn La” 19 Lê Mạnh Cường năm 2014 “Tăng cường quản lý thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La” 20 Đỗ Mạnh Hùng năm 2012 “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Yên Bái” 21 Nguyễn Thị Thu Phương năm 2013 “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục thuế tỉnh Điện Biên” 22 Địa trang web truy cập, nghiên cứu tài liệu: - http://www.gdt.gov.vn : Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế - http://www.mof.gov.vn; Trang thông tin điện tử Bộ Tài Chính - http://tapchitaichinh.vn/: Trang thơng tin điện tử Tạp chí Tài Chính - http://www.sonla.gdt.gov.vn/: Trang thông tin điện tử Tỉnh Sơn La 23 Lê Quang Thuận (2013), Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuếhttp://www.tapchitaichinh.vn/Nghien-cuu-dieu-tra/Kinh-nghiem-quoc-te-ve-phongchong-gian-lan-thue/34023.tctc Website: http://ketoanducminh.com 121 122 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Độc lập - Tự - Hạnh phúc KẾ HOẠCH LÀM LUẬN VĂN THẠC SỸ Tên đề tài: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Sơn La Học viên: Nguyễn Văn Thành Điện thoại: 0904877077 Thời gian 20/05/201510/06/2015 Lớp CH 19B.2 - QLKT Email: Dangtoan1965@gmail.com Công việc cụ thể Viết đề cương kế hoạch làm luận văn 11/06/2015- Nộp Khoa SĐH đề cương, kế hoạch viết đăng ký bảo vệ luận văn 15/06/2015 16/06/201530/06/2015 thạc sĩ (có xác nhận người hướng dẫn khoa học) Viết Phần mở đầu nội dung chương I 01/7/2015- Viết nội dung chương II hồn thiện lại chương I (đã có chỉnh sửa 20/07/2015 GVHD) 21/07/2015- Viết nội dung chương III hồn thiện lại chương II (đã có chỉnh sửa 20/08/2015 21/08/201510/9/2015 11/09/201520/10/2015 GVHD) Hoàn thiện chương III Hoàn thiện Luận văn 21/10/2015- Nộp 01 luận văn (bìa mềm) để Khoa SĐH kiểm tra hình thức theo 30/10/2015 quy định 05/11/2015- Nộp Khoa SĐH: (i) 01 luận văn (theo quy định); (ii) Đơn xin bảo vệ 18/11/2015 luận văn (theo mẫu); (iii) Lý lịch học tập công tác chuyên môn (theo 122 123 mẫu) 19/11/201529/11/2015 17/12/201520/12/2015 27/12/201530/12/2015 Nhận định thành lập Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ Bảo vệ luận văn thạc sĩ Nộp: (i) 01 đĩa CD nội dung luận văn; (ii) File mềm luận văn (qua email sdh@vcu.edu.vn sdh.dhtm@gmail.com); (iii) 01 luận văn (theo quy định) VP Khoa SĐH để lưu trữ NGƯỜI LÀM ĐƠN Nguyễn Văn Thành 123