bao gồm cácchi phí như: Tiền lương trả bộ phận quản lý phân xưởng, tiền điện, tiền khấu haovà các khoản mua ngoài khác…+ Chi phí bán hàng: Gồm toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến
Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp LỜI MỜ ĐẦU Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm thước đo trình độ cơng nghệ sản xuất trình độ tổ chức quản lý sản xuất doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Dưới góc độ quản lý kinh tế vĩ mơ, hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm giúp doanh nghiệp có nhìn đắn thực trạng, khả Qua đó, tìm giải pháp cải tiến, đổi công nghệ sản xuất, phương thức tổ chức quản lý sản xuất, nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh thị trường, với mục tiêu cuối tối đa hoá lợi nhuận Là phần hành quan trọng cơng tác kế tốn, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, với chức giám sát phản ánh trung thực kịp thời thơng tin chi phí sản xuất phát sinh, tính đúng, đủ chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm sã giúp cho nhà quản lý đưa phương án thích hợp sản xuất kinh doanh, xác định giá bán sản phẩm, đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu Vì vậy, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ln xác định khâu trọng tâm công tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất Việc hồn thiện cơng tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm việc làm thực cần thiết có ý nghĩa Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nhằm nâng cao trình độ chun mơn, gắn kết lý thuyết với thực tế Qua thời gian nghiên cứu, học tập trường thực tập Cơng ty Nhật Minh, em chọn: "Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Nhật Minh" làm đề tài luận văn cho Nội dung luận văn gồm chương (ngoài mở đầu kết luận) Chương 1: Những vấn đề chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực tế công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Nhật Minh SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Chương 3: Nhân xét cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Nhật Minh số ý kiến đề xuất Để hoàn thành luận văn này, em nhận hướng dẫn tận tình thầy giáo: PGS.TS Hà Đức Trụ giúp đỡ, bảo cô chú, anh chị Công ty Nhật Minh, đặc biệt phịng kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải thực chế độ hạch toán kinh tế để đảm bảo cho trình sản xuất doanh nghiệp thường xuyên, liên tục có hiệu Một đòi hỏi khách quan doanh nghiệp sản xuất thực chế độ hạch tốn kinh tế doanh nghiệp phải sử dụng cách hợp lý, tiết kiệm nguồn vật tư, tiền vốn lao động q trình sản xuất Để đứng vững thị trường nay, doanh nghiệp phải sản xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ có chất lượng, kiểu dáng mẫu mã đẹp, hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo hoạt động có lãi Muốn tiết kiệm chi phí, hạ giá.thành sản phẩm, doanh nghiệp cần hiểu nguồn hình thành CPSX, nội dung cấu nhân tố ảnh hưởng đến giáthành, từ biết nguyên nhân làm tăng hạ giá thành sản phẩm Các thông tin CPSX giá thành sản phẩm giúp nhà quản lý doanh nghiệp phân tích đánh giá tình hình sử dụng vốn hiệu hay lãng phí… Từ có biện pháp hữu hiệu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, cơng tác kế tốn tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm yêu cầu thiếu doanh nghiệp SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 1.1.2 Khái niệm CPSX, giá thành sản phẩm mối quan hệ chúng 1.1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu tiền toàn chi phí lao động sống lao động vật hố, chi phí loại dịch vụ chi phí khác tiền mà doanh nghiệp chi để tiền hành sản xuất, chế tạo sản phẩm thực cung cấp lao vụ, dịch vụ kỳ định 1.1.2.2 Khái niệm giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm chi phí sản xuất tính cho khối lượng, đơn vị sản phẩm cơng việc, lao vụ hồn thành Nói cách khác, giá thành sản phẩm hao phí lao động xã hội cần thiết, bao gồm lao động sống, lao động vật hóa để tạo sản phẩm, dịch vụ 1.1.2.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hai mặt biểu q trình sản xuất có mối quan hệ với giống chất Chúng hao phí lao động khoản chi tiêu khác doanh nghiệp Tuy chúng có khác phương diện sau: - Về mặt phạm vi: Chi phí sản xuất bao gồm chi phí chi sản xuất sản phẩm chi phí cho quản lý doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm Cịn giá thành sản phẩm bao gồm chi phí sản xuất sản phẩm ( chi phí sản xuất trực tiếp chi phí sảnxuất chung) Mặt khác chi phí sản xuất tính chi phí phát sinh kỳ định (tháng, q, năm) khơng tính đến chi phí liên quan đến số lượng sản phẩm hồn thành hay chưa Cịn giá thành sản phẩm giới hạn số chi phí sản xuất liên quan đến khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành Về mặt lượng: Nói đến chi phí sản xuất xét đến hao phí thời kỳ cịn giá thành sản phẩm liên quan đến chi phí kỳ trước chuyển sang số chi phí kỳ chuyển sang kỳ sau Sự khác mặt lượng mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm thể công thức tính giá thành sản phẩm tổng quát sau: SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Tổng giá thành Sản phẩm = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Luận văn tốt nghiệp Tống chi phí sản xuất phát sinh kỳ - Chi phí sản suất dở dang cuối kỳ Như vậy, chi phí sản xuất sở để xây dựng giá thành sản phẩm giá thành sở để xây dựng giá bán Trong điều kiện giá bán khơng thay đổi tiết kiệm lãng phí doanh nghiệp chi phí sản xuất có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành thấp cao từ tác động tới lợi nhuận doanh nghiệp Do tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành nhiệm vụ quan trọng thường xuyên công tác quản lý kinh tế Nó giúp cho doanh nghiệp cạnh tranh có hiệu thị trường Khi giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ dở dang cuối kỳ ngành sản xuất sản phẩm dở dang thì: Tổng giá trị sản phẩm = Tổng CPSX phát sinh kỳ 1.1.3 Phân loại chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1.3.1 Phân loại chi phí sản xuất * Phân loại chi phí theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí Theo cách phân loại này, tồn CPSX doanh nghiệp chia thành yếu tố chi phí, yếu tố chi phí bao gồm chi phí có nội dung kinh tế, khơng phân biệt chi phí phát sinh từ lĩnh vực hoạt động nào, Ở đâu Các yếu tố chi phí bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm tồn ngun vật liệu chính, ngun vật liệu phụ mà doanh nghiệp sử dụng vào hoạt động SXKD kỳ + Chi phí nhân cơng: Bao gồm tồn tiền lương, phụ cấp khoản trích theo lương công nhân nhân viên hoạt động sản xuất doanh nghiệp SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp + Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm tồn số khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp + Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm toàn số tiền doanh nghiệp chi dịch vụ mua từ bên điện, nước .phục vụ cho hoạt động SXKD doanh nghiệp + Chi phí khác tiền: Bao gồm chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuất ngồi yếu tố chi phí * Phân loại chi phí theo yếu tố đầu vào q trình sản xuất + Chi phí ban đầu: Là chi phí doanh nghiệp phải lo liệu, mua sắm, chuẩn bị từ lúc đầu để tiến hành hoạt động SXKD Chi phí ban đầu phát sinh mối quan hệ doanh nghiệp với môi trường kinh tế bên ngồi, cịn gọi chi phí ngoại sinh Chi phí ban đầu chia thành u tố chi phí có nội dung kinh tế khác biệt phân chia gọi chi phí đơn + Chi phí luân chuyển nội bộ: Là chi phí phát sinh q trình phân công hợp tác lao động nội doanh nghiệp Đây chi phí luân chuyển phận khác nội doanh nghiệp như: Giá trị lao vụ, dịch vụ cung cấp lẫn phận phụ phụ trợ cung cấp cho sản xuất chính, giá trịnh nửa thành phẩm tự chế sử dụng cho phận tiếp theo… Chi phí luân chuyển nội phát sinh có kết cấu đầu vào sau q trình sản xuất, kinh doanh định * Phân loại theo khoản mục chi phí Theo cách phân loại này, vào mục đích, cơng dụng chi phí sản xuất để chia khoản mục chi phí khác nhau, khơng phân biệt chi phí có nội dung kinh tế Với cách phân loại toàn CPSX doanh nghiệp chia thành khoản mục chi phí sau: SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu… sử dụng trực tiếp vào việc sản xuất,chế tạo sản phẩm hay thực công việc lao vụ, dịch vụ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm tồn chi phí tiền lương, phụ cấp phải trả khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất + Chi phí sản xuất chung: Là chi phí dùng cho dùng cho việc quản lý phục vụ sản xuất chung phận sản xuất ( phân xưởng, đội ) bao gồm chi phí như: Tiền lương trả phận quản lý phân xưởng, tiền điện, tiền khấu hao khoản mua khác… + Chi phí bán hàng: Gồm tồn chi phí phát sinh liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: Gồm tồn chi phí phát sinh liên quan đến quản lý hành chính, điều hành tồn doanh nghiệp: chi phí nhân viên quản lý, chi phí NVL, đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác… Phân loại chi phí theo mục đích, cơng dụng kinh tế có tác đụng phục vụ cho việc quản lý chi phí theo định mức sở cho kế toán tổng hợp CPSX tính giá thành sản phẩm theo khoản mục để phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành định mức chi phí sản xuất cho kỳ sau 1.1.3.2 Phân loại giá thành sản phẩm * Phân loại giá thành theo sở số liệu thời điểm tính giá thành Theo cách phân loại giá thành sản phẩm phân thành loại sau: Giá thành định mức: Là giá thành vào định mức kinh tế kĩ thuật hành, ví dụ định mức vê tiêu hao vật tư, định mức tiền lương (đơn giá lương), định mức chi phí sản xuất chung tính cho đơn vị sản phẩm Giá thành định mức thước đo để đánh giá trình kết việc quản lý, sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn để tạo sản phẩm doanh nghiệp xác định trước tiến hành sản xuất SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Giá thành kế hoạch: Giá thành kế hoạch giá thành tính dựa vào chi phí sản xuất kế hoạch sản lượng kế hoạch Nó mục tiêu để doanh nghiệp phấn đấu, để phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch hạ giá thành doanh nghiệp tính trước doanh nghiệp tiến hành sản xuất Giá thành kế hoạch tính cho tồn sản phẩm cho đơn vị sản phẩm - Giá thành thực tế: Là giá thành vào tổng chi phí sản xuất thực tế phát sinh kế toán tập hợp phân bổ phương pháp thích hợp Giá thành thực tế tính sau cơng việc sản phẩm hồn thành, nghiệm thu, nhập kho * Phân loại giá thành sản phẩm theo phạm vi tính tốn nội dung chi phí cấu thành giá thành sản phẩm Theo cách phân loại giá thành sản phẩm chia thành loại sau: - Giá thành sản xuất sản phẩm: Là giá thành xác định dựa vào chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp; chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung để sản xuất chế biến sản phẩm Giá thành sản xuất liên quan đến sản phẩm sản xuất nhập kho Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ: Bao gồm giá thành sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm tiêu thụ Như vậy,giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ xác định tính tốn sản phẩm, công việc lao vụ xác nhận tiêu thụ Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ để tính tốn, xác định mức lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp - Giá thành toàn sản phẩm: Bao gồm CPCĐ CPBĐ mà doanh nghiệp sử dụng phục vụ trình hoạt đơng SXKD kỳ Theo phương pháp này, tồn CPBĐ CPCĐ phân bổ hết cho số sản phẩm hoàn thành kỳ, nên phương pháp cịn gọi phương pháp định phí tồn 1.2 Vị trí, vai trị nhiệm vụ kế tốn tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 1.2.1 Vị trí, vai trò Nền kinh tế thị trường với đổi thực chế quản lý kinh tế - tài khẳng định vai trị, vị trí kế toán quản trị doanh nghiệp Bằng số liệu cụ thể, xác, khách quan khoa học, kế tốn coi cơng cụ để điều hành, quản lý hoạt động, tính tốn hiệu kinh tế kiểm tra bảo vệ, sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh tự chủ tài Trong vai trị kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm không phần quan trọng Thơng qua số liệu hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành phận kế toán cung cấp, nhà lãnh đạo, quản lý doanh nghiệp biết chi phí giá thành thực tế sản phẩm, dịch vụ hoàn thành để phân tích đánh giá tình hình thực định mức, dự tốn chi phí, tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền, vốn, tiết kiệm hay lãng phí, tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm, từ đề biện pháp hữu hiệu kịp thời nhằm hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm đồng thời đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật sản phẩm 1.2.2 Yêu cầu Phải xác định xác nội dung phạm vi chi phí sản xuất, phân loại chi phí sản xuất thành khoản mục, yếu tố phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Phải xác định đắn đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành Xác định phương pháp kế toán tập hợp chi phí vào đối tượng cách thích ứng với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đáp ứng u cầu kiểm sốt chi phí kiểm tra dự tốn, định mức chi phí Xác lập quy trình hạch tốn chi phí phù hợp với đối tượng tính giá để vừa tính giá thành thực tế sản phẩm, vừa phục vụ cho việc thực tăng cường hạch toán nội doanh nghiệp SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp - Lựa chọn phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang, phương pháp tính giá thành đảm bảo tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm hoàn thành 1.2.3 Nhiệm vụ Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành có nhiệm vụ cụ thể sau: - Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phương pháp tính giá thành phù hợp với đặc điểm quy trình cơng nghệ đặc điểm tổ chức sản xuất doanh nghiệp - Tổ chức tập hợp phân bổ loại chi phí sản xuất theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất để xác định phương pháp thích hợp chọn - Xác định xác chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ - Thực tính giá thành sản phẩm kịp thời, xác theo đối tượng tính giá thành phương pháp tính giá thành hợp lý - Định kỳ, cung cấp báo cáo chi phí sản xuất tính giá thành cho lãnh đạo doanh nghiệp tiến hành phân tích tình hình thực định mức, dự tốn chi phí sản xuất, tình hình thực kế hoạch, giá thành, đề xuất kiến nghị cho lãnh đạo doanh nghiệp đưa định thích hợp, trước mắt lâu dài phát triển kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Kế toán tập hợp CPSX doanh nghiệp sản xuất 1.3.2 Đối tượng kế tốn tập họp chi phí sản xuất Đối tượng kế toán tập hợp CPSX phạm vi ( giới hạn) mà chi phí phát sinh cần tập hợp để đáp ứng yêu cầu xác định giá thành kiểm tra, phân tích chi phí sản xuất Xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất việc xác định phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất cần phải tập hợp để kiểm tra, giảm sát chi phí sản xuất phục vụ cơng tác tính giá thành sản phẩm Thực chất việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xác định nơi phát sinh chi phí nơi chịu chi phí SV: MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội (Ký, họ tên) SV: (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Luận văn tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 15: PHIẾU XUẤT KHO CCDC Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Nhật Mẫu số 02 - VT Minh (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐBTC) Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Số: 10 Ngày 10 tháng 03 năm 2014 Nợ: 1543 Có: 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Thi Địa (bộ phận): BP sản xuất Xuất kho sản xuất Xuất kho: Công ty TNHH TM DV Nhật Minh Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng Số cách, phẩm chất, vật Mã TT tư, DC, sản phẩm, số ĐVT Yêu cầu Thực B Bộ quần áo bảo hộ lao Thành tiền xuất hàng hoá A Đơn giá C D CC02 Bộ 10 10 120.000 120.000 động Cộng: 1.200.000 Tổng số (viết chữ): Một triệu hai trăm nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 03 năm 2014 Người lập phiếu SV: Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội (Ký, họ tên) SV: (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Luận văn tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 16: BẢNG TỔNG HỢP SẢN PHẨM HOÀN THÀNH THÁNG 3/2014 Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Nhật Minh BẢNG TỔNG HỢP SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Tháng năm 2014 ĐVT: VNĐ STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Tủ gỗ ván ép 1,8x2x0,6m 50 Tủ trang điểm 0,8m 40 Kệ tivi 1,2m 50 Giường gỗ ván ép 1,8x2m 40 Bàn làm việc 0,7 x 1,4m 20 Bàn làm việc 0,7 x 1,2m 30 Giường gỗ ván ép 1,6x2m 40 Giá sách mặt 0,8x1,2m 60 Bộ bàn ăn 2,2 x 1m 80 10 Bộ ghế nhỏ 10 Tổng cộng Ghi 420 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 SV: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 17: THẺ ĐÁNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Luận văn tốt nghiệp Mẫu số: S19-DNN (Ban hành theo QĐ48/2006 ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài chính) THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tên sản phẩm: Giường 1,8 x 2m Tháng năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Khoảng mục chi phí Tổng số tiền Chi phí NVL 120.118.462 97.140.000 CP nhân Chi phí sản cơng xuất chung 11.994.191 10.984.271 Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ Chi phí SXKD phát sinh kỳ 3.Số lượng sản phẩm 40 hoàn thành kỳ Giá thành sản phẩm 3.002.962 kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 SV: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 18 Công ty TNHH TM DV Nhật Minh Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tháng 3/2014 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 1541 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Nhật ký chung Mã CT Số hiệu Diễn giải Trang sổ STT dòng B C D E G Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H - Số dư đầu tháng 03/03/2014 PX 04 04/03/2014 PX 05 Xuất vật tư để sản xuất giường gỗ ván ép 1,8 x 2m Xuất vật tư để sản xuất bàn ăn 2,2 x 1m 152 152 31/03/2014 PKT 60 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu tháng 3/2014 - Cộng số phát sinh tháng 1545 899.170.158 899.170.158 899.170.158 - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2014 SV: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 19 Công ty TNHH TM DV Nhật Minh Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tháng 3/2014 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: 1542 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Nhật ký chung Mã CT Số hiệu Diễn giải Trang sổ STT dòng B C D E G Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H 334 97.571.117 334 13.452.340 - Số dư đầu tháng 31/03/2014 31/03/2014 Chi phí tiền lương cơng nhân tháng 3/2014 PKT 21 PKT CChi phí bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, 21 BHTN trích theo lương 31/03/2014 PKT 60 KC chi phí nhân cơng trực tiếp T3/2014 - Cộng số phát sinh tháng 111.023.457 111.023.457 111.023.457 - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2014 SV: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 20 Công ty TNHH TM DV Nhật Minh Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tháng 3/2014 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 1543 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Nhật ký chung Mã CT Số hiệu Diễn giải Trang sổ STT dòng B C D E G Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H - Số dư đầu tháng 10/02/2014 PX 09 Xuất kho NVL phụ tháng 3/2014 11/03/2014 PX 10 Xuất kho CCDC phụ tháng 3/2014 27/03/2014 PC 35 TT tiền tiếp khách cho phận sản xuất 31/03/2014 PC 40 TT tiền điện cho BPSX 31/03/2014 PKT 46 Tính khấu hao TSCĐ tháng 3/2014 31/03/2014 PKT 60 KC chi phí SXC T3/2014 - Cộng số phát sinh tháng 101.657.195 101.675.195 - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2014 SV: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 21 Công ty TNHH TM DV Nhật Minh Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tháng 3/2014 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 1545 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H 60 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu tháng 3/2014 1545 899.170.15 1545 111.023.457 101.675.195 Mã CT Số hiệu B C Diễn giải D Trang sổ STT dòng E G - Số dư đầu tháng 31/12/2014 PKT 31/12/2014 PKT 60 KC chi phí nhân cơng trực tiếp T3/2014 31/12/2014 PKT 60 KC chi phí SXC T3/2014 1545 20 Nhập kho sản phẩm hoàn thành tháng 3/2014 155 31/12/2014 PN - Cộng số phát sinh tháng 1.111.868.810 1.111.868.810 - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2014 SV: Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 22: BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG CHO CƠNG NHÂN BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 3/2013 Tiền lương TT Họ tên Lương Ngày làm Giờ Lương theo tăng ngày công thực tế ca CN thực tế Hệ số A C Các khoản trừ theo lương Tiền lương Phụ cấp tăng ca CN 200% Tổng lương BHXH BHYT BHTN 8% 1,5% 1% Tổng khấu Lương thực trừ nhận nhận 13 10 11 12 Trần Thị Cam 2.800.000 26 16 2.800.000 430.769 600.000 224.000 42.000 28.000 3.830.769 294.000 3.536.769 Đào Thị Hiểu 2.800.000 26 16 2.800.000 430.769 800.000 224.000 42.000 28.000 4.030.769 294.000 3.736.769 Đỗ Thị Huyền 2.800.000 26 2.800.000 - 800.000 224.000 42.000 28.000 3.600.000 294.000 3.306.000 Bùi Thanh Nga 2.800.000 26 2.800.000 215.385 500.000 224.000 42.000 28.000 3.515.385 294.000 3.221.385 Khương Thị Nhã 2.800.000 26 2.800.000 215.385 500.000 224.000 42.000 28.000 3.515.385 294.000 3.221.385 Nguyễn Thị Loan 2.800.000 26 12 2.800.000 323.077 600.000 224.000 42.000 28.000 3.723.077 294.000 3.429.077 Nguyễn Văn Ngọc 10.160.000 26 16 10.160.000 1.563.077 800.000 812.800 152.400 101.600 12.523.077 1.066.800 11.456.277 Nguyễn Thị Nhạn 2.800.000 26 2.800.000 - 600.000 224.000 42.000 28.000 3.400.000 294.000 3.106.000 Lương Văn Giang 2.800.000 25 2.692.308 215.385 800.000 224.000 42.000 28.000 3.707.693 294.000 3.413.693 10 Đỗ Đăng Vương 8.987.000 25 8.641.346 691.308 600.000 718.960 134.805 89.870 9.932.654 943.635 8.989.019 11 Hà Trung Kiên 2.800.000 25 16 2.692.308 430.769 800.000 224.000 42.000 28.000 3.923.077 294.000 3.629.077 12 Nông Văn Duy 2.800.000 24 2.584.615 215.385 900.000 224.000 42.000 28.000 3.700.000 294.000 3.406.000 70 Ký Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 13 Nguyễn Thị Oanh 2.800.000 25 2.692.308 215.385 800.000 224.000 42.000 28.000 3.707.693 294.000 3.413.693 14 Nguyễn Thị Nụ 2.800.000 25 16 2.692.308 430.769 600.000 224.000 42.000 28.000 3.723.077 294.000 3.429.077 15 Nguyễn Đức Vui 2.800.000 25 16 2.692.308 430.769 800.000 224.000 42.000 28.000 3.923.077 294.000 3.629.077 16 Nguyễn Văn Tiến 2.800.000 26 2.800.000 - 600.000 224.000 42.000 28.000 3.400.000 294.000 3.106.000 17 Hoàng Văn Việt 2.800.000 26 16 2.800.000 430.769 500.000 224.000 42.000 28.000 3.830.769 294.000 3.536.769 18 Trần Văn Điệp 2.800.000 22,5 2.423.077 215.385 500.000 - - - 3.138.462 - 3.138.462 19 Nông Văn Can 2.800.000 24 16 2.584.615 430.769 500.000 - - - 3.515.384 - 3.515.384 20 Mạc Xuân Hữu 2.800.000 23 2.476.923 215.385 500.000 - - - 3.192.308 - 3.192.308 21 Phạm Văn Linh 2.800.000 23,5 2.530.769 2.15.385 500.000 - - - 3.246.154 - 3.246.154 22 Hưa Văn Thế 2.800.000 24 2.584.615 - 800.000 - - - 3.384.615 - 3.384.615 23 Nguyễn Như Thời 2.800.000 23 16 2.476.923 430.769 200.000 574 228 75.124.423 7.746.694 Tổng cộng 14.700.000 4.891.760 3.107.692 917.205 611.470 97.571.117 3.107.692 6.420.435 91.150.682 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 71 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 23: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CHO NHÂN VIÊN PHÂN XƯỞNG BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 3/2013 Tiền lương TT Lương Ngày làm Họ tên Giờ Lương theo tăng ngày công thực tế ca CN thực tế Hệ số A Các khoản trừ theo lương Tiền lương Phụ cấp tăng ca CN 200% C Tổng lương BHXH BHYT BHTN 8% 1,5% 1% Tổng khấu Lương thực trừ nhận nhận 13 10 11 12 Nguyễn Trung Dũng 5.500.000 26 16 5.500.000 846.154 600.000 440.000 82.500 55.000 6.946.154 577.500 6.368.654 Chu Thị Mai 5.500.000 26 5.000.000 - 800.000 400.000 75.000 50.000 5.800.000 525.000 5.275.000 Đào Mạnh Hùng 4.800.000 26 16 4.800.000 738.462 800.000 384.000 72.000 48.000 6.338.462 504.000 5.834.462 Trịnh Thị Phương 4.500.000 26 10 4.500.000 432.692 500.000 360.000 67.500 45.000 5.432.692 472.500 4.960.192 19.800.000 104 42 19.800.000 2.017.308 2.700.000 1.584.000 297.000 198.000 24.517.308 2.079.000 22.438.308 Tổng cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 72 Ký Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 24: BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THÁNG 2/2014 GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tên đặc điểm ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Tháng năm đưa vào sử dụng Nhà cấp 1,2 tầng Tự XD T1.2013 Máy cưa bàn trượt hoạt động điện (9kw) Nhật Máy nâng hạ ván BSJ 124 x 813 - I 380 V 3Kw T T KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Khấu hao năm Nguyên giá TSCĐ GHI CHÚ Năm 2014 Luỹ kế khấu hao năm trước chuyển sang Luỹ kế trích khấu hao tháng trước chuyển sang Giá trị trích khấu hao tháng 3/2014 Hạch tốn chi phí Giá trị cịnlại TSCĐ Số năm sử dụng Mức đăng ký 1.500.000.000 10 150.000.00 150.000.000 25.000.000 12.500.000 TK 1543 1.312.500.000 T1.2013 60.000.000 12.000.000 12.000.000 2.000.000 1.000.000 TK 1543 45.000.000 Nhật T01.2013 70.000.000 14.000.000 14.000.000 2.333.333 1.166.667 TK 1543 52.500.000 Máy đào mặt gỗ hoạt động diện Nhật T01.2013 75.000.000 18.750.000 18.750.000 3.125.000 1.562.500 TK 1543 19.467.974 Máy mài dùng điều chỉnh độ dày gỗ (63.7k) Nhật T01.2013 242.000.000 30.250.000 30.250.000 5.041.667 2.520.833 TK 1543 18.996.862 225.000.00 225.000.000 37.500.000 18.750.000 1.448.464.836 Cộng 1.947.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 73 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 25: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THÁNG 3/2014 STT Tên SP Chi phí phát sinh kỳ Số lượng SP HT CPNVL TT CPNCTT CPSX chung Tổng chung Z Sản phẩm Tủ gỗ ván ép 1,8 x x 0,6m 50 114.973.012 14.196.091 13.000.769 142.169.872 2.843.397 Tủ trang điểm 0,8m 40 60.942.046 7.524.712 6.891.126 75.357.884 1.883.947 Kệ tivi 1,2m 50 60.146.434 7.426.475 6.801.160 74.374.070 1.487.481 Giường gỗ ván ép 1,8 x 2m 40 97.140.000 11.994.191 10.984.271 120.118.462 3.002.962 Bàn làm việc 0,7 x 1,4m 20 12.543.461 1.548.782 1.418.373 15.510.616 775.531 Bàn làm việc 0,7 x 1,2m 30 14.312.954 1.767.267 1.618.462 17.698.682 589.956 Giường gỗ ván ép 1,6 x 2m 40 86.764.425 10.713.085 9.811.035 107.288.545 2.682.214 Giá bàn ăn 2,2 mặt 0,8 x 1,2m 60 19.141.364 2.363.446 2.164.442 23.669.253 394.488 Bộ bàn ăn 2,2 x 1m 80 428.264.295 52.879.182 48.426.714 529.570.191 6.619.627 10 Bộ ghế nhỏ 10 4.942.167 610.225 558.844 6.111.236 611.124 420 899.170.158 111.023.457 101.675.195 1.111.868.810 74 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 75