Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -o0o - NGUYỄN VĂN THÀNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN LÝ KINH TẾ : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học TS: Phan Thế Công i Sơn La, năm 2015 ii TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Nguyễn Văn Thành QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : TS: Phan Thế Công Lớp : CH 19B2 - Sơn La Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Sơn La, năm 2015 Nhận xét: Các mục số phải viết hóa in đậm 1.1 HEADING (chữ hoa, in đậm) 1.1.1 Heading (chữ thường, in đậm) 1.1.1.1 Heading (chữ thường, in đậm, nghiêng) Sửa lại mục lục Phân Tổng quan các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài viết chưa đủ, chưa đúng cách viết Phải trích dẫn ng̀n tồn bợ nợi dung đề tài, chưa thấy trích dẫn nguồn tham khảo Một số nội dung chưa phù hợp với tiêu đề đưa Chú ý nội dung tên đề tài: Quản lý thuế hay quản lý thu thuế????????????????????? CHV sửa in cứng cho GV đọc kỹ ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3 Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .7 Phương pháp nghiên cứu .8 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 11 Kết cấu luận văn 12 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 13 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 13 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.1.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 16 1.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 20 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 20 1.2.2 Doanh nghiệp tư nhân vai trò doanh nghiệp tư nhân kinh tế - xã hội .21 1.2.3 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân .38 1.3.1 Nhân tố chủ quan 38 1.3.2 Nhân tố khách quan .40 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân .42 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 46 1.5.1 Kinh nghiệm 46 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 48 ii iii 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Sơn La việc quản lý thuế GTGT DNTN 53 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 55 2.1 Khái quát doanh nghiệp tư nhân máy tổ chức quản lý thu thuế cục thuế tỉnh Sơn La 55 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thực trạng hoạt động Doanh nghiệp tư nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La quản lý 55 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La .58 2.1.3 Thực trạng tổ chức máy nhân thực công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Sơn La 62 2.1.4 Kết quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2010-2014 63 2.1.5 Kết quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2010-2014 65 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân cục thuế tỉnh Sơn La .70 2.2.1 Tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế 70 2.2.2 Quản lý hóa đơn, chứng từ 72 2.2.3 Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT phải nộp 73 2.2.4 Quản lý việc nộp thuế 74 2.2.5 Xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế .77 2.2.6 Thanh tra, Kiểm tra thuế .79 2.2.7 Quản lý nợ thuế 83 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT DNTN Ttại cục thuế tỉnh Sơn La 89 iii iv 2.3.1 Kết điều tra công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Sơn La từ kết điều tra chọn mẫu 89 2.3.2 Những kết đạt 91 2.3.3 Những hạn chế nguyên nhân 93 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 101 3.1 Phương hướng mục tiêu quản lý thuế GTGT DNTN đến năm 2020 .101 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN cục thuế tỉnh Sơn La 111 3.2.1 Tăng cường quản lý kê khai hoàn thuế GTGT .111 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ 113 3.2.3 Các giải pháp tra, kiểm tra thuế 115 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế .116 3.2.5 Tăng cường việc triển khai ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế GTGT .116 3.2.6 Hoàn thiện máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 117 3.2.7 Một số giải pháp khác .118 3.3 Các kiến nghị đề xuất 119 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 120 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 121 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La .121 KẾT LUẬN 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 Tính cấp thiết của đề tài .114 Tổng quan các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài .336 2.2 Những vấn đề cịn tờn tại cần tiếp tục nghiên cứu 558 Mục đích nghiên cứu của đề tài 669 iv v Đối tượng phạm vi nghiên cứu của đề tài 7710 Phương pháp nghiên cứu 7710 5.1 Quy trình nghiên cứu .7710 5.2 Phương pháp thu thập liệu 8811 5.3 Phương pháp phân tích liệu thu thập được 9912 Ý nghĩa khoa học thực tiễn của đề tài 101013 Kết cấu của luận văn .101013 Chương 121215 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 121215 ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 121215 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 121215 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 121215 1.1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .121215 1.1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng 121215 1.1.1.3 Vai trò của thuế giá trị gia tăng kinh tế thị trường 131316 1.1.2 Nội dung của Luật thuế giá trị gia tăng 131316 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng .131316 1.1.2.2 Căn tính thuế .141417 Giá chưa có thuế GTGT = Giá toán / (1 + thuế suất (%)) 151518 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế 161619 Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x thuế suất .161619 1.2 Quản lý thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp tư nhân 181821 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 181821 1.2.2 Doanh nghiệp tư nhân vai trò của các doanh nghiệp tư nhân đối với kinh tế - xã hội .191922 1.2.2.1 Khái niệm Doanh nghiệp tư nhân 191922 1.2.2.2 Vai trò của doanh nghiệp tư nhân đối với kinh tế - xã hội 202023 1.2.3 Quản lý thuế GTGT đối với Doanh nghiệp tư nhân 222225 v vi 1.2.3.1 Tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế 242427 1.2.3.2 Quản lý hóa đơn, chứng từ .242427 1.2.3 Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT phải nộp 252528 1.2.3.4 Quản lý việc nộp thuế 272730 1.2.3.5 Xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế 272730 1.2.3.6 Thanh tra, Kiểm tra thuế .292932 1.2.3.7 Quản lý nợ thuế .313134 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT đối với Ddoanh nghiệp tư nhân 333336 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT đối với Doanh nghiệp tư nhân .363639 Thứ nhất: Đặc thù hoạt động kinh doanh ý thức chấp hành pháp luật của các DNTN 363639 Thứ hai: Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DNTN 373740 Thứ ba: Ý nghĩa của công tác quản lý thuế GTGT 393942 1.5 Kinh nghiệm nước nước quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tư nhân 404043 1.5.1 Kinh nghiệm nước 414144 1.5.2 Kinh nghiệm nước 414144 Chương 2: 454547 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CỤC THUẾ 454547 TỈNH SƠN LA .454547 2.1 Khái quát Doanh nghiệp tư nhân Bộ máy tổ chức quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Sơn La 454547 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thực trạng hoạt động của Doanh nghiệp tư nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La quản lý 454547 Đặc điểm tự nhiên 454547 vi vii Tình hình kinh tế - xã hợi 464648 2.1.1.2.Thực trạng hoạt động của Doanh nghiệp tư nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La quản lý .474749 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Sơn La .484850 Quá trình hình thành phát triển của Cục Thuế Sơn La .484850 Chức nhiệm vụ 494951 2.1.3 Thực trạng tổ chức bộ máy nhân thực công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Sơn La 515153 2.1.4 Kết quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh S n La giai đoạn 2010-201 .525254 2.1.5 Kết quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN tại Cục Thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2010-2014 545456 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với DNTN tại Cục Thuế tỉnh Sơn La 585860 2.2.1 Tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế 585860 2.2.2 Quản lý hóa đơn, chứng từ .606062 2.2.3 Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT phải nộp 616163 2.2.4 Quản lý việc nộp thuế 626264 2.2.5 Xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế 646466 2.2.6 Thanh tra, Kiểm tra thuế 666668 2.2.7 Quản lý nợ thuế 696971 2.3 Đánh giá của DNTN công tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Sơn La từ kết điều tra chọn mẫu 737375 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đối với DNTN tại Cục Thuế tỉnh Sơn La 757577 2.4.1 Những kết đạt được 757577 2.4.2 Những tồn tại nguyên nhân 777779 2.4.2.1 Những tồn tại, hạn chế 777779 vii